Alpha y Omega, S.

A
Controladora
Diario
FECH
A

DETALLE

DEBE

HABER

1
Compaa filial
200.000,00
Depreciacin acumulada de equipo de reparto
60.000,00
Otros gastos
40.000,00
Equipo de reparto
300.000,00
P/r Registro de la venta de equipo de reparto a valor en
libros.

Delta S.A.
Subsidiaria
Diario
FECHA

DETALLE
1
Equipo de reparto
Compaa filial
P/r Compra de equipo de reparto

DEBE

HABER

200.000,00
200.000,00
2

Gastos de venta
Depreciacin acumulada de equipo de reparto
P/r Registro de la depreciacin del ejercicio a una tasa de 25%

50.000,00
50.000,00

Asiento de Eliminacin
FECH
A

DETALLE

DEBE

HABER

1
Equipo de reparto

100.000,0
0
60.000,0
0
40.000,0
0

Depreciacin acumulada de equipo de reparto

Otros gastos
P/r Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora.
2
Gastos de venta
Depreciacin acumulada de equipo de reparto
P/r Para registrar la depreciacin sobre la base de 20% aplicada al precio
de costo original del activo.

10.000,00
10.000,0
0

Ahora podemos observar que todas las cuentas utilizadas en el asiento de eliminacin se
cancelan o saldan.

d) Eliminacin de intereses, regalas y servicios tcnicos entre las compaas

consolidadas.
Alpha y Omega, S.A., paga en efectivo intereses por valor de $ 45.000, regalas por
$ 80.000 y servicios tcnicos administrativos por $ 50.000 a Delta, S.A. Se supone
que Delta, S.A., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir,
no corresponden a su giro normal de actividades.
Alpha y Omega S.A.
Controladora

Diario
FECHA

DETALLE
1
Gastos de venta
Regalas
Gastos de administracin
Servicios Tcnicos
Gastos financieros
Intereses
Bancos
P/r Por el pago de gastos en efectivo

DEBE

HABER

80.000,00
50.000,00
45.000,00
175.000,00

Delta S.A
Subsidiaria
Diario
FECHA

DETALLE
1
Bancos
Otros productos
P/r Por el cobro de regalas, servicios e intereses en efectivo.

DEBE

HABER

175.000,00
175.000,00

Asiento de Eliminacin
FECH
A

DETALLE

DEBE

HABER

1
Otros Productos
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos financieros
P/r Para eliminar las regalas, servicios e intereses entre la controladora y
la subsidiaria.

100.000,0
0
60.000,0
0
40.000,0
0

Los dividendos recibidos de y entre subsidiarias.

Puede suceder que con motivo de las eliminaciones anteriores, surjan diferencias
temporales de impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en la entidad,
las cuales deban ser reflejadas como impuestos diferidos.
Los estados financieros de compaas adquiridas se incluirn en la consolidacin a
partir de la fecha en que esas compaas adquirieron la calidad de subsidiarias. Las
cuentas de resultados deben mostrarse en el estado consolidado de resultados a partir de
esa misma fecha.
Concurrentemente, los estados financieros de compaas que pierdan la calidad de
subsidiarias se dejarn de incluir a partir del momento en que pierdan esa calidad.
Si durante el ejercicio, la proporcin de la inversin de una controladora es una o varias
de las subsidiarias, se modificar la utilidad o prdida atribuible a la controladora que
debe calcularse tomando en cuenta la proporcin correspondiente en cada una de las
etapas.