Vous êtes sur la page 1sur 21

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

N I V E R S I D A D

E L

FACULTAD

O S

TE C N O L
ANDES

G I C A

DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

NOMBRE DE LA ASIGNATURA:

CONTABILIDAD DE LOS TRIBUTOS I


NOMBRE DEL DOCENTE:

CPCC. EDWIN GOMEZ CHIPANA


NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
GUZMAN POMA WILFREDO
TRABAJO:

IMPUESTO DE ALCABALA

FECHA:
12/12 /2012

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 1

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

PRESENTACION:
El presente trabajo, referido al tema del impuesto de alcabala fue realizado considerando las
notas necesarias para poder comprender con mucha claridad la recaudacin del impuesto,
esperando sea del agrado del docente de la asignatura

INTRODUCCIN

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 2

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

Uno de los temas que deben tener en consideracin las personas que se encuentren
interesadas en adquirir la propiedad de un predio, entendido este como un terreno, una casa
o un departamento, es que dicha operacin constituir el hecho imponible (1) del Impuesto
de Alcabala; en otras palabras, la referida operacin se encontrar gravada con dicho
impuesto.
A tal efecto, debemos tener presente que el modo general a travs del cual una persona
adquiere la propiedad de un predio, es la enajenacin del mismo por parte de su titular, a
travs de la cual se transfiere la titularidad del dominio del bien.

IMPUESTO DE ALCABALA
INTRODUCCION.
Histricamente el impuesto de alcabala se aplica desde tiempos de la colonia espaola.
En un principio el impuesto incida sobre el precio a valor a las cosas. En la actualidad este
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 3

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

impuesto afecta a transferencia a titulo oneroso o gratuito de la propiedad inmueble,


manteniendo algunas de sus caractersticas originarias.
Segn la tcnica legislativa del impuesto de alcabala podemos establecer claramente que
el mismo es un impuesto cuya materia de imposicin recae sobre el consumo, toda vez que
afecta las transferencias de propiedad inmueble.
Dicho esto el presente informe analizara las principales consideraciones normativas sobre
los elementos constitutivos de impuesto de alcabala, su incidencia en relacin al impuesto
a la renta.
I. OBJETIVO
Establecer lineamientos para la aplicacin del Impuesto de Alcabala en el mbito de la
Municipalidad distrital de talavera provincia de Andahuaylas departamento de Apurmac.
II. ALCANCES
La presente Directiva es de cumplimiento obligatorio para:
1. Todos los funcionarios del SAT respecto de los actos administrativos que emitan.
2. Los contribuyentes y responsables del Impuesto de Alcabala, respecto del
cumplimiento de sus obligaciones.
3. Los terceros vinculados con el cumplimiento de las obligaciones originadas por el
Impuesto de Alcabala.
III. BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Supremo N 1562004-EF.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Cdigo Civil, Decreto Legislativo N 295.
Cdigo Procesal Civil, Decreto Legislativo N 768, Texto nico Ordenado aprobado por
resolucin ministerial N 10-93-jus.
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin del Acceso a la Propiedad Formal,
Decreto Supremo N 009-99-MTC.
Reglamento Nacional de Edificaciones, Decreto Supremo N 011-2006-VIVIENDA.

IV. CONTENIDO
MBITO DE APLICACIN
De acuerdo al artculo 21 de la ley de tributacin municipal .el impuesto de alcabala es de
realizacin inmediata y graba las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 4

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

rsticos, a titulo oneroso o gratuito cualquiera sea su forma o modalidad inclusive ventas con
reserva de dominio.
Inmuebles urbanos: se consideran as a los terrenos urbanos, ala s edificaciones y sus
obras complementarias.
Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno situado en un centro
poblado y que se destine a vivienda, comercio. Industria o cualquier otro fin urbano, as
como a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del
centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepciones obras de habilitacin
urbana.
Inmueble rsticos .se considera as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pastos y
para la produccin foresta.
DEFINICIONES
a) Ley: Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto
Supremo
N 156-2004-EF.
b) Impuesto: Impuesto de Alcabala.
c) Municipalidad: Distrital de talavera
d) SAT: Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
e) Resolucin de contrato: Acto jurdico por el cual se deja sin efecto un contrato vlido por
Causal sobreviniente a su celebracin.
f) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.

Nacimiento de la obligacin tributaria


La obligacin tributaria nace en la oportunidad en que se produce la transferencia o se Pacta
la reserva de propiedad. En el primer supuesto se considera realizada la transferencia, Segn
el caso, en la siguiente oportunidad:
a) En los contratos de compraventa, permuta, contratos con dacin en pago, en la fecha de
Celebracin del acuerdo, que conste en el documento privado o minuta.
b) En los contratos de donacin, en la fecha que se otorgue la escritura pblica.
c) En los contratos de arrendamiento financiero, en la fecha del documento en el que se
hace efectiva la opcin de compra.

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 5

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

d) En la promesa unilateral, en la fecha del consentimiento del destinatario.


e) En las transferencias provenientes de procesos judiciales o adjudicaciones realizadas por
remate dentro de un proceso judicial o procedimiento de ejecucin coactiva, en la fecha de
expedicin de la resolucin judicial o administrativa que ordena la entrega del bien a favor
del adjudicatario.
f) En los acuerdos de fusin, escisin y otras formas de reorganizacin de sociedades, en la
fecha fijada para la entrada en vigencia del acuerdo.
g) En los aportes para la constitucin de personas jurdicas o aportes a su capital o
disolucin de la sociedad, en la fecha que se otorgue la escritura pblica.
h) En la transferencia de bienes futuros, en la fecha del documento que acredite la
Existencia del bien.
i) En los dems actos mediante los cuales se transfiera propiedad, en la fecha de su
Realizacin, que conste en el documento privado o minuta.
HECHO IMPONIBLE

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento. (No est afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme
a lo dispuesto en el artculo precedente.
Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble

TRANSFERENCIAS GRAVADAS
Sin perjuicio de otras modalidades de actos o hechos jurdicos que den origen a
transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el Impuesto las transferencias
generadas por los siguientes actos o hechos jurdicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de propiedad sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donacin.
e) Contratos con dacin en pago.
f) Promesa unilateral.

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 6

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

g) Transferencias provenientes de procesos judiciales o por remate dentro de un proceso


Judicial o procedimiento de ejecucin coactiva.
h) Opcin de compra derivada de contratos de arrendamiento financiero.
i) Transferencias provenientes de disolucin y reorganizacin de sociedades (fusin, Escisin
y otras formas de reorganizacin).
j) Aportes para la constitucin de sociedades o personas jurdicas o aportes para aumento
De capital.
k) Transferencias para la constitucin de patrimonios autnomos.
l) Resoluciones de los contratos por anticipo de legtima y de los celebrados entre
Condminos originarios.
Asimismo, se encuentran gravadas las ventas con reserva de dominio. En este ltimo caso,
la transferencia producida con posterioridad y como consecuencia del pacto de reserva
estipulado, Se encuentra inafecta al Impuesto.

Transferencias inafectas
La ley enumera transferencias inafectas del impuesto de alcabala a las siguientes:

Los anticipos de legtima.


Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin de contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin de
precio
las de derechos sobre inmuebles que no conllevan la transaccin de propiedad.
las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria de gananciales o de
cono de condminos originarios.
las alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Entidades inafectas por las adquisiciones de propiedad inmobiliarias

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 7

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

El artculo 28 de la ley seala que no sern sujetos pasivos del pago del impuesto de
alcabala cuando adquieran en propiedad algn inmueble, las siguientes entidades:

el gobierno central, las regiones y las municipalidades.


los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
entidades religiosas.
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme al a constitucin.

Inafectacin de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas


constructoras
A efectos de que se configure la inafectacin establecida en el artculo 22 de la Ley para el
caso de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, debern
concurrir Los siguientes requisitos:

Que el inmueble haya sido transferido por una empresa constructora.


Que la venta sea la primera realizada respecto del inmueble totalmente construido por
la Empresa constructora o total o parcialmente construido por un tercero para ella. La
venta por parte del constructor de inmuebles remodelados, ampliados o refaccionados
no se encuentra inafectada del pago del Impuesto de Alcabala. Lo sealado en el
presente artculo slo es aplicable a las transferencias realizadas mediante contratos
de compra venta.

Base imponible en la primera venta de inmuebles realizada por las empresas


Constructoras.
a) La primera venta de inmuebles realizadas por las empresas constructoras slo se
encuentra gravada en la parte correspondiente al valor del terreno, segn autoevalo.
b) Para efectos de la afectacin parcial a que se refiere el inciso anterior, se considera
empresa constructora a las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones Indivisas, asociaciones en participacin, comunidad de bienes, consorcios,
y otras Formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente, Sociedades irregulares, los fondos mutuos de inversin en valores, que
realicen actividad empresarial dedicada a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
Para ella. A tal efecto, se entender que el predio ha sido construido parcialmente por
un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del predio y/o asuma cualquiera
de los componentes del valor agregado de la construccin. Tratndose de sujetos que
no realicen actividad empresarial a la que se refiere el prrafo anterior, pero que
vendan inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos Total o
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 8

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

parcialmente por un tercero para ella, sern consideradas como empresas


constructoras en Tanto sean habituales en dichas operaciones.
c) Se considerar que existe habitualidad cuando el transferente realice, de forma
Individual o en forma asociada, la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de Doce meses. En este supuesto, el tratamiento de empresa constructora se
aplicar a partir del Segundo inmueble transferido. Para efectos del cmputo del plazo
de doce meses, se considerar el perodo comprendido entre la fecha de la
transferencia en la que se configura la habitualidad y el Mismo da y mes del ao
anterior. Si se realiza en un solo acto la venta de dos o ms inmuebles, se entender
que la primera Transferencia es la del inmueble de menor autoevalo. En este caso, se
aplicar lo dispuesto en el Artculo 22 de la Ley, a partir de la segunda transferencia.
Sin perjuicio de lo previsto anteriormente, a partir del 01 de enero de 2009, la
habitualidad se regular de conformidad con lo previsto el artculo 4 de la Ley del
Impuesto a la Renta, Modificado por el Decreto Legislativo N 972.

Inaceptacin por la forma legal


Es aquel contribuyente que por indicacin expresa de la norma legal y en atencin a su
FORMA LEGAL se encuentra libre de obligacin tributaria segn norma legal vigente.
Inafectacin por la naturaleza del contrato
es aquel contribuyente que por indicacin expresa de la norma legal y en atencin a su
naturaleza del contrato se encuentra libre de la obligacin tributaria segn norma legal
vigente .
Cesin de Posicin Contractual
La sola celebracin de un contrato de compraventa de inmueble en el que no se haya
Incluido pacto de reserva de propiedad o dominio a favor del vendedor, transfiere la
propiedad en Favor del comprador, generndose la obligacin de pagar el impuesto de
alcabala. Si en el contrato de compraventa de un inmueble, o con posterioridad a su
suscripcin, se Prev la posibilidad de que el comprador ceda su posicin contractual y se
produce dicha cesin en fecha posterior a la transferencia del inmueble, la transferencia que
realiza el vendedor en favor del comprador estar gravada con el impuesto de alcabala, as
como la posterior transferencia que se haga a favor del cesionario que remplaz al
comprador cedente en el contrato.
Contrato de Compraventa con Reserva de Propiedad

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 9

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

Si en el contrato de compraventa de un inmueble, se incluye una clusula de reserva de


propiedad en favor del vendedor, y an no se ha cumplido con la condicin establecida para
que se transfiera la misma, se pagar el impuesto en mrito al pacto de reserva de
propiedad; sin embargo, una vez que se concrete la transferencia de propiedad a favor del
comprador, dicha transferencia no generar obligacin de pago del impuesto.
Declaracin de verdadero propietario
La declaracin de verdadero propietario por la que el vendedor y el comprador, con
Posterioridad a la celebracin de un contrato de compraventa de inmueble, consignan la
identidad del verdadero propietario, se encuentra afecta al pago del impuesto, toda vez que
dicho acto se reputa como una nueva transferencia de propiedad.

Pacto de retroventa
En los contratos de compraventa en los que se hubiera pactado clusula de retroventa, y se
hace efectiva dicha clusula, el pago efectuado por concepto de Impuesto de Alcabala por la
segunda transferencia no califica como pago indebido y, por tanto, no procede efectuar la
devolucin o compensacin de dicho pago, toda vez que, se resuelve un contrato de
compraventa plenamente vlido y que ha producido todos sus efectos, incluso el nacimiento
de la obligacin de pago del impuesto. Cuando se aplique el pacto de retroventa a una
primera venta de bien inmueble por parte del constructor, una futura transferencia de dicho
inmueble no tendr la calidad de primera venta.
Nulidad de la transferencia
No existe obligacin de pagar el Impuesto de Alcabala cuando se declare judicialmente la
nulidad del acto que dio origen a la transferencia. El pago del Impuesto realizado por la
transferencia declarada nula, a que se refiere el prrafo anterior, constituye pago indebido,
teniendo el contribuyente el derecho a solicitar su devolucin o compensacin. La nulidad
parcial de una o ms disposiciones del acto jurdico, que no afecte la Transferencia, no libera
al adquirente de la obligacin de pago del Impuesto.
Declaracin de ineficacia
La declaracin de ineficacia del acto de transferencia, que no afecte su validez, as como los
cuerdos por mutuo disenso celebrados posteriormente, no liberan al adquirente del pago del
Impuesto.
Rescisin y Resolucin de un contrato de transferencia de propiedad inmueble
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 10

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

La rescisin de un contrato de transferencia de propiedad inmueble, lo deja sin efecto


Por causal existente al momento de celebrarlo y, los efectos de su declaracin judicial
se retrotraen al momento de la celebracin del contrato, por lo que en este caso no
existe la obligacin de pagar el impuesto en tanto la sentencia judicial que declara la
rescisin haya quedado consentida.
La resolucin de un contrato de transferencia de propiedad inmueble lo deja sin efecto
por causal sobreviniente a su celebracin, siendo que los efectos de su declaracin
judicial o extrajudicial se retrotraen al momento en que se produce la causal que la
motiva, por lo que en este caso, no se libera al adquiriente del pago del impuesto.

La inafectacin de la transferencia producida como consecuencia de la resolucin del


Contrato antes de la cancelacin del precio, no alcanza a la transferencia que se realiz al
Momento de celebrarse el contrato.
Transferencias de bien futuro
La base imponible para las transferencias de bienes futuros se encuentra constituida por el
Valor de transferencia establecido en el respectivo contrato, el cual no podr ser menor al
valor de autoevalo del predio correspondiente, salvo las transferencias sealadas en los
numerales 13 y 14.
Transferencia de ms de un inmueble en un solo acto
En caso que en un solo acto se transfiera ms de una unidad inmobiliaria y en el respectivo
Contrato se establezca nicamente un precio total y/o global de la transferencia, el
contribuyente Deber declarar el valor de adquisicin asignado a cada uno de los inmuebles
transferidos. Dicha Declaracin tendr el carcter de declaracin jurada y estar sujeta a
fiscalizacin posterior.
Base imponible en casos de transferencia por aportes de capital, disolucin y
Reorganizacin de sociedades.
En los casos de transferencias por aportes de capital, disolucin y reorganizacin de
Sociedades (fusin, escisin, otras formas de reorganizacin), la base imponible del
impuesto Estar constituida por el valor de transferencia fijado por las partes y, en su
defecto, en funcin del Valor contable, el cual no podr ser inferior al valor del autoevalo
del predio ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM).Para tal fin, el adquiriente
proporcionar a la Administracin la informacin contable respectiva a efectos de liquidar y
pagar el impuesto.
Determinacin de la Base imponible en casos de transferencias de porcentajes o
alcuotas de propiedad de un predio.
En los casos de transferencia de un porcentaje de propiedad, se compara el valor de la
Transferencia con el valor total del autoevalo ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 11

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

(IPM) multiplicado por el porcentaje de propiedad transferido. Al valor que resultase mayor,
se deducir el monto de diez (10) UIT, este resultado final constituir la base imponible sobre
la cual se aplicar la tasa del impuesto.
UIT aplicable Para efectos del clculo del impuesto se considerar la UIT vigente en la fecha
en que se produce la transferencia.
Pago del impuesto
El plazo para el pago del Impuesto vence el ltimo da hbil del mes siguiente al de la
transferencia. En el caso de transferencias por contrato de donacin, por aportes de capital o
por Disolucin de la sociedad, se podr realizar el pago del impuesto en forma anticipada,
con el otorgamiento de la minuta respectiva.
Forma de pago
El Impuesto se cancelar al contado en las entidades autorizadas, en la forma y medios que
el SAT ponga a disposicin.
Tipo de cambio
En el clculo de la base imponible, para efectos de la liquidacin del impuesto, se utilizar el
tipo de cambio promedio-venta publicado en el Diario Oficial por la Superintendencia de
Banca y Seguros, correspondiente al da en que se produce la transferencia. En caso de no
haberse publicado dicho tipo de cambio, se aplicar el correspondiente al da anterior de
adquirido el inmueble.
Oportunidad del pago del impuesto
El pago del impuesto deber efectuarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de la transferencia, debiendo efectuarse al contado sin importar la forma
de pago convenida por las partes en el acto jurdico originario. Sobre este punto, debemos
sealar que el pago del impuesto de alcabala no es susceptible de acogimiento a ningn
fraccionamiento.
Determinacin de la deuda por la Administracin
Determinada la omisin al pago del Impuesto, el SAT proceder a emitir el acto
administrativo que corresponda de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.
En caso que el da de vencimiento sea declarado inhbil se entender prorrogado el plazo
hasta el primer da hbil siguiente. Si el da de vencimiento es medio da laborable, se
considerar inhbil.
La Tasa de Inters Moratorio aplicable a deudas tributarias en moneda nacional
correspondientes a Tributos Municipales que administra o recauda el SAT, vigente hasta el
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 12

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

28.02.2010 asciende a 1.5% mensual (0.05% diario). A partir del 01.03.2010, la Tasa de
Inters Moratorio vigente asciende a 1.2% mensual (0.04% diario).

Condminos originarios
Son condminos originarios aquellos sujetos sobre los cuales se inicia el rgimen de
Copropiedad, cuyo derecho de propiedad haya nacido al mismo tiempo, en un mismo acto y
con el mismo ttulo. nicamente las transferencias que se realicen entre ellos con
posterioridad a la Constitucin de dicho rgimen se encontrarn inafectas al Impuesto. La
transferencia de la alcuota, o parte de ella, de un condmino originario a una sociedad
Conyugal integrada por un condmino originario, se encuentra afecta al pago del Impuesto
del Alcabala.
Acreedor tributario
La Municipalidad distrital de talavera es acreedora del Impuesto por las transferencias de
inmuebles realizadas dentro de la municipalidad. Para tal efecto, el rea de rentas realizar
la Recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto. Tratndose de transferencia de
inmuebles en los que dos o ms Municipalidades Distritales reclamen para s la transferencia
del impuesto recaudado por considerar que los inmuebles se encuentran ubicados en su
jurisdiccin, se reputar como vlida la transferencia realizada a la Municipalidad Distrital
que figure en el registro de propiedad inmueble respecto del predio en cuestin.
Acreditacin ante Notarios y Registradores Pblicos
Para efecto del cumplimiento de la obligacin a que se contrae el artculo 7 de la Ley,
respecto del Impuesto de Alcabala, deber exigirse al adquirente que acredite la liquidacin
y, de Ser el caso, el pago del impuesto, de conformidad con las normas que regulan al citado
tributo.
Administracin del Impuesto de Alcabala
La administracin del Impuesto, incluyendo la tramitacin de los procedimientos
Contenciosos y no contenciosos, se encuentra a cargo del Servicio de Administracin
Tributaria. Teniendo en cuenta que la recaudacin del Impuesto de Alcabala se encuentra a
cargo del Servicio de Administracin, todo pago efectuado ante entidad distinta resultar
indebido y no Afectar la facultad del SAT para efectuar su cobranza.
Procedimientos relacionados con deudas generadas por transferencias
efectuadas antes del 1 de enero de 2002.
Respecto de la tramitacin de los procedimientos iniciados por deudas anteriores al 1 de
Enero de 2002 el SAT asumir la competencia para el conocimiento de los mismos. En tales
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 13

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

supuestos, requerir a la Municipalidad Distrital o entidad pblica respectiva, la remisin de


informacin o documentos relacionados con dichas deudas para efecto de resolver las
solicitudes no contenciosas o recursos de los administrados.
Las Municipalidades Distritales o entidades pblicas tendrn un plazo de treinta (30) das
calendario para remitir la informacin y/o documentos solicitados por el SAT, caso contrario,
se resolver de acuerdo a la informacin existente en el expediente formado.
Informacin requerida por Notarios y Registradores Pblicos.
Los Notarios y Registradores Pblicos podrn efectuar consultas respecto de la cancelacin
del impuesto generado a partir del 1 de enero de 2002, por los inmuebles que estn
ubicados en el distrito de talavera, en el rea de rentas de dicha municipalidad .ponga su
disposicin como resultado de los convenios de colaboracin firmados con esta entidad. La
informacin que requieran los Notarios y Registradores Pblicos respecto del impuesto
generado antes de dicha fecha ser, atendida por las Municipalidades Distritales o la entidad
pblica correspondiente, salvo en los casos que la deuda haya sido determinada como
consecuencia de procesos de fiscalizacin iniciados por el SAT. En tal caso, sta ltima
entidad informar al respecto.
Devolucin y/o compensacin de pagos.
Cuando corresponda efectuar la devolucin y/o compensacin del Impuesto contra Adeudos
generados por el mismo Impuesto, los asumir la Municipalidad, con cargo a la cuenta de la
Municipalidad Distrital respectiva, de acuerdo con la participacin correspondiente.
Exoneracin e Inafectacin de transferencias relacionadas con la promocin de
acceso a la propiedad formal
Se encuentra exonerada del Impuesto de Alcabala la primera transferencia de dominio
realizada por el Estado a favor de urbanizaciones populares, en los procesos de
regularizacin de su propiedad seguidos durante la ejecucin del Programa de Formalizacin
de la Propiedad. Asimismo, estn inafectas las transferencias de propiedad que realice la
Comisin de Formalizacin de la Propiedad Informal a ttulo oneroso o gratuito a favor de
terceros y las que realicen los propietarios privados en favor de los ocupantes poseedores o
tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de dicha Comisin.

CASOS PRACTICOS
CONTABILIZACIN DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES A PERSONAS NATURALES

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 14

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

la empresa COMERCILA HUANCAYO . Adquiere un inmueble, al Sr. Fernando Rosales,


persona natural que no realiza actividad empresarial. El valor de la transferencia es de S/.
85,000 y que de acuerdo al autoevalo, el valor del inmueble es de S/. 60,000, de los cuales,
S/. 40,000 corresponde a la construccin y S/. 20,000 el terreno.
IMPORTE S/
%
AUTOAVALUO
Autoevalo
S/. 60,000
100%
Terreno
S/. 20,000
33%
Construccin
S/. 40,000
67%
Proporcin al valor de la transferencia tendramos:
DETALLE

Detalle
Terreno
Construccin
Total

%
33%
67%
100%

Importe s/
Proporcin
S/. 28,330
S/. 56,670
S/. 85,000

01
INMUEBLES MAQ:Y
33 EQUIPO
33
1 Terrenos
28,330
33 edificios y otras
2 contracciones
56,670
CTAS.POR PAGAR
46 DIVERSAS
46 otras cuentas por
9 pagar
X/X por la adquisicin del inmueble Al
02
CTAS.POR PAGAR
46 DIVERSAS
46 otras cuentas por
9 pagar
EFECTIVO EQUIVALENTE DEL
10 EFECTIVO
10
4 cuentas corrientes
x/x por la cancelacin al Sr. Rubn Salazar
Cavero de la
adquiri del inmueble

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 15

D
85,0
00

85,00
0

85,0
00
85,00
0

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

CASO PRCTICO N 001


Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de talavera, en Abril del 2012 por un monto de
S/.250, 000.00 el autoevalo del inmueble asciende a S/.158,000.00
Asumiendo los datos antes sealados, calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Valor de transferencia: S/.250 000
- Valor de Autoevalo: S/.158 000
- Fecha de transferencia: Abril 2012
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Abril 2012 debemos ajustar al valor
del autoevalo para efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es
aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este
contexto el valor de la transferencia no puede ser menor al valor del autoevalo ajustado con el
ndice de Precios al Por Mayor (IPM).
Determinacin del valor del Autoevalo ajustado con el IPM
IPM
FACTOR
210.1579
Abr.
75
209.4605
Dic.
56 = 1.0033

Valor del Autoevalo Ajustado = S/. 158 000 X


1.0033

Valor del Autoevalo Ajustado = S/. 158,521.40

Comparando el valor de la transferencia


(S/.250 000) con el valor del autoevalo ajustado (S/.158,521.40), para efecto de tomar el mayor
valor, resulta el monto de S/.250,000.00.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Base Imponible = S/.250 000 S/ 36,500.00
Base Imponible = S/.213,500.00
Determinacin del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%


Impuesto de Alcabala = S/.213,500 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.6, 405.00
IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 16

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

CASO PRCTICO N 002


El seor Pedro Guzmn Rodrguez contrajo una deuda con la empresa EL SOL S.A por concepto de
venta de insumos para su negocio personal, por lo cual acuerda entregar como parte de pago un
inmueble de su propiedad con fecha de transaccin 23/04/2012. Con un valor de autoevalu
s/.
90,000.00 el seor Pedro tena una deuda de 45,000.00.
Calculo del IPM.

Abr.
Dic.

IPM
210.157975
209.460556

FACTOR
= 1.0033

Calculo del valor de autoevalu


Valor del auto avalo ajustado =90,000.00*1.0033 = 90,
297.00
Base imponible:
: 90,
297.00
:
(36,500.0
0)
: 53,
797.00
: 1,613.91

Valor de autoevalu:
Deduccin: 10 UITS
Base imponible
Impto. .de Alcabala (3%)

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 17

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

CASO PRCTICO N 003


LA seora Juana Huamn Orosco le dona a su hija un inmueble cuyo valor de autoevalo es de
120,000.00 extendindose la correspondiente minuta el 01/11/12 y la escritura pblica de donacin
se extiende el 14/01/12
Solucin:
El pago se debe realizar al mes siguiente de realizada la transferencia segn lo dispuesto - Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Supremo N 156- 2004-EF.
En este caso el pago se debe realizar en el mes de febrero del 2012 ya que en el caso de donaciones
se considera efectuada la transferencia en la fecha en que se extiende la respectiva escritura
pblica.
Fecha de transferencia del inmueble 14/01/12
Calculo del autoevalo:
Para este inmueble no es aplicable el ajuste del valor de autoevalo, debido aquel la ley establece
que se le aplicara el ajuste a todas las transferencias que se realicen a parir del 1 de febrero de cada
ao, y esta transferencia se realiza el 14 de enero del 2012.
MONTO DE LA INAFECTACION:
De acuerdo al artculo 1 de la Ley N 27963, No est afecto al Impuesto de Alcabala, el Tramo
comprendido por las primeras diez (10) UIT del valor del inmueble.
CALCULO DEL IMPUESTO DE ALCABALA:

BASE
TASADEL
IMPONIB IMPUEST
LE
O
120,000.
00

3%

IMPUEST
O
CALCUL
DO
3,600.0
0

Por lo tanto, el impuesto de alcabala es de 3,600.00

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 18

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

CASO PRACTICO N 004


Juan recibe una casa como anticipo de herencia de parte de su padre el 22/05/12 cunto ser el
impuesto de alcabala por pagar?
Solucin:
En este caso el anticipo de herencia o anticipo de legtima no se encuentra afecta al impuesto de
alcabala, segn lo dispuesto en el artculo 21 de la ley de tributacin municipal cabe sealar que
para el caso de legtima este debe constar en escritura pblica `.
CASO PRCTICO N 6
La empresa "A" se fusiona con la empresa "B" bajo la modalidad de fusin por absorcin, donde "A"
absorbe a "B", por lo que "B" transfiere un inmueble de su propiedad a "A". El valor de autoevalo es
de S/. 68,000. El da 01/04/12 se publica el acuerdo de fusin, otorgndose la respectiva escritura
pblica de fusin el 29/04/12
SOLUCION:
En este caso la fusin por absorcin supone la transferencia de inmuebles de la empresa absorbida a
la empresa absorbente. Esta transferencia se encuentra gravada con el Impuesto de Alcabala. La
transferencia de inmuebles producto de una fusin por absorcin se encontraba exonerada del
Impuesto de Alcabala, precisndose que para gozar de la exoneracin la primera publicacin del
acuerdo de fusin deba realizarse antes del vencimiento del plazo establecido por la Ley General de
Sociedades, 31 de diciembre de 1998, sin importar el momento en que dicho acuerdo se elevara a
Escritura Pblica, se inscribiera en los Registros Pblicos o entrara en vigencia la fusin. En el
presente caso la publicacin del acuerdo de fusin se public el 01/05/12, por lo que esta
transferencia se encuentra actualmente gravada con el referido impuesto.
CALCULO DE IPM
IPM
FACTOR
210.1579
Abr.
75
209.4605
=
Dic.
56 1.0033

valor del autoevalu ajustado: 68,000.00 * 1.0033 = 68,


224.40
BASE IMPONIBLE:

valor del terreno


ajustado
deduccin del 10 UIT
base imponible
Impuesto de alcabala
(3%)
IMPUESTO DE ALCABALA

: 68,
224.40
:
(36,500.0
0)
: 31,
724.40
: 951.73
Pgina 19

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

En este caso la empresa A est obligada a pagar el impuesto de alcabala por los bienes transferidos
por la fusin con la empresa B
CASO PRACTICO N 005
El seor Pedro Casa franca compra un inmueble del seor Mario Mendoza
LOS DATOS:
Fecha de transferencia: 10/04/2012
Ubicacin del Predio: Jirn Ayacucho N 702 Distrito de Tavera, Provincia de Andahuaylas.
Cdigo de Predio: 02580003
Autoevalo del Ao de Transferencia = S/. 20,500.00
Precio o Valor de Transferencia = S/. 50,000.00
SOLUCION:
CALCULO DE IPM
IPM
210.15797
Abr.
5
209.46055
Dic.
6

FACTOR

=
1.0033

Valor del autoevalu ajustado: 20,500.00* 1.0033 = 20,567.65.00


BASE IMPONIBLE:

valor del terreno


ajustado
deduccin del 10 UIT
base imponible
Impuesto de alcabala
(3%)

IMPUESTO DE ALCABALA

:
50,000.0
0
:
(36,500.0
0)
:
13,500.0
0
: 405.00

Pgina 20

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES ANDAHUAYLAS

BIBLIGRAFIA:
WWW.SAT.GOB.PE /SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - SAT
DIRECTIVA N 001-006-00000012
SAL F. BARRERA AYALA
3.
Jefe (e) del Servicio de Administracin Tributaria
4.
www.aempresarial.com.pe
5.
Tributacin municipal de Javier Alfaro Limaya
1.
2.

IMPUESTO DE ALCABALA

Pgina 21