Centro de Especializacin en

Teora Econmica y Finanzas

Contabilidad Financiera
Sesin III
Italo Costa
Programa de Finanzas - Lambda
Junio 2015

Estado de Situacin Financiera

Contabilidad Financiera

Estado de Situacin Financiera (Estructura)

PASIVO

ACTIVO
DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

21,791,218

13%

954,464

1%

12,525,603

8%

423,278

0%

2,456,750

2%

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones

0%

1,912,442

1%

16,267,947

10%

DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

245,080

0%

DERIVADOS PARA COBERTURA

455,706

0%

4,356,760

3%

456,789

0%

DEPSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

INTERNACIONALES
CARTERA DE CRDITOS

101,495,926

62%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Vigentes
Reestructurados
Refinanciados
Vencidos
Cobranza Judicial
Provisiones

60%

22,121,006
20,024,560
53,508,140
2,082,657
560,908

FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES A VENCIMIENTO

97,736,362

104,478,428
462,914
550,345
866,210
587,650
(5,449,621)

CUENTAS POR PAGAR NETAS

DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

345,670

0%

PROVISIONES

DERIVADOS PARA COBERTURA

400,010

0%

IMPUESTOS CORRIENTES

0%

2,076,567

1%

IMPUESTO DIFERIDO

0%

100,590

0%

OTROS PASIVOS

PARTICIPACIONES

2,590,875

2%

TOTAL PASIVO

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

2,563,485

2%

PATRIMONIO

ACTIVO INTANGIBLE

3,450,780

2%

Capital Social

IMPUESTOS CORRIENTES

4,670,800

3%

IMPUESTO DIFERIDO

1,420,455

CUENTAS POR COBRAR

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVO

24,560,250

15%

146,552,244

90%

16,283,583

10%

14,237,023

9%

Reservas

445,800

0%

1%

Resultados Acumulados

255,670

0%

345,670

0%

Resultado Neto del Ejercicio

1,345,090

1%

5,223,686

3%

162,835,827 100%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Contabilidad Financiera

162,835,827

100%

PRINCIPALES RUBROS DEL ACTIVO

Disponible.
Fondos Interbancarios.
Inversiones.
Cartera de Crditos.
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de
uso netos.
Inmueble, Mobiliario y Equipo.

Activos Intangibles.
Otros Activos.
Contabilidad Financiera

RUBRO : DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y
plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los
depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el
disponible restringido.

RUBRO : FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das
calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin
a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Contabilidad Financiera

RUBRO : INVERSIONES
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones a vencimiento.
Inversiones disponibles para la venta.
Inversiones en subsidiarias y asociadas.

RUBRO : CARTERA DE CRDITOS

Este rubro del Balance General comprende solo los crditos directos.
Se presenta deducido y discriminado por el saldo de la cuenta 1409.
Provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme a las
disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor (Incluye provisin de crditos indirectos, no obstante, estar fuera de
balance).
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Clasificacin de Crditos por Situacin Contable

Crditos Directos

Crditos Indirectos

1401 Crditos Vigentes.

1403 Crditos Reestructurados.
1404 Crditos Refinanciados.
1405 Crditos Vencidos.
1406 Crditos en Cobranza Judicial.
8103 Crditos Castigados.
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados.
8109.22 Crditos condonados

7101 Avales otorgados.

7102 Cartas Fianzas otorgadas.
7103 Cartas de Crdito.
7104 Aceptaciones bancarias.

Contabilidad Financiera

Clasificacin de Crditos por Situacin Contable

Tipo de Crdito

Situacin Contable (das de atraso)

Vigentes

Vencidos

Cobranza Judicial

0 -15

16 - 105

Ms de 105

31 - 120

Ms de 120

cuotas: 31 - 90
totalidad: 91 - 180

Ms de 180

Corporativos
Grandes Empresas
Medianas Empresas
Pequeas Empresas
Microempresas
Consumo revolvente
Consumo no revolvente
Hipotecario

0 - 30

Das: das de atraso correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

Contabilidad Financiera

Clasificacin de Riesgo de los Deudores

Clasificaciones de Riesgo

Normal (0)
CPP (1)
Deficiente (2).
Dudoso (3).
Prdida (4)
Clasificacin de Riesgo

Tipo de Crdito
Normal (0)

CPP (1)

Deficiente (2)

Dudoso (3) Prdida (4)

Corporativos
Grandes Empresas

Evaluacin Cualitativa y por das de atraso

Medianas Empresas
Pequeas Empresas
Microempresas
Consumo revolvente

0 - 8 das

9 - 30 das

31 - 60 das

61 - 120 das

+ 120 das

0 - 30 das

31 - 60 das

61 - 120 das

121 - 365

+ 365 das

Consumo no revolvente
Hipotecario

Das: das de atraso correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

Contabilidad Financiera

Noticias
SBS dispuso entrada en vigencia de provisiones procclicas para
crditos a partir de octubre
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) dispuso hoy la entrada en vigencia hoy de las provisiones
procclicas en el sistema financiero a partir del prximo mes de octubre, tanto para los crditos directos como para los
indirectos.

La provisin apunta especialmente a los deudores clasificados en categora normal.

Segn una circular de la SBS publicada hoy..
Cabe sealar que recientemente el superintendente adjunto de Banca y Microfinanzas de la SBS,
Diego Cisneros, seal que la activacin de las provisiones procclicas responde al hecho de que
la economa creci ms de cinco por ciento en los ltimos 30 meses, luego que en julio se verific
un crecimiento de 9.05 por ciento.
Estbamos a la expectativa de cunto creca la economa en julio pues bastaba un crecimiento de
ms de siete por ciento para activar estas provisiones adicionales y as fue, dijo.
Andina Agencia Peruana de Noticias, 29 de Setiembre del 2010.

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Noticias
Regla Procclica: Qu significa y qu implicancias tiene su reciente
desactivacin?
Recientemente la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) comunic la desactivacin de la
regla procclica. En el presente artculo explicaremos de forma breve y sencilla el transfondo del tema,
as como en qu consiste dicha regla.
El sistema financiero tiene como caracterstica inherente su prociclicidad, es decir, su propiedad de
amplificar los ciclos econmicos. Esto ocurre debido a que la actividad crediticia tiende a ir de la mano
con el desempeo del PBI, constituyndose en un impulso adicional a la actividad productiva en pocas
de auge, y en un potencial factor ms de freno en periodos menos auspiciosos.
[]
Con la reciente desactivacin de la regla procclica se liberar recursos destinados a provisiones, as
como a capital, atenuando el efecto de la desaceleracin actual de la economa sobre el ciclo crediticio
del pas. Es decir, la desactivacin de la regla procclica liberar recursos bancarios, ampliando la
capacidad prestable del sistema financiero, e incrementando as la posibilidad de re-acelerar el ritmo
de inversin y por ende del crecimiento de la actividad productiva del pas.
Asbanc Semanal, 12 de Diciembre del 2014.
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11

Noticias
"Sistema financiero de Per est preparado para crisis externa
La SBS indic que ser cuidadoso en propiciar adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital.

El Superintendente de Banca, Seguros y AFP, Daniel Schydlowsky, afirm que el sistema

financiero del Per est preparado para afrontar los golpes que produzca una eventual crisis en el
exterior.
Las provisiones y los excedentes de capital sirven de amortiguadores, de esta forma el sistema
financiero puede recibir un golpe (de la crisis) y absorberlo, eso es la solidez, enfatiz.

Adelant que la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) ser cuidadosa en propiciar
adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital, ya que eso permitir al sistema
financiero estar preparado.
La economa peruana sigue estando fuerte y sigue siendo muy bien vista, y eso en el tema
financiero se est reflejando en la voluntad de nuevas instituciones financieras de venir al Per y
trabajar, manifest. En ese sentido, subray que el sistema financiero del Per seguir creciendo
y se volver ms competitivo en el futuro...
Diario Gestin, 25 de Enero de 2012.
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PROVISIONES
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 37 Provisiones, Pasivos y
Activos contingentes define a las provisiones como pasivos en los que existe
incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
La provisin es un registro contable que se hace en el pasivo, contra gastos,
como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto.
Las provisiones representan una cantidad de recursos que conserva la
empresa debido a haber contrado una obligacin y sirven como reserva si se
produjese
Para efectos de regulacin y supervisin bancaria, referidas al riesgo de
crdito, las provisiones cubren la prdida esperada de dichos crditos.

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PROVISIONES

En la medida en que se crean las provisiones, el gasto se

incrementa y la utilidad se disminuye, de modo que la
empresa protege su patrimonio debido a que salen menos
recursos por distribucin de utilidades o incluso por el pago
de impuestos.
Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye
ms utilidades, recursos que pueden hacer falta para
cubrir ciertas obligaciones o prdidas que se generen.

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PROVISIONES
PROVISIN GENRICA
Las provisiones genricas son aquellas que se constituyen, de manera
preventiva, sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo
crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en categora
Normal.

PROVISIN ESPECFICA
Las provisiones especficas son aquellas que se constituyen sobre los
crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos
indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categora de mayor
riesgo que la categora Normal.

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RUBRO : CUENTAS POR COBRAR

Comprende las cuentas que representan:
Derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros
derivados.
Venta de bienes y servicios y fideicomisos.
Pagos efectuados por cuenta de terceros.
Cuentas por cobrar diversas.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.

RUBRO : BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,
los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de
derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.

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RUBRO : INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Comprende las cuentas que representan:
Propiedades tangibles de la empresa utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
El valor de estos activos incluye el total de los desembolsos necesarios para ponerlos
en condiciones de ser usados.

El saldo se muestra deducido de la cuenta de depreciacin acumulada de inmuebles,

mobiliario y equipo.

RUBRO : ACTIVOS INTANGIBLES

En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma
Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el goodwill o plusvala
mercantil producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la
Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo mximo de cinco (5)
aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no podr ser modificado sin la previa
autorizacin de la Superintendencia.
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RUBRO : OTROS ACTIVOS

Comprende las cuentas que representan:

Gastos pagados por anticipado.

Gastos amortizables.
Operaciones en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin,
regularizacin o liquidacin se efectuar prximamente.

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