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ADMINSTRATIVAS
ESCUELA
ADMISTRACIN
PROFESOR
TEMA
ASIGNATURA :
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
CICLO
VI
GRUPO
INTEGRANTES:
DEDICATORIA
A
dios
por
habernos
da
da para
lograr
INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173,
es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin
entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a
las operaciones de venta de bienes exonerada o infecta del IGV. El Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la
SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de
Aduanas.
Funcionamiento
PORCENTAJES DE PERCEPCIN DEL IGV
CONCEPTO
PORCENTAJE APLICABLE
BASE LEGAL
Combustibles
lquidos derivados
del petrleo.
Resolucin
de
Superintendencia N
128- 2002/SUNAT
Segunda
Disposicin
Transitoria de la Ley N
29173.
Bienes
Importados
manera
definitiva.
de
Resolucin
de
Superintendencia N
203- 2003/SUNAT.
Segunda
Disposicin
Transitoria de la Ley N
29173.
Bienes
incluidos en el
Apndice 1 de
la
Ley
N
29173
y
Decreto
Supremo
N
091-2013-EF
Resolucin
de
Superintendencia N
058- 2006/SUNAT.
Segunda
Disposicin
Transitoria de la Ley N
29173.
Operacin por la
que se emita
comprobante de
pago
que
permita ejercer
el derecho al
crdito fiscal y el
cliente
(adquirente) sea
designado
Agente
de
Percepcin.
Ley N 29173
b.
Domicilio fiscal.
c.
Nmero de RUC
2.
3.
4.
5.
a.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
6.
En el original: "Cliente".
b.
2.
3.
4.
5.
a.
b.
c.
fecha de emisin.
6.
Notas:
1. Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin Venta Interna":
a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e. Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.
2. El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de
autorizacin de impresin de los comprobantes de percepcin de venta interna
(Formulario 816).
En la percepcin aplicable a los combustibles
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin
entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin", el cual deber tener
los siguientes requisitos mnimos:
A.
INFORMACIN IMPRESA
i.
ii.
1.
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
Numeracin: serie y numero correlativo.
iii.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
iv.
En el original "cliente".
2.
3.
mantenerla
en
un
archivo
clasificado
por
cliente
ordenado
cronolgicamente.
B.
i.
ii.
iii.
iv.
v.
1.
Tipo de documento.
2.
3.
Fecha de emisin.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al
i.
ii.
Nota:
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REGIMEN
3 Cerveza de malta
5 Dixido de carbono
nacional: 3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REGIMEN
nativas,
Internacional
entidades e instituciones de
(Eniex), Organizaciones no
Cooperacin
Tcnica
Gubernamentales
Misiones
Diplomticas,
Oficinas
Consulares,
Organismos
Consumidor Final
Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
b.
c.
d.
e.
f.
origen a la percepcin:
Tipo(s) de documento(s).
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Fecha de emisin.
e) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno
de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
f) Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
CASO PRCTICO
La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de
gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin
Jos R. Lindley S.A." que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas
y de refrescos por un precio total de S/.11, 900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R.
Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la
Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga
de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que
la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que
se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=196&Item
id=376