Contabilidad Bsica II

Elemento 0 Cuentas de Orden

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y
contingencias que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin
afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de
los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras
pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y
acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas
produce simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer
balanceadas en todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno
contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos,
custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta;
Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre
instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con
abono a la cuenta Acreedoras por contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno
contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa,
se componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia;
Valores y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos
financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con dbito a la
cuenta Deudoras por contra.
A continuacin se presenta un detalle de las subcuentas que conforman este
elemento, quedando a criterio de la empresa la utilizacin de las divisionarias o
subdivisionarias, segn sus necesidades.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTENIDO
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa
sobre bienes y valores dados en garanta, derechos sobre instrumentos
financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de
liquidacin y sobre bienes dados de baja, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
1 Bienes y valores entregados
2 Derechos sobre instrumentos financieros derivados
3 Otras cuentas de orden deudoras

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4 Deudoras por contra

DINMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por:
Los activos dados en custodia o garanta.
Los contratos firmados que dan derecho sobre los instrumentos financieros
derivados.
Otras cuentas de control.
Es acreditada por:
Recuperacin de los activos dados en custodia o garanta.
Finalizacin o ejecucin de los contratos sobre los instrumentos financieros
derivados.
Retiro o baja de otras cuentas de control.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CONTENIDO
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa
sobre bienes y valores recibidos en garanta, compromisos sobre instrumentos
financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de
liquidacin, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
6. Bienes y valores recibidos
7 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
8 Otras cuentas de orden acreedoras
9 Acreedoras por contra
DINMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por:
Devolucin de los activos recibidos en custodia o garanta.
Finalizacin o ejecucin de contratos sobre los instrumentos financieros
derivados.
La disminucin o retiro de otras cuentas de control acreedoras.

Contabilidad Bsica II

Es acreditada por:
Los activos recibidos en custodia o garanta.
Los contratos firmados que representan responsabilidad de cumplimiento
de instrumentos financieros derivados.
Otras cuentas de control.