COMO INVERTIR EN GUATEMALA

Principales disposiciones que deben observar las personas o empresas que deseen
invertir en Guatemala.
MARCO JURIDICO PARA EL INVERSIONISTA NACIONAL Y EXTRANJERO

A. Para constituir en Guatemala una sociedad mercantil de las r eguladas en el cdigo de

Comercio, se requiere de los siguientes requisitos:
Que sea constituida como mnimo con dos personas o socios, que pueden ser
Guatemaltecos o no.
El capital mnimo para constituir la sociedad es de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), sujeto
a un arancel dependiendo del Capital a Invertir.
La sociedad mercantil se constituye por medio de un contrato y se formaliza ante un
notario, quien es el responsable del fraccionamiento de la escritura social y posterior
Registro de la sociedad.
La sociedad mercantil como persona jurdica deber registrarse e inscribirse ante l
Registro Mercantil de la Repblica, Administracin Tributaria y Rgimen de Seguridad
Social fundamentalmente.

La Sociedad Mercantil, puede ser representada por un Gerente General, Administrador

Unico o por el Presidente del consejo de Administracin, segn la Organizacin
Administrativa que se adopte.

B. Para constituir una agencia o sucursal de sociedad mercantil extranjera en Guatemala, por
tiempo indefinido, debe llenar los siguientes requisitos:

Demostrar que fue constituida de conformidad con las leyes del pas que se trate.
Presentar copia certificada de su escritura constitutiva o estatutos si los tuviere.
Comprobar por escrito la decisin del rgano administrativo competente de la causa Matriz
para abrir la sucursal o agencia en Guatemala.
Constituir en la Repblica un mandatario con representacin.
Constituir un capital asignado para sus operaciones en la Repblica.
Constituir una fianza a favor de terceros por una cantidad no menor al equivalen te en
Quetzales de U$$.50,000.00.
Presentar una copia certificada de su ltimo balance general y estado de prdidas
Ganancias, de la entidad extranjera.

SITUACION MIGRATORIA DE LOS EXTRANJEROS QUE INVIERTAN EN GUATEMALA.

La visa de negocios ser extendida por los consulados de Guatemala acreditados en el

exterior y por la Direccin General de Migracin a los extranjeros que actuando en forma
individual o en representacin debidamente acreditada en entidades extranjeras de
carcter lucrativo, viajen por motivos de negocios lcitos. Esta visa tendr una Vigencia de
ciento ochenta das, prorrogables por el mismo perodo por una sola vez.
Las visas para residentes sern mltiples. Para los residentes permanentes tendrn
vigencia por un perodo de cinco aos y para los residentes temporales por el perodo de
que dure su residencia, estos trmites se hacen ante la Direccin de Migracin en
Guatemala.

POLITICA MONETARIA, CAMBIARIA Y CREDITICIA

Conforme el artculo 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, la Junta
Monetaria tiene a su cargo la determinacin de la poltica monetaria, cambiaria y crediticia del
pas y vela por la liquidez y solvencia del sistema bancario guatemalteco, asegurando la
estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional. Asimismo, dicha norma constitucional
prohibe al Banco de Guatemala otorgar crditos o avalarlos a favor del Estado. Aade tal
norma que la Superintendencia de Bancos tiene a su cargo la inspeccin y vigilancia de los
bancos, financieras, almacenadoras, aseguradoras, afianzadoras, casas de cambio y otras que
la ley disponga.
El marco jurdico que regula el sistema financiero se moderniz a partir del 1 de junio de
2002, con las reforma financiera, integrada por la Ley Orgnica del Banco de Guatemala , la
Ley Monetaria, la Ley de Supervisin Financiera y la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
Adicionalmente estn o tras leyes bastante antiguas como la Ley de Sociedades
Financieras Privadas, el Decreto Ley nmero 453 que regula la actividad de las
aseguradoras, la Ley de Inversin de Reservas Tcnicas o Matemticas, el Decreto
Presidencial nmero 470 por el cual se traslad a la Superintendencia de Bancos el control
de las compaas de fianzas, la Ley de Almacenes Generales de Depsito. Tambin estn
la Ley de Libre Negociacin de Divisas, la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos,
el Reglamento para la Autor izacin y Funcionamiento de las Casas de Cambio , otros
reglamentos, resoluciones de la Junta Monetaria y de la Superintendencia de Bancos.
Las tasas activas y pasivas de inters son libres. El tipo de cambio para la compra y la
venta de divisas tambin es libre, pero el Banco Central interviene comprando o vendiendo
divisas, cuando la Junta Monetaria lo considera necesario para efectos macroeconmicos.

El artculo 96 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros contempla el delito de

intermediacin financiera, el que es sancionado con prisin de 5 a 10 aos.

Existen los grupos financieros que son autorizados por la Junta Monetaria, los cua les estn
a cargo de una empresa controladora o responsable que debe ser un banco.

Existen los bancos off shore o fuera de plaza que son bancos constituidos en el exterior y
que estn autorizados por la Junta Monetaria para operar en Guatemala y que deb en
pertenecer a un grupo financiero tambin autorizado por la Junta Monetaria. Los
depositantes en casos de bancos que quiebren tendrn cobertura hasta un monto de Q20
mil por depositante.

Las instituciones pagan una cuota de sostenimiento de la Superint endencia de Bancos as:
sobre el total de los activos netos excluyendo caja y bancos, el 1 por millar en el caso de
bancos y financieras; el 0.25 por millar en el caso de entidades off shore; 0.65 por millar en
el caso de empresas de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, de factoraje, casas
de bolsa. Sobre las primas cobradas el 1 por millar para las aseguradoras y afianzadoras.

En el caso de las almacenadotas el 1 por millar sobre las mercaderas en depsito. En el

caso de las casas de cambio el 2 % sobre el total del lmite mximo de tenencia de divisas
autorizado para cada casa de cambio.

Existe un Fondo para la Proteccin del Ahorro en que los bancos deben aportar una cuota
mensual no menor de la 1/12 del uno por millar ni mayor de la 1/12 del dos por millar, sobre
los saldos mensuales de las obligaciones depositarias.

Los Bancos estn sujetos a un requerimiento de capital mnimo, equivalente al 10% de los
activos y otras contingencias debidamente ponderadas. Por aparte el capital mnimo para
la apertura de un Banco equivale aproximadamente a $US 13.125 millones (Q105 millones)
y para las financieras $US 4.75 millones (Q38 millones).

Los bancos estn obligados a mantener un encaje computable (total efectivo en sus cajas,
ms el saldo de la cuenta de encaje en el Banco de Guatemala y los cheques recibidos por
otros conceptos), equivalente a un encaje requerido o legal del 14 % sobre sus
obligaciones pasivas (Bsicamente depsitos), el cual no es remunerado. Asimismo,
estn obligados a mantener un encaje obligatorio adicional del 0.6 %, el cual s es
remunerado con base a la tasa pasiva promedio ponderada del sistema.

La Junta Monetaria aprueba a los bancos, financieras, almacenes generales de depsito y

casas de cambio, previo dictame n favorable de la Superintendencia de Bancos, rgano
tcnico a quien la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala le asigna la funcin
de ejercer la vigilancia e inspeccin. En el caso de la s afianzadoras y aseguradoras es el
Ministerio de Economa quien
las autoriza, previo dictamen favorable de
la
Superintendencia de Bancos.

Los bancos, financieras, almacenadoras, casas de cambio, aseguradoras y afianzadoras

estn afectos al Impuesto sobre la Renta al 5 % de la renta bruta o al 31 % de la r enta
neta, al 3 % de Impuesto del Timbre y Papel Sellado Especial para Protocolos, 1 % de
impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz, 10% de Impuesto
sobre Productos Financieros, 12 % del Impuesto al Valor Agregado que aplica sobre los
ingresos de las aseguradoras y afianzadoras, excepto operaciones de reaseguro, y sobre
las compras que efecten todas las entidades de referencia .

En Guatemala est prohibido que una aseguradora extranjera que no est autorizada para
colocar plizas de seguros o de fianzas en el pas, venda sin autorizacin, lo cual est
tipificado como delito con sancin de un ao de crcel, conforme el artculo 54 del Decreto
Ley nmero 473.

Todo banco est obligado a nombrar a un Oficial de Cumplimiento que tendr a su cargo
hacer los reportes para la Intendencia de Verificacin Especial IVE- de la
Superintendencia de Bancos.

Los bancos y financieras tienen lmites para otorgar crditos a razn del 15% sobre el
capital computable en el caso de personas y del 30% sobre el capital computable en el
caso de unidades de riesgo.

LEY DE INVERSION EXTRANJERA

A partir del 11 de marzo de 1,998 se encuentra en vigencia esta ley en la cual se reconoce al
inversionista extranjero el mismo tratamiento que el otorgado a los i nversionistas nacionales en
el desarrollo de sus actividades econmicas, y por ende goza de igualdad de condiciones
frente a los inversionistas nacionales.

El inversionista extranjero puede participar en el desarrollo de cualquier actividad

econmica licita en el pas, as como en cualquier proporcin en el capital social de
sociedades lucrativas organizadas de conformidad con la legislacin guatemalteca. Se
exceptan nicamente las disposiciones que se apliquen especialmente para el desarrollo
de una actividad econmica regulada especficamente. En estos casos la inversin en
transporte de pasajeros o de carga esta limitado a que el 51% del capital social est
aportado por accionistas Guatemaltecos. Sin embargo queda establecido en esta ley que a
partir del 1 de enero del 2,001 la aportacin mxima del capital extranjero puede ser del
51%.

Se reconoce al inversionista extranjero el pleno derecho, goce, disfrute y dominio de la

propiedad sobre su inversin, quedando sujeto nicamente a las mismas obligacio nes y
limitaciones que la Constitucin y las leyes de la repblica impongan a los guatemaltecos.

Como apoyo a la inversin extranjera, se creo a travs del acuerdo gubernativo 532 -92 la
ventanilla nica para las inversiones. En la cual se brinda el apoyo incondicional a todo
aquel inversionista extranjero que considere apropiado crear una sociedad en el territorio
nacional.

MERCADO BURSATIL EN GUATEMALA

En el mercado burstil guatemalteco se puede observar la participacin de varios factores
tales como: el Ente Regulador, las Bolsas de Valores, las Empresas Emisoras y los
Inversionistas Institucionales.

Esta actividad est regulada principalmente por la Ley de Mercado de Valores y

Mercancas, y contiene aspectos relevantes en materia de oferta pblica , autorizacin de
bolsas de comercio, de agentes de valores, sociedades de inversin, contratos de fondos
de inversin, fideicomisos de inversion y otros.

De acuerdo con el decreto No.34 -96, Ley del Mercado de Valores y Mercancas, en su
Ttulo II y Captulo Unico, define al Rgistro del Mercado de Valores y Mercancas, El
Registro del Mercado de Valores y Mercancas, debe velar por la transparencia, seguridad
y certeza que debe imperar en el mercado de valores de Guatemala; por ende brindar
proteccin al pblico inversionista en general. Asimismo, su objetivo es el control de la
juridicidad y el registro de los actos y contratos celebrados por los actores que interactan
en el mercado burstil y extraburstil de valores.

Su creacin obedece al principio c onstitucional que establece como obligacin fundamental

del Estado, promover el desarrollo econmico de la Nacin, as como proteger la formacin
del capital, el ahorro y la inversin y crear las condiciones adecuadas para promover la
inversin de capitales nacionales y extranjeros

El mercado burstil guatemalteco est compuesto por dos bolsas de Comercio, la Bolsa de
Valores Nacional y la Corporacin Burstil.

La Bolsa de Valores Nacional, creada en 1987, es la primera bolsa de valores

Guatemalteca y la que ha mantenido el mayor porcentaje de participacin en el mercado
bustil.

Corporacin Burstil fue la segunda bolsa de valores de Guatemala, creada en 1992 luego
de la alianza estrtegica producto de la funsn operativa entre la Bolsa Agrcola Naciona l y
la Bolsa de Valores Global.

CODIGO TRIBUTARIO DE GUATEMALA

El Cdigo Tributario, es el ordenamiento jurdico que ayuda a la aplicacin e interpretacin de

todas las leyes tributarias especficas, con excepcin del campo aduanero y municipal, a las
que se aplicar supletoriamente.
Las sanciones en el Cdigo Tributario oscilan en un rango que va de Q 100.00 a Q
10,000.00, las cuales se aplicarn dependiendo del tipo de infraccin que se cometa,
tambin incluye cierre temporal d e las empresas cuando se comenta determinadas
infracciones.
La prescripcin de los derechos como de las obligaciones, tanto para el Estado como para
el Contribuyente son de cuatro (4) aos.

BENEFICIOS E INCENTIVOS FISCALES EN GUATEMALA

En Guatemala, se tienen vigentes beneficios e incentivos fiscales que son de mucho atractivo
para invertir en el pas, a continuacin se indicarn en que consisten los mismos:

LEY DE FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA

El objetivo bsico de esta ley es promover, incentivar y desarrollar en el territorio aduanero

nacional, la produccin de mercancas con destino a pases fuera de rea Centroamericana.
Las empresas se pueden calificar a cualquiera de los siguientes regmenes:
Maquiladora bajo el Rgimen de Admisin Temporal,
Exportadora bajo el Rgimen de Admisin Temporal,
Exportadora bajo el Rgimen de Devolucin de Derechos,
Exportadora bajo el Rgimen de Reposicin con Franquicia Arancelaria y
Exportadora bajo el Rgimen de Componente Agregado Nacional Total.
Los beneficios principales del Rgimen de Admisin Temporal que es el ms usual son:
Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con
inclusin del Impuesto al Va lor Agregado IVA-, sobre las materias primas, productos
semielaborados, productos intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas
necesarios para la exportacin o reexportacin de mercancas producidas en el pas,
Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con
inclusin del Impuesto al Valor Agregado, -IVA-, sobre los muestrarios, muestras de
ingeniera, instructivos, patrones y modelos necesarios para el proceso de produccin o
para fines demostrativos,
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan o provengan
exclusivamente de la exportacin de bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el
pas y exportado fuera del rea centroamericana, esta exoneracin es por un per odo de 10
aos, actualmente esta exoneracin esta sujeta a la disposiciones de la OMC.

Suspensin temporal de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con

inclusin del Impuesto al Valor Agregado, -IVA- de maquinaria, equipo, partes,
componentes y accesorios necesarios para el proceso productivo debidamente
identificados en la resolucin de calificacin,
Exoneracin total de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin
del Impuesto al Valor Agregado IVA-, a la importacin de maquinaria, equipo, partes,
componentes y accesorios necesarios para el proceso productivo debidamente
identificados en la resolucin de calificacin.

Acogerse a cualquiera de los regmenes indicados es relativamente fcil.

LEY DE ZONAS FR ANCAS

Esta ley tiene como objetivo el incentivar y regular el establecimiento en el pas de Zonas
Francas, que promuevan el desarrollo nacional a travs de las actividades que en ellas se
realice particularmente en acciones tendientes al fortalecimiento d el comercio exterior, la
generacin de empleo y la transferencia de tecnologa.
En esta ley se tienen beneficios tanto para el Administrador de la Zona Franca, como
tambin para los Usuarios de las mismas.
Los beneficios para el Administrador de una Zo na Franca son los siguientes:
Exoneracin total de Impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin
de maquinaria, equipo, herramientas y materiales destinados exclusivamente a la
construccin de la infraestructura, los edificios e instalaciones que se utilicen,
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan
exclusivamente de la actividad como Entidad Administradora de la Zona Franca, por un
plazo de 10 aos,
Exoneracin del Impuesto Unico sob re Inmuebles, por un perodo de 5 aos,
Exoneracin del Impuesto sobre Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala)
destinados exclusivamente al desarrollo y la ampliacin de la Zona Franca,
Exoneracin del impuesto de Papel Sellado y Timbres Fisca les,
Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la
importacin y al consumo de fuel oil, buncker, gas butano y propano, para la generacin de
energa elctrica.
En el caso de los Usuarios Industriales o de Servici os de Zonas Francas, los beneficios que
tienen son los siguientes:
No estn afectos a los impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la
importacin a zona franca la maquinaria, equipo, herramientas, materias primas, insumos,
productos semielaborados, envases, empaques, etc.
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan
exclusivamente de la actividad como usuarios por un plazo de 10 aos,

Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado, en las transferencia s de mercancas que se

realicen dentro y entre zonas francas,
Exoneracin del Impuesto sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (Alcabala)
ubicados en la Zona Franca en operaciones que se realicen con la Entidad Administradora
o con usuarios de la zona,
Exoneracin del Impuesto de Papel Sellado y Timbres Fiscales.

En el caso de los Usuarios Comerciales de las Zonas Francas, tienen los Beneficios siguientes:
No estn afectos a los impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la
importacin a zona franca en general las mercancas o componentes que sean
almacenados en la zona franca, para su comercializacin,
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan
exclusivamente de la actividad como usuario s por un plazo de 5 aos,
Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado, en las transferencias de mercancas que se
realicen dentro y entre zonas francas,
Exoneracin del Impuesto sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (Alcabala)
ubicados en la Zona Franca en operaciones que se realicen con la Entidad Administradora
o con usuarios de la zona,
Exoneracin del Impuesto de Papel Sellado y Timbres Fiscales.

BENEFICIOS FISCALES QUE CONTEMPLA LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La Ley del Impuesto sobre la Renta tiene dentro de su contenido una serie de disposiciones
que de dan a las empresas ciertos beneficios e incentivos fiscales los cuales consideramos
muy importantes a tomar en cuenta por empresa que deseen invertir en nuestro pais.
Se acepta la Revaluacin de Activos Fijos, contemplando una tasa del 0 % s s revaluan
bienes Inmuebles y del 10 % para los dems Activos Fijos,
Tambin se pueden compensar Perdidas de Capital, siempre que sean con Ganancias de
Capital y se puede hacer la comp ensacin hasta por un plazo mximo de 5 aos,
Exencin del pago del Impuesto sobre la Renta de los Dividendos, Utilidades, Ganancias y
Otros Beneficios que se paguen al exterior, siempre que hayan tributados el Impuesto
sobre la Renta de dichas utilida des en Guatemala.
Tambin estn exentos del Impuesto sobre la Renta los Intereses que se paguen al
Exterior, siempre que las divisas se hayan negociado en sistema cambiario nacional.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto sobre la Renta grava los ingres os de toda persona individual o jurdica, nacional o
extranjera, domiciliada o no en el pas que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de
la combinacin de ambos.

Existe en Guatemala nicamente un perodo anual de imposicin de este impuest o que

cualquier empresa debe observar y es de del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
Los dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas individuales o
jurdicas estn exentos del impuesto, siempre que la persona que los distribuye haya
pagado el total del impuesto que les corresponde.
Las ganancias de capital estn grabadas con el 10% para quienes esten en el Regimen
General y 31% para quienes esten en el Regimen Optativo.
Las empresas de transporte no domiciliadas en el pas deben pagar el 5% del importe
bruto de los fletes de carga y pasajes de fuente guatemalteca, como pago definitivo del
impuesto, en los siguientes casos:
El valor de los pasajes vendidos en el pas o en el extranjero para ser extendidos en
Guatemala.
El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al extranjero.
En el caso de fletes de carga provenientes del extranjero, cuando el valor del flete sea
pagado en Guatemala.

La tarifa del impuesto Sobre la Renta para las soci edades y personas individuales que
ejerzan actividades mercantiles es del 31% sobre la renta imponible, siempre que esten en
el regimen opcin de ste impuesto, esta liquidacin se hace anualmente y se tienen que
presentar pagos trimestrales a cuenta del i mpuesto final.

Existe otro regimen de impuesto que es .el del 5% sobre el total de los ingresos brutos
gravados y en este regimen el Impuesto se liquida mensualmente.
Se tiene una tarifa especial para empleados en relacin de dependencia encontrandose
dicha tarifa en los rangos del 15 %, 20 % y 25 % y 31%, dependiendo de la renta imponible
de cada empleado.
El impuesto a cargo de personas domiciliadas en el exterio r es:
10% por pago o acreditamiento de dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y
otros beneficios, excepto cuando se acredite que los contribuyentes que los distribuyen han
pagado el total del impuesto.
10% por pago o acreditamiento en cuenta de intereses. Se exceptan los prestamos de
bancos o instituciones financieras del exterior cuando las divisas provenientes de los
prestamos se hayan negociado en el sistema bancario del pas.
31% por pago o acreditamiento en cuenta por concepto de honorar ios, regalias por
patentes y marcas de fabrica y cualquier otra renta de fuente guatemalteca.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El impuesto al Valor Agregado es un impuesto interno que grava los actos y contratos que
genera la venta o permuta de bienes mueble s e inmuebles, el autoconsumo, los servicios
prestados en el territorio nacional, las importaciones, los arrendamientos y otros actos
relacionados. El Impuesto al Valor Agregado naci a la vida jurdica en el ao 1,983.
Este impuesto esta constituido por el diez por ciento (12%) sobre los actos gravados por
la ley y se debe liquidar ante la Administracin Tributaria mensualmente a travs de una
declaracin, que contenga el monto total de las operaciones realizadas en el mes
calendario anterior.

El impuesto a enterar por el contribuyente a las cajas fiscales es la diferencia entre el total
de dbitos y el total de crditos fiscales generados durante el perodo mensual. Si la
diferencia resultante fuere crdito fis cal, dicho remanente se acumular a los crditos
fiscales de los perodos impositivos siguientes y podrn ser utilizados, hasta agotarlos,
mediante la compensacin de los dbitos fiscales.
Solamente tienen derecho a devolucin de crditos fiscales los exportadores que estn
debidamente calificados, como tales, por la superintendencia de Administracin Tributaria.
Los contribuyentes afectos a sta ley estn obligados a emitir y entregar al adquiriente la
factura por las ventas que realice y por los s ervicios que preste, incluso respecto a las
operaciones exentas. Asimismo cuando por cualquier circunstancia el vendedor o
prestador de servicios no le extienda o no le entregue la factura correspondiente, deber
emitir factura especial a cuenta de en ste y deber retenerle el impuesto que
corresponda.
Tambin debern llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro
de ventas y servicios prestados. Estos libros son adicionales a los libros contables exigidos
por el Cdigo de Comercio en cuanto a la contabilidad mercantil.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS ACUERDOS DE PAZ

En Guatemala se tiene un Impuesto que esta a cargo de las personas individuales o jurdicas
propietarias de empresas mercantiles y agropecuarias domiciliadas o situadas en el territorio
nacional.

Esta Ley tiene actualmente una tarifa de impuesto del 1% para todo el ao 2,007 y asi
mismo para todo el ao 2,008 la tarifa aplicable ser del 1%.

La base imponible es el total de los ingresos brutos o el total del activo neto del perodo
anual de imposicin del ao anterior, deber tomarse el monto que sea mayor.
Este impuesto a eleccin del contribuyente, puede ser acreditado al Impuesto Sobre la
Renta, tanto a los pagos trimestrales o a la Declaracin Jurada Anual,

IMPUESTO SOBRE PRODUCTO S FINANCIEROS

Este Impuesto grava especificamente los ingresos por intereses de cualquier naturaleza,
incluyendo los provenientes de titulos valores, pblicos o privados, que se paguen o acrediten
en cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliada s en Guatemala, no sujetas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
El Impuesto es del 10% sobre los intereses de cualquier naturaleza,
El impuesto se paga mediante retencin del impuesto, por parte de la persona que paga los
intereses, montos que deben ser entregados al Estado, dentro de los primeros diez dias
hbiles del mes siguiente al mes calendario en que se efectuarn los mismos.

LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA

PROTOCOLOS.

Se establece un impuesto de papel sellado y timbres fiscales sobre los documentos que
contengan los actos y contratos civiles y mercantiles, documentos otorgados en el exterior y
que hayan de surtir efectos en el pas, documentos pblicos y privados cuya finalidad sea la
comprobacin del pago con bienes o sumas de dinero y otras actividades especficas indicadas
en l articulo 2 de la Ley.
Las tarifas estipuladas en este impuesto son:
3% para los actos y contratos afectos.
Tarifas desde Q 0.50 hasta Q 10,000.00 en casos especiales relacionados con libros
de contabilidad, autenticas, poderes, act as de legalizacin notarial, ttulos universitarios
o carreras tcnicas, concesiones de explotacin en bosques nacionales, minas,
canteras, promesas de compraventa.
En transacciones menores de Q 33.00 no se genera impuesto.
Existen actos y contratos exentos entre los cuales estn, recibos, o comprobantes por pago
de sueldos, Viticos, gastos de representacin o cualquier otra remuneracin prestados en
relacin de dependencia, aportaciones a capital de sociedad, la suscripcin, la emisin, la
circulacin, amortizacin transferencia, pago y cancelacin de acciones de todo tipo de
sociedades y asociaciones accionadas, y otros.
El impuesto puede ser pagado, adhiriendo timbres fiscales, o en efectivo en las cajas
fiscales.

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES.

En Guatemala se tiene establecido un Impuesto nico anual, sobre los bienes inmuebles
rsticos o rurales y urbanos, integr ando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, asi como los cultivos permanentes.
En esta ley son contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes
inmuebles y los usufructuarios de bienes del estado.
El impuesto se pagar en base a la siguiente escala:
Hasta

Q 2,000.00

De

Q 2,001.00

Q 20,000.00

2 Por millar

De

Q 20,001.00

Q 70,000.00

6 Por millar

De

Q 70,001.00

En adelante

CONVENIO CENTROAMERICANO
INDUSTRIAL

Exento

PARA

LA

9 Por millar.

PROTECCION

DE

LA

PROPIEDAD

El Convenio Centroamericano para la proteccin de la Propiedad Industrial, protege la

propiedad de marcas, nombres comerciales y expresiones o seales de propaganda de
propiedad o que tenga inters cualquier persona natural o jurdica que sea titular de un
establecimiento, o de una empresa industrial o de servicios en el territorio centroamericano
(Guatemala, El Salvador, Honduras, Nicaragua y Costa Rica).

Las marcas se clasifican en Marcas Industriales o de Fbrica; Marcas de Comercio y

Marcas de Servicio.

LEY DE DERECHO DE AUTOR Y DERECHOS CONEXOS

La Ley de Derecho de Autor y Derechos Conexos tiene por objeto la proteccin de los
derechos de los autores de obras literarias o artsticas, de los artistas intrpretes o ejecutantes,
de los productores de fonogramas y de los organismos de radiodifusin.
Los nacionales de cualquier pas gozan de los mismos derechos, recursos y medios
legales para defender sus derechos, que los guatemaltecos.
Las obras; las interpretaciones y ejecuciones, los fonogramas y las emisiones de
radiodifusin, cuyos titulares sean extranjeros no residentes en el pas, gozan de
proteccin en el territorio nacional.
Existen ciertas categoras de Obras tales como: Obras Audiovisuales, Programas de
Ordenador y Bases de Datos, Obras Plasticas, Obras Musicales.
Esta ley tambin proteje los Programas de Computacin.

REGIMEN ADUANERO
En Guatemala, como en la mayoria de paises del mundo, los aranceles tienden cada vez a ser
menores, tomando en cuenta que la Globalizacin cada vez ms necesaria estas medidas.
Las tarifas de impuestos aduanales se definen conforme la naturaleza del producto. La
tarifa impositiva puede ser del 0 % al 20 %, la mayoria de Bienes de Capital estan gravadas
con el 0 % al 1 % de arancel.
Entre los pases de Centroamrica, no existe tarifa siempre que los productos hayan sido
elaborados en un pas centroamericano. Adicional a la tarifa aduanal debe agregarse el
12% de IVA.
Existen algunos casos, en los que se exonera de derechos aduanales dependiendo de: tipo
de producto, actividad de la empresa o bien convenio internacional.

REGIMEN LABORAL
En Guatemala la Legislacin laboral es bastante antig ua y por lo tanto su aplicacin en la
prctica no da mayores problemas, contiene una serie de ventajas tanto para el empleador
como para el empleado.
Salario Mnimo: se establece un salario mnimo conforme las diferentes actividades de
trabajo el cual es definido por el Ministerio de Trabajo, para el ao 2007 el salario minimo
es de: Actividades agrcolas Q 1,337.40 (Quetzales) y Actividades no agrcolas Q
1,374.60(Quetzales) mensual.
Tiempo Extraordinario: Se considera que el tiempo fuera de la jorna da ordinaria de trabajo
debe retribuirse por lo menos en 1.5 del tiempo normal.

Descanso de un da: Se establece un da de descanso remunerado despus de seis das

consecutivos de trabajo de una semana ordinaria.
Vacaciones: La legislacin establece como mnimo 15 das hbiles de vacaciones excepto
las actividades agropecuarias cuyo perodo es de 10 das hbiles. No son compensables
en dinero excepto cuando termina la relacin laboral.
Aguinaldo: Es una remuneracin equivalente a un sueldo ordina rio pagadero anualmente a
todos los empleados, la cual debe hacer efectiva entre los meses de diciembre y enero.
Bonificacin Anual (bono 14): es una remuneracin equivalente a un sueldo ordinario
pagadero anualmente a todos los empleados, la cual se de be hacer efectivo en el mes de
julio de cada ao.

Bonificacin Incentivo: Se establece como fomento a la produccin, una bonificacin

incentivo que actualmente es de Q 250.00 como minimo, que se debe pagar
mensualmente, adicional al sueldo minimo.
Indemnizacin: Al despedir a un empleado sin causa justificada se debe de indemnizar por
el equivalente de un salario por cada ao laborado. El salario debe ser promedio de los
ltimos 6 meses de los salarios ordinarios y extraordinarios. Se incluye en el clc ulo de
aguinaldo y la bonificacin anual.

REGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL

El rgimen se Seguridad Social tiene la intencin de proteger fundamentalmente a los
empleados que carecen de recursos econmicos para acudir a centros de asistencia
hospitalaria privada.
Tanto las empresas (personas naturales y jurdicas) como el empleado deben efectuar
pagos en concepto de Seguro Social.
Actualmente los porcentajes son los siguientes:

Cuota de empleados 4.83%

Cuota de Patronos 10.67%

Adicionalmente la sociedad empleadora debe pagar una cuota recreacin y otra por
capacitacin, siendo ambas del 1% sobre los sueldos pagados.