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ROYAUME DU MAROC

Direction des Etudes et des


Prvisions financires

PRINCIPALES MESURES FISCALES PAR


ANNEE

avril 2013

2001 ........................................................................................................................................................................ 4
2002 ........................................................................................................................................................................ 7
2003 ........................................................................................................................................................................ 9
2004 ...................................................................................................................................................................... 12
2005 ...................................................................................................................................................................... 15
2006 ...................................................................................................................................................................... 19
2007 ...................................................................................................................................................................... 22
2008 ...................................................................................................................................................................... 25
2009 ...................................................................................................................................................................... 29
2010 ...................................................................................................................................................................... 33
2011 ...................................................................................................................................................................... 37
2012 ...................................................................................................................................................................... 40
2013 ...................................................................................................................................................................... 43

Liste des sigles et abrviations

BNR/RNR

Bnfice Net Rel / Rsultat Net Rel

BNS/RNS

Bnfice Net Simplifi / Rsultat Net Simplifi

CCRGPP

Contribution Complmentaire sur le Revenu Global des Personnes Physiques

CLT

Commission Locale de Taxation

CNRF

Commission Nationale de Recours Fiscal

CRPFE

Contribution sur les Revenus Professionnels ou Fonciers Exonrs en totalit de lIGR

GIE

Groupement dIntrt Economique

IA

Impt Agricole

IR

Impt sur le Revenu

IBP

Impt sur les Bnfices Professionnels

IDTA

Impts Directs et Taxes Assimiles

IGR

Impt Gnral sur les Revenus

IS

Impt sur les Socits

OPCVM

Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires

PFI

Prlvement Fiscal lImportation

PSN

Participation la Solidarit Nationale

PTS

Prlvement sur les Traitements et Salaires

RI

Rserve dInvestissement

TCA

Taxe sur le Chiffre dAffaires

TGR

Trsorerie Gnrale du Royaume

TIC

Taxe Intrieure sur la Consommation

TNB

Terrains Non Btis

TP

Taxe sur les Produits

TPA

Taxe sur le Produit des Actions

TPCAPS

Taxe sur le Produit de Cession des Actions et Parts Sociales

TPCVM

Taxe sur le Produit de Cession des Valeurs Mobilires

TPI

Taxe sur les Profits Immobiliers

TPPRF

Taxe sur le Produit des Placements Revenu Fixe

TPS

Taxe sur les Produits et Services

TS

Taxe sur les Services

TSAVA

Taxe Spciale Annuelle sur les Vhicules Automobiles

TSI

Taxe Spciale lImportation

TTC

Toutes Taxes Comprises

TTNB

Taxe sur les Terrains Non Btis

TU

Taxe Urbaine

TVA

Taxe sur la Valeur Ajoute

VIT

Valeur Immobilire Totale

2001
Taxe sur la Valeur Ajoute

Baisse de la TVA de 20% 10% en faveur de la restauration.

Dductibilit de la TVA sur le gasoil utilis comme intrant par les transporteurs publics de
voyageurs et de marchandises progressivement : 33% en 2001, 66% en 2002 et 100%
compter du premier janvier 2003.

Restitution de la TVA au profit des organisations internationales et rgionales accrdits au


Maroc ainsi qu leurs membres qui bnficient du statut diplomatique.

Exemption de la TVA sans droit dduction des prestations fournies par les mdecins, mdecinsdentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes et sagesfemmes.

Institution dun barme dvaluation des livraisons soi-mme en matire de TVA sur les
constructions.

Exonration de la TVA des dons accords par des personnes physiques, rsidantes ou non, au
profit des associations dutilit publique oprant dans le domaine mdical et des handicaps.

Exonration de la TVA des intrts de prts accords par les tablissements bancaires ou par les
socits de financement aux tudiants de lenseignement priv ou de la formation professionnelle.

Suppression de la TVA sur les services de sant, y compris les oprations chirurgicales.
Toutefois, la profession reste soumise au taux de 7% au mme titre que les autres professions
librales.

Exemption de la TVA avec droit dduction sur la construction des cits, rsidences et campus
universitaires raliss par des personnes physiques ou morales.

Exonration de la TVA avec droit dduction, en les inscrivant au compte des immobilisations,
des biens dinvestissement en gnral et ceux destins lenseignement priv ou la formation
professionnelle lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux destins au transport
scolaire collectif.

Exonration de la TVA avec droit dduction du matriel ducatif, scientifique ou culturel


imports en franchise des droits et taxes appliqus limportation conformment aux accorts de
lUNESCO.

Droits de Douane

Rduction du seuil des investissements convenus avec lEtat de 500 200 millions de dirhams,
donnant droit lexonration de droits dimportation et de la TVA.

Exonration des droits dimportation des produits originaires de certains pays africains.

Mesures communes lIGR et lIS

Rvision des bases taxables pour asseoir la liquidation de la cotisation minimale sur le chiffre
daffaires hors taxe (norme internationale) et non plus sur le chiffre daffaires TTC.

Reconduction de lexonration du secteur agricole de lIS et de lIGR jusqu 2010.

Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois.

Impt Gnral sur le Revenu

Intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM1 dans le texte de lImpt Gnral sur le
Revenu.

Exemption de labondement support par la socit attributaire doption de souscription ou


dachat dactions ses salaris. Toutefois, labondement ne doit pas dpasser 10% de la valeur de
laction et la cession des actions acquises par le salari ne doit intervenir avant une priode
dindisponibilit de 5 ans.

Impt sur les Socits

Suppression de la PSN affrente lIS.

Abattement de 25% de lIS pendant 3 ans au titre de lintroduction de Bourse. En cas


dintroduction accompagne dune augmentation de capital de 20%, un abattement de 50% de lIS
est prvu. La mesure envisage ne concerne pas les socits privatiser et celles financires.

Augmentation de labattement de 25 35% sur les plus-values et profits rsultant du retrait ou


cession, en cours dexploitation des titres de participation faisant partie des immobilisations
financires si le dlai coul entre lanne dacquisition de chaque lment cd ou retir de lactif
et celle de son retrait ou de sa cession est compris entre 2 et 4 ans.

Exclusion des intrts de prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement
dans le cadre des projets approuvs par le gouvernement.

Fixation du taux dimposition sur le produit des intrts de prts et autres placements revenu
fixe comme suit :

10% du montant hors taxe des produits bruts perus par les socits trangres.

8% du montant hors taxe des travaux immobiliers.

Enregistrement et Timbre

Lenregistrement au droit fixe de 300 dirhams des actes relatifs aux oprations de crdit ralises
entre les socits de financement et les particuliers, de constitutions et mainleves dhypothque et
de nantissement de fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations.

Taxe sur le Profit des Cessions des Actions

Institution des stocks-options afin de dvelopper lactionnariat au profit du personnel de


lentreprise.

Suppression du taux optionnel de 15% sur les profits des cessions des titres de participation et
application du rgime de cession des plus-values au taux de 35%. Toutefois, le dlai entre la date
dacquisition de llment retir de lactif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession doit tre
compris entre 2 et 4 ans.

Participation la Solidarit Nationale

Suppression de la Participation la Solidarit Nationale affrente lIS.

Contribution sur les Revenus Professionnels ou Fonciers Exonrs de l'IGR

Taxe sur les Produits de Cession de Valeurs Mobilires et autres titres de capital et de crance.

Abrogation des dispositions de la Loi des Finances 1992 instituant la CRPFE qui tait applique
au taux de 25% l'IGR thorique des contribuables exonrs de l'IGR.

Taxe Intrieure de Consommation

Baisse des TIC sur les combustibles servant la production de llectricit.

Patente

Rduction de 7% 3% pour les terrains et 4% pour les btiments, agencements, matriels et


outillage.

Zones franches dexportation

Exonration totale des entreprises qui exercent leur activit dans les zones franches dexportation
de lIS durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur exploitation et leur
imposition au taux rduit de 8,75% pour les 10 exercices suivants.

Exonration totale de lIGR durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur
exploitation suivie dun abattement de 80% de limpt durant les 10 annes suivantes.

Simplification et harmonisation fiscales

Harmonisation des dispositions lies aux majorations de retard entre le code du recouvrement et
les codes fiscaux.

Simplification des impts avec intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM dans lIGR.

Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois.

Renonciation au recouvrement des cotes infrieures ou gales 200 dirhams.

Mesures sociales

Exonration des promoteurs immobiliers qui sengagent construire des internats et rsidences
universitaires dont la capacit daccueil serait au moins de 1000 lits durant une priode de trois
ans. Lexonration concerne les droits denregistrement, les droits dinscription sur les livres
fonciers, limpt des patentes, la TVA, la TU et impts, taxes, redevances et contributions perus
par les collectivits locales.

Rduction de 50% de lIGR ou de lIS sur les revenus de la location des constructions de ces
rsidences ou campus universitaires pour une priode de cinq ans.

2002
Taxe sur la Valeur Ajoute

Exonration de la TVA avec droit dduction au profit du secteur du transport international au


titre des prestations de service ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance,
de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport.

Dductibilit de la TVA sur le gasoil accorde aux socits qui assurent leur propre transport
(33% pour 2002, 66% pour 2003 et 100% partir du 1er janvier 2004).

Rduction du taux de TVA de 20% 7% pour les produits et matires entrant dans la fabrication
des emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques achets lintrieur ou imports.
(lalignement des taux en amont sur ceux en aval est de nature liminer leffet de butoir dans
lindustrie pharmaceutique.)

Lexonration de la TVA, sans droit dduction, a t tendue aux :

prestations fournies par les cliniques, les maisons de sant et les laboratoires.

biens dquipement, matriels et mdicaments acquis par le Croissant Rouge


Marocain.

mdicaments utiliss pour le traitement du SIDA.

Impt Gnral sur le Revenu

En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital ou de crance ou de biens


immobiliers acquis par donation, le prix dacquisition qui servira pour le calcul du profit net
imposable ne sera plus la valeur dclare dans lacte de donation, mais selon les cas :

le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux.

la valeur vnale des biens lors de la dernire mutation par hritage si celle-ci est
postrieure la dernire cession.

le prix de revient du bien en cas de livraison soi-mme.

Exonration des personnes physiques de lIGR au titre des profits de cession raliss entre le 1er
janvier 2002 et le 31 dcembre 2005 des actions cotes en bourse et des actions ou parts
dOPCVM dont lactif est investi en permanence la Bourse des Valeurs de Casablanca hauteur
dau moins 85%.

Impt sur les Socits

Octroi aux investisseurs institutionnels, au titre de lIS sur option, dun abattement de 50% sur les
plus-values et profits nets rsultant du retrait ou de cession durant la priode du 1er janvier 2002
jusquau 31 dcembre 2005 dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence
la BVC hauteur dau moins 85%.

Mesures communes lIS et lIGR

Prlvement la source au taux de 10% appliqu aux rmunrations perues par les personnes
physiques et les entreprises trangres en raison de lexercice dactivits artistiques, sportives ou
toute autre prestation matriellement fournie ou effectivement utilise au Maroc.

Droits dEnregistrement

Rtablissement, pour une dure dune anne, des attnuations des droits denregistrement en
faveur des titres constitutifs de proprit dimmeubles dresss par les adouls dits "moulkia" ou
"istimrar el melk", savoir :

droit superficiaire de 25 ou 50 dirhams par Ha ou fraction dHa, selon que la


superficie est infrieure ou suprieure 5 Ha, au lieu du droit de mutation de 5% pour
les actes de "moulkia" portant sur des immeubles situs lextrieur des primtres
urbains et dont ltablissement est requis dans le cadre dune procdure
dimmatriculation.

droit fixe de 200 dirhams au lieu du droit de mutation de 5% pour les actes d "istimrar
el melk" tablis dans le cadre de la procdure spciale dextension du rgime
dimmatriculation la zone nord.

Ces mesures visent encourager les intresss adhrer au rgime de l'immatriculation


foncire, en vue de les faire bnficier des avantages inhrents ce rgime, notamment le
financement de leurs projets d'investissement par les organismes bancaires.

Application du rgime denregistrement des contrats des socits aux Groupements dIntrt
Economique (GIE). Les actes de constitution, sans capital, et de dissolution de GIE sont assujettis
200 dirhams de droit de timbre. La prorogation des GIE sera dsormais passible dun droit
denregistrement de 1000 dirhams de mme quun droit dapport en GIE de 0,5% est institu
loccasion des constitutions ou des augmentations de capital de ces entits.

Droits de Douane

Suppression du droit de garantie applicable aux ouvrages de platine, dor et dargent et


augmentation des droits dessai 100 dirhams lhectogramme pour le platine et lor ainsi qu 15
dirhams lhectogramme pour largent.

Suppression de la TIC sur :

les chapes en caoutchouc, bandages, chambres air et pneumatiques.

certains produits ptroliers qui ne sont pas utiliss comme carburants.

Franchise des droits et taxes limportation des carburants, combustibles et lubrifiants


consomms par les navires et embarcations exploits par les madragues et les fermes aquacoles.

Octroi du rgime de Drawback pour les exportateurs indirects.

Taxe Urbaine

Le recensement des immeubles btis et des constructions de toute nature sera effectu
annuellement au lieu dune priodicit de cinq ans et la valeur locative des immeubles ou parties
dimmeubles occups par le redevable titre dhabitation principale ou secondaire sera majore de
2% tous les cinq ans au lieu dune priodicit annuelle.

Mesures sociales

Institution dune taxe de 0,05 dirhams le kilogramme sur le ciment dans le but de contribuer au
financement du plan de lutte contre lhabitat insalubre.

Exonration des droits et taxes applicables limportation des viandes de volaille, de bovins et
dovins destins aux FAR avec effet rtroactif compter du 1er janvier 1996.

2003
Taxe sur la Valeur Ajoute

Nouveau Rgime fiscal pour le tabac consistant en la diminution du taux de la TIC de 65% 52%
du prix de vente au public et l'introduction de la TVA au taux de 20%.

Ramnagement du taux de majoration pour dfaut de dclaration et dclaration tardive ou


insuffisante du chiffre daffaires (infraction d'assiette). Ces situations sont dsormais passibles
dune majoration de 15% de la taxe lude au lieu de 25%, et ce, linstar de ce qui a t introduit
en matire dIS et dIGR. Ce taux de majoration peut tre port, comme dans le pass, 100%
quand la mauvaise foi du contribuable est tablie.

Impt sur les Socits

Possibilit d'affectation, pour les socits minires, dans une proportion infrieure ou gale 20%
de la provision pour reconstitution des gisements pour lalimentation dun fonds social et le
reliquat pour la reconstitution de gisements.

A la suite du licenciement du personnel des entreprises minires dans le cadre dun plan dment
approuv par le ministre charg des mines, les indemnits de licenciement peuvent tre
couvertes par le produit de cession des bons de Trsor aussi bien en cours dexploitation qu' la
suite de la cessation partielle ou totale dactivit.

Possibilit d'imputer les sommes contenues dans le fonds social sur les pertes comptables.
Auparavant, ces sommes ne pouvaient tre imputes que sur le dficit fiscal reportable ou tre
incorpores au capital social.

Impt Gnral sur le Revenu

Institution en faveur des entreprises minires, personnes physiques ou morales, soumises l'IGR,
et ce, l'instar de l'IS de l'obligation de constituer un fonds social aliment dans une proportion
infrieure ou gale 20% de la provision pour reconstitution des gisements.

Exonration des intrts produits par les dpts des non-rsidents effectus en dirhams ordinaires
dont l'origine est en devises.

Droits denregistrement et de timbre

Baisse du taux de majoration des droits de 25% 15% en cas de :

dfaut de dpt entre les mains du receveur de lenregistrement des actes ou


dclarations obligatoirement assujettis limpt.

dfaut de dclaration des droits de timbre par les contribuables qui sont en compte
avec le Trsor.

non-ralisation des oprations de lotissement ou de construction dans le dlai


maximum de sept ans.

non-remise par une socit de crdit-bail aux preneurs concerns des biens immeubles
acquis ou construits dans les dlais requis par la loi.

Paralllement, le taux de majoration rduit de 2% prvu en cas de paiement spontan


des droits par le contribuable est abrog.

Fixation de la majoration au titre des insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les
actes viss larticle 12 du code de lenregistrement un taux unique de 15% du montant des
droits dus.

Application dune pnalit de 10% pour retard de paiement de l'impt d. Cette pnalit, ainsi que
les majorations supplmentaires, sont liquides par le receveur de lenregistrement avec un
minimum de perception de 100 dirhams.

Taxe urbaine

Abattements sur le prix de revient servant de base au calcul de la valeur locative pour les
tablissements hteliers. Les abattements sur le prix de revient des constructions et des
amnagements sont moduls en fonction du cot global desdits tablissements selon les taux
suivants :

20% : lorsque le prix de revient est infrieur ou gal 3.000.000 dirhams.

40% : lorsque le prix de revient est suprieur 3.000.000 et infrieur ou gal


6.000.000 dirhams.

50% : lorsque le prix de revient est suprieur 6.000.000 et infrieur ou gal


12.000.000 dirhams.

60% : lorsque le prix de revient est suprieur 12.000.000 dirhams.

Taxe de licence

Alignement de la pnalit et des majorations de retard au titre du non-paiement de la taxe de


licence percevoir sur les tablissements de consommation de certaines boissons sur celles
prvues en matire de patente, de taxe urbaine et de taxe d'dilit.

Dispositions communes lIS, lIGR, la TVA et aux droits d'enregistrement

Changement de la mention "mois" par "30 jours" pour ce qui est des dlais de souscription et de
dclaration relatifs l'IGR, l'IS, la TVA et les droits d'enregistrement. Cette mesure intervient
dans le cadre de la prparation du Code gnral des impts.

Capacit pour ladministration fiscale de contester les dcisions de la commission nationale de


recours fiscal, qu'elles portent sur des questions de droit ou de fait. Le recours judiciaire de
ladministration fiscale contre les dcisions de ladite commission ne pouvait porter auparavant que
sur les questions de droit alors que le contribuable pouvait contester aussi bien les questions de
droit que de fait.

Disposition commune lIS, lIGR, la TVA, aux Droits d'enregistrement et de timbre,


la Taxe judiciaire, la Taxe de licence, la Taxe urbaine et la Patente

Fixation2 de deux taux de majoration pour retard de paiement de l'impt : 5% pour le 1er mois de
retard et 0,5% par mois ou fraction de mois supplmentaire coul entre la date dexigibilit et
celle du paiement de l'impt au lieu du taux de 8% appliqu quelle que soit la dure du retard.

En plus de l'application, s'il y a lieu, de la majoration pour infraction d'assiette de 15% et de la pnalit pour
paiement tardif de 10%.

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Dispositions communes lImpt des patentes et la Taxe urbaine

Rduction de 4% 3% du taux appliqu sur le prix de revient des terrains, constructions,


agencements, matriels et outillages pour la dtermination de la valeur locative minimale servant
de base de calcul la taxe proportionnelle.

Application dune pnalit de 10% pour paiement tardif de l'impt en plus des majorations de 5%
et 0,5% susvises. En revanche, pour la taxe urbaine, la pnalit et les majorations de retard ne
sappliquent pas lorsque le montant de la cote ou de la quote-part des droits figurant au rle
nexcde pas 1.000 dirhams.

Avantages fiscaux accords l' "Agence Spciale Tanger-Mditerrane" (ASTM)

Exonration de l'IS pour les revenus lis aux activits de la socit et de la TVA affrente ses
oprations, ainsi que de tout impt, droit ou taxe en relation avec le transfert en sa faveur des biens
du domaine priv de lEtat en pleine proprit et titre gratuit.

Octroi des avantages fiscaux accords par la loi n19-94 relative aux zones franches d'exportation
l'ASTM et aux autres socits installes aux zones franches et qui interviennent dans la
ralisation, l'amnagement, l'exploitation et l'entretien de la zone spciale pour le dveloppement
de Tanger- Mditerrane.

Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'ASTM par les personnes physiques ou
morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.

Avantages fiscaux accords lAgence pour la Promotion et le Dveloppement


Economique et Social des Provinces du Sud (APDEPS)

Exonration pour lensemble de ses actes, activits ou oprations et pour les revenus ventuels y
affrents de tout impt, taxe ou tout autre prlvement fiscal caractre national ou local, prsent
ou futur.

Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'APDEPS par les personnes physiques
ou morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.

11

2004
Taxe sur la Valeur Ajoute

Obligation de dclaration du prorata avant le 1er avril de chaque anne pour les assujettis
effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ
dapplication de la taxe ou exonrs.

Recouvrement de la TVA par la Direction Gnrale des Impts au lieu de la Trsorerie Gnrale
du Royaume. A titre transitoire, les redevables continueront dposer leur dclaration et verser
la TVA due auprs des perceptions relevant de la TGR lexclusion des redevables viss par
arrt du Ministre des finances qui doivent dposer leur dclaration et verser la taxe auprs de la
Direction Gnrale des Impts.

Augmentation du taux appliqu lnergie lectrique de 7% 14% avec droit dduction.

Taxe intrieure de consommation

Suppression de la TIC applique sur le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par
lONE ou par les socits concessionnaires et destins la production de lnergie lectrique
dune puissance suprieure 10 MW.

Rduction de la TIC sur le bitume de moiti pour se situer 45 dirhams lhectogramme net
compter du dbut du deuxime semestre 2004.

Augmentation de la TIC sur le ptrole lampant 44 dirhams lhectolitre pour mettre fin son
dtournement.

Report jusquau 1er janvier 2005 de la date dentre en vigueur de la TIC applicable au gaz de
ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis.

Rduction de la quotit de la TIC sur les cigares et cigarillos 15%.

Mesures communes lIGR et lIS

Exonration totale pendant les 5 premires annes de cration et 50% au-del au profit des
exportateurs indirects (autres que les entreprises minires) qui vendent dautres entreprises
installes dans des plates-formes dexportation de produits finis destins lexport, et ce, dans la
limite de leur chiffre daffaires ralis avec les dites plates-formes.

Mesure commune la TVA, lIS et lIGR

La vrification ne peut dpasser 6 mois pour les firmes dont le chiffre d'affaires dclar au
compte des produits et charges au titre des exercices assujettis au contrle est infrieur ou gal
50 millions de dirhams hors taxe. Cette vrification ne peut durer plus de 12 mois pour les
entreprises qui dpassent ce chiffre daffaires.

Impt sur les socits

Reconduction jusquau 31 dcembre 2006 des encouragements institus par la Loi de Finances
2001 qui devaient prendre fin au 31 dcembre 2003 en faveur des socits qui sintroduisent en
bourse. Il s'agit d'une rduction dimpt pendant 3 annes de 25% en cas douverture de capital
par cession dactions existantes sans augmentation de capital et 50% avec augmentation d'au
moins 20% de leur capital.

12

Impt Gnral sur le Revenu

Exonration de lindemnit de dpart volontaire (dans la limite de lindemnit de licenciement en


vigueur) et de toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux en cas de
licenciement.

Dductibilit au niveau du revenu imposable des intrts sur les prts accords par les uvres
sociales des secteurs public et priv.

Droits denregistrement et de timbre


La loi de finances 2004 est marque par la refonte du code de lenregistrement dont les
grandes lignes sont les suivantes :

Baisse du droit denregistrement de 10% 5% (tarif de droit commun) sur la cession du droit au
bail dun immeuble quelle soit qualifie de pas-de-porte, dindemnit de dpart ou autre.

Baisse du droit denregistrement de 3,5% 2,5% sur les ventes et autres actes translatifs de
proprit titre onreux des meubles et objets mobiliers.

Les taux progressifs de 0,5%, 1% et 4% applicables selon les liens de parent aprs le dcs sont
remplacs par un taux unique de 1%.

Le dlai de prescription en cas de dfaut d'enregistrement des mutations dimmeubles est ramen
de 30 15 ans.

Exonration des actes et crits relatifs la rparation des dommages causs par faits de guerre.

Exonration des actes relatifs linvestissement :

Actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits en garantie du paiement


des droits denregistrement, ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des
impts charg de lenregistrement.

Contrats de constitution et d'augmentation de capital des banques et des socits


holding off-shore, ainsi que toute socit installe dans les zones franches
d'exportation. Ces diverses entreprises sont exonres galement de tous les droits
relatifs aux acquisitions de terrains ncessaires la ralisation de leur projet
d'investissement.

Actes relatifs aux oprations de privatisation.

Droits de mutation affrents la prise en charge du passif des socits ou groupements


dintrt conomique qui procdent, dans les trois annes de la rduction de leur
capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital.

Oprations de fusion des socits par actions ou responsabilit limite que la fusion
ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une nouvelle entit.

Augmentation de capital des socits dont les actions sont introduites la cote ou dont
l'introduction la Bourse a t demande, condition que ces actions reprsentent au
moins 20% du capital desdites socits.

Constitution ou augmentation de capital des socits dinvestissement dont le capital


est constitu de 50% au moins par lapport de devises convertibles et sous rserve que
cette fraction de capital soit gale ou suprieure 15 millions de dirhams.

Exonration des actes relatifs aux oprations de crdit :

Actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque Islamique de


Dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent.

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Actes portant dlgation, titre de transport du prix de march, transport, cession ou


dlgation de crances au profit de la Caisse Marocaine des Marchs.

Droits de douane

Fixation 2,5% au lieu de 10% du droit dimportation appliqu aux houilles (position tarifaire
2701.19.00.00).

Droit dimportation applicable au bl tendre ramen de 135% 55% partir de 8 dcembre 2003.

Mesures sociales

Relvement de la taxe sur le ciment de 5 10 centimes par kilogramme pour renforcer les
recettes du Fonds de Solidarit-Habitat .

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2005
Droits de douane

Rduction 2,5% du droit dimportation applicable au gaz naturel pour laligner sur le taux
applicable aux houilles et ce, dans un souci dharmonisation de la fiscalit douanire au titre des
diffrents combustibles, notamment ceux utiliss pour la production de llectricit.

Extension du bnfice de la franchise du droit dimportation aux imprims et affiches de


propagande en papier invitant le public visiter le Maroc. Cette exonration est accorde
condition que lesdits imprims et affiches ne contiennent pas de publicit commerciale et ce,
linstar de ce qui est applicable au titre de la TVA.

Modifications apportes au Code des Douanes et Impts Indirects portant sur les articles ci-aprs:

Article 76 bis, 4 : Ajout dun dispositif pour la fixation de la forme et des


nonciations de la dclaration globale ainsi que le dlai de sa rgularisation.

Article 78 bis, 2 : Ajout de lventualit dannulation des dclarations dans des cas
nayant pas dincidence ni sur la fiscalit ni sur lapplication dautres lgislations ou
rglementations.

Article 142, 4 : Fixation dans le cadre du rgime de lexportation pralable dun dlai
de deux ans entre la date dimportation initiale des marchandises ayant acquitt les
droits et taxes et la date dexportation des produits contenant ces marchandises.

Article 237 : Institution du droit des agents de ladministration de procder la


perquisition et aux visites des locaux usage professionnel dans le cadre de leurs
investigations.

Article 266 : Insertion de la condition de dprciation des marchandises saisies dans le


dispositif permettant, sur autorisation de la justice, la vente par anticipation des
marchandises saisies qui ne peuvent tre conserves sans courir le risque de
dtrioration.

Taxes intrieures de consommation

Soumission la TIC au taux de 83 dirhams lhectolitre des boissons aux extraits de malt.

Exonration de la TIC du gaz naturel utilis par lONE et les socits concessionnaires pour la
production de lnergie lectrique dune puissance suprieure 10 MW.

Report, jusquau 1er janvier 2006, de la date dentre en vigueur de la quotit de la TIC
applicable au gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis.

Suppression de la TIC applicable lexportation du mas de 0,5 dirhams le quintal et du


prlvement sur le crin vgtal export de 7 dirhams la tonne.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Soumission des prestations de montage de la voiture conomique au taux de 7% avec droit


dduction en application de la convention signe entre lEtat et la socit Renault.

Soumission la TVA au taux de 7% avec droit dduction des tourteaux dorigine locale servant
la fabrication des aliments de btail et des animaux de basse-cour. Cette mesure vise notamment
lharmonisation de la taxation des tourteaux imports et dorigine locale.

15

Assujettissement au taux de 20% avec droit dduction des exploitants dtablissements de


bains modernes.

Assujettissement des bougies de dcoration et des paraffines servant dans leur fabrication la
TVA au taux de 20%. Toutefois, les bougies ordinaires, utilises particulirement dans le milieu
rural, demeurent exonres.

Taxation du sel de cuisine au taux de 10% avec droit dduction.

Taxation au taux de 10% avec droit dduction de lhuile dolive fabrique industriellement dans
un but dharmonisation de la taxation des huiles fabriques industriellement.

Assujettissement au taux de 7% avec droit dduction des prestations dassainissement fournies


aux abonns linstar de leau livre aux rseaux de distribution publique.

Assujettissement la TVA aux taux de 20% des engins et quipements de lutte contre lincendie
acquis par linspection de la protection civile.

Taxation des ventes portant sur les produits dont les prix sont rglements autres que le sucre et
les produits pharmaceutiques et commercialiss par les assujettis qui ralisent un chiffre daffaires
suprieur ou gal deux millions de dirhams.

Impt sur les Socits

Rduction de lIS concurrence de 10% du montant de laugmentation du capital social par des
apports en numraire ou de crances en comptes courants dassocis ralise entre le 1er janvier
2005 et le 31 dcembre 2006 par les entreprises dont le chiffre daffaires ralis au titre de chacun
des quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2005 est infrieur 50 millions de dirhams
hors TVA, condition que le capital ainsi augment soit entirement libr avant le 1er janvier
2007.

Insertion du dispositif permettant le recouvrement de lIS par lAdministration fiscale en vue


dinstaurer la tl-dclaration et le tlpaiement.

Application lencontre de la socit venderesse ou prestataire de service vrifie dune amende


de 6% du montant de la transaction dont le montant est gal ou suprieur 20.000 dirhams
indpendamment des autres sanctions fiscales.

Soumission lIS des fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit priv ou public lorsque
ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif. Limposition
est tablie au nom de leurs organismes gestionnaires.

Impt Gnral sur le Revenu

Changement des appellations inspecteur des impts directs et taxes assimiles et celle d
agents des impts directs et taxes assimiles par celles d inspecteur des impts et agent des
impts .

Non recours la rectification de la base imposable prvue par le projet du livre des procdures
fiscales en cas dapplication du Bnfice minimum au titre de lIGR professionnel.

Rduction de la priode dhabitat minimale de 10 8 ans en vue de pouvoir bnficier de


lexonration de lIGR sur profits immobiliers.

Octroi du bnfice de lexonration de lIGR sur profits immobiliers durant une priode de 6 mois
aprs avoir quitt le logement destin la vente.

Acceptation du prix rvis par ladministration, en matire des droits denregistrement ou de


TVA et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus, comme tant le prix dacquisition
prendre en considration au moment de la cession dudit bien immobilier.

16

Institution dune sanction de 15% en cas de dclarations non dposes ou dposes hors dlai des
revenus et profits exonrs. Cette sanction sera calcule sur limpt qui aurait d tre pay en
labsence dexonration. Il en est de mme en cas de rectification de la base imposable en matire
de profit foncier.

Changement de lamende de 25 dirhams par un taux de 15% pour dfaut ou inexactitude des
dclarations des traitements et salaires.

Mesures communes lIS et lIGR

Imposition des revenus trangers dont le droit dimposition est attribu au Royaume du Maroc en
vertu dune convention de non double imposition.

Remplacement par une majoration de 15% du montant de limpt retenu la source des amendes
de 1.000 dirhams en matire dIS et de 500 dirhams en matire dIGR pour dfaut de dclaration,
dclaration hors dlai, incomplte ou insuffisante des produits bruts verss des personnes
physiques ou morales non-rsidentes.

Mesures communes lIS et la TVA

Soumission lIS et la TVA des coopratives qui ralisent un chiffre daffaires gal ou
suprieur 5.000.000 de dirhams et qui exercent des activits commerciales et industrielles.

Insertion dans les textes fiscaux de lexonration des oprations et activits de Bank Al-Maghrib
se rapportant :

lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et


documents de scurit ;

aux services rendus lEtat ;

et, de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux
missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur.

Insertion du dispositif de la tl-dclaration et du tlpaiement de lIS et de la TVA par


lAdministration fiscale

Mesures communes lIS, lIGR et la TVA

Rduction du taux de lamende de 10 % 1 % en cas dinobservation, par les entreprises


assujetties lIS, lIGR et la TVA qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de leurs
produits des patentables.

Droits denregistrement

Intgration dans le paragraphe II de larticle 13 de la Loi de Finances 2004 portant refonte des
droits denregistrement de certains cas dexonration qui nont pas t repris par les nouvelles
dispositions. Il sagit des cas suivants :

de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des


prfectures et provinces du nord ;

des Organismes de placement collectif en valeurs mobilires ;

des socits constitues des chambres de commerce et dindustrie, des chambres


dartisanat ou des chambres dagriculture, dont relvent les Centres de gestion de
comptabilit agrs ;

17

des Fonds de placements collectifs en titrisation.

Extension de lexonration prvue pour les actes constatant les oprations de crdit passes entre
les entreprises et leurs salaris pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale
aux mmes oprations de crdit passes avec les associations des uvres sociales du secteur
public, semi public ou priv. Cette mesure sinscrit dans le cadre de lharmonisation des
dispositions relatives aux droits denregistrement avec celles de limpt gnral sur le revenu.

Application de la rgle de proportionnalit tous les actes de partage comportant une soulte ou
une plus-value, que ce partage soit effectu dans le cadre dune socit ou dune simple indivision
linstar des droits de mutation, titre onreux sur le passif affectant les apports en socit ou en
groupement dintrt conomique.

Suppression de lexonration des vhicules proprit des uvres prives dassistance et de


bienfaisance.

Taxe notariale

Refonte de la taxe notariale dans le sens de son harmonisation avec les droits denregistrement, la
simplification de la structure des taux en rduisant leur nombre deux (0,25% et 0,50%) et des
modalits de sa liquidation.

Taxe lessieu

Possibilit pour les camionneurs qui ne disposent pas de quittance affrente au paiement de la taxe
lessieu de lanne antrieure de procder durant lexercice budgtaire 2005 au paiement de
ladite taxe au tarif exigible major de 100% en vue dintgrer le secteur organis.

Conservation foncire

Exonration expresse du domaine priv de lEtat du paiement de tous les droits et frais de
conservation foncire.

Livre des procdures fiscales

Llaboration du livre des procdures fiscales constitue une premire tape dans la conception du
Code Gnral des Impts. Elle vise le regroupement, dans un seul texte fiscal, de lensemble des
dispositions relatives aux procdures fiscales prvues actuellement dans les textes de lois relatifs
lIS, lIGR, la TVA et aux droits denregistrement. En outre, le Livre des procdures fiscales a
apport de nouvelles dispositions visant lamlioration des rgles de procdures actuelles et une
meilleure efficacit du dispositif en vigueur. Cest le cas notamment de linstitution du recours
judiciaire suite aux dcisions dfinitives de la Commission Locale de Taxation.

18

2006
Livre dassiette et de recouvrement

Elaboration du livre dassiette et de recouvrement aprs llaboration en 2005 du livre des


procdures fiscales. Le livre dassiette et de recouvrement consiste en :

la reprise intgrale, droit constant, des dispositions prvues dans les textes fiscaux en
vigueur relatifs lIS, lIR, la TVA et les droits denregistrement,

le regroupement de l'ensemble des dispositions fiscales relatives l'assiette et au


recouvrement prvues par les textes particuliers,

l'actualisation et l'harmonisation de certaines dispositions fiscales avec la lgislation et


la rglementation en vigueur,

l'introduction de nouvelles dispositions visant la simplification et la modernisation du


systme fiscal et l'largissement de l'assiette.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Prorogation de lexonration de la TVA jusquau 31 dcembre 2010 au profit des oprations de


micro-crdit.

Taxation des oprations financires, au taux de 10% lexclusion des prts et avances consentis
aux Collectivits Locales par le Fonds dEquipement Communal. Les oprations financires
taient soit exonres sans droit dduction, soit taxes au taux de 7%.

Taxation du beurre au taux de 14%.

Taxation du riz usin, des farines et semoules de riz et des farines de fculents et des ptes
alimentaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de 7% sans droit dduction.

Taxation au taux de 20% au lieu de 7% des bicyclettes, des pneus et chambres air pour
bicyclettes, de labonnement aux services de radiodiffusion-tlvision nmettant des programmes
qu lintention des abonnes auxdits services et des aliments composs.

Taxation au taux normal de 20% au lieu de 14% des confitures, des oprations de vente et de
livraison portant sur le caf (vert ou torrfi), des succdans de caf et des extraits de caf
soluble.

Taxation de certaines professions librales telles que les interprtes, les notaires, les avocats, les
adouls, les huissiers de justice et les vtrinaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de
7% sans droit dduction.

Taxation des oprations ralises par les exploitants dauto-coles au taux de 20% avec droit
dduction au lieu de lexonration sans droit dduction.

Taxation 20% des recettes provenant des oprations des jeux de hasard, de la loterie nationale et
du pari mutuel urbain au lieu de lexonration sans droit dduction.

Relvement du seuil dexonration de la TVA en matire de livraison soi mme de construction


de 240 m 300m.

Restitution au profit des non rsidents de la TVA pays sur les biens destine tre utiliss
l'tranger pour les biens d'une valeur de 2.000 dirhams (TTC).

19

Impt sur les Socits

Reconduction jusquau 31 dcembre 2007 de lexonration partielle de lIS au profit des


personnes morales au titre des plus-values de cession de valeurs mobilires cotes la Bourse des
valeurs de Casablanca qui a t introduite par la Loi de Finances 2002.

Exonration des Organismes de Placement en Capital Risque (OPCR) de lIS et des droits
denregistrement et de timbre afin dharmoniser leur rgime fiscal avec celui des OPCVM. Ils
doivent, toutefois, avoir un plan comptable spcifique et dtenir en permanence un portefeuille
dau moins 50 % dactions non cotes en Bourse.

Assujettissement lIS, dans les conditions de droit commun, par voie de retenue la source des
produits des actions, parts sociales et revenus assimils servis lEtat et aux collectivits locales.

Imposition lIS des bnfices raliss par la Caisse dEpargne Nationale et dclars par Barid
Al-Maghrib tout en maintenant lexonration des intrts produits par les dpts effectus par les
personnes physiques auprs de ladite caisse.

Exclusion des socits concessionnaires de service public de lexonration triennale de la


cotisation minimale dans la mesure o la socit ou lorganisme concdant a dj bnfici de
ladite exonration lors de sa constitution et que la socit concessionnaire ne fait que poursuivre
lexercice de la mme activit.

Impt sur le Revenu

Exigibilit de la cotisation minimale correspondant 3% du prix de cession des biens


immobiliers mme en labsence de profit.

Limitation de lexonration triennale de la cotisation minimale une seule fois au titre de la mme
activit pour les contribuables exerant une activit professionnelle sous le rgime du rsultat net
rel ou du rsultat net simplifi.

Plafonnement de lexonration de lindemnit de stage 6.000 dirhams au lieu de 4.500 dirhams.


Cette exonration est accorde aux stagiaires des entreprises prives pour une priode de 24 mois
renouvelable et pour une dure de 12 mois en cas de recrutement dfinitif.

Mesures communes lIS et lIR

Institution dun rgime unique dabattement sur les plus-values en cas de cession ou de retrait
d'lments corporels ou incorporels de lactif immobilis et des titres de participation,
indpendamment du fait quelles soient constates ou raliss en cours ou en fin dexploitation.
Les abattements sont de 25% pour les biens dtenus pour une priode suprieure deux ans et
infrieur ou gal quatre ans et de 50% pour une priode suprieure 4 ans.

Subordination de la dduction de la provision pour crances douteuses lintroduction dun


recours judiciaire dans un dlai de 12 mois suivant celui de la clture de lexercice au cours
duquel la provision a t constitue.

Possibilit offerte aux entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur 50 millions de
dirhams, hors TVA, de passer directement en charges, sans constitution pralable de provision et
sans recours judiciaire, les crances douteuses dont le montant est infrieur ou gal 1.500
dirhams, dans la limite de 200.000 dirhams par an. Ces entreprises doivent, toutefois, apporter la
justification que les diligences ncessaires ont t faites pour recouvrer ces sommes.

Clarification du traitement fiscal des intrts financiers et son harmonisation avec la norme
comptable par la prcision, au niveau des articles 10 et 11 du Livre dAssiette et de
Recouvrement, que :

20

les intrts, en tant que charges financires, sont dductibles au titre de lexercice de
leur constatation ou facturation, au lieu de lexercice au cours duquel ils sont pays ou
servis;

les intrts, en tant que produits financiers imposables, sont constitus par les intrts
courus la clture de lexercice.

Possibilit damortir les frais dtablissement sur une dure de cinq ans, quel que soit le rsultat
de ces exercices. Cette mesure vise lharmonisation du traitement fiscal des frais dtablissement
avec leur traitement comptable.

Perte de la possibilit de dduction des dotations aux amortissements non comptabilises au cours
de lexercice pass en vue dinciter les entreprises se conformer aux obligations dordre
comptable et fiscal. Auparavant, les entreprises qui nont pas comptabilis leurs dotations aux
amortissements au titre dun exercice comptable dtermin, pouvaient oprer ces dductions
partir du premier exercice qui suit la priode normale d'amortissement.

Droits denregistrement

Exonration des Organismes de Placements en Capital Risque du droit denregistrement.

Exonration de l'Agence pour le dveloppement conomique et social des prfectures et des


provinces de la rgion orientale du Royaume linstar des Agences pour le dveloppement
conomique et social des provinces du Nord et du Sud du Royaume.

Droits de timbre

Augmentation, de 100 200 dirhams, du droit de timbre supplmentaire sur les permis de chasse.
Laugmentation bnficiera la Fdration Royale Marocaine de Chasse.

Augmentation de 30 75 dirhams du droit de timbre destin ltablissement, la duplication et


au renouvellement de la carte didentit nationale et de 20 30 dirhams pour la dlivrance des
fiches anthropomtriques.

Extension de la taxe sur les actes et conventions (ex taxe notariale) tous les actes rdigs par les
adouls et les autres professionnels agrs.

21

2007
Droits de douane

Baisse du droit dimportation applicable certains produits sensibles la contrebande, tels que le
chocolat et les fromages et aux intrants servant la production de ces biens par les units
nationales.

Baisse du droit dimportation maximum sur les produits industriels soumis au rgime du droit
commun de 50% 45%.

Fixation du dlai de sjour des marchandises sous lentrept de stockage 2 ans au lieu de 3 ans.

Harmonisation des conditions de mise la consommation sous lentrept de stockage avec les
autres rgimes suspensifs en ce qui concerne la valeur retenir et les droits et taxes appliquer.

Exonration de la redevance trimestrielle du matriel import en admission temporaire dans le


cadre de conventions dinvestissement ou de projets financs au moyen dune aide financire non
remboursable et ce au mme titre que celui import en AT et utilis dans la production des biens
destins au moins pour 75% lexport.

Dispense des agents de ladministration des douanes classs au moins lchelle de rmunration
n10 et ayant accompli quinze annes dexercice effectif au sein de ladministration, de
lobligation dtre titulaire dune licence de lenseignement suprieur ou dun diplme reconnu
quivalent, pour postuler lagrment de transitaire.

Taxes intrieures de consommation

Prorogation, jusquau 1er janvier 2008, de la date dentre en vigueur de la quotit de la taxe
intrieure de consommation applicable aux gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres
que les gaz liqufis.

Code Gnral des Impts

Codification dans un seul texte Code Gnral des Impts de lensemble des dispositions
relatives lassiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dIS, dIR, de TVA et
de droit denregistrement. Ce code est prsent en deux livres. Le premier est relatif aux Rgles
dAssiette et de Recouvrement. Le deuxime traite des Procdures fiscales comprenant les rgles
de contrle et de contentieux des impts susviss.

Impt sur les socits

Prorogation jusquau 31 dcembre 2009 des dispositions de larticle 8 de la Loi de Finances 2001
relatives loctroi de la rduction au titre de lIS (25% et 50%) au profit des socits qui
sintroduisent en bourse soit par ouverture ou augmentation de leurs capitaux.

Possibilit pour les socits non rsidentes qui ralisent des oprations de cession de valeurs
mobilires au Maroc de dpt de leurs dclarations des plus-values ralises accompagnes du
paiement de limpt, dans les trente jours qui suivent le mois au cours duquel les titres ont t
cds, et ce, au lieu de la dclaration annuelle et du paiement des acomptes dans le cadre du droit
commun.

Impt sur le Revenu

Ramnagement du barme de limpt sur le revenu comme suit :

22

Tranches du revenu annuel en dirhams

Taux de l'IR (%)

Somme dduire

0-24 000

24 001-30 000

15

3 600

30 001-45 000

25

6 600

45 001-60 000

35

11 100

60 001-120 000

40

14 100

Plus de 120 000

42

16 500

En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lexonration de la TPI
prvue cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du local.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Imposition la TVA au taux de 10% avec droit dduction des oprations affrentes aux prts et
avances consentis aux collectivits locales par le fonds dquipement communal.

Suppression de lexonration prvue pour les Agences pour la promotion et le dveloppement


conomique et social des provinces du Nord, du Sud et de lOriental.

Remplacement de lexonration permanente des biens dinvestissement et biens dquipement


acquis par les entreprises par une exonration temporaire de 24 mois compter du dbut de leurs
activits.

Imposition au taux de la TVA de 14% avec droit dduction au lieu de 20% des quipements
utilisant lnergie solaire acquis lintrieur ou imports.

Prcision que la dtaxe accorde en 2006 et relative aux achats effectus par les personnes
physiques non-rsidentes portant sur des montants suprieurs ou gaux 2.000 dirhams est
entendue TTC, avec possibilit de gestion de cette restitution par une socit prive.

Droits dEnregistrement

En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lapplication du taux
rduit de 2,5% prvu cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du
local.

Possibilit de la gestion du recouvrement de la Taxe spciale annuelle sur les vhicules


automobiles (TSAVA) par les entreprises dassurances.

Mesure commune lIS et lIR

Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui exercent
leurs activits dans les Zones Franches dExportation de 10 ans 20 ans aprs avoir bnfici de
lexonration totale pendant les cinq premires annes. Les dits avantages consistent dans le taux
de 8,75% au titre de lIS et dans labattement de 80% au titre de lIR.

23

Mesures communes lIS, lIR, la TVA et aux DE

Obligation pour lentreprise de dposer auprs de ladministration fiscale une dclaration en cas
de redressement ou de liquidation judiciaire.

Regroupement dans un article commun des sanctions prvues en cas de non respect par les
promoteurs immobiliers de la convention relative la ralisation des 2.500 logements et des cits,
rsidences et campus universitaires.

Mesures relatives aux procdures fiscales

Instauration du droit de constatation inopin par lAdministration fiscale de la facturation et de la


comptabilit tenue par les contribuables tout moment et sans pravis.

Remplacement de lexpression rsidence habituelle par domicile fiscal dans le CGI.

Mesure spcifique la taxe sur les contrats dassurances

Intgration dans le texte rgissant la taxe sur les contrats dassurances de la taxe additionnelle la
taxe sur les contrats dassurances, prvue par la loi n 30-89 relative la fiscalit des collectivits
locales et ce dans le cadre de la simplification du systme fiscal, et paralllement la rforme de
la fiscalit locale.

24

2008
Droits de douanes

Rduction de la quotit du droit dimportation maximale applicable aux produits industriels de


45% 40%.

Prorogation jusquau 31 dcembre 2008 de lexonration des droits et taxes sur limportation des
matriels et des matires transformables par la socit Phosboucra ou pour son compte.

Application dun taux rduit de 2,5% au titre du droit dimportation sur les voitures de tourisme
personnelles au profit des personnes ncessiteuses.

Impt sur les Socits

Rduction du taux normal de lIS de 35% 30%.

Rduction du taux de lIS appliqu au secteur financier de 39,6% 37%.

Application, au titre de lIS, dun abattement de 100% des dividendes de source trangre perus
par les socits rsidentes.

Rduction du nombre des logements sociaux raliser, dans le cadre de conventions conclues
avec lEtat compter du 1er janvier 2008, de 2.500 1.500 units.

Remplacement de la rduction de 50% de lIS dont bnficie actuellement certains secteurs


dactivits (entreprises exportatrices, entreprises artisanales, entreprises minires, entreprises
htelires, etc.) par son quivalent sous forme de taux rduit de 17,5%

Augmentation progressive des taux rduits de lIS (8,75%) au profit des entreprises exportatrices
situes dans certaines provinces et pour les industries de transformation situes dans certaines
provinces (17,5%) raison de 2,5 points chaque anne entre 2011 et 2015.

Renforcement des conditions dligibilit la rduction dIS dans certaines provinces ou


prfectures de manire ce que les taux rduits ne sappliquent quaux entreprises au titre de
travaux raliss et de ventes de biens et services effectues exclusivement dans lesdites provinces
et prfectures.

Impt sur le revenu

Traitement de lindemnit dviction, dment justifie, paye par les propritaires aux occupants
des locaux destins la vente, comme une charge dductible pour les propritaires pour la
dtermination de leurs profits imposables et comme revenu foncier imposable lIR pour les
bnficiaires de cette indemnit.

Exclusion du champ dapplication de lIR sur les profits fonciers des ventes rsilies dans les 24
heures ou par voie judiciaire et ce, dans le cadre de lharmonisation entre les dispositions relatives
aux droits denregistrement et celles relatives lIR en matire de rsiliation de ventes
immobilires.

Insertion de la condition doccupation, depuis au moins quatre ans, des locaux usage exclusif
d'habitation dont la superficie couverte et le prix de cession n'excdent pas, respectivement, 100
m et 200.000 dirhams en vue de pouvoir bnficier de lexonration du profit ralis en cas de
cession.

Relvement du montant dductible de lIR de 10 dirhams 20 dirhams au titre des bons


reprsentatifs des frais de nourriture dlivrs par les employeurs leurs salaris.

25

Simplification du rgime des stock-options en les rendant nominatifs et en rduisant la priode


dindisponibilit de 5 3 ans compter de la date de la leve de loption avec possibilit de
rduction de ce dlai en cas de dcs ou dinvalidit du salari.

Imposition des profits sur cessions de valeurs mobilires au taux de 15% au lieu de 10%.

Ramnagement de limposition des revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre,


imposs actuellement au taux du barme progressif, aux taux spcifiques libratoires de 30%
applicable aux produits des actions, part sociales et revenus assimils et de 20% applicable aux
autres profits de capitaux mobiliers.

Remplacement de la rduction de 50% qui profite certains secteurs dactivit par un taux rduit
de lIR de 20% au cours de lanne 2008 et son augmentation de 2 points chaque anne entre 2011
et 2015.

Dclaration et paiement de lIR sur les profits de cession des valeurs mobilires (qui sopre
actuellement par prlvement la source avant le 1er fvrier de chaque anne) par linstitution du
dlai dun mois partir de la date de cession des titres.

Allongement du dlai donn linspecteur des impts pour la correction ventuelle des
dclarations des profits immobiliers de 60 90 jours.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Taxation au taux normal de 20% des oprations de crdit-bail et remboursement immdiat au


profit des socits de crdit-bail des crdits de TVA en cours en vue de contrecarrer les situations
de butoir.

Taxation des oprations immobilires au taux normal de 20% au lieu du taux de 14%.

Rduction du dlai de remboursement de la TVA par lAdministration fiscale de 4 3 mois.

Limitation de loctroi du rgime suspensif au profit exclusif des exportateurs.

Exonration des quipements imports par lAdministration de la Dfense Nationale.

Droits denregistrement

Intgration de la Taxe sur les Actes et Conventions (TAC) prvue par larticle 9 de la Loi de
Finances 2006 dans les droits denregistrement avec un ramnagement de ces droits comme
suit :

Application dun seul droit de 200 dirhams toutes les oprations qui relevaient des
droits fixes de 100, 200 ou 300 dirhams.

Passage des taux proportionnels de 0,5%, de 1%, de 2,5% et de 5% respectivement


1%, 1,5%, 3% et 6%.

Suppression de lexonration des droits denregistrement dont bnficie lacquisition


des terrains, les actes de constitution des socits relevant des centres de gestion de
comptabilit agrs, le passif affectant les apports dans les cas de constitution ou
daugmentation de capital des socits dinvestissement et des socits holding, les
oprations de la Caisse Marocaine des Marchs et les actes de cession ou dlgation
de crances au profit de ladite Caisse.

Mesure commune plusieurs impts et taxes

Exonration de tous les impts, taxes et redevances au profit des promoteurs immobiliers qui
sengagent construire dans un dlai de 5 ans des logements superficie allant de 50 60 m et

26

valeur immobilire faible ne dpassant pas 140.000 dirhams dans le cadre de conventions signer
avec lEtat entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2012.

Mesure commune lIS et la TVA

Exonration au titre de lIS et de la TVA des promoteurs immobiliers qui ralisent des oprations
de construction de logements pour tudiants comprenant au moins 250 appartements au lieu de
500 actuellement.

Mesure commune lIR et aux droits denregistrement

Institution au titre de lIR et des droits denregistrement dun dlai de dclaration des profits
immobiliers de 30 jours au lieu de 60 jours.

Mesure commune lIS et lIR

Suppression de la dductibilit des dotations aux provisions non courantes et de


lexonration des plus-values de cession dlments dactif.

Application, pour les promoteurs immobiliers, dun taux de 15% au titre de lIS et de lIR
en 2008 et imposition normale au taux de 30% au-del de cet exercice.

Harmonisation du traitement fiscal des dividendes distribus par les entreprises installes
dans les zones franches dexportation avec les autres entreprises.

Procdures Fiscales

Rejet des documents comptables ou des pices justificatives prsents au del du dlai de
30 jours par les contribuables la Commission Locale de Taxation ou la Commission
Nationale de Recours Fiscal.

Limitation du dlai de prescription 10 ans sur les droits complmentaires, sur la pnalit
et sur les majorations exigibles en cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de
lIS et de lIR par les contribuables bnficiant davantages fiscaux.

Taxes intrieures de consommation

Report, jusquau 1er janvier 2009, de lapplication de la quotit de la TIC sur le gaz de
ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres que les gaz liqufis.

Augmentation de la quotit de la TIC sur les cigares de 15% 25%.

Taxe judiciaire

Suppression de lintervention des services de la DGI dans le circuit de recouvrement de la taxe


judiciaire que les secrtaires greffiers des tribunaux sont chargs de recouvrer.

Taxe sur les contrats dassurances

Arrondissement des taux de la taxe sur les contrats dassurances de 3,45% et 13,81% au dixime
suprieur.

27

Redevance sur lexploitation des phosphates

Suppression de la redevance paye par lOCP pour lexploitation des phosphates.

28

2009
Droits de douane

Rduction des quotits des droits dimportation applicables aux produits industriels des chapitres
25 97 du tarif des droits de douane conformment au schma ci-aprs :
Quotits du droit dimportation
2008
2009
2010
2011
2012
10%
7,5%
5%
2,5%
2,5%
15,3%
2,5%
2,5%
2,5%
2,5%
17,5%
10%
5%
2,5%
2,5%
21,9%
2,5%
2,5%
2,5%
2,5%
25%
20%
17,5%
10%
10%
32,5%
27,5%
27,5%
25%
17,5%
40%
35%
35%
30%
25%

Application du droit dimportation rduit de 2,5% limportation des ampoules conomiques.

Impt sur les Socits

Encouragement de la capitalisation des PME qui procdent, entre le 1er janvier 2009 et le 31
dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital social en leur accordant une rduction
de l'impt sur les socits gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralise.

Impt sur le Revenu

Relvement au titre de lIR de la dduction annuelle pour charge de famille de 180


dirhams 360 dirhams par personne charge.

Application dune seule limite dge, savoir 25 ans (au lieu de 21 et 25), pour le
bnfice de la dduction pour charges de famille au titre de lIR.

Relvement du taux des frais professionnels au titre de lIR de 17 % 20 % plafonns


28.000 dirhams par an au lieu de 24.000 dirhams.

Relvement du seuil dexonration des profits de cession de valeurs mobilires et autres


titres de capital et de crance, ralises au cours d'une anne civile de 24.000 28.000
dirhams.

Ramnagement du barme de lIR comme suit :

29

Barme de lIR compter du 1er janvier 2009


Tranches annuelles (en dirhams) Taux de lIR

A dduire

1-28 000

0%

28 001-40 000

12%

3,360

40 001-50 000

24%

8,160

50 001-60 000

34%

13,160

60 001-150 000

38%

15,560

+ de 150 000

40%

18,560

Prorogation du dlai pour le dpt de la demande de dduction au titre de lIR des intrts
des prts contracts pour la construction dun logement destin lhabitation principale
7 ans compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire au lieu de 4 ans.

Rduction de la dure du contrat dassurance retraite, ouvrant droit la dduction au titre


de lIR des cotisations et primes verses, de 10 ans 8 ans et octroi de lexonration des
prestations servies au terme dun contrat dassurance- vie ou capitalisation dont la dure
est dau moins gale 8 ans au lieu de 10 ans.

Rduction au titre de lIR du nombre des seuils de chiffre daffaires pour loption aux
rgimes du rsultat net simplifi et du forfait deux limites seulement par rgime
dimposition au lieu de trois (2.000.000 dirhams et 500.000 dirhams pour le rgime du
rsultat net simplifi et 1.000.000 et 250.000 dirhams pour le rgime du forfait).

Application du taux de lIR de 15% au lieu de 20% sur les profits de cession des actions et
parts des OPCVM qui investissent leurs actifs hauteur dau moins 60% en actions.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Rduction de la TVA paye sur les oprations de construction des mosques de 50%.

Exonration de tous les mdicaments anticancreux et antiviraux (hpatites B & C) de la


TVA.

Relvement du seuil dassujettissement la TVA pour les petits fabricants et les petits
prestataires de services de 180.000 500.000 dirhams.

Taxation la TVA au taux de 10% au lieu de 7% des tourteaux servant la fabrication des
aliments de btail et de bassecour et du page sur les autoroutes.

Exclusion du bnfice du remboursement au titre de la TVA des entreprises exportatrices


de mtaux de rcupration.

Mesure commune lIS et lIR

Prorogation jusqu'au 31 dcembre 2013 de lexonration des revenus agricoles de limpt


sur les socits et de limpt sur le revenu.

30

Rduction du nombre de chambres des cits universitaires construire de 250 150 en


vue de bnficier des taux rduits de lIS (17,5%) et de lIR (20%).

Prorogation de la rduction de 50% de lIS ou de lIR pour les promoteurs immobiliers


qui construisent 1.500 logements sociaux dans le cadre de conventions conclues avec
lEtat entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010.

Suppression des abattements appliqus sur les plus-values de cession d'lments


incorporels et corporels de l'actif immobilis.

Soumission des entreprises exportatrices de mtaux de rcupration au taux normal en


matire dimpt sur les socits et au barme en matire dimpt sur le revenu.

Mesure commune lIS, lIR et la TVA

Tl dclaration et tlpaiement obligatoires en 2010 pour les socits dont le chiffre daffaires
est suprieur 100 millions de dirhams et en 2011 pour celles dont le chiffre daffaires est
suprieur 50 millions de dirhams.

Droits denregistrement

Suppression de la double soumission aux droits denregistrement loccasion de


lacquisition dimmeubles par voie de Mourabaha tablie, dune part, lors de lacquisition
par ltablissement bancaire du bien immobilier et, dautre part, suite la revente du bien
en question par la banque son client.

Imposition aux droits denregistrement au taux de 1% des actes de constitution ou


daugmentation du capital des socits ou des GIE au lieu de 1,5% et assujettissement
un droit fixe de 1.000 dirhams au lieu du droit proportionnel de 1% au titre des actes
constatant laugmentation du capital des PME dont le chiffre daffaires est infrieur 50
millions de dirhams effectue entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010.

Droits de timbre

Insertion du texte des droits de timbre dans le CGI avec simplification et rationalisation
des tarifs par la rduction du nombre de taux fixes de 28 15 (1 - 5 - 20 - 30 - 50 - 75 100 - 200 - 300 - 400 - 500 - 800 - 1.000 - 2.000 et 4.000 dirhams) et la rduction des taux
proportionnels de 5 2 (0,25 % et 5 % au lieu de 0,5;1; 2; 0,25% et 5%).

Modernisation des modes de paiement des droits de timbre en supprimant le visa pour
timbre en dbet, le timbrage lextraordinaire et le timbrage au moyen de machines
timbrer.

Simplification du droit de timbre applicable la premire immatriculation des vhicules


au Maroc comme suit :

Puissance fiscale (chevaux)

Montant en dirhams

<8

de 8 10

de 11 14

> 14

1.000

2.000

3.000

4.000

31

Ces tarifs remplacent le droit de timbre de 50 dirhams par cheval vapeur de puissance fiscale et le
droit supplmentaire fix selon la puissance fiscale et lge du vhicule (plus ou moins de 5 ans).

Taxe Spciale Annuelle sur les Vhicules Automobiles

Rforme de la TSAVA dans le sens de la simplification du barme actuel par la suppression de la


distinction "personnes physiques, personnes morales", par le maintien pour les personnes
physiques du tarif applicable aux vhicules dont la puissance fiscale est infrieure ou gale 10
chevaux et par le relvement du montant de la taxe pour les vhicules dont la puissance fiscale est
gale ou suprieure 11 chevaux. Le tarif de la taxe, applicable partir du 1er janvier 2010, se
prsente comme suit (en dirhams) :

Type de carburant

Puissance fiscale (chevaux)


<8

de 8 10

de 11 14

> 14

Essence

350

650

2.000

4.000

Diesel

700

1.500

5.000

10.000

Procdures fiscales

Possibilit pour lAdministration fiscale dutiliser les donnes obtenues par tous les
moyens notamment sur support papier, par voie lectronique etc.

Insertion de lobligation dpuisement de la procdure devant les commissions locales et


nationale de recours fiscal avant tout recours judiciaire.

Prescription au titre des droits de timbre, de lamende, de la pnalit et des majorations


encourues aprs 10 ans au lieu de 15 ans compter de la date des actes concerns,
linstar de ce qui est en vigueur en matire de droits denregistrement.

32

2010
Droits de douane

Rduction au titre de lanne 2010 du droit dimportation appliqu aux jeunes veaux de 233,5%
2,5%.

Taxe Intrieure de Consommation

Application de la TIC sur les eaux gazeuses et minrales contenant moins de 10% de
fruits au taux de 30 dirhams lhectolitre pour celles contenant le sucre et le maintien de 20
dirhams pour celles ne contenant pas le sucre. Pour celles ayant comme ingrdient plus de
10% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre contre le maintien du
taux de 7 dirhams pour celles ayant comme ingrdient le sucre. De mme, les limonades
contenant moins de 6% de fruits et ayant comme ingrdient le sucre seront taxes 30
dirhams lhectolitre contre 20 dirhams pour celles non sucres. Pour celles contenant du
sucre et plus de 6% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre et 7
dirhams pour celles ne contenant pas de sucre.

Marquage fiscal exclusif des boissons alcoolises ou non et des tabacs manufacturs
soumis au paiement de la TIC par les services de la douane. Cette obligation de marquage
et destampillage relve actuellement de plusieurs dpartements ministriels et organismes
(ADII, Industrie, Rgie des tabacs).

Relvement du niveau des quotits des TIC applicables aux boissons alcoolises comme
suit : de 550 800 dirhams par hectolitre pour les bires (les bires sans alcool restent
soumises la quotit de 550 dirhams par hectolitre), de 260 390 dirhams par hectolitre
pour les vins ordinaires, de 300 600 dirhams par hectolitre pour les vins mousseux, de
300 450 dirhams par hectolitre pour les vins autres quordinaires et de 7.000 10.500
dirhams par hectolitre pour les alcools thyliques contenus dans les boissons spiritueuses.

Impt sur les Socits

Application, pour les oprations de scission linstar de celles de fusion, des avantages
fiscaux relatifs la ralisation de plus-values, aux provisions et lvaluation des
lments de stock transfrs et insertion de nouvelles mesures fiscales en faveur des
oprations de fusion et de scission ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre
2012. Ces nouvelles mesures se prsentent comme suit :

a) au lieu dune imposition immdiate, la prime de fusion ou de scission (plus-value)


ralise par la socit absorbante, correspondant ses titres de participation dans la
socit absorbe (actions ou parts sociales) est exonre.

b) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, limposition des plusvalues nettes ralises sur lapport des lments amortissables la socit absorbante
est tale sur la dure damortissement chez ladite socit.

c) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, les plus-values latentes
ralises sur lapport la socit absorbante des titres de participation dtenus par la
socit absorbe dans d'autres socits, bnficient chez la socit absorbante dun
sursis dimposition jusqu' la cession ou le retrait de ces titres.

d) au lieu de limposition immdiate, les plus-values latentes rsultant de lchange de


titres dtenus par les personnes physiques ou morales, dans la socit absorbe par des

33

titres de la socit absorbante, bnficient du sursis dimposition jusqu leur retrait ou


cession ultrieure.

Prorogation pour une dure supplmentaire de 3 annes (2010, 2011 et 2012) de la rduction
temporaire au titre de lIS au profit des socits dont les titres sont introduits en bourse.

Exclusion des organismes exonrs de manire permanente de lIS viss larticle 6-I-A du CGI
du bnfice de labattement au titre de lIS de 100% sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils et de lexonration des plus-values sur les cessions de valeurs mobilires.

Simplification du mode de paiement du minimum de la cotisation minimale (1.500 dirhams) par


son paiement en un seul versement avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours.

Impt sur le Revenu


-

Ramnagement du barme de lImpt sur le Revenu comme suit :


Barme de l'IR compter du 1er janvier 2010
Somme
Somme
Tranches
Tranches
Taux
dduire
dduire
annuelles
mensuelles
annuelle
mensuelle
1-30.000
0-2.500
0%
0
0
30.001-50.000
2.500 - 4.166,7 10%
3.000
250
50.001-60.000
4.166-5.000
20%
8.000
667
60.001-80.000
5.000-6.666,7
30%
14.000
1.167
80.001-180.000
6.667-15.000
34%
17.200
1.433
+ de 180.000
+de 15.000
38%
24.400
2.033

Relvement du plafond de la dduction au titre des frais professionnels de 28.000 30.000


dirhams par an.

Relvement du seuil exonr en matire de profits de cession des valeurs mobilires de


28.000 dirhams 30.000 dirhams.

Dductibilit de la rmunration convenue davance dans le cadre dun contrat


Mourabaha pour lacquisition dun logement destin lhabitation principale linstar des
crdits immobiliers classiques.

Application du taux de 20% aux profits rsultant de la cession des actions non cotes et
autres titres de capital et le maintien du taux de 15% pour les profits rsultant de la
cession des actions cotes.

Changement du taux applicable aux revenus des administrateurs des banques offshore et
des salaris des banques et socits holding offshore de 18% 20%.

Uniformisation de limposition en cas de taxation doffice en matire de profits de


capitaux mobiliers 20% du prix de cession des actions (qu'elles soient cotes ou non) et
des autres valeurs mobilires.

Institution dun rgime fiscal drogatoire et temporaire en faveur des oprations dapport
du patrimoine des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou
dans l'indivision une socit anonyme ou responsabilit limite cre cet effet. Ainsi,
les personnes physiques susvises sont exonres de l'IR au titre de la plus-value nette
ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur
entreprise une socit responsabilit limite ou une socit anonyme, condition que
ledit apport soit effectu entre le 1er janvier et le 31 dcembre 2010.

34

Avancement du dlai de dclaration des revenus au titre de lIR au 1er mars au lieu du 31
mars pour les contribuables soumis au rgime forfaitaire et simplifi et maintien de
lancien dlai pour les contribuables soumis au rgime rel. Cette mesure vise viter
lencombrement constat lors des dpts des dclarations fiscales.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Application du taux de 10% avec droit dduction au lieu du taux de 7% aux produits
ptroliers.

Exonration de la TVA sans droit dduction des mtaux de rcupration.

Exonration l'intrieur et l'importation des polymres liquides, pteux ou sous des


formes solides, utiliss dans la rtention de leau dans les sols.

Suppression au niveau de larticle 91 relatif aux exonrations au titre de la TVA de


lexonration dont bnficiaient les intrts des prts octroys par le fonds dquipement
communal aux collectivits locales et maintien des seules oprations et intrts affrents
aux avances et prts consentis lEtat.

Imposition du produit financier alternatif Mourabaha au rgime gnral sappliquant


toutes les oprations bancaires (taux de 10% avec droit dduction).

Raccourcissement du dlai de dpt des dclarations au titre de la TVA 20 jours


compter du mois ou le trimestre objet de la dclaration et maintien du dlai dun mois
pour les contribuables qui procdent par tl-dclarations et ce partir du 1er janvier
2011.

Droits denregistrement et de timbre

Soumission obligatoire lenregistrement de toutes conventions portant cession dactions


des socits non cotes en bourse ainsi que les cessions d'actions des socits cotes en
bourse lorsqu'un acte sous seing priv ou authentique est tabli pour constater ces
cessions.

Abrogation des exonrations dont bnficiaient la Caisse Nationale de Scurit Sociale, la


Caisse Marocaine des Retraites, la Caisse Interprofessionnelle Marocaine des Retraites,
les socits mutualistes, les socits coopratives d'habitation, les Agences pour la
promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du nord,
du sud et de la rgion orientale du Royaume et les actes dchange dimmeubles agricoles
situs lextrieur du primtre urbain.

Abrogation de lexonration au titre des acquisitions par les socits de crdit-bail


immobilier de locaux devant tre mis la disposition de preneurs dans le cadre de contrat
de crdit bail immobilier et assujettissement au droit fixe de 200 dirhams au lieu du droit
proportionnel liquid sur la base de la valeur rsiduelle.

Insertion de la possibilit de paiement des droits exigibles sur les actes adoulaires en plus
des parties contractantes par lun des deux adels rdacteurs du contrat en question,
mandat cet effet par les parties contractantes.

Application d'un droit fixe de 1.000 dirhams lacte constatant l'apport de l'ensemble des
lments de l'actif et du passif d'une entreprise individuelle une socit anonyme ou
responsabilit limite au lieu du droit proportionnel de 1% et des droits de mutation de 3%
ou de 6%, selon la nature du bien apport (immeuble, fonds de commerce, etc.) en cas de
prise en charge du passif.

35

Remplacement de lapposition matrielle des timbres mobiles sur les actes notaris par le visa
pour timbre pour rduire le cot de fabrication et de gestion desdits timbres.

Mesure commune lIS et lIR

Suppression partir du 1er janvier 2012 des exonrations en faveur des entreprises installes
dans les zones franches de Tanger en raison de leur transfert prvu vers Tanger Med.

IS, IR, TVA et droits denregistrement

Suppression des avantages fiscaux accords aux promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences ou
campus universitaires partir du 1er janvier 2012.

Logement social

Octroi dincitations aussi bien aux promoteurs immobiliers quaux acqureurs de logements
sociaux sur la priode stalant entre 2010 et 2020. Pour les promoteurs immobiliers, il sagit de
les exonrer de lIS et de lIR, des droits denregistrement, de la taxe sur le ciment, des taxes au
profit des collectivits locales et des droits de conservation foncire pour la construction dun
nombre de logements sociaux de 500 au lieu de 1.500 et pour une valeur immobilire totale de
250.000 dirhams au lieu de 200.000 dirhams. Du ct des acqureurs, ils seront encourags
travers une aide sous forme de restitution de la TVA sur le logement social principal acquis dans
ce cadre. Cette mesure prend effet partir du 1er janvier 2010.

36

2011
Droits de douane

Conscration du taux de 2,5% comme minimum percevoir au titre du tarif du droit


dimportation lexclusion des importations ralises dans le cadre des accords de libre
change et celles relatives aux rgimes drogatoires.

Unification de la TIC applicable aux diffrentes huiles et prparations lubrifiantes 1,54


dirham le kilogramme au lieu de la soumission de celles qui ont une teneur en huile de
ptrole ou de minraux bitumineux de plus de 70% 2,28 dirhams le kilogramme et
lexonration de celles qui ont une teneur infrieure 70%.

Reconduction jusquau 31 dcembre 2012 de lapplication du droit dimportation rduit


de 2,5% en faveur des veaux destins lengraissement.

Suspension du droit dimportation applicable au bl tendre du 1er janvier au 30 avril 2011


et du bl dur du 1er janvier au 31 mai 2011.

Rduction du droit dimportation pour les quipements et les matriaux utiliss dans les
nergies renouvelables 2,5%.

Exonration du droit dimportation des produits alimentaires utiliss dans le rgime sans
gluten au lieu de la soumission au taux de 49%.

Impt sur les Socits

Taxation rduite de 15% au titre de lIS pour les petites entreprises qui ralisent un chiffre
daffaires hors TVA infrieur ou gal 3.000.000 de dirhams.

Introduction dun rgime de faveur pour les socits disposant dun agrment pour exercer
leurs activits dans le cadre de la Place Financire de Casablanca consistant en
lexonration totale de lIS durant les cinq premiers exercices et lapplication dun taux
rduit de 8,75% au-del de cette priode, au titre de leur chiffre daffaires lexportation
et des plus-values mobilires de source trangre. En ce qui concerne les siges rgionaux
ou internationaux ayant le statut Place Financire de Casablanca, ils bnficient dun taux
rduit de 10% sur une base imposable dont le montant ne peut tre infrieur 5% des
charges de fonctionnement.

Exonration permanente compter du 1er janvier 2011 de la retenue la source de lIS


sur les redevances de location daronefs et les rmunrations analogues verses des
non-rsidents en contrepartie des oprations daffrtement, de location et de maintenance
daronefs affects au transport international.

Octroi davantages fiscaux aux socits de gestion des rsidences immobilires de


promotion touristique linstar des tablissements hteliers par lexonration totale de
lIS pendant une priode de cinq ans compter de lexercice au cours duquel la premire
opration dhbergement a t ralise en devises et limposition au taux rduit de 17,5%
au-del de cette priode.

Suppression des conditions exiges pour le bnfice de lexonration totale de lIS au


profit des organismes de placement en capital-risque.

Exonration de limprimerie officielle du Royaume de lIS au titre de lexercice 2011.

37

Impt sur le Revenu

Prorogation, jusquau 31 dcembre 2012, de lexonration au titre de lIR de lindemnit


de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams verse au stagiaire, laurat de
lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle et recrut par les entreprises
du secteur priv.

Exonration au titre de lIR des revenus et profits gnrs dans le cadre du Plan dEpargne
Logement (PEL) plafonn 400.000 dirhams, du Plan dEpargne Education (PEE)
plafonn 300.000 dirhams et du Plan dEpargne en Actions (PEA) plafonn 600.000
dirhams.

Imposition au taux libratoire de lIR de 20% des revenus salariaux perus par les salaris
qui travaillent pour le compte de socits de la Place Financire de Casablanca pour une
dure maximale de 5 ans compter de la date de prise de fonction desdits salaris.

Amlioration du rgime de transformation des personnes physiques en socits soumises


lIS en accordant la neutralit fiscale par la rintgration dans les bnfices imposables de
la plus-value nette ralise sur lapport des biens amortissables, par fraction gale, sur la
priode damortissement de ces biens et la non imposition des plus-values ralises sur
lapport des lments non amortissables (terrains) sauf en cas de leur retrait ou cession
ultrieurs.

Rduction du taux dimposition lIR des revenus de capitaux mobiliers de source


trangre de 30% 15%.

Taxe sur la valeur ajoute

Introduction dun dlai supplmentaire pour bnficier de lexonration de la TVA en plus


des dlais de 24 mois et de 36 mois en faveur des nouvelles entreprises leur permettant
dengager des dpenses lies aux premiers frais ncessaires leurs installations. Il sagit
du dlai supplmentaire de 3 mois compter du premier acte commercial pour les
entreprises qui ne procdent pas la construction de leurs units dexploitation. Pour
celles qui procdent, elles-mmes, la construction de leurs units dexploitation, le dlai
supplmentaire est de 6 mois dans la limite de 12 mois en cas de force majeure.

Prorogation 2011 de lexonration de la TVA au titre des oprations effectues par les
associations de micro-crdit.

Taxation la TVA limportation au taux rduit de 10% des veaux destins


lengraissement au titre de lanne 2011.

Augmentation des taux spcifiques de TVA sur lor et largent de 4 5 dirhams le


gramme pour lor et de 0,10 0,5 dirham le gramme dargent.

Droits dEnregistrement

Possibilit daccomplissement de la formalit de lenregistrement des actes et conventions


en ligne.

Application de droits de timbre de 20 dirhams sur tout document tabli sur support
lectronique.

Assujettissement des titres constitutifs de proprit dimmeubles tablis par les adouls et
dnomms Moulkia ou istimrar al Melk au taux rduit denregistrement de 3% au lieu

38

de 6% en vue de lencouragement des propritaires et plus particulirement les petits


agriculteurs tablir leurs titres constitutifs de proprit.

Exonration des droits de timbre au titre de la dlivrance et de lextension de validit des


passeports des enfants des RME qui ne dpassent pas 18 ans.

Mesures communes lIS, lIR, la TVA et les droits denregistrement

Institution dun traitement prfrentiel en faveur des entreprises catgorises et qui sont en
situation fiscale rgulire consistant en des facilits dans le traitement de leurs dossiers
linstar des autres administrations telles que lADII.

Rtablissement des dispositions relatives aux avantages fiscaux octroys aux promoteurs
immobiliers qui construisent des campus, cits et rsidences universitaires au titre de lIS,
de lIR, de la TVA et des droits denregistrement avec rduction du nombre exig de
chambres construire 50 chambres.

Mise en place dune charte des contribuables dans le but de renforcer les garanties des
contribuables lors dun contrle fiscal.

Mesure commune lIR et la TVA

Introduction de quatre mesures visant encourager l'intgration du secteur informel dans


le secteur organis. La premire consiste imposer les revenus acquis et les oprations
effectues compter de la date d'identification du contribuable. La deuxime accorde
partir de la date d'identification du contribuable les avantages prvus par le CGI,
notamment l'exonration de l'IR lie au zoning et l'exportation. La troisime porte sur
l'valuation des stocks de manire dgager des marges brutes suprieures ou gales
20% en cas de cession des marchandises. La quatrime mesure propose de simplifier le
paiement de la TVA, en cas dassujettissement, qui sera effectu sur la marge brute
ralise sur la vente des stocks sans droit dduction jusqu puisement du stock. Ces
mesures sont valables du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012.

Mesure commune lIS et aux droits denregistrement

Prorogation pour une priode de deux annes (2011 et 2012) des avantages fiscaux accords aux
PME qui ralisent un chiffre daffaires infrieur 50 millions de dirhams hors TVA et qui
procdent laugmentation de leur capital. Ces avantages consistent en la rduction de lIS
hauteur de 20% de laugmentation du capital et des droits denregistrement fixes de 1.000 dirhams
au lieu dun droit proportionnel de 1%.

TCA

Exonration de la taxe sur les contrats dassurance des oprations de capitalisation qui taient
soumises au taux de 3,5%.

39

2012
Droits de douane

Mise en place dun rgime fiscal particulier en faveur des mises la consommation, sur le
territoire assujetti, de certaines marchandises en provenance des zones franches
dexportation.

Modification des quotits de la taxe intrieure de consommation sur les boissons


alcoolises :

Relvement de la quotit de la TIC applicable aux bires autres que les bires sans
alcool, de 800 900 dirhams lhectolitre

Alignement de la quotit de la TIC applicable aux vins 500 dirhams lhectolitre, en


supprimant les diffrentes catgories de vins (vins ordinaires, vins mousseux et vins
autres).

Relvement de la TIC applicable lalcool thylique ainsi quaux autres alcools


susceptibles de recevoir les applications de l'alcool thylique de 10 500 15 000
dirhams lhectolitre d'alcool pur

La suspension de la perception du droit dimportation applicable au bl du 1er Mai au 31


Dcembre 2012, et au bl du 1er au 31 Mai 2012.

Impt sur le Revenu

Imposition des revenus de capitaux mobiliers de 15% du prix de cession des valeurs mobilires
au lieu de 20%.

Les contribuables imposs aux taux libratoires sont dsormais dispenss du dpt de la
dclaration du revenu global. La condition du dlai de 8 ans est tendue aux contrats individuels
ou collectifs dassurance/retraite et aux contrats dassurance sur la vie ou de capitalisation conclus
avant 2009. Et ce au lieu du dlai traditionnel de 10 ans. La sanction est, galement, attnue en
cas de taxation doffice. Ainsi, pour les profits immobiliers, la base dimposition est gale au prix
de cession des biens immeubles diminu de 20% au lieu de 10%.

Taxe sur la valeur ajoute

Exonration de la TVA des films documentaires ou ducatifs en vue de favoriser le


dveloppement des investissements dans le secteur cinmatographique.

Reconduction de lexonration de la TVA limportation en faveur des quipements et

matriels destins exclusivement au fonctionnement des associations de micro-crdit


jusquau 31 dcembre 2011.

Les films cinmatographiques et leur distribution ainsi que les recettes brutes provenant
des spectacles cinmatographiques ont t soumis, lintrieur et limportation, au taux
de 20% avec droit dduction en matire de TVA au lieu de lexonration sans droit
dduction. Ladoption de limposition au taux de 20% a t accompagne par une
suppression de toutes les taxes parafiscales grevant le secteur. A rappeler que cette mesure
ne concerne pas les films caractre documentaire et ducatif, pour lesquels lexonration
sans droit dduction a t maintenue.

40

Exonration de la TVA, avec droit dduction, lintrieur et limportation, pour lacquisition


des biens, matriels et marchandises accorde la fondation Mohammed VI pour la promotion des
uvres sociales des prposs religieux, au lieu de lexonration sans droit dduction.

Octroi du droit dduction au gasoil et au krosne utilis pour le transport arien.

Suppression de la formalit dexonration de la TVA sur les appareillages destins aux


personnes besoins spcifiques.

Exonration de la TVA avec droit dduction, des mdicaments anticancreux et des


mdicaments antiviraux des hpatites B et C au lieu de lexonration sans droit
dduction.

Exonration de la TVA avec droit dduction des oprations de fournitures de biens et de


services effectues lintrieur et entre les zones franches dexportation.

Droits denregistrement

Relvement du taux du droit denregistrement de 3 4% pour les terrains nus ou


comportant des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation de
lotissement ou la construction de locaux. Cette hausse est, galement, applique
lacquisition des locaux construits par les personnes physiques ou morales, destins
usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratif. Il est noter que la
premire vente de logements sociaux et de ceux faible valeur immobilire reste soumise
au taux de 3%.

Suppression de la condition de conservation du terrain dans lactif pendant 10 ans pour


bnficier de lexonration des droits denregistrement sur les acquisitions de terrains
ncessaires la ralisation de leur projet dinvestissement.

Droits de timbre

Augmentation du droit de timbre relatif la premire immatriculation des vhicules au Maroc


comme suit :
Puissance fiscale (chevaux)
Catgorie de vhicule

<8

de 8 10

de 11 14

Nouveau montant

2 500 DH

4 500 DH 10 000 DH

Ancien montant

1 000 DH

2 000 DH

3 000 DH

15
20 000 DH
4 000 DH

Ces nouveaux droits sont applicables compter de la date de la publication de la loi au bulletin
officiel.

Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles

Augmentation du tarif de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour les
vhicules dont la puissance fiscale est suprieure ou gale 11 CV (voir tableau ci-dessous). Cette
nouvelle disposition sera applicable compter du 1er janvier 2013.

41

Type de carburant

Puissance fiscale (chevaux)


<8

Essence

Diesel

de 8 10

350 DH

700 DH

650 DH

1.500 DH

de 11 14

15

3 000 DH (N)

8.000 DH (N)

2 000 DH (A)

4 000 DH (A)

6.000 DH (N)

20.000 DH (N)

5.000 DH (A)

10 000 DH (A)

Suppression de lexonration de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles qui
dpassent 25 ans dge. Cette nouvelle disposition sera applicable compter du 1er janvier 2013.

Mesures communes lIR et lIS

Exonration des entreprises exerant dans les zones franches, pour les oprations ralises
entre elles ou avec les autres entreprises installes dans les autres zones, de lIS et de lIR
pendant les 5 premires annes. Durant les 20 annes suivantes, un IS 8,75% ou un
abattement de 80% de lIR sont appliqus.

Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui
exercent leurs activits dans la zone franche du port de Tanger de 1 an, ces entreprises
auront ainsi un sursis de paiement de lIS et de lIR jusquau 31 dcembre 2013.

Institution de lobligation pour les entreprises soumises lIS ou lIR, selon les rgimes
du rsultat net rel ou simplifi, dclarant un rsultat nul ou dficitaire, de produire un tat
prcisant lorigine de ces rsultats.

Mesures communes la TVA et aux droits denregistrement

Les oprations effectues par les entreprises lintrieur et entre les zones franches sont hors
champ de la TVA. Ces entreprises bnficient dune exonration des droits denregistrement sur
les acquisitions de terrains. Ceci, sans condition de conservation du terrain dans lactif pendant 10
ans.

42

2013
Droits de douane

Rduction de 17,5% 10% du taux du droit dimportation applicable aux vhicules


utilitaires dun poids en charge minimale suprieure 2,2 tonnes et infrieure ou gale
3,5 tonnes.

Rduction du niveau et du nombre des quotits du droit dimportation, applicable aux


lignes tarifaires des chapitres de 01 23 du tarif des droits dimportation, dans le cadre
dune rforme tarifaire des produits agricoles.

Relvement du taux du droit dimportation applicable certains tissus jacquards de 10%


17,5%, moyennant leur individualisation au niveau du tarif des droits dimportation.

Application du droit dimportation minimum au taux de 2,5% au bl dur.

Refonte de la taxe intrieure de consommation applicable aux tabacs manufacturs par :

lintroduction dune taxation spcifique ;

le maintien dune partie de la taxation proportionnelle au prix de vente public hors


TVA et hors taxe spcifique ;

fixation dun minimum de perception pour prserver les recettes de lEtat ;

la dtermination dune proportion minimale de pression fiscale sur les cigarettes


uniquement, exprim en pourcentage du prix de vente public, toutes taxes
comprises hors cot du marquage fiscale.

Relvement des parts de la taxe intrieure de consommation, de 1,6% 4,5%, applicable


aux tabacs manufacturs affect au Fonds de cohsion Sociale.

Impt sur les Socits

Relvement du seuil dexonration des coopratives, qui exercent une activit de


transformation de matires premires, de 5.000.000 dirhams 10.000.000 dirhams hors
TVA.

Institution dun rgime fiscal pour les oprations de prt de titres visant une neutralit
fiscale en leur faveur, aucun produit de cession nest pris en considration pour la
dtermination du rsultat fiscal imposable limpt sur les socits chez le prteur.

Instauration dun rgime fiscal pour les oprations de titrisation visant la neutralit fiscale
en faveur des oprations de cession et de rtrocession dactifs immobiliss, ralises entre
ltablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T) dans
le cadre dune opration de titrisation en tant quoutil de financement des projets
dinvestissement de grande envergure.

Institution dun taux dIS rduit de 10% applicable aux PME ralisant un bnfice fiscal
infrieur ou gal 300.000 dirhams. De mme, les socits imposes au taux rduit de
17,5% peuvent bnficier du taux de 10% lorsquelles ralisent un bnfice fiscal
infrieur ou gal 300.000 dirhams.

La prorogation de la rduction de lIS pour les oprations dintroduction en bourse, par


ouverture ou augmentation du capital, ralises entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre
2016.

43

Prorogation du rgime particulier des fusions pour une priode de quatre ans, allant du 1er
janvier 2013 au 31 dcembre 2016.

Institution dune contribution sociale de solidarit sur le bnfice net comptable sur la
base des taux prsents dans le tableau suivant :

Bnfice net comptable (en


dirhams)

Taux appliqu

De 15 moins de 25 millions

0,5%

De 25 moins de 50 millions

1%

De 50 moins de 100 millions

1,5%

100 millions

2%

Impt sur le Revenu

Prorogation, jusquau 31 dcembre 2016, du dlai dexonration de lIR de lindemnit de


stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams verse au stagiaire, laurat de
lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du
secteur priv.

Encouragement de lpargne salariale travers linstitution dun dispositif fiscal incitatif


en faveur du plan dpargne entreprise (PEE) bnficiant de :

lexonration de labondement accord aux salaris dans le cadre dun PEE et ce, dans
la limite de 10% de leurs salaires annuels imposables ;

lexonration des revenus et profits gnrs dans le cadre du PEE sous rserve de
conserver les versements et les produits capitaliss dans le cadre du PEE pendant une
priode gale au moins 5 ans compter de la date de louverture du plan. Le montant
des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne doit pas dpasser
600 000 dirhams.

Relvement du taux de labattement forfaitaire applicable aux pensions de retraite de 40%


55% compter du 1er janvier 2013. En effet, le bnfice de labattement de 55% est
accord aux prestations servies au bnficiaire sous forme de rente viagre au terme dun
contrat individuel ou collectif dassurance retraite. Quant celles servies sous forme de
capital ou de rente certaine, elles bnficient de labattement de 40%.

Relvement du taux de limpt retenu la source en matire de produit des actions, part
sociales et revenus assimils de 10% 15%.

Relvement de la limite dge des enfants, de 25 ans 27 ans pour bnficier de la


rduction pour charge de famille. Cette disposition sapplique aux dclarations du revenu
global dposes compter du 1er janvier 2013.

Application du taux de 20% de manire non libratoire au titre des moluments et salaires
bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut
Casablanca Finance City .

Prorogation, jusquau 31 dcembre 2014, des mesures dencouragement en faveur des


contribuables identifis pour la premire fois auprs de ladministration fiscale, en
sinscrivant au rle de la taxe professionnelle partir du 1er janvier 2013, et qui exeraient

44

des activits dans le secteur informel. Ils ne sont imposables que sur la base des revenus
acquis et des oprations ralises partir de la date de leur identification.

Rduction de la priode doccupation dun immeuble ou partie dimmeuble de 8 6 ans


prvue pour le bnfice de lexonration de lIR/profits fonciers au titre de lhabitation
principale.

A compter du 1er Janvier 2013, la Loi de Finances 2013 a complt les dispositions de
larticle 65 du CGI, relatif au prix dacquisition considrer en cas de cession
dimmeubles, acquis par hritage, en prcisant que :

le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par le cdant
augment des dpenses dinvestissement vises larticle 65 du CGI y compris les
dpenses de restauration et dquipement ou son prix de revient en cas de sa
construction par le de cujus ;

ou dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur mutation par voie
dhritage ou de donation au profit du de cujus, qui est dclare par lhritier cdant,
sous rserve des dispositions de larticle 224 du CGI.

Institution dune contribution sociale de solidarit sur les revenus sur la base des taux
prsents dans le tableau suivant :

Revenu(s) net(s) dimpt (en dirhams)

Taux appliqu

De 360 000 600 000

2%

De 600 001 840 000

4%

> 840 000

6%

Taxe sur la valeur ajoute

Reconduction de lexonration, de la TVA sans droit dduction, des oprations de crdit


effectues par les associations de micro crdit ainsi que de lexonration limportation
des quipements et matriels destins exclusivement leur fonctionnement jusquau 31
dcembre 2016.

Exonration de la TVA lintrieur et limportation, des biens, matriels, marchandises


et services acquis par la Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran.

Relvement du seuil du chiffre daffaires annuel exonr des coopratives de production


de 5 millions de dirhams 10 millions de dirhams hors TVA sans droit dduction.

Rduction du taux applicable aux tourteaux destins lalimentation du btail et des


animaux de basse-cour de 10% 7%.

Prorogation de la taxation limportation au taux rduit de 10% des veaux destins


lengraissement jusquau 31 dcembre 2014. Loctroi de ce taux rduit sera accord aux
mmes conditions prvues pour le bnfice du droit dimportation minimum de 2 ,5%.

Exonration de certains biens imports par les administrations charges de la scurit


publique relevant du Ministre de lIntrieur. Cette exonration de la TVA limportation
sapplique aux oprations dimportation, des engins, quipements et matriels militaires,
armes, munitions ainsi que leurs parties et accessoires, effectues compter du 1er janvier
2013.

45

Institution dun rgime particulier de taxation sur la marge des oprations de vente ou de
livraison des biens doccasion effectus par le commerant revendeur dont le chiffre
daffaires est suprieur 2 000 000 de dirhams.

Remplacement de la TVA sur la livraison soi-mme de construction pour lhabitation


principale par une contribution de 60 dirhams le m couvert au profit du Fonds dAppui
la Cohsion Sociale. Lexonration est maintenue pour les habitations personnelles dont la
superficie couverte est infrieure ou gale 300 m.

Droits denregistrement

Exonration des droits denregistrement aux actes de constitution et daugmentation de


capital des socits ayant le statut "Casablanca Finance City" (C.F.C.), linstar de ce qui
est prvu pour les banques et les socits holding offshore, ainsi que les socits installes
dans les zones franches dexportation.

Elargissement de lexonration des Fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.)


aux actes de rachats postrieurs par les tablissements initiateurs, dactifs immobiliers
ayant fait lobjet dune cession antrieure dans le cadre dune opration de titrisation, du
fait que cette cession revt un caractre provisoire dans le mcanisme de titrisation.

Institution dun droit fixe de 1.000 DH sur les constitutions et les augmentations de capital
des socits au lieu du droit proportionnel de 1% lorsque le capital souscrit nexcde pas
500.000 dirhams.

Droits de timbre

Abrogation des dispositions relatives au mode de recouvrement des droits de timbre.


Dsormais, ce recouvrement est assur soit par lapposition de timbres mobiles, soit sur
dclaration, souscrire par lautorit comptente pour ne pas avoir timbrer chaque
formulaire pour la demande du passeport ou chaque formule du titre de voyage ou laissezpasser ou en encore par tout autre mode dterminer par dcision du Ministre des
finances ou la personne dlgue par lui, notamment le paiement des droits de timbre par
voie lectronique.

TSAVA

Diversification du mode de recouvrement de la TSAVA par la possibilit dacquitter


ladite taxe pour le compte du comptable public comptent, auprs dautres organismes
autres que ladministration fiscale ou du comptable public dment habilit par ladite
administration, notamment les agents dassurances automobiles et les agences de Barid Al
Maghrib, selon les modalits dfinir par voie rglementaire.

Mesures communes lIR et lIS

Relvement du taux de lIS ou de lIR retenu la source en matire de produits des


actions, parts sociales et revenus assimils de 10 15%.

Modification des dispositions relatives linfraction aux obligations de dclaration en


matire des rmunrations verses des tiers par lapplication dune majoration de 15%,
au lieu de 25%, sur le montant des rmunrations verses ou sur les montants
correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants insuffisants .

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Mesures communes tous les impts et taxes

Exonration des centrales syndicales de tout impt et taxes pour les biens meubles et
immeubles ncessaires aux centrales syndicales pour lexercice de leur activit et pour les
transferts par des personnes physiques titre gratuit de leurs fonds et bien immatriculs en
leur nom la proprit des dites centrales syndicales.

Prorogation des avantages accords aux logements faible valeur immobilire qui
ralisent un projet de construction de logements faible valeur immobilire (140 000
DH), linstar de ce qui est prvu pour le logement social (250.000 DH).

Annulation totale des pnalits, majorations de retard et frais de recouvrement des impts,
droits et taxes prvues par le Code Gnral des Impts, ainsi que ceux ayant t supprims
ou intgrs dans ledit code, mis en recouvrement, en sus du principal, antrieurement au
1er janvier 2012 et demeurs impays au 31 dcembre 2012, condition que les
contribuables concerns acquittent spontanment le principal des impts, droits et taxes
susviss avant le 31 dcembre 2013.

Autres mesures

Institution dune taxe spciale, de 50 dirhams le mtre cube sur le sable de dunes, de
dragage et des oueds et de 20 dirhams le mtre cube sur le sable de concassage, dans le
but de contribuer lalimentation du Fonds spcial routier. Les dclarations de cette taxe
doivent tre valides par le ministre de lEquipement et dposes la TGR. Cette mesure
prend effet partir du 1er janvier 2013, des pnalits de 25% sont prvues en cas de nondclaration.

Institution dune taxe de 0,10 dirhams le kilogramme sur le fer bton. Le produit de cette
taxe est affect au Fonds de solidarit habitat et intgration urbaine. Cette mesure prend
effet partir du 1er janvier 2013 avec des pnalits de 25% sont prvues en cas de nondclaration.

Institution dune taxe cologique sur la plasturgie de 1,5%, sur la vente sortie usine et
limportation, applicable sur les matires plastiques et les ouvrages en ces matires.

Exonration des acqureurs des logements destins la classe moyenne des droits
dinscription sur les titres fonciers.

Modification des quotits du produit de la taxe sur les contrats dassurance comme suit :

50% pour le Budget Gnral ;

25% pour le fonds de solidarit des assurances ;

25% pour le Fonds dappui la cohsion sociale.

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