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Auditoria impositiva

Unidad n1
Definicin de auditoria impositiva.- es una ciencia q investiga hechos de cualquier rubro que
tengan relacin con la actividad de una empresa con el objetivo de encontrar la racionalidad de
hechos econmicos.
Es una auditoria especializada que trata de evaluar la razonabilidad de los estados financieros,
con el propsito de medir el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las personas naturales
y jurdicas
mbito de aplicacin (artculo 1, cdigo tributario) hasta donde es competente la auditora positiva
Las disposiciones del cdigo tributario establece los principios, instituciones, procedimientos y la
norma fundamental es que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son
aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario
Universo de contribuyentes.- Es todo aquel conjunto de personas naturales y jurdicas que
debido a la verificacin de un hecho generador estn obligadas al cumplimiento del pago de
tributos estas personas naturales y jurdicas pueden estar o no registrado en el padrn de
contribuyentes de la administracin impositiva o tributaria de un pas
Clase de divisin del universo contribuyente. esta situacin se presenta en pases que tienen
una baja conciencia tributaria y adems donde predomina a gran escala la informalidad del
comercio.
Por el contrario en pases industrializados como Estados Unidos, Alemania, Francia, Inglaterra y
Japn existen una alta conciencia tributaria por parte de sus habitantes el comportamiento del
grfico no existe para estos pases ya que todos los tributos son pagados de acuerdo a ley por sus
ciudadanos.
Fuente del derecho tributario
1. El Congreso. El organismo principal del estado boliviano donde nacen casi en su totalidad las
leyes.
Ejemplo: la constitucin poltica del estado, cdigo penal, cdigo civil, tributario, laboral, comercial
ect.
2.- Las costumbres.- Existe una clase popular que indica que las costumbres hacen leyes, en
ciertas comunidades del pas en forma histrica se recibe como regalas o tributos un bien o
especie como tributo.
Ejemplo: Por el faeno de animales los ganaderos deja n como tributo o regala a la comunidad el
cuero del animal que se llama (corambre) , dicha costumbre no tiene base jurdica.
3.- jurisprudencia.- Significa que los hechos del pasado puede aplicarse en el presente en
materia tributaria debido a que existe una base jurdica.
Ejemplo: ley 843 20 de mayo de 1986 ( gobierno de Vctor paz Estenssoro) ds 21060
4.- Las normas constitucionales.- La principal ley o norma que rige el accionar de los bolivianos
de la constitucin poltica del estado en varios de sus artculos se relacionan con los tributos
principalmente en lo referente a los derechos y obligaciones que deben observar las personas.
Ejemplo: una persona que tenga deudas y obligaciones con el estado con sentencia judicial
ejecutoriada puede ir a la crcel y perder a su condicin de ciudadano boliviano
Confusin ( artculo 57 cdigo tributario) por algn motivo es sujeto pasivo q normalmente es
deudor se convierte en sujeto activo con caractersticas de acreedor, esta situacin se presenta
cuando el estado a travs de sus auditores impositivos realizan un mal trabajo de auditora con una
determinacin impositiva sustentada sobre base presunta y no sobre base cierta en este caso el
sujeto pasivo de ganar el juicio al sujeto activo del fisco no devuelve dinero al contribuyente pero
procede a compensar dicho error impositivo.
5.- convenio internacional.- Bolivia tiene varios convenios con pases principalmente vecinos el
objetivo del convenio es que en vez de disminuir los tributos y tasas arancelarias por importacin y
exportacin de bienes.
Ejemplo: El Mercosur.- Bolivia, Argentina y como Uruguay, Paraguay y Chile
El congreso andina de naciones ( CAN).- Bolivia, Per, Ecuador, Colombia y Venezuela

El grupo Ro de la Plata Plata.- Bolivia, Brasil, Argentina, Paraguay, Uruguay.


6.- Las leyes .- Todas las leyes de la Repblica y tienen otra manera con el cdigo tributario por
ejemplo: La constitucin poltica del estado, cdigo, cdigo civil, Colima laboral, cdigo comercial y
idh.
7.- los decreto supremo Reglamentos, resoluciones y dems disposiciones dictadas por el
poder ejecutivo.
Esta disposiciones dictadas por el gobierno central y tienen una duracin de corto plazo y estn
sujetas a ser derogadas o arrogadas.
Ejemplo.- Resoluciones indicando un descuento por pronto pago de tributo, disposicin indicando
fecha lmite y algunos casos con ampliacin para la presentacin de los estados financieros o
contables de las empresas, que indica fecha de presentacin y verificacin del inventario final de
bienes o mercaderas de las empresas (son las que dictan el gobierno)

Tema 2
Tributos
Definicin de tributos.- Es el pago que debe efectuar un sujeto pasivo en beneficio de un sujeto
activo, ante la verificacin de un hecho generador de generador de estar respaldado por
disposicin legal pertinente.
Son las prestaciones en dinero que el estado en ejercicio de su poder de imperio exige al sujeto
pasivo pagar los tributos con el objetivo de obtener recursos econmicos para el cumplimiento de
su fines.
Clases de tributos.- segn el cdigo tributario se tienen los siguientes tributos:
Segn el cdigo tributario tiene los siguientes tributos. Impuesto, patente, tasas y contribuciones
especiales.

Impuesto: este tributo como su nombre lo indica nace de una imposicin que l estado efecta
sobre los contribuyentes, la base jurdica para tal imposicin se llama derecho romano que se
cre cuando tena vigencia el imperio romano.
Impuesto= imposicin=imperium(el poder que da la fuerza)
Patentes: es el pago que realiza una persona o ente por la explotacin de un determinado bien
dentro de un territorio determinado, existe patente de orden nacional y municipal
a) Patentes nacional.- Se tiene patente por la explotacin de los minerales, patentes a los
explotacin de hidrocarburos, patente a la explotacin de la madera de la madera, piedras
preciosas.
b) Patentes municipales.- Patentes para el funcionamiento de una empresa o negocio, patentes por
los espectculos pblicos, patentes a la explotacin de aridos, patentes a los letreros luminosos y
no luminosos.
Tasas.- Este tributo se cancela cuando las personas utilizan infraestructura que son del dominio
pblico ejemplo: pasa al rodado ( Transporte), pasa al viajero, tasa postal o envo de documentos.
Contribuciones especiales. Este tributo tiene la caracterstica de que la contribucin no
necesariamente Es dinero sino ms bien obras con infraestructura, y se da especialmente en
comunidades donde el estado no llega con recursos econmicos, este tributo tiene vigencia hasta
cuando se concluye la obra o infraestructura. Por ejemplo: se tributa en forma especial para
construir un camino, una escuela,1 puente, postas sanitarias, ect.
Trminos tributarios.- Es un glosario tributario
Sujeto activo. Se llama sujeto activo a toda persona natural o jurdica que es la se beneficia
com el pago de un tributo (el estado fsico).
Sujeto pasivo.- Es aquella persona o ente tiene la obligacin de pagar un tributo al verificarse un
hecho generador.
Contribuyente.- son todas las personas naturales o jurdicas que estn obligadas a pagar tributos
ante la administracin tributaria, ests personas pueden ser individuales o colectivas, sociedades
con o sin personera jurdica, en sntesis son contribuyentes toda las personas naturales y toda las
entidades pblicas y privadas son todas las sociedades.
Responsable.- Es responsable ante la administracin pblica por lo general la mxima autoridad
de una entidad que viene a ser el representante legal y l recae dicha responsabilidad sobre el
gerente general, esta persona es responsable de cumplir con todas las obligaciones tributarias que

adquiere una entidad o su empresa es el mximo nivel jerrquico el gerente general de cumplir con
las obligaciones.
Agente de retencin.- Detencin recae principalmente sobre la entidad o empresa a travs de su
departamento de contabilidad, la funcin que cumple es de fiscalizar el descargo de sus
dependientes o trabajadores a travs del formulario rc-iva(rgimen complementario al valor
agregado) los recursos obtenidos deben ser cancelados ante el sin o la administracin tributaria
Unidad III
Formas de una obligacin tributaria
1.- Pago: articulo 51 (cdigo tributario) el pagar un tributo de acuerdo a las normas que se
establecen automticamente se extingue la obligacin tributaria hasta que se verifique un nuevo
hecho generador
2.- condonacin: Artculo 58 (cdigo tributario) significa condonar o perdonar, el estado de
acuerdo a polticas que considere positiva para la recuperacin de tributos no cancelados en
fecha oportuna normalmente procede a condonar o perdonar parte de los tributos es decir
perdonar los accesorios de ley como ser; los intereses, multas, unidad de fomento a la vivienda y
otros pero de ninguna manera perdonar impuesto determinado. Lo que no se perdona son los
impuestos, condonan los accesorios de ley
3.- compensacin: Artculo 56 (ct) por algn motivo que el contribuyente efecta pago de tributo
por adelantado ya sea de acuerdo a disposiciones legales o como resultado del procedimiento de
algn organismo estatal cuando llega la oportunidad de pago del tributo deber descontarse el
pago por adelantado a eso se llama compensacin, se compensan los siguientes impuestos
ejemplo el IVA se compensa el dbito fiscal con el crdito fiscal, el Iue con el it , tambin se
compensa el dbito fiscal a las empresas industriales que exportan bienes dicho dbito fiscal de
compensa con el cedein ( certificados de devolucin impositiva)
4.- prescripcin.- articul 59 (cdigo tributario) como todo compromiso ya sea de base legal o de
base natural tiene un tiempo de validez, las obligaciones tributarias del sujeto pasivo respecto al
sujeto activo tambin tiene su tiempo de vigencia, vale decir que desde de l momento en que se
genera la obligacin de cancelar un tributo hasta el tiempo preestablecido por ley, sino es
cancelada dicha disposicin, automticamente se extingue la obligacin tributaria (en Bolivia toda
obligacin tributaria prescribe o desaparecer a los 4 aos), siempre y cuando no exista dentro de
esta fecha una extincin trmite con dao judicial o un problema judicial.
5.- confusin.- Artculo 57 (cdigo tributario) por algn motivo el sujeto pasivo que normalmente es
deudor se convierte en sujeto activo con caractersticas de acreedor, esta situacin se presenta
cuando el estado a travs de sus auditores impositivo realiza un mal trabajo de auditoria con una
determinacin impositiva sustentada sobre bases presuntas y no sobre bases ciertas, en este caso
el sujeto pasivo le ganar el juicio al sujeto activo, el fisco no devuelve el dinero al contribuyente
pero procede a compensar dicho impositivo.
Unidad IV
Infracciones tributarias
Delitos.- significa dolo, es un hecho planificado por el contribuyente con el objetivo de generar
riqueza a costa de lo ajeno en este caso a costa del estado el delito es sancionado por el cdigo
penal cdigo penal y por todo todos las dems leyes que se relacionan con un hecho delictivo
1.- defraudacin tributaria (artculo 177 cdigo tributario).- Este fraude consiste en alterar los
registros contables como tambin los estados financieros los datos con el propsito de generar un
enriquecimiento ilcito para el contribuyente a costa de los intereses del estado ejemplo dos. Venta
de mercaderas no declaradas, sobreestimacin de sueldos y salarios, el incremento en compra de
mercadera, con facturas falsas para incremento en depreciacin de activos fijos, comisiones
ganados no declarados, intereses ganados no declarados.
2.- Defraudacin aduanera articul 177.- Consiste alterar los registros de la pliza de
importacin de bienes q ingresan al pas y aduana nacional, dicha alteracin se realiza a las
cantidades fsicas y valores monetarios de dichos bienes ejemplo: Ingreso de mercadera por el
valor de la mitad de su contenido placer fsico valorado, la ropa por ejemplo cuesta 100 $ y meto
como 50 la cual se comercializa en el mercado negro
3.- Instigacin pblica a no pagar tributos artculos 179.- instigacin es su rechazo comete
delito toda persona que instiga y rechaza la aplicacin de una ley que nace del Congreso de la

a)

b)

c)
d)

e)

f)

nacin, toda persona tiene derecho a discrepar la aplicacin de una ley pero comete delito al
rechazar la dicha ley. ejemplo el IVA del 13 al 15 % generara un rechazo en la aplicacin de dicho
incremento.
4.- Violacin de precinto y otros controles tributarios articul 180.- Comete el delito tributario
toda persona que viola los sistemas de seguridad del transporte y almacenaje de bienes q ingresan
al pas sustrayendo generalmente accesorios de bienes y mercaderas de los almacenes
aduaneros
5.- contrabando articul 181.- Consiste en la internacin ilcita de mercaderas al pas, existen
dos tipos de contrabando:
A) contrabando externo.- En la circulacin ilcita de mercaderas que ingresan al pas y que se
comercializan pero que no pagan sus impuestos de acuerdo a ley de ejemplo: Vehculos,
electrodomsticos, bebidas, ropa,ect
B) trabando interno o nacional.- En la circulacin ilcita de bienes que se fabrica en el pas y que
no pagan sus tributos de acuerdo a ley ejemplo: La cerveza, cigarrillos, embutidos, lcteos, dulces,
etc.
c) otros delitos aduaneros.- Este delito es cometido generalmente por un mal funcionario
corrupto de la aduana nacional que se caracterizan en generar extorsin al contribuyente
proponiendo la salida rpida de la mercadera de almacn a costas de coimas generadas para
dicho funcionarios.
Contravencin
Concepto de contravencin.-Este tipo de infraccin tributaria tiene caractersticas de generar una
infeccin alterando la norma.
La contravencin no necesariamente genera un enriquecimiento ilcito.
Omisin o inscripcin los registros tributarios articul 163.- Toda persona que no se registra
en el padrn de la administracin tributaria y que tienen negocios o empresa comete
contravenciones, generalmente no se inscribe por desconocimiento de la ley en primera instancia
el sin proceder con la notificacin posteriormente con la multa y por ltimo con encierre o clausura
del negocio.
No emisin de Factura o nota fiscal articul 164.- todo contribuyente que no emita factura al
cliente o compradores comete contravencin, el cliente debe exigir factura no cumplir con esta
norma en primera instancia se elabora un acta de infraccin que va de 2000 a 5000 bs
posteriormente de continuar con esa irregularidad se eleva a la multa de 5000 a 10.000 bolivianos
y por ltimo se clausura o cierra un negocio
Omisin de pago articul 175.- Todo contribuyente que no cancele tributo en fecha establecidas
con la administracin tributaria se hace pasible a sanciones de acuerdo al tipo de tributos
ejemplo: no cancelar el iva,iue en fecha establecida.
Contrabando articul 181(ltimo prrafo).- la caracterstica de este contrabando consiste en
comercializar bienes de mercadera por los pequeos comerciantes o minoristas que no generan
un enriquecimiento ilcito ya que dicha actividad econmica alcanza solamente para sustento de la
familia este tipo de contrabando se lo conoce como contrabando hormiga. Vida.
Incumplimiento de otros deberes formales articul 162.- todo contribuyente que no cumpla con
cierta exigencia de presentacin documentacin ante a la administracin tributaria se hace posible
a sanciones de acuerdo al tipo de impuestos. eje: no presentar los estados contables en fechas
establecidas , no presentar los inventarios finales de bienes o mercaderas al final del ejercicio .
no presentar la baja de bienes de mercadera en fecha oportuna por deterioro o obsolescencia.
Las establecidas en leyes especiales.- son pequeas contravenciones q comete el contribuyente
en no observar ciertos requisitos como el de presentar en lugar visible los avisos y documentacin
tributarios exigidos por impuestos nacionales eje: exija su factura, n de identificacin tributaria nic,
la dosificacin de factura con su orden numrico.