Tesis fiscales

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

Las tesis que se den a conocer

en esta seccin sern slo algunas de las publicadas en las
fechas ms recientes, pretendiendo que la seleccin sea de
utilidad para nuestros lectores,
pudiendo encontrar tanto aquellas
consideradas como aisladas,
precedentes, as como las jurispru
denciales, y cuya seleccin de
tesis abarcar de las publicadas
por el Poder Judicial de la Federacin, as como por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJFA).

Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y
Administrativa
COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD PARA IMPONER MULTAS
POR INFRACCIONES SEALADAS EN LAS LEYES FISCALES,
EL ARTCULO 75 FRACCIN I
INCISO B), DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN NO LA
CONTEMPLA.
Tesis VII-P-SS-93; RTFJFA;
Sptima poca. Ao III. No. 24.
Julio 2013
El artculo 75, fraccin I, inciso b),
del Cdigo Fiscal de la Federacin
(CFF) advierte que las autoridades
fiscales al imponer multas por la
comisin de infracciones, debern
fundar y motivar su resolucin

teniendo en cuenta entre otras

circunstancias, la reincidencia.
As lo confirma el Pleno de la
Sala Superior del TFJFA que resolvi, mediante tesis aislada, que
no basta la cita de dicho numeral
para que la autoridad funde su
competencia material para imponer
multas por infracciones sealadas
en las leyes fiscales, toda vez que
el referido artculo establece de
manera genrica la facultad de las
autoridades fiscales para imponer
multas por infracciones, sin hacer
distincin a cules autoridades se
refiere; consecuentemente, a fin
de cumplir con las garantas de
legalidad y seguridad jurdica, la
autoridad debe citar el precepto
que de manera especfica le irrogue facultades para imponer multas por infracciones para respetar
las mencionadas garantas.

Poder Judicial
de la Federacin
ENFERMEDAD POR RIESGO
DE TRABAJO. EL PLAZO PARA
QUE OPERE LA PRESCRIPCIN
DE LA ACCIN DE RECONOCIMIENTO ES DE 2 AOS, E INICIA
A PARTIR DE QUE SE DETERMINE EL GRADO DE INCAPACIDAD, AUNQUE NO SUBSISTA
LA RELACIN LABORAL.
Tesis 2a./J. 101/2013; 10a. poca;
2a. Sala; SJF y su Gaceta; Libro XXII,
Julio 2013, Tomo 1; Pg. 824

Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditora por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador
en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

108

VISITA DOMICILIARIA O REVISIN DE GABINETE. LA SUSPENSIN DEL

PLAZO PARA CONCLUIRLA EN LOS SUPUESTOS DEL ARTCULO 46-A
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, NO IMPIDE A LA AUTORIDAD
FISCAL CONTINUAR EJERCIENDO SUS FACULTADES DE COMPROBACIN.
Tesis 2a./J. 83/2013 (10a.); 10a. poca; 2a. Sala; SJF y su Gaceta; Libro
XXII, Julio 2013, Tomo 1; Pg. 1104.
El artculo 46-A del CFF establece que las autoridades fiscales
debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los
contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se
efecte en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo
mximo de 12 meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin.

l artculo 516 de la Ley Federal

del Trabajo establece
que las acciones de trabajo
prescriben en un ao

Asimismo, los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las

revisiones de gabinete a que se
refiere el prrafo anterior, se suspendern, entre otros, en los casos
de:
Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo
y hasta que termine la huelga.
Fallecimiento del contribuyente,
hasta en tanto se designe al
representante legal de la sucesin.
Cuando el contribuyente deso
cupe su domicilio fiscal sin
haberpresentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que
haya sealado, hasta que se le
localice.
Cuando no atienda el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las
autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Cuando la autoridad se vea
impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobacin por caso fortuito o
fuerza mayor.
Cuando durante el plazo para
concluir la visita domiciliaria o
la revisin de la contabilidad del
contribuyente en las oficinas de
las propias autoridades, ste
interponga algn medio de
defensa en el pas o en
el extranjero contra los
actos o actividades
derivadas del ejercicio de las facultades
de comprobacin.
Al respecto, la Segunda Sala de la
SCJN emiti tesis de
jurisprudencia para establecer que las autoridades
fiscales pueden continuar requiriendo datos, informes o documentos

109

Tesis fiscales

El artculo 516 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que las
acciones de trabajo prescriben en un ao, contado a partir del da siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, con excepcin de
lo que dispone el artculo 519, fraccin I, de la misma ley al establecer
que las acciones para reclamar el pago de las indemnizaciones por
riesgos de trabajo prescriben en dos aos contados desde el momento
en que se determine el grado de incapacidad.
En ese sentido, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin (SCJN) dio a conocer una tesis de jurisprudencia en la
que establece que tratndose del reconocimiento de una enfermedad
profesional, el plazo prescriptivo es de dos aos, e inicia a partir de
la fecha en que se determine el grado de incapacidad por parte de la
Junta de Conciliacin y Arbitraje, aunque no subsista el vnculo laboral,
mxime que es factible demostrar la relacin causal entre la
enfermedad y la naturaleza del trabajo o las condiciones en que ste
se prestaba.

al contribuyente durante el desarrollo de una visita

domiciliaria o revisin de gabinete para verificar
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, aun
cuando el plazo para concluirlas se encuentre suspendido por cualquiera de las hiptesis antes mencionadas.
Lo anterior es as, ya que dicho precepto no se
refiere a la suspensin de las facultades de comprobacin, sino slo a la del plazo para concluir la
v i s i t a o r e v i s i n; d e a h q u e n o p r o h b e
a la autoridad fiscal seguir ejerciendo sus facultades de comprobacin; mxime que en todos los
casos la suspensin deriva de actos no atribuibles
a la autoridad fiscal, sino al contribuyente o a factores ajenos a ambos, y el legislador no busc limitar las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, sino nicamente regular la
suspensin del plazo para que concluyan tales
actos.
INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO. NO LO VULNERA
EL ROMPIMIENTO DE CERRADURAS EN LA DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO,
REGULADO EN LA FRACCIN IV DEL ARTCULO
951 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.
Tesis 2a. LXIX/2013 (10a.); 10a. poca; 2a. Sala; SJF
y su Gaceta; Libro XXII, Julio 2013, Tomo 1; pg. 1115
El artculo 951, fraccin IV, de la LFT establece
que en la diligencia de requerimiento de pago y embargo se observarn, entre otras normas, que el
actuario podr, en caso necesario, sin autorizacin
previa, solicitar el auxilio de la fuerza pblica y romper las cerraduras del local en que se deba practicar
la diligencia.
Por lo anterior, la Segunda Sala de la SCJN estableci mediante tesis aislada que no vulnera el
principio de inviolabilidad del domicilio contenido en
el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, pues dicha figura es una
medida de apremio prevista en la LFT, en funcin de
la resistencia a obedecer un mandato jurisdiccional
consistente en el cumplimiento de una condena derivada de un laudo, esto es, para el supuesto de que
la parte condenada por un laudo arbitral se resista o
entorpezca la diligencia de pago o embargo decretada en su contra.
Lo anterior responde a que el cumplimiento de las
resoluciones jurisdiccionales es de orden pblico y,

110

por tanto, el rompimiento de cerraduras es un medio

para lograr el pago de una condena de manera
eficaz e inmediata, protegiendo as el derecho de
quien gestione a su favor el cumplimiento del laudo condenatorio, a que se le imparta justicia pronta y expedita, en trminos del artculo 17 constitucional.
AGENTES DE VENTAS FORNEOS. LA CARGA DE
LA PRUEBA DE SU HORARIO DE TRABAJO NO
CORRESPONDE AL PATRN, POR LO QUE NO SE
LE PUEDE SANCIONAR CON EL PAGO DE HORAS
EXTRAS RECLAMADAS EN UN JUICIO LABORAL.
Tesis I.1o. (I Regin) 1 L (10a.); 10a. poca; T.C.C.; SJF
y su Gaceta; Libro XXII, Julio 2013, Tomo 2; pg. 1295
El artculo 784, fraccin VIII, de la LFT establece
que la Junta eximir de la carga de la prueba al
trabajador, cuando por otros medios est en posibilidad de llegar al conocimiento de los hechos, y para
tal efecto requerir al patrn para que exhiba los
documentos que, de acuerdo con las leyes, tiene la
obligacin legal de conservar en la empresa, bajo el
apercibimiento de que de no presentarlos, se presumirn ciertos los hechos alegados por el trabajador.
En todo caso, corresponder al patrn probar su
dicho cuando exista controversia sobre la jornada de
trabajo ordinaria y extraordinaria, cuando sta no
exceda de nueve horas semanales.
Al respecto, el Primer Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Primera Regin con
residencia en el Distrito Federal de la SCJN emiti
la tesis aislada para establecer que si bien es cierto
que en trminos de lo anterior los patrones tienen la
carga procesal de acreditar la jornada de quienes
laboren a su servicio, tambin lo es que en el caso
de los trabajadores que perciben un sueldo base por
la actividad que realizan fuera de la ciudad en la que
se encuentra ubicada la fuente de trabajo, no se
actualiza dicha obligacin para el patrn, dado que
existe una imposibilidad fsica de registrar la hora en
que comienzan y terminan su jornada; por tanto, no
se le puede sancionar por la falta de ese control con
el pago de horas extras reclamadas en un juicio laboral, pues un agente de ventas forneo tiene libertad para administrar su horario de trabajo; por tanto,
si en el sumario no est acreditado que el actor labor tiempo extraordinario, debe absolverse al patrn
de su pago.

Tesis III.4o.T.10 L (10a.); 10a.

poca; T.C.C.; SJF y su Gaceta;
Libro XXII, Julio 2013, Tomo 2;
pg. 1364
El artculo 33, primer prrafo,
de la LFT establece que es nula
la renuncia que los trabajadores
hagan de los salarios devengados, de las indemnizaciones y
dems prestaciones que deriven
de los servicios prestados, cualquiera que sea la forma o denominacin que se les d.
Adems, el segundo prrafo del
mismo artculo de la citada ley
establece que todo convenio o liquidacin, para ser vlido, deber
hacerse por escrito y contener
una relacin circunstanciada de
los hechos que lo motiven y de los
derechos comprendidos en l.
Ser ratificado ante la Junta de
Conciliacin y Arbitraje, la que lo
aprobar siempre que no contenga
renuncia de los derechos de los
trabajadores.
Al respecto, el Cuarto Tribunal
Colegiado en Materia de Trabajo
del Tercer Circuito de la SCJN
emiti tesis aislada de una interpretacin teleolgica al segundo
prrafo del artculo 33 de la LFT,
y atento a la exposicin de motivos
emitida por la Cmara de Diputados
a la LFT publicada el 1 de abril de
1960, se concluye que para que
todo convenio o liquidacin sea
vlido, debe reunir los requisitos
siguientes:
a) Consentimiento de las partes;
b) Constar por escrito;
c) Relacin circunstanciada de
hechos y derechos, y

l artculo 33, primer prrafo,

de la LFT establece que es nula la

renuncia que los trabajadores hagan
de los salarios devengados, de las
indemnizaciones y dems
prestaciones que deriven de los
servicios prestados, cualquiera que
sea la forma o denominacin
que se les d

d) Ratificacin ante la Junta de

Conciliacin y Arbitraje.
De ah que la ratificacin del
convenio ante la autoridad jurisdiccional en materia de trabajo, implica un requisito de formalidad del
acto jurdico laboral en anlisis, ya
que la Junta se ocupar de analizar, adems de que se cumpla con
los requisitos mencionados en los
incisos a) al d), que no contenga
renuncia de derechos, por tanto,
si ste no se ratifica, carece de
validez.
NOTIFICACIONES PERSONALES
EN MATERIA FISCAL. PARA SU
VALIDEZ ES INNECESARIO CITAR EN ELLAS EL ARTCULO
135 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN.
Tesis IV.3o.A.29 A (10a.); 10a.
poca; T.C.C.; SJF y su Gaceta;
Libro XXII, Julio 2013, Tomo 2;
pg. 1470
La notificacin es la actuacin
de las autoridades administrativas

en virtud de la cual se informa o

se hace del conocimiento de una
o varias personas un acto o resolucin determinada.
Ahora bien, los requisitos de
fundamentacin y motivacin previstos en los artculos 16 de la
Constitucin y 38, fraccin IV, del
CFF, en lo que concierne a las
notificaciones personales, se colman en la medida en que stas
cumplen con las formalidades
especficas que se establecen en
dicho cdigo para su prctica, las
cuales estn contenidas en sus
artculos 134, 136 y 137.
Al respecto, el Tercer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito de la SCJN
emiti la presente tesis aislada
para establecer que es innecesario
que, para considerar vlida una
notificacin personal, deba citarse
en sta el artculo 135 del referido
cdigo, el cual prev cundo surten
efectos, pues como se ha expuesto, su validez depender del cumplimiento de las indicadas formalidades, por lo cual no se requiere
la precisin expresa de aquellos
artculos que establecen las reglas
aplicables a stas.

111

Tesis fiscales

CONVENIO. ES REQUISITO DE
VALIDEZ QUE SE RATIFIQUE
ANTE LA JUNTA DE CONCILIACIN Y ARBITRAJE.