Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DNT/SSSCI/SF
Abril 2013
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
Realizao
Secretaria da Fazenda
Subsecretaria do Sistema de Controle Interno
Departamento de Normas Tcnicas
Apresentao
David Fabri
Monique Junqueira Ferraz Zanella
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
INTRODUO
As despesas pblicas decorrentes da execuo de obras e
servios e a aquisio de bens, quando contratadas com terceiros,
sero necessariamente precedidas de licitao, exceto os casos
expressamente definidos na Lei n 8.666, de 21 de junho de
1993.
Alm do processo licitatrio, as despesas somente
podero ocorrer quando houver previso de recursos
oramentrios e financeiros que assegurem o seu pagamento.
A despesa pblica, na sua execuo, possui os seguintes
estgios a serem cumpridos:
I. Empenho
II. Liquidao
III.Pagamento
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
INTRODUO
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
EMPENHO
Ato emanado de autoridade competente que cria para a
Administrao Pblica obrigao de pagamento, condicionada
ao implemento de condio pelo fornecedor/prestador de
servios.
O empenho a garantia de que foi feita a necessria
reserva oramentria para fazer face despesa que est
sendo contratada, importando tal ato na deduo do valor da
despesa a ser executada da respectiva dotao oramentria.
O empenho deve sempre anteceder a realizao de
qualquer despesa, ou seja, nenhum rgo pode realizar despesa
sem prvio empenho.
Dotao Oramentria: constitui-se no detalhamento da despesa includa no
oramento pblico, sob a forma de item do programa de trabalho de um segmento
da administrao direta ou indireta.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
EMPENHO
Uma
pagamento,
obrigaes
fornecimento
recebedor no
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
AS MODALIDADES DO EMPENHO
Existem trs modalidades de empenho:
Empenho Ordinrio: o valor exato da despesa conhecido e o
pagamento se d de uma s vez;
Empenho Global: o valor exato da despesa conhecido e o
pagamento se d de forma parcelada;
Empenho Estimativa: ocorre quando no se pode determinar,
previamente, o valor total a ser pago. Nesse caso, se o valor for
empenhado
for
insuficiente,
pode
ser
complementado
(reforado); se for excedente, o saldo pode ser anulado e o
recurso revertido para o crdito de origem.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
A NOTA DE EMPENHO
O empenho ser processado mediante emisso (SIAFEM) da
Nota de Empenho, contendo as seguintes informaes:
a) identificao do credor, onde dever constar seu nome, endereo e
CPF/CNPJ;
b) especificao da despesa (Plano Interno, Fonte de Recurso, Natureza
de Despesa, Licitao, Modalidade, Referncia Legal, Nmero do
Processo);
c) local de entrega dos materiais adquiridos ou da prestao dos
servios contratados;
d) valor da despesa, em algarismos e por extenso;
e) cronograma de desembolso;
f) descrio dos materiais adquiridos ou dos servios contratados;
g) declarao de que a importncia empenhada foi abatida do saldo da
dotao atravs da qual se fez o empenho.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
A NOTA DE EMPENHO
A Nota de Empenho deve ser impressa em 3 vias:
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
O EMPENHO NO SIAFEM
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
O EMPENHO NO SIAFEM
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
O EMPENHO NO SIAFEM
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
O EMPENHO NO SIAFEM
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
IDENTIFICAO DO EMPENHO
Credor: ser a identificao da empresa que ir fornecer o bem ou
servio.
No caso da empresa possuir vrias sedes, matriz e filial(ais), no final do
processo licitatrio ser(o) definida(s) aquela(s) sede(s) que ir(o)
fornecer o bem ou servio. A definio dever ocorrer antes da
assinatura do contrato ou da emisso da nota de empenho, que possa
vir a substitu-lo.
O empenho ser realizado, obrigatoriamente, no CNPJ da empresa
matriz, quando as filiais forem fornecer bens ou servios, devendo,
ainda, nestes casos, constar do instrumento contratual o CNPJ matriz
da empresa e as respectivas filiais que iro executar o contrato.
Quando uma empresa filial, nica e exclusivamente, fornecer bem ou
servio, o empenho poder ser realizado no CNPJ desta empresa.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
IDENTIFICAO EMPENHO
Contrato: Constaro no instrumento contratual os CNPJ da empresa
matriz e das respectivas filiais que forem fornecer bens ou servios
para a Administrao Pblica. Caso haja alterao da sede
fornecedora constante do contrato, ser efetuado Termo de
Apostilamento, conforme modelo constante no Manual de Execuo
de Despesa.
A especificao da despesa constante na Nota de Empenho ser
atendida mediante a discriminao completa, utilizando-se as
seguintes classificaes:
a) Unidade Oramentria (institucional);
b) Programa de Trabalho (funcional-programtica);
c) Natureza da Despesa (econmica).
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
IDENTIFICAO DO EMPENHO
A informao relativa descrio dos materiais adquiridos ou dos
servios prestados dever corresponder sua exata discriminao,
evitando divergncia entre a informao contida na Nota Fiscal ou
Fatura, emitida pelo contratado, e a constante no empenho e no
termo contratual.
Na Nota de Empenho, especificamente no campo Descrio,
dever constar, ainda:
marca do produto que est sendo adquirido, quando for o caso;
data da autorizao da despesa pelo respectivo ordenador;
nmero da folha do processo onde se encontra a autorizao da
despesa;
outras informaes que facilitaro a identificao da despesa.
IMPORTANTE: Mais ateno para o preenchimento do campo DESCRIO!!!
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
DE
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
LIQUIDAO
Consiste na realizao da despesa atravs da verificao do
empenho emitido e do documento fiscal do fornecedor/prestador de
servios.
a comprovao de que o credor cumpriu todas as
obrigaes estabelecidas contratualmente ou atravs do empenho,
quando este vier a substituir o contrato.
No momento da liquidao devero ser identificadas:
origem do objeto que se deve pagar;
importncia exata a ser paga;
a quem se deve pagar (credor);
Comprovao da entrega do bem ou do servio.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
data de emisso;
natureza da operao;
autorizao do rgo
competente, bem como a
numerao do talonrio.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
LIQUIDAO DE EMPENHOS
A liquidao ocorrer sempre com base no empenho efetuado, o qual
poder ser: ordinrio, global ou estimativa.
Liquidao de Empenho Ordinrio - o valor total da despesa j
conhecido, devendo a liquidao ser efetuada de uma s vez, pelo
valor total do empenho, no sendo permitido o seu parcelamento.
Liquidao de Empenho Global - ser efetuada com base no
valor da despesa e de acordo com as parcelas estabelecidas no
contrato, convnio ou instrumento congnere, bem como nas
especificaes contidas na Nota de Empenho.
Liquidao de Empenho Estimativa - ser efetuada com base no
valor constante na Nota Fiscal, Fatura ou RPS, a qual poder ser
diferente do valor da despesa estimada, constante na respectiva Nota
de Empenho.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
SOLICITAO DE LIQUIDAO
O formulrio Solicitao de Liquidao dever conter as seguintes
informaes:
a) Identificao completa do credor;
b) Valor bruto, fonte de recurso e natureza da despesa.
A especificao da natureza da despesa at o subelemento ser
efetuada mediante correta classificao contbil e de acordo com a
natureza da despesa constante da respectiva Nota de Empenho.
c) Nmero da Nota de Empenho correspondente despesa;
d) Data de pagamento de acordo com o ajuste firmado;
e) Descrio completa do histrico da despesa;
O histrico dever conter a descrio do bem ou do servio adquirido e
do perodo a que se refere alm da data de autorizao da liquidao
com especificao do n folhas constante no respectivo processo.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
SOLICITAO DE LIQUIDAO
f) Unidade Gestora e gesto (fonte do recurso utilizado);
g) Indicao do evento e da classificao completa da despesa
(natureza da despesa vide item b acima);
h) Nmero da LI e data de lanamento;
Os eventos a serem utilizados na liquidao devero ser identificados
mediante correta classificao contbil e serem consultados na Tabela
de Eventos constante no Manual de Execuo de Despesa.
i) Destaque dos tributos de acordo com a legislao relacionada
a cada um deles;
j) Assinatura do Supervisor de Fornecimento e Controle de
Suprimentos e do titular do DEIN/UNEI da Unidade Gestora;
k) Assinatura do titular da Unidade Gestora.
O titular dever autorizar a liquidao nos termos do artigo 11 do
Decreto Municipal n 3.921, de 26 de fevereiro de 1988.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
RETENES NA LIQUIDAO
Retenes do ISSQN: vide Instruo Normativa N 27, de 26 de maio
de 2011;
Reteno do INSS: vide Instrues Normativas nos 25, de 14 de
maro de 2011, 26, de 06 de abril de 2011, e 29, de 08 de agosto de
2011.
Retenes de IRRF: vide Manual de Orientao sobre Reteno do
Imposto de Renda na Fonte.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
A NOTA DE LIQUIDAO
A liquidao dever ser processada atravs do sistema
SIAFEM e mediante emisso de documento denominado Nota de
Liquidao - LI, a qual dever ser emitida em conformidade com a
Solicitao de Liquidao.
A Nota de Liquidao somente dever ser emitida aps a
certificao da conformidade da despesa pelo responsvel.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
A NOTA DE LIQUIDAO
N de vias da LI
As LI devero ser impressas nos rgos de origem da ordenao da
despesa, em duas vias, sem rasuras, e assinadas pelos responsveis,
sendo:
a) a primeira via da LI anexada 1 via do documento fiscal,
aos Documentos de Arrecadao DAM relativos s
retenes, se for o caso, e encaminhados ao DGF/SSF/SF,
ou setor financeiro correspondente, que providenciar o
levantamento de dbito, a Ordem Bancria (OB), a relao
consolidada dos pagamentos e liberao das OB para
pagamento na rede bancria.
b) a segunda dever ser anexada ao processo de execuo
da despesa.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
PAGAMENTO
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
DATAS DE PAGAMENTO
Outras providncias a serem adotadas, visando o no
pagamento fora do prazo:
a) ajustarem com os fornecedores as datas de vencimento das
Faturas/NF com o cronograma acima estabelecido;
b) constar na PD a data prevista para pagamento, ou seja, o
prazo de 10(dez) dias corridos a partir da data de sua emisso,
nos casos em que o instrumento contratual no
estabelecer o prazo para pagamento;
c) quando se tratar de pagamento de despesa de pessoal, os
relatrios do CETIL e SIAFEM devero ser enviados pelos setores
competentes (SARH, Autarquias e Fundaes) ao DGF/SSF/SF, no
prazo mnimo de 5 (cinco) dias teis anteriores ao ltimo
dia til do ms.
Muito Obrigado!!!
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
PAGAMENTO
Programao de Desembolso (PD): Ser elaborada pelos
DEINs/UNEIs, para cada pagamento a ser efetuado, e executada pelo
DGF/SSF/SF, ou setor financeiro correspondente, a qual dever
conter as seguintes informaes:
a) Data de vencimento determinada no instrumento contratual;
b) Gesto (fonte do recurso utilizado)
c) N da LI referente PD;
d) Conta pagadora;
e) Identificao do favorecido e conta credora;
f) N do processo;
g) Finalidade da PD;
h) Valor lquido da PD aps reteno dos tributos, quando for o
caso;
i) Cdigo do Evento.
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
DATAS DE PAGAMENTO
Os pagamentos ocorrero nas datas abaixo indicadas, conforme data
de entrada dos documentos no DGF/SSF/SF, ou setor financeiro
correspondente:
Data de entrada dos documentos
TREINAMENTO
Execuo de Despesa
Contatos
Departamento de Normas Tcnicas/SSSCI/SF
David Fabri
Chefe do Departamento de Normas Tcnicas
Monique Junqueira Ferraz Zanella
Supervisora de Normas Administrativas
lio Barbosa Costa Filho
Assistente Executivo
Av. Brasil, 2001, 3 andar, Centro
Tel.: (32) 3690-8173
Fax: (32) 3690-8451