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Rabat,le16septembre2015

CIRCULAIRECONJOINTE

Objet:CatgorisationcommuneADIIDGI
- StatutdelOprateurconomiqueAgre(ADII)
- Statutdecontribuablecatgoris(DGI)

LAdministrationdesDouanesetImptsIndirects(ADII)amisenplace,depuis2006,unprogramme
dagrment des oprateurs conomiques (OEA), permettant daccorder aux intervenants dans la
chaineducommerceextrieurlestatutdOprateurEconomiqueAgr.
Selon,unedmarchesimilaire,laDirectionGnraledesImptsamisenvigueurdepuis2012,un
programmedecatgorisationdescontribuables.
Poursuivantledveloppementdecettedmarche,ensymbioseaveclesorientationsdespouvoirs
publics et les besoins exprims par les milieux daffaires et en application des recommandations
issuesdesAssisesdelaFiscalitdAvril2013etdecellesdelorganisationMondialedesDouanes
(pilier 3 du cadre SAFE de lOMD), il a t dcid, dinstaurer une dmarche de catgorisation
commune, permettant de faire bnficier lentreprise ligible, la fois, des avantages des statuts
dOEA Simplifications Douanires et de contribuables catgoriss, accords, respectivement, par
lesdeuxadministrations.
Ce statut commun, attribu selon une procdure mutualise sinscrit dans le cadre de la
simplification des procdures dagrment et de catgorisation. Il sera, par la suite, gnralis
dautresorganismesetadministrationspartenaires.
Ainsi,lesentreprisesenqutedustatutdOEASimplificationsDouaniresaccordparladouaneet
celuidecontribuablecatgorisoctroyparlaDGI,peuventopterpourlestatutdecatgorisation
commune,selonlesmodalitspratiquesdclinesdansledocumentenannexe.
Ildemeureentendu,quelesstatutsdOEAetdecontribuablecatgoriscontinuenttreaccords
sparment,selonlaprocdureenvigueurparlesdeuxadministrations,enfaveurdesentreprises
quioptentpourlunoulautredesdeuxstatuts.


Comptetenudelintrtdecettedmarchequiviserenforcerdavantagelacomptitivitetla
ractivitdelentreprisemarocaine,ainsiquelacooprationentrelesservicesdelaDGIetde
lADII,lesresponsableslocaux,relevantdesdeuxadministrations,sontconstammentinvitsla
promouvoir, individuellement et par des actions conjointes, auprs des entreprises installes
dansleursrgions.
Leprogrammeseramisenuvrecompterdu16septembre2015,selonlaprocdurecijointe.
Cetteprocdureferalobjetdunevaluationlissuedunepriodedesixmois,envuedelui
apporter,lescaschants,lesajustementsncessaires.
Toute difficult en la matire sera porte la connaissance des services centraux chargs de
lOEAetducontribuablecatgorisrelevantdesdeuxadministrations.

ANNEXE A LA CIRCULAIRE CONJOINTE ADII - DGI du 16 septembre 2015

Procdure de Catgorisation Commune


ADII - DGI
Prambule :
Le statut de catgorisation commune est ouvert, toute entreprise tablie sur le territoire
national quelle que soit sa taille et quel que soit son statut, qui exerce une activit lie au
commerce international, pendant au moins (04) annes et qui satisfait aux critres dligibilit au
statut dOEA et de contribuable catgoris, savoir :
-

la satisfaction aux critres de conformits douanires et aux normes en matire


d'archivage des critures,

lapplication des normes appropries en matire de scurit et de sret,

le critre de solvabilit financire,

laccomplissement des obligations dclaratives et de paiement prvus par le Code


Gnral des Impts,

labsence dinfractions graves au code gnral des impts.

Le niveau de satisfaction de ces critres est apprci suivant la procdure et le rfrentiel


communs tablis par les deux administrations et dclins dans ce qui suit.
I.

ETUDE PREALABLE DELIGIBILITE


1. DEPOT DU DOSSIER :
1.1. Composition du dossier :
Le dossier est compos dune demande dment date et signe par la personne habilite
engager lentreprise et de ses pices exigibles (Cf. annexe 1).
Le dossier de demande est mis en ligne la disposition des entreprises candidates qui peuvent le
tlcharger des portails Internet des deux administrations :
-

www.douane.gov.ma ou ;

www.tax.gov.ma.
1.2. Modalits et lieu de dpt :

Le dossier constitu est dpos, au choix de lentreprise, soit auprs des services centraux de
lAdministration des Douanes et Impts Indirects (ADII) ou de ceux de la Direction Gnrale des
Impts (DGI).
Ce dpt doit se faire sous format papier et lectronique (supports ou e-mail) ladresse
lectronique :
categorisationcommune@douane.gov.ma ou categorisationcommune@tax.gov.ma.

1/41

2. RECEVABILITE DES DEMANDES :


Il est procd par le service auprs duquel le dpt a t effectu, un examen de recevabilit
du dossier.
Le demandeur est inform du rsultat de cet examen dans les 48 heures qui suivent la date du
dpt de son dossier.
Lorsque le dossier est jug incomplet, le demandeur est invit fournir les informations ou
documents manquants.
Les dossiers recevables sont changs entre les deux administrations.
3. ETUDE PREALABLE:
Une commission mixte se runit, chaque Jeudi, une fois la DGI et une fois lADII, pour se
prononcer sur lligibilit des entreprises postulantes aux avantages du statut.
Cette commission procde une analyse approfondie des demandes dposes, sur la base :
-

Des lments lis au respect de la lgislation et la rglementation en vigueur,

De la qualit des dclarations de lentreprise,

Des informations issues des documents et critures des deux administrations.

Il demeure entendu, que cette analyse doit tenir compte des normes sectorielles en vigueur
applicables la branche dactivit de lentreprise.
3.1 Critres examins :
Lanalyse dligibilit pralable porte sur les volets suivants :


Laccomplissement par le demandeur de ses obligations dclaratives et de


paiements prvus par le Code Gnral des Impts :

Lexamen vise sassurer, travers le dossier fiscal, que le postulant remplit


spontanment ses obligations fiscales, de dclaration et de paiement, conformment aux
dispositions lgislatives en la matire.


Labsence dinfractions graves au Code Gnral des Impts :

A travers un examen diagnostic du dossier fiscal, ladministration sassure que les


dclarations fiscales souscrites par lentreprise sont tablies dans le respect des :
- Principes de forme, exigs par la loi ;
- Principes de la conformit, de la fiabilit et de la sincrit par rapport aux
dispositions lgales.


Labsence dantcdents contentieux graves avec lADII :

Cet examen seffectue sur la base des lments dclaratifs repris au niveau de la
demande et de ceux issus des critures de ladministration. Il vise apprcier :
- La qualit des relations de lentreprise avec la douane (antcdents
contentieux ventuels, respect de lentreprise des lois et rglements douaniers) ;
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- La nature des oprations inities auprs de la douane : principalement les rgimes


douaniers usits (volume des oprations par rgime douanier), qualit de la gestion
des comptes initis sous les rgimes conomiques en douane, typologie des
oprations dimport et export, .).


La situation financire :

Cette analyse mene conjointement par les deux administrations sur la base des
documents tenus par les services de la DGI, vise apprcier le degr dindpendance
financire de lentreprise, sa capacit faire face ses engagements, ainsi que son
potentiel dassurer la prennit de son activit.
3.2 Notification de la dcision suite lexamen des dossiers :
Le rsultat de ltude pralable dligibilit, valid conjointement par les deux administrations,
est notifi lentreprise dans un dlai maximum dun (01) mois compter de la date de
recevabilit de la demande (lettre, Fax, e-mail) :


Lentreprise est ligible : elle sera invite par ladministration auprs de laquelle le
dpt de la demande est effectu engager les missions daudit par un cabinet
spcialis de son choix, selon le rfrentiel tabli cet effet, tlchargeable sur les
sites de lADII et la DGI (Cf. annexe 2) ;

Lentreprise nest pas ligible : elle sera informe du motif du rejet.

Pour les entreprises ayant une situation rgulariser au moment ou au cours du


dclenchement de lexamen de leur demande (contentieux, RAR chez les perceptions ou
RAF, autres ..), la commission mixte ne peut se prononcer dfinitivement sur leur
ligibilit quune fois les justificatifs de rgularisation prsents.
II.

MISSIONS DAUDIT
Les missions daudit permettent ladministration de mieux connatre lentreprise, travers
lvaluation des donnes relatives son organisation, son activit, ses performances, la
qualit de sa gestion et son degr de transparence, ainsi que celles relatives ses capacits
financires et sa contribution fiscale.
1- DOMAINES DU DIAGNOSTC :
1.1. Mission daudit comptable et financier
La mission daudit comptable et financier vise obtenir une assurance raisonnable sur le degr
de fiabilit de la comptabilit de lentreprise, ainsi que sur son niveau de transparence
financire.
Cette mission sera mene conformment la rglementation et aux normes professionnelles en
vigueur.
Dans le cas des socits disposant dun commissaire aux comptes, ladite mission sera remplace
par les rapports gnral et spcial, mis par le commissaire aux comptes de la socit et destins
lassemble gnrale des actionnaires.
En revanche, les entreprises non soumises lgalement cette obligation doivent soumettre, dans
une dmarche volontaire et personnelle, leur comptabilit un audit financier et comptable,
effectu selon les normes professionnelles en vigueur.
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1.2. Mission daudit organisationnel et stratgique


Cette mission daudit est mene selon le rfrentiel daudit commun (Cf. annexe2) par un
cabinet daudit externe, du choix de lentreprise, devant remplir les conditions arrtes
lannexe 3.
Le rfrentiel daudit commun, tlchargeable sur les portails Internet des deux administrations :
www.douane.gov.ma et www.tax.gov.ma, porte sur les 9 axes suivants :
-

Environnement et stratgie de lentreprise,

Organisation et infrastructure,

Activit de lentreprise,

Situation commerciale,

Situation conomique et financire,

Situation fiscale,

Scurisation de la chane logistique,

Responsabilit sociale de lentreprise,

Transparence et bonne gouvernance de lentreprise.

Les auditeurs dsigns peuvent prendre attache avec les deux administrations dans lobjectif de
sinformer sur :
-

Le profil requis,

La meilleure utilisation du rfrentiel daudit,

Le bon respect des principes dontologiques daudit et de la procdure


doctroi du statut,

Luniformisation des mthodes dintervention,

Lharmonisation de la prsentation des rapports,

La fiabilit et la pertinence des informations collectes,

La qualit des recommandations damlioration formules lentreprise


(pratiques, objectives, ralisables .).

2- DEPOT DU RAPPORT DAUDIT


A lissue des dites missions, lentreprise devra remettre, sur papier et sur support lectronique,
un rapport daudit compos des rsultats de la mission daudit comptable et financier et celui de
la mission daudit organisationnel et stratgique :
2.1 Le rapport daudit comptable et financier
Ce rapport comporte un avis sur les comptes et doit faire ressortir lensemble des lments
dvaluation ainsi que les recommandations et les propositions correctives.

2.2 Le rapport daudit organisationnel et stratgique


Ce rapport doit tre tabli conformment au rfrentiel daudit prcit et prsent appuy des
documents suivants :
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Description de la dmarche mthodologique de la mission daudit,

Tout document justifiant certaines informations avances au niveau dudit


rapport (Certificat, attestation, procdure formalise, photos) ;

Lettre de mission,;

CV des consultants.

Ces deux rapports constituent un document unique et indivisible, savoir le rapport global.
Ce rapport global, devant ressortir ainsi, lensemble des lments dvaluation et des
recommandations et propositions correctives, sera dpos dans un dlai maximum de six (6)
mois, sauf prorogation accorde la demande de lentreprise dans les conditions fixes par
ladministration.
La demande de prorogation devra tre introduite auprs de lune des administrations au moins
quinze (15) jours avant lchance. A dfaut, loprateur est considr comme ayant renonc
la dmarche.
3- ANALYSE DU RAPPORT DAUDIT GLOBAL
Le rapport global ainsi constitu, est analys par la commission mixte susvise, qui value la
performance conomique, sociale, financire, et fiscale de lentreprise dans le cadre de son
environnement.
Cette tude est complte par une analyse approfondie sur la base des informations et donnes
dont disposent, par ailleurs, les deux administrations.
Suite cette analyse, une runion est tenue avec le chef dentreprise dans un dlai maximum de
deux (2) mois compter de la date de dpt du rapport global, pour une ventuelle actualisation
ou complment dinformation.
Une fois ce rapport est valid, il est soumis la commission dvaluation, habilite se
prononcer sur loctroi du statut et ce, dans un dlai maximum dun (01) mois.
III.

EVALUATION PAR LA COMMISSION


Le statut commun distingue deux types classes A et B . Le classement est prononc par
une commission compose des directeurs centraux et rgionaux des deux administrations, sur
la base dune valuation approfondie du niveau de satisfaction aux critres doctroi.
La commission dvaluation est compose des :
-

Membres de la commission dagrment de lOEA ;


Membres de la commission du contribuable catgoris.

Les travaux de la commission sont consigns dans un procs verbal. Par ailleurs, chaque dossier
examin fait lobjet dune fiche dvaluation.
Ladministration domiciliataire de la demande informe lentreprise postulante de la dcision de
la commission dvaluation. Ainsi :
-

Les entreprises non catgorises sont informes des motifs et, le cas chant, invites
amliorer certains critres recommands par la commission, en vue du rexamen de leurs
dossiers,

Les entreprises catgorises sont informes de la classe qui leur a t attribue.


5/41

IV.

OCTROI DU STATUT ET CONCLUSION DE LA CONVENTION


Loctroi dudit statut est matrialis par la signature dune convention par les deux
administrations et lentreprise, ainsi que la dlivrance cette dernire du certificat de
catgorisation commune, indiquant la classe obtenue.
La convention signe entre lentreprise catgorise et les deux administrations est un acte qui
engage toutes les parties.
1- PORTEE DU STATUT ACCORDE :
La convention de catgorisation commune prvoit notamment les facilits octroyes par
chacune des deux administrations ainsi que les engagements de lentreprise vis--vis de chacune
delles.
A ce titre, le bnficiaire du statut de catgorisation commune, a ipso facto, le statut dOEAsimplifications douanires correspondant la classe de catgorisation commune, ainsi que la
classe quivalente accorde par la DGI dans le cadre du programme de contribuable catgoris.
En termes de facilits, le statut de catgorisation commune ouvre droit, toutes les facilits
quoffre le statut OEA- simplifications douanires la classe obtenue ainsi que celles accordes
par la DGI la classe quivalente dans le cadre du programme de contribuable catgoris.
Le bnficiaire de la catgorisation commune, peut prtendre, aux statuts suprieurs prvus, le
cas chant, par les deux administrations. Tel est le cas, du statut dOEA scurit et sret ouvert
aux OEA- simplifications douanires de classe A .
2- ENTREE EN VIGUEUR ET DUREE DE LA CONVENTION COMMUNE
Le statut est accord titre permanent. Toutefois, demeure valable pour une dure de trois (3)
annes, compter de la date de sa signature.
Durant cette priode, un suivi rgulier du comportement du bnficiaire est men leffet de
sassurer que les conditions doctroi du statut de catgorisation commune sont constamment
remplies.
A lchance des trois ans, le bnficiaire pourra solliciter le renouvellement de son statut.

V.

RENOUVELLEMENT DU STATUT OCTROYE :


Pour les besoins du renouvellement, une demande doit tre dpose par le bnficiaire, six(6)
mois avant lexpiration des termes de sa premire convention signe avec les deux
administrations, accompagne du questionnaire dauto-valuation.
Un audit au sein de lentreprise est ensuite ralis par une quipe commune compose des
auditeurs de lADII et de la DGI. Cet audit est organis leffet de procder une valuation
globale du comportement du bnficiaire sur tous les plans au cours de la priode de sa
catgorisation commune.
Ce rapport sera appuy dun diagnostic comptable et financier labor dans les conditions vises
lII.2, ci-dessus.
Au vu des rsultats de lvaluation, il sera dcid du maintien ou, ventuellement, de la rvision
de la classe accorde ou du retrait du statut.

6/41

ANNEXE 1

Demande de Statut de catgorisation commune


-Statut de lOprateur conomique Agre (ADII)
-Statut de contribuable catgoris (DGI)

I- Identification du demandeur :
Je soussign(e).
Nom et prnom:
Agissant en qualit de :

II- Identification de lEntreprise :


Nom et prnom ou raison sociale :
Domicile fiscal / sige social : ..
Forme juridique :
Activit principale :.
N du registre de commerce : /__/__/__/__/__/__/

N didentification fiscale : /__/__/__/__/__/__/__/__/

Tl. : Fax : E-mail :

III- Dsignation de linterlocuteur au sein de lentreprise :

Nom et prnom.Fonction au sein de


lentreprise :
Tl. : .. Fax : E-mail
:

A Le ..
Signature et cachet de lentreprise

7/41

Annexe 1.1
Informations sur lentreprise :
1- Raison Sociale ou Nom et Prnom :
2- Date de cration .

3- Date dbut dactivit

4- Capital social:
 Montant du capital :
 Part capital tranger : %
 Part du capital flottant en bourse :.%

5-Noms et prnoms des actionnaires majoritaires






7- Adresses des Principaux locaux annexes
(stockage, ateliers de fabrication, etc.) :




6-Activits annexes :




8. chiffre daffaires du dernier exercice :


 Chiffe daffaires global : Dhs
 Chiffe daffaires exonr : (CA lexportation, autres : Dhs
9. Rsultat fiscal (du dernier exercice) :
 Bnfice net fiscal : Dhs
 Dficit net fiscal : .Dhs
10. Origine du dficit :
 Dmarrage dactivit
 Investissement important
 Crise du secteur
 Concurrence
 Arrt provisoire de lactivit :
- Motifs de larrt :.....
- Nombre de jours darrt : ....
 Oprations extra comptables :
- Report dficitaire : .Dhs
- Autres prciser : DhS

 Autres prciser

11. Le contrle fiscal : lentreprise est :


Oui

Non

- En cours du contrle fiscal


Priode concerne :
- Fait lobjet dun contrle fiscal :
Prciser la priode :
Prciser la Nature de la taxation :
(Taxation doffice/Accord partiel ou total/Dcision);
Autres

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12- Rgime fiscal :


- Lentreprise bnficie des exonrations en matire
dIS, dIR et de TVA, prvues respectivement par les
articles 6, 31 et 91 et 92 du CGI
- lentreprise bnficie du rgime suspensif prvu par
larticle 94 du CGI.
Prciser les exonrations concernes :



13- Rgime douanier :


- Prcisez les rgimes douaniers usits :
RED
Droit Commun
14- Antcdents contentieux
Dclaration par le demandeur des affaires
contentieuses enregistres lors des 3 (4) dernires
annes :
 En cas dabsence daffaires contentieuses,
prcisez-le
 En cas dexistence daffaires contentieuses Servir le
tableau des tats des Affaires Contentieuse

Documents joindre









Situation des dclarations fiscales souscrites,


Situation des versements effectus,
Situation du reste recouvrer vis vis des perceptions et RAF,
tat des affaires contentieuses enregistres au cours des (4) dernires vis--vis de lADII,
tat des affaires contentieuses enregistres au cours des quatre (4) dernires annes DGI,
tat de recouvrement des droits (principal et majorations) issus du dernier contrle fiscal, sil y a lieu,
Procs verbaux de la dernire assemble gnrale et de la runion du conseil dadministration, sil y a lieu,
Registre de commerce modle j,
 Situation des demandes de remboursement (Dossiers non encore liquids par annes).

Je dclare sur lhonneur que les informations communiques sont authentiques.

Le ..
Signature et cachet de lentreprise :

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Annexe 1.2
SITUATION DES DECLARATIONS ET DES VERSEMENTS (*)
Situation des dclarations fiscales souscrites
Dsignation
de la
Dclaration

Annes ou
priodes

Dpose
Hors dlai
Dans
dlai
Spontanment

Observations

Suite intervention du
service

Situation des versements effectus (**)


Nature
de
limpt

Annes ou
priodes

IF ou
Article

Versement
Suite intervention
spontan
du service
Dans le
(Insuffisance
de
Hors dlai
dlai
versements)

Observations

Situation du reste recouvrer vis vis des perceptions et RAF


Nature
dImpt

Annes

IF ou
Article

Date
de
M.E.R

Montant
en
Principal

Pnalits et
Majorations

Frais de
poursuite

Motif de
non
rglement

Observations

(*) La situation concerne les quatre (4) dernires annes


(**) Pour lIS y compris les imputations

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Annexe 1.3
Etats des affaires contentieuses (*)
Contentieux douanier :
Qualification

N Affaire

Bureau douanier

Stade de
rglement

Montant

Contentieux fiscal :
Contentieux administratif
Date de la
rclamation

Annes
ou
priodes

Dsignation de la rclamation
Nature
Montant
Motif
de
des droits
limpt

Nature de la dcision
Rejet

Rduction

Dcharge

Remise
gracieuse

Observations

Contentieux judiciaire
Impt contest
Date du
recours

Impt Anne /
Exercice

Montant

Motif

Stade
re
(1 inst.
/ Appel/
Cassation)

Observations

(*) La situation concerne les quatre (4) dernires annes

11/41

Annexe 1.4
ETAT DE RECOUVREMENT DES DROITS ISSUS DU DERNIER CONTROLE FISCAL
Droits Emis (DE) :
Impt
Exercices
vrifi

Impt

Date de mise en
recouvrement

DE
Principal

DE
Majorations

Montant

Nature de la
taxation
(TO/Accord
partiel ou
total/Dcision)

Observations

Montants pays :
Impt
Impt

Date de paiement
Montant

Mode
(Paiement spontan /
Recouvrement forc)

Observations

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Annexe 2

Statut de catgorisation commune


Rfrentiel daudit
Socit
Numro de Dossier
Cabinet d'Audit
Auditeurs
Financement ANPME
Identification de lentreprise
Raison Sociale
Forme Juridique
Capital Social
Rpartition du capital
Date de Cration
Date de dbut dactivit

Oui ou

Non

RC

IF

Servir annexe 2.1

Secteur dactivit
Activits principales
Activits annexes
Produits commercialiss
CNSS :
Inscriptions
:
Adresse
Tlphone
Email
Personne contacter
Fonction :
Caractristiques de lentreprise

Identifiant Fiscal :
Fax :
Site Web
TEL

E-mail

Part du capital marocain


Part du capital tranger
Introduction en bourse

Pays
Oui

Non

si Oui date :

Exportatrice ou importatrices
Oui
Opre sous Rgimes conomiques en
Si
oui
lesquels
Douane

Chiffre daffaires
(En dhs)

Effectif

Non
Anne
n-3

Anne
n-2

Anne
n- 1

Anne n

CA global
CA
lexportation
Prvision anne
n+1
Cadres

Technicien
et matrise

Ouvriers/
employs

Total

13/41

Annexe 2.1
Rpartition du Capital Social :

Principaux associs

n-3

n-2

n-1

Total

14/41

Critre 1 :
Environnement et stratgie de lentreprise
Position de lentreprise dans le secteur
Principaux vnements dans la vie de
lentreprise
Activit de lentreprise
Principaux produits ou services
Marques propres.
Marques fabriques ou commercialises
Principaux clients et leurs parts

Principaux marchs de destination et leurs parts

Stratgie du positionnement
Niveau dintgration de lentreprise en
amont et en aval (entreprise industrielle)
Appartenance un groupe industriel ou un
groupement dintrt
Perspectives dvolution (projets futurs raliser
moyen et long terme
Commentaire de lauditeur (principaux points
forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- /--

15/41

Critre 2 :
Organisation, et infrastructure
Organigramme formalis

-Indiquez en annexe 2.2 lorganigramme avec


les noms et prnoms des responsables
- Servir annexe 2.3 : le profil des dirigeants
Donnes des RH

Taux dencadrement
Turn over
Taux dabsentisme
Age moyen du personnel
Anciennet moyenne du personnel
Politique de formation
Anne n-3 Anne n-2

Indicateurs lis la formation


Anne n-1 Anne n
Budget allou la formation
Masse salariale
Budget allou la formation/
la masse salariale
Nombre jour en formation par
an
Taux daccs la formation
Nombre
moyen
j de
formation par agents et par an
Principaux thmes de formation
Lentreprise dispose-t-elle dun plan de
OUI ou
Non
formation ?
Politique qualit de lentreprise
Certification obtenue et date dobtention,
cabinet accrditeur.
Les procdures sont-t-elles formalises ?
OUI ou
Non
Lentreprise dispose-t-elle dun manuel de
OUI ou
Non
procdure ?
Systme dinformation
Type de systme d'information

Degr dintgration du systme dinformation

ERP, un ensemble d'applications avec


une interface, ou autres dcrire
succinctement
(pas
intgr,
partiellement,
totalement intgr...)

Infrastructure
Rpartition des espaces et superficie totale
Statut juridique du btiment
(location ou en proprit ou autre
prciser)
Commentaire de lauditeur (principaux points
forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service
Evaluation du critre par la Commission
-- / -16/41

Annexe 2.2
Organigramme avec les noms et prnoms des responsables :

Annexe 2.3
Profil des dirigeants :
Dirigeant

Fonction

Diplme

Exprience professionnelle

17/41

Critre 3 :
Activit de lentreprise importatrice, exportatrice, industrielle ou commerciale
Description de lactivit
Principaux produits ou intrants imports
Principaux marchs dapprovisionnement
Niveau dactivit du commerce extrieur
Volume dactivit
Anne n-3
Anne n-2
Anne n-1
Anne n
Nombre de dclarations
dimportation
Valeurs des importations
Nombre de dclarations
dexportation
Valeurs des exportations
Montant du crdit
denlvement
Facilit de cautionnement
Organisation de production et de stockage
Gestion de production
Effectif ddi la
Espace ddi
Nom des
Capacit de
Espace
production
la production
responsables
production
ddi la
de la
en %
production/
superficie
production
totale
Gestion de stockage
Effectif ddi
Espace ddi au
Nom des responsables
Capacit
de
au stockage
stockage
de stockage
stockage
habituellement
utilise/ capacit
totale
de
stockage
Outil de production
- Age moyen de loutil de production pour une entreprise industrielle :
- Taux de vieillissement (Amortissements/immobilisations bruts corporelles) :

Investissement li loutil de production ou lactivit (sur les quatre dernires annes)


Investissement
Investissement li au processus de
production ou lactivit
Leasing li lactivit (valeur estime
du bien la date du contrat)
Total (Investissement li lactivit +
leasing)
Total (immobilisation corporelle et
incorporelle)

Anne n-3

Anne n-2 Anne n-1 Anne n

18/41

Contrle qualit
Taux de retouche (interne lentreprise) ou
Taux de non conformit
Taux de rejet (retour client)
Taux de chute ou Taux de dchet
Taux de rendement
Taux de rclamation clients
Autres indicateurs utiliss en fonction de
lactivit de lentreprise
Commentaire de lauditeur: (principaux
points forts, points faibles et
recommandations)
Commentaire du service :
Evaluation du critre par la Commission

--- / --

19/41

Critre 3 :
Activit de lentreprise oprant dans les activits connexes
Description de lactivit
1- Volume dactivit
Activit de transit

Anne n-3

Anne n-2 Anne n-1

Anne n

Nb DUM RED import


Nb DUM droit commun
import
total DUM import
Nb DUM RED export
Nb DUM droit commun
export
Total DUM export
Total DUM enregistre
Nombre
Dclarants
Commis

Nombre

Localisation

superficie

Bureau de transit
Evolution des prestations de services
CA
Facturation
Total dossiers

Activit de
transport

Anne n-2
Nb
opration

Anne n-1
Nb
Tonnage
opration

Anne n
Nb
Tonnage
opration

Tonnage

Import
Export
Total

20/41

Activit MEAD
Nombre de
dclarations
souscrites au
sein des MEAD

Anne n-2
Nb
Tonnage
opration

Anne n-1
Nb
opration

Tonnage

Anne n
Nb
Tonnage
opration

Total
Nombre Clients

secteur

Activit lie la logistique


(entreposage, contrle
qualit, emballage,
distribution...
2- Secteurs cibls :

Zone de stockage et dentreposage

Zone
Nombre
localisation
superficie
Effectif
MEAD
Entrept
Autres
Amnagement
des entrepts est-il adapt aux
spcificits des secteurs cibls ?
Capacit de stockage habituellement utilise / en pourcentage
capacit de stockage totale
Dlai dentreposage ou rotation de stock
Outil li lactivit
Lentreprise est- elle propritaire des moyens de
Si oui dcrire le parc matriel de transport:
transport utiliss dans le cadre de son activit ?
Parc matriel transport
Age
moyen
Nbre tracteur
Nbre camion 20t et plus
Nbre camion entre 12t et 20t
Nbre camion entre 12t et 20t
entre 3,5t et 12t
Nbre camion < 3,5t
Autres prciser

21/41

Investissements rcents lis lactivit (sur les quatre dernires annes)


Anne
n-3

Investissements lis lactivit

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Amnagement des entrepts et


zone de stockage
Matriel de transport
Investissement li au systme
dinformation
Total investissement li lactivit
leasing (valeur estime du bien la
date du contrat)
Total (immobilisation corporelle et
incorporelle)
Montant
Entretien et
rparation
cot de la
maintenance en
% du CA

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1 Anne n

Contrle qualit
Nombre de dossiers en contentieux/ total dossiers traits
Dossiers
Nombre
contentieux
Total dossier

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Taux
Taux de rclamations clients
Autres indicateurs lis lactivit
Commentaire de lauditeur: (principaux points forts,
points faibles et recommandations)
Commentaire du service :

valuation du critre par la Commission

--- / --

22/41

Critre 4
Situation commerciale
Organisation de la fonction commerciale
Structure charge de la fonction commerciale
(direction, dpartement, service.)
Principaux axes de la stratgie commerciale

Politique marketing

Actions promotionnelles

Brochures, catalogues, site web

Supports promotionnels utiliss


Rseau de distribution : clients de renom,
centrales dachat, grande distribution, chane de
distribution de lentreprise, concessionnaires ..
Budget allou la promotion : % par rapport au le - anne n :
chiffre daffaires
- anne n-1 :
- anne n-2 :
- anne n-3 :
Actions et opration e-commerce : (achats,
ventes, promotions)

valuation de la performance commerciale


Rpartition de chiffre d'affaires par produit (ou
famille de produit)
Rpartition de chiffre d'affaires par march de
destination
Typologie fournisseur ou correspondants (pour
les activits connexes)
Rpartition de chiffre d'affaires par client
Nouveaux clients
Clients en croissance
Clients en perte de vitesse

Servir annexe 2.4


Servir annexe 2.5
Servir annexe 2.6
Servir annexe 2.7
En % au total client
En % au total client
En % au total client

Commentaire de lauditeur: (principaux points


forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / --

23/41

Annexe 2.4

Chiffre daffaires par produit


Produits

Anne n-3

CA /produit (%)
Anne n-2
Anne n-1

Anne n

Total

Annexe 2.5

Ventilation du chiffre daffaires/marchs de destination


March de destination

Anne n-3

CA /march (%)
Anne n-2
Anne n-1

Anne n

Total

Annexe 2.6

Principaux fournisseurs ou correspondants


Fournisseurs ou
Matires ou services
correspondants pour les
fournis
activits connexes

localisation

24/41

Annexe 2.7
Chiffre daffaires /principaux clients
clients

Anne n-3

CA /client(%)
Anne n-2
Anne n-1

Anne n

Total

25/41

Critre 5
Situation conomique et financire
lments dapprciation
Ratios de structure
Poids dendettement :
ELEMENTS

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

DLMT
Capitaux
permanents
DLMT/Capitaux
permanents

Capacit dendettement :
ELEMENTS
DLMT
Capitaux propres
DLMT/Capitaux
propres

Capacit de remboursement :
ELEMENTS

Anne n-3

CAF
DLMT/CAF

26/41

Solvabilit ou autonomie financire


ELEMENTS

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Total actif
Capitaux propres /
total actif

ELEMENTS
Actif net immobilis
Total bilan

Equilibre financier
Ratios de liquidit :
ELEMENTS

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

F.R. (KDH)
B.F.R. (KDH)
TRESORERIE (KDH)
Ratios de gestion
ELEMENTS
Dlais Clients (jours:
CA)
Crdits Fournisseurs
(jours dachats)
Rotation des Stocks
(jours de CA)
FDR (jours: CA)

27/41

Analyse de lactivit et de la performance

Analyse de lactivit
indicateurs

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Anne n

Chiffre dAffaires
Chiffre dAffaires
lexport
Chiffre dAffaires en
cession dAT
Valeur Ajoute (VA)
Charge du personnel
Charges financires
EBE
Rsultat dexploitation
Rsultat net
Analyse de la performance et de la rentabilit
Ratios en %
Taux de VA ( VA/CA)
Taux de marge
commerciale (Marge
Brute/CA
Personnel / Valeur
Ajoute
Taux de marge brute
dexploitation (EBE
/CA)
Charges
dexploitation/CA
Rentabilit
dexploitation
(rsultat
dexploitation/CA)
Rentabilit
conomique
(Rsultat Net /CA
Rentabilit
Financire (Rsultat
net /Capitaux
Propres

Anne n-3

Anne n-2

Anne n- 1

Anne n

28/41

Commentaire de lauditeur : (principaux points


forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / --

29/41

Critre 6
Situation fiscale
lment dapprciation
Analyse de la contribution fiscale
ELEMENTS

Anne n-4

Anne n-3

Anne n-2

Anne n-1

Contribution fiscale IS
(I.S pay / C.A )
Contribution fiscale TVA
(TVA Verse / C.A Taxable)
Contribution fiscale (IR/Salaires)
Autres contributions fiscales
Contribution fiscale globale (IS, IR
prof, TVA, IR/salaires, TPA, TPRF)

Commentaire de lauditeur : (principaux points


forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / --

30/41

Critre 7
Scurit de la chane logistique
Scurit du patrimoine
Etat des constructions et leur entretien
Moyens de surveillance des locaux et des accs :

Systme de protection du patrimoine :

Votre assureur vous exige t-il de mesures


prventives lies la scurit?

Des dispositifs de verrouillage ;


- Des systmes anti-effraction ou antiintrusion intrieurs/extrieurs
(contacts magntiques, sirnes,
infra-rouge, chiens de garde, ...) ;
- Camra de surveillance ;
- Autres mesures de contrle daccs
(vigiles) ;
- Autres prciser.
Disposez vous d'une assurance multirisques
(incendie, inondations, vol, ) ?
OUI ou
NON
OUI ou
NON
si oui indiquez ces mesures?

Disposez-vous de procdures formalises


relatives au contrle daccs toutes les
OUI ou
NON
si oui indiquer les grands axes de cette
portes/points d'entre des locaux et
installations ?
procdure
Scurit lie au chargement, dchargement et aux units de chargement
Quels sont les moyens de transport
normalement utiliss dans le cadre de votre
activit?
tes-vous propritaire des units de
OUI ou
NON
chargement?
Si oui disposez-vous des mesures permettant
d'assurer la scurit des units de chargement
Existe-il des procdures pour la vrification des
antcdents des chauffeurs ?
Au cas o le transport est assur par un
prestataire externe

Indiquez
Nom de ces prestataires de services;
frquence du recours ces services ;
type de contrat pass avec le prestataire de
service (indiquer les principales, clauses en
mettant en vidence les responsabilits et
les procdures en vue d'assurer le transport
scuris des marchandises de lentreprise.

Quels sont les personnes autorises avoir


l'accs aux lieux de chargement et
dchargement ?

31/41

Quels sont les personnes qui assistent


l'opration de chargement et dchargement?
Lentreprise prvoit-elle des mesures prendre
en cas d'irrgularit, d'anomalie, de perte ou de
vol ?
Existe-il des procdures formalises concernant
la rception des marchandises ?
Existe-il des procdures formalises concernant
le chargement des marchandises ?

Indiquer les principales mesures


OUI ou
NON
si oui indiquer les principaux axes de la
procdure
OUI ou
NON
si oui indiquer les principaux axes de la
procdure

La zone de stockage des marchandises


expdier ou rceptionner est-elle sous
surveillance et est scurise ?
Le stockage est il spar des marchandises
dangereuses des autres marchandises
Quels sont les Scellements utiliss ? (scells
fournis par le transporteur ou par lentreprise?)
Scurit lie aux partenaires commerciaux et prestataires externes
(transitaires, transporteurs, socits de gardiennage) :
Citer les services externaliss
Existe-il des mesures de scurit et de sret
imposes aux partenaires externes ?
Scurit lie au personnel
Procdez-vous au contrle des antcdents des
nouveaux travailleurs appels occuper des
postes sensibles en matire de scurit et de
sret ?
Disposez-vous de mesures pour garantir
l'impossibilit de toute intrusion dans les
systmes informatiques et dans les btiments,
OUI ou
NON
en cas de dpart ou de licenciement ? Si oui indiquer les principales mesures
(suppression
des
accs
informatiques,
restitution des badges de scurit, ...)
Existe-il un programme de formation au profit
OUI ou
NON
du personnel sur les exigences en matire de Si oui indiquer les thmes abords, organismes
scurit et de sret ?
formateurs, nombre et catgorie de personnes
bnficiaires
Quelles sont les mesures adoptes en matire
de sret pour le personnel temporaire ?
Systme darchivage: Scurisation de
linformation et de la documentation
Quel est le mode darchivage utilis et la dure
de larchivage des donnes ?
(support, logiciel, format, )
Quelles sont les mesures adoptes par la
socit pour assurer la protection du systme
informatique contre les accs non autoriss ?

32/41

Disposez-vous dun plan d'action en cas de


dfaillance du systme, pour assurer la
continuit des activits et relancer le systme
sans perte d'informations ?
Indiquez le lieu o les documents
de
lentreprise sont archivs (au sein de
lentreprise et/ou en dehors des locaux de
lentreprise)
Quelles sont les mesures mises en place pour
protger les documents des accs non autoriss
et viter leur destruction ou leur perte ?
(responsabilits, dure de conservation.)

Commentaire de lauditeur : (principaux points


forts, points faibles et recommandations)

Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / --

33/41

Critre 8
Responsabilit sociale de lentreprise
Scurit du patrimoine
1. Ethique sociale
Cadre du travail

Oui

Non

Respect des obligations lgales en Droit du travail


Le systme de pointage existe
Les heures de travail ne dpassent 10H/J et 60H/S
Les jours de repos sont toujours respects
Le droit d'association, ngociation collective et
syndical est respect
Les dlgus du personnel sont lus conformment
la rglementation
Un plan de carrire est mis en place
La part du personnel occasionnel dans l'effectif total

Rmunration

Le salaire moyen des ouvriers est :


Le salaire moyen des employs est :
Le salaire moyen des cadres est:
Le salaire moyen des cadres suprieurs est:
Les salaris reoivent un bulletin de paie dtaill

OUI ou

NON

Les salaires sont pays par virement bancaire

OUI ou

NON

Le personnel bnficie de primes d'anciennet

OUI ou

NON

Un systme de primes de rendement est mis en place

OUI ou

NON

La grille des salaires est formalise et respecte

OUI ou

NON

34/41

Avantages sociaux

Oui

Non

Oui

Non

Non

L'ensemble du personnel est dclar la CNSS


Les salaris dclars en totalit la CNSS et les
cotisations sont payes rgulirement et jour
Les allocations familiales sont-elles payes
mensuellement ?
L'entreprise adhre l'AMO
L'entreprise adhre une assurance prive
Le personnel est-il affili une caisse de retraite :
CIMR ?
La procdure des congs est formalise
Le personnel bnficie des congs annuels
Autres avantages sociaux
Le transport du personnel est assur par l'entreprise:
- pour l'ensemble du personnel
- pour une partie du personnel
Le personnel bnficie des prts accords par
l'entreprise
L'entreprise a conclu un accord avec un organisme
bancaire ou financier en faveur de son personnel
L'entreprise dispose d'une cantine
L'entreprise organise des ftes pour son personnel
Les activits sportives ou culturelles organises en
faveur de son personnel
L'entreprise accorde des aides ses employs
Autres avantages prciser
2 Hygine, sant, scurit et protection de lenvironnement :
Hygine, scurit et protection de lenvironnement

Oui

Comit d'hygine existe


Le plan d'vacuation est-il adopt par tous les
dpartements et affich dans tous les secteurs de
lentreprise
Des tests d'vacuation sont effectus rgulirement
L'entreprise dispose d'une infirmerie
Conformit la lgislation nationale en matire de
mdecine de travail
Une formation du personnel pour les postes et
produits dangereux est assure par ou pour
lentreprise
35/41

Le matriel dangereux (chaudire, rservoirs de


gaz) est manipul et entretenu en interne ou par
des prestataires externes spcialiss ?
La manipulation des produits. dangereux s'effectue
dans des conditions de risque minimales
L'entreprise est dote d'installations de traitement
des eaux uses et des dchets dangereux
Stratgie de l'entreprise en matire de
l'environnement
Utilisation des nergies renouvelables
Rduction des consommations d'eau, d'nergie et
des missions pol.
Autres mesures prises pour limiter les dommages
lis l'environnement, la scurit et la sant
3 Responsabilit sociale :
Responsabilit sociale

Oui

Non

Une charte des valeurs est adopte et affiche


Les certifications sociales accordes l'entreprise
Conformit aux normes sociales : ISO
Respect des principes fondamentaux des droits
humains
Elaboration daudit et de bilan socital
Respect des intrts des clients et des
consommateurs
4 Engagement social
Engagement social

Actions

Contribution au dveloppement humain et


conomique local :
Cration demploi local et formation des salaris de la
rgion
Cration de richesse et de revenu
Dveloppement des technologies et accs la
technologie
Contribution toute initiative de porte nationale ou
locale ddie lducation et la culture

Commentaire de lauditeur : (principaux points forts, points


faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / -36/41

Critre 9
Transparence et bonne gouvernance de lentreprise
Pratiques de transparence
Communication en interne :

Oui Non

La Stratgie et la politique de lentreprise sont-elles connues par lensemble du


personnel
Si oui indiquer les supports communicationnels utiliss :
Tenue des runions avec le personnel
Publications des PV de runions
Publication des ralisations de l'entreprise
Diffusion de linformation sur le site intranet
Autres prciser
Dispose-vous dune charte dthique
Diffusion des tableaux de bord et bilan
Diffusion des rapports d'audit interne
Procdez-vous rgulirement la certification des comptes
Rglement intrieur est-il affich
-

Communication en externe :

Oui

Non

Communication vis--vis de ses partenaires


Procdures claires et transparentes vis--vis des clients
Procdures claires et transparentes vis--vis des fournisseurs
Procdures claires et transparentes vis--vis des actionnaires
(Respect du droit de regard des actionnaires et des associs sur les
rsultats et les perspectives de dveloppement de l'entreprise)
Autres prciser
Respect des lois et rglements
Communication en externe :

Oui Non

Situation rgulire vis--vis de l'administration fiscale


Situation rgulire avec la CNSS
Situation rgulire en matire de changes
Respect du droit de regard des actionnaires et des associs sur les rsultats et les
perspectives de dveloppement de l'entreprise

37/41

Commentaire de lauditeur : (principaux points


forts, points faibles et recommandations)
Commentaire du service

Evaluation du critre par la Commission

-- / --

38/41

Synthse des termes de rfrence :


Critres

Apprciation de lauditeur

Recommandations

Environnement et stratgie de lentreprise


Organisation et Infrastructure
Activit de lentreprise :
- Activit Principale
- Activit connexe
Situation Commerciale
Situation conomique et financire

Situation fiscale

Scurit de la chane logistique


Responsabilit sociale de lentreprise
Transparence et bonne gouvernance de
lentreprise

39/41

Annexe 3

Qualification des auditeurs et rgles de dontologie

I.

Qualification des auditeurs :

La mission daudit doit tre confie un cabinet daudit spcialis ayant des rfrences en audit
des entreprises, justifies par des attestations de ralisation de prestations similaires.
La mission sera mene par un consultant en audit des organisations et un consultant financier,
rpondant aux profils suivants :

Formation

Comptences gnrales

Consultant en audit des


organisations

Consultant financier

tudes Suprieures en Gestion,


audit, finance, logistique, ou en
conomie.
 Exprience dans le secteur
d'activit de lentreprise
bnficiaire.
 Pratique de lassistance et du
conseil aux PME

tudes Suprieures en Gestion


et Finance

Comptences spcifiques

Connaissances approfondies du
secteur

Exprience

plus de 5 ans dexprience dont au


moins 3 dans le conseil.

Langue

Matrise de la langue franaise et


de la langue pratique dans
lentreprise

 Pratique de la gestion
financire dentreprises
 Connaissance des
instruments financiers au
Maroc
 Connaissance de la lgislation
marocaine en matire de
droit fiscal et commercial
 Exprience dans la ralisation
des plans de financement
 Pratique de lassistance et du
conseil aux entreprises
plus de 5 ans dexprience,
dont au moins trois ans dans le
conseil.
Matrise de la langue franaise
et de la langue pratique dans
lentreprise

40/41

II.

Rgles de dontologie :

Les auditeurs et lentreprise sengagent sur lhonneur que les informations contenues dans le
rapport daudit sont authentiques et conformes et les conclusions sont avances dans des
conditions dindpendance et dintgrit.
Les fausses dclarations ou fausses informations entranant le bnfice indment des avantages
consentis par les deux administrations exposent leurs auteurs aux poursuites qui simposent.
Les auditeurs sont tenus de :
-

Veiller lintgrit, base de la confiance accorde aux auditeurs,


Mettre en vidence les informations recueillies en toute objectivit,
confidentialit et impartialit et exactitude,
Accomplir avec honntet les missions daudit,
ne pas prendre part des activits illgales,
Respecter les principes dthique,
ne rien accepter qui peut compromettre le jugement,
protger les informations et ne pas en tirer un bnfice personnel,
Tenir un tat des missions effectues et des formations de suivi.

41/41

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