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ASIGNATURA:
Periodo Acadmico:
2015-2 EPG
Semana:
Ciclo:
II
Docente
2015
(5 Puntos).
darn origen a distinto tipo de informes con un mayor o menor valor agregado, con
resmenes, promedios, comparaciones, evoluciones y grficos.
Tambin se
1.5 Personal
La dotacin de personal que trabaja en la sede de Capital, sin contar al personal
que realiza las tomas o relevamiento de datos est distribuida de acuerdo al
grfico siguiente en los distintos sectores.
Operaciones; 40%
Sistemas; 16%
Cmputos; 8%
Gerencia; 8%
Comercial; 12%
Administracin; 16%
(4 Puntos).
L u is C a b a lle r o
S o c io G e r e n t e
L e d a D ia z
G e r e n t a d e O p e r a c io n e s
L u is S o r ic h e t t i
S o c io G e r e n t e
C la u d ia A lv a r e z
G e r e n t a C o m e r c ia l
D a n ie l C o it i o
J e fe d e S is t e m a s
F e d e r ic o C a b a lle r o
J e fe d e P e r s o n a l
M a rta R o s
P a b lo S o r ic h e t t i
L u c ila M o r t a r a
V anesa M anso
F a b ia n a F e r n a n d e z
B a rb a ra B o rz a n i
S e r g io F e r n a n d e z
M a r ia n a D o m in g u e z
F e d e r ic o L a p id o
J u a n C a r lo s P a r d o
M a x im ilia n o C o r d iv io la
L a u r a V id a l
L e o n o r N a v a rro
D a n ie la E c h e r a g a y
S t e lla M a r is P a lm ie r i
L a u ra N a v a rro
P a t r ic ia A d a m o
Los tres primeros servicios, tradicionales, se realizan tanto en LIMA CAPITAL como
en Interior pero cada una de las posibles combinaciones tiene frecuencias de toma y
de salida de informes distinta. Los servicios de distribucin y exhibicin brindan
adicionalmente informacin sobre la ubicacin del producto en la gndola o en la
agencia final, la presencia de ofertas o promociones por parte del productor o del
distribuidor. La distribucin y exhibicin que se toman en forma quincenal conforman
un producto denominado EFIDIS.
Dentro de este
esquema, tambin se deseas obtener los costos de las diferentes actividades con la
finalidad de compararlos con los costos de terceros, lo cual implicar decisiones
estratgicas, como la de terciarizar actividades. De este anlisis deberan surgir los
puntos a deben enfatizar en el diseo del nuevo sistema, que va a funcionar en
Planilla de dedicacin de cada sector a cada una de las actividades de los mismos
Sectores
Operaciones
Cmputos
Carga
Sistemas
Administracin
Comercial
Gerencia
correo tradicional
Toma
100%
Incorporacin de datos de carga externa 5%
Emisin de listados para control de carga 5%
Correcciones por errores de Toma o 5%
Carga
Procesamiento de datos
45%
Impresin de Informes
30%
Envo de archivos por correo electrnico 10%
Carga Interna
100%
Mantenimiento de sistemas actuales
22%
Desarrollo de Informes Especiales a 20%
pedido
Procesamiento de Informes Especiales
18%
Procesamiento de determinados informes 15%
Impresin de determinados informes
10%
Desarrollo de nuevos Sistemas
15%
Tareas Administrativas en General 45%
(facturacin y cobranza)
Compras y Pagos a Proveedores
35%
Administracin del Personal
20%
Atencin de Clientes
45%
Recepcin de pedidos de Informes 55%
Especiales
Tareas Gerenciales
100%
Sector Cmputos
5%
10%
30%
5%
5%
45%
Sector Operaciones
15%
10%
22%
10%
20%
23%
ABM Informes
Control de Toma
Control de Carga
Sector
Sistemas
Mantenimiento
de sistemas
actuales
Desarrollo de Informes Especiales a pedido del cliente
15%
10%
15%
Procesamiento
de determinados informes
18%
20%
Sector Administracin
Tareas Administrativas en General (facturacin y cobranza)
20%
45%
35%
Administracin del Personal
Sector Comercial
Atencin de Clientes
55%
45%
Recepcin de pedidos de Informes Especiales
Adems de realizar la evaluacin del proyecto por el mtodo del Valor Actual Neto y
proyectar los ingresos durante los seis meses de duracin prevista del relevamiento,
la empresa mencion la posibilidad de vender el producto a otro cliente del mismo
rubro, lo que implicara un nuevo desarrollo y procesamiento, pero una mejor
distribucin de los costos de las otras actividades.
Para realizar la aplicacin del VAN se considera como tasa de corte, o sea la tasa
sobre la cual la empresa realizara el proyecto, la tasa de ganancia habitual de la
empresa, reducida por el efecto que producira la prdida del cliente.
Las actividades representadas en la evaluacin son las ms relevantes no se
incluye el costo por ejemplo de la facturacin a un cliente, porque sera nfimo
respecto de los costos analizados
Actividades
que Sector
involucra
cargo
1 Desarrollo
2
Sistemas
Organizacin de toma
especial
3 Toma Especial
Toma
de
normal
(Interior)
Costo
S./
1.430,10
Operacion
es
Una
vez
por
3.000,00
periodo
vez
por
vez
por
S./
periodo
Una
vez
por
1.239,46
periodo
S./ 89,62
6 Carga Especial
Cmputos
dentro
7 proceso
de
(Interior)
Emisin de listados
de control de carga
9 Control de carga
1 Ingreso
0 correcciones
11 Procesamiento
Sistemas
S./ 286,02
cliente
S./
5 Control de Toma
Carga
Por
Frecuencia
dentro
4 proceso
Sistemas
Sistemas
S./ 286,02
Una
periodo
Una
Una
vez
por
vez
por
periodo
Una
vez
por
periodo
Una
vez
por
periodo
Una
periodo
S./ 715,05 Una
vez
No
No
No
No
No
No
No
No
por Si
periodo
Ingreso por cliente:
Tasa habitual ganancia ajustada
S./ 7.000,00
25,0%
asignacin de costos puede hacerse de forma especfica como son la toma (incluye
cargos por viticos) y la carga se asignan por cantidad de registros en base a los
valores por registro para tareas normales y para trabajos especiales.
Detalle de asignacin de costos a las distintas actividades
2
9
del
mensual
Asignacin
por
Sector
Comercial 6730,83
actividad
general 3701,96
(55%)
Asignacin por actividad especifica 740,39
(20%)
Asignacin por prioridad asignada 296,16
(40%)
4
Cantidad de registros
Costo por registro
Costo Total
Costos
del
mensual
Asignacin
por
Sector
1007
0,089
89,62
Comercial 6730,83
actividad
general 3701,96
(55%)
Asignacin por actividad especifica 555,29
(20%)
Asignacin por prioridad asignada 222,12
(40%)
6
Cantidad de registros
Costo por registro
Costo Total
6558
0,189
1239,46
Cantidad de registros
Costo por registro
Costo Total
1007
0,024
24,17
de
porcentaje
actividad (4%)
Asignacin por prioridad (75 %)
11
por 381,36
286,02
715,05
La asignacin del porcentaje por actividad especficas que no estaban dentro del
detalle de actividades anterior se realizo mediante estimaciones del tiempo que
insumira cada tarea, aplicado al porcentaje que sobre el total del sector representa
la tarea general
A continuacin se presenta el grfico del Valor Actual Neto (VAN) con su evolucin a
lo largo de doce perodos y las variaciones al introducir en el anlisis uno o dos
clientes ms.
3.4 Conclusiones del Costeo ABC
Analizando los datos obtenidos mediante la aplicacin del mtodo ABC, se ha
llegado a la conclusin de que hay actividades que consumen costos de la empresa,
en forma desproporcionada con el valor que agregan al producto. En particular las
actividades que presentan este desfasaje son las referidas al control tanto de los
datos obtenidos de la toma como los obtenidos por la carga as como todas las
relacionadas con los procesos especiales, que incluso abarcan ms de un sector.
La primera de las dos tareas se caracteriza por ser realizada casi completamente en
forma manual, con la revisin de listados detallados de todos los datos relevados en
cada proceso, lo que conlleva un gran prdida de tiempo y de recursos humanos, al
colaborar en esa tarea personal de todo el Sector Operaciones, independientemente
de sus capacidades. Lo ideal para este problema sera el desarrollo de sistemas
que permitan agilizar esta tarea incluyendo la menor mano de obra, produciendo
listados en los que estn presentes los datos fuera de rango o con caractersticas
especiales que hagan que merezcan ser revisados. Tambin sera recomendable
incluir la deteccin de ciertos errores dentro del mismo proceso de carga, lo que
reducira el tiempo de revisin posterior.
Las actividades de todos los sectores relacionadas con el desarrollo, puesta en
marcha control y proceso de trabajos especiales diseados a pedido del cliente, en
general tienen costos desproporcionados con respecto a las actividades normales
de la empresa, por lo que se le recomendara tratar de incluirlos lo ms posible
dentro del circuito normal de la empresa.
El mtodo ABC sirvi para poder asignar a cada actividad los costos que les
corresponden, lo que result muy til al momento de evaluar las posibilidades de
nuevos proyectos, ya que de contar nicamente con costos por producto, por tipo de
informe en este caso, este tipo de anlisis se complicara. Debido a que en el
momento la empresa se dedica principalmente al desarrollo de este tipo de informes
denominados "especiales", los realizados siguiendo especificaciones propias de
cada cliente, este anlisis por actividad permite asignar mucho ms fcilmente los
costos a este tipo de servicio.
El Costeo Basado en las Actividades es una herramienta que ya ha sido implantada
exitosamente en varias Empresas. De todas formas creo que su utilizacin se
generalizar en un futuro cercano, caracterizado por el incremento de la
competencia, la globalizacin, la informatizacin, y la desregulacin, en dnde las
Empresas que cuenten con la mejor informacin acerca de sus productos, clientes,
proveedor es el que entrega a un costo mas bajo, sin que esto signifique a un precio
mas bajo.
Otro concepto interesante que brinda este sistema, es que permite identificar las
actividades que consumen mas recursos dentro de la organizacin (generalmente el
20 % de las actividades de una Empresa consumen el 80 % de los recursos). A su
vez puede clasificar estas actividades como aquellas que son percibidas por el
cliente (adicionan valor al producto o al servicio), aquellas no percibidas por los
mismos (no generan valor).