Seccin Tributaria

Sntesis Jurisprudencial
Aplicacin del procedimiento de la prorrata del IGV

Cundo se aplica el procedimiento de la prorrata?

RTF N 763-5-2003
El procedimiento de la prorrata es excepcional y slo procede en los casos
en los que el contribuyente realice operaciones gravadas y no gravadas y no
pueda realizar la distincin del destino de sus adquisiciones. As, de poder
realizar dicha distincin o en caso de
realizar nicamente operaciones gravadas, nada impedira a los sujetos de
este tributo, que utilicen el 100% del
IGV recado sobre las adquisiciones
destinadas a dichas operaciones.
Cundo se aplica el procedimiento de la prorrata?
RTF N 13635-2-2009
El procedimiento de la prorrata solo
debe ser aplicado cuando se realicen
conjuntamente operaciones gravadas
y no gravadas en un mes calendario determinado, por lo que si en un
perodo solo se realizan operaciones gravadas, no hay motivos para
aplicar la prorrata del crdito fiscal,
teniendo derecho el contribuyente a
utilizar la totalidad del crdito fiscal.
Cul es el objeto del procedimiento de la prorrata?
RTF N 718-3-2000
El procedimiento de la prorrata tiene por objeto que no se tome crdito
fiscal por operaciones por las que no
deba pagarse el impuesto.
El IGV de adquisiciones que no
resulte deducible como crdito
fiscal puede ser deducido como
gasto costo
RTF N 2521-2-2002
Cuando el contribuyente tenga que
aplicar la regla de la prorrata para la
utilizacin del crdito fiscal de sus adquisiciones, la parte del IGV que grav sus adquisiciones que no resulte
deducible como crdito fiscal, puede
ser deducida como gasto costo para
efectos del Impuesto a la Renta.

22 Asesor Empresarial

La venta de bienes muebles antes

de haberse solicitado su despacho
a consumo no obliga a aplicar la
prorrata para el clculo del crdito fiscal

La venta de bienes muebles antes

de haberse solicitado su despacho
a consumo no obliga a aplicar la
prorrata para el clculo del crdito fiscal

RTF N 17523-4-2013

RTF N 2589-1-2010

La venta de bienes muebles no producidos en el pas, realizada antes

de haberse solicitado su despacho a
consumo, no obliga a aplicar la prorrata para el clculo del crdito fiscal,
aunque no est gravada con dicho
impuesto, pues dicho procedimiento
se aplica nicamente si el contribuyente realiza alguna de las operaciones comprendidas en el artculo 1 de
la Ley del IGV.

Para que un sujeto del IGV se encuentre obligado a aplicar el procedimiento de la prorrata del crdito fiscal
debe realizar alguna de las operaciones previstas en el artculo 1 de la
Ley del IGV, como es el caso de las
ventas de bienes que se encuentren
exoneradas o inafectas del impuesto,
lo que no ocurre con la transferencia
de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de haber solicitado
su despacho al consumo.

No corresponde aplicar la prorrata si no se realizan operaciones

no gravadas
RTF N 1623-1-2012
No corresponde efectuar la determinacin del crdito fiscal de acuerdo al
procedimiento de la prorrata previsto
en el artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV, en tanto la empresa no
genera operaciones no gravadas.
La prorrata del crdito fiscal slo
procede si el contribuyente realiza operaciones gravadas y no
gravadas y no se pueda realizar
la distincin del destino de sus
adquisiciones.
RTF N 14242-4-2010
El procedimiento de prorrata para el
clculo del crdito fiscal es excepcional y slo procede en los casos en los
que el contribuyente realice operaciones gravadas y no gravadas y no pueda realizar la distincin del destino
de sus adquisiciones. En tal sentido,
si fuera posible realizar dicha identificacin, o en el caso de realizarse nicamente operaciones gravadas, nada
impedira a los sujetos de este tributo
utilizar el 100% del impuesto recado
sobre las adquisiciones destinadas a
dichas operaciones, concluyendose
que no procede aplicar tal forma de
clculo cuando en un perodo slo se
realizan operaciones gravadas.

La prorrata del crdito fiscal slo

procede si el contribuyente realiza operaciones gravadas y no
gravadas y no se pueda realizar
la distincin del destino de sus
adquisiciones
RTF N 2942-3-2009
La utilizacin del mtodo de la prorrata,
a efecto de determinar el crdito fiscal,
resulta ser de aplicacin excepcional o
subsidiaria, esto es, nicamente cuando
el contribuyente no haya cumplido con
realizar una contabilizacin separada
de las operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
Cundo se aplica la prorrata del
crdito fiscal?
RTF N 747-3-2008
Para que un sujeto del IGV se encuentre obligado a aplicar el procedimiento
de la prorrata deber realizar alguna
de las operaciones previstas en el artculo 1 de dicha ley, como es el caso
de la venta de bienes en el pas, que
sin embargo se encuentran exoneradas o inafectas al impuesto, lo que no
ocurre en el caso de la transferencia
de bienes no producidos en el pas antes de haber solicitado si despacho a
consumo.
Autor: Effio Pereda, Fernando
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.