Planeamiento Tributario Cmo realizar un tax planning?

Te pregunto: Cmo son las fiscalizaciones de sunat frente a las empresas?, el

sentir demuchos contribuyentes hoy en da es que la Sunat solo le cobra a los
pequeos contribuyentes y no hace nada con los grandes contribuyentes, un
claro ejemplo es Telefnica, empresa que da origen a muchos memes y
caricaturas sobre la actuacin de Sunat.

Qu hacen las grandes empresas?

Si t eres un empresario, debes saber que para ganar hay que invertir, esto
ltimo hacen las grandes empresas frente al sistema tributario del
pas, invierten grandes sumas de dinero en:

Contratan asesores especialistas sobre tributos afectos a

su actividad econmica.
Pagan dos o tres estudios de abogados para el anlisis
de sus pagos de impuestos.
Contratan servicios de auditora para revisar el correcto
uso de las cuentas.
El resultado final de su inversin es: la reduccin de su carga fiscal, alargan el
pago de sus impuestos o eliminan el pago de ciertos tributos.
Pero todo lo anterior mencionado se resume en una palabra conocimiento,
las grandes empresas buscan conocimiento de cmo enfrentar la carga
tributaria.
Uno de mis personajes favoritos es Robet Kiyosaky escritor de uno los libros
ms vendidos en todo el mundo Padre Rico Padre Pobre, cuyo captulo 4
habla sobre los impuestos.

Mira lo que menciona Robert Kiyosaky los ricos y los impuestos:

Cada vez que la gente trata de castigar a los ricos, estos no se conforman
simplemente si no que reaccionan. Tienen el dinero, el poder y la voluntad de
cambiar las cosas. Buscan maneras de minimizar su carga fiscal. Contratan
abogados y contadores astutos, convencen a polticos para que cambien las
leyes o creen lagunas legales.
Luego de leer este libro, me hice dos preguntas: solo los ricos pueden buscar
maneras de reducir la carga fiscal? Qu pueden hacer las pequeas empresas?

Planeamiento Tributario
El planeamiento tributario tiene como finalidad 2 objetivos para la empresa:

Reducir o eliminar la carga fiscal

Gozar de beneficios tributarios

El Planeamiento Tributario es una obligacin para toda empresa, te ayudara

a evitar errores muy comunes:

Pagos en exceso de impuestos.

Pago multas innecesarias.
Pago por embargos de cuenta.
Desconocimiento y reparos de gastos.
Realizar delitos tributarios para menorar la carga fiscal.

Diseo de un planeamiento tributario

Mi objetivo principal con este artculo es poder compartir contigo algunos
consejos que he aprendido en mi corta experiencia profesional para que t
puedas elaborar un planeamiento tributario, ojo he dicho elaborar, no esperes
un archivo de modelo para descargar.

Realizar un planeamiento tributario no es nada difcil, estoy convencido que

cualquier persona que conozca la empresa y una pisca de tributacin puede
hacer uno, a medida que pasa el tiempo tu planeamiento tributario sera mucho
mejor y tendr un alcance mayor.

Cmo iniciamos un planeamiento tributario?

Vamos empezar por un impuesto que sunat recauda todos los aos como socio
de la empresa, me refiero al 28% del impuesto anual.
Es en este punto vamos analizar 4 componentes bsicos:

Paso 01. Revisar que los ingresos sean los correcto y si

est gravado con impuesto.
Paso 02. Proteger y formalizar todos los gastos que
incurre la empresa.
Paso 03. Utilizar la mejor tasa de impuesto para las
operaciones.
Paso 04. Buscar oportunidades tributarias relacionadas a
tus actividades.

Antes de empezar a desarrollar cada paso, primeramente vamos a definir 3

conceptos bsicos que debes de tener en cuenta en la elaboracin del
planeamiento tributario:
Evasin Tributaria, es un acto ilcito, la consecuencia es la prisin.
Por ejemplo, para reducir el impuesto anual, recurro a comprar facturas falsas.
Si bien es cierto reduce el pago de impuesto, pero es delito tributario y adems
lo ms probable es que tu empresa no sea duradera en el tiempo.
Elusin Tributaria, utilizar vacos legales, para evitar la obligacin tributaria.
Por ejemplo, se crea un impuesto por manejar por el centro de la capital con
un auto sedan. T para evitar la obligacin tributaria manejas con un tico por
el centro de la capital.
Una caracterstica de la elusin tributaria es que evade la obligacin tributaria.
Economa de Opcin, aplicar lo que dice la norma puntualmente.
Por ejemplo, la norma menciona que las empresas que estn ubicadas sobre
los 4500 metros sobre el nivel del mar pagan impuesto cero. T constituyes
tu empresa en un lugar de 5,000 msnm, para pagar impuesto cero.
Planeamiento Tributario no significa hacer algo ilicito como: comprar
facturas, llevar 2 contabilidades en paralelo, imprimir doble juego de
facturacin, etc, estos son delitos tributarios.
La evasin tributaria, si bien es cierto utiliza vacos legales, pero no es un
delito tributario, esto es lo que diferencia de la evasin tributaria.

Elaboracin del planeamiento tributario

Planeamiento sobre los Ingresos de la empresa
En este punto vamos analizar si todos los ingresos que percibe la
empresa estn gravado con impuesto a la renta. No todo ingreso que la
empresa reciba en sus cuentas bancarias va estar gravado, por ejemplo:

Ingresos por Drawback.

Ingresos por dividendos.
Ingresos obtenidos por intereses de letras, bonos
emitidos por el estado.

Otro punto importante a tener en cuenta es que las reglas del impuesto a la
renta son distintas a las normas del IGV. En el impuesto a la renta rige el
principio del devengado,ms la aplicacin de la NIC 18, por ejemplo:

Grabar con impuesto a la renta anticipos de clientes (no

nace la obligacin de renta).

Las obligaciones como la elaboracin de precio de transferencia puede ser una

ayuda a la hora de establecer los precios correctos en nuestras operaciones de
ventas, por ejemplo cuando se trata empresas vinculadas, un error comn es
facturar por los servicios por debajo del valor de mercado.

Como se observa designar el precio de mercado en operaciones entre

empresas vinculadas, muchas veces puedes ser beneficioso.
Planeamiento de Gastos
No te olvides de formalizar todos los gastos posibles en que incurra la
empresa (gastos reales, ms no ficticios).

Por ejemplo, tienes la oficina de la empresa en tu casa, la recomendacin

es aprovechar el gasto de alquilar, redacta tu contrato de alquilar y paga tu
impuesto de 1era categora.
Veras una gran ventaja entre tributar el 28% por renta de 3ra categora o
tributar el 5% por renta de 1ra categora.

Otro ejemplo muy comn es el aumento de capital, la pregunta es: Por qu

no hacer mejor un prstamo de dinero?, es ms beneficioso por los intereses
que vas a cobrar por el prstamo.
Solo tienes que formalizar la operacin con un contrato legalizado,
bancarizacin de la operacin y pago del impuesto de 2da categora.
Planeamiento sobre la utilizacin de tasa
Una pregunta: Cul es la diferencia entre el rgimen general y el rgimen
especial, con respecto al impuesto a la renta?, muchos mencionaran: el
rgimen general paga el 28% de impuesto anual, mientras que el rgimen
especial solo paga cada mes el 1.5% de impuesto.
Lo mencionado anteriormente no es lo ms importante, quizs nunca te has
dado cuenta de lo que te voy a decir:
El rgimen general tributa sobre la utilidad (ingresos gastos), mientras que
elrgimen especial tributa sobre los ingresos.
Por ejemplo: Una empresa realiza servicios en provincias, esta empresa tiene
un pequeo problema con sus gastos (en provincia no le entregan
comprobantes de pago).
Una posible solucin sera crear una empresa de logstica (rgimen especial)
en provincia para que le preste el servicio a la empresa original.

La conclusin es que la empresa original ya tiene un sustento de gasto para

reducir para fines de renta.
La empresa de logstica si bien es cierto tributara por el servicio prestado, pero
este ltimo no necesita gasto de sustento, porque pagara su impuesto por su
ingreso.
Tambin puedes buscar otras alternativas como la escisin de tu empresa, por
ejemplolos grifos, que a la vez funciona un market de productos al menor.
Normalmente estas empresas perteneces al rgimen general por la venta de
combustible. Pero porqu no probar con separar la empresa en dos partes:

Empresa A Rgimen General venta de combustible

(tasa 28%)
Empresa B Nuevo Rus venta al por menor (cuota
segn categora)

Como notars podrs reducir tu carga tributaria considerablemente.

Planeamiento sobre bsqueda de oportunidades
En este punto se analizan las actividades de las empresas, o se realizan
procedimientos que nos otorguen beneficios tributarios.
Por ejemplo, el drawback es un beneficio para las empresas exportadoras que
hayan importado algn insumo del producto. Estas empresas pueden solicitar
como devolucin el 5% del valor FOB de la exportacin.
Una empresa exportadora que realiza exportaciones por un valor de S/. 3
500,000, dicha empresa utiliza todo sus insumos del mercado nacional.
Desde este punto de vista la empresa no podra aplicar el drawback por que no
realiza ninguna importacin de insumos.
Es por ello que se decide invertir S/. 41,000 para importar insumos para su
producto final, luego de esto la empresa podr solicitar el drawback,
resultando una devolucin de S/. 175,000 soles.

Si analizas lo que invertiste menos lo que obtuviste como beneficio, veras

una ganancia muy considerable.

Conclusiones
Ponte la meta de elaborar un planeamiento tributario, no
importa el tamao de tu empresa, solo revisa los cuatro
puntos que he desarrollado y trata de relacionarlo con las
actividades de tu empresa.
2. La elusin tributaria toma mucha fuerza en la
planificacin de gastos, pero nunca olvides las reglas
generales (principios tributarios) y las reglas especficas
(artculo 37 LIR) para deduccin de gasto.
3. Aljate de los pseudo-asesores que te recomiendan
comprar facturas, crear gastos fantasmas, imprimir doble
talonario, etc.
1.