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Professeur : M.

ABOU EL JAOUAD
Anne universitaire : 2014/2015

Fiscalit des entreprises


TD N 2 : Apprciation fiscale des produits
La socit anonyme SEDAF a dgag la fin de lexercice N un bnfice avant impt de:352 940 Dh
Certains produits comptabiliss, sont soumis votre apprciation fiscale en vue de dterminer le
rsultat fiscal de lexercice. (Exercice comptable concidant avec lanne civile)
1/ Ventes de marchandises livres le 28/12/N sans facture et crdit pour le 15/1/N+1:
18 500 Dh(HT)
2/ Ventes de marchandises contre des chques bancaires pour un montant de : 85 800 Dh (HT)
Au 31/12/N, seule la moiti de ces marchandises a t livre aux clients.
3/ Avances reues des clients sur des commandes non encore livres aux clients au 31/12/N,
comptabilises au crdit du compte 7111 Ventes de marchandises aux dates de leur rception des
clients pour un montant de :
14 850 Dh.
4/ Transports facturs aux clients sur une vente de marchandises livres le 16/11/N pour un montant
(HT) de 8 600 Dh.
5/ Arrhes perus la suite dune promesse de vente dun btiment appartenant la socit le
18/12/N, au 31/12/N, la cession dfinitive des btiments nest pas encore eu lieu : 20 000 Dh.
Le comptable a enregistr le montant reu en compte de produit.
6/ Loyers reus comptabiliss au crdit du compte : 7128 Revenus des immeubles non affects
lexploitation ; le montant reu est de : 36 000 Dh, il est relatif aux loyers de 6 mois du 1er dcembre
N au 31/02/N+1.
7/ Ventes de marchandises livres le 02/12/N, pour un montant (HT) de
452 000 Dh, les
marchandises vendues ncessitaient un service aprs vente factur au client, lentretien factur
6 000 Dh (HT) couvre la priode du 01/12/N au 31/05/N+1. (6 mois). Le montant global de la facture :
ventes de marchandises + Prix dentretien + TVA tait totalement reu la date de facturation.
8/ Ventes de marchandises entirement livres aux clients au courant de dcembre N : 42 800 Dh
(HT), mais lencaissement ne sera fait que le 25/02/N+1.
9/ Subventions dexploitation reues au courant de lexercice N sur les ventes des produits prix
rglements dj effectues pendant les trois premiers trimestres de lanne N : 668 800 Dh.
10/ Produits des titres de participation reus en juillet N en rmunration des actions dtenues dans
le capital dune filiale de la socit :
54 800 Dh.
11/ Jetons de prsence reus de la mme filiale le 26/09/N
12 400 Dh.
12/ Intrts reus sur des prts accords aux salaris de la socit
7 850 Dh.
13/ Escomptes reus des fournisseurs sur les rglements des achats de lexercice N :
4 258 Dh.
14/ Rabais obtenus des fournisseurs sur les achats de lexercice N
3 480 Dh.
15/ Prime gagne dans un concours dune foire rgionale, reue le 14/11/N
20 000 Dh.
Charges comptabilises mais refuses en dduction fiscale :
Lanalyse fiscale des charges enregistres en N a fait dgag un total de charges non dductibles de :
145 840 Dh (HT).

Travail faire :
1/ Dresser un tableau de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal.
2/ La socit est impose 30%, calculer lIS.