EXPEDIENTE: 1

ENUNCIANTE: EMPRESA L
DEUNCIADO:
MATERIA: APROPIACIN ILCITA
SUMILLA: PRESENTACIN DE INFORME
PERICIAL CONTABLE

INFORME PERICIAL CONTABLE DE OFICIO

SEOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO ESPECIALIZADO PENAL

Yo, , contador pblico colegiado con matricula N 358, del colegio

de contadores pblicos de , acreditado ante el registro de peritos
judiciales de la corte superior de justicia con carnet N 578PERJUD, identificado con D.N.I. , con domicilio en la urbanizacin
Jos Luis Bustamante Y Ribero.

Procedo a emitir el presente informe contable en el caso, donde .. representante

legal de la Empresa interpone denuncia en contra de Jos Ramos Perea por la presunta
comisin de delito contra el patrimonio en la modalidad de apropiacin ilcita el cual
consta de las siguientes partes:
I.
ANTECEDENTES
II.
OBJETIVO PERICIAL
III.
EXAMEN PERICIAL
IV. CONCLUSIONES
I.- ANTECEDENTES.-

 A fojas 10-12, con fecha 27 de noviembre del 2007, la Empresa est dedicada a la
edicin y elaboracin de libros en materia jurdica, su sede principal en el jirn ,
teniendo sucursales de distribucin y venta a nivel nacional.
A fojas 18-20, el denunciado trabajaba en la sucursal de desde hace varios aos por
recomendacin de su hermano quien trabajaba en la sede principal de lima, por lo
que no se le requiri garanta alguna.
A fojas 21-23, el denunciado retiraba libros de los diverso autores de las oficinas de
distribucin Arequipa, Tacna, puno, juliaca, cusco para venderlos, sin embargo
luego de haberse hecho un inventario minucioso de los libros solicitados y retirados
a raz del atraso en la devolucin o pago por venta de libros desde el ao 2006, se
estableci que el denunciado solicitaba y retiraba libros para ser entregados a
clientes para su revisin y posterior compra, pero hechas las averiguaciones estos
libros jams han sido entregados para tal fin, por lo que se le solicito su devolucin,
que no lo ha hecho hasta la fecha, siendo el monto entregado desde el ao 2006 a la
fecha S/. 28750.00
A fojas 22-24, la pericia contable se efecta en base a la documentacin presentada
en actuados como son: nota de pedido/proformas y facturas.

II.- OBJETO PERICIAL. Determinar el importe total de los libros entregados por al denunciado para su venta
desde el ao 2006-2009.
Determinar el importe total de los pagos efectuados por el denunciado a cuenta de
los libros que le entrego desde el ao 2006-2009.

 Determinar el importe total que el denunciado a retenido en su poder por concepto

de la venta de los libros que le entrego Editora y Librera Jurdica Grijley EIRL
desde el ao 2006-2009

III.- EXAMEN PERICIAL. Determinar el importe total de los libros entregados por Editora y Librera Grijley
EIRL, al denunciado para su venta desde 2006 al 2009.
Segn la documentacin que presenta en los actuados como son las notas de
pedido/proforma se establece que el denunciado a pedido a la Empresa Editora y
Librera Jurdica Grijley EIRL, desde el ao 2006 al 2009 para su revisin y
posterior venta a determinado cliente la suma de S/. 18737.50 (DICIOCHO MIL
SETECIENTOS TREINTA Y SIETE CON 50/100 NUEVOS SOLES)

COMO SE PUEDE APRECIAR EN EL ANEXO-1

Determinar el importe total de los pagos efectuados por el denunciado a cuenta de

los libros que le entrego Editora Y Librera Jurdica Grijley EIRL. desde el ao
2006-2009.
De los recibos que obran en los actuados cuyo concepto es por pago a cuenta o pago
definitivo de las notas de pedido/proforma (o entrega de libros) que Editora Y
Librera Jurdica Grijley EIRL. le haca al denunciado, se establece que el monto
total de los pagos a cuenta es S/. 8600.50 (OCHO MIL SEICIENTOS CON
50/100 NUEVOS SOLES).

COMO SE PUEDE APRECIAR EN EL ANEXO-1

Determinar el importe total que el denunciado a retenido en su poder por concepto

de la venta de los libros que le entrego a Editora Y Librera Jurdica Grijley EIRL
desde el ao 2006 al 2009.

CONCEPTO
Importe total de los libros
entregados para su venta el ao
2007- 2010.
Menos:
Menos:
Importe de los pagos, a cuenta de
los libros entregados desde el ao
2007-2010
Importe Retenido

MONTO
S/. 18737.50

S/. 8600.50
S/. 10137.00

NORMATIVIDAD:
CAPITULO III
APROPIACION ILICITA
Artculo 190.- Apropiacin ilcita comn
El que, en su provecho o de un tercero, se apropia indebidamente de un bien mueble, una
suma de dinero o un valor que ha recibido en depsito, comisin, administracin u otro
ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o hacer un uso
determinado, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
cuatro aos.
Si el agente obra en calidad de curador, tutor, albacea, sndico, depositario judicial o en el
ejercicio de una profesin o industria para la cual tenga ttulo o autorizacin oficial, la
pena ser privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos.

Cuando el agente se apropia de bienes destinados al auxilio de poblaciones que sufren las
consecuencias de desastres naturales u otros similares la pena ser privativa de libertad
no menor de cuatro ni mayor de diez aos.
Artculo 191.- Sustraccin de bien propio
El propietario de un bien mueble que lo sustrae de quien lo tenga legtimamente en su
poder, con perjuicio de ste o de un tercero, ser reprimido con pena privativa de libertad
no mayor de cuatro aos.
Artculo 192.- Apropiacin irregular
Ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos aos o con limitacin de
das libres de diez a veinte jornadas, quien realiza cualquiera de las acciones siguientes:
1. Se apropia de un bien que encuentra perdido o de un tesoro, o de la parte del tesoro
correspondiente al propietario del suelo, sin observar las normas del Cdigo Civil.
2. Se apropia de un bien ajeno en cuya tenencia haya entrado a consecuencia de un
error, caso fortuito o por cualquier otro motivo independiente de su voluntad.
Artculo 193.- Apropiacin de prenda
El que vende la prenda constituida en su favor o se apropia o dispone de ella sin observar
las formalidades legales, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro aos.
3.2) REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
(Publicada el 24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999)
Artculo 4.- COMPROBANTES DE PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO
Los comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos:

1. FACTURAS
1.1. Se emitirn en los siguientes casos:

a) Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las

Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.

b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
c) Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito
deducible.
d) En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se
realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta o tickets.
e) En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin
con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la
comisin sea pagada en el exterior.

Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago debern ser entregados en la oportunidad que se indica:
1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
En el caso que la transferencia sea concertada por Internet, telfono, telefax u otros
medios similares, en los que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito o de dbito y/o
abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago deber
emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el bien.
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
1. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
Sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo
gratuito u oneroso:
a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin y en general todas
aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.b) Derivadas de
actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero,
asociacin en participacin, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que
el transferente otorgue el derecho a usar un bien.

3.1) Normas de Auditoria:

La NIA 9 DOCUMENTACIN seala que la extensin de los papeles de trabajo es un
caso de juicio profesional por lo que es necesario y prctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere. Igualmente indica que la forma y contenido de los
papeles de trabajo es afectada por los factores como: La naturaleza del trabajo de
auditoria, el tipo de dictamen o informe del auditor, la naturaleza y evaluacin de los
sistemas de contabilidad y control interno de la entidad; las necesidades en las
circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin de los trabajos realizados
por los auxiliares; metodologa y tecnologa de auditoria usadas en el curso del examen.
Los papeles de trabajo son diseados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditoria en particular. Los papeles de trabajo facilitan
la delegacin de funciones, y al mismo tiempo proporcionan un medio para control de su
calidad.
Tanto los papeles de trabajo como Anlisis, indagacin, rastreo, inspeccin, comparacin,
circularizacin, examen, comprobacin, clculo son tcnicas y procedimientos de
auditoria.
Ley Penal contra el Lavado de Activos

LEY N 27765
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY PENAL CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS

Artculo 1.- Actos de Conversin y Transferencia

El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilcito
conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificacin de su origen, su
incautacin o decomiso, ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de
ocho ni mayor de quince aos y con ciento veinte a trescientos cincuenta das multa.

Artculo 2.- Actos de Ocultamiento y Tenencia

El que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder
dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilcito conoce o puede presumir, con la
finalidad de evitar la identificacin de su origen, su incautacin o decomiso, ser
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de quince aos y
con ciento veinte a trescientos cincuenta das multa.

Artculo 3.- Formas Agravadas

La pena ser privativa de la libertad no menor de diez ni mayor de veinte aos y
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa, cuando:

a) El agente utilice o se sirva de su condicin de funcionario pblico o de agente

del sector inmobiliario, financiero, bancario o burstil.

b) El agente comete el delito en calidad de integrante de una organizacin

criminal.

La pena ser privativa de la libertad no menor de veinticinco aos cuando los actos
de conversin o transferencia se relacionen con dinero, bienes, efectos o ganancias
provenientes del trfico ilcito de drogas, el terrorismo o narcoterrorismo.

Artculo 4.- Omisin de Comunicacin de Operaciones o Transacciones

Sospechosas
El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omite comunicar
a la autoridad competente, las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere
detectado, segn las leyes y normas reglamentarias, ser reprimido con pena privativa de
la libertad no menor de tres ni mayor de seis aos, con ciento veinte a doscientos cincuenta
das multa, e inhabilitacin no mayor de seis aos, de conformidad con los incisos 1), 2) y
4) del Artculo 36 del Cdigo Penal.

Artculo 5.- Reglas de Investigacin

Para la investigacin de los delitos previstos en esta ley, se podr levantar el

secreto bancario, la reserva tributaria y la reserva burstil, por disposicin de la
autoridad judicial o a solicitud del Fiscal de la Nacin. La informacin obtenida en estos
casos slo ser utilizada en relacin con la investigacin de los hechos que la motivaron.

Artculo 6.- Disposicin Comn

El origen ilcito que conoce o puede presumir el agente del delito podr inferirse de
los indicios concurrentes en cada caso.

El conocimiento del origen ilcito que debe conocer o presumir el agente de los
delitos que contempla la presente ley, corresponde a conductas punibles en la legislacin
penal como el trfico ilcito de drogas; delitos contra la administracin pblica; secuestro;
proxenetismo; trfico de menores; defraudacin tributaria; delitos aduaneros u otros
similares que generen ganancias ilegales, con excepcin de los actos contemplados en el
Artculo 194 del Cdigo Penal.

En los delitos materia de la presente ley, no es necesario que las actividades ilcitas
que produjeron el dinero, los bienes, efectos o ganancias, se encuentren sometidas a
investigacin, proceso judicial o hayan sido objeto de sentencia condenatoria.

Artculo 7.- Prohibicin de Beneficios Penitenciarios

Los sentenciados por el delito previsto en ltimo prrafo del Artculo 3 de la
presente Ley no podrn acogerse a los beneficios penitenciarios de redencin de la pena
por el trabajo y la educacin, semilibertad y liberacin condicional.
Artculo 8.- Norma Derogatoria
Derganse los Artculos 296-A y 296-B del Cdigo Penal.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los veinte das del mes de junio de dos mil dos.
CARLOS FERRERO: Presidente del Congreso de la Repblica
HENRY PEASE GARCA: Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica

AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisis das del mes de junio del ao dos
mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
FERNANDO OLIVERA VEGA
Ministro de Justicia

ANEXO 1
N
fecha
Gua
12.03.05 6369
15.04.05 6375
20.04.05 9089

Cliente
alfredo alzamor
fernando garcia
garcia bellido

Direccin
munic. A.S. alegre
zela of.203
4ta fiscalia tacna

import.
pago a
Libros
cta
saldo
450.00
180.00
270.00
512.70
320.00
192.70
125.80
125.80

16.05.05 10048 miguel perez

19.05.05 6378 yuri rivera
30.06.05 6382 enrique mamani
19.08.05 6840 yuri olaichea
30.08.05

3ra fiscaklia superior

juzgado aboral tacna
2do juzgado civil
santa marta 102
3er juzgado penal
tacna

320.00
100.00
150.00
187.00

Min. Publico int.

colon 211 of. 654
blondell 50 of. 110
jorge basadre B-201
rodrigo lupaca
tacna
ivan quispe
zela 419 of.125 tacna
fernando chire
gran via of. 543
mauro villanueva tacna
enrique
sotoguren
poder judicial tacna
saula rodriguez
bolivar
las vileas E-13 cono
antonio escote
sur
luis malaga
modulo civil melgar
hipolito unanue 242
antonio canta
of. 202
felipe ticona
bolivar 148
7 de junio IV
daniel ugarte
centenario
eloy zamalloa
4to juzgado civil
berly ayala
belidor148 tacna
enrique
hipolito unanue 148
sotoguren
of. 105
alfredo paz
Av. Dos de mayo 264
Urb. Camp.
joel vera
Paisaj.pinar105
jorge ari
Urb. San pedro c-13
jorge infana
enrique mamani zela 374-b
yuri olaichea
San jose 211 of.101
jose chocano
municipalidad de A.
hernan
fernandez
victor gonzales
Blondell S/N Fiscalia
edwin bustinza
julio mcloan 255
silvia alcal
6to juzgado penal
jose ari
gran via of.354
celia mendoza
gran via of.348
jose mamani
4ta fiscalia penal
enrique mamani 2do juzgado civil

265.50
136.90
321.00

120.00
100.00
190.00

145.50
36.90
131.00

156.80
159.30
87.00
70.00

100.00
65.00

56.80
94.30
87.00
70.00

28.02.06
25.03.06
30.03.06

6383 jose chocano

hernan
6384 fernandez
7236 victor gonzales
6380 maritza vasquez

21.04.06
26.04.06
30.04.06
12.05.06

6350
6244
8315
6351

18.05.06
23.07.06

6349
5488

23.08.06
30.09.06

5489
8326

16.10.06
19.10.06

5491
5483

12.12.06
31.05.07
25.08.07

8710
8788
5486

30.09.07
22.12.07

5474
4916

30.01.08
25.02.08
26.03.08
30.03.08
20.05.08
23.05.08

8790
4904
3097
2850
8787
9306

30.07.08
26.08.08
28.08.08
30.08.08
10.09.08
15.09.08
30.09.08
23.10.08

9082
9086
8811
9094
9341
7274
7270
9315

160.00
50.00
80.00
60.00

169.00

160.00
50.00
70.00
127.00
169.00

90.00
100.00

40.00

90.00
60.00

110.00
150.00

50.00
60.00

60.00
90.00

165.00
200.00

100.00
150.00

65.00
50.00

168.00
255.00
280.00

130.00
200.00

168.00
125.00
80.00

260.00
350.00

150.00
250.00

110.00
100.00

60.00
200.00
150.00
100.00

125.00
135.00
300.00
98.00
118.00
39.00

125.00
135.00
360.00
298.00
268.00
139.00
364.00
302.00
125.00
356.00
268.00
320.00
370.00
80.00

105.00
180.00
60.00
130.00
200.00
205.00
160.00

259.00
122.00
65.00
226.00
68.00
115.00
210.00
80.00

25.10.08

6509 yuri olaichea

29.10.08
11.11.08
16.11.08

9077 jose chocano

hernan
9317 fernandez
9067 victor gonzales

30.11.08
10.12.08
27.12.08
12.01.09
16.01.09
25.01.09
31.01.09

9076
8707
8704
8703
8323
9192
9183

20.02.09
28.02.09
03.03.09
10.03.09
15.03.09
18.03.09
25.03.09

9350 carlos rojas

carlos
8307 maldonado
8306 freddy alarcon
9325 cesar vargas
8318 eloy zamalloa
8310 maria loza
9187 mario ramirez

31.03.09
16.05.09
20.05.09
13.06.09
25.06.09
26.07.09
01.08.09.
05.08.09
25.06.07

6076
9387
6010
8716
9326
5504
6290
6261
6245

25.09.07
26.09.07
28.08.08
22.09.08
30.10.08
15.10.09
25.10.09
31.10.09
10.11.09
12.11.09
19.11.09
23.11.09
31.11.09

114
110
6518
6519
127
6517
6395
5448
5407
5462
6831
5534
7279

victor zuiga
lourdes villa
herald macedo
garcia bellido
miguel perez
yuri rivera
joel cornejo

esteban achona
marco ugarte
esther de amat
carlos polanco
luis armindaris
marcial yanci
enrique mamani
yuri olaichea
jose chocano
hernan
fernandez
victor gonzales
vielca martinez
ivan castro
santiago dias
guillermo casas
ana ticona
renier rios
ronal calderon
joel choque
joel elguera
cruz fuentes
jonh anco

santa marta 102

3er juzgado penal
tacna
Min. Publico int.
colon 211 of. 654
poder judicial 2do
juz.penal
4ta fiscalia penal
5ta fiscalia penal
4ta fiscalia tacna
3ra fiscaklia superior
juzgado aboral tacna
aduanas
4ta sala civil_poder
judicial
juz.penal mixto
MNO.melg.
fiscalia mixta penal
OCDIMA 3er piso
4to juzgado civil
1ra fiscalia penal
Sto Domingo 414D
Calle lara 118
socabaya
gran via of 543
1ra fiscalia penal
2do juzgado penal
7juzgado civil
Santo Domingo 414
aduanas
San jose 211 of.101
municipalidad de A.
Blondell S/N Fiscalia
la merced 416
2da fiscalia superio
aduanas tacna
modulo civil arequipa
Urb. San vicente
U.N.A. Puno
2da fiscalia de juliaca
puno
puno
Sto domingo 414 B

85.00

85.00

75.50

75.50

110.00
130.00

60.00
70.00

50.00
60.00

200.00
125.00
132.00
168.00
198.00
125.00
145.00

50.00
80.00
72.00
88.00
35.00
65.00

150.00
45.00
60.00
168.00
110.00
90.00
80.00

136.00

86.00

50.00

168.00
175.00
178.50
198.50
123.50
132.50

78.00
75.00
68.50
98.50
73.50
62.50

90.00
100.00
110.00
100.00
50.00
70.00

139.50
138.00
230.00
156.00
160.00
195.00
150.00
139.00
160.00

68.00
130.00
136.00
110.00
95.00
50.00
79.00
120.00

139.50
70.00
100.00
20.00
50.00
100.00
100.00
60.00
40.00

169.00
235.00
265.00
236.50
155.00
210.00
330.00
140.00
170.00
215.00
200.00
120.00
240.00

119.00
105.00
200.00
76.50
105.00
130.00
70.00
75.00
115.00
100.00
160.00

50.00
130.00
65.00
160.00
50.00
210.00
200.00
70.00
95.00
100.00
100.00
120.00
80.00

05.12.09

6807 max rivera

10.12.09

6217 jorge arce

20.12.09
29.12.09
12.01.06
25.01.06
15.02.08
25.02.05
26.02.05

9338
8273
143
8274
8317
8312
3066

12.03.06
16.03.07
16.03.09

carlos ortiz
javier lizarraga
carlos rojas
humberto valera
silvia banda
luis mancilla
carlos arana

7215 juan perez

lisandro
5512 chambilla
6292 joel choque
TOTALES

2do pis
sala civil
municipalidad de
tacna
municipalidad de
tacna
Sta Marta 102 of. 1
1ra sala civil
jerusalen 120-D
gran via of. 125
7mo juzgado penal
teodoro valc. 118Puno
puno
2da fiscalia juliaca

190.00

80.00

110.00

250.00

90.00

160.00

385.00
325.00
120.00
230.00
320.00
250.00
215.00

165.00
125.00
120.00
160.00
130.00
115.00

220.00
200.00
120.00
110.00
160.00
120.00
100.00

268.00

118.00

150.00

235.00
342.00
18737.50

125.00
162.00
8600.50

110.00
180.00
10137.00

IV.- CONCLUSIONES. Se ha determinado que el importe total de los libros entregados en la por editora y
librera jurdica al denunciado para su venta desde el ao 2006 al 2009 es de S/.
18737.50 (DIECIOCHO MIL SETECIENTOS TRENTA Y SIETE CON 50/100
NUEVOS SOLES).

 Se a determinado que el importe total de los pagos, a cuenta de los libros que le
entrego Editora y Librera Jurdica al denunciado es de S/.8600.50 (OCHO MIL
SEICIENTOS CON 50/100 NUEVOS SOLES).
Se a determinado que el importe total retenido por el denunciado por concepto de la
venta de los libros que le entrego editora y librera jurdica, es de S/. 10137.00
(DIEZ MILCIENTO TREINTA Y SIETE CON 00/100, NUEVOS SOLES)

Es cuando cumplo con informar a UD. Para los fines pertinentes

-------------------------------------Perito judicial contable