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TRIMESTRE
I.
EMPRESA. Consiste en una entidad creada o constituida con la finalidad de obtener dinero a
cambio de realizar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, que
beneficien a otras personas.
Como podemos ver el concepto de negocio y empresa es algo similar, con la consideracin que
cuando hablamos de empresas implica organizacin formal, entidad o institucin y generalmente
las empresas grandes estn constituidas de esta forma.
Comercial . Es la que
productos
II.2 Empresa Industrial . Es la compa la materia prima y/o insumo , lo transformas y los
vende los productos terminados.
II.3 Empresa
registra
todas
las incidencias
econmicas
teniendo
fsicos o libros
como
prueba
los
comprobantes de pago y otros documentos que acrediten la operacin realizada por parte de
la empresa .
IV. ASPECTO TRIBUTARIO .
Las normas tributarias en el Per obligan a los negocios y/o empresa que cumplan con los
impuestos , hay
de la naturaleza
varios impuestos que las empresas tienen que cumplir pero todo depende
de la misma , pero los impuestos ms comunes son el IGV y el
C O N T A B I L I D A D
el desarrollo del
Es una ciencia dinmica que estudia la forma de registrar , clasificar , analizar e informar los
hechos reales de las operaciones mercantiles , administrativas que realiza la empresa ; para
determinar la situacin econmica y financiera en un tiempo determinado.
I. RESEA HISTRICA .
en las
cortes
aparicin de la edad media en los mercados locales gener el nacimiento de las aduanas ,
las cuales controlaban el trnsito
de una localidad a
otro .
La potencia alcanza entre los siglos XVI y XVIII por las grandes naciones centralistas
europeas, basadas
III.
I.E.P
HOJA
TRABAJO
N 0 1 : LA
CONTABILIDAD - IMPORTANCIA
LA EMPRESA
EN
Apellidos y Nombres :
Grado y
3
Asignatura :
..
Especialidad : .
Prof. Jorge Almeyda Almeyda.
Seccin :
1.
Concepto
de Empresa.
.
2. Tipos de empresa - caracterstica .
3.
Concepto de Contabilidad .
.......
4. Comentario de su resea Histrica .
5. Importancia de la contabilidad.
6 . Funcin de la contabilidad .
..
..
..
7 . Significado de las siguientes abreviaturas :
PCGE :
....
SUNAT:
..
SUNARP
:
....
UIT
:
.
IGV
:
...
ISC
:
.....
ACTIVIDAD
DEL EDUCANDO . Participa
formuladas en el presente documento.
I.E.P
desarrolla
las
preguntas
DE
LA CONTABILIDAD
CON
Apellidos y Nombres :
Grado y
Seccin : 3
Asignatura
:
..
Especialidad : .
Prof. Jorge Almeyda Almeyda.
de
la
..
..
2.
La Empresa DANE EIRL tiene que resolver un caso respecto a los
impuestos que no ha cumplido frente a la SUNAT . El profesional que est a
cargo del rea contable lo est resolviendo de acuerdo a las normas
tributarias .
De qu disciplina o ciencias se necesitara la Contabilidad para resolver
este caso?, Por qu?
3.
Comercial TODO S.A . desea conocer la medida de sus variaciones
de ventas
y compras de todos los meses del ao 2014
y que el
responsable del rea contable le muestre al gerente de la empresa mediante
grficos para su mejor entendimiento de las operaciones de dicho periodo
anual .
De qu ciencia o disciplina entrara en relacin la Contabilidad ?, Por
qu?.
.......
4. Crear un caso donde la Contabilidad entrara en relacin con la
Informtica?.
5.
Crear un caso donde la Contabilidad entrara en relacin con la
Matemtica Financiera ?.
Ciencia .
..
ACTIVIDAD
DEL
. C
Participa
L EDUCANDO
A
U E y N desarrolla
T A
formuladas en el presente documento.
las
preguntas
se dice que es el
espacio destinado para registrar los valores que ingresan (activo), perdidas
que se producen y obligaciones que se cancelan (pasivos).
I.3 . La pate derecha del mismo se destina al registro de los crditos ,
abonos o partidas acreedoras y se le denomina HABER. En otros trminos ,
se dice que es el espacio destinado o registrar las obligaciones contradas
(pasivos) , ganancias obtenidas o valores que salen (activos).
El rayado que se usa para representar las cuentas en su forma ms comn
adopta la forma de una T , o de doble columna . Ambos rayados tienen
espacios destinados para registrar la fecha en que se realiza la operacin ,
concepto o explicacin
de las
TERMINOLOGAS
Abrir
CONTABLE
GENERAL
EMPESARIAL
Que mediante resolucin N 039-2008 -EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprob
el proyecto del Plan Contable Empresarial y se dispuso su difusin en la pgina web de la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. , as como se encarg a dicha direccin el acopio ,
procesamiento
propuesta de modificaciones al proyecto del plan Contable General Empresarial en caso necesario .
SE RESUELVE.
Artculo 1 Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial , que entrar en
vigencia a partir del 01 de Enero del ao 2010.
Artculo 2 Se excepta del Plan Contable General Empresarial
rganos
de
competencia.
El Consejo Normativo de Contabilidad
tiene como parte de sus atribuciones , el estudio , anlisis , opinin sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores Pblico y Privado , as
normas de contabilidad para las entidades del sector privado . Dentro de estas atribuciones , es que
emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE) , que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Para su elaboracin se ha conservado hasta donde sea posible la nomenclatura de las cuentas y
subcuentas , as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV , con
la finalidad
se refleja al menos
en dos cuentas o cdigos contables , una o ms de dbito y otra (s) de crdito, con lo que
-
que sean necesarios , sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de Ley.
Los libros , registros ,documentos y dems evidencias del registro contable , sern
conservados por el tiempo que resulte necesarios para el control y seguimiento de las
transacciones , sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de Ley.
1.
ESTRUCTURA.
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin
que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y
divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
1.1 Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de
informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
- 1, 2 y 3 para el Activo;
-
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por
funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo
de
Reconocimiento y medicin.
- Dinmica de la cuenta.
- Comentarios.
- NIIF e Interpretaciones referidas.
3. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN Y VIGENCIA
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin de las
normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, o sobre
aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras modificaciones a
las NIIF, o a la incorporacin de nuevas NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE
debe constituirse en un proceso continuo.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictar los procedimientos
que estime necesarios para la actualizacin permanente del Plan Contable General Empresarial, a travs
de normativa adicional y la emisin de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa
consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la
auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.
4. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD .
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable. Esa
informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se
sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el cabal
entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que
contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF.
5. BASE TERICA
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad (CNC). Adems, toma en consideracin los estndares contables de vigencia
internacional.
ASPECTOS GENERALES
CONTABLES
SOBRE
LOS
Los Libros y Registros Contables son muy importante para toda empresa, pues a travs de ellos se informa ,
respecto de la situacin econmica financiera de la misma . Las empresas como unidades econmicas ,
requieren informacin confiable para comunicar a sus accionistas, socios estado ,acreedores ,entre otros agentes
econmicos , acerca de su situacin econmica-financiera. Por lo que estn en la necesidad y en la obligacin
de llevar libros, registros y/o formatos contables de acuerdo a sus necesidades del negocio y//o empresa .
No obstante esa necesidad financiera, debemos considerar que la regulacin tributaria ha establecido una serie
propsito ayudar al control fiscal . A tal efecto , ha denominado a estos registros como Libros y registros
vinculados a asuntos tributarios , a los cuales se les ha dado una serie de formalidades , las que incluyen
desde su legalizacin hasta la forma en que deben ser llevados - HA ESTABLECIDO SUS RESPECTIVOS
FORMATOS .
Estos Libros o Registros deben ser llevados por las personas naturales y jurdicas ,dependiendo del rgimen
tributario en el que se encuentren, anotando en ellos ,su informacin econmica , dejando la posibilidad que
dicha anotacin sea en forma manual ,con la ayuda de programas informticos de contabilidad , o mediante
aplicativos digitales , para lo cual existen reglas especficas para estos casos.
Atendiendo a esta realidad y teniendo en cuenta la importancia de la contabilidad , se presentan las formalidades que
deben cumplir cada uno de los libros y registros de contabilidad que para efectos tributarios , estn obligadas a llevar las
personas naturales o jurdicas que realizan alguna actividad econmica,
LIBRO
DE INVENTARIO Y BALANCES
El Libro de Inventarios y Balances es un libro principal y obligatorio de foliacin simple , en que se registran los
Activos , Pasivos y Patrimonio que tiene la empresa .
INFORMACION A CONSIGNAR .
La finalidad de este libro es mostrar la situacin econmica de la empresa . para estos efectos , consignar el
inicio de las operaciones(cualquier mes del ao) el Inventario Inicial con el que empieza la empresa . Asimismo
el cierre del ejercicio ( 31 de diciembre) , tambin se consigna el llamado El inventario Final o de Cierre).
OBLIGADOS A LEGALIZAR.
El Libro de Inventario y Balances , al ser un Libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser
legalizado, por el Notario Pblico o a falta de stos por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda , de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
DATOS DE CABECERA.
El Libro de inventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera :
Denominacin del Libro o Registro
Libro de Inventario y Balances
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada .
Inventario de Cierre al 31/12/2009
Nmero de RUC del deudor tributario , Apellidos y Nombres ,
Inversiones El Grande SRL
Denominacin y/o Razn Social de ste.
Es importante mencionar que esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen.
LIBROS Y REGISTROS
INFORMACION A CONSIGNAR
En el primer folio se deber consignar :
Denominacin del Libro o Registro
Libro de Inventario y Balances llevado en forma
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
manual
informacin registrada .
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres , denominacin y/o
Razn Social de ste.
I.E.P
DE
TRABAJO
07
CUENTAS
DEL
BALANCE
Apellidos y Nombres :
Grado y
Seccin :
3
Asignatura
:
..
Especialidad : .
Prof. Jorge Almeyda Almeyda.
APRENDIZAJE ESPERADO:
Disea y conoce las
identifica los diversos rubros que contiene
ACTIVO
CORRIENTE
Clase
1
10
12
14
16
Clase2
20
21
22
23
24
25
26
28
29
Cuentas
del Balance e
PATRIMONIO
Dado la informacin
de la empresa
RENNO
S.A
20134537852, en la que se describe la siguientes operacines .
que
CUEN
TA
se muestra
Div.
clase
en
Clase 5
50
55
56
57
58
59
con
RUC
el cuadro adjunto
ACT.
CORRI
E.
de servicio
Adeuda vacaciones al trabajador al
trabajador
II
TRIMESTRE
Los Libros y Registros Contables son muy importante para toda empresa, pues a travs de ellos se
informa , respecto de la situacin econmica financiera de la misma . Las empresas como
unidades econmicas , requieren informacin confiable para comunicar a sus accionistas, socios
estado ,acreedores ,entre otros agentes econmicos , acerca de su situacin econmica-financiera.
Por lo que estn en la necesidad y en la obligacin de llevar libros, registros y/o formatos contables
de acuerdo a sus necesidades del negocio y//o empresa . No obstante esa necesidad financiera,
debemos considerar que la regulacin tributaria ha establecido una serie de libros y registros que
deben llevar las personas ,los cuales como es evidente ,tienen como nico propsito ayudar al control
fiscal . A tal efecto , ha denominado a estos registros como Libros y registros vinculados a asuntos
tributarios , a los cuales se les ha dado una serie de formalidades , las que incluyen desde su
legalizacin hasta la forma en que deben ser llevados - HA ESTABLECIDO SUS RESPECTIVOS
FORMATOS .
Estos Libros o Registros deben ser llevados por las personas naturales y jurdicas ,dependiendo del
rgimen tributario en el que se encuentren , anotando en ellos ,su informacin econmica , dejando
la posibilidad que dicha anotacin sea en forma manual ,con la ayuda de programas informticos de
contabilidad , o mediante aplicativos digitales , para lo cual existen reglas especificas para estos
casos.
Atendiendo a esta realidad y teniendo en cuenta la importancia de la contabilidad , se presentan las
formalidades que deben cumplir cada uno de los libros y registros de contabilidad que para efectos
tributarios , estn obligadas a llevar las personas naturales o jurdicas que realizan alguna actividad
econmica, explicando adems de su definicin, los temas ms evidente de cada uno de ellos , as
como los aspectos a considerar para su correcta presentacin.
LIBRO DE
INVENTARIOS
BALANCES
Es el libro en el que se anotarn y registrarn todos los inventarios que la empresa realiza bajo
su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal de
foliacin simple (enumeracin de folios).
El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciar
reflejando el Inventario que deber formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de
sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
1 La relacin exacta del dinero, valores, derechos (crditos por cobrar), bienes muebles e
inmuebles que son de su
pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o
negocio, de esta manera }
constituye su Activo.
2 La relacin exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros
apreciados en su valor real los
cuales constituyen su Pasivo.
3 Marcar la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el
CAPITAL con el que inicia sus
operaciones comerciales y financieras.
Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances:
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General de Impuesto a la Renta:
tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Clases de Inventarios
- Inventario Inicial.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales. Para
empresas que por primera vez inician actividades se realizar en la fecha que inicia
operaciones mientras que para empresa en marcha se deber efectuar al inicio del perodo
econmico (02 de Enero de cada ao).
Inventario de Situacin o Especial.- Es el que se practica en cualquier poca del ao,
esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones,
prdidas, desastres naturales, etc.
Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al finalizar el perodo econmico
(31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los
Libros para el ejercicio siguiente.
Formatos
El libro de Inventarios y Balances que entr en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y
est integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuacin) y vienen a ser
como resmenes que muestran el detalle de cada cuenta (subcuenta) con que est estructurado
dicho libro.
Si no hubiese informacin para alguno de ellos no es necesario el llenado.
El libro de Inventario y Balances deber contar con la siguiente informacin para el llenado:
- Contar con datos de cabecera
- De manera legible, sin espacio, ni lneas en blanco, interpolaciones o enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
- Utilizar el Plan Contable General Empresarial vigente en el pas
- Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta obtener el total
general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo indicado no ser exigible a los
libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin
se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
- En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el cdigo tributario.
- En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular deber ser firmado al cierre de
cada perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su
El Libro de inventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera :
Denominacin del Libro o Registro
Libro de Inventario y Balances
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
Inventario de Cierre al 31/12/2014
registrada .
Nmero de RUC del deudor tributario , Apellidos y
Inversiones El Grande SRL
Nombres , Denominacin y/o Razn Social de ste.
Es importante mencionar que esta informacin deber indicarse en todos los folios que se
utilicen.
I.E.P
AULA
DE
Apellidos y Nombres :
Grado y
Seccin : 3
Asignatura
:
..
Especialidad : .
Prof. Jorge Almeyda Almeyda
..
..
2. Que nos indica el Cdigo de Comercio ,que se debe especificar al iniciar las
actividades comerciales.
3.
Considerando las clases de inventario, tenemos :
3.1
Inventario
Inicial.
..
.
3.2 Inventario de situacin o especial.
..
4. Hacer un comentario de los formatos del Libro de Inventario y Balance
..
ACTIVIDAD
DEL EDUCANDO . Participa
formuladas en el presente documento.
desarrolla
las
preguntas
Formato 3.2
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Ejercicio
:
RUC
:
DENOMINACION
REFERENCIA DE LA CUENTA
ENTIDAD
NUMERO DE LA
TIPO DE
FINACIERA
CUENTA
MONEDA
ACREEDOR
TOTALES
.
Representante Legal
Contador Publico
Formato 3.3
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Ejercicio
:
RUC
:
MONTO DE LA CUENTA
POR COBRAR
Contador Publico
Formato 3.7
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS Y LA CUENTA 21PRODUCTOS TERMINADOS
Ejercicio
:
RUC
:
CODIGO DE LA
TIPO DE
DESCRIPCION
CODIGO DE LA
CANTIDAD
COSTO
COSTO TOTAL
EXISTENCIA
EXISTENCIA
UNIDAD
UNITARIO
COSTO TOTAL
GENERAL
.
Representante Legal
Contador Publico
Formato 3.10
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
Ejercicio
:
RUC
:
CDIGO
SALDO FINAL
TOTAL
.
Representante Legal
Contador Publico
Formato 3.11
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Ejercicio
:
RUC
:
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
CODIGO
DENOMINACIN
APELLIDOS Y
NOMBRES
CDIGO
TRABAJADOR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO
NMERO
SALDO FINAL
TOTAL
.
Representante Legal
Contador Publico
Formato 3.12
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Ejercicio
:
RUC
:
MONTO DE LA
CUENTA POR
PAGAR
FECHA DE
EMISIN
DEL COMP.
DE PAGO
Contador Publico
Formato 3.7
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 -CAPITAL
Ejercicio
:
RUC
:
DOCUMENTO
IDENTIDAD
TIPO
DE
TIPO DE
ACCIONES
NUMERO DE
ACCIONES O
DE PARTIC.
SOCIALES
PORCENTAJE
TOTAL DE
PARTIC.
NMERO
.
Representante Legal
Contador Publico
III
TRIMESTRE