El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normas

constitucionales que gobiernan la tributacin. Es la parte del derecho

Constitucional que regula el fenmeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado,
impuestas coactivamente, que hacen a la subsistencia de ste.

Potestad Tributaria

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es

aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,
suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes
niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitucin.

Constitucin 1993
El artculo 74 de la Constitucin vigente, establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

La Constitucin seala expresamente slo cuatro lmites que debe
respetar quien ejerce potestad tributaria:

i) Reserva de Ley

ii) Igualdad

iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona

iv) No Confiscatoriedad

RESERVA DE LEY

Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad- algunos temas de la materia tributaria
deben ser regulados estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.

En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley (en su sentido material) se pueden
crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho imponible, la base
imponible, la tasa, etc

IGUALDAD
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea
capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente
al mismo supuesto de hecho tributario

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un principio del Derecho Tributario,

pero s un lmite al ejercicio de la potestad tributaria.

El legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de
los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a
la libertad de asociacin, al secreto bancario o a la libertad de transito, entre otros que han
sido recogidos en el artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per.

NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva
del contribuyente pues se convertiran en confiscatorios

El principio de no confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la

propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la
tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin, consiste en la aptitud econmica

que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los tributos creados
por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de capacidad contributiva se toma en
cuenta en el momento en el que el legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.
2. Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en forma concreta. Este tipo
de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la cuantificacin de la deuda
tributaria.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente
publicadas para poder tener vigencia.
Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin
publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas,
en el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden
generar un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si
el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que
se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el
principio de economa en la recaudacin.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la
Renta

Impuesto
General a las
Ventas

Impuesto
Selectivo al
Consumo

Impuesto
Transferencia
Financieras

Derechos
Arancelarios

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

Gobiernos Locales

Impuesto Predial

Impuesto de
Alcabala

Impuesto al
Patrimonio
Vehicular

Impuesto de
Promocin
Municipal

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

Otros

Contribuciones a la
Seguridad Social

Contribucin al Servicio
Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial SENATI

Contribucin al Servicio
Nacional de Capacitacin
para la Industria de la
Construccin SENCICO

IMPUESTO A LA RENTA

Primera categora

Segunda categora

Tercera categora

Cuarta categora

Quinta categora

(arrendamiento,
subarrendamiento),

(intereses de
prstamos,
patentes, regalas,
ganancias de capital

(rentas de comercio
e industria),

(trabajo
independiente

trabajo dependiente

Esta clase de impuesto grava las distintas rentas que una

persona recibe a lo largo del ao

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta
en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y

circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la
etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma

que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto,
funciona como un aumento de dicho Impuesto.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Este impuesto grava la venta en el pas (produccin e importacin de bienes) de cigarrillos,

combustibles, vehculos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas, juegos de azar,
apuestas y artculos de lujo. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para
cada producto, dependiendo del tipo.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto

fue creado con carcter temporal para gravar los crditos o
dbitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad se
aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes
operaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario,
crdito o dbito en las cuentas que crea el empleador a sus
trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, dbitos en la
cuenta del cliente, el crdito o dbito de las cuentas de los
gobiernos, consulados, organizaciones, etc.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los

impuestos en el Per que se aplica sobre los activos netos
que tiene una empresa al 31 de diciembre del ao
anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan
rentas de tercera categora. LA tasa es de 0.0% para
aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y
de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.

Derechos Arancelarios: Los derechos

arancelarios son uno de los impuestos en el
Per que gravan la importacin de mercancas
del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9% y
17%.

Impuestos a los Juegos de Casinos y

Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las
personas y empresas que explotan los juegos y
mquinas de los casinos y tragamonedas. La
periodicidad de este impuesto es mensual y es
del 12% sobre la base imponible, que es la
diferencia entre el ingreso neto y los gastos de
mantenimiento.

Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los
bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin;
as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones
o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos
de inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas
la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad
anual y grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagons, fabricados en el pas o
importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La
antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio,
siendo que la tasa es de 1%.

Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan
a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3).
Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a
contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin SENCICO, las personas
naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin
45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el
total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratacin de obras.

D. Supremo 133-2013-EF CODIGO TRIBUTARIO

Deuda tributaria
Extincin:
Pago
Compensacin
Condonacin
Consolidacin
Resolucin de SUNAT: sobre Deudas de cobranza
dudosa, Deudas de recuperacin onerosa
Prescripcin
4aos
6 aos para los que no presentaron declaracin
10 aos agentes de retencin
Facultades de la Administracin Tributaria:
Recaudacin
Determinacin y fiscalizacin