3.2.

8 OPERACIONES PASIVAS
3.2.8.1 Captacin de depsitos con cheques locales
Los cheques locales y de otras plazas deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas
siguientes a su recepcin, debidamente revisados, registrados y en depsitos intactos.
En la prctica, un aspecto que se debe considerar al manejar esta cuenta es que todos
los das debe ser liquidada al recibir la confirmacin por parte de la Cmara de
Compensacin.
Fecha

Cdigo
11
1104
21
2101
210150

Cuenta
-1Fondos disponibles
Efectos de cobro inmediato
Obligaciones con el pblico
Depsitos a la vista
Depsitos por confirmar

Debe

Haber

10.000,00
10.000,00

P/r el depsito con cheques locales, sea en depsitos

monetarios o ahorros.

-211
1102
110205
11
1104

Fondos disponibles
Depsitos para encaje
Banco Central del Ecuador
Fondos disponibles
Efectos de cobro inmediato

10.000,00
10.000,00

P/r la confirmacin por parte de la Cmara de

Compensacin sobre el total de cheques que cuentan
con fondos.

21
2101
210150
21
2101
210105

-3Obligaciones con el pblico

Depsitos a la vista
Depsitos por confirmar
Obligaciones con el pblico
Depsitos a la vista
Depsitos monetarios que generan intereses

10.000,00

10.000,00

P/r la obligacin con el cliente.

Si el cheque que se enva al cobro, resulta protestado por insuficiencia de fondos o es

devuelto por alguna razn de forma o revocatoria, el Banco debe efectuar el siguiente
asiento:
Fecha

Cdigo

Cuenta

Debe

Haber

21
2101
210150
11
1104

-xObligaciones con el pblico

Depsitos a la vista
Depsitos por confirmar
Fondos disponibles
Efectos de cobro inmediato

10.000,00
10.000,00

P/r la devolucin o protesto del cheque

enviado al cobro, debitada de la cuenta
depositada.

Cuando el banco protesta un cheque por insuficiencia de fondos est en la obligacin

de cobrar una multa equivalente al 10% del valor del cheque, valor que debe ser
debitado de la cuenta del girador hasta el monto que mantenga el depsito. En caso de
no ser cubierta la multa, se comunicar al Ministerio de Finanzas para el cobro del
monto total o de la diferencia, de acuerdo con el reglamento establecido por la
Superintendencia de Bancos.
Cuando la cuenta dispone de fondos
Ejercicio prctico:
El Banco de Guayaquil procede a protestar el cheque #00036489 de la cuenta #
154896 por la suma de $10.000,00.
El registro contable por la multa del cheque protestado considera el cobro del 10% del
valor del cheque. Adicionalmente considera un costo de $5 por comisin que cobra el
banco.
Fecha

Cdigo
21
2101
210105
25
2504
250405
55
5590
559001

Cuenta
-xObligaciones con el pblico
Depsitos a la vista
Depsitos monetarios que generan inters
Cuentas por pagar
Retenciones
Retenciones fiscales
Otros ingresos operacionales
Otros
Comisin por devolucin de cheque

Debe

Haber

1.005,00

1.000,00

5,00

P/r la multa por protesta del cheque #00036489 de la

cuenta # 154896

Cuando el cliente no dispone de fondos

En estos casos se debitara el saldo que mantenga la cuenta y por la diferencia se
extender una comunicacin al cliente indicndole que se acerque a pagar la multa, de

no hacerlo en el plazo de 60 das se proceder al cierre de su cuenta y finalmente

tendr que cancelar este valor al Ministerio de Finanzas.

3.2.8.2 Entrega de Chequera

Recordemos la normativa vigente en chequeras:
Por cada cheque entregado o autorizado el cliente paga un impuesto al INNFA
del 0,021% del salario mnimo vital.
Por cada cheque el Banco debe retener el valor de $0,04 por concepto de
impuesto para la Junta de Beneficencia.
Ejercicio prctico
Con fecha 05 de agosto de 2012, el Banco de Guayaquil le entrega al Sr. Pablo Len
una chequera de 100 unidades de cheques sobre su cuenta corriente #234567, cuyo
costo es de $20,00. Cabe mencionar que el costo de la chequera entregada al Banco
de Guayaquil por parte de la Imprenta Monterrey es de $6,00.
Los clculos correspondientes seran los siguientes:
- INNFA = (SMV * 0,021%) * # cheques entregados o autorizados
= ($292,00 * 0,021%) * 100
= $6,13
-

Fecha
Ago-05

Junta de Beneficencia = $0,04 * # cheques entregados o autorizados

= $0,04 * 100
= $4,00
Cdigo

Cuenta
-x21
Obligaciones con el publico
2101
Depsitos a la vista
210105
Depsitos monetarios que generan intereses
19
Otros activos
1906
Materiales, mercaderas e insumos
190615
Proveedura
19061501 Imprenta Monterrey
25
Cuentas por pagar
2504
Retenciones
250405
Retenciones fiscales
56
Otros ingresos
5601
Utilidades en venta de bienes

Debe

Haber

20,00

6,00

10,13
3,87

P/r la entrega de una chequera de 100 unidades

3.2.8.3 Emisin de cheques de gerencia

La cuenta 2301 correspondiente a Cheques de Gerencia registra las rdenes de caja u
otros giros contra el propio banco extendidos por el gerente o funcionarios autorizados

ya sea por concepto de servicios, compras u otros, es decir, que tengan relacin con el
funcionamiento administrativo de la institucin.
Este tipo de cheques no se utilizarn para operaciones financieras propias de la
entidad por lo que no podrn presentarse al cobro a travs de la cmara de
compensacin.
El monto de los cheques de gerencia emitidos pendientes de cobro, no podrn exceder
del total del efectivo en caja.
Ejercicio prctico:
Con fecha Junio 29, el Banco del Austro dentro de sus transacciones normales
adquiere equipo de oficina por $50.000,00 emitiendo para el pago un cheque de
gerencia. En este caso el registro contable ser el siguiente:
Fecha
Jun-29

Cdigo
18
1805
180510
25
2504
250405
23
2301
230101

Cuenta
-xPropiedades y equipo
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipo de oficina
Cuentas por pagar
Retenciones
Retenciones fiscales
Obligaciones inmediatas
Cheques de gerencia
Cheque #0054

Debe

Haber

50.000,00

500,00

49.500,00

P/r la adquisicin de equipo de oficina mediante

un cheque de gerencia

3.2.8.4 Registro contable para los cheques certificados

El Art. 36 de la Ley de Cheques expresa lo siguiente: El cheque que contenga la
palabra certificado, escrita, fechada y firmada por el girado, obliga a ste a pagar el
cheque a su presentacin y libera al girador de la responsabilidad del pago del mismo.
Segn el Art. 37 de la Ley de Cheques, la certificacin slo tendr valor cuando se la
extienda en cheque a la orden, caso contrario, se considera como no escrita.
El cheque certificado no es negociable como valor a la orden. El beneficiario podr
hacerlo efectivo directamente o por intermedio de un banco.
El registro contable en este caso ser:
Fecha

Cdigo

Cuenta

Debe

Haber

21
2101
210105
21
2101
210130
55
5590
559001

-xObligaciones con el pblico

Depsitos a la vista
Depsitos monetarios que generan inters
Obligaciones con el pblico
Depsitos a la vista
Cheques certificados
Otros ingresos operacionales
Otros
Comisin por cheque certificado
P/r la certificacin del cheque #2458 a favor de __

18.001,00

18.000,00

1,00