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LOI DE FINANCES 2016

Article 8-I CGI -LF 2016


ARTICLE
Article 6.
Exonrations

2015

2016

Article 6.- Exonrations

Article 6.- Exonrations

I.- Exonrations et imposition au taux rduit


permanentes

I.- Exonrations et imposition au taux rduit


permanentes

A.- Exonrations permanentes


Sont totalement exonrs de l'impt sur les
socits
1..
2..
29- sous rserve des dispositions transitoires
prvues larticle 247-XXIII ci-dessous, les
exploitations agricoles ralisant un chiffre
daffaires annuel infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams, au titre de leurs
revenus agricoles tels que dfinis larticle 46
ci-dessous.
Cette exonration ne sapplique pas aux
autres catgories de revenus non agricoles
raliss par les socits concernes.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis
au cours dun exercice donn est infrieur
cinq millions (5.000.000) de dirhams,
lexonration prcite nest accorde que
lorsque ledit chiffre daffaires est rest
infrieur ce montant pendant trois (3)
exercices conscutifs.

A.- Exonrations permanentes


Sont totalement exonrs de l'impt sur les
socits
1..
2..
29- sous rserve des dispositions transitoires
prvues larticle 247-XXIII ci-dessous, les
exploitations agricoles ralisant un chiffre
daffaires annuel infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams, au titre de leurs
revenus agricoles tels que dfinis larticle 46
ci-dessous.
Cette exonration ne sapplique pas aux
autres catgories de revenus non agricoles
raliss par les socits concernes.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis
au cours dun exercice donn est infrieur
cinq millions (5.000.000) de dirhams,
lexonration prcite nest accorde que
lorsque ledit chiffre daffaires est rest
infrieur ce montant pendant trois (3)
exercices conscutifs.

30- la Fondation Lalla Salma de


prvention et traitement des cancers,
pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels
y affrents.

Les organismes prcits, autres que ceux


viss au 10, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 18
et 30 ci-dessus, sont exclus du bnfice:
de labattement de 100% sur les produits
des actions, parts sociales et revenus
assimils prvus au C-1 ci- dessous ;
et de lexonration des plus- values sur
cession de valeurs mobilires.
B.- Exonrations suivies
permanente au taux rduit

de

limposition

B.- Exonrations suivies


permanente au taux rduit

de

limposition

C- Exonrations permanentes en matire


dimpt retenu la source

C- Exonrations permanentes en matire


dimpt retenu la source

Sont exonrs de limpt sur les socits


retenu la source :
1- Les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils suivants :
les dividendes (26 fvrier 1992) ;

Sont exonrs de limpt sur les socits


retenu la source :
1- Les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils suivants :
les dividendes (26 fvrier 1992) ;

Article 6.
(suite)

- les dividendes distribus par les


socits holding offshore leurs
actionnaires, au prorata du chiffre
daffaires offshore correspondant aux
prestations de services exonres, rgies
par la loi n 58-90
prcite

les dividendes distribus leurs


actionnaires par les socits holding
offshore rgies par la loi n 58-90 prcite,
au prorata des bnfices correspondant
lactivit ligible limpt forfaitaire prvu
larticle 19 -III-C ci-dessous et dans les
conditions prvues larticle 7- VIII cidessous ;

les dividendes et autres produits

les dividendes et autres produits

(La suite sans modification)

Article 11.
Charges non
dductibles

(La suite sans modification)

Article 11.- Charges non dductibles

Article 11.- Charges non dductibles

II.- Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu


concurrence
de
50%
de
leur
montant,

..les dpenses affrentes aux


charges vises larticle 10 (I-A, B et E) cidessus ainsi que les dotations aux
amortissements relatives aux acquisitions
dimmobilisations dont le montant factur est
gal ou suprieur dix mille (10.000) dirhams
et dont le rglement nest pas justifi par
chque barr non endossable, effet de
commerce, moyen magntique de paiement,
virement bancaire, procd lectronique ou
par compensation avec une crance lgard
dune mme personne, condition que cette
compensation soit effectue sur la base de
documents dment dats et signs par les
parties concernes et portant acceptation du
principe de la compensation.

II. Ne sont dductibles du rsultat fiscal que

dans la limite de dix mille (10 000) dirhams


par jour et par fournisseur sans dpasser
cent mille (100.000)dirhams pae mois et
par fournisseur, les dpenses affrentes aux
charges vises larticle 10 (I-A, B et E) cidessus

..
dont le rglement nestpas justifi par

chque barr non endossable, effet de


commerce, moyen magntique de paiement,
virement bancaire, procd lectronique ou
par compensation avec une crance lgard
dune mme personne, condition que cette
compensation soit effectue sur la base de
documents dment dats et signs par les
parties concernes et portant acceptation du
principe de la compensation.

De mme, ne sont pas dductibles du


rsultat
fiscal
les
dotations
aux
amortissements
relatives
aux
immobilisationsacquises
dans
les
conditions vises lalina ci-dessus.

Article 19.
Taux
dimposition

Toutefois, les dispositions de lalina cidessus ne sont pas applicables aux


transactions concernant les animaux vivants
et les produits agricoles non transforms,
lexclusion des transactions effectues entre
commerants.

Toutefois, les dispositions de lalina cidessus ne sont pas applicables aux


transactions concernant les animaux vivants
et les produits agricoles non transforms,
lexclusion des transactions effectues entre
commerants.

Article 19.Taux dimposition

Article 19.Taux dimposition

I.- Taux normal de limpt


Le taux de limpt sur les socits est fix :
A.- 30 % ;

I.- Taux normal de limpt

L'impt sur les socits est calcul


comme suit :
A. Aux taux proportionnels ci-aprs :
Montant du bnfice net en dirhams
Infrieur ou gal 300 000
de 300 001 1 000 000
de 1 000 001 5 000 000
au-del de 5 000 000

B.-

37

en

ce

qui

concerne

les

Taux
10%
20%
30%
31%

B. Au taux de 37 %, en ce qui concerne les

Article 19.
(Suite)

tablissements de crdit et organismes


assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt
et de gestion, les socits dassurances et de
rassurances.

tablissements de crdit et organismes


assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt
et de gestion, les socits dassurances et de
rassurances.

II. Taux spcifiques de limpt

II. Taux spcifiques de limpt

Les taux spcifiques de limpt sur les


socits sont fixs :

Les taux spcifiques de limpt sur les


socits sont fixs :

A.

A.

B. 10% :

B. 10% :

sur option, .. de lagrment ;

sur option, .. de lagrment ;

pour les siges rgionaux.dudit statut.

pour les siges rgionaux.dudit statut.

pour les socits ralisant un bnfice fiscal


infrieur ou gal trois cent mille (300.000)
dirhams ;
C. .............
( La suite sans modification)

Article 28.
Dductions sur
le revenu global
imposable

C. .............
(La suite sans modification)

Article 28.- Dductions sur le revenu


global imposable

Article 28.- Dductions sur le revenu


global imposable

II- Dans la limite de 10% du revenu global


imposable, en vue de lacquisition ou de la
construction de logements usage
dhabitation principale :
..
- le montant des intrts affrents aux prts
accords aux contribuables par les
institutions spcialises ou les tablissements
de crdit et organismes assimils, dment
autoriss effectuer
ces oprations, par les oeuvres sociales du
secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises ;
- ou le montant de la rmunration convenue
davance entre les contribuables et les
tablissements de crdit et les organismes
assimils dans le cadre dun contrat
Mourabaha .

II- Dans la limite de 10% du revenu global


imposable, en vue de lacquisition ou de la
construction de logements usage
dhabitation principale :
.

Cette dduction est subordonne : en ce qui


concerne les titulaires de revenus salariaux et
assimils, imposs par voie de retenue la
source, ce que les montants des
remboursements en principal et intrts des
prts, ou du cot dacquisition et de la
rmunration convenue davance verse au
titre
du
contrat

Cette dduction est subordonne :


en ce qui concerne les titulaires de revenus
salariaux et assimils, imposs par voie de
retenue la source, ce que les montants des
remboursements en principal et intrts des
prts, du cot dacquisition et de la
rmunration convenue davance verse au
titre du contrat Mourabaha ou du cot
dacquisition et de la marge locative paye

le montant de la rmunration convenue


davance entre les contribuables et les
tablissements de crdit et les organismes
assimils dans le cadre dun contrat
Mourabaha .
ou le montant de la marge locative dfini
dans le cadre du contrat Ijara Mountahia
Bitamlik , pay par les contribuables aux
tablissements de crdit et aux organismes
assimils.
Lorsque le contribuable naffecte pas le
logement acquis dans le cadre du contrat
Ijara Mountahia Bitamlik, son habitation
principale durant la priode de location, sa
situation fiscale est rgularise conformment
aux dispositions des articles 208 et 232 (VIII8) ci-dessous.

Article 28.
(Suite)

Mourabaha
..
.
soient retenus et verss mensuellement par
lemployeur ou le dbirentier aux organismes
prteurs ;
en ce qui concerne les autres contribuables
la production de la copie certifie conforme du
contrat de prt ou de Mourabaha...
et des
quittances de versement ou des avis de dbit
tablis par les tablissements de
crdit
et
organismes
assimils.
Ces
documents doivent tre joints la dclaration
annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.
En cas de construction, la dduction des
intrts prvue ci-dessus est accorde au
contribuable dans la limite de sept (7) ans
compter de la date de dlivrance de
lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable
nachve pas la construction dudit logement
ou ne laffecte pas son habitation principale,
sa situation fiscale est rgularise
conformment aux dispositions des articles
208 et 232 (VIII- 8) ci-dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit
au bnfice de la dduction susvise, pour la
priode restant courir de la date
dachvement de la construction au terme de
son contrat de prt, sous rserve de la
prsentation
les
pices
justifiant
de
loccupation du logement titre dhabitation
principale.
Pour les logements acquis en indivision, la
dductibilit du montant des intrts ou du
montant de la rmunration convenue
davance dans la limite prcite est admise,
pour chaque co-indivisaire, concurrence de
sa quote-part dans lhabitation principale.
La dduction des intrts et du montant de la
rmunration convenue davance dans le
cadre du contrat Mourabaha.

.
prvue ci-dessus ne peut pas se cumuler avec
celles prvues respectivement aux articles 59V et 65-II ci-dessous.

Article 44
Dates doption

dans le cadre du contrat Ijara Mountahia


Bitamlik
soient
retenus
et
verss
mensuellement par lemployeur ou
le
dbirentier aux organismes prteurs ;
en ce qui concerne les autres contribuables
la production de la copie certifie conforme du
contrat de prt oude Mourabaha ou dIjara
Mountahia Bitamlik et des quittances de
versement ou des avis de dbit tablis par les
tablissements de
crdit
et
organismes
assimils.
Ces
documents doivent tre joints la dclaration
annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.
En cas de construction, la dduction des
intrts prvue ci-dessus est accorde au
contribuable dans la limite de sept (7) ans
compter de la date de dlivrance de
lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable
nachve pas la construction dudit logement
ou ne laffecte pas son habitation principale,
sa situation fiscale est rgularise
conformment aux dispositions des articles
208 et 232 (VIII- 8) ci-dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit
au bnfice de la dduction susvise, pour la
priode restant courir de la date
dachvement de la construction au terme de
son contrat de prt, sous rserve de la
prsentation
des
pices
justifiant
de
loccupation du logement titre dhabitation
principale.

La dduction des intrts, du montant de la


rmunration convenue davance dans le
cadre du contrat Mourabaha ou de la marge
locative paye par les contribuables dans le
cadre du contrat Ijara Mountahia Bitamlik ,
prvue ci-dessus ne peut pas se cumuler avec
celles prvues respectivement aux articles 59V et 65-II ci- dessous.

Article 44. Dates doption

Article 44. Dates doption

I. les contribuables qui entendent opter pour


le rgime du rsultat net simplifi ou celui du
bnfice forfaitaire doivent en formuler la
demande par crit et ladresser par lettre
recommande avec accus de rception ou la
remettre contre rcpiss linspecteur des
impts du lieu de leur domicile fiscal ou de
leur principal tablissement :
- en cas de dbut dactivit avant le 1er mars
de lanne qui suit celle du dbut dactivit
pour loption au rgime du bnfice forfaitaire
ou avant le premier avril de lanne qui suit
celle du dbut dactivit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas,

I. les contribuables qui entendent opter pour


le rgime du rsultat net simplifi ou celui du
bnfice forfaitaire doivent en formuler la
demande par crit et ladresser par lettre
recommande avec accus de rception ou la
remettre contre rcpiss linspecteur des
impts du lieu de leur domicile fiscal ou de
leur principal tablissement :
- en cas de dbut dactivit avant le 1er mars
de lanne qui suit celle du dbut dactivit
pour loption au rgime du bnfice forfaitaire
ou avant le premier mai de lanne qui suit
celle du dbut dactivit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas,

Article 44
(Suite)

Article 59:
Dductions

Article 63:
Exonrations

loption est valable pour lanne du dbut


dactivit.
- et, en cas dexercice de loption en cours
dactivit, la demande doption est formule
dans le dlai de dpt de dclaration du
revenu global de lanne prcdente, prvu
larticle 82 ci-dessous

loption est valable pour lanne du dbut


dactivit.
- et, en cas dexercice de loption en cours
dactivit, la demande doption est formule
dans le dlai de dpt de dclaration du
revenu global de lanne prcdente, prvu
larticle 82 ci-dessous

(La suite sans modification)

(La suite sans modification)

Article 59.- Dductions.

Article 59.-Dductions.

V.- Les remboursements en principal et


intrts des prts contracts ou du cot
dacquisition et la rmunration convenue
davance
dans
le
cadre
du
contrat
Mourabaha

. pour lacquisition
dun logement social, tel que dfini larticle
92- I-28 ci-dessous et destin lhabitation
principale.
La dduction prvue par le prsent
paragraphe est subordonne la condition
que les montants des remboursements soient
retenus et verss mensuellement par
lemployeur ou le dbirentier aux organismes
de crdit agrs.

V. Les remboursements en principal et


intrts des prts contracts ou du cot
dacquisition et la rmunration convenue
davance dans le cadre du contrat
Mourabaha ou du cot dacquisition et la
marge locative paye dans le cadre du contrat
Ijara Mountahia Bitamlik pour lacquisition
dun logement social, tel que dfini larticle
92I28 ci-dessous et destin lhabitation
principale.
La dduction prvue par le prsent
paragraphe est subordonne la condition
que les montants des remboursements soient
retenus et verss mensuellement par
lemployeur ou le dbirentier aux organismes
de crdit agrs.

Cette dduction nest pas cumulable avec


celle rsultant du calcul du profit net
imposable tel que prvu larticle 65-II cidessous.

Cette dduction nest pas cumulable avec


celle rsultant du calcul du profit net
imposable tel que prvu larticle 65-II cidessous.

Article 63. Exonrations

Article 63. Exonrations

II.-B.- le profit ralis sur la cession dun


immeuble ou partie dimmeuble occup titre
dhabitation principale depuis au moins six (6)
ans3 au jour de ladite cession, par son
propritaire ou par les membres des socits
objet immobilier rputes fiscalement
transparentes au sens de l'article 3-3 cidessus.
Toutefois, une priode de six (6) mois
compter de la date de la vacance du logement
est accorde au contribuable pour la
ralisation de lopration de cession.

II.-B.- le profit ralis sur la cession dun


immeuble ou partie dimmeuble occup titre
dhabitation principale depuis au moins six (6)
ans3 au jour de ladite cession, par son
propritaire ou par les membres des socits
objet immobilier rputes fiscalement
transparentes au sens de l'article 3-3 cidessus.
Toutefois, une priode maximum dune anne
compter de la date de la vacance du
logement est accorde au contribuable pour
la ralisation de lopration de cession.
Cette exonration est galement accorde au
contribuable ayant cd un immeuble ou
partie dimmeuble acquis par voie de Ijara
Mountahia Bitamlik et occup titre
dhabitation principale.
La priode doccupation dudit bien par le
contribuable, en tant que locataire, est prise
en compte pour le calcul de
la priode
prcite pour le bnfice de lexonration
susvise.
Cette exonration est galement accorde au
terrain sur lequel est difie la construction
dans la limite de 5 fois la superficie couverte.

Cette exonration est galement accorde au


terrain sur lequel est difie la construction
dans la limite de 5 fois la superficie couverte.

Article 64:
Dtermination
du revenu
foncier
imposable

Article 64.Dtermination du revenu


foncier imposable
III. Le revenu net imposable des proprits
vises larticle 61 (I-A-2) ci-dessus est gal:
..
.............
- soit au montant.du loyer ou du fermage
stipul en argent dans le contrat ;
- soit au montantobtenu en multipliant le
cours moyen de la culture pratique par les
quantits prvues dans le contrat, dans le cas
des locations rmunres en nature ;
- soit la fraction du revenu agricole
forfaitaire prvu larticle 49 ci-dessus dans le
cas des locations part de fruit.

Article 64. Dtermination du revenu


foncier imposable
III. Le revenu net imposable des proprits
vises larticle 61 (I- A-2) ci-dessus, est
dterminaprs application de labattement
vis au II ci-dessus :
soit au montant brut du loyer ou du fermage
stipul en argent dans le contrat ;
soit au montant brut obtenu en multipliant le
cours moyen de la culture pratique par les
quantits prvues dans le contrat, dans le cas
des locations rmunres en nature ;
soit la fraction du revenu agricole
forfaitaire prvu larticle 49 ci-dessus dans le
cas des locations part de fruit.

Article 65.Dtermination du profit foncier Article 65.Dtermination du profit foncier


imposable
imposable

Article65:
Dtermination
du profit foncier
imposable

Article 82:
Dclaration
annuelle du
revenu global

Le profit net imposable est gal la diffrence


entre le prix de cession diminu, le cas
chant, des frais de cession et le prix
dacquisition augment des frais d'acquisition.

Le profit net imposable est gal la diffrence


entre le prix de cession diminu, le cas
chant, des frais de cession et le prix
dacquisition augment des frais d'acquisition.

I. ...................................................................
II. le prix dacquisition est augment des
frais
dacquisition,
des
dpenses
dinvestissements raliss, ainsi que des
intrts ou de la rmunration convenue
davance pays par le
cdant soit en rmunration de prts accords
par les institutions spcialises ou les
tablissements de crdit et organismes
assimils, dment autoriss effectuer ces
oprations, par les oeuvres sociales du
secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre du
contrat
Mourabahas
ouscrit auprs des tablissements de crdit et
les organismes assimils pour la ralisation
des
oprations
dacquisition
et
dinvestissement prcites.

I. ...................................................................
II. le prix dacquisition est augment des
frais
dacquisition,
des
dpenses
dinvestissements raliss, ainsi
que des
intrts, de la rmunration convenue
davance ou de la marge locative, pays par le
cdant soit en rmunration de prts accords
par les institutions spcialises ou les
tablissements de crdit et organismes
assimils, dment autoriss effectuer ces
oprations, par les oeuvres sociales du
secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre contrat
Mourabaha ou du contrat Ijara Mountahia
Bitamlik souscrit auprs des tablissements
de crdit et des organismes assimils pour la
ralisation des oprations dacquisition et
dinvestissement prcites.

( La suite sans modification)

( La suite sans modification)

Article 82.Dclaration annuelle du revenu


global

Article 82.Dclaration annuelle du revenu


global

I. Sous rserve des dispositions de larticle


86ci-dessous les contribuables sont tenus
dadresser, par lettre recommande avec
accus de rception ou de remettre contre
rcpiss linspecteur des impts du lieu de
leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration de leur revenu
global de lanne prcdente, tablie sur ou
daprs un imprim-modle de
ladministration, avec indication de la ou les
catgories de revenus qui le composent, et ce:
er
avant le 1 mars de chaque anne, pour les
titulaires
de
revenus
professionnels,
dtermins selon le rgime du bnfice

I. Sous rserve des dispositions de larticle


86ci-dessous les contribuables sont tenus
dadresser, par lettre recommande avec
accus de rception ou de remettre contre
rcpiss linspecteur des impts du lieu de
leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration de leur revenu
global de lanne prcdente, tablie sur ou
daprs un imprim-modle de
ladministration, avec indication de la ou les
catgories de revenus qui le composent, et ce:
er
avant le 1 mars de chaque anne, pour les
titulaires
de
revenus
professionnels,
dtermins selon le rgime du bnfice

Article 82:
(Suite)

forfaitaire, et/ou de revenus autres que les


revenus professionnels ;
er
avant le 1 avril de chaque anne pour les
titulaires
de
revenus
professionnels
dtermins selon le rgime du rsultat net rel
ou celui du rsultat net simplifi.

forfaitaire, et/ou de revenus autres que les


revenus professionnels ;
avant le premier mai de chaque anne pour
les titulaires de revenus professionnels
dtermins selon le rgime du rsultat net rel
ou celui du rsultat net simplifi.

(la suite sans modification.)

(la suite sans modification.)

Article 86. Dispense de la dclaration Article 86. Dispense de la dclaration


annuelle du revenu global
annuelle du revenu global

Article 86 :
Dispense de la
dclaration
annuelle du
revenu global

Ne sont pas tenus de produire la dclaration


du revenu global, moins quils ne sestiment
surtaxs ou prtendent aux dductions
prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus :

Ne sont pas tenus de produire la dclaration


du revenu global, moins quils ne sestiment
surtaxs ou prtendent aux dductions
prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus :

1- les contribuables disposant uniquement de


revenus agricoles exonrs ;

1- les contribuables disposant uniquement de


revenus agricoles exonrs ;

2- les contribuables disposant uniquement de


revenus salariaux pays par un seul
employeur ou dbirentier domicili ou tabli
au Maroc et tenu doprer la retenue la
source comme prvu larticle 156-I cidessous.

2- les contribuables disposant uniquement de


revenus salariaux pays par un seul
employeur ou dbirentier domicili ou tabli
au Maroc et tenu doprer la retenue la
source comme prvu larticle 156-I cidessous.

3- les contribuables disposant uniquement de


revenus et profits soumis limpt sur le
revenu selon les taux libratoires prvus au
dernier alina de article 73-II ci-dessus ;

3- les contribuables disposant uniquement de


revenus et profits soumis limpt sur le
revenu selon les taux libratoires prvus au
dernier alina de article 73-II ci-dessus ;
4- les contribuables disposant uniquement de
revenus professionnels dtermins selon le
rgime du bnfice forfaitaire et imposs sur
la base du bnfice minimum prvu larticle
42 ci-dessus et dont le montant de limpt
mis en principal au titre dudit bnfice est
infrieur ou gal cinq mille (5.000) dirhams.
Cette dispense sapplique compter de
lanne suivant celle au cours de laquelle ledit
impt est mis. Toutefois, pour les nouveaux
contribuables, cette dispense nest accorde
qu compter de la deuxime anne suivant
celle du dbut de lactivit.
La dispense de la dclaration annuelle du
revenu professionnel reste applicable tant que
le contribuable prcit
exerce la mme
activit professionnelle et tant que le bnfice
forfaitaire rsultant de lexercice de ladite
activit est infrieur au bnfice minimum
prvu larticle 42 ci-dessus. A dfaut, ledit
contribuable doit souscrire la dclaration du
revenu global dans la forme et dlai prvus
larticle 82 ci- dessus.

Article 89. Oprations obligatoirement Article 89. Oprations obligatoirement


imposables
imposables

Article 89:
Oprations
obligatoirement
imposables

I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :

I.-Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :

1 les ventes et les livraisons ..................

1 les ventes et les livraisons ..................

7 les livraisons soi-mme doprations 7 les livraisons soi-mme doprations


vises au 4 ci-dessus lexclusion des
oprations portant sur les livraisons soimme
de
construction
dhabitation
personnelle effectues par les personnes

vises au 4 ci-dessus lexclusion des


oprations portant sur les livraisons soimme
de
construction
dhabitation
personnelle effectues par les personnes

physiques ou morales vises larticle 274 cidessous;

physiques ou morales vises larticle 274 cidessous;

8- les oprations dchangeet les 8 les oprations dchangeainsi queles

Article 89 :
(suite)

cessions de marchandises.
.. corrlatives une vente
de fonds de commerce effectues par les
assujettis ;

cessions de marchandises et des biens


mobiliers doccasion corrlatives une vente
de fonds de commerce effectues par les
assujettis ;

9 les oprations dhbergement et/ou de 9 les oprations dhbergement et/ou


vente de denres ou de boissons de vente de denres ou de boissons
consommer sur place ;
consommer sur place ;

( La suite sans modification)

( La suite sans modification)

Article 92. Exonrations avec droit Article 92. Exonrations avec droit
dduction
dduction

Article92:
Exonrations
avec droit
dduction

I. Sont exonrs de la taxe sur la valeur


ajoute avec bnfice du droit dduction
prvu larticle 101 ci-dessous :

I. Sont exonrs de la taxe sur la valeur


ajoute avec bnfice du droit dduction
prvu larticle 101 ci-dessous :

1 les produits livrs .......................................


................................................................................
45 les biens, matriels, marchandises et
services acquis ainsi que les prestations
effectues par la Fondation Mohammed VI
pour lEdition du Saint Coran cre par le
dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier
2010), conformment aux missions qui lui sont
dvolues ;
35- les oprations de transport international,
les prestations de services qui leur sont lies
ainsi que les oprations de rparation,
dentretien,
de
maintenance,
de
transformation, daffrtement et de location
portant sur les diffrents moyens dudit
transport ;

1 les produits livrs .......................................


................................................................................
35- les oprations de transport international,
les prestations de services qui leur sont lies
ainsi que les oprations de rparation,
dentretien,
de
maintenance,
de
transformation, daffrtement et de location
portant sur les diffrents moyens dudit
transport ainsi que les oprations de
dmantlement des avions ;
45 les biens, matriels, marchandises et
services acquis ainsi que les prestations
effectues par la Fondation Mohammed VI
pour lEdition du Saint Coran cre par le
dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier
2010), conformment aux missionsqui lui sont
dvolues ;
46- les biens, matriels, marchandises et
services acquis par la Fondation Lalla Salma
de prvention et traitement des cancers ainsi
que les prestations effectues par ladite
Fondation.

Article 93. Conditions dexonration

Article93 :
Conditions
dexonration

Article 93. Conditions dexonration

I. Conditions dexonration du logement I. Conditions dexonration du logement


social
La superficie de logement social bnficiant
de lexonration de la T.V.A. en vertu de
larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des
superficies brutes, comprenant outre les murs
et les pices principales, les annexes
suivantes: vestibule, salle de bain ou cabinet
de toilette, cltures et dpendances (cave,
buanderie et garage) que celles-ci soient ou
non
comprises
dans
la
construction
principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant
partie divise dun immeuble, les superficies
comprennent, outre la superficie des locaux
dhabitation telle que dfinie ci-dessus, la
fraction des parties communes affectes
lappartement
considr,
celle-ci
tant

social
La superficie de logement social bnficiant
de lexonration de la T.V.A. en vertu de
larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des
superficies brutes, comprenant outre les murs
et les pices principales, les annexes
suivantes: vestibule, salle de bain ou cabinet
de toilette, cltures et dpendances (cave,
buanderie et garage) que celles-ci soient ou
non
comprises
dans
la
construction
principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant
partie divise dun immeuble, les superficies
comprennent, outre la superficie des locaux
dhabitation telle que dfinie ci-dessus, la
fraction des parties communes affectes
lappartement
considr,
celle-ci
tant

Article 93:
(Suite)

Article 93:
(Suite)

compte au minimum 10%.

compte au minimum 10%.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute


affrente au logement social exonr en vertu
de larticle 92- I- 28 ci-dessus, est vers au
bnfice de lacqureur dans les conditions
suivantes :

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute


affrente au logement social exonr en vertu
de larticle 92- I- 28 ci-dessus, est vers au
bnfice de lacqureur dans les conditions
suivantes :

1 .......................................................................

1 .....................................................................

3 Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le


prix de vente et le montant de la taxe sur la
valeur ajoute correspondant, ainsi que
lengagement de lacqureur :

3 Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le


prix de vente et le montant de la taxe sur la
valeur ajoute correspondant, ainsi que
lengagement de lacqureur :

- affecter le logement social son habitation


principale pendant une dure de quatre (4)
annes compter de la date de conclusion du
contrat dacquisition dfinitif.

- affecter le logement social son habitation


principale pendant une dure de quatre (4)
annes compter de la date de conclusion du
contrat dacquisition dfinitif.

A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au


promoteur
immobilier
concern
une
attestation dlivre par ladministration fiscale
attestant quil nest pas assujetti limpt sur
le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux
assise sur les immeubles soumis la taxe
dhabitation.

A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au


promoteur
immobilier
concern
une
attestation dlivre par ladministration fiscale
attestant quil nest pas assujetti limpt sur
le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe
dhabitation et la taxe de services communaux
assise sur les immeubles soumis la taxe
dhabitation.

Toutefois, peut galement acqurir ce type de


logement, le propritaire dans lindivision
soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux ;
- consentir au profit de lEtat une hypothque
de premier ou de deuxime rang, en garantie
du paiement de la taxe sur la valeur ajoute
verse par lEtat ainsi que des pnalits et
majorations exigibles en vertu de larticle 191IV ci-dessous, en cas de manquement
lengagement prcit.

Toutefois, peut galement acqurir ce type de


logement, le propritaire dans lindivision
soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux ;- consentir au
profit de lEtat une hypothque de premier ou
de deuxime rang, en garantie du paiement de
la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat
ainsi que des pnalits et majorations
exigibles en vertu de larticle 191-IV cidessous, en cas de manquement
lengagement prcit.

A cet effet, le notaire est tenu de produire au


receveur de ladministration fiscale dont
dpend son domicile fiscal les documents
suivants :

A cet effet, le notaire est tenu de dposer au


service local des impts dont
relve le
logement social objet de lexentration ; une
demande du bnfice de la taxe sur la valeur
ajoute au profit de lacqureur selon un
imprim modle tabli par ladministration
accompagne des documents suivants ::une copie du compromis de vente ;un
engagement
de
produire
une copie du contrat
de vente dfinitif prcit;une
attestation
bancaire
indiquant
le
relev
de son identit bancaire (R.I.B).Au vu desdits
documents, le ministre chargdes finances ou
la personne dlgue par lui cet
effetprocde ltablissement dun ordre de
paiement au nom du notaire du montant de la
taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le
compromis de vente et au virement des
montants correspondantsavec envoi audit
notaire dun tat individuel ou collectif
comportant le ou les noms des bnficiaires
ainsi que les montants y affrents.

- une copie du compromis de vente ;


- un engagement de produire au receveur de
ladministration fiscale une copie du contrat
de vente dfinitif prcit ;
- une attestation bancaire indiquant le relev
de son identit bancaire (R.I.B).
Au vu desdits documents, le receveur de
ladministration fiscale.
procde ltablissement dun ordre
de paiement au nom du notaire du montant de
la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le
compromis
de
vente.
avec envoi audit notaire dun tat
individuel ou collectif comportant le ou les
noms des bnficiaires ainsi que les montants
y affrents.
La mainleve de lhypothque ne peut tre
dlivre par le receveur de ladministration
fiscale quaprs production par lintress des
documents justifiant que le logement social a

Article 93:
(Suite)

t affect son habitation principale pendant


une dure de quatre (4) ans. Ces documents
sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit
comportant ladresse du logement objet de
lhypothque ou un certificat de rsidence
indiquant la dure dhabitation effective
ladite adresse ;- des copies des quittances de
paiement de la taxe de services communaux
4- Le notaire est tenu dtablir le contrat
dfinitif dans un dlai de trente(30) jours
maximum partir de la date du virement du
montant prvu au paragraphe 2 ci-dessus et
de prsenter ledit contrat lenregistrement
dans le dlai lgal.
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire
est tenu dadresser au receveur de
ladministrationfiscale
une
lettre
recommande avec accus de rception,
attestant de la non ralisation de la vente,
accompagne du chque de rcupration du
montant de la taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette lettre, le receveur de
ladministration
fiscale
procde

lencaissement du chque et ltablissement


dun titre dannulation de lopration.

10

4- Le notaire est tenu dtablir le contrat


dfinitif dans un dlai de trente(30) jours
maximum partir de la date du virement du
montant prvu au paragraphe 2ci-dessus et
daccomplir la formalit denregistrement
dudit contrat dans le dlai lgal.
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire
est tenu dadresser au service local des
imptsune lettre recommande avec accus
de rception, attestant de la non ralisation de
la vente, accompagne du chque de
rcupration du montant de la taxe sur la
valeur ajoutetabliau nom du receveur de
ladministration fiscale.
Au vu de cette lettre, le le ministre chargdes
finances ou la personne dlgue par lui cet
effet tablit un ordre de recette au nom du
notaire accompagn des chques cit cidessus
permettant
au
receveur
de
ladministration fiscale la rcupration du
montant de la taxe sur la valeur ajoute.
5-La mainleve de lhypothque ne peut tre
dlivre quaprs production par lintress
des documents justifiant que le logement
social a t affect son habitation principale
pendant une dure de quatre (4) ans. Ces
documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit
comportant ladresse du logement objet de
lhypothque ou un certificat administratif
indiquant la dure dhabitation effective ;
- des copies des quittances de paiement de la
taxe de services communaux
Si lacqureur ne demande pas la leve
lhypothque aprs la quatrime anne suivant
la date dacquisition, il est invit par
linspecteur des impts par lettre notifie dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus,
produire lesdits documents dans un dlai de
trente (30) jours ce peine de mettre en
recouvrement
par
tat
de
produit,
conformment larticle 177 ci-dessus, le
montant de la taxe sur la valeur ajoute
prcit ainsi que des pnalits et majorations
y affrentes prvues larticle 191-IV cidessus.
B- Les tablissements de crdit et les
organismes assimils peuvent acqurir le
logement sociale exonr de la taxe sur la
valeur ajoute en vertu de larticle 92-I-28 cidessus, pour le compte de leurs clients, dans

le cadre des contrats Mourabahat ou Ijara


Montahiya Bitamlik conformment aux
conditions prvues au A ci-dessus.
Dans ce cas il faut produire les documents
requis pour ltablissement desdits contrats.

Article 93:
(suite)

II.- Conditions dexonration des coopratives


..............................................................

II.- Conditions dexonration des coopratives


..

(La suite sans modification)

(La suite sans modification)

Article 96. Dtermination de la base Article 96. Dtermination de la base


imposable
imposable

Article 96:
Dtermination
de la base
imposable

Sous rserve des dispositions de larticle 100


ci-dessous le chiffre daffaires imposable
comprend le prix des marchandises, des
travaux ou des services et les recettes
accessoires qui sy rapportent, ainsi que les
frais, droits et taxes y affrents lexception
de la taxe sur la valeur ajoute.

Sous rserve des dispositions de larticle 100


ci-dessous le chiffre daffaires imposable
comprend le prix des marchandises, des
travaux ou des services et les recettes
accessoires qui sy rapportent, ainsi que les
frais, droits et taxes y affrents lexception
de la taxe sur la valeur ajoute.

Le chiffre daffaires est constitu :

Le chiffre daffaires est constitu :

1 pour les ventes, par.

1 pour les ventes, par.

.......................................................................

.......................................................................

7 pour les oprations ralises dans le


cadre
de
lexercice
des
professions
numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour
les commissionnaires, courtiers, mandataires,
reprsentants
et
autres
intermdiaires,
loueurs de choses ou de services, par le
montant
brut
des
honoraires,
des
commissions,
courtages
ou
autres
rmunrations ou prix des locations diminu,
ventuellement, des dpenses se rattachant
directement la prestation, engages par le
prestataire pour le compte du commettant et
rembourses par celui-ci lidentique;

7 pour les oprations ralises dans le


cadre
de
lexercice
des
professions
numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour
les commissionnaires, courtiers, mandataires,
reprsentants
et
autres
intermdiaires,
loueurs de choses ou de services, par le
montant
brut
des
honoraires,
des
commissions,
courtages
ou
autres
rmunrations ou prix des locations diminu,
ventuellement, des dpenses se rattachant
directement la prestation, engages par le
prestataire pour le compte du commettant et
rembourses par celui-ci lidentique;

8- pour les oprations ralises par les 8 pour les oprations ralises par les
banques et les changeurs, par :
banquiers, changeurs, escompteurs, par
le montant des intrts, escomptes, agios le montant des intrts, escomptes,
agios et autres produits ;
et autres produits ;
le montant de la rmunration convenue
davance dans le cadre du contrat Mourabaha;

le montant de la marge locative dans le


cadre du contratIjara Mountahiya Bitamlik.

9 pour les oprations ralises les 9 pour les oprations ralises les
personnes..............
personnes..............
( La suite sans modification)

Article 97:
Dtermination
de la base
suivant un
accord pralable

( La suite sans modification)

Article 97.- Dtermination de la base suivant


un accord pralable
Les personnes exerant la fois des activits
passibles de la taxe sur la valeur ajoute et
des activits non passibles ou exonres, ou
imposes diffremment au regard de ladite
taxe,
peuvent
dterminer
le
montant
imposable de leur chiffre daffaires sur la base
dun accord pralable.

11

abrog

Article 99:
Taux rduits

Article 99. Taux rduits

Article 99. Taux rduits

Sont soumis la taxe aux taux rduits :

Sont soumis la taxe aux taux rduits :

1 ...............................................................

1 ...............................................................

2 de 10% avec droit dduction :

2 de 10% avec droit dduction :

les oprations de vente de denres...... les oprations de vente de denres......


........................................................................ ........................................................................
les oprations de banque et de crdit et les oprations de banque et de crdit et
les commissions de change vises les commissions de change vises
l'article 89-I-11 ci-dessus ;
l'article 89-I-1-1 ci-dessus ;
les oprations de financement ralises
dans le cadre des contrats :
Mourabaha ;
Ijara Mountahiya Bitamlik pour les
acquisitions
dhabitation
personnelle
effectues par des personnes physiques.

les transactions relatives aux valeurs

les transactions relatives aux valeurs

..............................................................

..............................................................

3 de 14% :

3 de 14% :

a) avec droit dduction :

a) avec droit dduction :

le beurre lexclusion du beurre de le beurre lexclusion du beurre de


fabrication artisanale vis larticle 91 (I- fabrication artisanale vis larticle 91 (IA-2) ci-dessus ;
A-2) ci-dessus ;
les oprations de transport de les oprations de transport de
voyageurs et de marchandises
voyageurs et de marchandises
lexclusion des
ferroviaire ;

de

transport

lnergie lectrique.

lnergie lectrique.

b) sans droit dduction :


Les prestations de services rendues par
tout agent dmarcheur ou courtier
dassurances raison de contrats
apports par lui une entreprise
dassurances.

b) sans droit dduction :


Les prestations de services rendues par
tout agent dmarcheur ou courtier
dassurances raison de contrats
apports par lui une entreprise
dassurances.

(La suite sans modification)

Article 103 bis.


Remboursement
de la taxe sur la
valeur ajoute
sur les biens
dinvestissement

oprations

(La suite sans modification)

Article 103 bis. Remboursement de la


taxe sur la valeur
ajoute sur les biens
dinvestissement
Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute
bnficiant du droit dduction, lexclusion
des tablissements et socits publics, dont
les dclarations du chiffre daffaires ont fait
apparaitre un crdit de taxe non imputable,
peuvent bnficier du remboursement de la
taxe sur la valeur ajoute au titre des biens
dinvestissement lexception du matriel et
mobilier du bureau et des vhicules de
transport de personnes autres que ceux
utiliss pour les besoins de transport public
ou de transport collectif du personnel.

AJOUT

12

Les
modalits
dapplication
du
remboursement prcit sont fixes par voie
rglementaire.
La demande de remboursement doit tre
dpose trimestriellement auprs du service
local des impts, dont relve lassujetti, au
cours du mois qui suit le trimestre au cours
duquel la dclaration du chiffre daffaires fait
apparaitre un crdit de taxe non imputable au
titre des biens dinvestissement.

Article 103 bis :


(Suite)

Le crdit de taxe dductible demand en


remboursement ne doit pas faire lobjet
dimputation. Les contribuables sont tenus de
procder lannulation dudit crdit sur la
dclaration du chiffre daffaires du mois ou du
trimestre qui suit le trimestre ayant dgag un
crdit
de
taxe
donnant
lieu
au
remboursement.

AJOUT

Ouvre droit au remboursement la taxe sur la


valeur ajoute grevant les factures dachat
dont le paiement est intervenu au cours du
trimestre.
Les remboursements de crdit de taxe affrent
aux biens dinvestissement sont liquids,
dans un dlai de trente (30) jours compter de
la date du dpt de la demande de
remboursement, dans la limite du montant de
la taxe sur la valeur ajoute sur lesdits biens
dinvestissement.
Les remboursements liquids font lobjet de
dcisions du ministre charg des finances
ou de la personne dlgue par lui cet effet
et donnent lieu ltablissement dordre de
remboursement.

Article 104 :
Montant de la
taxe dductible
ou
remboursable

Article 106 :
Oprations

Article 104. Montant de la taxe dductible Article104. Montant de la taxe


dductible ou remboursable
ou remboursable
I. Dtermination du droit dduction I. Dtermination du droit dduction ou
remboursement
....
La dduction ou le remboursement sont La dduction ou le remboursement sont
admis. concurrence :
admis jusqu concurrence :
.......................................................................
.......................................................................
Lorsque des entreprises englobent des
secteurs
dactivit
rglements
diffremment au regard de la taxe sur la
valeur ajoute, la dtermination du prorata
annuel de dduction peut tre effectue
distinctement pour chaque secteur aprs
accord de ladministration fiscale.
Ledit prorata est dtermin ..

Lorsque des entreprises englobent des


secteurs
dactivit
rglements
diffremment au regard de la taxe sur la
valeur ajoute, la dtermination du prorata
annuel de dduction peut tre effectue
distinctement pour chaque secteur
..
Ledit prorata est dtermin ..

( La suite sans modification)

(La suite sans modification)

Article 106. Oprations exclues du droit


dduction

Article 106. Oprations exclues du droit


dduction

II.- Nest dductible qu concurrence de 50%

13

II.

Nest

pas

exclues du droit
dduction

Article 106 :
(Suite)

Article 118 :
Rgles
comptables

Article 121 :
Fait gnrateur
et assiette

de son montant, la taxe ayant grev les


achats, travaux ou services
dont le montant est gal ou suprieur dix
mille
(10.000)
dirhams....

.et dont le rglement


nest pas justifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire,
procd lectronique ou par compensation
avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation
soit effectue sur la base de documents
dment dats et signs par les parties
concernes et portant acceptation du principe
de la compensation.

dductible..la
taxe
ayant grev les achats, travaux ou prestations
de
services
dont
le
montant
dpasse.
dix
mille
(10.000)
dirhams par jour et par fournisseur dansla
limite de cent mille (100.000) dirhams par mois
fournisseuret dont le rglementnest pas
justifi par chque barr non endossable, effet
de commerce, moyen magntique de
paiement,
virement
bancaire,
procd
lectronique ou par compensation avec une
crance lgard dune mme personne,
condition que cette compensation soit
effectue sur la base de documents dment
dats et signs par les parties concernes et
portant acceptation du principe de la
compensation.

Toutefois les conditions de paiement prvues


ci-dessus ne sont pas applicables aux achats
danimaux vivants et produits agricoles non
transforms.

Toutefois les conditions de paiement prvues


ci-dessus ne sont pas applicables aux achats
danimaux vivants et produits agricoles non
transforms.

Article 118. Rgles comptables

Article 118. Rgles comptables

Toute personne assujettie la taxe sur la


valeur ajoute doit :

Toute personne assujettie la taxe sur la


valeur ajoute doit :

1- tenir une comptabilit rgulire


le remboursement ;
2- si elle exerce concurremment des activits
imposes diffremment ..................en
appliquant chacune de ces activits les
rgles qui lui sont propres compte tenu, le cas
chant, des dispositions des articles 97 et
104 ci-dessus.

1- tenir une comptabilit rgulire


le remboursement ;
2- si elle exerce concurremment des activits
imposes diffremment .......................en
appliquant chacune de ces activits les
rgles qui lui sont propres compte
tenu..des
dispositions..de larticle 104 cidessus.

Article 121. Fait gnrateur et assiette

Article 121. Fait gnrateur et assiette

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur


ajoute est constitu, limportation, par le
ddouanement des marchandises.

Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur


ajoute est constitu, limportation, par le
ddouanement des marchandises.

Le taux de la taxe est fix 20 % ad valorem.

Le taux de la taxe est fix 20 % ad valorem.

Ce taux est rduit :

Ce taux est rduit :

1
.............................................................
2 10 % :

1
.............................................................
2 10 % :

pour les produits numrs larticle pour les produits numrs larticle
99-2 ci-dessus ;
99-2 ci-dessus ;
Pour les huiles fluides ...

Pour les huiles fluides ...

pour le mas et lorge ;

pour le mas et lorge ;

- pour les veaux destins lengraissement


viss larticle 4 du paragraphe 2 de la loi de
finances n 48-09 pour lanne budgtaire
2010. Ce taux est applicable jusquau 31
dcembre 2014.

..

14

.
.

pour les tourteaux et les aliments simples


tels que : issues, pulpes, drches, pailles,
coques de soja, drches et fibres de mais,
pulpes sches de betterave, luzernes
dshydrates et le son pellitis, destin
lalimentation du btail et des animaux de
basse-cour ;

pour le manioc .

pour le manioc

Article 123. Exonrations

Article 123. Exonrations

(La suite sans modification)

Article 123 :
Exonrations

(La suite sans modification)

Sont exonrs de la taxe sur la valeur Sont exonrs de la taxe sur la valeur
ajoute limportation :
ajoute limportation :
1- les marchandises vises larticle 91(I- 1- les marchandises vises larticle 91(IA-1,2 et 3) ci-dessus... A-1,2 et 3) ci-dessus lexclusion du
;
maset de lorge;
2-...............................................................

........................................................................

2-...............................................................
........................................................................

44les biens, matriels, ... missions 44les biens, matriels, ... missions
qui lui sont dvolues ;
qui lui sont dvolues ;
45- les biens, matriels, marchandises et
services acquis par la Fondation Lalla
Salma de prvention et traitement des
cancers conformment ;

46- les aronefs dune capacit


suprieur cent (100) places rservs
au transport arien
ainsi que la
matriel et les pices de rechange,
destins la rparation de ce
aronefs,
47Les
terrains
et
matriel
ferroviaires destins au transport de
voyageurs et de marchandises.
Article 124. Modalits dexonrations

Article 124 :
Modalits
dexonrations

I- Les exonrations prvues aux articles91


(I- E- 2),92- I (6, 7, 8, 9, 10, 12, 13,
14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 29, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39,
40, 42, 43, 44, 45..)et II, 123 (22a), 23, 24, 25, 29, 30, 31, 32, 33, 34,
38, 39, 41, 43 et 44..)ci-dessus
doivent tre accordes conformment aux
formalits prvues par le dcret pris pour
lapplication du titre III du prsent code
relatif la taxe sur la valeur ajoute
(La suite sans modification)

Article 124. Modalits dexonrations


I. Les exonrations prvues aux
articles92I (6, 7, 8, 9, 10,
12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22,
23, 24, 25, 29, 32, 33, 34, 35, 37,
38, 39, 40, 42, 43, 44, 45)et 46)et II,
123 (22.- 23, 24, 25, 29, 30, 31, 32,
33, 34, 38, 39, 41, 43, 44 et45) cidessus
doivent
tre
accordes
conformment aux formalits prvues par
le dcret pris pour lapplication du titre III
du prsent code relatif la taxe sur la
valeur ajoute
(La suite sans modification)

Article 125 ter. Rcupration de la taxe sur


la valeur ajoute non apparente

Article 125 ter.


Rcupration de
la taxe sur la
valeur ajoute
non apparente

Par drogation aux dispositions des articles


101 et 104 ci- dessus, ouvre droit dduction
la taxe non apparente sur le prix dachat des
lgumineuses, fruits et lgumes
non
transforms, dorigine locale, destins la
production
agroalimentaire
vendue
localement.

AJOUT

Le montant de la taxe non apparente est


dtermin sur la base dun pourcentage de

15

rcupration calcul par lassujetti partir des


oprations ralises au cours de lexercice
prcdent comme suit :
-.au numrateur, le montant annuel des achats
de produits agricoles non transforms,
augment du stock initial et diminu du stock
final ;

Article 125 ter.


(Suite)

-.au dnominateur, le montant annuel des


ventes des produits agricoles transforms
toute taxe comprise.

AJOUT

Le pourcentage obtenu est dfinitif pour le


calcul de la taxe non apparente rcuprer au
titre de lanne suivante.
Le pourcentage ainsi dtermin est appliqu
au chiffre daffaires du mois ou du trimestre
de lanne suivante pour la dtermination de la
base de calcul de la taxe non apparente. Cette
base est soumise au mme taux de la taxe sur
la valeur ajoute applicable au produit agricole
transform.

Article 129 :
Exonrations

Article 129. Exonrations

Article 129. Exonrations

III. Actes prsentant un intrt social :

III. Actes prsentant un intrt social :

1-.

1-.

...........

...........

9-mdina de Casablanca ;

9-mdina de Casablanca ;

10- les actes affrents lactivit et aux 10- les actes affrents lactivit et aux
oprations :
oprations :
de la Fondation Hassan II....

de la Fondation Hassan II....

.........

.........

de la Fondation Khalifa Ibn Zaid, ..


prcite ;

de la Fondation Khalifa Ibn Zaid, ..


prcite ;

11-..............
........

11-..............
........

de la Fondation Lalla Salma de prvention et


traitement des cancers ;

16les
actes 16les
actes
dattribution.rforme dattribution.rforme
agraire ;
agraire ;
17Les oprations
dattribution de lots
ralises conformment au dahir n 1-69-30 du
10 joumada I 1389 ( 25 Juillet 1969 ) relatif au
terres collectives situes dans le primtre
dirrigation .

(La suite sans modification)

Article 131 :
Base imposable

(La suite sans modification)

Article 131. Base imposable

Article 131. Base imposable

Pour la liquidation des droits, la valeur de


la proprit, de la nue-proprit, de
lusufruit et de la jouissance des biens
meubles et immeubles et, dune manire
gnrale,
la
base
imposable
est
dtermine comme suit :

Pour la liquidation des droits, la valeur de


la proprit, de la nue-proprit, de
lusufruit et de la jouissance des biens
meubles et immeubles et, dune manire
gnrale,
la
base
imposable
est
dtermine comme suit :

16

1Pour
les
ventes
et
autres
transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent
sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est
constitue :

Article 131 :
(Suite)

1
Pour
les
ventes
et
autres
transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent
sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est
constitue :

pour les acquisitions dimmeubles ou de pour les acquisitions dimmeubles ou de


fonds de commerce dans le cadre dun fonds de commerce dans le cadre dun
contrat
Mourabaha
contrat Mourabaha ou Ijara
Mountahia Bitamlik , par le prix
...par le prix dacquisition desdits dacquisition desdits biens par les
biens par ltablissement de crdit. tablissements de crdit et organismes

assimils ;

pour les adjudications ..

pour les adjudications ..

.........
19- Pour les baux rentes perptuelles
de
biens
immeubles,
les
baux
emphytotiques et ceux dont la dure est
illimite, par un capital gal vingt (20)
fois la rente ou le prix annuel augment
des charges.

.........
19- Pour les baux rentes perptuelles
de
biens
immeubles,
les
baux
emphytotiques et ceux dont la dure est
illimite, par un capital gal vingt (20)
fois la rente ou le prix annuel augment
des charges.

Toutefois, pour les baux emphytotiques


portant sur les terrains domaniaux
destins la ralisation de projets
dinvestissement dans les secteurs
industriel, agricole ou de service, la base
imposable est dtermine par le montant
des loyers dune seule anne ,
20- Pour les baux vie dimmeubles, quel 20- Pour les baux vie dimmeubles, quel
que soit le nombre des bnficiaires que soit le nombre des bnficiaires
successifs, par un capital gal dix (10) successifs, par un capital gal dix (10)
fois le prix augment des charges.
fois le prix augment des charges.
( La suite sans modification)

Article 132.Liquidation de
limpt

(La suite sans modification)

Article 132.- Liquidation de limpt

Article 132.- Liquidation de limpt

I.- Les droits denregistrement sont


applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations quelles
imposent, aux actes et dclarations
soumis
obligatoirement

lenregistrement. Il en est de mme pour


les
actes
sous
signature
prive
volontairement
prsents

cette
formalit.
II.- Lorsquun mme acte comprend
plusieurs
conventions
drivant
ou
dpendant les unes des autres, il nest
peru que le droit applicable la
convention donnant lieu la perception la
plus leve
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il
y a plusieurs dispositions indpendantes,
il est d pour chacune delles et selon sa
nature un droit particulier.

I.- Les droits denregistrement sont


applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations quelles
imposent, aux actes et dclarations
soumis
obligatoirement

lenregistrement. Il en est de mme pour


les
actes
sous
signature
prive
volontairement
prsents

cette
formalit.
II.- Lorsquun mme acte comprend
plusieurs
conventions
drivant
ou
dpendant les unes des autres, il nest
peru que le droit applicable la
convention donnant lieu la perception la
plus leve
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il
y a plusieurs dispositions indpendantes,
il est d pour chacune delles et selon sa
nature un droit particulier.

17

Pour les contrats de mourabaha viss


larticle 131-1 ci-dessus, les droits
sont liquids comme indiqu au 1er
alina du prsent II.
III.- Lorsqu un acte translatif de proprit

Article 132.(Suite)

Article 133 :
Droits
proportionnels

III.- Lorsqu un acte translatif de proprit


ou dusufruit porte la fois sur des biens
meubles et immeubles, le droit est peru
sur la totalit du prix et au taux prvu
pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix
particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment
dsigns dans le contrat, il est appliqu,
pour chaque catgorie de biens, le taux
correspondant.
Article 133. Droits proportionnels
I-F . Sont soumis au taux de 4% :
1-couverte ;
2- lacquisition,professionnel
ou administratif
...sous rserve
des conditions prvues larticle 134-I ciaprs ;
3-...de lapport desdits biens.

Article 135 :
Droit fixe

ou dusufruit porte la fois sur des biens


meubles et immeubles, le droit est peru
sur la totalit du prix et au taux prvu
pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix
particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment
dsigns dans le contrat, il est appliqu,
pour chaque catgorie de biens, le taux
correspondant.
Article 133. Droits proportionnels
I-F . Sont soumis au taux de 4% :
1-couverte ;
2- lacquisition professionnel
ou administratif dans la limite de cinq (5)
fois la superficie couverte, sous rserve
des conditions prvues larticle 134-I ciaprs ;
3-...de lapport desdits biens.

Article 135. Droit fixe

Article 135. Droit fixe

Sont enregistres ..cinq cent mille


(500 000) dirhams.

Sont enregistres ..cinq cent mille


(500 000) dirhams.

Sont enregistrs au droit fixe de deux cent


(200) dirhams :

Sont enregistrs au droit fixe de deux cent


(200) dirhams :

1- ................................

1- ................................

12-intervenus entre
particuliers ;

12-intervenus entre
particuliers ;

13- les contrats de crdit-bail immobilier 13- les


relatifs aux locaux usage professionnel ou
dhabitation, leur rsiliation en cours de bail
par consentement mutuel des parties, ainsi
que les cessions de ces locaux au profit des
preneurs figurant dans les contrats susviss ;

14- sous rserve

Article 136.Obligations des


parties
contractantes

contrats
par
lesquels
les
tablissements de crdit
et organismes
assimils mettent la disposition de leurs
clients, des immeubles ou des fonds de
commerce, dans le cadre des oprations de
crdit-bail ou dIjara Montahia Bitamlik ,
leurs rsiliations en cours de location par
consentement mutuel des parties, ainsi que
les cessions des biens prcits au profit des
preneurs et acqureurs figurant dans les
contrats prcits ;

14- sous rserve ..

( La suite sans modification)

( La suite sans modification)

Article 136.- Obligations des parties


contractantes

Article 136.- Obligations des parties


contractantes

I.-
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing
privau bureau de lenregistrement.
Si ce double na pas t conserve au
bureau.

18

I.-
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing
privau bureau de lenregistrement.
Si ce double na pas t conserve au

bureau.
Lorsque la formalit de lenregistrement et le
paiement des droits exigibles sont raliss par
procds lectroniques, comme prvus
respectivement aux articles 155 et 169 cidessus, les parties contractantes sont
dispenses des obligations figurant dans ce
paragraphe.

Article 136
(Suite)

Article 137.Obligations des


notaires, des
adoul, des cadi
chargs du
taoutiq et des
secrtaires
greffiers

Article 139.Obligations
communes

III.- Sont dispenss.

III.- Sont dispenss.

(La suite sans modification)

(La suite sans modification)

Article 137.- Obligations des notaires, des


adoul, des cadi chargs du taoutiq et des
secrtaires greffiers

Article 137.- Obligations des notaires, des


adoul, des cadi chargs du taoutiq et des
secrtaires greffiers

I.- Obligations des notaires

I.- Obligations des notaires

Les notaires sont tenus . des droits.

Les notaires sont tenus . des droits.

Les notaires hbraques des droits.

Les notaires hbraques des droits.

Les notaires doivent prsenter linspecteur


les registres minutes pour visa, faire
enregistrer les actes et acquitter les droits
dans le dlai prescrit, au vu dune expdition
quils tablissent cet effet.

Les notaires doivent prsenter linspecteur


les registres minutes pour visa, faire
enregistrer les actes et acquitter les droits
dans le dlai prescrit, au vu dune expdition
quils tablissent cet effetou sur la base de
mmes droits par procds lectroniques
conformment aux dispositions prvues aux
articles 155 et 169 ci-dessus.

Toutefois,..

Toutefois,..

( La suite sans modification)

( La suite sans modification)

Article 139.- Obligations communes

Article 139.- Obligations communes

I.- Nonobstant .. pralablement enregistr.

I.- Nonobstant .. pralablement enregistr.

II.- Les adoul, ............................. lautorisation


administrative.

II.- Les adoul, ............................. lautorisation


administrative.

III.- Les adoul,.sous le coup


de la loi prcite.

III.- Les adoul,.sous le coup


de la loi prcite.

IV.-
Il est fait dfense aux adoul,
aux notaires et toute personne exerant des
fonctions notariales, dtablir aucun titre
emportant mutation ou cession dun immeuble
sans
stre
fait
prsenter..
.....une attestation des
services de recouvrement justifiant du
paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes
antrieures.

IV.- En cas de mutation ou de cession


dimmeuble,Il est faitobligation aux adoul,
...notaires autoute personne exerant des
fonctions notarialesdtre tenus solidairement
avec le contribuable au paiement des impts
et taxes grevant limmeuble objet de mutation
ou de cession, de ce faire prsenter une
attestation des services de recouvrement
justifiant du paiement des cotes
..se rapportant
lanne de mutation ou de cession aux annes
antrieures

La dclaration susvise doit tre dpose


dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours
suivant la date de dlivrance du permis
dhabiter par lautorit comptente.

19

Article 144 :
Cotisation
minimale

Article 144.- Cotisation minimale

Article 144.- Cotisation minimale

I. Cotisation minimale en matire dimpt sur

les socits et dimpt sur le revenu au titre


des revenus professionnels .

I. Cotisation minimale en matire dimpt sur


les socits et dimpt sur le revenu au titre
des revenus professionnels et agricoles

A.

A.

B.

B.

C.

C.

D...

D...

E. Imputation de la cotisation minimale


La cotisation minimale acquitte au titre dun
exercice dficitaire ainsi que la partie de la
cotisation qui excde le montant de limpt
acquitt au titre dun exercice donn, sont
imputes sur le montant de limpt qui excde
celui de la cotisation minimale exigible au titre
de lexercice suivant.
A dfaut de cet excdent, ou en cas
dexcdent insuffisant pour que limputation
puisse tre opre en totalit ou en partie, le
reliquat de la cotisation minimale peut tre
dduit du montant de limpt sur les socits
d, ou de limpt sur le revenu d, au titre des
exercices suivants jusquau troisime exercice
qui suit lexercice dficitaire ou celui au titre
duquel le montant de ladite cotisation excde
celui de limpt.
La cotisation minimale est imputable sur le
montant de limpt sur le revenu. Toutefois,
lorsque la fraction du montant de limpt sur
le
revenu
correspondant
au
revenu
professionnel et/ou revenu agricole par
rapport au revenu global imposable du
contribuable savre infrieure au montant de
la cotisation prvue au A ci-dessus, la
diffrence reste acquise au Trsor.
Les entreprises dficitaires qui paient la
cotisation minimale, ne perdent pas le droit
dimputer leur dficit sur les bnfices
ventuels
des
exercices
suivants,
conformment aux dispositions des articles 12
et 37 ci-dessus.

E. Rgularisation de la cotisation minimale

La cotisation minimale est imputable sur le


montant de limpt sur le revenu. Toutefois,
lorsque la fraction du montant de limpt sur
le
revenu
correspondant
au
revenu
professionnel et/ou revenu agricole par
rapport au revenu global imposable du
contribuable savre infrieure au montant de
la cotisation prvue au A ci-dessus, la
diffrence reste acquise au Trsor.

II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur


le revenu sur profit foncier
Les contribuables qui ralisent les oprations
imposables vises larticle 61-II ci-dessus
sont
tenus
dacquitter
un
minimum
dimposition, mme en labsence de profit, qui
ne peut tre infrieur 3% du prix de cession.

Article 145.- Tenue de la comptabilit

Article 145 :
Tenue de la
comptabilit

I-..
VI.

Article 145.- Tenue de la comptabilit

I-..
VI-.

VII. Les contribuables nayant pas la


qualit de commerant doivent porter sur
tous les documents dlivrs leurs
clients ou des tiers le numro
didentification fiscale attribu par le
service local des impts ainsi que le
20

numro darticle dimposition


taxeprofessionnelle.

Article 146. Pices justificatives de


dpenses

Pices
justificatives de
dpenses

Article 146. Pices justificatives de


dpenses

Tout achat de biens ou services effectu


par
un
contribuable
auprs
dun
fournisseur
soumis

la
taxe
professionnelle...
doit tre justifi par une facture
rgulireou toute autre pice
probante tablie au nom de lintress.

Tout achat de biens ou services effectu


par
un
contribuable
auprs
dun
fournisseur
soumis

la
taxe
professionnelle doit tre rellement
ralis et doit tre justifi par une facture
rgulire
et......probante
La facture ou le document en tenant lieu tablie au nom de lintress.
doit comporter les mmes indications que La facture ou le document en tenant lieu
celles cites larticle 145- III ci-dessus.
doit comporter les mmes indications que
celles cites larticle 145- III ci-dessus.
(La suite sans modification)

Article 155 :
Tldclaration

la

VIII. Les contribuables sont tenus de


mentionner lidentifiant commun de
lentreprise sur les
factures ou les
documents en tenant lieu quils dlivrent
leurs clients, ainsi que sur toutes les
dclarations fiscales prvues par le
prsent code.

Article 145 :
(Suite)

Article 146 :

(La suite sans modification)

Article 155. Tldclaration

Article 155. Tldclaration

I. Les contribuables soumis limpt


peuvent
souscrire
auprs
de
lAdministration fiscale par procds
lectroniques les dclarations vises au
prsent code et ce, dans les conditions
fixes par arrt du Ministre charg des
finances

I. Les contribuables soumis limpt


peuvent
souscrire
auprs
de
lAdministration fiscale par procds
lectroniques les dclarations vises au
prsent code et ce, dans les conditions
fixes par arrt du Ministre charg des
finances

Toutefois, les dclarations prcites


doivent tre souscrites par procds
lectroniques auprs de ladministration
fiscale :

Toutefois, les dclarations prcites


doivent tre souscrites par procds
lectroniques auprs de ladministration
fiscale :

..............

..............

..............

..............

compter du 1er janvier 2016, par les


entreprises dont le chiffre daffaires est
gal ou suprieur dix (10) millions de
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute;

compter du 1er janvier 2016, par les


entreprises dont le chiffre daffaires est
gal ou suprieur dix (10) millions de
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute;

Les contribuables exerant.

Selon Les modalits fixes par voie


rglementaire.
Les contribuables exerant.

er
compter du 1er janvier 2017 compter du 1 janvier 2017, par toutes
par........les entreprises dont le chiffre les entreprises lexclusion de celles
daffaires est gal ou suprieur trois (3) soumises limpt sur le revenu selon le
millions de dirhams, hors taxe sur la valeur rgime du bnfice forfaitaire prvu
ajoute.
larticle 40 ci-dessus.

( La suite sans modification)

21

( La suite sans modification)

Article 164 :
Octroi des
avantages
fiscaux

Article 164. Octroi des avantages


fiscaux

Article 164. Octroi des avantages


fiscaux

I.- ...

I.- ...

II.- ..

II.- ..

III.-.conclue avec lEtat.

III.-.conclue avec lEtat.

IV.- Les organismes bnficiant de IV.- (abrog)


lexonration totale permanente prvue
larticle 6-I-A ci- dessus sont exclus du
bnfice :
- de labattement de 100% sur les produits
des actions, parts sociales et revenus
assimils prvu larticle 6 (I-C-1) cidessus ;
- et de lexonration des plus- values sur
cession de valeurs mobilires.

Article 169 :
Tlpaiement

Article 169. Tlpaiement

Article 169. Tlpaiement

I.- Les contribuables


...ministre charg des finances.
Toutefois, .de ladministration
fiscale :

.............

I.- Les contribuables .


.ministre charg des finances.
Toutefois, .de ladministration
fiscale :
.............

............

............

compter du 1er janvier 2016, par les


entreprises dont le chiffre daffaires est
gal ou suprieur dix (10) millions de
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute;

compter du 1er janvier 2016, par les


entreprises dont le chiffre daffaires est
gal ou suprieur dix (10) millions de
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute;

compter du 1er janvier 2017 par


........les entreprises dont le chiffre
daffaires est gal ou suprieur trois (3)
millions de dirhams, hors taxe sur la
valeur ajoute.

compter du 1er janvier 2017, par toutes


les entreprises lexclusion de celles
soumises limpt sur le revenu selon le
rgime du bnfice forfaitaire prvu
larticle 40 ci-dessus.

Les contribuables exerant

Selon Les modalits fixes par voie


rglementaire.
Les contribuables exerant

( La suite sans modification)

( La suite sans modification)

Article 170. Recouvrement par paiement Article 170. Recouvrement par paiement
spontan
spontan

Article 170 :
Recouvrement
par paiement
spontan

III.- En ce qui concerne les socits ...........

III.- En ce qui concerne les socits ...........

................. appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en
cours sont alors dtermins daprs
limpt ou la cotisation minimale qui
auraient t dus en labsence de toute
exonration.

................. appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en
cours sont alors dtermins daprs
limpt ou la cotisation minimale qui
auraient t dus en labsence de toute
exonration, en appliquant les taux
dimposition auxquels sont soumises les
socits concernes, au titre de lexercice
en cours.

22

Article 172. Recouvrement par voie de rle

Article 172 :
Recouvrement
par voie de rle

Article 172.Recouvrement par voie de rle

Les socits sont imposes par voie de Les socits sont imposes par voie de
rle :
rle :
- lorsquelles ne versent pas
. et les pnalits y affrentes ;
dans le cas de taxation doffice ou de
rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221,...222,
228 et 229 ci-dessous.

- lorsquelles ne versent pas


. et les pnalits y affrentes ;
dans le cas de taxation doffice ou de
rectification des impositions comme
prvu aux articles 220, 221,221 bis, 222,
228 et 229 ci-dessous.

Article 173. Recouvrement par paiement Article 173. Recouvrement par paiement
spontan
spontan

Article 173 :
Recouvrement
par voie de rle

I. Est vers spontanment I. Est vers spontanment auprs du


:
receveur de ladministration fiscale :
... ;

... ;

de crances ;

de crances ;

.bnficiaire ;

.bnficiaire ;

... ;

... ;

Le versement de limpt seffectue .

limpt d par les contribuables dont le


revenu professionnel et/ou agricole est
dtermin selon le rgime du rsultat net
rel ou celui du rsultat net simplifi, y
compris les contribuables exerant des
professions librales dont la liste est fixe
par voie rglementaire, viss aux articles
155-I et 169-I ci-dessus, avant lexpiration
du dlai de dclaration prvu aux articles
82, 85 et 150 ci-dessus.
Le versement de limpt seffectue .

Article 175. Recouvrement par voie de rle


et dordre de recettes

Article 175. Recouvrement par voie de rle


et dordre de recettes

I. Les contribuables sont imposs par voie


de rle :

I. Les contribuables sont imposs par voie


de rle :

- lorsquils sont tenus de souscrire une


dclaration de revenu global annuel ;

lorsquils sont tenus de souscrire une


dclaration de
revenu global annuel,

lorsquils ne paient
..accrdites au Maroc.

lorsquils ne paient
..accrdites au Maroc.

dans le cas de taxation doffice ou de


rectification des impositions comme prvu
aux articles 220, 221, , 222, 223,
229 et 229 bisci-dessous.

dans le cas de taxation doffice ou de


rectification des impositions comme prvu
aux articles 220, 221,221 bis, 222, 223, 228 et
229..ci-dessous.

Lorsque le contribuable

Lorsque le contribuable

( La suite sans modification)

Article 175 :
Recouvrement
par voie de rle
et dordre de
recettes

( La suite sans modification)

23

( La suite sans modification)

lexclusion des contribuablesviss


larticle 173-I ci-dessus dont le revenu
professionnel et/ou agricole est dtermin
selon le rgime du rsultat net rel ou
celui du rsultat net simplifi, y compris
les
contribuables
exerant
desprofessions librales dont la liste est
fixe par voie rglementaire ;

( La suite sans modification)

Article 177. Recouvrement par tat de Article 177. Recouvrement par tat de
produits
produits

Article 177 :
Recouvrement
par tat de
produits

Article 179 :
Modes de
recouvrement

La taxe sur la valeur ajoute ...


........................conformment aux dispositions
des articles 220, 221,..,228 et 229 cidessous, ainsi que les pnalits prvues par
le prsent code, font lobjet dtats de produits
tablis par les agents de ladministration
fiscale et
rendus excutoires par le
ministre..des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet.

La taxe sur la valeur ajoute ...


........................conformment aux dispositions
des articles 220, 221, 221 bis, 228 et 229 cidessous, ainsi que les pnalits prvues par
le prsent code, font lobjet dtats de produits
tablis par les agents de ladministration
fiscale et rendus excutoires par le ministre
charg des finances ou la personne dlgue
par lui cet effet.

Article 179.Modes de recouvrement

Article 179.Modes de recouvrement

I. - Recouvrement par ordre de recettes


Sous rserveordre de recettes.

I. - Recouvrement par ordre de recettes


Sous rserveordre de recettes.

Sous rserve de dispositions du quatrime


alina ci-aprs, en cas de dclaration et
paiement par procds lectronique prvus
aux articles 155 et 169 ci-dessus, les droits
denregistrement sont recouvrs sans
mission dordre de recettes.

Sous rserve de dispositions du quatrime


alina ci-aprs, en cas de dclaration et
paiement par procds lectronique prvus
aux articles 155 et 169 ci-dessus, les droits
denregistrement sont recouvrs sans
mission dordre de recettes.

Ces droits sont exigibles 232 ci-dessous.

Ces droits sont exigibles 232 ci-dessous.


II.-..

II.-..

Article 184 :
Sanctions pour
dfaut ou retard
dans les dpts
des dclarations
du rsultat fiscal,
des plus-values,
du revenu global,
des profits
immobiliers, des
profits de
capitaux
mobiliers, du
chiffre daffaires
et des actes et
conventions

III. Recouvrement de la taxe spciale


annuelle sur les vhicules automobiles
La taxe est acquitte ........................comptable
public
comptent,
notamment
..,les
agents
dassurances
.................. ..par voie rglementaire.

III. Recouvrement de la taxe spciale


annuelle sur les vhicules automobiles
La taxe est acquitte ........................comptable
public
comptent,
notamment
les
banques,les agents dassurances ..................
..par voie rglementaire.

Article 184. Sanctions pour dfaut ou


retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du
revenu global, des profits immobiliers,
.. du
chiffre daffaires et des actes et
conventions
Une majoration de 15%............ est

Article 184. Sanctions pour dfaut ou


retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du
revenu global, des profits immobiliers,
des profits de capitaux mobiliers, du
chiffre
daffaires
etdes
actes
et
conventions

applicable en matire de dclaration du


rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global,
des
profits
immobiliers,..
.du chiffre daffaires et des actes et
conventions dans les cas suivants :

- imposition tablie doffice pour dfaut de


dpt
de
dclaration,
dclaration
incomplte ou insuffisante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des
actes et conventions. La majoration de
15% prcite est calcule sur le montant :

Des majorations de 5%, 15% et 20%


sontapplicables en matire de dclaration du
rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global, des profits immobiliers, des profits
decapitaux mobiliers, du chiffre daffaires et
des actes et conventions, dans les cas
suivants :

5%, dans le cas de dpt des


dclarations, des actes et conventions,
dans un dlai ne dpassant pas 30 jours
de retard ;
Et dans le cas de dpt dune dclaration
rectificative hors dlai, donnant lieu au
paiement de droits complmentaires ;
15%, dans le cas de dpt des
dclarations, des actes et conventions,
aprs ledit dlai de 30 jours ;
20%, dans le cas dimposition doffice
pour dfaut de dpt de dclaration,
dclaration incomplte ou insuffisante;

24

Les majorations prcites sont calcules


sur le montant :

Article 184 :
(Suite)

Article 185 :
Sanctions pour
infraction aux
dispositions
relatives au
droit de
communication

1- soit des droits correspondant au bnfice,


au
revenu
global
..ou
au
chiffre
daffaires
de
lexercice
comptable ; ..
2- soit de la cotisation minimale prvue
larticle 144 ci-dessus.
lorsquelle est suprieure ces droits, ou
lorsque la dclaration incomplte ou dpose
hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou
dficitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lude ou
compromise ;
4- soit des droits simples exigibles ;
5- soit des droits thoriques correspondant
aux revenus et profits exonrs.

1- soit des droits correspondant au bnfice,


au revenu global, aux profits immobiliersou de
capitaux mobiliers ou au chiffre daffaires de
lexercice
comptable,
soit
des
droits
complmentaires dus ;
2- soit de la cotisation minimale prvue
larticle 144 ci-dessus.
lorsquelle est suprieure ces droits, ou
lorsque la dclaration incomplte ou dpose
hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou
dficitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lude ou
compromise ; 4- soit des droits simples
exigibles ;
5- soit des droits thoriques correspondant
aux revenus et profits exonrs.

Le montant de la majoration prcite ne peut


tre infrieur cinq cents (500) dirhams dans
les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100)
dirhams dans le cas vis au 4 ci-dessus.

Le montant de la majoration prcite ne peut


tre infrieur cinq cents (500) dirhams dans
les cas viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100)
dirhams dans le cas vis au 4 ci-dessus.

Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou


insuffisante,
cette
majoration
nest
pas..applique lorsque les lments
manquants ou discordants nont pas
dincidence sur la base de limpt ou sur son
recouvrement.

Toutefois, en cas de dclaration incomplte


ou insuffisante,une amende de cinq cents
(500) dirhams est
applique lorsque les
lments manquants ou discordants nont pas
dincidence sur la base de limpt ou sur son
recouvrement.

Article 185. Sanctions pour infraction Article 185. Sanctions pour infraction
aux dispositions relatives
aux dispositions relatives
au droit de communication
au droit de communication
Sont sanctionnes par lamende et Sont sanctionnes par
lastreinte journalire prvues larticle 191- une astreinte journalire de cinq cents (500)
I ci-dessous, dans les formes prvues
larticle 230 ci-dessous, les infractions
relatives au droit de communication prvu par
larticle
214
cidessous..
..

Toutefois.aux administrations
de lEtat et aux collectivits locales.
Ces amendes et astreintes journalires sont
mises par voie de rle, dtat de produit
ou dordre de recettes.
(La suite sans modification)

Article 186 :
Sanctions
applicables en
cas de
rectification de
la base
imposable

Article 186. Sanctions applicables en


cas de rectification de la
base imposable
A. Une majoration de 15% est applicable :

dirhams, dans la limite de cinquante mille


(50.000) dirhams, les personnes qui ne
communiquent
pas
les
informations
demandes dans le dlai et les conditions
prvus larticle 214-I ci-dessous.

Toutefoisaux administrations
de lEtat et aux collectivits territoriales.

astreinte journalire est mise par


voie de rle dtat de produit ou dordre
Cette

de recettes.

(La suite sans modification)

Article 186. Sanctions applicables en


cas de rectification de la
base imposable
A. Une majoration de 20% est applicable :

1- en cas de rectification du rsultat 1- en cas de rectification du rsultat


bnficiaire ou du chiffre daffaires dun bnficiaire ou du chiffre daffaires dun
exercice
comptable exercice comptable ou des profits
..
...............

immobiliers
mobiliers ;

et

des

profits

de

capitaux

2- en cas de rectification dun rsultat 2- en cas de rectification dun rsultat


dficitaire, tant que le dficit nest pas dficitaire, tant que le dficit nest pas
25

Article 186 :
(Suite)

rsorb ;

rsorb ;

3- toute omission, insuffisance ou


minoration de recettes ou doprations
taxables, toute dduction abusive, toute
manoeuvre tendant obtenir indment le
bnfice
dexonration
ou
de
remboursement ;

3- toute omission, insuffisance ou


minoration de recettes ou doprations
taxables, toute dduction abusive, toute
manoeuvre tendant obtenir indment le
bnfice
dexonration
ou
de
remboursement ;

4- aux insuffisances de prix ou


dvaluation constates dans les actes et
conventions, en application de larticle
220 ci-dessous.

4- aux insuffisances de prix ou


dvaluation constates dans les actes et
conventions, en application de larticle
220 ci-dessous.

La majoration de 15% est calcule sur le La majoration de 20% est calcule sur le
montant :
montant :
des droits
rectification ;

correspondant

cette des droits


rectification ;

correspondant

cette

de toute rintgration affectant le de toute rintgration affectant le rsultat


rsultat dficitaire.
dficitaire.
Toutefois, le taux de la majoration de 20%
prcite est port 30% pour les
contribuables soumis la taxe sur la valeur
ajoute et lobligation de retenue la source
vise aux articles110, 111, 116, 117 et 156
160 ci-dessus.

B.- Le taux de la majoration de15%.............. B. Les taux de la majoration de 20% et de


..prcite est port 100%
30% prcite sont ports 100% :
1- quand la mauvaise foi du contribuable 1- quand la mauvaise foi du contribuable
est
tablie ;.. est tablie, par suite dusage de manoeuvres

vises larticle 192-I ci-dessous ;

2- en cas de dissimulation.

2- en cas de dissimulation.

( La suite sans modification)

Article 187 bis.


Sanctions pour
infraction aux
dispositions
relatives la
tldclaration

( La suite sans modification)

Article 187 bis.- Sanctions pour infraction aux


dispositions relatives la
tldclaration
Une majoration de 1% est applicable sur les
droits dus ou qui auraient t dus en
labsence dexonration, en cas de non
respect des obligations de tldclaration
prvues larticle 155 ci-dessus.

AJOUT

Le montant de la majoration prcite ne peut


tre infrieur mille (1 000) dirhams.
La majoration vise ci-dessus est recouvre
par voie de rle sans procdure.

Article 202.
Sanction pour
dclaration
comportant des
omissions
ou inexactitudes

Article 202.- Sanction pour dclaration


comportant des omissions
ou inexactitudes
Une amende de cinq cents (500) dirhams est
applicable aux contribuables qui produisent
une dclaration du revenu global prvu
larticle 82 ci-dessus comportant des
omissions ou inexactitudes dans les lments,
autres que ceux concernant la base
dimposition.

26

abrog

Article 208. Sanctions pour paiement tardif


des impts, droits et taxes

Article 208.
Sanctions pour
paiement tardif
des impts,
droits et taxes

Article 208. Sanctions pour paiement tardif


des impts, droits et taxes

I.- Une pnalit est applicable I.- Une pnalit est applicable
au montant :
au montant :
des versements

des versements

des impositions

des impositions

des impositions mises par voie de rle


ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de
limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.

des impositions mises par voie de rle


ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de
limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.
Toutefois, la pnalit de 10% prcite est :
ramene 5%, si le paiement des droits
dus est effectu dans un dlai de retard
ne dpassant pas 30 jours ;
porte 20%, en cas de dfaut de
versement ou de versement hors dlai du
montant de la taxe sur la valeur ajoute
due ou des droits retenus la source,
viss aux articles 100, 111, 116, 117 et 156
160 ci-dessus .

Par drogation aux dispositions cidessus, les majorations prvues au


prsent article ne sappliquent pas pour la
priode situe au-del des trente-six (36)
mois
couls
entre
la
date
de
lintroduction du recours du contribuable
. devant la commission locale de
taxation prvue larticle 225 cidessous..
..
et
celle de la mise en

Par drogation aux dispositions cidessus, les majorations prvues au


prsent article ne sappliquent pas pour la
priode situe au-del des douze (12)
mois
couls
entre
la
date
de
lintroduction du recours du contribuable
soit devant la commission locale de
taxation prvue larticle 225 ci-dessous
soit devant la commission
nationale de
recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessous

et celle de la mise en recouvrement du


recouvrement du rle ou de ltat de rle ou de ltat de produit comportant le
produit
comportant
le
complment complment dimpt exigible.
dimpt exigible.

Article 208.
Sanctions pour
paiement tardif
des impts,
droits et taxes

Pour le recouvrement du rle ou de ltat


de produit, il est appliqu une majoration
de 0,50% par mois ou fraction de mois de
retard coul entre le premier du mois qui
suit celui de la date dmission du rle ou
de ltat de produit et celle du paiement de
limpt.

Pour le recouvrement du rle ou de ltat


de produit, il est appliqu une majoration
de 0,50% par mois ou fraction de mois de
retard coul entre le premier du mois qui
suit celui de la date dmission du rle ou
de ltat de produit et celle du paiement de
limpt.

II. ..

II. ..

III. En matire de taxe spciale


minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard sans prjudice
de la mise en fourrire du vhicule.

III. En matire de taxe spciale


minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard. sans prjudice
de la mise en fourrire du vhicule.

Tout dfaut dapposition de la vignette sur le


pare-brise constat par procs-verbal, est
passible dune amende de cent (100) dirhams.

27

Article 208 bis.


Sanctions pour
infraction aux
dispositions
relatives au
tlpaiement

Article 212.
Vrification de
comptabilit

Article 208 bis. Sanctions pour infraction aux


dispositions relatives au
tlpaiement
Une majoration de 1% est applicable sur les
droits dus ou qui auraient t dus en
labsence dexonration, en cas de non
respect des obligations de tlpaiement
prvues larticle 169 ci-dessus.

AJOUT

Le montant de la majoration prcite ne peut


tre infrieur mille (1 000) dirhams.
La majoration vise ci-dessus est recouvre
par voie de rle sans procdure

Article 112.- Vrification de comptabilit

I. En cas de vrification de I. En cas de vrification de


comptabilit......................lexcution des comptabilit......................lexcution des
traitements.
traitements.
En aucun cas, la vrification prvue En aucun cas, la vrification prvue
ci-dessus ne peut durer :
ci-dessus ne peut durer :
plus de six (6) mois ... valeur plus de trois (3) mois ... valeur
ajoute ;
ajoute ;
plus de douze (12) mois hors taxe plus de six (6) mois hors taxe
sur la valeur ajoute.
sur la valeur ajoute.
Ne sont pas comptes..conseil de Ne sont pas comptes..conseil de
son choix.
son choix.

Article 214.-Droit de communication et


change dinformations

Article 214.
Droit de
communication
et change
dinformations

Article 212.- Vrification de comptabilit

Article 214.-Droit de communication et


change dinformations

I. Pour permettre.peut demander I. Pour permettre.peut demander,


dans les formes de notification prvues
..
larticle 219 ci-dessous, communication :
communication:
1- de loriginal ou dlivrance dune 1- de loriginal ou dlivrance dune
reproduction sur support magntique ou reproduction sur support magntique, sur
sur
papier papier ou sur tout autre support
informatique :
.....:
a)
b) .
Toutefois, ..globale du dossier.
2- des registres.inspecteur adjoint.

a)
b) .
Toutefois, ..globale du dossier.
2- des registres.inspecteur adjoint.

Les demandes de communication vises Les demandes de communication vises


ci-dessus doivent tre formules par crit. ci-dessus doivent tre formules par crit
et
doivent
prciser
la
nature
des
renseignements ou des documents demands,
les exercices ou les priodes concerns ainsi
que la forme, le mode et le support de
communication desdits renseignements et
documents.
Les renseignements et documents viss cidessus
doivent
tre
transmis

ladministration fiscale, conformment aux


demandes prcites, dans un dlai maximum
de trente (30) jours suivant la date de
rception desdites demandes et doivent tre
complets, probants et sincres.

28

Article 220 .
Procdure
normale de
rectification des
impositions

Article 220.- Procdure normale de


rectification des impositions

I.- Linspecteur des impts peut tre


amen rectifier :
- les bases dimposition ;
- les montants des retenues en matire de
revenus salariaux ;
- les prix ou dclarations estimatives,
exprims dans les actes et conventions.
Les bases, les montants et les prix
susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration
du
contribuable,
de
lemployeur ou du dbirentier, soit dune
taxation doffice.
Dans ce cas, linspecteur notifie aux
contribuables, durant les six (6) mois qui
suivent la date de la fin du contrle fiscal
et dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus :
- les motifs, la nature et le montant dtaill
des redressements envisags en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le
revenu ou de taxe sur la valeur ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette
la liquidation des droits denregistrement
ainsi
que
le
montant
des
droits
complmentaires rsultants de cette base.
Linspecteur des impts invite les
contribuables

produire
leurs
observations dans un dlai de trente (30)
jours suivant la date de rception de la
lettre de notification.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit,
les droits complmentaires sont mis en
recouvrement et ne peuvent tre
contests que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessous.
II. Si les observations des intresss
parviennent linspecteur dans le dlai
prescrit et si ce dernier les estime non
fondes, en tout ou en partie, il leur
notifie, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus,
dans un dlai maximum de soixante (60)
jours suivant la date de rception de leur
rponse, les motifs de son rejet partiel ou
total, ainsi que la base dimposition qui lui
parait devoir tre retenue en leur faisant
connatre, que cette base sera dfinitive
sils ne se pourvoient pas devant la
commission locale de taxation, prvue
larticle
225
ci-dessous,..

Article 220.- Procdure normale de


rectification des impositions

Linspecteur des impts peut tre amen


rectifier :
- les bases dimposition ;
- les montants des retenues en matire de
revenus salariaux ;
- les prix ou dclarations estimatives,
exprims dans les actes et conventions.
Les bases, les montants et les prix
susviss peuvent rsulter soit de la
dclaration
du
contribuable,
de
lemployeur ou du dbirentier, soit dune
taxation doffice.
Dans ce cas, linspecteur notifie aux
contribuables, durant les six (6) mois qui
suivent la date de la fin du contrle fiscal
et dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus :
- les motifs, la nature et le montant dtaill
des redressements envisags en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le
revenu ou de taxe sur la valeur ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette
la liquidation des droits denregistrement
ainsi
que
le
montant
des
droits
complmentaires rsultants de cette base.
Linspecteur des impts invite les
contribuables

produire
leurs
observations dans un dlai de trente (30)
jours suivant la date de rception de la
lettre de notification.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit,
les droits complmentaires sont mis en
recouvrement et ne peuvent tre
contests que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessous.

II. Si les observations des intresss


parviennent linspecteur dans le dlai
prescrit et si ce dernier les estime non
fondes, en tout ou en partie, il leur
notifie, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus,
dans un dlai maximum de soixante (60)
jours suivant la date de rception de leur
rponse, les motifs de son rejet partiel ou
total, ainsi que la base dimposition qui lui
parait devoir tre retenue en leur faisant
connatre, que cette base sera dfinitive
sils ne se pourvoient pas devant la
commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous ou devant la
. commission nationale de recours fiscal
prvue larticle 226 ci-dessous, selon le
dans un dlai de trente (30) jours cas, dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de cette suivant la date de rception de cette
deuxime lettre de notification
deuxime lettre de notification.
29

Article 220 .
(Suite)

III.- Linspecteur reoit les requtes III. (abrog)


adresses la commission locale de
taxation, les transmet avec les documents
relatifs aux actes de la procdure
contradictoire
permettant

ladite
commission de statuer.
Un dlai maximum de quatre (4) mois est
fix
pour
la
communication
par
ladministration
des
requtes
et
documents prcits la commission
locale de taxation compter de la date de
notification ladministration du pourvoi
du
contribuable
devant
ladite
commission.
IV.- Les dcisions de la commission locale IV. (abrog)
de taxation peuvent faire lobjet soit par
les
contribuables,
soit
par
ladministration, dun recours devant la
Commission nationale du recours fiscal
prvue larticle 226 ci- dessous.
Le recours du contribuable est prsent
sous forme de requte adresse ladite
commission par lettre recommande avec
accus
de
rception,
celui
de
ladministration est prsent par le
directeur gnral des impts ou la
personne dlgue par lui cet effet et
adress ladite commission dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit
lobjet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de
ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire
dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notification
aux parties susvises3 de la dcision de
la commission locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de
soixante (60) jours prvu ci-dessus est
considr comme une acceptation tacite
de la dcision de la commission locale de
taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou V. (abrog)
ladministration saisissent la commission
nationale du recours fiscal, celle-ci :
- dune part, en informe lautre partie,
dans les formes prvues larticle 219 cidessus, dans le dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception du recours en
lui communiquant copie de la
requte dont elle a t saisie ;
- dautre part, demande ladministration,
dans les formes prvues larticle 219 cidessus, de lui transmettre les documents
relatifs aux actes de la procdure
contradictoire permettant la commission
nationale du recours fiscal de statuer sur
30

Article 220 .
(Suite)

laffaire qui lui est soumise dans le dlai


de trente (30) jours suivant la date de
rception de ladite demande.
A
dfaut
de
communication
des
documents prcits1 dans le dlai
prescrit, les bases dimposition ne
peuvent tre suprieures :
- soit celles dclares ou acceptes par
les intresss, sils ont prsent leur
recours devant la commission nationale
du recours fiscal dans le dlai lgal ;
- soit celles fixes par la commission
locale de taxation, dans le cas contraire.
La commission nationale du recours fiscal
informe les deux parties de la date
laquelle elle tient sa runion, trente (30)
jours au moins avant cette date dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
VI. Sont immdiatement mis par voie
de rle, tat de produits ou ordre de
recettes, les droits supplmentaires, les
majorations, les amendes et les pnalits
y affrentes dcoulant des impositions
tablies :

VI. Sont immdiatement mis par voie


de rle, tat de produits ou ordre de
recettes, les droits supplmentaires, les
majorations, les amendes et les pnalits
y affrentes dcoulant des impositions
tablies :

pour dfaut de rponse ou de recours pour dfaut de rponse ou de recours


dans les dlais prescrits par les dans les dlais prescrits par les
dispositions du I, II et IV du prsent article dispositions du I et II .du prsent article
aprs accord partiel ou total conclu par aprs accord partiel ou total conclu par
crit entre les parties au cours de la crit entre les parties au cours de la
procdure de rectification ;
procdure de rectification ;
aprs la dcision de la commission aprs la dcision de la commission
ou celle de la
nationale du recours fiscal ;. locale de taxation
.
commission nationale de recours fiscal ;
pour les redressements nayant pas fait
lobjet dobservations de la part du
contribuable au cours de la procdure de
rectification.

pour les redressements nayant pas fait


lobjet dobservations de la part du
contribuable au cours de la procdure de
rectification.

VII.- Les dcisions dfinitives des


commissions locales de taxation et celles
de la commission nationale du recours
fiscal sont susceptibles de recours devant
le tribunal comptent conformment aux
dispositions de larticle 242 ci-dessous.

VII. Les dcisionsdes


commissions locales de taxation et celles
de la commission nationale du recours
fiscal sont susceptibles de recours devant
le tribunal comptent conformment aux
dispositions de larticle 242 ci-dessous.

VIII. La procdure de rectification est


frappe de nullit :
- en cas de dfaut denvoi aux intresss
de lavis de vrification et/ ou de la charte
du contribuable2 dans le dlai prvu
larticle 212-I (1er alina) ci-dessus ;

VIII. La procdure de rectification est


frappe de nullit :
-en cas de dfaut denvoi aux intresss
de lavis de vrification et/ ou de la charte
du contribuable2 dans le dlai prvu
larticle 212-I (1er alina) ci-dessus ;

- en cas de dfaut de notification de la


rponse de linspecteur aux observations
des contribuables dans le dlai prvu au
paragraphe II ci-dessus.

- en cas de dfaut de notification de la


rponse de linspecteur aux observations
des contribuables dans le dlai prvu au
paragraphe II ci-dessus.

Les cas de nullit viss ci-dessus ne Les cas de nullit viss ci-dessus ne
peuvent pas tre soulevs par le peuvent pas tre soulevs par le
31

Article 220 .
(Suite)

contribuable pour la premire fois devant


la commission nationale du recours
fiscal...
IX. Les dispositions du prsent article
sont applicables en cas de rectification
des bases dimposition des socits ayant
fait lobjet de fusion.
(La suite sans modification)

Article 221 :
Procdure
acclre de
rectification des
impositions

contribuable pour la premire fois devant


la commission nationale du recours fiscal
ou devant la commission locale de taxation.

IX. Les dispositions du prsent article


sont applicables en cas de rectification
des bases dimposition des socits ayant
fait lobjet de fusion.
( La suite sans modification)

Article 221.- Procdure acclre de Article 221.- Procdure acclre de


rectification des impositions
rectification des impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre
amen rectifier en matire dimpt sur
les socits, dimpt sur le revenu et de
taxe sur la valeur ajoute :
- le rsultat fiscal de la dernire priode
dactivit non couverte par la prescription
en cas de cession, cessation totale,
redressement ou de liquidation judiciaire
ou transformation de la forme juridique
dune
entreprise entranant, soit son exclusion
du domaine de limpt sur les socits ou
de limpt sur le revenu, soit la cration
dune personne morale nouvelle ;
- les dclarations dposes par les
contribuables qui cessent davoir au
Maroc un domicile fiscal ou un
tablissement principal, ou par les ayants
droit des contribuables dcds ;
- les dclarations des contribuables qui
cdent des valeurs mobilires et autres
titres de capital et de crance ;
- les montants des retenues dclares par
les employeurs ou dbirentiers qui
cessent leur activit, qui transfrent leur
clientle ou qui transforment la forme
juridique de leur entreprise ;
- les impositions initiales, en matire de
taxe sur la valeur ajoute, de la dernire
priode dactivit non couverte par la
prescription,
en
cas
de
cession
dentreprise ou de cessation dactivit.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables
durant les six (6) mois qui suivent la date
de la fin du contrle fiscal et dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus,
les motifs, le montant dtaill des
redressements envisags et la base
dimposition retenue.
Les intresss disposent dun dlai de
trente (30) jours suivant la date de la
rception de la lettre de notification pour
formuler leur rponse et produire, sil y a
lieu, des justifications. A dfaut de
rponse
dans
le
dlai
prescrit,
limposition est tablie et ne peut tre
conteste que suivant les dispositions de
larticle 235 ci-dessous.
32

I.- Linspecteur des impts peut tre


amen rectifier en matire dimpt sur
les socits, dimpt sur le revenu et de
taxe sur la valeur ajoute :
- le rsultat fiscal de la dernire priode
dactivit non couverte par la prescription
en cas de cession, cessation totale,
redressement ou de liquidation judiciaire
ou transformation de la forme juridique
dune
entreprise entranant, soit son exclusion
du domaine de limpt sur les socits ou
de limpt sur le revenu, soit la cration
dune personne morale nouvelle ;
- les dclarations dposes par les
contribuables qui cessent davoir au
Maroc un domicile fiscal ou un
tablissement principal, ou par les ayants
droit des contribuables dcds ;
- les dclarations des contribuables qui
cdent des valeurs mobilires et autres
titres de capital et de crance ;
- les montants des retenues dclares par
les employeurs ou dbirentiers qui
cessent leur activit, qui transfrent leur
clientle ou qui transforment la forme
juridique de leur entreprise ;
- les impositions initiales, en matire de
taxe sur la valeur ajoute, de la dernire
priode dactivit non couverte par la
prescription,
en
cas
de
cession
dentreprise ou de cessation dactivit.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables
durant les trois (3) mois qui suivent la
date de la fin du contrle fiscal et dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus,
les motifs, le montant dtaill des
redressements envisags et la base
dimposition retenue.
Les intresss disposent dun dlai de
trente (30) jours suivant la date de la
rception de la lettre de notification pour
formuler leur rponse et produire, sil y a
lieu, des justifications. A dfaut de
rponse
dans
le
dlai
prescrit,
limposition est tablie et ne peut tre
conteste que suivant les dispositions de
larticle 235 ci-dessous.

Article 221.
(Suite)

II. Si dans le dlai prvu, des


observations ont t formules et si
linspecteur les estime non fondes en
tout ou en partie, il notifie aux intresss,
dans les formes prvues larticle 219 cidessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de
rception de la rponse des intresss,
les motifs de son rejet partiel ou total,
ainsi que les bases dimposition retenues
en leur faisant savoir quils pourront
contester lesdites bases devant la
commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous
....
.
. dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de la
deuxime lettre de notification.

II. Si dans le dlai prvu, des


observations ont t formules et si
linspecteur les estime non fondes en
tout ou en partie, il notifie aux intresss,
dans les formes prvues larticle 219 cidessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de
rception de la rponse des intresss,
les motifs de son rejet partiel ou total,
ainsi que les bases dimposition retenues
en leur faisant savoir quils pourront
contester lesdites bases devant la
commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous ou devant la
commission nationale de recours fiscal
prvue larticle 226 ci-dessous, selon le
cas,dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de la
deuxime lettre de notification.

Linspecteur tablit les impositions sur les Linspecteur tablit les impositions sur les
bases adresses au contribuable dans la bases adresses au contribuable dans la
deuxime lettre de notification prcite.
deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission
locale
de
taxation.

limposition mise ne peut


tre conteste que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale
de taxation, la commission nationale du
recours fiscal et, le cas chant, devant le
tribunal comptent sexercedans les
conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V
et VII) ci-dessus.

A dfaut de pourvoi, devant la


commission locale de taxation ou devant
la commission nationale de recours fiscal,
selon le cas, limposition mise ne peut
tre conteste que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale
de taxation, la commission nationale du
recours fiscal et, le cas chant, devant le
tribunal comptent sexercedans les
conditions fixes par les articles 225, 226
et 242 ci-dessous.

III. En cas de cessation totale dactivit


suivie de liquidation, la notification du
rsultat de vrification de comptabilit,
doit tre adresse lentreprise avant
lexpiration du dlai dun an suivant la
date du dpt de la dclaration dfinitive
du rsultat final de la liquidation.

III. En cas de cessation totale dactivit


suivie de liquidation, la notification du
rsultat de vrification de comptabilit,
doit tre adresse lentreprise avant
lexpiration du dlai dun an suivant la
date du dpt de la dclaration dfinitive
du rsultat final de la liquidation.
IV. La procdure de rectification est frappe
de nullit :

en cas de dfaut denvoi aux intresss de


lavis de vrification et/ou de la charte du
contribuable dans le dlai prvu larticle 212I (1er alina) ci-dessus ;
en cas de dfaut de notification de larponse
de linspecteur aux observations des
contribuables dans le dlai prvu au
paragraphe II ci-dessus.
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent
tre soulevs par le contribuable pour la
premire fois devant la commission nationale
du recours fiscal ou devant lacommission
locale de taxation.

33

Article 221 bis. Procdures de dpt de la


dclaration rectificative

Article 221 bis.


Procdures de
dpt de la
dclaration
rectificative

I- Lorsque ladministration constate des


erreurs matrielles dans les dclarations
souscrites, elle invite le contribuable par
lettre notifie, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, souscrire une
dclaration rectificative dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception
de ladite lettre.
La lettre de notification prcite doit prciser
la nature des erreurs matrielles constates
par ladministration.

AJOUT

Si le contribuable accepte de rectifier les


erreurs prcites, il doit dposer une
dclaration rectificative dans le dlai de trente
(30) jours prvu ci-dessus.
Si le contribuable ne dpose pas la dclaration
rectificative dans le dlai de trente (30) jours
prcit ou dpose une dclaration rectificative
partielle, la procdure est
poursuivie
conformment aux dispositions de larticle
228-II ci-dessus.
La dclaration rectificative prcite doit tre
tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et elle est prise en
considration par ladministration, sans
prjudice de lapplication des dispositions
relatives au droit de contrle de limpt prvu
par le Titre Premier du Livre II du prsent
code pour toute la priode non couverte par la
prescription.
II- Lorsque ladministration constate que les
chiffres
daffaires
raliss
par
les
contribuables soumis limpt sur le revenu
selon le rgime du bnfice forfaitaire, du
rsultat net simplifi ou celui de lautoentrepreneur dpassent pendant deux annes
conscutives les limites prvues pour lesdits
rgimes aux articles 39, 41 et 42 ter ci-dessus,
ils sont invits par lettre notifie, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus,
dposer des dclarations rectificatives selon
le rgime qui leur est applicable dans un dlai
de trente (30) jours suivant la date de
rception de ladite lettre de notification.
La lettre prcite doit prciser les motifs et la
nature des insuffisances constates dans la
dclaration initiale.
Lorsque ladministration estime que les
rectifications introduites dans le dlai de
trente (30) jours prvu ci-dessus sont
insuffisantes ou lorsque le contribuable ne
dpose pas la dclaration rectificative dans ce
dlai,
la
procdure
est
poursuivie
conformment aux dispositions de larticle
228-II ci-dessus.

34

Article 224.- Rectification en matire de


profits fonciers

Article 224.- Rectification en matire de


profits fonciers

linspecteur des impts est


amen apporter des rectifications ou
procder

lestimation
du
prix
dacquisition
et/ou
des
dpenses
dinvestissements non justifies ou de la
valeur vnale des biens cds, il notifie au
contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, la nouvelle base
rectifie ainsi que les motifs et le montant
des redressements envisags dans un
dlai maximum de quatre vingt dix jours
(90) jours suivant la date du dpt de
laditedclaration
...
....
Si dans le dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de la
notification, le contribuable accepte la
base dimposition qui lui est notifie,
limpt est tabli par voie dordre de
recettes.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit,
limposition est tablie et ne peut tre
conteste que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessous.
Dans le cas ou des observations ont t
formules par le contribuable dans le
dlai de trente (30) jours prcit et si
linspecteur les estime non fondes, en
tout ou en partie, la procdure se poursuit
conformment aux dispositions du II de
larticle 221 ci-dessus.
Les dissimulations reconnues par les
parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai
de reprise prvu larticle 232 ci-dessous.

En matire de profits fonciers, lorsquau


vu de la dclaration du contribuable
prvue larticle 83 ci-dessus ou celle
prvue larticle 221 bis ci-dessus,
linspecteur des impts est amen
apporter des rectifications ou procder
lestimation du prix dacquisition et/ou
des dpenses dinvestissements non
justifies ou de la valeur vnale des biens
cds, il notifie au contribuable, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus,
la nouvelle base rectifie ainsi que les
motifs et le montant des redressements
envisags dans un dlai maximum de
quatre vingt dix jours (90) jours suivant la
date de dpt de la.dclaration initiale
ou celle de la dclaration rectificative
viss respectivement aux articles 83 et
221 bis ci-dessus.
Si dans le dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de la
notification, le contribuable accepte la
base dimposition qui lui est notifie,
limpt est tabli par voie dordre de
recettes.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit,
limposition est tablie et ne peut tre
conteste que dans les conditions
prvues larticle 235 ci-dessous.
Dans le cas ou des observations ont t
formules par le contribuable dans le
dlai de trente (30) jours prcit et si
linspecteur les estime non fondes, en
tout ou en partie, la procdure se poursuit
conformment aux dispositions du II de
larticle 221 ci-dessus.
Les dissimulations reconnues par les
parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai
de reprise prvu larticle 232 ci-dessous.

Article 224 :
matire de profits fonciers, lorsque au
Rectification en En
vu de la dclaration du contribuable
matire de profits prvue

larticle
83
cidessus......
fonciers

Article 225. Les commissions locales de Article 225. Les commissions locales de
taxation
taxation

Article 225 :
Les commissions
locales
de taxation

I. Des commissions locales de taxation I. Des commissions locales de taxation


sont institues par ladministration qui en sont institues par ladministration qui en
fixe le sige et le ressort.
fixe le sige et le ressort.
Ces commissions connaissent des
rclamations sous forme de requtes
prsentes par les contribuables qui
possdent leur sige social ou leur
principal tablissement lintrieur dudit
ressort

Ces commissions connaissent des


rclamations sous forme de requtes
prsentes par les contribuables qui
possdent leur sige social ou leur
principal tablissement lintrieur dudit
ressort dans les cas suivants :
rectifications en matire de revenus
professionnels dtermins selon le
rgime du bnfice forfaitaires de revenus

35

et profits fonciers, de revenus et profits


de capitaux mobiliers et des droits
denregistrement et de timbre ;
vrification
de
comptabilit
des
contribuables dont le chiffre daffaires
dclar au compte de produits et
charges, au titre de chaque exercice de la
priode non
prescrite vrifie, est
infrieur dix (10) millions de dirhams.

Article 225 :
"suite"

Elles statuent sur les litiges qui leur sont


soumis
et
doivent
se
dclarer
incomptentes sur les questions quelles
estiment portant sur linterprtation des
dispositions lgales ou rglementaires.
II. A.- Chaque commission comprend :
1- un magistrat, prsident ;
2- un reprsentant du gouverneur de la
prfecture ou de la province dans le
ressort de laquelle est situ le sige de la
commission ;

Elles statuent sur les litiges qui leur sont


soumis
et
doivent
se
dclarer
incomptentes sur les questions quelles
estiment portant sur linterprtation des
dispositions lgales ou rglementaires.
II. A. Chaque commission comprend :
1- un magistrat, prsident ;
2- un reprsentant du gouverneur de la
prfecture ou de la province dans le
ressort de laquelle est situ le sige de la
commission ;

3- le chef du service local des impts ou 3- le chef du service local des impts ou
son reprsentant qui tient le rle de son reprsentant qui tient le rle de
secrtaire rapporteur ;
secrtaire rapporteur ;
4- un reprsentant des contribuables
appartenant la branche professionnelle
la plus reprsentative de lactivit exerce
par le contribuable requrant.

4- un reprsentant des contribuables


appartenant la branche professionnelle
la plus reprsentative de lactivit exerce
par le contribuable requrant.
Linspecteur reoit la requte adresse la
commission locale de taxation et la transmet
avec les documents relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant ladite
commission de statuer.
Cette requte dfinit lobjet du dsaccord et
contient un expos des arguments invoqus.
Un dlai maximum de trois (3) mois est fix
pour la communication par ladministration
des requtes et documents prcits la
commission locale de taxation, compter de
la date de notification ladministration du
pourvoi du contribuable devant ladite
commission.
A dfaut de communication de la requte et
des documents viss ci-dessus, dans le dlai
prescrit, les bases dimposition ne peuvent
tre suprieures celles dclares ou
acceptes par le contribuable.

Le prsident de la commission convoque les


reprsentants des contribuables et de
ladministration, au moins quinze (15) jours
avant la date avant la date fixe pour la
runion dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus.

Le secrtaire rapporteur de la commission


convoque les membres de la commission,
au moins
quinze (15) jours avant la date avant la date
fixe pour la runion dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus.

Le secrtaire rapporteur de la commission


locale de taxation informe les deux parties
de la date laquelle elle tient sa runion,
trente (30) jours au moins avant cette date
dans les formes prvues larticle 219 cidessus.
36

La
commission
statue
valablement
lorsque trois au moins de ses membres,
dont le prsident et le reprsentant des
contribuables, sont prsents. Elle dlibre
la majorit des voix des membres
prsents. En cas de partage gal des voix,
celle du prsident est prpondrante.

Article 225 :
"suite"

Elle statue valablement au cours dune


seconde runion, en prsence du
prsident et de deux autres membres. En
cas de partage gal des voix, celle du
prsident est prpondrante.

La commission statue valablement en


prsence du prsident et de deux autres
membres...
.Elle dlibre
la
majorit des voies des membres
prsents, en cas de partage gal des
voies
celle
du
prsident
est
prpondrante.

Les dcisions des commissions locales


de taxation doivent tre dtailles,
motives et sont notifies2 aux deux
parties par les secrtaires rapporteurs des
commissions locales de taxation, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus
dans les quatre (4) mois suivant la date de
la dcision.

Les dcisions des commissions locales


de taxation doivent tre dtailles,
motives et sont notifies2 aux deux
parties par les secrtaires rapporteurs des
commissions locales de taxation, dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus
dans les quatre (4) mois suivant la date de
la dcision.

Le dlai maximum qui doit scouler entre


la date dintroduction dun pourvoi et celle
de la dcision qui est prise, son sujet,
est fix vingt quatre (24) mois.

La commission doit statuer dans un dlai


de douze (12) mois, compter de la date
de la rception de la requte et des
documents transmis par ladministration.

Lorsque lexpiration du dlai prcit, la


commission locale de taxation na pas
pris
de
dcision,
linspecteur.....infor
me le contribuable, dans...les
formes prvues larticle 219 ci-dessus,
de lexpiration du dlai de vingt-quatre
(24) mois et de la possibilit dintroduire
un recours devant la commission
nationale du recours fiscal dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date
de rception de lavis.

Lorsqu lexpiration du dlai prcit la


commission locale de taxation na pas
pris de dcision, le secrtaire rapporteur
de la commission en informe par lettre les
parties, selonles formes prvues larticle
219 ci-dessus, dans les deux (2) mois
suivant la date dexpiration dudit dlai de
douze
(12)
mois
.
....
...

A dfaut de recours dans le dlai de


soixante (60) jours prcit, linspecteur
tablit les impositions daprs les bases
de la deuxime lettre de notification. Ces
impositions ne peuvent tre contestes
que dans les conditions de larticle 235 cidessous..

Un dlai maximum de deux (2) mois est


fix
pour
la
communication
par
ladministration
de
la
requte
et
documents prcits la commission
nationale du recours fiscal compter de
la date de rception de la lettre
dinformation vise lalina ci-dessus.

A dfaut de communication de la requte


et des documents viss ci-dessus, dans le
dlai prescrit, les bases dimposition ne
peuvent tre suprieures celles
dclares
ou
acceptes
par
le
contribuable.

B.- Les reprsentants des contribuables


sont dsigns dans les conditions
suivantes :
1- pour les recours concernant les
contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou
agricole :

B. Les reprsentants des contribuables


sont dsigns
dans les conditions
suivantes :
1- pour les recours concernant les
contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou
agricole :

37

Article 225 :
"suite"

les reprsentants titulaires et supplants,


en nombre gal, sont dsigns, pour une
priode de trois (3) ans, par le gouverneur
de la prfecture ou de la province
concerne,
parmi
les
personnes
physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives
des branches dactivits vises ci-dessus,
figurant sur les listes prsentes par ces
organisations et, respectivement, par les
prsidents des chambres de commerce,
dindustrie et de services, des chambres
dartisanat, des chambres dagriculture et
des chambres maritimes, avant le 31
octobre de lanne prcdant celle au
cours de laquelle les membres dsigns
sont appels siger au sein de la
commission locale.

les reprsentants titulaires et supplants,


en nombre gal, sont dsigns, pour une
priode de trois (3) ans, par le gouverneur
de la prfecture ou de la province
concerne,
parmi
les
personnes
physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives
des branches dactivits vises ci-dessus,
figurant sur les listes prsentes par ces
organisations et, respectivement, par les
prsidents des chambres de commerce,
dindustrie et de services, des chambres
dartisanat, des chambres dagriculture et
des chambres maritimes, avant le 31
octobre de lanne prcdant celle au
cours de laquelle les membres dsigns
sont appels siger au sein de la
commission locale.

2-pour les recours concernant les 2-pour les recours concernant les
contribuables exerant des professions contribuables exerant des professions
librales :
librales :
Les reprsentants titulaires et supplants,
en nombre gal, sont dsigns, pour une
priode de trois (3) ans, par le gouverneur
de la prfecture ou de la province
concerne,
parmi
les
personnes
physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives
figurant sur les listes prsentes par
lesdites organisations avant le 31 octobre
de lanne prcdant celle au cours de
laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission
locale.

Les reprsentants titulaires et supplants,


en nombre gal, sont dsigns, pour une
priode de trois (3) ans, par le gouverneur
de la prfecture ou de la province
concerne,
parmi
les
personnes
physiques, membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives
figurant sur les listes prsentes par
lesdites organisations avant le 31 octobre
de lanne prcdant celle au cours de
laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission
locale.

La dsignation des reprsentants viss


aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le 1er
janvier de lanne au cours de laquelle ils
sont appels siger au sein des
commissions locales.

La dsignation des reprsentants viss


aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le 1er
janvier de lanne au cours de laquelle ils
sont appels siger au sein de la
commission locale.

.En cas de retard ou dempchement


dans la dsignation des nouveaux
reprsentants,
le
mandat
des
reprsentants sortants est prorog
doffice de trois (3) mois, au maximum.

C. En cas de retard ou dempchement


dans la dsignation des nouveaux
reprsentants,
le
mandat
des
reprsentants sortants est prorog
doffice de six (6) mois au maximum.

C.- Si le mandat des reprsentants


sortants ne peut pas tre prorog pour
quelque cause que ce soit ou si, au
premier avril, les nouveaux reprsentants
des contribuables ne sont pas encore
dsigns, le contribuable en est inform
dans les formes prvues larticle 219 cidessus. Dans cecas, le contribuable a la
facult de demander au chef du service
local des impts du lieu de son
imposition, dans les trente (30) jours
suivant la date de la rception de ladite
lettre,

comparatre
devant
la
38

Article 225 :
"suite"

commission locale de taxation ne


comprenant
que
le
prsident,
le
reprsentant du gouverneur de la
prfecture ou de la province et le chef du
service local des impts. Si, lexpiration
de ce dlai, aucune demande nest
formule, ladministration soumet le litige
la commission nationale du recours
fiscal prvue larticle 226 ci-aprs et en
informe le contribuable dans un dlai
maximum de dix (10) jours suivant la date
de transmission de la requte vise
larticle 220-III ci-dessus.
D. La commission peut sadjoindre, pour
chaque affaire, deux experts au plus,
fonctionnaires ou contribuables, quelle
dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable
la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission
convoque en mme temps le ou les
reprsentants du contribuable et le ou les
reprsentants de ladministration fiscale
dsigns cet effet par ladministration.

D. La commission peut sadjoindre, pour


chaque affaire, deux experts au plus,
fonctionnaires ou contribuables, quelle
dsigne et qui ont voix consultative. Elle
entend le reprsentant du contribuable
la demande de ce dernier ou si elle estime
cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission
convoque en mme temps le ou les
reprsentants du contribuable et le ou les
reprsentants de ladministration fiscale
dsigns cet effet par ladministration.

La commission les entend sparment ou


en mme temps soit la demande de
lune ou de lautre partie, soit lorsquelle
estime leur confrontation ncessaire.

La commission les entend sparment ou


en mme temps soit la demande de
lune ou de lautre partie, soit lorsquelle
estime leur confrontation ncessaire.

Les dcisions des commissions locales


de taxation, devenues dfinitives y
compris celles portant sur les questions
pour lesquelles lesdites commissions se
sont dclares incomptentes, peuvent
tre contestes par ladministration et le
contribuable, par voie judiciaire, dans les
conditions et les dlais prvus larticle
242 ci-dessous.

Les dcisions des commissions locales


de
taxation,y
compris celles portant sur les questions
pour lesquelles lesdites commissions se
sont dclares incomptentes, peuvent
tre contestes par ladministration et le
contribuable, par voie judiciaire, dans les
conditions et les dlais prvus larticle
242 ci-dessous.

Les dcisions des commissions locales de


taxation prises dans les affaires relatives
limpt sur le revenu, au titre des profits
fonciers et aux droits denregistrement sont
dfinitives lorsque le montant des droits en
principal est infrieur ou gal cinquante
mille (50.000) dirhams

E- Le recours par voie judiciaire ne


peut tre intent en mme temps que
le recours devant les commissions
locales.
Article 226. La commission nationale
Article 226. La commission nationale
Article 226 :
du recours fiscal
du recours fiscal
La commission
I. Il est institu une commission I. Il est institu une commission
nationale du permanente dite commission nationale permanente dite commission nationale
recours fiscal du recours fiscal laquelle sont du recours fiscal laquelle sont
contre les adresss les recours relatifs :
dcisions des commissions locales de
adresss

les

recours

39

taxation et les litiges viss larticle


225- II - C ci-dessus.

Article 226 :
(suite)

. lexamen densemble de la
situation fiscale des
contribuables
prvu larticle 216 ci-dessus, quel
que soit le chiffre daffaires dclar ;
aux vrifications de comptabilit des
contribuables
lorsque
le
chiffre
daffaires dclar au compte de
produits et charges, au titre de lun
des exercices vrifis, est gal ou
suprieur dix (10) millions de
dirhams.
Sont galement adresss la
commission nationale de recours
fiscal, les recours pour lesquels les
commissions locales de taxation nont
pas pris de dcision dans le dlai de
douze (12) mois.

Cette commission, qui sige Rabat, est Cette commission, qui sige Rabat, est
place sous lautorit directe du Premier place sous lautorit directe du Premier
ministre.
ministre.
Elle statue sur les litiges qui lui sont
soumis et doit se dclarer incomptente
sur les questions quelle estime portant
sur linterprtation des dispositions
lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7) magistrats appartenant au corps
de la magistrature, dsigns par le
Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice ;
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par
le Premier ministre, sur proposition du
ministre des finances, ayant une
formation fiscale, comptable, juridique ou
conomique et qui ont au moins le grade
dinspecteur ou un grade class dans une
chelle de rmunration quivalente. Ces
fonctionnaires sont dtachs auprs de la
commission ;
- cent (100) personnes du monde des
affaires dsignes par le Premier ministre
sur proposition conjointe des ministres
chargs du commerce, de lindustrie et de
lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une
priode de trois ans, en qualit de
reprsentants des contribuables. Ces
reprsentants sont choisis parmi les
personnes physiques membres des
organisations professionnelles les plus
reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services,
artisanales ou de pches maritimes,
figurant sur les listes prsentes par
40

Elle statue sur les litiges qui lui sont


soumis et doit se dclarer incomptente
sur les questions quelle estime portant
sur linterprtation des dispositions
lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7) magistrats appartenant au corps
de la magistrature, dsigns par le
Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice ;
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par
le Premier ministre, sur proposition du
ministre des finances, ayant une
formation fiscale, comptable, juridique ou
conomique et qui ont au moins le grade
dinspecteur ou un grade class dans une
chelle de rmunration quivalente. Ces
fonctionnaires sont dtachs auprs de la
commission ;
- cent (100) personnes du monde des
affaires dsignes par le Premier ministre
sur proposition conjointe des ministres
chargs du commerce, de lindustrie et de
lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une
priode de trois ans, en qualit de
reprsentants des contribuables. Ces
reprsentants sont choisis parmi les
personnes physiques membres des
organisations professionnelles les plus
reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services,
artisanales ou de pches maritimes,
figurant sur les listes prsentes par

Article 226 :
(Suite)

lesdites
organisations
et
par
les
prsidents des chambres de commerce
dindustrie et de services, des chambres
dartisanat, des chambres dagriculture et
des chambres maritimes et ce, avant le 31
octobre de lanne prcdant celle au
cours de laquelle les membres dsigns
sont appels siger au sein de la
commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans
la
dsignation
des
nouveaux
reprsentants,
le
mandat
des
reprsentants sortants est prorog
doffice de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne
peut siger la commission nationale du
recours fiscal pour un litige dont il a eu
dj connatre en commission locale de
taxation.

lesdites
organisations
et
par
les
prsidents des chambres de commerce
dindustrie et de services, des chambres
dartisanat, des chambres dagriculture et
des chambres maritimes et ce, avant le 31
octobre de lanne prcdant celle au
cours de laquelle les membres dsigns
sont appels siger au sein de la
commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans
la
dsignation
des
nouveaux
reprsentants,
le
mandat
des
reprsentants sortants est prorog
doffice de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne
peut siger la commission nationale du
recours fiscal pour un litige dont il a eu
dj connatre en commission locale de
taxation.

La commission se subdivise en sept (7)


sous-commissions dlibrantes.
II. La prsidence et le fonctionnement de
la commission nationale du recours fiscal
sont assurs par un magistrat, dsign
par le Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice. Lorganisation
administrative de cette commission est
fixe par voie rglementaire.

La commission se subdivise en sept (7)


sous-commissions dlibrantes.
II. La prsidence et le fonctionnement la
commission nationale du recours fiscal
sont assurs par un magistrat, dsign
par le Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice. Lorganisation
administrative de cette commission est
fixe par voie rglementaire.

En cas dabsence ou dempchement, le


prsident de la commission est suppl
dans ses fonctions par un prsident de
sous-commission quil dsigne chaque
anne.

En cas dabsence ou dempchement, le


prsident de la commission est suppl
dans ses fonctions par un prsident de
sous-commission quil dsigne chaque
anne.

Les recours sont adresss au prsident


de la commission qui les confie pour
instruction un ou plusieurs des
fonctionnaires viss au paragraphe I du
prsent article et rpartit les dossiers
entre les sous-commissions

Le recours du contribuable devant la


Commission nationale du recours fiscal
est prsent sous forme de requte
adresse linspecteur par lettre
recommande avec accus de rception.
Linspecteur reoit la requte adresse
la commission nationale de recours fiscal
et la transmet avec les documents relatifs
aux actes de la procdure contradictoire
permettant ladite commission de
statuer.
Cette requte dfinit lobjet du dsaccord
et contient un expos des arguments
invoqus.
Un dlai maximum de trois (3) mois est
fix
pour
la
communication
par
ladministration
des
requtes
et
documents prcits la commission
nationale de recours fiscal, compter de
la date de notification ladministration
du pourvoi du contribuable devant ladite
commission.

41

A dfaut de communication de la requte


et des documents viss ci-dessus, dans le
dlai prescrit, les bases dimposition ne
peuvent tre suprieures celles
dclares
ou
acceptes
par
le
contribuable.
Le prsident de la commission confie les
recours pour instruction un ou plusieurs
des fonctionnaires viss au paragraphe I
du prsent article et rpartit les dossiers
entre les sous-commissions

Article 226 :
(Suite)
Ces dernires se runissent linitiative du
prsident de la commission qui convoque les
reprsentants des contribuables, au moins
quinze (15) jours avant la date fixe pour la
runion dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus.

Ces dernires se runissent linitiative du


prsident de la commission qui convoque les
reprsentants des contribuables, au moins
quinze (15) jours avant la date fixe pour la
runion dans les formes prvues larticle 219
ci-dessus.

Le
secrtaire
rapporteur
de
La
commission nationale informe les deux
parties de la date laquelle elle tient sa
runion, trente (30) jours au moins avant
cette date dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus.
III. chaque sous commission se compose :
dun magistrat, prsident ;

III. chaque sous commission se compose :


dun magistrat, prsident ;

- de deux fonctionnaires tirs au sort parmi


ceux qui nont pas instruit le dossier soumis
dlibration ;

- de deux fonctionnaires tirs au sort parmi


ceux qui nont pas instruit le dossier soumis
dlibration ;

- de deux reprsentants des contribuables


choisis par le prsident de la commission
parmi les reprsentants viss au paragraphe

- de deux reprsentants des contribuables


choisis par le prsident de la commission
parmi les reprsentants viss au paragraphe

I du prsent article.
Un secrtaire rapporteur est choisi en
dehors des deux fonctionnaires membres
de la sous-commission, par le prsident
de la commission pour assister aux
runions de ladite sous-commission sans
voix dlibrative.
Chaque sous-commission tient autant de
sances que ncessaire. Elle convoque
obligatoirement le ou les reprsentants du
contribuable et le ou les reprsentants de
ladministration fiscale dsigns cet
effet dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, aux fins de les entendre
sparment ou en mme temps, soit la
demande de lune ou de lautre partie, soit
lorsquelle estime leur confrontation
ncessaire. La sous-commission peut
sadjoindre, dans chaque affaire, un ou
deux experts, fonctionnaires ou non, qui
ont voix consultative. En aucun cas, elle
ne peut prendre ses dcisions en
prsence du reprsentant du contribuable
ou son mandataire, du reprsentant de
ladministration ou des experts.
42

I du prsent article.
Un secrtaire rapporteur est choisi en
dehors des deux fonctionnaires membres
de la sous-commission, par le prsident
de la commission pour assister aux
runions de ladite sous-commission sans
voix dlibrative.
Chaque sous-commission tient autant de
sances que ncessaire. Elle convoque
obligatoirement le ou les reprsentants du
contribuable et le ou les reprsentants de
ladministration fiscale dsigns cet
effet dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus, aux fins de les entendre
sparment ou en mme temps, soit la
demande de lune ou de lautre partie, soit
lorsquelle estime leur confrontation
ncessaire. La sous-commission peut
sadjoindre, dans chaque affaire, un ou
deux experts, fonctionnaires ou non, qui
ont voix consultative. En aucun cas, elle
ne peut prendre ses dcisions en
prsence du reprsentant du contribuable
ou son mandataire, du reprsentant de
ladministration ou des experts.

Article 226 :
(Suite)

Les
sous-commissions
dlibrent
valablement lorsque le prsident et au
moins deux autres membres parmi ceux
viss au I du prsent article sont prsents.
En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est toujours prpondrante.

Les
sous-commissions
dlibrent
valablement lorsque le prsident et au
moins deux autres membres parmi ceux
viss au I du prsent article sont prsents.
En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est toujours prpondrante.

Les dcisions des sous-commissions


doivent tre dtailles et motives et sont
notifies par le magistrat assurant le
fonctionnement de la commission aux
parties, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus dans les..(6) mois
suivant la date de la dcision.

Les dcisions des sous-commissions


doivent tre dtailles et motives et sont
notifies par le magistrat assurant le
fonctionnement de la commission aux
parties, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus dans les quatre (4) mois
suivant la date de la dcision.

Le dlai maximum qui doit scouler


entre la date dintroduction dun
recours
devant
la
commission
nationale du recours fiscal et celle de
la dcision qui est prise son sujet est
fix douze (12) mois.

La commission doit statuer dans un


dlai de douze (12) mois, compter
de la date de la rception de la requte
et
des documents transmis par
ladministration.

IV.- Lorsqu lexpiration du dlai prcit,


la dcision de la commission nationale du
recours fiscal na pas t prise, aucune
rectification ne peut tre apporte la
dclaration du contribuable ou la base
dimposition retenue par ladministration
en cas de taxation doffice pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.1

IV. Lorsqu lexpiration du dlai prcit,


la dcision de la commission nationale du
recours fiscal na pas t prise, aucune
rectification ne peut tre apporte la
dclaration du contribuable ou la base
dimposition retenue par ladministration
en cas de taxation doffice pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.1

Toutefois, dans le cas o le contribuable


aurait donn son accord partiel sur les
bases notifies par ladministration ou en
labsence dobservations de sa part sur
les chefs de redressement rectifis par
ladministration cest la base rsultant de
cet accord partiel ou des chefs de
redressement prcits qui est retenue
pour lmission des impositions.

Toutefois, dans le cas o le contribuable


aurait donn son accord partiel sur les
bases notifies par ladministration ou en
labsence dobservations de sa part sur
les chefs de redressement rectifis par
ladministration cest la base rsultant de
cet accord partiel ou des chefs de
redressement prcits qui est retenue
pour lmission des impositions.

V. Les impositions mises suite aux


dcisions de la commission nationale du
recours fiscal et celles tablies doffice
par ladministration, y compris celles
portant sur les questions pour lesquelles
ladite
commission
sest
dclare
incomptente, peuvent tre contestes
par le contribuable, par voie judiciaire
dans les conditions et les dlais prvus
larticle 242 ci-dessous.

V. Les impositions mises suite aux


dcisions de la commission nationale du
recours fiscal et celles tablies doffice
par ladministration, y compris celles
portant sur les questions pour lesquelles
ladite
commission
sest
dclare
incomptente, peuvent tre contestes
par le contribuable, par voie judiciaire
dans les conditions et les dlais prvus
larticle 242 ci-dessous.

Les dcisions dfinitives de ladite


commission peuvent galement tre
contestes par ladministration, par voie
judiciaire, dans les conditions et les dlais
prvus l'article 242 ci-dessous.

Les dcisions.. de ladite


commission peuvent galement tre
contestes par ladministration, par voie
judiciaire, dans les conditions et les dlais
prvus l'article 242 ci-dessous.

VI. Le recours par voie judiciaire ne peut tre


intent en mme temps que le recours devant
les commissions locales ou la commission
nationale du recours fiscal.

VI. Le recours par voie judiciaire ne peut tre


intent au mme temps que le recours
devant...la commission
nationale du recours fiscal.

43

Article 232 :
Dispositions
gnrales
relatives aux
dlais de
prescription

Article 232. Dispositions gnrales


relatives aux dlais de
prescription

Article 232. Dispositions gnrales


relatives aux dlais de
prescription

effectues par ladministration jusquau 31


dcembre de la quatrime anne suivant celle
:
- de la clture de lexercice concern ou celle
au cours de laquelle le contribuable a acquis
le revenu imposable ou au titre de laquelle la
taxe est due, pour les rgularisations prvues
au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou
dun droit rel immobilier telle que dfinie
larticle 61 ci-dessus a t rvle
ladministration par lenregistrement dun acte
ou dune dclaration, ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession des valeurs
mobilires et autres titres de capital ou de
crance a t rvle ladministration par
lenregistrement
dun
acte
ou
dune
dclaration ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 84 ci-dessus.
II.- Lorsque limpt est peru par voie de
retenue la source, le droit de rparer peut
sexercer, lgard de la personne physique
ou morale charge doprer ou dacquitter la
retenue, jusquau 31 dcembre de la quatrime
anne suivant celle au cours de laquelle les
sommes dues devaient tre verses au Trsor.
III.- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe
affrents des priodes dimposition ou des
exercices comptables prescrits ont t
imputs sur les revenus, les rsultats ou la
taxe due au titre dune priode non prescrite,
le droit de rparer peut stendre aux quatre
dernires priodes dimposition ou exercices
prescrits. Toutefois, le redressement ne peut
excder, dans ce cas, le montant des dficits
ou des crdits imputs sur les rsultats, les
revenus ou la taxe exigible au titre de la
priode ou de lexercice non prescrit.

effectues par ladministration jusquau 31


dcembre de la quatrime anne suivant celle
:
- de la clture de lexercice concern ou celle
au cours de laquelle le contribuable a acquis
le revenu imposable ou au titre de laquelle la
taxe est due, pour les rgularisations prvues
au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou
dun droit rel immobilier telle que dfinie
larticle 61 ci-dessus a t rvle
ladministration par lenregistrement dun acte
ou dune dclaration, ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 83 ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession des valeurs
mobilires et autres titres de capital ou de
crance a t rvle ladministration par
lenregistrement
dun
acte
ou
dune
dclaration ou par le dpt de la
dclaration prvue larticle 84 ci-dessus.
II.- Lorsque limpt est peru par voie de
retenue la source, le droit de rparer peut
sexercer, lgard de la personne physique
ou morale charge doprer ou dacquitter la
retenue, jusquau 31 dcembre de la quatrime
anne suivant celle au cours de laquelle les
sommes dues devaient tre verses au Trsor.
III.- Lorsque des dficits ou des crdits de taxe
affrents des priodes dimposition ou des
exercices comptables prescrits ont t
imputs sur les revenus, les rsultats ou la
taxe due au titre dune priode non prescrite,
le droit de rparer peut stendre aux quatre
dernires priodes dimposition ou exercices
prescrits. Toutefois, le redressement ne peut
excder, dans ce cas, le montant des dficits
ou des crdits imputs sur les rsultats, les
revenus ou la taxe exigible au titre de la
priode ou de lexercice non prescrit.

I.Peuvent
tre
rpares
par
ladministration :
a) les insuffisances, les erreurs et les
omissions totales ou partielles constates
dans la dtermination des bases
dimposition, le calcul de limpt, de la
taxe ou des droits denregistrement ;
b) les omissions au titre des impts ou
taxes lorsque le contribuable na pas
dpos les dclarations quil tait tenu de
souscrire ;
c) les insuffisances de prix ou des
dclarations estimatives, exprims dans
les actes et conventions.
Les rparations ci-dessus peuvent tre

I.Peuvent
tre
rpares
par
ladministration :
a) les insuffisances, les erreurs et les
omissions totales ou partielles constates
dans la dtermination des bases
dimposition, le calcul de limpt, de la
taxe ou des droits denregistrement ;
b) les omissions au titre des impts ou
taxes lorsque le contribuable na pas
dpos les dclarations quil tait tenu de
souscrire ;
c) les insuffisances de prix ou des
dclarations estimatives, exprims dans
les actes et conventions.
Les rparations ci-dessus peuvent tre

IV.- En ce qui concerne les droits


denregistrement, le dlai de prescription de
quatre (4) ans court compter de la date de
lenregistrement de lacte ou de la convention.

IV.- En ce qui concerne les droits


denregistrement, le dlai de prescription de
quatre (4) ans court compter de la date de
lenregistrement de lacte ou de la convention.

V.- La prescription est interrompue par la

V. La prescription est interrompue par la

44

Article 232 :
(Suite)

Article 232 :
(Suite)

notification prvue larticle 220-I, larticle


221-I, larticle 222-A,
larticle 224, larticle 228-I et au 1er alina de
larticle 229 ci-dessus.

notification prvue larticle 220-I, larticle


221-I, larticle 221 bis, larticle 222-A,
larticle 224, larticle 228-I et au 1er alina de
larticle 229 ci-dessus.

VI.- La prescription est suspendue pendant la


priode
qui
scoule
entre
ladate
dintroduction
du
pourvoi
devant
la
commission locale de taxation..
.et
lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la
date de notification de la dcision prise en
dernier ressort soit par ladite commission ,soit
par la commission nationale du recours fiscal.

VI.- La prescription est suspendue pendant la


priode
qui
scoule
entre
la
date
dintroduction
du
pourvoi
devant
la
commission locale de taxation ou la
commission nationale de recours fiscal et
lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la
date de notification de la dcision prise
..par
lesdites commissions...
..

VII.- Les insuffisances de perception, les


erreurs et omissions totales ou partielles
constates par ladministration dans la
liquidation et lmission des impts, droits ou
taxes peuvent tre rpares dans le dlai de
prescription prvu au prsent article.

VII.- Les insuffisances de perception, les


erreurs et omissions totales ou partielles
constates par ladministration dans la
liquidation et lmission des impts, droits ou
taxes peuvent tre rpares dans le dlai de
prescription prvu au prsent article.

Ce dlai de prescription est interrompu par la


mise en recouvrement du rle, de ltat de
produits ou de lordre de recettes.

Ce dlai de prescription est interrompu par la


mise en recouvrement du rle, de ltat de
produits ou de lordre de recettes.

VIII. Par drogation aux dispositions


relatives aux dlais de prescription viss cidessus :
1 - les droits complmentaires ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont
redevables
les
contribuables
contrevenants viss larticle 164-II ci-dessus,
sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait
lobjet dune exonration ou dune rduction,
mme si le dlai de prescription a expir.
Toutefois, sont immdiatement tablis et
exigibles les sommes vises lalina cidessus
du prsent
paragraphe
avant
lexpiration du dlai de dix (10) ans.
2- ladministration peut mettre les impts
ainsi que les amendes, les pnalits et les
majorations y affrentes dont sont redevables
les contribuables contrevenants viss
larticle 191-II ci-dessus, au cours des quatre
(4) annes suivant celle prvue pour la
ralisation du programme de construction du
logement social ou de lopration de
construction des cits, rsidences et campus
universitaires objet de la convention conclue
avec lEtat ;
3-lorsque la dfaillance dune partie au
contrat relatif aux oprations de pension, de
prt de titres ou de titrisation2 prvues
larticle 9-III ci-dessus, intervient au cours dun
exercice prescrit, la rgularisation sy
rapportant doit tre effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations de retard prvues larticle 208
ci-dessus ;
4- (abrog)
5- lorsque lexercice auquel doit tre
rapporte la provision vise larticle 10 (I-F2) ci-dessus devenue sans objet ou

VIII. Par drogation aux dispositions


relatives aux dlais de prescription viss cidessus :
1-les droits complmentaires ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont
redevables
les
contribuables
contrevenants viss larticle 164-II ci-dessus,
sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait
lobjet dune exonration ou dune rduction,
mme si le dlai de prescription a expir.
Toutefois, sont immdiatement tablis et
exigibles les sommes vises lalina cidessus
du prsent
paragraphe
avant
lexpiration du dlai de dix (10) ans.
2- ladministration peut mettre les impts
ainsi que les amendes, les pnalits et les
majorations y affrentes dont sont redevables
les contribuables contrevenants viss
larticle 191-II ci-dessus, au cours des quatre
(4) annes suivant celle prvue pour la
ralisation du programme de construction du
logement social ou de lopration de
construction des cits, rsidences et campus
universitaires objet de la convention conclue
avec lEtat ;
3-lorsque la dfaillance dune partie au
contrat relatif aux oprations de pension, de
prt de titres ou de titrisation2 prvues
larticle 9-III ci-dessus, intervient au cours dun
exercice prescrit, la rgularisation sy
rapportant doit tre effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite, sans
prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations de retard prvues larticle 208
ci-dessus ;
4- (abrog)
5- lorsque lexercice auquel doit tre
rapporte la provision vise larticle 10 (I-F2) ci-dessus devenue sans objet ou

45

Article 232 :
(Suite)

Article 232 :
(Suite)

irrgulirement constitue est prescrit, la


rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;
6- en cas de cessation totale dactivit dune
entreprise suivie de liquidation, la rectification
des bases dimposition prvue larticle 221III ci-dessus a lieu la suite dune vrification
de comptabilit effectue, sans que la
prescription
puisse
tre
oppose

ladministration pour toute la priode de


liquidation ;
7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu
le changement daffectation des lments du
stock prvus larticle 162-III ci-dessus est
prescrit, la rgularisation est opre sur le
premier exercice de la priode non prescrite ;
8- les droits complmentaires, ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont
redevables
les
contribuables
contrevenants viss larticle 28-II ci-dessus,
sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait
lobjet de restitution, mme si le dlai de
prescription a expir ;
9- les droits complmentaires ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues
larticle 162 ci-dessus et larticle 247-XV et
XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la priode non prescrite, mme si
le dlai de prescription a expir.
10- ladministration peut appliquer les
sanctions vises larticle 191-III ci-dessus,
aux promoteurs immobiliers contrevenants et
ce, dans un dlai de quatre (4) ans suivant
lanne fixe pour la ralisation du programme
de construction de logements sociaux objets
de la convention conclue avec lEtat.
11- sont immdiatement exigibles, le montant
vers de la taxe sur la valeur ajoute, la
pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables
les bnficiaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a
expir.
12- sont immdiatement exigibles, le montant
de limpt sur les socits ou de limpt sur le
revenu, la pnalit et les sanctions pour
paiement tardif prvues larticle 191-V
susvis, dont sont redevables les bailleurs
contrevenants viss larticle 247-XVI-B bis
ci-dessous, mme si le dlai de prescription a
expir.
13- Lamende vise larticle 191-VI cidessus, affrente aux promoteurs immobiliers
nayant pas respect les conditions prvues
larticle
247XXII
ci-dessous,
est
immdiatement exigible pour tous les
exercices ayant fait lobjet dinfraction, mme
si le dlai de prescription a expir
14- ladministration peut rectifier les
irrgularits constates lors de la liquidation
du remboursement du crdit de taxe cumul

46

irrgulirement constitue est prescrit, la


rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;
6- en cas de cessation totale dactivit dune
entreprise suivie de liquidation, la rectification
des bases dimposition prvue larticle 221III ci-dessus a lieu la suite dune vrification
de comptabilit effectue, sans que la
prescription
puisse
tre
oppose

ladministration pour toute la priode de


liquidation ;
7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu
le changement daffectation des lments du
stock prvus larticle 162-III ci-dessus est
prescrit, la rgularisation est opre sur le
premier exercice de la priode non prescrite ;
8- les droits complmentaires, ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont
redevables
les
contribuables
contrevenants viss larticle 28-II ci-dessus,
sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait
lobjet de restitution, mme si le dlai de
prescription a expir ;
9- les droits complmentaires ainsi que la
pnalit et les majorations y affrentes dont
sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues
larticle 162 ci-dessus et larticle 247-XV et
XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la priode non prescrite, mme si
le dlai de prescription a expir.
10- ladministration peut appliquer les
sanctions vises larticle 191-III ci-dessus,
aux promoteurs immobiliers contrevenants et
ce, dans un dlai de quatre (4) ans suivant
lanne fixe pour la ralisation du programme
de construction de logements sociaux objets
de la convention conclue avec lEtat.
11- sont immdiatement exigibles, le montant
vers de la taxe sur la valeur ajoute, la
pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables
les bnficiaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a
expir.
12- sont immdiatement exigibles, le montant
de limpt sur les socits ou de limpt sur le
revenu, la pnalit et les sanctions pour
paiement tardif prvues larticle 191-V
susvis, dont sont redevables les bailleurs
contrevenants viss larticle 247-XVI-B bis
ci-dessous, mme si le dlai de prescription a
expir.
13- Lamende vise larticle 191-VI cidessus, affrente aux promoteurs immobiliers
nayant pas respect les conditions prvues
larticle
247XXII
ci-dessous,
est
immdiatement exigible pour tous les
exercices ayant fait lobjet dinfraction, mme
si le dlai de prescription a expir
14- ladministration peut rectifier les
irrgularits constates lors de la liquidation
du remboursement du crdit de taxe cumul

prvu par les dispositions de larticle 247-XXV


ci-dessous, mme si le dlai de prescription a
expir.

15- Les droits dus ainsi que la pnalit et les


majorations y affrentes, dont sont redevables
les contribuables nayant pas dpos leur
dclaration, sont exigibles en totalit pour
toutes les annes nayant pas fait lobjet de
dclaration, mme si le dlai de prescription a
expir.
Toutefois, ce dlai ne peut tre suprieur dix
(10) ans.

Article 232 :
(Suite)

Article 235.Droit et dlai de


rclamation

Article 242 :
Procdure
judiciaire suite
au contrle fiscal

Article 242 :
(Suite)

prvu par les dispositions de larticle 247-XXV


ci-dessous, mme si le dlai de prescription a
expir.

Article 235.- Droit et dlai de rclamation

Article 235.- Droit et dlai de rclamation

Les contribuables qui contestent tout ou


partie du montant des impts, droits et
taxes mis leur charge doivent adresser,
au directeur gnral des impts ou la
personne dlgue par lui cet effet, leurs

Les contribuables qui contestent tout ou


partie du montant des impts, droits et
taxes mis leur charge doivent adresser,
au directeur gnral des impts ou la
personne dlgue par lui cet effet.

(La suite sans modification)

(La suite sans modification)

Article 242. Procdure judiciaire suite


au contrle fiscal

Article 242. Procdure judiciaire suite au


contrle fiscal

Les dcisions dfinitives des commissions


locales de taxation ou de la commission
nationale du recours fiscal et celles
portant
reconnaissance
desdites
commissions de leur incomptence,
peuvent
tre
contestes
par
ladministration et le contribuable, par
voie judiciaire, dans le dlai de soixante
(60) jours suivant la date de notification
des dcisions desdites commissions.

Les dcisions....des commissions


locales de taxation ou de la commission
nationale du recours fiscal et celles
portant
reconnaissance
desdites
commissions de leur incomptence,
peuvent
tre
contestes
par
ladministration et le contribuable, par
voie judiciaire, dans le dlai de soixante
(60) jours suivant la date de notification
des dcisions desdites commissions.

Ladministration
et
le
contribuable
peuvent galement contester, par voie
judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus,
les dcisions de.
... la commission
nationale du recours fiscal que celles-ci
portent sur des questions de droit ou de
fait.

Ladministration
et
le
contribuable
peuvent galement contester, par voie
judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus,
les dcisions des commissions locales de
taxation et celles de la commission
nationale du recours fiscal que celles-ci
portent sur des questions de droit ou de
fait.

rclamations :

Les rectifications des impositions tablies


dans le cadre de la procdure prvue
larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre
contestes, par voie judiciaire, dans les
soixante (60) jours suivant la date de
notification
de
la
dcision
.........de
la
commission nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il
ne peut tre sursis au recouvrement des
impts, droits et taxes exigibles suite au

47

Si le contribuable naccepte pas la dcision


rendue par ladministration ou dfaut ce
rponse de celle-ci dans le dlai de trois(3)
mois suivant la date de la rclamation ;..

Les rectifications des impositions tablies


dans le cadre de la procdure prvue
larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre
contestes, par voie judiciaire, dans les
soixante (60) jours suivant la date de
notification de la dcision mise selon le
cas par la commission locale de taxation
ou la commission nationale du recours
fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il
ne peut tre sursis au recouvrement des
impts, droits et taxes exigibles suite au

Article 242 :
(Suite)

Article 243.Procdure
judiciaire suite
rclamation

contrle fiscal que sur la constitution de


garanties suffisantes, telles que prvues par
larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant
code de recouvrement des crances publiques
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au
tableau de lordre des experts comptables ou
sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :

contrle fiscal que sur la constitution de


garanties suffisantes, telles que prvues par
larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant
code de recouvrement des crances publiques
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au
tableau de lordre des experts comptables ou
sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :

- fonder ses conclusions sur des moyens ou


documents qui nont pas t soumis la partie
laquelle ils sont opposs durant la
procdure contradictoire ;

- fonder ses conclusions sur des moyens ou


documents qui nont pas t soumis la partie
laquelle ils sont opposs durant la
procdure contradictoire ;

- se prononcer sur des questions de droit


autres que celles relatives la conformit la
lgislation qui les rgit, des documents et
pices qui lui sont prsents

- se prononcer sur des questions de droit


autres que celles relatives la conformit la
lgislation qui les rgit, des documents et
pices qui lui sont prsents

Article 243. Procdure judiciaire suite


rclamation

Article 243. Procdure judiciaire suite


rclamation

Si le contribuable naccepte pas la dcision


rendue
par
ladministration
suite

linstruction de sa rclamation, il peut saisir le


tribunal comptent dans le dlai de trente (30)
jours suivant la date de la notification de la
dcision prcite.
A dfaut de rponse de ladministration dans
le dlai de six (6) mois suivant la date de la
rclamation, le contribuable requrant peut
galement introduire une demande devant le
tribunal comptent dans le dlai de trente
(30) jours suivant la date de lexpiration du
dlai de rponse prcit.

Si le contribuable naccepte pas la dcision


rendue
par
ladministration
suite

linstruction de sa rclamation, il peut saisir le


tribunal comptent dans le dlai de trente (30)
jours suivant la date de la notification de la
dcision prcite.
A dfaut de rponse de ladministration dans
le dlai de trois (3) mois suivant la date de la
rclamation, le contribuable requrant peut
galement introduire une demande devant le
tribunal comptent dans le dlai de trente
(30) jours suivant la date de lexpiration du
dlai de rponse prcit.

Article 261. Dlai d'imposition

Article 261. Dlai d'imposition

La priode dimpositionprvues La priode dimpositionprvues


larticle 208 ci-dessus.
larticle 208 ci-dessus.

Article 261.Delai
d'imposition

Toutefois, pour.du centre Toutefois, pour.du centre


immatriculation.
immatriculateur.
Il en est de mmede lexonration
de la taxe.
La taxe couvre..au cours de
cette priode.

Il en est de mmede lexonration


de la taxe.
La taxe couvre..au cours de
cette priode.

Les propritaires de vhicules exonrs Les propritaires de vhicules exonrs


ont la facult de demander la dlivrance peuvent demander ladministration la
dlivrance dune attestation dexonration
dune vignette gratuite.

Article 262.Tarif

Article 262. Tarif

Article 262. Tarif

Le tarif de la taxe ..

Le tarif de la taxe ..

Toutefois,.. essence :

Toutefois,. essence :

les vhicules utilitaires. les vhicules utilitaires.


personnes physiques ;
..personnes physiques ;
.les
vhicules
moteur..
(lectriques et thermiques).

vhicules
.les
moteur..
(lectriques et thermiques).

Dans les cas viss... Dans les cas viss...


....suivant cette date. .suivant cette date.
48

Dans tous les caspour un


mois entier.

Article 262 :
(Suite)

Dans tous les caspour un


mois entier.

La dlivrance de duplicata de vignette


donne lieu au paiement dune taxe de cent
(100) dirhams.

Article 263. Obligations des propritaires


Article 263. Obligations
Article 263.des vhicules
des propritaires des vhicules
Obligations des
La vignette constatant le paiement de la
propritaires des taxe doit tre appose au pare-brise
vhicules
lintrieur du vhicule.

Article 264.Obligations des


agents des
douanes et de la
sret nationale

Aucune mutation ..de cette taxe.

Aucune mutation ..de cette taxe.

Article 264. Obligations des agents des


douanes et de la sret
nationale

Article 264. Obligations des agents des


douanes et de la sret
nationale

Les agents des douanes et de la sret


nationale doivent sassurer que toute
voiture quittant le territoire national a
acquitt la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles et que la vignette
est appose sur le pare-brise.

Les agents des douanes et de la sret


nationale doivent sassurer que toute
voiture quittant le territoire national a
acquitt la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles
..

A dfaut de vignette en cours de validit A dfaut..


ou
de
justification de justification de paiement ou
.dexonration de la dexonration de la taxe ...
taxe ...
(la suite sans modification.)

(la suite sans modification.)

Article 265.Article 265. Agents comptents pour


Article 265. Agents comptents pour
constater les infractions
Agents
constater les infractions
comptents pour Toute infraction aux dispositions du prsent
constater les titre est constate par procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater Sont spcialement chargs de constater
infractions
les infractions au prsent titre, les agents

les infractions au prsent titre, les agents


ladministration
fiscale
dment
de
ladministration
fiscale
dment de
commissionns.
Les
insuffisances
totales
commissionns.
ou partielles sont rgularises doffice par
voie dordre de recettes.

Article 266.Modalits
dapplication

Sont galement habilits verbaliser ces


infractions,...
les agents
des douanes......................................

Sont galement habilits constater les


infractionsaux dispositions du prsent
titre par des procs-verbaux, les agents
des douanes.................................

article 266. Modalits dapplication

Article 266. Modalits dapplication

Le paiement de la taxe est constat au


moyen de la dlivrance dune vignette
dont le modle et les modalits de
dlivrance et dutilisation sont tablis par
voie rglementaire

49

Le paiement de la taxe est constat au


moyen de la dlivrance dune quittance
dont
les
modalits
de
dlivrance sont fixes par
voie rglementaire.

Article 275.
Liquidation et
tarifs

Article 275. Liquidation et tarifs

Article 275. Liquidation et tarifs

Le montant de la contribution sociale de


solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle est
fix 60 dirhams le mtre carr couvert
par unit de logement.

Le montant de la contribution sociale de


solidarit sur les livraisons soi mme de
construction dhabitation personnelle est
dtermin selon un barme progressif
fix, par unit de logement, comme suit :
Superficie couverte en
mtre carr
Infrieure ou gale 300
301 400
401 500
Au del de 500

Par unit de logement, il faut entendre

le logement indivisible ayant fait lobjet de


dlivrance dune autorisation de
construire.

Tarif en dirhams
par mtre carr
exonr
60
100
150

Par unit de logement, il faut entendre le


logement indivisible ayant fait lobjet de
dlivrance
dune
autorisation
de
construire.

Article 276.- Exonration

Article 276.Exonration

Article 277.Obligations de
dclaration

La superficie construite dune unit de


logement nexcdant pas 300 mtres carrs
couverts est exonre de cette contribution.
Toute superficie construite suprieure 300
mtres carrs est passible de la contribution
sociale de solidarit sur les livraisons soimme
de
construction
dhabitation
personnelle sur la totalit de la superficie
couverte.

abrog

Article 277.- Obligations de dclaration

Article 277.- Obligations de dclaration

Les personnes vises larticle 274 ci-dessus,


sont tenues de dposer, auprs du receveur
de ladministration fiscale du lieu de la
construction de lhabitation objet de la
contribution, une dclaration tablie sur ou
daprs un imprim modle tabli par
ladministration
prcisant
la
superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant
de la contribution y affrente, accompagne

Les personnes vises larticle 274 ci-dessus,


sont tenues de dposer, auprs du receveur
de ladministration fiscale du lieu de la
construction de lhabitation objet de la
contribution, une dclaration tablie sur ou
daprs un imprim modle tabli par
ladministration
prcisant
la
superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant
de la contribution y affrente, accompagne :

La dclaration susvise doit tre dpose


dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours
suivant la date de dlivrance du permis
dhabiter par lautorit comptente.

La dclaration susvise doit tre dpose


dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours
suivant la date de dlivrance du permis
dhabiter par lautorit comptente.

du permis dhabiter et de lautorisation de - Du permis dhabiter et de lautorisation


construire indiquant la superficie couverte de construire indiquant la superficie
couverte construite en mtre carr pour
construite en mtre carr.
les units de logement individuelles,
- Ou du permis dhabiter et du plans ou de
toute pice prcisant la superficie
couverte construite en mtre carr pour
chaque unit de logement individuelle
concernant
les
constructions
en
coproprit.

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MERCI DE VOTRE
ATTENTION

-------------------------------------------------------------------------Cabinet dExpertise Comptable et de Formation

Mohamed CHORFI [CM2F]


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Tl: 05.22.24.64.65 / 05.22.24.65.71
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m.chorfi47@gmail.com
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