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INTRODUCCION
electrnica.
INDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Definicin..1
Antecedentes...3
Convenios Internaciones que lo integran6
Base Legal....7
Derecho comparado...8
Utilizacin por el usuario..15
Anexos18
Conclusiones24
Bibliografa25
FACTURA ELECTRONIA:
1. Definicin:
Una factura electrnica es un documento que sirve para describir el costo
de los servicios y desglosar los impuestos correspondientes a pagar.
Sustituye, segn las disposiciones legales correspondientes, a las facturas
tradicionales en papel y garantiza, entre otras cosas, la autenticidad de su
origen y la integridad de su contenido.
La factura electrnica es, por tanto, la versin digital de las facturas
tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente
equivalente a estas ltimas. Por su propia naturaleza, las facturas
electrnicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios
electrnicos o digitales.
Para que la factura electrnica tenga validez legal, debe estar completada
con la firma electrnica, que permite eliminar la factura en papel.1
Qu es la factura electrnica (FACE)?
La precisin de su contenido.
Igual validez que una factura o documento impreso pero mayor seguridad
de su contenido.
2. http://clientes.miprensalibre.com/fe/index.html
2
ANTECEDENTES DE LA FACTURACION ELECTRONICA (FACE) EN GUATEMALA:
de
una
de
4
facturas, ya que actualmente existen muchas defraudaciones no detectadas, se
estima que la adulteracin, anulacin y falsificacin de facturas de ventas y de
compras componen entre un 25% y el 50% de las maniobras de evasin en
Amrica Latina, segn datos de la SAT, es por ello que entre sus objetivos la
SAT tiene:
Incrementar el cumplimiento tributario voluntario, Incrementar servicios y
facilitacin al contribuyente, Mejorar la efectividad institucional, Mejorar la cultura
tributaria
Con todo esto la SAT pretende incrementar la cantidad de impuestos
recaudados, disminuir la evasin, contrabando y defraudacin, adems de
lograr una integridad institucional.
La SAT en los ltimos aos ha ido innovando sus sistemas de recaudacin, como
lo son ahora:
BancaSat , Asiste Libros, PlanIva, RetenISR, Formularios Electrnicos
Todo esto ha sido resultado de la innovacin necesaria con los avances
tecnolgicos, y su objetivo final es tener un mejor control de los impuestos.
6
4. BASE LEGAL:
Se encuentra fundamentado en las siguientes bases legales:
-
Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos
tributarios electrnicos, debern otorgarlos impresos en soporte papel a los
receptores no electrnicos y a los receptores electrnicos en los casos que indica.
Fuente: Subdireccin de Fiscalizacin
Entre
las
empresas
autorizadas
emitir
Documentos
Tributarios
9
La factura electrnica no requiere la preimpresin de los requisitos que segn
dicha norma deben cumplir con esta previsin. Cuando se trate de factura
cambiara de compraventa, el documento llevar esta denominacin, cumpliendo
as el requisito del literal a) del artculo 617 del Estatuto Tributario. Lo anterior sin
perjuicio de los requisitos y condiciones que conforme con el Cdigo de Comercio
en concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su
expedicin.
Tratndose de las empresas de servicios pblicos domiciliarios, la factura
electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo
17 del Decreto 1001 de 1997.
Las notas crdito deben corresponder a un sistema de numeracin consecutiva y
deben contener como mnimo el nmero y fecha de la factura a la cual hacen
referencia, nombre o razn social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, nmero
de unidades, descripcin, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.
Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deber emitirse la nota crdito, o
efectuarse la anulacin cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser
aceptada la operacin por el adquirente. Los nmeros de facturas anuladas no
podrn ser utilizados nuevamente y deber llevarse un registro de las mismas.
El 17 de julio de 2008 se expidi la ley 1231, por medio de la cual la factura se
hace un ttulo valor. El pargrafo del artculo 1 de dicha ley ordena al Gobierno
Nacional reglamentar lo relacionado con la circulacin de la factura electrnica
como ttulo valor.
En Ecuador
A partir de mayo de 2009 Ecuador cuenta con el marco legal para emitir facturas
electrnicas. La resolucin puede descargarse del Sitio Web del Servicio de
Rentas Internas.2
En Guatemala
La Administracin Tributaria de Guatemala cre en el ao 2007 el Rgimen de
Factura Electrnica -FACE-, que establece la forma de emitir facturas, notas de
crdito,
lnea,
10
denominados Documentos Tributarios Electrnicos (DTE); y la conservacin en
medios electrnicos de las facturas y otros documentos emitidos originalmente en
papel.
La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones estn disponibles en del
portal de la SAT.3
En Repblica Dominicana
Las Leyes Dominicanas no contemplan ninguna normativa o control para la
emisin de las facturas en formato electrnico (eFactura). Siempre y cuando la
factura (Digital o impresa) cumpla con todas las normas y requisitos establecidos
por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
En general muchas empresas proveedoras de servicios en la Repblica
Dominicana emiten facturas electrnicas a sus clientes, respaldadas en papel.
En Mxico
A partir del 1 de enero de 2014 es obligatorio el uso de la Factura Electrnica para
todos los contribuyentes.
Como facilidad para las personas fsicas que en el ltimo ejercicio declarado
tuvieron ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes
impresos o CFD, podrn seguir facturando bajo estos esquemas hasta el 31 de
marzo de 2014, siempre y cuando a partir del 1 de abril migren al esquema de
facturacin electrnica CFDI.
Si es la primera vez...
1. Inscrbete al RFC con tu CURP en sat.gob.mx.
2. Date de alta en un rgimen fiscal, tambin en sat.gob.mx.
3. Utiliza el servicio de facturacin electrnica gratuito que te ofrecemos, o acude a
un proveedor autorizado.
El pasado 31 de mayo el SAT comunic a travs del Diario Oficial de la Federacin
las nuevas disposiciones que afectan a los esquemas de CFD y CBB.
Hasta antes del 31 de mayo deL 2013, el SAT permita tres esquemas de
Facturacin Electrnica; 1) Comprobante Fiscal Digital (CFD), 2) Cdigo de Barras
11
Bidimensional (CBB) para todos aquellos contribuyentes que su facturacin anual
fuera igual o menor a los 4 millones de pesos, y 3) Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI).
Todos los contribuyentes que actualmente utilizan la modalidad CFD debern
adoptar la modalidad CFDI a partir del 1 de enero del 2014.
Se baja de 4 millones a 250 mil pesos el lmite de ingresos anuales para poder
usar la modalidad de facturacin CBB. Los contribuyentes que actualmente utilizan
la modalidad CBB y que rebasan este nuevo lmite debern adoptar la modalidad
CFDI a partir del 1 de enero del 2014. Los nuevos contribuyentes debern iniciar
directamente en la modalidad CFDI.
Se formaliza la opcin de usar el valor NA como unidad de medida en artculos
que representan servicios y renta de bienes.
Ante estas nuevas disposiciones, es de suma importancia que se tomen las
precauciones adecuadas para poder estar al da con las obligaciones fiscales y
gozar de los beneficios que otorga el uso de la facturacin electrnica.
Lista de modificaciones y fechas al Anexo 20
Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20.
En Mxico el SAT ha establecido que un grupo de empresas a las cuales
denomina PAC Proveedores Autorizados de Certificacin, sean los encargados de
desarrollar y comercializar, la implementacin de la Facturacin Electrnica, dentro
de estas empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas desarrollaron
software, otras implementaron los servicios a travs de Internet, con portales que
convierten la adopcin de este sistema en algo parecido a manejar una cuenta de
correo electrnico, facilitando de forma impresionante el uso generalizado por
parte de los usuarios finales. Otro aspecto que es importante mencionar con la
implementacin de este sistema, adems de ser un ente controlador propio para
cada contribuyente, es el aspecto ecolgico de la propuesta, ya que con la
utilizacin de estos portales y el envo de los CFD (Comprobantes Fiscales
Digitales) por medio de la red, se est colaborando con la vida en el planeta.
12
Los Proveedores Autorizados de Certificacin "PAC" cuentan con la autorizacin
del SAT para generar, y procesar los documentos fiscales (facturas, notas de
crdito, carta porte, recibo de honorarios, etc) una vez validados cada uno de los
campos establecidos por la Secretaria de Administracin Tributaria asignndoles el
Requisitos
Las impresiones de las facturas electrnicas (CFDI) deben cumplir con los
siguientes requisitos:
1. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida.
13
2. Rgimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
3. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrnicas.
4. Contener el nmero de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
5. Sello digital del contribuyente que lo expide.
6. Lugar y fecha de expedicin.
7. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
8. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancas o
descripcin del servicio o del uso y goce que amparen.
9. Valor unitario consignado en nmero.
10. Importe total sealado en nmero o en letra.
11. Sealamiento expreso cuando la contraprestacin se pague en una sola
exhibicin o en parcialidades.
12. Cuando proceda, se indicar el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
13. Forma en que se realiz el pago (efectivo, transferencia electrnica, cheque
nominativo o tarjeta de dbito, de crdito, de servicio o la denominada
monedero electrnico, indicando al menos los ltimos cuatro dgitos del
nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
En Guatemala
Tipo
1
4
5
6
8
30
32
37
38
39
40
53
55
Descripcin
Facturas
Notas De Dbito
Notas De Crdito
Factura Especial
Facturas Cambiarias
Factura Por Mquina Registradora Mecanizada
Factura Por Mquina Registradora Computarizada
Factura Por Sistema Computarizado Integrado De Contabilidad
Factura Cambiaria Por Sistema Computarizado Integrado De
Prefijo
CFACE-1
CNDE-4
CNCE-5
CFACE-6
CFACE-8
CFACE-30
CFACE-32
CFACE-37
CFACE-38
Contabilidad
Nota De Dbito Por Sistema Computarizado Integrado De Contabilidad CNDE-39
Nota De Crdito Por Sistema Computarizado Integrado De Contabilidad CNCE-40
Factura Por Sistema Computarizado Como Mquina Registradora
CFACE-53
Nota De Dbito Por Sistema Computarizado Como Mquina
CNDE-55
Registradora
Nota De Crdito Por Sistema Computarizado Como Mquina
56
Registradora
CNCE-56
15
Factura Cambiaria Por Sistema Computarizado Como Mquina
57
Registradora
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
CFACE-57
16
FECHA DE
INCORPORACION
AL REGIMEN
01/01/2012
01/02/2012
01/03/2012
01/04/2012
01/05/2012
01/06/2012
01/07/2012
01/08/2012
01/09/2012
01/10/2012
01/11/2012
01/12/2012
01/01/2013
01/02/2013
01/03/2013
DESDE
HASTA
1,000,001
300,001
200,001
100,001
50,001
40,001
30,001
20,001
12,001
6001
3001
1501
1001
501
0
100,000,000
1,000,000
300,000
200,000
100,000
50,000
40,000
30,000
20,000
12,000
6,000
3,000
1,500
1000
500
Con dicha modalidad, las facturas pueden ser recibidas por medios
magnticos y electrnicos, como Discos, USB, correos electrnicos,
descargarse de pginas Web, etc.
17
ANEXOS
Extracto del Acuerdo del Directorio 08-2011 de la SAT Guatemala
Artculo 13: Se adiciona el artculo 21 "A" al Acuerdo de Directorio Nmero
024-2007, con el texto siguiente:
Artculo
21
"A"
Incorporacin
Gradual
Facturas
Electrnicas
Superintendencia
de
(GFACE)
Administracin
autorizados
Tributaria,
habilitados
con
excepcin
por
de
la
los
RANGO
FECHA DE INCORPORACIN AL RGIMEN
DESDE
HASTA
1 de enero de 2012
1,000,001
100,000,000
1 de febrero de 2012
300,001
1,000,000
1 de marzo de 2012
200,001
300,000
1 de abril de 2012
100,001
200,000
1 de mayo de 2012
50,001
100,000
1 de junio de 2012
40,001
50,000
1 de julio de 2012
30,001
40,000
1 de agosto de 2012
20,001
30,000
1 de septiembre de 2012
12,001
20,000
1 de octubre de 2012
6,001
12,000
1 de noviembre de 2012
3,001
6,000
1 de diciembre de 2012
1,501
3,000
1 de enero de 2013
1,001
1,500
1 de febrero de 2013
501
1,000
1 de marzo de 2013
500
18
19
20
21
22
23
CONCLUSIONES
24
BIBLIOGRAFA
1. https://www.google.com.gt/?
gfe_rd=cr&ei=4QiEVuK2A6rI8AeCsb6wDw&gws_rd=ssl#q=definicion+de+
+factura+electronica+en+guatemala
2. https://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica
3. http://clientes.miprensalibre.com/fe/index.html
4. https://www.google.com.gt/?
gfe_rd=cr&ei=DQuEVoGoB6Ww8weBipTYAg&gws_rd=ssl#q=antecedentes
+de+facturas+electronicas+en+Guatemal
5. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3280.pdf
6. Tesis Ventajas y desventajas de la implementacin
del sistema de
25