Oramento:

como
sobreviver
crise no azul

//oramento: como sobreviver crise no azul

SUmrio

1 | INTRODUO 03
2 | Que diferena um oramento bem feito pode fazer na gesto de minha empresa?

05

3 | Mas afinal,o que um planejamento oramentrio? 10

4 | Materializando conceitos: na prtica, como um oramento? 14
5 | Quatro cuidados que devem ser tomados ao elaborar um oramento

16

6 | O que levar em considerao no planejamento oramentrio? 19

7 | Como elaborar um bom oramento? 21
8 | Tipos de oramento 27
9 | CONCLUSO 31

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1 | introduO

Dlar tocando os R$ 4,00 (em 10/2014, a

moeda norte-americana era cotada a R$ 2,42,
um aumento de quase 80% em 12 meses!)
significa elevao de custos fixos e variveis,
especialmente para quem trabalha com matriaprima importada. Soma-se a isso o aumento
desmedido da inflao (que deve fechar o ano
na casa dos 9%), a dificuldade na obteno de
crdito (experimente ligar para seu gerente
de pessoa jurdica e toque nesse assunto!) e a
retrao nas vendas, fruto do desemprego e
dos altos ndices de endividamento (o maior das
famlias brasileiras em 10 anos). O resultado
dessa matemtica sombria um violento
tsunami a devastar os telhados de todas
as empresas do pas, certo? Errado.

Todos os dados acima esto corretos.

Estamos, de fato, atravessando a maior
crise dos ltimos 20 anos. A questo que
a retrao econmica afeta com muito mais
impacto as empresas desavisadas, que so
surpreendidas pela crise sem terem uma
cultura slida de planejamento estratgico,
com gesto de custos bem definida, fixao de
metas de receita e despesa, rigoroso controle
de gastos, monitoramento de reserva de
contingncia, planejamento tributrio, cautela
em processos de alavancagem financeira, etc.
Ou seja, uma cultura oramentria.
Sua empresa tem?

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1 | introduO

bvio que as tempestades derrubam

com mais facilidade as casas mais frgeis.
Quem tem autoridade para nos falar sobre
esse assunto o setor automotivo, que faz
previso de queda de vendas entre 13%
e 19% para 2015, enquanto alguns atores
do segmento quebram recordes de faturamento, em pleno auge da crise brasileira.
S no primeiro quadrimestre de 2015, as
japonesas Honda, Toyota e Nissan registraram crescimento de 12,5%, 12,4% e 3,4%,
respectivamente, sobre o mesmo perodo
de 2014. O segredo dessas montadoras
passa por uma palavrinha mgica, que no
vale s para grandes empresas! Nas prximas linhas, vamos refletir juntos sobre seu
oramento.

Hoje voc saber do que consiste um plano

oramentrio, como montar um oramento
inteligente, o que deve ser levado em considerao em seu processo de elaborao,
como identificar e corrigir desvios por meio
dele. Voc tambm encontrar exemplos
prticos de sucesso na gesto de custos e
ferramentas digitais que podem simplificar
seu controle de receitas e despesas.
Boa leitura!
Endeavor Brasil e Ticket

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2 | Que diferena um oramento bem feito

pode fazer na gesto de minha empresa?
Da mesma maneira que seria um suicdio
pilotar um avio sem instrumentos
de orientao de rota, comandar
uma empresa sem ter em mos um
planejamento oramentrio garantir
o fracasso. E isso independe de crise.
Se voc no est familiarizado com o tema,
o planejamento oramentrio nada mais
do que um plano financeiro estratgico que
engloba a previso de receitas e despesas
de um perodo, por meio de estimativas e
metas de resultados. Direciona seus olhos
para o futuro, mas pode usar recorrncias
no passado para defini-lo (caso do oramento de tendncias, que veremos mais
frente).

Esse plano de referncia deve estar

alinhado com os objetivos estratgicos
da empresa e no pode ser visto
como uma mera funo burocrtica:
no s controle, instrumento gerencial
de auxlio na tomada de decises.
E o oramento estruturado da empresa
que d a palavra final sobre a viabilidade
daquele investimento em novas filiais;
sobre a necessidade de promover um
downsizing; sobre o que deveria ser
cortado na empresa.

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2 | Que diferena um oramento bem feito

pode fazer na gesto de minha empresa?
// Auxlio na fixao
de metas desafiadoras
Atravs de meta de vendas, previso de
assinaturas (para quem trabalha com
pagamentos recorrentes), limites mximos
para despesas de material de consumo,
metas de reduo de custos variveis e
reduo de margem de endividamento (s
para citar alguns exemplos), a empresa
constri um Norte para alcance de
seus objetivos estratgicos. Os dados
inseridos no incio de um exerccio em
uma plataforma oramentria sero,
posteriormente, confrontados com os
nmeros efetivamente alcanados, o que
a base para motivao da equipe, reduo
de custos mesmo em momentos de crise,

aumento de receitas e controle dos rumos

da empresa. Lembra-se do exemplo citado
acima, das montadoras japonesas?

// Apoio na tomada
de decises
O tempo de resposta diante dos obstculos
do mercado a linha tnue que divide
as empresas de sucesso das fadadas ao
fracasso. Assim, ter diagnsticos rpidos
sobre a situao da empresa permite a ela
se movimentar algum tempo antes de sua
concorrncia, o que, em ltima anlise,
pode evitar perda de clientes, reduo de
faturamento e outros palavres do mundo
corporativo.

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2 | Que diferena um oramento bem feito

pode fazer na gesto de minha empresa?
// Criao de um banco
de dados de informaes
financeiras, armazenadas
por perodo
No mdio e longo prazo, o grande benefcio
de ter uma cultura de gerenciamento
oramentrio criar um imenso banco
de dados que revele o comportamento
de receitas e despesas ao longo do
tempo, o que reduz a imprevisibilidade da
circulao financeira da empresa e abre
a possibilidade de trabalhar esses dados
em ferramentas de Business Intelligence,
gerando informaes estratgicas
essenciais para a tomada de decises.

// Controle de
responsabilidade
dos gestores
O oramento empresarial formado pelo
conjunto de oramentos de cada rea
da empresa, o que significa que todos os
gestores devem ser envolvidos na fixao,
acompanhamento e prestao de contas
das metas acordadas juntamente com seus
superiores.

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2 | Que diferena um oramento bem feito

pode fazer na gesto de minha empresa?
// Gerao de indicadores
de desempenho essenciais
ao sucesso do negcio
Sem mapa de navegao no se chega
a lugar algum. O Balanced Scorecard,
uma das mais importantes ferramentas
de gesto estratgicas do mercado
e verdadeiro mapa de navegao do
empreendedor moderno, desdobra
a misso conceitual da organizao
em metas concretas (em todos os
nveis), atuando em 4 perspectivas
(financeira, clientes, processos internos
de aprendizagem e crescimento).
Na perspectiva financeira, os dados
oramentrios (previses de vendas,

limites de custos de produo e tetos

mximos de despesas previstas para o
exerccio, por exemplo) ocupam papel
essencial no acompanhamento dos rumos
da organizao.

// Rpida percepo de
eventual descompasso entre
metas e realidade
Isso permite a realizao de ajustes
com eficincia. No caso de uma startup
que trabalhe com desenvolvimento de
softwares via SaaS (Software como
Servio), uma eventual elevao na taxa de
churn certamente ir resultar em reduo

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2 | Que diferena um oramento bem feito

pode fazer na gesto de minha empresa?
no faturamento mensal. O descompasso
entre as receitas previstas no incio do
ano (pela estimativa de pagamentos
recorrentes) e as receitas reais, afetadas
por um movimento imprevisto de
reduo na base de clientes, o tipo de
problema que pode ser detectado com
antecedncia por meio da anlise do
oramento empresarial. E no universo
competitivo atual, cada minuto pode fazer
a diferena entre cair em uma crise e
surfar no sucesso. Esse benefcio, por si
s, j deve ser suficiente para que voc
no menospreze o poder de um oramento
empresarial na tomada de decises.

// Ganho de autonomia
para cada rea
O oramento deve ser montado com a
soma das previses oramentrias de cada
setor, exatamente da mesma maneira que
desenvolvido o oramento pblico. Esse
detalhe assegura maior independncia
entre os setores e, ao mesmo tempo,
maior possibilidade de controle sobre a
performance financeira de cada ncleo.

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3 | Mas afinal,o que um

planejamento oramentrio?
// Conceitos bsicos
O planejamento oramentrio formado
pelo controle de receitas, despesas,
custos e investimentos. Ok, sabemos
que conceitos no so das coisas mais
interessantes do mundo, mas antes de
colocar a mo na massa, preciso ter
uma base conceitual bem definida. Afinal,
aprender a elaborar um oramento e
desconhecer seus elementos seria mais
ou menos como entender de mecnica,
mas no saber guiar um automvel.
Dessa forma, vamos entender bem o
que representa cada elemento de um
oramento e garantir eficincia e eficcia
mxima em seu controle de custos. E a
primeira coisa que deve ficar clara a
diferena entre custo, perda e despesa:

// Diferenas entre custo X

despesa X perda
Custo
Todos os gastos ligados fabricao de
um produto ou prestao de um servio
so denominados custos. Estes so
divididos em custos diretos (mo de obra e
matria-prima) e indiretos (energia eltrica
usada na produo, aluguel da fbrica e
depreciao das mquinas, por exemplo).
Quando uma indstria que fabrica cadeiras
compra as madeiras e os pregos, tem
um gasto inicial. No momento em que
esses materiais saem do almoxarifado
para o setor produtivo, os custos com
suas aquisies sero somados ao valor-

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3 | Mas afinal,o que um

planejamento oramentrio?
hora pago aos empregados, ao custo da
energia eltrica, custo de manuteno das
mquinas, seus clculos de depreciao,
etc. Tudo isso custo.
Despesa
Todo consumo de bens ou servios
vinculados obteno de receita. Se a
mquina usada na fabricao da cadeira
for vendida, ser dada uma baixa no
estoque, o que configuraria uma despesa
nesta conta. Ao mesmo tempo, essa baixa
gerar uma receita, que ser devidamente
registrada no ativo (se estivermos falando
de um Balano Patrimonial) ou na conta
receitas (no caso do nosso oramento).

Perda
todo gasto involuntrio, como um
incndio que eventualmente venha
a destruir todo o maquinrio de uma
indstria. Seria o oposto do ganho, que
trata de uma entrada aleatria, que
independe da atividade operacional da
empresa (como os ganhos com a inflao).
Podemos at jogar ganhos, receitas de
vendas, perdas, custos e despesas em
um imenso balaio chamado receita e
despesa, mas se podemos fazer um
oramento mais detalhado, por que o
faremos de forma to solta e genrica?
O conhecimento da composio
oramentria vai tornar mais fcil
visualizar um oramento! Mas j que
falamos de uma subdiviso das despesas,
vamos falar um pouco sobre as receitas.

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3 | Mas afinal,o que um

planejamento oramentrio?
// Receitas
No caso dos ativos, o raciocnio muito
semelhante. Aqui, o importante ter claro
que receita toda entrada decorrente da
venda de mercadorias ou prestao de
servios. Difere do simples ganho, porque
decorre da atividade da empresa. Assim,
previso de vendas, por exemplo, pode
ser anotada em uma coluna diferente do
simples ganho com inflao. Estamos
falando apenas de uma sistemtica de
organizao para que voc visualize seu
oramento empresarial com clareza, ao
primeiro olhar.
Dessa maneira, embora essas distines
estejam mais ligadas a Demonstrativos de
Resultados do Exerccio (DREs) e Balanos

Patrimoniais, altamente recomendvel

ser mais detalhado na elaborao do
seu oramento. Quanto mais ntida a
configurao financeira prevista na
empresa, mais rpidas sero as decises
tomadas.

// Regime de competncia ou
regime de caixa?
A DU Pont foi provavelmente a primeira
empresa a utilizar o oramento
empresarial como instrumento de controle
e planejamento, em meados dos anos
20. De l pra c, este registro se tornou juntamente com o Fluxo de Caixa e a DRE
(Demonstrao de Resultados do Exerccio)

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3 | Mas afinal,o que um

planejamento oramentrio?
- a Santssima Trindade do controle
financeiro das organizaes!
Assim como a DRE, o oramento atua na
perspectiva do regime de competncia.
J o fluxo de caixa, como o nome sugere,
utiliza o regime de caixa. A diferena
fundamental entre os 2 mtodos est na
data em que as receitas e despesas so
reconhecidas. No regime de competncia
(usado pelo oramento), as despesas
(tomadas de forma geral) so reconhecidas
quando ocorre o fato gerador,
independente da efetiva entrada ou sada
real de recursos.

Um exemplo seria a aquisio de um

servidor fsico para uma empresa que
preste servios em nuvem, ocorrida no
ms de maro de 2015. No importa se o
pagamento ser feito em abril ou maio, se
a nota fiscal foi emitida em maro, esta
ser a data utilizada para lanar o dbito
em seu controle oramentrio. A ttulo
de curiosidade, o fluxo de caixa trabalha
com a movimentao financeira real, o
que significa que os lanamentos nessa
planilha sero feitos quando efetivamente
provocarem modificaes no caixa. Essas
diferenas sutis explicam por que se
recomenda trabalhar com fluxo de caixa e
oramento ao mesmo tempo.

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4 | Materializando conceitos:
na prtica, como um oramento?
Um oramento empresarial pode at ser
montado em uma planilha de Excel, mas,
hoje em dia, o mercado oferece inmeros
softwares com modelos de oramentos
empresariais pr-definidos (mas tambm
flexveis), atravs dos quais possvel
acrescentar ou subtrair elementos de
despesas e fontes de receita, controlando
com facilidade sua movimentao
financeira. Perceba que no preciso
ser nenhum Economista de Harvard para
gerir seus negcios com planejamento e
eficincia. Bom, mas nada melhor do que
alguns exemplos prticos para facilitar o
entendimento:

Para empresas que pretendem

utilizar o Excel (apenas micro e
pequenas empresas):

Conta Azul: modelo de oramento

disponvel para download gratuito.

Excel Prtico: contratao de planos

mensais, trimestrais ou anuais para
gerenciar seu oramento empresarial
por meio de planilhas em nuvem.

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4 | Materializando conceitos:
na prtica, como um oramento?

J para quem possui faturamento

complexo o bastante para registrar
movimentaes atravs do Excel,
existem alguns softwares de excelente
qualidade no mercado, que tornam os
registros e gerenciamento de dados
tarefa extremamente simples. Estes
aplicativos tambm oferecem integrao
com outras plataformas (dados podem
ser exportados para outros sistemas,
como solues em Big Data, BI e ERP
empresarial). Algumas dicas para
quem no sabe por onde comear:

Treasy: plataforma completa de

oramento empresarial em nuvem,
contratada por SaaS - Software como
Servio (pago).

Prophix: possui uma carteira de

clientes de mais de 2500 empresas,
a utilizarem seus poderosos
programas de controle oramentrio.
Extremamente flexvel (pago).

Sienge: empresa especializada em

solues de Business Intelligence, as
quais incluem mdulos completos de
oramento empresarial (pago).

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//oramento: como sobreviver crise no azul

5 | Quatro cuidados que devem ser

tomados ao elaborar um oramento
Ok, voc j compreendeu qual a diferena
que esse acompanhamento financeiro
organizado pode fazer em sua empresa.
Mas agora preciso ficar claro que
existe uma tcnica, existem mtodos,
existem, sobretudo, cuidados especiais
que devem ser tomados ao elaborar e
controlar um oramento, para que ele
realmente guie seu negcio ao sucesso,
mesmo em momentos de tempestade.

// 1. Separe o oramento
empresarial dos seus gastos
pessoais
Recomendao vlida especialmente
s micro e pequenas empresas, em que
(em funo da centralizao) a figura do
empreendedor se confunde com

a da prpria empresa. No caia na roubada

de misturar suas contas pessoais com
as contas empresariais. Tenha contas
bancrias separadas. Tenha controles
oramentrios distintos. E evite ao
mximo mesclar valores do universo
pessoa fsica com a pessoa jurdica, ou
voc pode desorganizar seu negcio de
maneira irreversvel.

// 2. Trabalhe a cultura
oramentria dentro da
empresa
Um oramento empresarial ser bem
construdo se for fruto de um trabalho
conjunto, envolvendo todos os membros
da equipe. Afinal, cada estimativa de

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5 | Quatro cuidados que devem ser

tomados ao elaborar um oramento
receita deve ser feita com base em uma
srie de clculos (especialmente srie
histrica, dados de mercado e indicadores
macroeconmicos), e voc vai precisar da
sua equipe na mensuraode cenrios e
para atingir e superar incansavelmente as
metas de reduo de custos.
Trabalhe essa cultura atravs de palestras,
workshops e aes de endomarketing por exemplo, envio de SMS ou de e-mail
marketing aos colaboradores, com
mensagens de motivao que ressaltem a
importncia de enxugar custos e alcanar
as metas individuais e coletivas.

// 3. Inclua decises sobre

oramento nos processos de
governana corporativa
Transparncia, prestao de contas e
conformidade so valores que devem ser
disseminados na empresa, inclusive para
adequ-la a eventuais oportunidades de
fuses, aportes de fundos de investimento,
etc, oportunidades que dependem
diretamente da incluso da cultura
oramentria nos processos de governana
corporativa.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

5 | Quatro cuidados que devem ser

tomados ao elaborar um oramento
// 4. Tenha o auxlio,
se possvel, de ferramentas
de Anlise Preditiva
A Cincia de Dados hoje a grande arma
de vantagem competitiva a todas as
empresas. O mercado abundante em
solues em Big Data para organizaes
de todos os tamanhos; so sistemas de
alta capacidade de processamento e
incrvel velocidade, capazes de coletar e

agregar montanhas de dados internos e

externos ao universo empresarial. Mas
no adianta nada analisar uma montanha
de dados se voc no souber o que fazer
cm ela. O resultado de uma boa anlise
pode ser a indicao de cenrios futuros
(inclusive oramentrios), identificao
de oportunidades de mercado e de falhas
em processos produtivos: informaes
gerenciais super importantes no processo
de deciso.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

6 | O que levar em considerao

no planejamento oramentrio?
O documento deve estabelecer metas e
objetivos tanto gerais quanto setoriais
(representantes de todas as reas da
empresa devem fazer parte do processo
de elaborao do oramento).

// 3. Aps ser escolhido o melhor modelo

// 2. O planejamento oramentrio

para a empresa, o desafio preenchlo com informaes como projeo de

vendas, despesas variveis e fixas, custos
de produo e investimentos. O modelo
mais comum de planilha oramentria
apresenta, na coluna A, a relao descritiva
de receitas (por natureza) e, na sequencia,
as despesas (por elemento); na coluna
seguinte, os valores estimados e, por fim,
na ltima coluna, os valores reais, que vo
sendo preenchidos aos poucos, medida
que se concretizam.

envolve projeo de cenrios, definio

de objetivos, avaliao de ameaas e
oportunidades, identificao dos pontos
fortes e fracos da empresa (pode ser feita
em paralelo com o desenvolvimento de uma
Matriz SWOT);

// 4. A partir disso, possvel simular

diversas possibilidades de mudana
(internas ou externas) em relao ao
cenrio atual, para entender os impactos
que a empresa pode sofrer com elas.

// 1. ideal que o acompanhamento

seja feito ms a ms, para fazer ajustes
de curso; os ciclos de planejamento e
execuo, entretanto, variam de negcio
para negcio;

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//oramento: como sobreviver crise no azul

6 | O que levar em considerao

no planejamento oramentrio?
Por se tratar da soma de esforos entre departamentos, cada rea deve levar em conta suas variveis
especficas na elaborao de sua proposta de oramento.
Alguns questionamentos que cada setor deve fazer:

Plano de Marketing: Como sero

as vendas, de quais produtos, a
quais valores? Como eles sero
divulgados e distribudos e como ser o
comissionamento da equipe comercial?

Plano de RH: O que precisa ser feito para

capacitar os colaboradores da empresa?
Com quantos e quais recursos teremos
que contar? Em algum momento teremos
que contratar mais gente ou faremos
horas extras? Ou ainda, aumentaremos
um turno? Quanto custar cada uma
dessas alternativas? Como reter os
melhores talentos? Quanto custar?

Plano Industrial/Estoque: tenho capacidade de produo? Se precisar, consigo

aument-la? Qual o tamanho ideal do
meu estoque? Consigo aumentar o prazo
de pagamento aos meus fornecedores?
Que impacto isso ter no meu caixa?
E na necessidade de capital de giro?

Plano de TI: Como est o parque

de tecnologia da empresa? Sero
necessrias novas aquisies
de computadores, acessrios e
servidor? Qual a meta de gastos com
impresses? Quais softwares devo
adquirir?

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

O oramento de uma empresa

geralmente composto pelos
seguintes itens:

// Projeo de faturamento
Aqui o ponto de partida. Tanto faz se
sua empresa trabalha com e-commerce,
desenvolvimento de softwares, prestao
de servios e venda de produtos de forma
fsica (lojas). O sangue que mantm uma
empresa viva sua receita; sua empresa
precisa vender o suficiente para suplantar
os custos e, assim, gerar lucros que
subsidiaro seu prprio crescimento.
Dessa forma, para iniciar um planejamento

oramentrio, o ponto principal saber

estimar corretamente quanto sua empresa
pode vender em um perodo.
O que deve ser levado em considerao
no processo de previso:

Anlise da srie histrica de vendas;

Quais as variaes sazonais das

vendas? (organize um grfico que
mostre as oscilaes);

Quais os valores totais dos contratos

j assinados? (caso estejamos
tratando de pagamentos recorrentes)

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

Existe ainda uma frmula famosa para

estimar volume de vendas de produtos
ou servios, mas que s se aplica se a
empresa tiver controle muito claro da base
de clientes e de sua relao
com a empresa:
V=P*FC*VPC, onde:
V= Volume de vendas
P= Penetrao (quantidade provvel de
cliente que iro comprar seus produtos em
um determinado perodo)
FC= Frequncia de compra
VPC= Volume adquirido em cada compra

Exemplo: Sua cidade possui 100

habitantes, sendo que a sua indstria de
cervejas possui 10% da populao em
sua base ativa de clientes (10 clientes
frequentes). Se esses 10 clientes compram,
em mdia, 12 cervejas, 2 vezes na semana,
j temos dados para clculo do volume de
vendas para o ms:
V=P*FC*VPC
V=10*2*12 = 240 cervejas vendidas por
ms (estimativa)

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

// Oramento de dedues
de vendas

// Anlise de previso
de compras

O que a empresa vende gera o que

chamamos de receita bruta, que dever,
entretanto, subtrair dedues obrigatrias,
como impostos (ligados diretamente ao
produto) e comisses. Desse resultado,
teremos a receita lquida, que realmente
o valor que entra para a empresa. Se
retirarmos da receita lquida, os custos,
o lucro bruto e as despesas, termos o
chamado lucro lquido.

A previso de compras, assim como no

caso das estimativas de vendas, sofrer
diversas variaes, como:

Variaes no preo unitrio das

matrias-primas e mercadorias, em
funo da atualizao das tabelas
dos fornecedores;

Variao de volume necessrio para

efetivar as vendas previstas;

Variao no volume em funo de

polticas de estoque adotadas.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

// Oramento de custos
da produo
J ouviu um ditado comum entre
empreendedores, o qual diz que custos
so como unhas, devem ser cortados
toda semana? Pois , o controle desses
custos preponderante para que uma
empresa tenha uma boa margem de lucro
e consiga produzir de forma sustentvel.
Na elaborao de seu oramento, os custos
devem ser divididos entre custos fixos e
variveis. Recordando:

Custos fixos
Alugueis de imveis
Alugueis de mquinas
Impostos
Custos variveis
Matria-prima
Insumos da produo (energia eltrica,
combustveis, etc.)
Embalagens
No caso de interesse na mensurao do
Custo de Produtos Vendidos (CPV), a
seguinte frmula pode ser utilizada:
CPV = Ei (Estoque Inicial) + C (Custo das
Compras) Ef (Estoque Final)

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

// Oramento de despesas
operacionais
Nessa parte de seu oramento, devero ser
anotados todos os gastos imprescindveis
para manter a empresa na ativa, com
exceo dos custos de produo, j listado
acima. Aqui entram:

Gastos de Administrao (salrio dos

colaboradores do setor administrativo,
gastos com materiais de escritrio e
pr-labore, por exemplo);
Despesas com Publicidade,
Propaganda e Venda: todas as aes
de comunicao;

Despesas Financeiras: voc estava

se perguntando onde entravam as
operaes de crdito? Aqui est a
resposta! Juros e taxas pagas aos
bancos devem ser inseridos aqui!

Despesas Tributrias: todas, exceto

os impostos ligados diretamente ao
produto, que entram no j mencionado
Oramento de Dedues de Vendas.

Nem precisa dizer que, to importante

quanto elaborar um oramento,
acompanhar sua execuo nos mnimos
detalhes. Se as vendas esto abaixo
do esperado, pode ser que as aes de
marketing no estejam surtindo efeito.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

7 | Como elaborar um bom oramento?

Ser que o sistema de precificao est

bem delineado? Como esto suas taxas
de churn? Lembre-se de que oramento
uma bssola e quanto mais tempo o gestor
demorar para identificar que a embarcao
saiu do rumo, mais difcil ser retornar
ao trajeto planejado. Parafraseando
Paulo Srgio Dortas, executivo com mais
de 30 anos de experincia em gesto e
consultoria:
Uma boa prtica a realizao de
reunies mensais, nunca muito distante do
encerramento do ms, onde discutido o
desempenho das reas e onde sugestes
para o retorno ao orado so discutidas,
descontinuidade de um produto, melhoria
na gesto de despesas, dentre outras.

Por fim, integre o oramento ao

planejamento estratgico de sua empresa.
Realize benchmarking com o sistema
oramentrio de outras organizaes,
revisando constantemente cada elemento
de despesa e fontes de receita, fazendo
de cada item do seu plano financeiro, um
poderoso indicador para mensurao de
performance. Todo esse trabalho deve ser
construindo de forma sistmica, guiando
(por meio de reunies conjuntas, palestras,
workshops e aes de endomarketing) seu
time a um estado de conscincia plena
sobre os resultados do oramento.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

8 | Tipos de oramento
// Oramento Tradicional
(Esttico ou Budget)
O modelo mais comum usado nas empresas.
Centraliza os resultados de um nico plano,
ou seja, na prtica, costuma ser criado a
partir da previso de volume de vendas;
a partir dessa estimativa imutvel
que outros fragmentos do oramento
empresarial sero montados (o oramento
de produo costuma ser construdo com
base na previso de vendas, por exemplo).
Uma vez elaborado, este tipo de oramento
permanece sem alteraes. Desconsidera as
influncias externas.
Dessa maneira, se esse oramento for
elaborado na rea de Marketing, por

exemplo, caso ocorra alguma alterao

inesperada de custos (aumento nos valores
das campanhas de Outbound Marketing,
por exemplo), no ser possvel fazer
qualquer atualizao.
A vantagem que fcil de elaborar; o
ponto fraco justamente o fato de ser
engessado.

// Oramento Flexvel
Uma evoluo em relao ao nosso modelo
anterior. Foi desenvolvido na Alemanha,
em meados da dcada de 70, e tem como
caracterstica fundamental a considerao
antecipada de variaes no volume de
vendas projetado no incio do perodo.

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//oramento: como sobreviver crise no azul

8 | Tipos de oramento

Engloba tambm 2 princpios bsicos:

controle e clculo de custo por produto e sua
segmentao entre custos fixos e variveis.
O oramento flexvel ajuda a compreender
melhor porque algo no saiu como
o planejado. Mostra, por exemplo,
qual deveria ter sido o custo de
desenvolvimento de um software em
relao ao valor real.

// Oramento de Tendncias
Consiste em utilizar dados do passado
para prever situaes futuras. A anlise de
srie histrica fundamental nesse tipo de
prognstico. Foi contraposto radicalmente
pelo oramento Base Zero.

// Oramento Rolling
ou Contnuo
Ideal para empresas que trabalham com
produtos de ciclo de vida limitado ou de
cenrios que exigem mudanas rpidas,
como a rea de tecnologia. Este oramento
baseado em um prazo ajustvel,
geralmente elaborado a cada 12 meses.
A grande diferena deste para os demais
modelos justamente sua anlise de forma
integral, sem as divises peridicas dos
oramentos comuns. Busca minimizar os
efeitos das mudanas no ambiente no qual
a empresa est inserida.

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8 | Tipos de oramento
// Oramento Beyond
Budgeting
Eliminao do oramento anual nas
organizaes. Criado em 1997 por um
grupo de pesquisadores europeus, foi
adotado com sucesso por empresas como
Toyota e Rhodia. Aposta na flexibilidade
e descentralizao dos gestores, j que
os recursos so alocados de acordo com
a demanda, e no por de fixaes anuais
(mobilidade extrema na manipulao
de receita e despesa). A substituio de
metas anuais por metas mveis e flexveis
busca criar um ambiente de trabalho
de autogerenciamento e uma cultura
de responsabilidade dentro de cada
departamento. A ideia era que as empresas
que queriam ter controle total sobre seus

recursos no deveriam melhorar seu

processo de oramento, mas, simplesmente,
deix-lo de lado. Muitas empresas
(sobretudo na Sucia, bero desse conceito)
trabalharam por dcadas com xito, sem
uso de qualquer organizao oramentria
ortodoxa.

// Oramento Ajustado
(Forecast)
Derivado do oramento flexvel.
uma espcie de segundo oramento,
modificado a partir do oramento
inicial. Ao longo de um exerccio, podem
ser elaborados diversos oramentos
ajustados, que sero sobrepostos aos
estimados anteriormente.

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8 | Tipos de oramento
// Oramento Base Zero (OBZ)
Todos os oramentos citados at agora
tinham como base o passado para a delimitao do que est por vir. O oramento Base
Zero, entretanto, rompe com esse paradigma, desconsiderando fatos anteriores para
tomar como ponto de partida a realizao
conjunta na empresa de um levantamento
minucioso de todas as atividades de cada
departamento e possveis aes, justificando em cada uma delas sua necessidade.
Aqui, a investigao do custo-benefcio de
cada gasto fundamental, o que faz com
que esse modelo de oramento exija maior
integrao entre planejamento estratgico
e sistema oramentrio.

Tambm chamado de oramento baseado em

riscos, este modelo foi criado entre as dcadas
de 60 e 70, e parte da estaca zero na anlise
sensata da evoluo de todos os processos,
projetos e atividades, o que explica porque
esse tipo de oramento mais demorado
do que os demais em sua construo. Entre
os questionamentos feitos nesse processo
de elaborao, os mais comuns so Por que
gastar? Isso mesmo necessrio? H alguma
alternativa vivel? Quanto gastar? Como
gastar? (quer saber sobre o assunto? Ento
clique aqui e descubra 7 etapas para cortar
custos por meio desse tipo de oramento!)
Para os que precisam de uma ajudinha prtica para elaborar esse plano, neste link voc
encontrar uma ferramenta gratuita, uma espcie de tutorial valiosssimo sobre o tema!.

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9 | Concluso
O oramento a expresso quantitativa dos
planos de administrao da empresa e,embora
sirva para estimar receita e despesa, sua funo
efetiva vai muito alm de um simples documento
de previso. Isso porque o oramento empresarial
a apenas o meio, e no o fim, o que significa
que seu objetivo deve ir alm das estimativas.
O oramento deve ser um trampolim para que
a empresa materialize sua viso institucional,
compatibilizando e priorizando suas diversas
polticas, para que elas no se sobreponham s
limitaes financeiras da organizao.
Ele reflete, portanto, a ideologia da empresa,
traduzida por meio de indicadores como custo de
reposio de estoques, metas de vendas, tetos
mximos aceitos para custear matrias-primas,
nveis de endividamento, volume ideal de reserva
financeira, etc. a partir desses referenciais que a
organizao poder avaliar seu nvel de eficincia

produtiva em relao concorrncia,

seu poder de penetrao no mercado, a
capacidade comercial de seu time de vendedores,
entre outros muitos direcionamentos que
permitiro organizao navegar de forma
segura, mesmo em mares turbulentos.
Empresas de sucesso que conseguem crescer
durante perodos de retrao tm em comum
a rigidez extrema no controle oramentrio.
Oramento cria compromissos, exige disciplina,
motiva colaboradores e delimita poderes,
comportamentos essenciais a empresas que
vislumbrem um futuro promissor.
Inspire-se com a fora do conhecimento e mude
o mundo pela mudana em seus pensamentos!
E se voc est em busca de revolucionar a
histria de sua empresa, comece por uma boa
estratgia e uma boa organizao oramentria!

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Sobre a endeavor
Com atuao em 20 pases,
a Endeavor uma das principais
organizaes de fomento ao
empreendedorismo no mundo.

Saiba mais

Presente no Brasil h 14 anos,

a organizao apoia empreendedores
de alto impacto promovendo a troca
de experincia entre eles e uma
rede de mentores formada pelas
principais lideranas empresariais do
pas. A Endeavor acredita na fora do
exemplo desses empreendedores para
inspirar milhes de brasileiros, por isso
compartilha suas histrias e aprendizados
prticos de especialistas em seu portal,
considerado referncia em contedo
de empreendedorismo. Alm disso,
publica estudos e atua na mobilizao

de organizaes pblicas e privadas

para influenciar mudanas positivas no
ambiente empreendedor.
Com oito escritrios no Brasil So Paulo, Rio de Janeiro, Paran, Rio
Grande do Sul, Santa Catarina, Minas
Gerais, Pernambuco e Cear - j capacitou
mais de dois milhes de brasileiros com
programas educacionais presenciais
e distncia. Alm disso, os seus 116
empreendedores apoiados movimentam
mais de dois bilhes de reais anualmente
e empregam mais de 20.000 pessoas.
Dessa forma, trabalha para transformar
o Brasil em uma das grandes referncias
em empreendedorismo no mundo, com
empreendedores de impacto cada vez
maior na sociedade.

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