Actividad 6

Investigue 5 impuestos vigentes en el estado de Guatemala.

Deber explicar en qu consiste cada impuesto y sealar las
leyes que la rigen.

1.Impuesto al Valor Agregado IVA

Base Legal: Est normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y
sus reformas. Las modificaciones ms recientes se encuentran en los Decretos
04-2012 y 10-2012 Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria,
respectivamente.

Explicacin: El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su

caracterstica principal es que lo paga toda persona que compra algn bien o
servicio.
Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden
en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misin.
Tasa del impuesto e importancia de las facturas
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del
valor de cada producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo
que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que
pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin embargo,
para la compra-venta de vehculos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se
explicar ms adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Rgimen General

estn obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos
valores, reportados en las facturas de compras y ventas.
De ah la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las
ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes,
arrendamientos, retiros, destruccin, prdida o cualquier faltante de inventario.

2.Impuesto sobre Circulacin de Vehculos

Base Legal: est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 70-94. Y modificada por el Decreto
No. 10-2012
Explicacin: La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas
nacionales genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos,
cuyos fondos en buena parte tienen como destino las municipalidades del pas,

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros,
camionetas, camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas,
helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son
la mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta
reforma indica que la base imponible aplicable a los vehculos de la Serie
Particular se establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del
impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles,

elaboradas, autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Adems, el
impuesto en ningn caso ser menor a Q220.00
Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto
hasta de una tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de
Q300, mientras que los vehculos de transporte de valores o pasajeros y
remolque, pagan montos especficos, segn el tonelaje, la capacidad de los
mismos y la cantidad de ruedas que posean.
Estn exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado, el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, la Universidad de San Carlos, Misiones
Diplomticas (vehculos que usan placas con las siglas "CD"), Misiones
Consulares (vehculos que usan placas con las siglas "CC"), Bomberos
Voluntarios y Municipales, los proyectos y Programas de cooperacin internacional
(vehculos que usan placas con siglas "MI"), personas que se encuentran
minusvlidas a consecuencia de lesiones de guerra, as como todos los vehculos
(incluyendo los de Universidades y entidades descentralizadas y autnomas) que
usan placas de la serie oficial (Sigla O). Tambin estn exentos los propietarios de
bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de traccin animal y
botes de remo.

Pago del impuesto

El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao durante el

periodo comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada ao y en ningn caso
se podr fraccionar. Por el pago extemporneo se aplicar una sancin del 100%,
pero si se paga sin ser requerido, la multa ser rebajada un 75%.
El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema,
siempre que el contribuyente demuestre estar solvente de infracciones de trnsito.

3.Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Base Legal: normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms recientes
estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012),
Explicacin: El Impuesto Sobre la Renta, ISR, es el impuesto que, como su
nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el pas.
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio
nacional, segn procedan de lo siguiente:
Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la
prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.
El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que
sea su denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y
montepos.
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras
rentas derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crdito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalas; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loteras; y otros.

Qu son los regmenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regmenes
especficos y son los siguientes:

Regmenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regmenes del ISR es importante indicar que los
contribuyentes que lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de
Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos
reciclados y a quienes la Administracin Tributaria autorice, deben emitir
FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que no
cuente con facturas autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6%
por la adquisicin de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo
retenido deber pagarse a la SAT durante los primeros diez das hbiles del mes
siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no est inscrito como
contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene
Q30,000.00 mensuales por el ejercicio de su profesin y deber pagar un
impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%)
cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) aos de graduado
o sea mayor de sesenta (60) aos de edad.

Rgimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este rgimen deben determinar su renta imponible
restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generacin de
rentas no afectas a la ley.
La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza,
gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de
liquidacin, provenientes de ventas de bienes o prestacin de servicios y otras
actividades lucrativas.
La tarifa a pagar en este rgimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de
2013); el ejercicio fiscal es de un ao (inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres
contables parciales o una liquidacin preliminar de sus actividades al vencimiento
de cada trimestre. Tambin se puede estimar la renta imponible en ocho por
ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo,
excluidas las rentas exentas.
El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaracin jurada, dentro
de los 10 das siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, excepto el
cuarto trimestre, que se paga cuando se presenta la declaracin jurada anual,
dentro de los primeros 3 meses del ao siguiente.
Rgimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades
Lucrativas:
Los contribuyentes que se inscriban en este rgimen deben determinar su renta
imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas
son las siguientes:

En este rgimen, el periodo de liquidacin es mensual y el impuesto se paga por

medio de RETENCIONES que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin
en cuenta por la compra de bienes o servicios.

Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta

el siete por ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y
emitirn la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la
entregar al contribuyente dentro de los 5 das siguientes a la fecha de la factura.
Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes
deben entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al que
se efectu la retencin, mediante declaracin jurada mensual y presentar
declaracin jurada informativa anual. Adems, los contribuyentes bajo este
rgimen deben hacer constar en sus facturas la frase SUJETO A RETENCIN
DEFINITIVA".

4.Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas

Alcohlicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas
Base Legal: De acuerdo con el Decreto 21-2004
Explicacin: La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras
bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional como importadas pagan un
impuesto que tiene como base el precio de venta al consumidor final, sugerido por
el fabricante o el importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?

De los recursos recaudados con este impuesto se destina un mnimo de 15 por
ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y
alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse
a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.

5.Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo

y Combustibles Derivados del Petrleo

Base Legal: segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de
dichos productos.
Explicacin: La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador
de un gravamen, Las tasas del impuesto son las siguientes:

Gasolina superior
Gasolina regular
Gasolina de aviacin
Diesel y gas oil
Kerosina
Kerosina para motores de reaccin
Nafta
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y
en carburacin

Q4.70
Q4.60
Q4.70
Q1.30
Q0.60
Q0.60
Q0.60
Q0.60

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas

propano para consumo domstico

Q0.00

6.

Impuesto
Especfico a la Distribucin de Cemento
Base Legal: segn el Decreto 79-2000
Explicacin: La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga
un impuesto, , el que tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El
dinero que se recaude por l se destina exclusivamente para el financiamiento de
los programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo deben pagar los
fabricantes y los importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso
de ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de
peso, o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente
peso.

7.
Sobre Inmuebles

Impuesto
nico

Base Legal: Decreto 15-98

Explicacin: El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI, es
la contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al
Estado y una de sus principales caractersticas es que la mayor parte de lo
recaudado tiene como destino las municipalidades del pas, la mayora de
comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre a cargo de
la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas
Pblicas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble
y sus mejoras, as como los cultivos permanentes (los que tengan un trmino de
produccin superior a tres aos). Asimismo, el incremento o decremento
determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su
naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.
No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o
rurales, tampoco se deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social.
Cmo se determinan los valores?
El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:

Por auto avalo, presentado por el contribuyente.

Por avalo directo del inmueble que practique o apruebe la Direccin

General de Catastro o la Municipalidad, segn sea el caso, conforme al
Manual de Avalos elaborado por el ministerio de Finanzas.

Por avalo tcnico, practicado por un valuador autorizado por la Direccin

de Catastro a requerimiento del propietario.

Para el caso del auto avalo, el contribuyente (que puede ser el propietario,
representante legal, apoderado, etc.) deber presentar una declaracin del valor
del o de los inmuebles, pero la Direccin de Catastro o la municipalidad podrn
efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente, con el objetivo de
verificar los valores consignados.
Las tasas del impuesto
Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y
tasas siguientes:
ESCALA
Hasta Q2,000.00
De Q2,000.01 a Q20,000.00
De Q20,000.01 a Q70,000.00
De Q70,000.01 en adelante

TASA
Exento
2 por millar
6 por millar
9 por millar

Un pago al ao o fraccionado
Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al
ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la

primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en

enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por
adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto
una vez al ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber
cancelar as: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y
la cuarta en enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro)
por adelantado.
Si alguien est atrasado y adeuda el impuesto por ms de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podr pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de 12 meses.
Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al
ao, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la
primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en
enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por
adelantado.
Si alguien est atrasado y adeuda el impuesto por ms de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podr pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de 12 meses.