18/1/2016

CRONOLOGADELAHISTORIADELIMPUESTO

Endefensadelneoliberalismo
Portada

CRONOLOGADELAHISTORIADELIMPUESTO

EGIPTO
Durantelosvariosreinosdelosfaraonesegipcios,losrecaudadoresdeimpuestoseran
conocidoscomoescribas.Enunperodolosescribasimpusieronunimpuestoenelaceitede
cocina.Paraasegurarsedequelosciudadanosnoestabanburlandoelimpuesto,losescribas
auditabanlascantidadesapropiadasdeaceitedecocinaqueeranconsumidas,yquelos
ciudadanosnoestabanusandoresiduosgeneradosporotrosprocesosdecocinacomosustitutos
paraelaceitegravado.
GRECIA
EntiemposdeGuerralosateniensescreabanunimpuestoconocidocomoeisfora.Nadieestaba
exentodelimpuesto,queerausadoparapagargastosespecialesdeguerra.Losgriegosfueron
unadelaspocassociedadescapacesderescindirelimpuestounavezquelaemergenciade
guerrahabapasado.Cuandoporelesfuerzodeguerrasegenerabaningresosadicionales,los
recursoseranutilizadosparadevolverelimpuesto.
Atenasimponaunimpuestomensualdecensoalosextranjerosgentequenotenanmadrey
padreateniensesdeundracmaparahombresymediodracmaparamujeres.Elimpuestoera
llamadometoikion.
IMPERIOROMANO
LosprimerosimpuestosenRomafueronderechosdeaduanadeimportacinyexportacin
llamadosportoria.
CsarAugustofueconsideradopormuchoscomoelmsbrillanteestrategafiscaldelImperio
Romano.DurantesugobiernocomoPrimerCiudadano,lospublicanosfueronvirtualmente
eliminadoscomorecaudadoresdeimpuestosporelgobiernocentral.Duranteesteperodose
dioalasciudadeslaresponsabilidadderecaudarimpuestos.CsarAugustoinstituyun
impuestosobrelaherenciaafindeproveerfondosderetiroparalosmilitares.Elimpuestoera
de5%paratodaslasherencias,exceptuandodonacionesparahijosyesposas.
LosinglesesyholandesessereferanalimpuestodeAugustosobrelaherenciaparadesarrollar
suspropiosimpuestossobreherencias.
DuranteeltiempodeJulioCsarseimpusounimpuestodeununoporcientosobrelasventas.
DuranteeltiempodeCsarAugustoelimpuestosobrelasventaseradeun4%ydeun1%para
todolodems.
SanMateofueunpublicano(recaudadordeimpuestos)enCafarnaumduranteelreinodeCsar
Augusto.lnoeradelosviejospublicanossinouncontratadoporelgobiernolocalpara
recaudarimpuestos.
Enelao60D.C.,Boadicea,reinadelaInglaterraOriental,dirigiunarevueltaquepuedeser
atribudaacorruptosrecaudadoresdeimpuestosenlasislasbritnicas.Seafirmaquesu
revueltaocasionlamuertedetodoslossoldadosromanosencienkilmetrosalaredonda,
ocupLondresyocasionmsde80,000muertos.LaReinapudoreclutarunejercitode
230,000hombres.LarevueltafueaplastadaporelEmperadorNern,yocasionel
nombramientodenuevosadministradoresparalasIslasBritnicas.
GRANBRETAA
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ElprimerimpuestocomprobadoenInglaterratuvolugardurantelaocupacinporelImperio
Romano.
LadyGodiva
LaSra.GodivafueunamujeranglosajonaquevivienInglaterraduranteelsigloXI.De
acuerdoconlaleyenda,elesposodelaSra.Godiva,Leofric,BarndeMercia,prometireducir
losaltosimpuestosquehabaestablecidosobrelosresidentesdeCoventry,cuandoellaaccedi
acabalgardesnudaporlascallesdelaciudad.
CuandocayRoma,losreyessajonesimpusieronimpuestos,conocidoscomoDanegeld,sobre
tierrasypropiedades.Losreyesimpusieronasimismosustancialesderechosdeaduana.
LaGuerradeloscienaos(elconflictoentreInglaterrayFrancia)comenzen1337ytermin
en1453.Unodelosfactoresclavesquerenovlaluchaen1369fuelarebelindelosnoblesde
AquitaniacontralasopresivaspolticasfiscalesdeEdward,ElPrncipeNegro.
LosimpuestosduranteelsigloXIVeranmuyprogresistas.Laencuestasobreelimpuestode
1377mostrqueelimpuestosobreelDuquedeLancasterera520vecesmayorqueelque
gravabaalcampesinocorriente.
Bajolosprimerosesquemasfiscalesseimpusieronimpuestosalosacaudalados,losquetenan
cargospblicos,yelclero.Segravaloscomerciantesconunimpuestosobrelosbienes
muebles.Lospobrespagabanpocooningnimpuesto.
CarlosIfuefinalmenteacusadodetraicin,ydecapitado.Sinembargo,susproblemasconel
Parlamentoresultaronacausadeundesacuerdo,en1629,sobrelosderechosdeimponer
impuestosotorgadosalReyylosotorgadosalParlamento.
Elmandatorealestablecaquealosindividuosselesgravaradeacuerdoconsuposiciny
recursos.Deahquelaideadeimpuestoprogresivosobrelosquetenancapacidadparapagar
sedesarrollmuytemprano.
Otrosimpuestosnotablesimpuestosduranteesteperodofueronlosdelatierrayotrosdiversos
sobreconsumo.ParapagaralejercitomandadoporOliverCromwell,elParlamento,en1643,
impusoimpuestossobreconsumodeartculosesenciales(granos,carnes,etc.)Losimpuestos
porelParlamentoallegaronaunmsfondosquelosimpuestosporCarlosI,especialmentede
lospobres.Elimpuestosobreelconsumofuemuyregresivo,pesandotantosobrelospobres
queocasionlosmotinesdeSmithfielden1647.Losdisturbiosocurrieronporquelosnuevos
impuestosdisminuyeronlacapacidadquetenanlostrabajadoresruralesdecomprartrigo,al
extremodequeunafamiliadecuatromoriradeinanicin.Ademsdelimpuestosobre
consumo,fueroncercadaslastierrascomunesusadasporloscampesinosparacazar,ylesfue
prohibidohacerlo.(VivaRobinHood!)
Unprecursordelimpuestomodernoquehoyconocemos,fuecreadoporlosbritnicosen1800,
parafinanciarlaguerracontraNapolen.Elimpuestofueabolidoen1816,ysusoponentes,que
pensabanqueslodebaserusadoparafinanciarguerras,queranquetodoslosinformessobre
elimpuestofuerandestrudos,juntoconsuabolicin.Losinformesfueronquemados
pblicamenteporelSecretariodelTesoro,peroseconservaroncopiasenlosstanosdel
TribunaldeImpuestos.
AMERICACOLONIAL
L:oscolonospagabanimpuestossegnlaLeydeMelados,quefuemodificadaen1764para
inclur derechos de importacin sobre melados extranjeros, azcar, vino, y otros artculos. La
nuevalegislacinfueconocidacomoLeydelAzcar.
DebidoaquelaLeydelAzcarnorendacantidadessustancialesdeingresos,seaadilaLey
delTimbrede1765.LaLeydelTimbreimponaimpuestodirectosobretodoslosperidicos
impresosenlascoloniasylamayoradelosdocumentoscomercialesylegales.
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AMERICAPOSTREVOLUCIONARIA
En1794,colonosaloccidentedelasAlleghenies,enoposicinalimpuestode1791sobre
consumo,deAlexanderHamilton,comenzaronloqueesahoraconocidacomoLaRebelin
delWhiskey,unimpuestosobreconsumoqueeraconsideradodiscriminatorioyloscolonosse
rebelaroncontralosrecaudadoresdeimpuestos.EventualmenteelPresidenteWashingtonenvi
tropasparaextinguirlosmotines.Aunquedoscolonosfueroncondenadosportraicin,el
Presidentelesconcediperdn.
En1798elCongresopromulgelImpuestosobrelaPropiedad,parapagarlaexpansindel
EjrcitoylaMarinaencasodeunaposibleguerraconFrancia.Elmismoao,JohnFries
comenzloqueesconocidocomoLaRebelindeFries,enoposicinalnuevoimpuesto.
NadieresultheridoomuertoenlainsurreccinyFriesfuearrestadoportraicin,perofue
eventualmenteperdonadoporelPresidenteAdamsen1800.SorprendeelhechodequeFries
fueellderdeunaunidaddemiliciasllamadaparasuprimirlaRebelindelWhiskey.
Fueen1812quesesugirielprimerimpuestoenEstadosUnidos.Elimpuestoestababasadoen
la Ley Britnica de Impuestos de 1798 y aplicaba tasas progresivas a los ingresos. Las tasas
erande.08%eningresossuperioresa60librasesterlinas,y10%eningresossuperioresa200
librasesterlinas.Elimpuestoseelaboren1814,peronuncaseimpuso,porqueelTratadode
Ghentfuefirmadoen1815,terminandolashostilidadesylanecesidaddeingresosadicionales.

Laleydeimpuestosde1861proponaquesegravar,recaudarypagar,sobreelingreso
anualdetodaslaspersonasresidentesdeEstadosUnidos,quesederivedecualquiertipode
propiedad,ocupacinprofesional,empleo,ovocacinefectuadaenEstadosUnidosocualquier
otrolugar,odecualquierotrafuente.
LaLeydeImpuestosde1861fueaprobada,peronuncaimplementada.Lastasassegnlaley
erande3%sobreingresosdemsde$800.00,yde5%sobreindividuosviviendofuerade
EstadosUnidos.
LaLeydeImpuestosfueaprobadayfirmadaporelPresidenteLincolnenJulio1ode1862.Las
tasaserande3%sobreingresosmayoresde$600.00yde5%sobreingresosmayoresde
$10,000.00.Larentaovalorderentadesuhogarpodaserdeducidadelosingresospara
determinarlaobligacintributaria.ElComisionadodeImpuestosdeclarElpueblodeeste
paslohaaceptadoconjbilo,paraafrontarunaexigenciatemporal,ynohaprovocadoserias
quejasenestaAdministracin.Laaceptacinfuedebidamayormentedebidoalanecesidadde
ingresosparafinanciarlaguerracivil.
Aunquelagenteaceptelimpuestodebuenagana,nofuealtosucumplimiento.Lascifras
dadasdespusdelaguerracivil,indicabanque276,661personasllenaronenrealidadlas
declaracionesdeimpuestosen1870,(elaoquetuvomsdeclaraciones),cuandolapoblacin
delpaseradeaproximadamente38millones.
Laleydeimpuestosde1864fueaprobadaparaallegaringresosadicionalesenapoyodela
guerracivil.
ElSenadorGarretDavis,alcomentarelprincipioguadelosimpuestos,mencionel
reconocimientodelaideadequelosimpuestosdebenserpagadosdeacuerdoconlacapacidad
delapersonaparapagar.
LatasadeimpuestosparalaLeydeImpuestosde1864erade5%paraingresosentre$600.00y
$5,000.00,7.5%paraingresosentre$5001.00y$10,000,yde10%paraingresosmayoresde
$10,000.00.Ladeduccinderentaovalorderentafuelimitadaa$200.00.Sepermitiuna
deduccinparareparaciones.
Conelfinaldelaguerracivil,laaceptacinplacenteradelosimpuestossedesvaneci.Laley
deimpuestosde1764fuemodificadadespusdelaguerra.Lastasasfueroncambiadasaun5%
fijoconlacifradeexencinelevadaa$1,000.00.Sehicieronalgunastentativasparahacer
permanenteelimpuesto,peropara1869nohabahombredenegociosquepudierapasarelda
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sinsufrirdeesascargas(TheTimes).De1870a1872latasaeraun2.5%fijoylacifrade
exencinseeleva$2,000.00.
Elimpuestofuederogadoen1872yensulugarfueronestablecidassignificativasrestriccines
detarifasquefungieroncomolamayorfuentedeingresosparalosEstadoshasta1913.En1913
seaprobladcimosextaenmienda,queconcedaautoridadalCongresoparagravarlos
ingresosdelaciudadanaderivadasdecualquierfuente.
DebenotarsequelaLeydeImpuestosde1864fuecuestionadavariasveces.ElTribunal
Supremounnimementeapoyelimpuesto.Despusdelaguerraelimpuestofuedeclarado
inconstitucionalporelmismoTribunal,porquerepresentabaunimpuestodirectosobreel
ciudadano,quenoestabapermitidosegnlaConstitucin.
1930s
Durantelos1930,losimpuestosfederalesindividualesnuncafueronmayoresdel1.4%delPDB
.Losimpuestosalascorporacionesnuncafueronmsdel1.6%delPDB.En1990,esos
mismosimpuestoseran8.77y1.9%delPDBrespectivamente.
CambiosenelImpuestodeSeguridadSocial
HeaqualgunainformacininteresantesobrelaLeydeContribucionesdelaSeguridadFederal
(FICA).GraciasaHaroldEyerporsealarestesitio.
Hojassobrehechos:Impuestos
HistoriadelSistemadeImpuestosdeEstadosUnidos.
Lossistemasdeimpuestosfederales,estatalesylocalessehansealadoporcambios
significativosalpasodelosaos,enrespuestaacircunstanciascambiantesyacambiosenel
papeldelGobierno.Eltipodeimpuestosrecaudados,susproporcionesrelativas,ylamagnitud
delosingresosrecaudadossontodosmuydiferentesdeloqueeranhace50o100aos.
Algunosdeesoscambiospodanvincularseaeventoshistricosespecficos,talescomola
guerraolaaprobacindelaDcimoSextaEnmiendadelaConstitucin,queotorgabaal
congresoelpoderdegravarconunimpuestoelingresopersonal.Otroscambiosfueronms
graduales,respondiendoacambiosenlasociedad,ennuestraeconoma,ylospapelesy
responsabilidadesqueelgobiernosehaatribudo.
Tiemposcoloniales
Porlamayorpartedelahistoriadenuestranacin,loscontribuyentesindividualesraramente
hantenidoalgncontactosignificativoconlasautoridadesfiscalesfederales,yaquelosmsde
losingresosfiscalesdelgobiernofederalsederivabandeimpuestossobreconsumo,tarifas,y
derechosdeaduana.Antesdelaguerrarevolucionaria,elgobiernocolonialtenaslouna
necesidadlimitadadeingresos,puestoquecadaunadelascoloniastenamayores
responsabilidadesyporlotantomsnecesidadesdeingresos,lasqueafrontabancondistintos
tiposdeimpuestos.Porejemplo,lascoloniassureasgravabanprincipalmentelas
importacionesyexportaciones,lascoloniasdelcentroavecesimponanunimpuestosobrela
propiedadyunoporcabezaoimpuestocensual,gravandoacadavarnadulto,ylascolonias
deNuevaInglaterrarecaudabaningresosprincipalmenteatravsdeimpuestossobrebienes
inmuebles,impuestosobreconsumo,eimpuestosbasadosenlaocupacin.
LanecesidadquetuvoInglaterradepagarsusguerrasconFrancialacondujoaimponeruna
seriedeimpuestossobrelascoloniasamericanas.En1765,elParlamentoinglsaproblaLey
delTimbre,quefueelprimerimpuestogravandodirectamentealascoloniasamericanas,y
despuselParlamentoimpusounimpuestoalt.Aunqueloscolonosestabanforzadosapagar
esosimpuestos,carecanderepresentacinenelParlamentoIngls.Estocondujoalgritode
movilizacindelaRevolucinAmericanaImpuestossinrepresentacinestiranay
estableciunapreocupacinpersistenteencuantoaimpuestoscomopartedelacultura
americana.
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Laerapostrevolucionaria.
LosartculosdelaConfederacin,aprobadosen1781,reflejabaneltemorAmericanoaun
gobiernocentralfuerte,yportantoretuvieronmuchodelpoderpolticoenlosEstados.El
GobiernoNacionaltienepocasresponsabilidades,ycarecedesistemadeimpuestosnacional,
basndoseenaportacionesdelosEstadosparasusingresos.Bajoesosartculos,cadaEstado
eraunentidadsoberanaypodagravarimpuestoscomoquisiese.
CuandolaConstitucinfueadoptadaen1789,lospadresfundadoresreconocieronqueningn
gobiernopodafuncionarsidependacompletamentedeotrosgobiernos.Parasusrecursos,
pues,seconcediautoridadalGobiernoFederaldeestablecerimpuestos.LaConstitucindot
alCongresoconelpoderdeestableceryrecaudarimpuestos,derechos,impuestossobre
consumo,pagardeudasyproveeraladefensaybienestargeneraldeEstadosUnidos.Siempre
enguardiacontraelpoderdelGobiernoCentralparaeclipsarelpoderdelosEstados,la
recaudacindeimpuestosquedcomoresponsabilidaddelosgobiernosestatales.
ParapagarlasdeudasdelaGuerrarevolucionaria,elCongresoestableciimpuestossobre
consumodelicoresdestilados,tabacoyrap,azcarrefinada,carruajes,propiedadvendidaen
subastas,ydiversosdocmentoslegales.AnenlosprimerosdasdelaRepblica,sinembargo,
lospropsitossocialesinfluyeronsobreloqueseragravado.Porejemplo,Pennsylvaniadecret
unimpuestodeconsumopararestringirsuusoinmoderadoapersonasdebajas
circunstancias.Losdueosdepropiedadesdieronapoyoadicionalaeseimpuestoespecfico,
puesesperabanasmantenerabajonivellastasasdeimpuestosalapropiedad,ofreciendoun
ejemplotempranodelastensionespolticasquesubyacenlasdecisionessobrepolticade
impuestos.
Aunquelaspolticassocialesavecesgobernaronelcursodelaspolticasfiscalesaunenlos
dastempranosdelaRepblica,lanaturalezadeesaspolticasnoseextendieronala
recaudacindeimpuestosafindeigualaringresosyfortunas,oconelpropsitoderedistribuir
ingresosofortuna.SegnescribiThomasJeffersonrefirindosealaclusuladelbienestar
general:
Tomardealguien,porquesepiensaquesupropiaindustriayladesupadrehanadquirido
demasiado,afindesalvarparaotros(osuspadres)quenoejercieronlamismaindustriay
habilidad,esviolararbitrariamenteelprimerprincipiodelaasociacin,garantizaratodosun
ejerciciolibredesuindustriaylosfrutosporellaadquiridos.
Conelestablecimientodelanuevanacin,losciudadanosdelasvariascoloniastenanahora
unaadecuadarepresentacindemocrtica,sinembargomuchosamericanosanseoponany
resistanimpuestosqueestimabaninjustosoimpropios.En1794,ungrupodegranjerosdel
suroestedePennsylvaniaseopusofsicamentealimpuestodelwhiskey,forzandoalPresidente
Washingtonaenviartropasfederalesparaextinguirlarebelindelwhisky,estableciendoasel
importanteprecedentedequeelgobiernofederalestabadecididoaimponersusleyesfiscales.
Larebelindelwhiskytambinconfirm,sinembargo,quelaresistenciaaimpuestosinjustoso
msaltos,quecondujoaladeclaracindeindependencia,noseevaporabaconlaformacinde
ungobiernonuevo,representativo.
Elgobiernofederalimpusolosprimerosimpuestosdirectosenlospropietariosdecasas,tierras,
esclavos,yhaciendas.Estosimpuestoseranllamadosdirectosporquesonimpuestosrecurrentes
pagadosdirectamentealgobiernoporelcontribuyente,basadoenelvalordelartculoqueesla
razndelimpuesto..Eltemadelosimpuestosdirectos,enoposicinalosindirectos,jugun
papelcrucialenlaevolucindelapolticadeimpuestofederalenlosaossiguientes.Cuando
ThomasJeffersonfueelectopresidenteen1802,losimpuestosdirectosfueronabolidosypor
lossiguientes10aosnohuboimpuestosdeingresosinternosmsquelosimpuestossobre
consumo.
Paraallegardinerosparalaguerrade1812,elCongresoimpusoimpuestosadicionalessobre
consumo,elevciertosderechosaduanales,yallegfondosmediantelaemisindebonosde
tesorera.En1918elCongresoaboliesosimpuestosyporlossiguientes44aoselGobierno
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Federalnorecaudingresosinternos.Ensulugar,elGobiernorecibilosmsdesusingresosa
travsdealtosderechosdeaduanaylaventadetierraspblicas.
LaGuerraCivil.
CuandoestalllaGuerraCivil,elCongresoaproblaLeydeIngresosde1861,querestaur
anterioresimpuestossobreconsumoeimpusoimpuestossobreingresospersonales.Elimpuesto
dispusoungravamende3%sobretodoslosingresossuperioresa$800.00alao.Esteimpuesto
sobreingresopersonalfueunanuevadireccinparaunsistemadeimpuestofederalbasado
principalmenteenimpuestossobreconsumosyderechosdeaduana.Ciertasinconvenienciasdel
impuestofueronrpidamentereconocidasporelCongresoyportantoningunofuerecaudado
hastaelaosiguiente.
Hacialaprimaverade1862sehizoclaroquelaguerranoterminararpidamenteyconla
deudadelaUninaumentandoaunritmode$2millonesdiarios,fueigualmenteclaroqueel
GobiernoFederalnecesitaraingresosadicionales.EnJulio1,1862,elCongresoaprobnuevos
impuestossobreconsumoenartculoscomojuegosdenaipes,plvoraparaarmas,plumas,
telegramas,hierro,cuero,pianos,yates,mesasdebillar,drogas,medicinasdepatentes,y
whisky.Muchosdocumentoslegalesfuerontambingravados,ysecobraronderechosde
licenciasobrecasitodaslasprofesionesyocupaciones.
Laleyde1862hizotambinimportantesreformasalimpuestofederalsobreingresos,que
presagiaronrasgosimportantesdelimpuestoactual.Porejemplo,selegislunaestructurade
dosniveles,contasasdegravamende3%sobreingresosdehasta$10,000.00,eingresos
mayoresgravadosaun5%.Seaprobunadeduccinnormalde$600.00yunavariedadde
deduccionesfueronhechasadecuadasacosascomorentasdealquiler,reparaciones,prdidas,y
otrosimpuestospagados.Adems,afindeasegurarunarecaudacinpuntual,losimpuestos
fueronretenidosenlafuenteporlosempleadores.
Lanecesidaddeingresosfederalesdeclinrpidamentedespusdelaguerra,ylamayorade
losimpuestosfueabolida.Hacia1868,lafuenteprincipaldeingresosgubernamentalesse
derivabadelosimpuestossobrealcoholytabaco.Elimpuestosobreingresosfueabolidoen
1872.De1868a1913,casiel90%detodoslosingresosserecaudabadelosimpuestosde
consumotodavavigentes.
LaEnmienda16.
DeacuerdoconlaConstitucin,elCongresoslopodagravarconimpuestosdirectossieran
decretadosenproporcinalapoblacindecadaEstado.Detalmaneraquecuandounimpuesto
federaluniformefuepromulgadoen1894,fueinmediatamenteimpugnadoyen1895el
TribunalSupremolodeclarinconstitucional,porqueeraunimpuestodirectonoproporcionado
deacuerdoalapoblacindecadaEstado.
Careciendodelosfondosdeunimpuestosobreingresosyconrgidaresistenciacontratoda
otraformadeimpuestosinternos,desde1896hasta1910elGobiernoFederaldependa
fuertementedealtastarifasparasusrecaudaciones.LaLeydeIngresosdeGuerrade1899trat
delevantarfondosparalaGuerraHispanoAmericanamediantelaventadebonos,impuestos
sobreinstalacionesderecreousadasporlosobreros,yprodigimpuestossobrelacervezayel
tabaco.Inclusivesecreunimpuestoparalagomademascar.Laleyexpiren1902,demanera
quelasentradasdeimpuestosfederalesdescendierondeun1.7%aun1.3%delPDB.
MientrasqueLaLeydeIngresosdeGuerravolviafuentestradicionalesdeingresosde
acuerdoconladecisinde1895delTribunalSupremoencuantoaimpuestosobreingresos,el
debatesobrefuentesalternativasdeingresossemantuvointenso.Lanacinsehaca
crecientementeconscientedequelasaltastarifaseimpuestossobreconsumonoeranpoltica
econmicasanayfrecuentementegravabandesproporcionalmentealosmenosfavorecidos.Se
presentaronpropuestasporcongresistasdereasruralesparareinstaurarelimpuestosobre
ingresos,puessuselectorestemanunimpuestofederalsobrelaspropiedades,especialmente
sobrelatierra,comoreemplazoporlosimpuestossobreconsumo.
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Eventualmenteeldebatesobreelimpuestoaingresosenfrentacongresistasdelsurydeloeste,
representandoreasmayormenteagrcolasyruralescontraelindustrialnoreste.Eldebate
produjounacuerdoquepedaunimpuesto,llamadoimpuestoalconsumo,queseimpondraa
losingresosdelosnegocios,yunaenmiendaconstitucionalquepermitieraalGobiernoFederal
gravarconimpuestosloslegtimosingresosindividuales,independientementedelapoblacin
decadaEstado.
Hacia1913,36EstadoshabanratificadolaEnmiendaConstitucional16.EnOctubreel
Congresoaprobunnuevoimpuestosobreingresoscontasascomenzandoporun1%y
subiendohastaun7%paracontribuyentesconingresosqueexcedieran$500,000.00.Menosde
un1%delapoblacinpagabaimpuestosobreingresosporaquelentonces.Elmodelo1040fue
establecidocomoladeclaracinnormaldeimpuestosque,aunquecambiadaenmuchasformas
atravsdelosaos,permaneceenusohoyda.
Unodelosproblemasconlaleydeimpuestosobreingresosfuecmodefiniringreso
legtimo.ElCongresoresolviesteproblemaenmendandolaleyen1916ysuprimiendola
palabralegtimoaldefiniringresos.Comoresultado,todoslosingresosestabansujetoa
gravamen,aunquefueraobtenidopormediosilegales.AlgunosaosdespuselTribunal
Supremodeclarquelaquintaenmiendanopodaserusadaporcontrabandistasyotrosque
derivabaningresosconactividadesilegales,afindeeludirelpagodeimpuestos.En
consecuencia,muchosqueinfringieronvariasleyesasociadasconactividadesilcitas,y
pudieronescaparaalajusticiaporesoscrmenes,fueronencarceladosporevasinde
impuestos.
Conanterioridadalapromulgacindelimpuestosobreingresos,muchosciudadanospudieron
proseguirsusasuntosfinancierossinconocimientodirectodelGobierno.Individuosganaban
sussalarios,losnegociosganabansusutilidades,ylafortunaeraacumuladaogastadaconpoca
oningunainteraccinconentidadesgubernamentales.Elimpuestosobreingresoscambi
fundamentalmenteestarelacin,dandoalGobiernoelderechoylanecesidaddeconocertodas
lasformasdelavidaeconmicadeindividuosonegocios.ElCongresoreconocilainherente
intromisindelimpuestosobreingresosenlosasuntospersonalesdeloscontribuyentesyas,
en1916,proveyalosciudadanosconalgngradodeproteccin,alrequerirquelainformacin
deimpuestossobreingresosfueramantenidaconfidencial.
Laprimeraguerramundialylos1920s.
LaentradadeEstadosUnidosenlaPrimeraGuerraMundialincrementgrandementela
necesidaddeingresosyelCongresorespondiaprobandolaLeydeIngresosde1916.LaLey
de1916aumentlamenortasadeimpuestosdeun1aun2porciento,yelevlatasamayoral
quinceporcientoencontribuyentesconingresosdemsde$1.5millonesdedlares.Laleyde
1916tambinimpusogravmenesenhaciendasyganaciascomercialesexcesivas.
ImpulsadoporlaGuerraymayormentefinanciadoporelNuevoimpuestosobreingresos,hacia
1917elPresupuestoFederaleracasiigualalpresupuestototaldetodoslosaosentre1791y
1916.Connecesidaddeanmasingresos,laLeydeIngresosdeGuerradisminuylas
exencionesyaumentgrandementelastasasdeimpuestos.En1916,uncontribuyente
necesitabauningresogravablede$1.5millonesparapagarunatasade15%.Hacia1917,un
contribuyenteconslo$40,000.00afrontabaunatasade16%yelindividuocon$1.5millones
.afrontabaunatasadeimpuestosde67%.
Otraleysobreingresosfueaprobadaen1918,queunavezmsaumentlosimpuestos,estavez
elevandolatasamsbajahastaun6%,ylamsaltaaun77%.Estoscambiosaumentaronel
ingresode$716millonesen1916a3,600millonesen1918,querepresentabaalrededordeun
25%delPDB.Sinembargo,anen1918,slouncincoporcientodelapoblacinpagaba
impuestossobreingresos,yanaselimpuestosobreingresoscubraunatercerapartedelcosto
delaguerra.
Laeconomaflorecidurantelos1920s,aloquesiguieronrecaudacionescrecientesdel
impuestosobreingresos.EstopermitialCongresodisminuirlosimpuestoscincoveces,
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finalmenteregresandoalatasamenordeun1%yadisminuyendolamayoraun25%,
reduciendolacargadelPresupuestoFederalcomopartedelPDBauntreceporciento.Al
disminuirlastasasdegravmenes,ydeclinarlasrecaudacionesdeimpuestos,laeconomasse
fortalecianms.
EnOctubrede1929eldesplomedelmercadodevaloresmarceliniciodelagrandepresin.
A,reducirselaeconoma,seredujerontambinlosingresosdelGobierno.En1932elGobierno
Federalrecaudslo$1.900millones,comparadocon$6.600millonesen1920.Antelos
crecientesdficitspresupuestales,quealcanzaron$2,700millonesen1931,elCongresosigui
laprevalecientesabiduraeconmicadeesetiempo,yaproblaLeydeImpuestosde1932,que
aumentdramticamentelastasasdeimpuestosunavezms.Estofueseguidodeotroaumento
deimpuestosen1936quemejornuevamentelasfinanzasgubernamentalesatiempoque
debilitabamslaeconoma.Hacia1936latasadeimpuestosmsbajahabaalcanzadoun4%y
lamximahastaun79%.En1939elGobiernocodificsistemticamentelasleyesdeimpuestos
deformaquetodaslassubsiguienteslegislacionesimpositivashasta1954enmendaronese
cdigobsico.Lacombinacindeunaeconomadeprimidaylosrepetidosaumentosde
impuestoselevaronlacargadeimpuestosgubernamentalesaun6.8%delPDBhacia1940.
ElImpuestodeSeguridadSocial
ElestadodelaeconomaduranteLaGranDepresincondujoen1935alaaprobacindelaLey
deSeguridadSocial.Laleyproveapagosconocidoscomocompensacinpordesempleo,a
lostrabajadoresquehubieranperdidosustrabajos.Otrasseccionesdelaleydabanayuda
pblicaalosancianos,losnecesitados,losincapacitadosyaciertosmenores.Estosprogramas
fueronfinanciadosporunimpuestode2%,mitaddelcualseradeducidodirectamentedelpago
delempleadoylaotramitadrecaudadodelosempleadoresafavordelosempleados.Este
impuestoerarecaudadodelosprimeros$3,000delsalarioosueldodelempleado.
LaSegundaGuerraMundial
AnantesdequeEstadosUnidosentrarenlaSegundaGuerraMundial,loscrecientesgastos
paraladefensaylanecesidaddedinerosparaayudaralosoponentesalaagresindelEje,
condujoalaaprobacinen1940dedosleyesdeimpuestosqueaumentaronlosimpuestos
personalesydecorporaciones,alasquesiguiunnuevoaumentodeimpuestosen1941.Hacia
elfindelaguerra,lanaturalezadelimpuestosobreingresoshabasidocambiada
fundamentalmente.Lareduccinenlosnivelesdeexencinsignificabaqueloscontribuyentes
coningresosgravadosdeslo$500.00tenianlamsbajatasadeimpuestosdeun23%,
mientrasquecontribuyentesconingresosdemsde$1millnafrontabanunatasadeun94%.
Esoscambiosdeimpuestosaumentaronlasrecaudacionesde$8,700millonesen1941a
$45,200millonesen1945.Aunconunaeconomaestimuladaporlaproduccindetiemposde
guerra,losimpuestosfederalescomopartedelPDBcrecierondeun7.6%en1941aun20.4%
en1945.Msalldelastasasyrecaudaciones,sinembargo,otroaspectoquecambienel
impuestosobreingresosfueelaumentoenelnmerodecontribuyentesde4millonesen1939a
43millonesen1945.
Otrorasgoimportantequecambienelimpuestosobreingresosfuelavueltaalaretencinde
eseimpuestocomosehabahechoenlaGuerraCivil.Estofacilitgrandementelarecaudacin
delimpuestotantoparaelcontribuyentecomoparalaOficinadeIngresosInternos.Sin
embargo,tambinredujograndementelapercepcindelcontribuyentedelacantidadde
impuestoqueestabasiendorecaudada,esdecir,redujolatransparenciadelimpuesto,loque
facilitaumentarimpuestosenelfuturo.
DesenvolvimientosdespusdelaSegundaGuerraMundial.
LasrebajasdeimpuestosquesiguieronalaGuerraredujeronlacargadeimpuestosfederales,
comoproporcindelPDB,deunmximode20.9%en1944aun14.4%en1950.Sinembargo,
laGuerradeCoreacreunanecesidaddeingresosadicionalesque,combinadaconlaextensin
delacoberturadelaSeguridadSocialapersonasautoempleadas,significquepara1952la
cargadeimpuestoshabaregresadoaun19.0%delPDB.
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En1953laOficinadeRecaudacionesInternasrecibiunnuevonombre:Serviciode
RecaudacionesInternas(IRS).Elnuevonombrefueescogidoparaenfatizarelaspectode
serviciodesutrabajo.Para1959,elIRSsehabaconvertidoenlaorganizacindecontabilidad,
recaudacinyprocesamientodedeclaracionesmsgrandedelmundo.Seintrodujeron
computadoresparaautomatizaryhacermseficientesutrabajoyparamejorarelservicioalos
contribuyentes.En1961elCongresoaprobunaleyrequiriendoqueloscontribuyentes
individualesusaransunmerodeseguridadsocialcomounaformadeidentificarsudeclaracin
deimpuestos.Para1967,todaslasdeclaracionesdeimpuestospersonalesydenegociosse
procesabanpormediodecomputadores,yparalosltimos1960selIRShabadesarrolladoun
mtodocomputadorizadoparaseleccionarlasdeclaracionesdeimpuestosquedebanser
examinadas.Estohizoquelaseleccindedeclaracionesparaserauditadasfueranmsjustas
paraelcontribuyenteypermitialIRSenfocarsusrecursosdeauditorasobreaquellas
declaracionesconmsprobabilidaddeserauditadas.
Atravsdelos1950s,lapolticadeimpuestosfuecrecientementevistacomouninstrumento
paraaumentarlasrecaudacionesycambiarlosincentivosenlaeconoma,perotambincomo
herramientaparaestabilizarlaactividaddelamacroeconoma.Laeconomapermanecicomo
objetodeciclosdeaugeydesplomeymuchospolticosaceptaronsinreparoslanuevapoltica
econmicadeaumentarodisminuirlosimpuestosygastosparaajustarlademandaagregaday
asisuavizarelciclodenegocios.unas,sinembargo,lamximatasadeintersen1954
permaneciaun87%deimpuestosobreingresos.Atiempoqueelimpuestosobreingresos
experimentalgntipoderevisinoenmienda,casitodoslosaos,desdelagran
reorganizacinde1954,algunosaosmarcaroncambiossignificativos.Porejemplo,laLeyde
ReformadeImpuestosde1969redujolastasasdeimpuestosobreingresosparaindividuosy
fundacionesprivadas.
Comenzandoenlosfinalesdelos1960s.,ycontinuandoatravsdelos1970s.,EstadosUnidos
experimentpersistentesycrecientestasasdeinflacin,llegandoltimamenteaun13.3%en
1979.Lainflacintieneunefectodestructorenmuchosaspectosdelaeconoma,perotambin
puedecrearcaosenunsistemadeimpuestossobreingresos,amenosquesetomen
precaucionesadecuadas.Especficamente,amenosquelascoordenadasdelsistemade
impuestos,esdecir,losnivelesimpositivosysusexencionesdeterminadas,deduccionesy
crditos,seanreguladasparalainflacin,unalzacontinuadelniveldepreciosmoveralos
contribuyentesamsaltosnivelesdecontribucinalreducirlosvaloresdesusexencionesy
deducciones.
Duranteestetiempolosimpuestossobreingresosnotenanreguladoslosindicesdeinflaciny,
movidosporunainflacincreciente,yapesarderepetidasleyesdedisminucindeimpuestos,
lacargadeimpuestosseelevdeun19.4%delPDBaun20.8%delPDB.Combinadoscon
altastasasdeimpuestos,inflacincreciente,yunapesadacargaregulatoria,estaaltacargade
impuestoscausquelaeconomadisminuyeraseriamentesuactuacin,todolocualcrelas
basesparalarebajadeimpuestosdeReagan,tambinconocidacomoLaLeydeRecuperacin
Econmicade1981.
LarebajadeimpuestosdeReagan.
LaLeydeRecuperacinEconmicade1981,quedisfrutdefuerteapoyobipartidistaenel
Congreso,representuncambiofundamentalenelcursodelapolticafederaldeimpuesto
sobreingresos.Promovidainicialmentedurantemuchosaosporelentoncesrepresentante
JackKemp(RNY)yelentoncessenadorHillRoth(RDE),presentabaunareduccindeun
25%enlosnivelesdeimpuestos,implementadosenunplazodetresaos,yconindicesde
inflacindeahenadelante.Estodisminuyenun50%elnivelmsaltodeimpuestos.
LaLeyde1981tambinpresentunabandonodramticoeneltratamientodelosdesembolsos
paraplantasyequiposquehacanlosnegocios,esdecir,recuperacindelcostodecapital,o
depreciacindelimpuesto.Hastaentonces,larecuperacindelcostodecapitaltrataba,en
trminosgenerales,deseguirunconceptoconocidocomodepreciacineconmica,quese
refierealdescensoquetienenenelvalordemercadolosrecursosdeproduccindespusdeun
perodoespecficodetiempo.LaLeyde1981desplazexplcitamenteelconceptode
depreciacineconmica,creandoensulugarelSistemadeRecuperacinAceleradadeCostos,
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queredujograndementelaprdidadeincentivosqueafrontabanlasinversionesdenegocios,y
finalmentepreparandoelcaminoparaelsubsiguienteaugeenlaformacindecapital.En
adicinalaaceleradarecuperacindecostos,laLeyde1981instituyunCrditodeimpuestos
deun10%delainversin,paraestimularlaformacinadicionaldecapital.
Antesdelarebajadeimpuestosde1981,yenmuchoscrculosandespus,laopinin
prevalecienteeraquelapolticadeimpuestosesmsefectivacuandomodulalademanda
agregadaquecuandolademandaylaofertanoconcuerdan,estoes,cuandolaeconomava
hacialarecesinocuandosesobrecalienta.Larebajadeimpuestosde1981representuna
nuevaformadeconsiderarlapolticadeimpuestos,aunqueeradehechounregresoaunaforma
mstradicional,oneoclsica,deperspectivaeconmica.Laideaesencialeraquelosimpuestos
tienensuprimeroyprincipalefectoenlosincentivoseconmicosqueafrontanindividuosy
negocios.Demodoquelatasadeimpuestodelltimodlarganado,estoes,eldlarmarginal,
esmuchomsimportanteparalaactividadeconmicaquelatasadeimpuestosqueafrontael
primerdlarganadooquelatasadeimpuestosmedia.Reduciendolastasasdeimpuesto
marginal,secreaquelasfuerzasnaturalesdelcrecimientoeconmicoestaranmenos
restringidas.Losindividuosmsproductivosdirigiranentoncesmsenergashaciaactividades
productivasquehaciaelocio,ylosnegociostomaranentoncesventajademuchosms
oportunidadeslucrativas.Tambinsepensabaquealreducirlastasasdeimpuestomarginal,
ampliaralabaseimpositivapuestoqueentonceslosindividuosdirigiranmsdesusingresosy
actividadeshaciaformassujetasaimpuestosquehacialasexentas.
Larebajadeimpuestosde1981representelalejamientodepreviasfilosofaspolticassobre
impuestos,unaexplcitaydeseadaylasegundaporimplicacin.Elprimercambiofueelnuevo
enfoquesobrelastasasdelimpuestomarginaleincentivos,comofactoresclavesencomoel
sistemadeimpuestosafectalaactividadeconmica.Elsegundoalejamientopolticofue
apartarsedelimpuestosobreingresoseirhaciaelimpuestosobreconsumo.Elcobrodecostos
aceleradofueunamanifestacindeestecambioenelladodelosnegocios,peroellado
individualtambinviuncambiosignificativoenlaimplementacindevariospreceptospara
reducirelimpuestomltiplesobreelahorroindividual.LaCuentadeRetiroIndividual,por
ejemplo,fuepromulgadaen1981.
Simultneamenteconlapromulgacindelasrebajasdeimpuestosen1981,elConsejodela
ReservaFederal,conelcompletoapoyodelaAdministracinReagan,alterlapoltica
monetariaafindetraerlainflacinbajocontrol.LasaccionesdelaReservaFederal
disminuyeronlainflacinmsrpidoymslejosdeloqueseprevienaquelmomento,yuna
consecuenciafuequelaeconomacayenunahondarecesinen1982.Otraconsecuenciadel
colapsodelainflacinfueronlosnivelesdegastosfederales,queporhabersidoconsideradosa
unnivelsuperioralaprevistainflacin,resultaronsermuchosmsaltosentrminosajustadosa
lainflacin.Lacombinacindelasrebajasdeimpuestos,larecesin,yelaumentoporunavez
degastosfederalesajustadosalainflacin,produjodficitspresupuestaleshistricamentealtos
que,asuvez,condujeronaunaumentodeimpuestosen1984queseigualabanaalgunasdelas
rebajasdeimpuestosdispuestasen1981,especialmentedelladodelosnegocios.
AlbajarlainflacinyentrarenefectomsymsdelasrebajasdeimpuestosdelaLeyde1891,
laeconomacomenzunfuerteysostenidomodelodecrecimiento.Aunquelapenosamedicina
deladesinflacinhizolentoeinicialmenteescondielproceso,losefectosbeneficiososdelas
rebajasdelatasamarginalylasreduccionesdelosincentivosnegativosalainversinse
enraizaron,segnloprometido.
ElsistemadeSeguridadSocialsemantuvoesencialmenteigualdesdesupromulgacinhasta
1956.Sinembargo,apartirde1956laSeguridadSocialcomenzunacasicontinuaevolucin
alirseaadiendomsymsbeneficios,comenzandoconlaadicindelosbeneficiosdelSeguro
deIncapacidad.En1958seextendieronlosbeneficiosalosquedependandetrabajadores
incapacitados.En1967,losbeneficiosdeincapacidadfueronextendidosaviudasyviudos.Las
enmiendasde1972proveyeronbeneficiosautomticosdecostodelavida.
En 1965 el Congreso promulg el programa de Cuidados Mdicos, que provea para las
necesidades mdicas de personas de 65 o ms aos, independientemente de sus ingresos. Las
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enmiendascrearontambinelProgramadeAyudaMdica,queproveeasistenciamdicapara
personasdebajosingresosyrecursos.
Porsupuesto,laexpansiondelaSeguridadSocialylacreacindeCuidadosMdicosyAyuda
Mdicarequirieronimpuestosparaingresosadicionales,deformaqueelimpuestobsicosobre
lanminaseaumentrepetidamenteatravsdelosaos.Entre1949y1962latasadeimpuesto
sobrelanminaascendicontinuamentedesdesutasainicialde2porcientoaun6porciento.
Lasexpansionesde1965condujeronamayoresaumentosenlatasacombinadadeimpuestosa
lanminasubiendoaun12.3%en1980.Deformaqueen31aoslacargamximade
impuestosdelaSeguridadSocialaumentdeunosmeros$60.00en1949a$3,175.00en1980.

Apesardelaumentodelacargadelimpuestosobrelanmina,lasexpansionesdebeneficios
queelCongresopromulgenaosanterioresllevaronaprofundascrisisdefondosenel
programadeSeguridadSocialenlosprimeros1980s.EventualmenteelCongresolegisl
algunospequeoscambiosprogramticosenlosbeneficiosdeSeguridadSocial,juntoaun
aumentoenlatasadeimpuestosobrelanminahastaun15.3%en1990.Entre1980y1990,la
cargamximadeimpuestosobrelanminamsqueseduplichasta$7,849.00.
LaLeydeReformadeImpuestosde1986.
Siguiendoalapromulgacindeloscambiosdeimpuestosen1981,1982y1984,habaun
sentimientocrecientedequeelimpuestosobreingresosnecesitabadeunarevisinms
fundamental.Elaugeeconmicoquesiguialarecesinde1982convenciamuchos
dirigentespolticosdeambospartidosquetasasdeimpuestosmsbajaseranesencialesauna
economafuerte,atiempoqueelconstantecambiodelaLeyhizollegaramuchosuna
apreciacindelacomplejidaddelsistemadeimpuestos.Msan,losdebatesduranteeste
perodollevaronaunentendimientogeneraldelasdistorsionesimpuestasalaeconoma,yla
prdidadeempleosysalarios,quesurgandelasmuchaspeculiaridadesenladefinicindela
basedeimpuestos.Sedesarrollunanuevaymsampliafilosofadelapolticadeimpuestos
dequeelimpuestosobreingresosmejoraragrandementesiserechazabantodasestas
disposicionesespecialesysedisminuananmslastasasdeimpuestos.Deformaqueenel
mensajede1984sobreelEstadodeLaUnin,elPresidenteReaganabogporunareforma
totaldelimpuestosobrelosingresos,deformaquetuvieraunabasemsampliaytasasms
bajas,yfueramsjusto,mssimpleymsconsistenteconlaeficienciaeconmica.
LaculminacindeesteesfuerzofuelaLeydeReformasdeImpuestosde1986,quedisminuy
lamsaltatasadeimpuestoestatutoriodesdeun50%aun28%,alavezqueelimpuestosobre
lascorporacionesfuereducidodeun50aun35%.Elnmerodenivelesdeimpuestosfue
reducidoylaexencinpersonalylascantidadesdededuccinnormalfueronaumentadasy
reguladasdeacuerdoconlainflacin,aliviandoasamillonesdecontribuyentesdecualquier
cargadeimpuestofederal.Sinembargo,laLeytambincrenuevosimpuestosmnimos
alternativos,personalesydecorporaciones,quedemostraronserdemasiadocomplicados,
innecesariosyeconmicamentedainos.
LaLeydeReformasdeImpuestosde1986fueesencialmenteneutraencuantoaingresos,es
decir,notenaelpropsitodeaumentarodisminuirlosimpuestosperopasdelosindividuosa
lascorporacionesalgunasdelascargasimpositivas.Muchodelaumentodelimpuestosobrelos
negociosfueelresultadodeunaumentoenelimpuestosobrelaformacindecapitalde
negocios.Logralgunassimplificacionesparalosindividuosatravsdelaeliminacindecosas
talescomopromediodeingresos,ladeduccinporelintersdelconsumidor,yladeduccinde
losimpuestoslocalesyestatalessobreventas.PeroenmuchosaspectoslaLeyaadi
complejidadalimpuestosobrenegocios,especialmenteenelreadeimpuestosinternacionales.
AlgunasdelasdisposicionesdedemasiadoalcancedelaLeycondujerontambinaunabajaen
losmercadosinmobiliarios,quejugaronunpapelimportanteenelsubsiguientecolapsodela
industriadeAhorrosyPrstamos.
Contempladaenuncontextomsamplio,laLeydeImpuestosde1986representelpenltimo
pagodeunprocesoextraordinariodereduccindetasasdeinters.Enelperodode22aosde
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1964a1986,lamximatasadeimpuestoindividualfuereducidadeun91aun28porciento.
Sinembargo,acausadequeloscontribuyentesdemayoresingresosescogancadavezmsel
recibirsusingresosenformasujetaaimpuestos,yacausadelaampliacindelabasede
impuestos,laprogresividaddelsistemadeimpuestosenrealidadaumentduranteesteperodo.
LaLeydeImpuestosde1986tambinrepresentunregresotemporalenlaevolucindel
sistemadeimpuestos.Aunquellamadoimpuestosobreingresos,elsistemafederaldeimpuestos
hasidoenrealidad,pormuchosaos,unimpuestohbridodeingresoyconsumo,conelbalance
inclinndosehaciaunimpuestodeconsumoolalejndosedel,conmuchasdelasprincipales
leyesdeimpuestos.LaLeydeImpuestosde1986inclinelbalance,unavezms,haciael
impuestosobreingresos.Demayorimportanciaenestesentidofueelregresoareferenciasala
depreciacineconmicaenlaformulacindelsistemaderecuperacindecostodecapital,ylas
significativasnuevasrestriccionesenelusodelasCuentasdeRetiroIndividual.
Entre1986y1990lacargadeimpuestofederalseelev,comopartedelPDB,desdeun17.5a
un18porciento.Apesardelincrementoenlacargageneraldeimpuestos,dficitsfederales
persistentes,debidoatodavamayoresnivelesdegastogubernamental,crearonpresionescasi
constantesparaaumentarlosimpuestos.Deformaqueen1990elCongresoaprobun
significativoaumentodeimpuestospresentandounatasadeimpuestosmximade31por
ciento.Pocodespusdesueleccin,elPresidenteClintoninsistienqueelCongresoaprobara
unsegundogranaumentoen1993,enelcuallamximatasadeintersfueelevadaa36%yaun
fueaadidounsobrecargode10%,dejandolamximatasadeimpuestosefectivaenun39.6
porciento.Claramente,latendenciahaciamenorestasasdeintersmarginaleshabasido
revocada,pero,comoresultmstarde,slotemporalmente.
LaleydeAlivioalContribuyentede1997hizocambiosadicionalesalcdigodeimpuestos,
dandounamodestarebajadeimpuestos.LapiezacentraldelaLeyde1997fueunsignificativo
nuevobeneficioimpositivoaciertasfamiliasconnios,atravsdelCrditodeImpuestospor
Nio.Sinembargo,elfactorrealmentesignificativodeestealivioimpositivofuequeelcrdito
erareintegrableafamiliasdemsbajosingresos.Esdecir,encasosenquelafamiliahubiera
pagadounimpuestonegativo,orecibidouncrditoenexcesodesuresponsabilidadanteriora
laley.Aunqueelsistemaimpositivohabaotorgadoanteriormentecrditosimpositivos
personales,comoelCrditoSobreelIngresoGanado,elCrditoImpositivoporNiocomenz
unatendenciaenlapolticadeimpuestofederal.Losaliviosimpositivosanterioresfueron
generalmenteotorgadosenlaformadetasasdeimpuestomenoresoaumentosendeduccioneso
exenciones.LaLeyde1997lanzunamodernaproliferacindecrditosimpositivos
individualesyespecialmentecrditosreintegrablesqueson,enesencia,programasdegastos
funcionandoatravsdelsistemaimpositivo.
Losaosinmediatamenteposterioresalaumentodeimpuestosde1993vierontambin
continuarotratendenciaquefue,unavezms,cambiardenuevoelbalancedelhbrido
impuestoingresoconsumohaciaelimpuestosobreconsumo.Enestecasoelmovimientofue
enteramenteenlaparteindividual,enlaformadeunaproliferacindevehculosimpositivos
parapromoverahorrosdepropsitoespecfico.Porejemplo,LasCuentasdeAhorrosMdicos
fueronpromulgadasparafacilitarelahorroengastosmdicos.Sepromulgunacuentaderetiro
individual(IRA.IndividualRetirementAccount)paralaeducacin,enlaSeccin529del
ProgramadeTutoraCalificada,conelobjetodeayudaraloscontribuyentesapagarfuturos
gastosdeeducacin.Adicionalmente,sepromulgunanuevaformadevehculodeahorro,
llamadaROTHIRA,quesediferenciabadeotrosvehculosdeahorrocomoelIRAtradicional,
yplanes401(k)basadosenelempleador,enquelascontribucioneseranhechasendlares
posterioresalpagodeimpuestosyenquelasdistribucionesestabanlibresdeimpuestos.
Apesardelasmsaltastasasdeimpuestos,otrosaspectosfundamentalesdelaeconomatales
comolabajainflacinylasbajastasasdeinters,unmejorcuadrointernacionalconelcolapso
delaUninSovitica,ylallegadadeinformacionestecnolgicascuantitativamentenuevas,
condujeronafuertesresultadoseconmicosatravsdelos1990s.Esto,asuvez,llevaun
aumentoextraordinariodelacargaimpositivaagregada,conlosimpuestosfederales,enrazn
delPDB,llegandoaunacimadepostguerrade20.08en2000.
LarebajadeimpuestosdeBush
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Hacia2001,losingresostotalesdelosimpuestoshabanproducidounsupuestosupervit
unificadodepresupuestofederalde$281,000millones,conunacumuladosupervitproyectado
de$5.6billones.Muchodeestesupervitreflejabaunacrecientecargaimpositivacomoparte
delPDB,debidoalainteraccinderesonanciascrecientesdelosingresosyunaestructurade
progresivastasasdeimpuestos.Enconsecuencia,bajoladireccindelPresidenteBush,el
Congresodetuvolosproyectadosaumentosfuturosdelacargadeimpuestos,aprobandolaLey
deAliviodeImpuestosyReconciliacinde2001.Lapiezacentraldelarebajadeimpuestosde
2001fuelarecuperacindealgodelterrenoperdidoenlos1990sencuantoamenorestasasde
intersdeimpuestos.Aunquelatasadereduccionestendraefectoenunperododevariosaos,
lamximatasadeinterscaerdeun39.6aun33porciento.
Larebajadeimpuestosde2001representunavueltaaunnmerodetendenciasdistintasenla
polticadeimpuestos.Porejemplo,amplilaLeydeCrditodeImpuestosdeApoyoInfantil,
de$500.00a$1,000.00pornio.TambinaumentelCrditodeImpuestosalosNios
Dependientes.Larebajadeimpuestosde2001tambincontinuamoversehaciaunimpuesto
deconsumo,expandiendounaseriedeincentivosdeahorros.Otrorasgodelarebajade
impuestosde2001,particularmentedignodemencin,esqueponelosimpuestosdehaciendas,
regalosysaltosgeneracionalesenuncursodeeventualabolicin,queestambinotropaso
haciaunimpuestoalconsumo.Unrasgonuevoenlarebajadeimpuestosde2001,comparada
conlamayoradelasgrandesleyesdeimpuestos,esqueestcasidesprovistadeclsulasde
impuestoanegocios.
Larebajadeimpuestosde2001darfuerzaadicionalalaeconomaenlosprximosaos,a
medidaquesusdisposicionessevayanhaciendoefectivasy,enverdad,unargumentoparasu
aprobacinhasidosiempreelqueesunaformadesegurocontraunrevseconmico.Sin
embargo,ignoradaporlaAdministracinBushyporelCongreso,laeconomayaestabaen
descensomientraslaLeyestabasiendodebatida.Afortunadamente,eldescensofuebrevey
pocoprofundo,peroyaestclaroquelasrebajasdeimpuestosquefueronaprobadasyentraron
enefectoen2001,jugaronunpapelsignificativoenapoyarlaeconoma,abreviarladuracin
deldescenso,yprepararlaparaunarecuperacinrobusta.
Unaleccindeldescensoeconmicofueelpeligrodeconsiderarunaeconomafuertecomo
cosadada.Elfuertecrecimientodelos1990scondujoahablardeunanuevaeconomaque
muchosestimabanestabavirtualmenteapruebaderecesin.Lapopularidaddeestesupuesto
erafcildeentendercuandoseconsideraqueslohahabidounamuyleverecesinenlos18
aosprevios.Tomandoapechoestaleccin,yapesardeloscrecientesbeneficiosdelarebaja
deimpuestosde2001,ylastempranassealesderecuperacin,elPresidenteBushhizoun
llamado,yelCongresoaprob,unaleydeestmuloeconmico.Laleyincluaunaextensinde
losbeneficiosdedesempleoparaayudaraaquellostrabajadoresyfamiliasqueestabantensos
debidoaladepresin.Laleytambinincluaunadisposicinparaproveerunatemporalpero
significativaaceleracindelasconcesionespordepreciacinenlasinversionescomerciales,
asegurandoasquelarecuperacinyexpansinsernfuertesyequilibradas.Esinteresanteque
ladisposicinsobredepreciacinsignificatambinqueelimpuestofederalsobrelosnegocios
havueltoasutendenciahaciaunimpuestosobreconsumo,hacindoseparalelounavezmsa
latendenciadelimpuestoindividual.

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