En el presente caso, debe tenerse en cuenta lo indicado por el inciso 4.

1 del artculo 4 de la Ley N 29173, el

cual hace referencia a que el cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha
efectuado la percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
ltimo da del periodo al que corresponde la declaracin.

SUMILLA: El proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV retenido en la declaracin jurada pago
del IGV correspondiente al perodo en que efecte su deduccin o aplicacin, sea ste el perodo en que se
efectuaron las retenciones del IGV o uno posterior.
INFORME N 017-2003-SUNAT/2B0000
MATERIA:
En relacin con el Rgimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) aplicable a los
proveedores, y regulado por Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias,
se consulta si los montos que, por concepto del IGV, han sido retenidos por el adquirente en un determinado
perodo, pueden ser deducidos por el proveedor en los meses siguientes, en caso que ste hubiera omitido
consignarlos en la declaracin jurada pago del IGV correspondiente al perodo en que se efectu la retencin.
BASE LEGAL:
- Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (publicada el 19.4.2002) que establece el Rgimen de
Retenciones del IGV aplicable a los proveedores, modificada por la Resolucin de Superintendencia N 0502002/SUNAT (publicada el 18.5.2002) y la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT (publicada
el 5.10.2002); en adelante, la Resolucin.
ANLISIS:
Mediante la Resolucin se estableci el Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores en las
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con dicho Impuesto.
En virtud del citado Rgimen, y conforme lo sealan los artculos 6 y 7 de la Resolucin, los sujetos
designados como Agentes de Retencin quedan obligados a efectuar la retencin del 6% del importe de la
operacin o de cada pago(1), en el momento en que realicen el mismo, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV; debiendo declarar el monto total de las retenciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Agentes de Retenciones, Formulario Virtual N 626,
segn lo dispuesto por el artculo 9 de la Resolucin.
Ahora bien, en lo que corresponde a la declaracin y pago mensual del IGV por parte de los proveedores
comprendidos en el Rgimen(2), el artculo 10 de la Resolucin establece que dicha declaracin y pago
deber efectuarse utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 versin 3.0, donde el
proveedor consignar el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
En lo que atae a la referida deduccin, el artculo 11 de la Resolucin dispone que el
proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin; no obstante, si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
Asimismo, el citado artculo establece que, el proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de seis (6) perodos consecutivos.

Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, la inclusin del IGV retenido en el PDT-IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual 621 versin 3.0, es requerida para efecto de su deduccin del tributo a pagar,
deduccin que el proveedor se encuentra facultado a realizar a partir del perodo al que correspondan dichas
retenciones.
As, siendo que la norma no obliga al proveedor a realizar dicha deduccin en el perodo en que se hubiese
efectuado la retencin, aqul no se encuentra obligado a consignarlo en la declaracin jurada pago del IGV
correspondiente al aludido perodo(3), pero s en la declaracin en que efecte la deduccin o aplicacin de la
retencin.
CONCLUSIN:
El proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV retenido en la declaracin jurada pago del IGV
correspondiente al perodo en que efecte su deduccin o aplicacin, sea ste el perodo en que se efectuaron
las retenciones del IGV o uno posterior.

Lima, 27 de enero de 2003

Original firmado por
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico (e)

(1)

En caso de pagos parciales.

(2)

Segn el artculo 2 de la Resolucin, el proveedor que realice las operaciones comprendidas en el

Rgimen, est obligado a aceptar la retencin establecida.
(3)

Cabe destacar que de acuerdo con el texto del artculo 10 de la Resolucin, antes de su sustitucin
dispuesta por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT, el proveedor se
encontraba obligado a consignar el impuesto que se le hubiera retenido en un determinado perodo, en la
declaracin mensual del IGV correspondiente a dicho perodo.

ZVS

8-A1O37-D2
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS RGIMEN DE RETENCIONES APLICABLE A LOS PROVEEDORES.

Javier

de ICA, el 14/11/2014 - 12:41 PM

Quisiera saber si puedo declarar los comprobantes de percepcin con fechas de emisin de
junio, julio y agosto en el PDT 0621 del periodo de octubre.
Eh escuchado que las percepciones deben declararse en el PDT en su debido periodo para
poder usarse, si no fuera el caso entonces tendra que modificar mi declaracin al cual
pertenece la percepcin y as recin colocar las pecepciones. Que debo hacer???
gracias

Para

de Lima, el 04/11/2014 - 06:37 PM

Estimda.Las percepciones los puedes utilizar en la presentacion de tu PDT igv-renta, inclusive

de meses anteriores.
Saludos
EL ASESOR