Manual Básico de Orientação Às Secretarias Estaduais e Unidades Gestoras

Manual bsico de orientao s Secretarias Estaduais e unidades gestoras - 2007
apoio grfico
Manual bsico
de orientao
s Secretarias Estaduais
e unidades gestoras
2007
Tribunal de Contas
do Estado de So Paulo
Manual bsico
de orientao
e unidades gestoras
2007
Conselheiros
Antonio Roque Citadini
Presidente
Eduardo Bittencourt Carvalho
Vice-presidente
Edgard Camargo Rodrigues
Corregedor
Fulvio Julio Biazzi
Cludio Ferraz de Alvarenga
Renato Martins Costa
Robson Marinho
2007
Superviso
Srgio Ciquera Rossi
Secretrio-Diretor Geral
Coordenao
Pedro Issamu Tsuruda
Diretor do Departamento de Superviso da Fiscalizao I
Alexandre Teixeira Carsola
Diretor do Departamento de Superviso da Fiscalizao II
Elaborao
Fbio Alexandre Salleme Lellis
Luciana Gageiro Cruz
Maria Aparecida Peres SantAna
Slvia Maria Saiur Correia
Primeira Reviso
Adilson Augusto
Eduardo Sodr de Barros Monteiro
Elaine Maria Nogueira Vieira Pombo
Rosa Maria G. Guerra
Rosangela Damato
Sandra Capobianco de Faria
Segunda Reviso
Eduardo Akio Kunoki
Luciana Gageiro Cruz
Coordenao Grfica
Jos Roberto Leo
apresentao
O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo foi criado, em

1921, por Reviso Constitucional Decenal.
Aps a extino, em 1930, de todas as cortes de contas da Nao,
aquele rgo do controle externo reinstitudo em 07 de janeiro de
1947, ocasio em que, na Carta Paulista do mesmo ano, ganha a
condio de instituto constitucional.
Portanto, agora em 2007, este Tribunal completa 60 anos de ressurgimento institucional.
Por mim ora presidida, esta Casa tem sobre si a jurisdio de
rgos e entidades do governo estadual e dos 644 municpios
do Estado, nmero que j exclui o da capital, por dispor este de
Tribunal prprio.
vista disso, todo ano, fiscalizamos, in loco, perto de 3.000 entidades governamentais, vindo isso a gerar o correspondente juzo
por parte dos sete conselheiros que dirigem esta Casa.
Alm desse exame anual de gesto financeira, o TCESP verifica,
em separado, certos atos contratuais, admisses de pessoal, aposentadorias e penses, repasses a entidades no-governamentais,
alm de determinar, se necessrias, modificaes em editais licitatrios (exame prvio de edital).
Sabido e consabido que, a partir da dcada passada, iniciouse, no Brasil, a chamada reforma do Estado, dinmica que alcana
a gesto responsvel no uso do dinheiro pblico, o novo modelo
de financiamento da previdncia, da sade e da educao, a agili-
zao eletrnica dos procedimentos licitatrios, as parcerias com

segmentos privados da economia, entre outras significativas modificaes no agir administrativo.
Nesse cenrio, esta Casa no poderia se esquivar de sua funo
pedaggica, a qual, apesar de no lhe estar constitucionalmente
determinada, sempre escopo de todos os que buscam, sinceramente, aperfeioar a mquina governamental, melhorando, bem
por isso, a oferta de servios populao.
Para essa salutar misso pedaggica, o TCESP promove, anualmente, dezenas de encontros com agentes polticos e servidores do Estado e municpios jurisdicionados, produzindo, ademais,
manuais bsicos como o que ora se apresenta, destinados todos a
melhor orientar os que militam na arrecadao e uso do dinheiro
recolhido compulsoriamente da sociedade.
Tais cartilhas de direito financeiro so, periodicamente, revistas
e ampliadas luz de mudanas no regramento legal e nos entendimentos jurisprudenciais, notadamente os daqui desta Corte e dos
tribunais superiores da Nao.
Neste ponto, importante ressaltar que as posies aqui ditas
no so, necessariamente, imutveis, dogmticas, permanentes. E
nem poderia ser diferente, conquanto o aprofundamento da anlise legal pode, em algum momento, indicar outros entendimentos.
No presente caso, o manual de secretarias e unidades gestoras,
nessa sua segunda edio, apresenta, com predominncia, as alteraes advindas de Instrues deste Tribunal, sobretudo no que se
refere ao processo anual de prestao de contas (Instrues n. 1,
de 2003).
Redigida em linguagem simples, clara e objetiva, a vertente edio, tenho certeza, ser fonte de gil consulta por parte de contabilistas, oramentistas, procuradores, ordenadores de despesa e
agentes do controle interno, externo e social.
ANTONIO ROQUE CITADINI
Presidente
ndice
1. TRIBUNAL DE CONTAS HISTRICO................................................ 11

1.1. Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria.................... 12
2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO........................ 12

2.1. Composio e organizao.......................................................... 12

2.2. Competncia do Tribunal de Contas........................................... 12

2.3. Forma de tratamento.................................................................... 15

2.4. Jurisdio....................................................................................... 16

2.5. Prestao de contas...................................................................... 16

2.6. Defesa dos direitos dos interessados........................................... 16

2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP............. 17

2.8. Decises do Conselheiro julgador singular................................ 18

2.9. Deciso em Tomada ou Prestao de Contas............................. 19

2.10. Recursos......................................................................................... 19

2.10.1. Contagem dos prazos........................................................ 20

2.10.2. Recursos admissveis........................................................ 20

2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado...................................... 23

2.12. Formulao de consultas junto ao Tribunal de Contas............. 27

2.13. Autuao dos processos............................................................... 28
3. DO GOVERNO DO ESTADO.................................................................. 28

3.1. Das contas do governador............................................................ 28

3.2. Da gesto fiscal.............................................................................. 29

3.3. Da manuteno e desenvolvimento do ensino.......................... 29

3.4. Das aes e servios pblicos da sade...................................... 29

3.5. Documentos a serem mantidos disposio do Tribunal . ...... 30

3.6. Acompanhamento das obras pblicas ....................................... 31
4. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS UNIDADES GESTORAS........ 32

4.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas.................. 32

4.2. Conseqncias do no encaminhamento
da Prestao de Contas................................................................. 32
4.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos

solicitados pelos auditores do TCESP.......................................... 32
4.4. Documentos que devero compor a Prestao de Contas........ 32
5. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS

UNIDADES GESTORAS.......................................................................... 36

5.1. Recebimento da documentao.................................................. 36

5.2. Manifestao da parte.................................................................. 36

5.3. Deciso........................................................................................... 37
6.

ADIANTAMENTOS................................................................................. 38
6.1. Previso Legal................................................................................ 38
6.2. Documentao a ser enviada ao TCESP ..................................... 38
6.3. Disponibilizao durante a Fiscalizao in loco..................... 39
6.4. Outras disposies........................................................................ 40
7. LICITAES E DISPENSAS/INEXIGIBILIDADES
COM EXIGNCIA DE RATIFICAO.................................................... 41

7.1. Previso legal................................................................................. 41

7.2. Documentos a serem enviados ao TCESP .................................. 41

7.3. Disponibilizao durante a fiscalizao in loco...................... 41

7.4. Sanes aos licitantes................................................................... 42

7.5. Exame prvio de edital................................................................. 44
8. CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS.................................... 45

8.1. Previso legal................................................................................. 45

8.2. Contratos e atos jurdicos anlogos

a serem enviados ao TCESP ......................................................... 45

8.3. Prazo do encaminhamento.......................................................... 46

8.4. Forma de encaminhamento......................................................... 46

8.5. Liberao de cauo ou fiana..................................................... 50

8.6. Comunicao do trmino das obras e/ou servios.................... 51

8.7. Trmite processual........................................................................ 51
9.

CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO........................ 52

9.1. Previso legal................................................................................. 52
9.2. Documentao a ser enviada ao TCESP...................................... 52
10. REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR....................................... 54

10.1. Auxlios, subvenes e contribuies.......................................... 54

10.2. Contratos de gesto...................................................................... 55

10.3. Termos de parceria . ..................................................................... 56

10.4. Convnios...................................................................................... 57

10.5. Outras disposies ....................................................................... 59
11. AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES.................................. 59

11.1. Previso legal................................................................................. 59

11.2. Auxlios, subvenes, contribuies e a Lei de

Responsabilidade Fiscal............................................................... 60

11.3. Documentos a serem enviados a TCESP...................................... 60

11.4. Requisitos para concesso dos auxlios, subvenes e

Contribuies................................................................................ 60

11.5. Competncia do rgo concessor............................................... 60

11.6. Procedimentos a serem adotados pelas beneficirias para a

comprovao dos auxlios, subvenes e contribuies........... 61

11.7. Disponibilizao dos documentos para fiscalizao in loco...... 63

12. ORDEM CRONOLGICA DE PAGAMENTOS....................................... 64

12.1. Previso legal................................................................................. 64

12.2. Prazo de encaminhamento.......................................................... 64

12.3. Documentos a serem enviados ao TCESP................................... 65

12.4. Trmite Processual........................................................................ 65
13. ADMISSO DE PESSOAL....................................................................... 66

13.1. Previso legal................................................................................. 66


13.3. Documentao a ser enviada ao TCESP...................................... 66



13.6. Admisso de pessoal e a Lei de Responsabilidade Fiscal.......... 71
14. APOSENTADORIAS E PENSES............................................................ 71

14.1. Previso legal................................................................................. 71


14.3. Documentos a serem enviados ao TCESP .................................. 71

14.4. Disponibilizao e composio dos processos para

Fiscalizao in loco................................................................... 72
15. CONTROLE INTERNO........................................................................... 75

15.1. Previso legal................................................................................. 75


15.3. Documentos a serem enviados ao TCESP................................... 75

15.4. Contedo dos relatrios............................................................... 75

15.5. Conseqncias da no informao............................................. 75
16. CONSIDERAES FINAIS..................................................................... 75
17. BIBLIOGRAFIA........................................................................................ 77
1. TRIBUNAL DE CONTAS - HISTRICO

O Tribunal de Contas foi criado, no Brasil, pelo Decreto 966-A,
de 07.11.1890.
Celso Antnio Bandeira de Mello em Funes do Tribunal de
Contas In RDP 72/133, ressalta que se o Estado de Direito supe que
todas as condutas estatais mantenham-se aprisionadas aos parmetros pr-traados que lhe regulam os comportamentos, para que o princpio da legalidade se imponha como um todo ntegro, sem fissuras,
indispensvel no apenas sua submisso ao controle judicial, quando
sua conduta seja agressiva aos direitos subjetivos, mas requisito tambm que exista um mecanismo controlador de toda a ao estatal, graas ao que possa ser reconduzido legalidade, mesmo quando de sua
conduta no haja resultado violao de direito individual.
Ensina, ainda, o ilustre mestre que decorrncia lgica e necessria do Estado de Direito a existncia de um rgo controlador de
toda a atividade estatal, ou seja, que nada escape ao controle de mecanismos destinados a evitar a ilegalidade. Ao lado de controles estruturais de comportamentos, institui-se, tambm, controle de contas.
Todas as despesas devem estar sujeitas ao controle de um rgo.
ele, no Brasil, o Tribunal de Contas.
Sem prejuzo do controle jurisdicional que constitudo por um
dos rgos do Poder, em relao s contas, todos se sujeitam ao controle dos Tribunais de Contas.
12 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras
1.1. Fiscalizao contbil, financeira e oramentria

Constituio Federal: artigos 70, 71 e 75
Constituio Estadual: artigos 32 e 33
A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional
e patrimonial do Estado, das entidades da administrao direta e indireta e das fundaes institudas ou mantidas pelo Poder
Pblico, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao de subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Poder
Legislativo, mediante controle externo e pelo sistema de controle
interno de cada Poder.
O controle externo, a cargo do Poder Legislativo, ser exercido
com o auxlio do Tribunal de Contas.
2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO

2.1. Composio e organizao
O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo compe-se de
7 (sete) Conselheiros, nomeados de acordo com a Constituio
Estadual.
Junto ao Tribunal de Contas funciona a Procuradoria da Fazenda
do Estado, nos moldes estabelecidos em lei e tal qual regras do
Regimento Interno (art.57 a 62).
Conforme artigo 58 do Regimento Interno desta Casa, o parecer
da Procuradoria da Fazenda do Estado ser obrigatrio em todos
os feitos, excetuados os de natureza municipal.
As sesses do Tribunal so pblicas, salvo aquelas destinadas
a assuntos administrativos internos ou quando a preservao de
direitos individuais e o interesse pblico exigirem.
O Tribunal de Contas compreende os seguintes rgos deliberativos:
I. Tribunal Pleno
II. Primeira Cmara e Segunda Cmara
III. Conselheiro Julgador Singular
2.2. Competncia do Tribunal de Contas

Constituio Estadual: artigo 33
Lei Complementar no 709/93: artigo 2o
Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 13

da competncia do Tribunal de Contas:
I. apreciar e emitir parecer sobre as contas prestadas anualmente pelo Governador do Estado;
II. apreciar e emitir parecer sobre a prestao anual de
contas da administrao financeira dos Municpios, excetuada a do Municpio de So Paulo;
III. julgar, no mbito do Estado e dos Municpios, as contas
dos gestores e demais responsveis por bens e valores
pblicos da administrao direta e autarquias, empresas pblicas e sociedades de economia mista, inclusive
fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, e
as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte dano ao errio;
IV. acompanhar a arrecadao da receita dos Poderes
Pblicos sobre os quais tenha jurisdio;

V. apreciar, no mbito do Estado e dos Municpios, para
fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de
pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia
mista e fundaes institudas ou mantidas pelo Poder
Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso;

VI. apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos concessrios de aposentadoria, reforma ou penso, ressalvada melhoria posterior que no altere o fundamento
legal da concesso;
VII. avaliar a execuo das metas previstas no plano plurianual, nas diretrizes oramentrias e no oramento anual;
VIII. realizar, por iniciativa prpria, da Assemblia Legislativa,
de comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditoria de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nos rgos dos Poderes
Legislativo, Executivo e Judicirio, do Ministrio Pblico
e demais entidades referidas no item III supracitado;
IX. fiscalizar as aplicaes em empresas de cujo capital social o Poder Pblico estadual ou municipal participe;

X. fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados
pelo Estado, mediante convnio, acordo, ajuste ou instrumento congnere;

XI. prestar
as informaes solicitadas pela Assemblia

Legislativa ou por comisso tcnica sobre a fiscalizao
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, bem como sobre resultados de auditorias e inspees realizadas;
XII. aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanes previstas
em lei;
XIII. assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as
providncias necessrias ao exato cumprimento da lei,
se verificada a ilegalidade;
XIV. sustar, se no atendido nos termos do item anterior, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso Assemblia
Legislativa ou Cmara Municipal competente;
XV. comunicar Assemblia Legislativa ou Cmara
Municipal competente qualquer irregularidade verificada nas contas ou na gesto pblicas enviando-lhe cpia
dos respectivos documentos;
XVI. encaminhar Assemblia Legislativa ou Cmara
Municipal, conforme o caso, para sustao, os contratos
em que se tenha verificado ilegalidade;
XVII. julgar convnios, aplicao de auxlios, subvenes
ou contribuies concedidos pelo Estado e pelos
Municpios a entidades particulares de carter assistencial ou que exeram atividades de relevante interesse
pblico;
XVIII. julgar renncia de receitas, contratos, ajustes, acordos e
atos jurdicos congneres;
XIX. julgar as contas, relativas aplicao pelos municpios,
dos recursos recebidos do Estado ou por seu intermdio, independentemente da competncia estabelecida
no item II supracitado;
XX. autorizar a liberao de fiana ou cauo, ou dos bens
dados em garantia, do responsvel por bens e valores
pblicos;
XXI. verificar o ato que libere, restitua ou substitua cauo
ou fiana dada em garantia da execuo de contrato ou
ato jurdico congnere;

XXII. decidir os recursos interpostos contra as suas decises e
os pedidos de reviso e resciso;

XXIII. expedir atos e instrues normativas, sobre matria de
suas atribuies e sobre a organizao de processos que
lhe devam ser submetidos, obrigando a seu cumprimento, sob pena de responsabilidade;
XXIV. decidir sobre denncia que lhe seja encaminhada por
qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato;
XXV. decidir sobre consulta que lhe seja formulada acerca de
dvida suscitada na aplicao de dispositivos legais e
regulamentares concernentes matria de sua competncia, na forma estabelecida no Regimento Interno do
TCESP;
XXVI. expedir instrues gerais ou especiais, relativas fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial, exercida atravs do controle externo;
XXVII. representar ao Poder competente do Estado ou de
Municpio sobre irregularidade ou abuso verificado
em atividade contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial e nos processos de tomada de
contas;
XXVIII. emitir parecer conclusivo, no prazo de 30 (trinta) dias,
por solicitao de comisso tcnica ou de inqurito da
Assemblia Legislativa, em obedincia ao disposto no
artigo 34, 1o da Constituio do Estado; e
XXIX. aplicar aos ordenadores de despesa, aos gestores e aos
responsveis por bens e valores pblicos as multas e demais sanes previstas na Lei Complementar Estadual
no 709/93.
2.3. Forma de tratamento

Ao Tribunal Pleno cabe o tratamento de Egrgio Tribunal, s
Cmaras, o de Egrgia Cmara e aos Conselheiros e Substitutos
de Conselheiros, estes enquanto no exerccio da funo, o de
Excelncia.
2.4. Jurisdio
Lei Complementar no 709/93: artigo 14
O Tribunal de Contas tem jurisdio prpria e privativa sobre
pessoas e matrias sujeitas sua competncia, a qual abrange
todos os responsveis, bem como seus fiadores, herdeiros e sucessores, e qualquer pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico
ou privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre bens e valores pblicos ou pelos quais o Poder Pblico responda, ou que, em nome deste assuma obrigaes de qualquer
natureza.
2.5. Prestao de Contas

Constituio Estadual: artigo 32, pargrafo nico
Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, de direito
pblico ou de direito privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens e valores pblicos ou pelos quais
o Estado responda, ou que, em nome deste, assuma obrigaes de
natureza pecuniria.
2.6. Defesa dos direitos dos interessados

Nos processos, a defesa dos direitos dos interessados assegurada pelas formas seguintes:
I. vista dos autos, nos Cartrios dos Conselheiros, por si
ou procurador, legalmente constitudo. Iniciado o julgamento, no se conceder vista aos interessados, nem
ser ele suspenso para o fornecimento de certides;
II. permisso de apresentao de documentos e alegaes
escritas, endereadas ao julgador do feito. Eventual
pedido de juntada de documentos e alegaes escritas
poder ser indeferido se o processo j estiver includo
em pauta;
III. extrao de certides de ato ou termo processual, mediante pedido escrito, dirigido ao Presidente, ao Relator
ou Julgador Singular;
IV. sustentao oral perante o Tribunal Pleno ou s Cmaras,
na forma estabelecida no artigo 104 do Regimento
Interno.

Regimento Interno TCESP: artigo 104 - No julgamento
ou apreciao dos processos, os interessados podero fazer
sustentao oral, por si ou por seu advogado, desde que o
tenham requerido ao Presidente da sesso.
Nota: O TCESP admite a utilizao de fac-smile para prtica de
atos processuais sujeitos a prazos preclusivos e peremptrios, ficando a validade do procedimento condicionada apresentao
do original no prazo de 48 horas.
2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP

Regimento Interno TCESP: artigo 109
Acrdos
Deliberaes
Pareceres
Resolues
Decises Simples
As decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras constaro, conforme o caso:
I. De Acrdos (deciso colegiada), quando se tratar:
a. de decises em processo de tomada de contas, bem
como do exame da legalidade de qualquer despesa,
inclusive contratos;
b. de aprovao de preliminar de no conhecimento,
em questo externa;
c. de decises que importem em sustar despesas ou
argir, perante a Assemblia Legislativa ou Cmara
Municipal, qualquer ilegalidade;
Lei Complementar no 709/93: artigo 2o, incisos
XIII c/c XIV
d. de decises em prejulgados em processos oriundos
das Cmaras;
Ocorre o prejulgado quando o Tribunal Pleno, por
iniciativa do Presidente ou de suas Cmaras e,
ainda, a requerimento de qualquer Conselheiro,
pronuncia-se, por meio de Acrdo, a respeito de
divergncia quanto interpretao aplicada por
Cmara e Julgadores Singulares sobre norma jurdica ou procedimento da Administrao.

e. de pedidos de reviso e de resciso de julgado;
f. de outras decises que, a seu juzo, devam ser apresentadas dessa forma.
II. De Deliberaes, quando se tratar:
a. de incidente de inconstitucionalidade;
b. de deciso em prejulgados em resultado de consulta
do Presidente ou das Cmaras;
c. de outras decises que, por sua importncia, devam
ser apresentadas por essa forma.
III. De Pareceres, quando se tratar:
a. das contas anuais do Governador do Estado ou da administrao financeira dos Municpios que no tiverem tribunal prprio;
No Estado de So Paulo somente o Municpio de
So Paulo possui Tribunal de Contas prprio.
b. de consultas;
c. de outras decises, quando for requerido e aprovado
pelo Tribunal Pleno.

IV. De Resolues, quando se tratar:
a. da aprovao do Regimento Interno, do Regulamento
da sua Secretaria ou de suas alteraes;
b. da aprovao de instrues gerais ou especiais, relativas ao controle externo;
c. de outras decises que, por sua natureza, devam ser
apresentadas dessa forma.

V. De Decises Simples, quando se tratar:
a. de questes de natureza administrativa interna;
b. de ordem de arquivamento;
c. de mero deferimento;
d. de qualquer caso que admita essa apresentao.
2.8. Decises do conselheiro julgador singular

Sentenas
Decises simples
Os julgamentos singulares constaro, conforme o caso:

I. De Sentena, quando se tratar:
d
as hipteses dos incisos I a X do artigo 50 do Regi
mento Interno.
II. De Deciso Simples, quando se tratar:
de mero deferimento.
2.9. Deciso em Tomada ou Prestao de Contas

Preliminar
Final
Terminativa
I. Deciso Preliminar
a deciso pela qual o Relator ou o Tribunal de Contas,
antes de se pronunciar quanto ao mrito das contas, resolve sobrestar o julgamento, ordenar a notificao ou
a audincia dos responsveis ou, ainda, determinar outras diligncias necessrias instruo do processo.
II. Deciso Final
a deciso pela qual o Tribunal de Contas julga regulares, regulares com ressalvas ou irregulares as contas.
III. Deciso Terminativa
a deciso pela qual o Tribunal de Contas ordena o
trancamento das contas que forem consideradas iliquidveis, nos termos da lei.
Iliquidveis - quando ocorrer caso fortuito ou de fora
maior, comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornando materialmente impossvel o julgamento de mrito.
2.10. Recursos
Em todos os processos submetidos ao Tribunal de Contas ser
assegurada ampla defesa ao responsvel ou interessado.
Os recursos sero formulados em petio em que constem os
fundamentos de fato e de direito e o pedido de nova deciso.
Podero interpor recurso o interessado no processo, a
Procuradoria de Fazenda do Estado, o Ministrio Pblico e o terceiro prejudicado.

2.10.1. Contagem dos prazos
Art. 205 - Na contagem dos prazos, salvo disposio em contrrio, excluir-se- o dia do comeo e incluir-se- o do vencimento.
1o Se o vencimento a que se refere este artigo cair em dia de
suspenso total ou parcial do expediente, o prazo considerar-se-
prorrogado at o primeiro dia til seguinte.
2o Atendida a regra estabelecida neste artigo, os prazos que se iniciarem ou vencerem aos sbados sero prorrogados por um dia til.
3o Os prazos contar-se-o em regra:
1. da publicao dos atos, despachos, decises, ou do recebimento
da carta de ofcio, salvo as excees previstas em lei;
2. da entrada no protocolo, ou da assinatura da relao ou carga, quando se tratar do encaminhamento interno de autos ou
papis.
2.10.2. Recursos admissveis

recurso ordinrio;
pedido de reconsiderao;
agravo;
embargos de declarao; e
pedido de reexame.
I. Recurso Ordinrio
a. Legislao
Lei Complementar no 709: artigos 56 e 57
Regimento Interno TCESP: artigos 138 a 141
b. Cabimento e Efeito
Cabe recurso ordinrio, que ter efeito suspensivo,
das decises finais do Conselheiro Julgador Singular
e das Cmaras.
c. Prazo
O recurso ordinrio ser interposto no prazo de 15
(quinze dias), contados da publicao no Dirio
Oficial, da deciso objeto do recurso.
d. Forma
Petio na qual constem os fundamentos de fato e de
direito e o pedido de nova deciso, a ser dirigida ao
Presidente do Tribunal que designar o Relator.

e. Julgamento
O julgamento ser feito pelas Cmaras se o recurso
ordinrio for interposto contra deciso ou despacho
terminativo do Conselheiro Singular. Pelo Tribunal
Pleno se o recurso for interposto contra deciso das
Cmaras.
Origem da
deciso
II.
Conselheiro Singular Julgamento recurso Cmara

Cmara Julgamento do recurso Tribunal Pleno
Pedido de Reconsiderao
a. Legislao
Lei Complementar no 709/93: artigos 58 a 61
Cabe pedido de reconsiderao, formulado uma nica vez, com efeito suspensivo, da deciso de competncia originria do Tribunal Pleno. So exemplos de
decises originrias do Pleno: exame prvio de edital,
denncia, consultas, aes de reviso e resciso de
julgado, entre outras.
c. Prazo
Poder ser interposto no prazo de 15(quinze) dias,
contados da publicao da deciso no Dirio Oficial.
d. Julgamento
O pedido de reconsiderao ser apresentado ao Con
selheiro Relator do feito e, aps devidamente instrudo,
apreciado pelo Plenrio.
III. Agravo
a. Legislao
Ser admitido o agravo, sem efeito suspensivo, em
processo de natureza jurisdicional, de deciso preliminar ou despacho do Presidente ou do Conselheiro
Relator.

c. Fundamento
ilegalidade ou imperfeita aplicao da lei;
errnea ou imperfeita apreciao da prova dos autos;
contradio com a jurisprudncia do Tribunal de
Contas; ou
inoportunidade de providncia determinada pela
deciso preliminar ou despacho, quando a questo
principal requerer por sua natureza, soluo diversa.
d. Prazo
O agravo ser interposto dentro de 5 (cinco) dias, contados da publicao no Dirio Oficial ou cincia da
parte da deciso ou do despacho objeto do recurso.
e. Julgamento
Interposto o agravo, em petio fundamentada, poder o Presidente ou Conselheiro, dentro de 5 (cinco)
dias, reformar a deciso ou despacho; no o fazendo,
ser o recurso submetido a julgamento na respectiva
Cmara ou no Tribunal Pleno.
IV. Embargos de Declarao
a. Legislao
b. Cabimento e Fundamento
Cabem embargos de declarao nos julgamentos de
competncia de Conselheiro Julgador Singular, das
Cmaras e do Tribunal Pleno, quando a deciso:
contiver obscuridade, dvida ou contradio; ou
omitir ponto sobre o qual deveria pronunciar-se.
c. Efeito
Os embargos de declarao suspendem o prazo para
interposio de outros recursos.
d. Prazo
Os embargos de declarao sero opostos dentro de
5 (cinco) dias, contados da publicao da deciso,
no Dirio Oficial, em petio dirigida ao Conselheiro
Julgador Singular ou Relator, na qual ser indicado o
ponto obscuro, duvidoso, contraditrio ou omisso.
e. Julgamento
O Conselheiro Julgador Singular decidir dos embargos dentro de 15(quinze ) dias.
No caso de deciso colegiada, o Relator encaminhar
os embargos para julgamento, at a segunda sesso
seguinte a sua apresentao, proferindo o voto.
V. Pedido de Reexame
a. Legislao
Lei Complementar no 709/93: artigos 70 e 71
b. Cabimento
Do parecer prvio emitido sobre as contas do Go
vernador ou sobre a prestao anual de contas da
Administrao Financeira dos Municpios, caber somente pedido de reexame, formulado uma nica vez.
c. Efeito
O pedido de reexame ter efeito suspensivo.
d. Prazo
Ser interposto dentro do prazo de 30 (trinta) dias,
contados da publicao do parecer prvio no Dirio
Oficial e ser dirigido ao Conselheiro Relator do feito.
e. Julgamento
O Conselheiro Relator, aps manifestao dos rgos instrutivos e tcnicos, submeter o feito ao
Tribunal Pleno para apreciao, tendo prioridade
sobre os demais processos, devendo ser apreciado
at 31 de dezembro do ano subseqente ao da data
da sesso em que foram apreciadas as contas, com
emisso do Parecer originrio.
2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado

I.
Ao de Reviso de Julgado
a. Legislao
Lei Complementar Estadual no 709/93: artigos 72 a 75
b. Cabimento
Caber pedido de reviso das decises passadas em
julgado em processo de tomada de contas.

c. Fundamento
A reviso somente ter por fundamento:
erro de clculo nas contas;
omisso ou erro de classificao de qualquer verba;
falsidade de documentos em que se tenha fundado
a deciso;
supervenincia de documentos novos, com eficcia
sobre a prova produzida.
d. Prazo
Ser interposta at 05 anos, contados do trnsito em
julgado da deciso.
e. Forma
Dever ser apresentada ao Presidente do Tribunal de
Contas, em petio fundamentada e documentada
pelo dirigente, ordenador ou responsvel, ou por seus
herdeiros, sucessores ou fiadores, pela Procuradoria
da Fazenda do Estado ou pelo Ministrio Pblico.
f. Julgamento
O pedido ser indeferido pelo Presidente quando
no atender s prescries da Lei Complementar no
709/93.
Se deferido, ser o pedido processado, facultando-se
a produo de novas provas.
Ao final, o pedido ser julgado pelo Tribunal Pleno, que
manter a deciso anterior ou, reformando-a no todo
ou em parte, determinar as providncias cabveis.
Das decises do Tribunal Pleno, acolhendo ou no o
pedido de reviso, caber to-somente o pedido de
reconsiderao.(vide subitem II do Item 2.10.2)
II. Ao de Resciso de Julgado
a. Legislao
Lei Complementar Estadual no 709/93: artigos 76 e 77
b. Cabimento
cabvel a ao de resciso de julgado, excludos os
casos em que seja cabvel a reviso de julgado.

c. Fundamento
A resciso ter por fundamento:
deciso proferida contra literal disposio de lei;
falsidade no alegada na poca do julgamento;
supervenincia de documentos novos, com eficcia
sobre a prova produzida ou a deciso exarada.
d. Prazo
Ser requerida, uma s vez, at 05 anos da publicao
do julgado rescindendo.
e. Forma
O Governador do Estado, o Presidente da Assemblia
Legislativa, os Presidentes dos Tribunais, gestores ou dirigentes de rgos da administrao direta, autarquias,
empresas pblicas, sociedades de economia mista e
fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico
estadual ou municipal, a Procuradoria da Fazenda do
Estado e o Ministrio Pblico, podero requerer ao
Tribunal de Contas resciso de julgado, excludos os casos em que seja cabvel a reviso, quando:
tiver sido proferido contra literal disposio de lei;
se houver fundado em falsidade no alegada na
poca do julgamento;
ocorrer supervenincia de documentos novos,
com eficcia sobre a prova produzida ou a deciso
exarada.
f. Julgamento
O pedido ser julgado pelo Tribunal Pleno, que apreciar as preliminares porventura argidas, decidindo,
em seguida, pela procedncia ou no do pedido; em
caso afirmativo, rescindir o julgado contra o qual
foi interposta a resciso, para o efeito de poder ser
revisto administrativamente o ato que deu causa ao
pedido.
Das decises do Tribunal Pleno, acolhendo ou no o
pedido de resciso, caber to-somente o pedido de
reconsiderao.(vide subitem II do Item 2.10.2)

QUADRO DOS RECURSOS (LC = Lei Complementar 709/93 RI = Regimento
Interno do TC)
Tipo
Dirigido a
Efeito
Apreciao
do Recurso
Cabimento
Prazo
Recurso
Ordinrio
LC: 56 e 57
RI: 138 a
141
Decises
definitivas do
Julgador Singular
ou das Cmaras
15 dias,
contados da
publicao
da deciso no
D.O.E.
Pedido de
Reconsiderao
LC: 58 a 61
RI: 142 a
147
Somente das
decises de
competncia
originria do
Tribunal Pleno,
uma nica vez
15 dias,
Conselheiro
contados da Relator do
publicao
feito
da deciso no
D.O.E.
Agravo
LC: 62 a 65
RI: 148
Deciso preliminar ou despacho

do Presidente
ou Conselheiro
Relator.
Casos previstos
no artigo 64 da LC
709/93
5 dias da
publicao
do despacho
no D.O.E. ou
da cincia da
deciso
Embargos
de
Declarao
LC: 66 a 69
RI: 149 a
154
Quando a deciso 5 dias da

do Conselheiro
publicao
Julgador Singular no D.O.E.
ou Cmaras e
Tribunal Pleno
for obscura,
contraditria,
causar dvida ou
for omissa
Conselheiro
Julgador
Singular ou
Relator
Suspendem
o prazo para
interposio
de outros
recursos
Conselheiro Julgador Singular

(15 dias)
Deciso colegiada: Relator
encaminhar os
Embargos para
julgamento, at
a 2 sesso,
proferindo voto.
Pedido de
Reexame
LC: 70 e 71
RI: 155 a
161
No caso de
parecer prvio
emitido pelas
Cmaras sobre
as Contas do
Executivo,
formulado uma
nica vez
30 dias,
contados da
publicao
do parecer no
D.O.E.
Conselheiro
Relator do
Parecer
Prvio
Suspensivo
Tribunal Pleno
Reviso
LC: 72 a 75
RI: 162 a
169
Das decises
transitadas em
julgado em
processo de Tomada de Contas.
Casos previstos
no art. 73 da LC.
709/93
5 anos,
contados do
trnsito em
julgado da
deciso
Presidente do No existe
Tribunal de
Contas
Tribunal Pleno
Resciso
de Julgado
LC: 76 e 77
RI: 170 a
175
Quando no seja 5 anos aps

cabvel a Ao de a publicao
Reviso.
do julgado
Casos previstos
no art. 76 da LC.
709/93
Presidente do No existe
Tribunal de
Contas
Tribunal Pleno
Presidente do Suspensivo
Tribunal de
Contas, que
designar o
Relator
Suspensivo
Presidente ou Sem efeito

Conselheiro
suspensivo
Relator (que
podero
modificar a
deciso ou
despacho no
prazo de 5
dias)
Cmara
ou
Tribunal Pleno
Plenrio
Cmara
ou
Tribunal Pleno
2.12. Formulao de Consultas junto ao Tribunal de Contas

As consultas sero formuladas por intermdio do Chefe dos
Poderes Pblicos estaduais e municipais, Secretrios de Estado
e dirigentes das entidades da administrao indireta e fundacional, tanto do Estado como dos Municpios. Nelas constaro exposio precisa da dvida, com formulao de quesitos. Depois
de protocoladas, sero encaminhadas Presidncia, que decidir
sobre o seu cabimento.
Deferidas, as consultas devero, imediatamente, ser encaminhadas unidade encarregada de coligir a documentao e a jurisprudncia do Tribunal, para informar se o assunto j foi, ou
no, objeto de parecer.
O Tribunal Pleno as resolver quando forem afetas aplicao
das disposies legais concernentes matria de sua competncia, desde que no envolvam caso concreto ou ato consumado.
Os pareceres emitidos em virtude de consulta tero fora obrigatria, importando em prejulgamento do Tribunal, salvo deliberao em contrrio emitida pelo Tribunal Pleno. O prejulgamento
emanado em relao ao consulente no importar na fixao de
orientao normativa para a administrao em geral.
Contra os pareceres caber pedido de reconsiderao, apresentado dentro de 15 (quinze) dias pelo prprio consulente:
se o tribunal no tiver apreendido a tese da consulta;
se forem necessrias explicaes complementares ou elucidativas;
se a orientao fixada for inoportuna ou inconveniente ao
servio pblico.
Se fatos ou argumentos novos importarem modificao do
parecer, facultado ao Tribunal, por iniciativa do Presidente
ou qualquer Conselheiro, reexaminar ex officio o ponto de vista firmado em parecer, submetendo ao Tribunal Pleno para
apreciao.
Ocorrendo alterao do prejulgado, a orientao que vier a ser
adotada ter fora obrigatria, a partir da sua publicao, em relao aos rgos da administrao j submetidos aos efeitos do
prejulgado modificado.
Regimento Interno: artigos 224 a 231
2.13. Autuao dos processos

Os processos sero autuados e recebero a seguinte configurao numrica:
TC - XXXXXX / YYY / ZZ
XXXXX o nmero dado pelo protocolo que pode variar de 1
at nmero indeterminado
YYY o nmero da Sede ou Regional que autuou o processo. Ex.: se o processo for autuado na Regional de So Jos dos
Campos UR-7, o nmero do meio ser 007, se for autuado na
Regional de Bauru que UR-2, o nmero do meio do processo
ser 002, e, se for protocolado na Sede ser 026.
ZZ referente ao exerccio em que est sendo protocolado o
processo.
Assim 2006 06; 2007 07.
3. DO GOVERNO DO ESTADO
3.1. Das contas do governador
Para acompanhar o desenvolvimento das contas do
Governador a Secretaria da Fazenda e a Procuradoria Geral do
Estado devero, ambas, encaminhar a documentao exigida nas
Instrues Consolidadas no 01 de 2002, conforme especificado a
seguir:
pela Secretaria da Fazenda
at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao trimestre, encaminhamento da documentao constante nos incisos I a
XII, do artigo 1o.
at o dia 30 (trinta) de abril do exerccio subseqente, encaminhamento da documentao constante nos incisos I a
XIV, do artigo 3o.
pela Procuradoria Geral do Estado
at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao trimestre, encaminhamento da documentao constante nos incisos I a
IV, do artigo 2o.
O Conselheiro Relator poder, a qualquer tempo, solicitar
outras peas documentais que julgar pertinentes instruo do
processo, sem prejuzo das auditorias in loco.
Do governo do estado 29
3.2. Da gesto fiscal

Objetivando o acompanhamento da gesto do Governo do
Estado, o Poder Executivo encaminhar documentao exigida
nas Instrues Consolidadas no 01/2002 (artigos 5o a 8o), na forma
especificada a seguir:
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, acompanhado dos demonstrativos que o municiam; isso, at o dia 15
(quinze) do segundo ms subseqente ao encerramento de
cada bimestre;
Relatrio de Gesto Fiscal at o dia 15 (quinze) do segundo
ms subseqente ao encerramento do quadrimestre;
Encaminhar, at o dia 15 (quinze) de abril de cada exerccio :
I. demonstrativo das metas bimestrais de arrecadao,
bem como dos resultados alcanados pelas medidas requeridas no artigo 13 da Lei de Responsabilidade Fiscal
LRF;
II. demonstrativo da programao financeira e do cronograma de execuo mensal de desembolso nos termos
do artigo 8o da LRF;
O Chefe do Poder Executivo dever encaminhar, at o dia
15 (quinze) de abril do 2o ano de mandato, cpia do Plano
Plurianual e, durante sua vigncia, apenas as leis aditivas (artigo 167, 1o, da CF).
3.3. Da manuteno e desenvolvimento do ensino

Objetivando o acompanhamento das receitas e despesas vinculadas ao ensino o Poder Executivo dever encaminhar documentao exigida nas Instrues Consolidadas no 01/2002, na
forma a seguir:
at o dia 15 (quinze) do segundo ms subseqente ao trimestre, encaminhamento da documentao constante nos incisos I a IV, do artigo 9o.
3.4. Das aes e servios pblicos da sade

Para fins de acompanhamento, o Poder Executivo dever encaminhar a documentao exigida nas Instrues Consolidadas no
01/2002, na forma a seguir:

a
t o dia 15 (quinze) do segundo ms subseqente ao trimestre, encaminhamento da documentao constante nos incisos I e II, do artigo 12.
at o dia 30 (trinta) de abril do exerccio subseqente, encaminhamento da documentao constante nos incisos I e II do
artigo 13, relativa ao exerccio anterior.
3.5. Documentos a serem mantidos disposio do tribunal

A Secretaria da Fazenda manter disposio do Tribunal:
I. as folhas de pagamentos salariais dos professores
do Ensino Fundamental, devidamente vistadas pelo
Conselho referido no artigo 4o da Lei Federal no 9424/96;
II. os registros contbeis e demonstrativos gerenciais, mensais e atualizados, relativos aos recursos repassados ou
recebidos conta do Fundo do Ensino Fundamental
FUNDEF;
III. folhas de pagamento dos profissionais da sade, devidamente rubricadas pelos membros do CES Conselho
Estadual de Sade;
IV . registros contbeis e demonstrativos gerenciais, mensais e atualizados.
A Secretaria da Sade, por suas unidades e demais rgos da
Administrao Direta e Indireta, dever manter arquivos especficos para:
I. documentao das despesas, distinguindo-se as amparadas por recursos prprios, pelos recursos do SUS e outros convnios;
II. extratos bancrios e respectivas conciliaes das contas
vinculadas ao Fundo Estadual de Sade (FES), a saber:
a. com recursos prprios;
b. com recursos sus (PAB e/ou MAC-AIH);
c. demais recursos.
III. processos licitatrios, inexigibilidades e dispensas, devidamente formalizados, contendo os documentos obrigatrios elencados pela Lei Federal no 8.666/93 e suas
alteraes.
Do governo do estado 31
A Secretaria da Educao, por suas Unidades e demais rgos
da Administrao Direta e Indireta devero manter disposio
do Tribunal:
I.
documentao das despesas pertinentes ao ensino,

de forma a possibilitar a atuao fiscalizadora deste
Tribunal, distinguindo-se as amparadas pelos recursos
do FUNDEF, convnios e QESE;
II.
posio financeira das contas vinculadas educao, a

saber:
a. com recursos prprios;
b. com recursos FUNDEF;
c. demais recursos.
III.
processos licitatrios, de inexigibilidades e dispensas,

devidamente formalizados, que envolvam recursos do
ensino, contendo os documentos obrigatrios previstos
na Lei de Licitaes e Contratos e suas alteraes.
3.6. Acompanhamento das obras pblicas

Instruo 06/01
Instrues Consolidadas no 1 de 2002: artigo 16
Os Poderes Executivos do Estado enviaro a este Tribunal,
at o dia 30 (trinta) do ms subseqente ao encerramento do semestre, planilha denominada Cadastro Eletrnico de Obras em
Execuo.
Ser obtida no endereo eletrnico deste Tribunal essa planilha que rene dados da Administrao Direta e das entidades da
Administrao Indireta.
As informaes devero referir-se a toda e qualquer obra em
execuo, cujo contrato ou ato jurdico anlogo tenha sido celebrado na conformidade com os artigos 7o e 62 da Lei Federal
no 8.666/93.
A planilha dever ser eletronicamente transmitida para o endereo obraspublicas@tce.sp.gov.br.
4. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS UNIDADES

GESTORAS
A Prestao Anual de Contas das Unidades Gestoras dever ser
encaminhada no prazo e em conformidade com as exigncias estabelecidas nas Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, disponveis no site www.tce.sp.gov.br.
4.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas

At 31 de janeiro do ano subseqente ao exerccio findo.
4.2. Conseqncias do no encaminhamento da Prestao

de Contas
Consoante determina o disposto no artigo 34, inciso VII, alnea
d da Constituio Federal, o Estado poder sofrer interveno da
Unio, caso se omita no dever de prestar contas.
4.3. Conseqncias do no encaminhamento dos

documentos solicitados pelos auditores do TCESP
Consoante determina o artigo 25, 1o da Lei Complementar
Estadual no 709/93 Nenhum processo, documento ou informao
poder ser subtrado s inspees do Tribunal de Contas, a qualquer
pretexto, sob pena de responsabilidade.
Outrossim determina o diploma legal citado em seu artigo 104,
caput e inciso V in verbis: O Tribunal de Contas poder aplicar
multa de at 2.000 (duas mil) vezes o valor da Unidade Fiscal do
Estado de So Paulo (UFESP) ou outro valor unitrio que venha a
substitu-la, aos responsveis por:
......
V sonegao de processo, documento ou informao, em inspees ou auditorias realizadas pelo Tribunal de Contas.
4.4. Documentos que devero compor a Prestao de Contas

Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002
Dispem sobre o exerccio do controle externo, compreendendo a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial e, ainda, quanto legalidade, legitimidade e economicidade, no mbito estadual, das unidades gestoras dos rgos dos
Poderes Executivo, Judicirio, Legislativo e Ministrio Pblico.
Prestao anual de contas das unidades gestoras 33

De acordo com as Instrues em epgrafe, a prestao de contas
dever conter a seguinte documentao:
Artigo 17o
I. Relatrio de atividades desenvolvidas e dados estatsticos contendo:
exposio sobre as demonstraes contbeis e seus resultados,
suas principais realizaes.
II. Certido com os nomes dos ordenadores de despesas e
responsveis pelo controle interno e almoxarifado, com
os respectivos perodos de gesto, afastamentos e substituies.
Os afastamentos podero ocorrer em virtude de frias,
licena-prmio, licena-sade, licena-maternidade
etc.
Se no ocorreram afastamentos ou substituies, fazer constar expressamente na certido.
III. Relao das licitaes realizadas, separadas por modalidade, constando:
Modalidade:
No
Processo
No
Licitao
Data
Abertura
Objeto
Vencedor(es)
Valor
Data
Contrato
Lei Federal no 8.666/93 e alteraes posteriores (Leis

8.883/94, 9.032/95 e 9648/98).
modalidades = convite, tomada de preos, concorrncia, prego, leilo e concurso (artigo 22 da Lei
8666/93).
se no houver, fazer declarao negativa por modalidade.
IV. Relao das despesas efetuadas com dispensa ou inexigibilidade de licitao, nos casos enquadrados na exigncia de ratificao do ato, constando:
No
Processo
Data
Abertura
Objeto
Valor
Fornecedor
Data Publicao
Ratificao

Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes: artigo 26.
no necessrio relacionar as despesas que se enquadrem nos incisos I e II do artigo 24 da Lei Federal no
8.666/93 e suas alteraes, ou seja, as concernentes a
compras e servios no importe de at R$ 8.000,00; e as
pertinentes a obras e servios de engenharia no valor
de at R$ 15.000,00, por se tratarem de dispensa pelo
valor, e que portanto no necessitam de ratificao;
se no houver, fazer declarao negativa.

V. relao dos contratos, inclusive aditamentos, convnios e operaes de crdito firmados no exerccio, mencionando no do ajuste, data, interessado, objeto, valor,
modalidade da licitao ou fundamento da dispensa ou
inexigibilidade;

VI. relao dos contratos de gesto firmados no exerccio, destacando: nome da Organizao Social Qualificada, objeto,
data, valor, vigncia, eventuais adiantamentos e relao
de pagamentos efetuados no perodo para cada contrato;
VII. composio da comisso de avaliao relativa aos contratos de gesto celebrados com organizaes sociais;
VIII. relao dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos, inclusive aqueles destinados ao Parlatino
Parlamento Latino Americano, por meio eletrnico;
IX. relao de obras de arte e objetos histricos adquiridos
no perodo, indicando o valor comercial e de aquisio,
importncia histrica e origem (nacional ou estrangeira);

X. relao, por meio eletrnico, dos adiantamentos concedidos, de conformidade com o programa disponibilizado por este Tribunal;

XI. demonstrativos da receita e dispensa dos fundos especiais vinculados Unidade Gestora, quando houver;
XII. cpia da publicao anual dos valores dos subsdios e
das remuneraes dos cargos e empregos pblicos;
XIII. cpia dos relatrios trimestrais de atividade da Comisso
de Avaliao de Avaliao da execuo dos Contratos de
Gesto celebrados com Organizao Social;
Prestao anual de contas das unidades gestoras 35

XIV. relao
dos recursos oramentrios entregues Orga

nizao Social, informando: data, valor, origem dos recursos e finalidades;
XV. cpia dos relatrios gerenciais de atividade elaborados pela Diretoria e aprovados pelo Conselho de
Administrao de cada Organizao Social que celebrou
Contrato de Gesto com o Estado;
XVI. cpia dos relatrios conclusivos da anlise da execuo
de cada Contrato de Gesto celebrado com Organizao
Social, elaborado pela Comisso de Avaliao;
XVII. relao dos contratos de rateio, no mbito da gesto
associada de servios pblicos, firmados no exerccio,
bem como de eventuais alteraes, informando:
a. no do ajuste, data da assinatura e prazo;
b. contratado e
c. valor total.
XVIII. cpia dos demonstrativos enviados pelos consrcios
pblicos com as informaes das despesas realizadas
com os recursos liberados em virtude dos contratos de
rateio;
XIX. relao dos contratos de programa assinados com consrcio pblico, no mbito da gesto associada de servios pblicos, firmados no exerccio, bem como de eventuais alteraes, informando:
a. no do ajuste, data da assinatura e prazo;
b. contratado e
c. r esumo das obrigaes, indicando os quantitativos
previstos.
XIX. relao dos contratos de programa assinados com entes federativos por fora de convnios de cooperao,
no mbito da gesto associada de servios pblicos, firmados no exerccio, bem como de eventuais alteraes,
informando:
b. no do ajuste, data da assinatura e prazo;
c. contratado e
d. resumo das obrigaes, indicando os quantitativos
previstos.

XX. demonstrativo especfico, constando origem e aplicaes
dos valores provenientes da Contribuio de Interveno

no Domnio Econmico CIDE, identificando:
a. Receita (repasse CIDE e rendimentos das aplicaes
financeiras) ;
b. Despesa (valor previsto e valor aplicado por projeto/
atividade);
c. C
omprovante da conta vinculada, dos recursos da
CIDE em 31.12., aberta nos termos do pargrafo 1o-A
( Lei Federal no 10.336, de 19 de dezembro de 2.001,
com os acrscimos da Lei Federal no 10.866, de 04 de
maio de 2.004).
A documentao prevista nos incisos VI, VII, XIII a
XVI dever ser remetida pelas Unidades autorizadas em Lei a firmarem Contratos de Gesto com
Organizaes Sociais.
As Unidades devero arquivar, separadamente, os
contratos de consrcio, os convnios de cooperao, os contratos de programas e os contratos de
rateio, bem como a respectiva documentao, inclusive a que comprove atendimento aos artigos 16
e 17 da Lei de Responsabilidade Fiscal.
5. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS UNIDADES

GESTORAS
5.1. Recebimento da documentao
Na entrega da prestao anual de contas das Unidades Gestoras
ser emitido recibo provisrio atestando apenas o seu recebimento. S aps a conferncia da documentao, ser expedido o
recibo definitivo.
5.2. Manifestao da parte

Munidos da prestao anual de contas, entre outros documentos, os Auditores fiscalizaro tal qual roteiro preestabelecido, elaborando, em seguida, o relatrio.
Tramitao do processo de contas das unidades gestoras 37

Aps procedimentos internos, o Diretor de Fiscalizao submeter o processo ao Conselheiro Relator, com trnsito prvio
pela Procuradoria da Fazenda do Estado (artigo 58 do Regimento
Interno).
O Conselheiro Relator, se for o caso, assinar prazo para que a
unidade gestora alegue o que for de seu interesse.
Sempre a critrio do Conselheiro, tal prazo pode ser prorrogado.
5.3. Deciso
Decorrido o prazo, o Relator, se entender necessrio ouvir
os rgos Tcnicos, submeter o processo de contas anuais
julgamento da Cmara do Tribunal (artigo 56, inciso VIII do
Regimento Interno).
Ao julgar as contas, o Tribunal de Contas decidir se so regulares, regulares com ressalva ou irregulares, definindo, conforme o caso, a responsabilidade patrimonial dos gestores, ordenadores de despesa e demais responsveis por bens e valores
pblicos.
As contas sero julgadas:
I. regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de
gesto do responsvel;
II. regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal,
de que no resulte dano ao errio; e
III. irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:
a. omisso no dever de prestar contas;
b. infrao norma legal ou regulamentar;
c. dano ao errio, decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico;
d. desfalque, desvio de bens ou valores pblicos.
Se as contas forem julgadas irregulares ou regulares com
ressalva, caber, no prazo de 15 dias, Recurso Ordinrio encaminhado ao Presidente do Tribunal de Contas. Caber, ainda,
da deciso final, Ao de Reviso ou de Resciso de Julgado, no
prazo de 05 anos, se presentes os fundamentos da ao.

Independente do julgamento, podero ser abertos processos prprios sobre assuntos que evidenciem indcios de irregularidade. Ex.: Despesas imprprias, licitaes, entre outros
tpicos.
Julgado irregular, publica-se a deciso, encaminha-se cpia do
feito Assemblia Legislativa e representa-se ao Poder competente, conforme incisos XV e XXVII do artigo 2o da Lei Complementar
no 709/93.
6. ADIANTAMENTOS
6.1. Previso legal
Lei Federal no 4.320/64: artigos 68 e 69
Lei Estadual 10.320/68: artigos 6, 38 a 45
Lei Federal 8666/93 e alteraes:pargrafo nico do artigo 60
Instrues Consolidadas no 1 de 2002: artigos 42 a 54
Decreto Estadual no 45.085 de 31/07/2000 (sistema eletrnico de contrataes)
Decreto Estadual no 46.543 de 14/02/2002 (carto de pagamento das despesas)
Decreto Estadual no 34.350 de 11/12/91 (pesquisa de preos)
6.2. Documentao a ser enviada ao TCESP

Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2002 Seo IX Dos
Adiantamentos:
O encaminhamento da relao dos adiantamentos, ou declarao negativa, consiste em obrigatoriedade prevista na prestao anual de contas.
Os processos de prestao de contas relativos s despesas com
representao sero encaminhados a este Tribunal, dentro de 70
(setenta) dias, contados do recebimento do adiantamento.
A prestao de contas semestral, relativa a operaes policiais
de carter reservado e proteo s testemunhas, ser encaminhada no prazo de 70 (setenta) dias, contados do recebimento do ltimo adiantamento do semestre.
Adiantamentos 39
No exame desses processos o Tribunal poder, antes de seu julgamento, solicitar ao servidor, ou a seu superior, informaes complementares, de modo que fiquem esclarecidas quaisquer dvidas.
As prestaes de contas relativas s despesas com representao geral do Estado, de responsabilidade do Governador, devero
ser por este aprovadas, de forma expressa. Em tais processos, fica
dispensada a remessa dos respectivos comprovantes de despesa,
devendo, entretanto, deles constar a relao discriminada das despesas realizadas.
Em se configurando a hiptese acima, os rgos devero tomar
providncias relativas sustao da entrega de numerrio aos responsveis em falta.
A liberao de novos adiantamentos somente ocorrer depois
da entrega da prestao de contas em atraso, feita pelo responsvel, ou, se for o caso, do atendimento s notificaes para regulariz-la.
As alegaes apresentadas ao Tribunal de Contas devero ser
referendadas pela autoridade superior.
6.3. Disponibilizao durante a fiscalizao in loco

Os processos de prestao de contas sero autuados nos rgos
de origem, mediante a utilizao de capas prprias, fornecidas
pela Imprensa Oficial do Estado; devero conter o seguinte:
I. cpia(s) da(s) nota(s) de empenho;
II. comprovante de depsito bancrio ou ordem de pagamento do valor no utilizado, se houver;
III. guia de recebimento de depsito na conta C (GRDEPC),
referente ao recolhimento do saldo no utilizado, se
houver;
IV. nota de lanamento( NL ) de estorno do saldo do adiantamento no utilizado, se houver;

V. documento comprobatrio da anulao do saldo de
adiantamento no utilizado, se houver;

VI. nota de liquidao( NL) da baixa de responsabilidade do
valor utilizado no adiantamento;
VII. exame analtico efetuado pelo rgo, ratificado pela autoridade competente;

para prorrogao do prazo de aplicao, se
for o caso;
IX. extrato bancrio da conta especfica para adiantamento;

X. balancete das despesas;

XI. comprovantes originais das despesas, contendo declarao, de quem de direito, do recebimento do material
ou servio, quando for o caso;
As unidades gestoras devero conservar em suas respectivas unidades, disposio deste Tribunal, para
fins de requisio ou exame in loco, os processos
versando sobre adiantamentos.

VIII. autorizao
6.4. Outras disposies

Somente sero admitidos comprovantes das despesas realizadas
dentro dos prazos de aplicao.
Enquanto no aplicado, o numerrio permanecer depositado
em instituio oficial, em conta especfica.
Todas as despesas devero enquadrar-se nas categorias econmicas prprias, de acordo com a classificao oramentria nacional.
Os comprovantes devero discriminar as despesas efetuadas,
constando nos autos, obrigatoriamente, a prova de que as mesmas
foram autorizadas por quem de direito.
No sero aceitos documentos com alteraes, rasuras, emendas
ou entrelinhas que prejudiquem a sua clareza ou legitimidade.
Adiantamentos conta de crdito especial ou extraordinrio devero fazer referncia lei ou ao decreto respectivo, bem como prorrogao de vigncia, se houver.
Nos casos de viagens ao exterior, as prestaes de contas sero
feitas com as passagens utilizadas, acompanhadas dos comprovantes das despesas, aceitando-se, entretanto, em virtude de legislao
especfica de cada pas, declarao de sua realizao.
A prestao de contas relativa a operaes policiais de carter
reservado e proteo s testemunhas far-se- semestralmente, em
um s processo, o qual dever conter, alm dos elementos previstos no item 6 deste manual, os comprovantes originais das despesas devidamente autorizadas, ou apenas a declarao de seus valores, quando, a juzo do Secretrio de Estado, forem consideradas
de carter reservado.
Licitaes e dispensas/Inexigibilidades com exigncia de ratificao 41

Os processos de prestao de contas de adiantamento, aps
julgamento e publicao das competentes quitaes, devero permanecer nos rgos de origem, pelo prazo de 5 (cinco) anos.
Ressalte-se a necessidade do cumprimento do Decreto 34.350/91,
que dispe sobre a pesquisa de preos para compras estaduais.
7. LICITAES E DISPENSAS/ INEXIGIBILIDADES

COM EXIGNCIA DE RATIFICAO
7.1. Previso Legal
C
onstituio Federal artigos 22, inciso XXVII; artigo 37, inciso
XXI e artigo 173, pargrafo 1o, inciso III.
Lei Federal no 8.666/93 alterada pelas Leis Federais no 8.883 de
08.6.94, 9.032 de 28.4.95, 9.648 de 27.5.98 e 9.854, de 27.10.99.
Lei Federal no 10.520 de 17/07/2002.
Decreto Estadual no 47.945/03 Sistema de Registro de
Preos.
Decreto Estadual no 47.297/02.
Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 18 a 22.
Smulas TCESP - disponvel no site www.tce.sp.gov.br
possvel encontrar a legislao nos sites www.planalto.gov.br
e www.tce.sp.gov.br
7.2. Documentos a serem enviados ao TCESP

O encaminhamento da relao das licitaes realizadas, por
modalidade, assim como da relao das despesas efetuadas com
dispensa ou inexigibilidade de licitao, nos casos enquadrados na
exigncia de ratificao, ou declarao negativa, consiste em obrigatoriedade prevista na prestao anual de contas.
Reportamo-nos aos Itens III e IV do tpico 4.4 do presente
manual.
7.3. Disponibilizao durante a Fiscalizao in loco

A auditoria analisar os processos licitatrios durante a fiscalizao in loco, ficando a seu critrio quais processos sero examinados.
7.4. Sanes aos licitantes

As Unidades Gestoras comunicaro ao TCESP, at o dia 15 de
cada ms, as sanes previstas nos incisos III e IV do artigo 87 da
Lei Federal no 8.666/93, que tenham sido aplicadas no ms anterior,
bem como eventuais reabilitaes ocorridas no perodo (artigo 36 e
37 das Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2002).
Essa comunicao ser efetuada de conformidade com os Anexos
3 e 4, acompanhada da comprovao de que o interessado foi notificado para apresentar recurso.
Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2002
Anexo 03 43
Anexo 03
SOLICITAO DE INCLUSO NO CADASTRO DE
IMPEDIMENTOS
RGO OU EMPRESA SOLICITANTE
NOME OU RAZO SOCIAL DA PESSOA OU EMPRESA APENADA
C.P.F/CNPJ-M.F.
ENQUADRAMENTO DA SANO (LEI no 8.666/93, ARTIGO 87)
Inciso iii- suspenso temporria/impedimento de
contratar
PERODO DE VIGNCIA
de _____/_____/_____ a _____/_____/_____
INCISO IV - declarao de inidoneidade
A PARTIR DE ______/______/______
RAZES DA SOLICITAO
___________________________ , _____ de ________de______

(local e data)
RESPONSVEL_______________________________________
(nome, cargo e assinatura)
FOLHA No

Anexo 04
SOLICITAO DE REABILITAO NO CADASTRO DE
IMPEDIMENTOS
RGO OU EMPRESA SOLICITANTE
NOME OU RAZO SOCIAL DA PESSOA OU EMPRESA APENADA
C.P.F/CNPJ-M.F.
DATA DA REABILITAO
RAZES DA SOLICITAO
,
de
de
(local e data)
RESPONSVEL:
FOLHA No
7.5. Exame prvio de edital

O Tribunal de Contas poder, consoante estabelece o artigo
218 de seu Regimento Interno, solicitar para os fins previstos nos
pargrafos 1o e 2o do artigo 113 da Lei Federal no 8666/93, cpia completa de editais de licitao, elaborados pelas Unidades
Gestoras.
A Unidade Gestora remeter, em at 48 (quarenta e oito) horas, as peas da licitao que lhe forem solicitadas.
O Tribunal de Contas poder convocar o responsvel pela licitao para comparecer em sesso, ali prestando esclarecimentos
necessrios aos deslinde da matria.
Instrues Consolidadas no 1 de 2002: artigo 31.
Anexo 04/ Contratos e atos jurdicos anlogos 45
8. Contratos e atos jurdicos anlogos

8.1. Previso legal
Constituio Federal artigos 22, inciso XXVII; artigo 37, inciso XXI e artigo 173, pargrafo 1o, inciso III.
Constituio Estadual : artigo 117.
Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes.
Lei Federal no 10.520 de 17/07/2002.
Smulas TCESP - disponvel no site www.tce.sp.gov.br
8.2. Contratos e atos jurdicos anlogos

a serem enviados ao TCESP
A Unidade Gestora encaminhar cpia de todos os contratos ou
atos jurdicos anlogos, celebrados no ms anterior, de valor igual
ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da
Lei Federal n 8.666/93 (R$ 650.000,00), acompanhada de cpia do
respectivo certame licitatrio.
Caso sejam firmados termos aditivos, modificativos ou complementares, de qualquer valor, relativamente aos sobreditos ajustes,
a unidade gestora contratante dever encaminhar cpia dos mesmos, e, por ocasio da remessa, informar o nmero do processo
relativo ao contrato inicial.
Os termos referidos devero vir acompanhados das necessrias justificativas, da prova da autorizao prvia da autoridade competente e de sua publicao.
Tambm dever ser encaminhada cpia de todos os termos
aditivos, modificativos ou complementares, que sejam de valor
igual ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da Lei Federal n 8.666/93 e suas alteraes (atualmente R$
650.000,00), ou que a soma de seu valor com o do ajuste inicial e
dos demais termos ultrapasse aquele montante, considerada a
data inicial da celebrao, devendo, neste caso, vir acompanhada
do contrato inicial, demais alteraes e documentos do processo
licitatrio.

Ex.: Um contrato inicial de R$ 590.000,00: a princpio, conforme
Instrues, no indica necessidade de envio. Posteriormente, referido contrato sofre um aditamento de R$ 100.000,00, perfazendo a
quantia de R$ 690.000,00. Diante dessa agregao, torna-se obrigatrio o seu encaminhamento.
8.3. Prazo de encaminhamento

A cpia dos contratos, termos aditivos, modificativos ou complementares e atos jurdicos anlogos, mencionados no 8.2 deste
manual, dever ser remetida a este Tribunal at o dia 15 (quinze)
de cada ms.
Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 18.
8.4. Forma de encaminhamento

Os processos versando sobre instrumentos contratuais ou atos
jurdicos anlogos sero autuados nas Unidades Gestoras, mediante a utilizao de capas prprias fornecidas pela Imprensa Oficial
do Estado, (modelo 28- cor de rosa) devidamente preenchidas,
contendo documentao autenticada e numerada.
Estes processos, alm da cpia dos contratos ou atos jurdicos anlogos devero, conforme o caso, vir acompanhados da seguinte documentao, conforme dispe artigo 20, das Instrues
Consolidadas TCESP no 01 de 2002:
I. cpia
da documentao atinente correspondente li-
citao, devidamente autenticada, na forma capitulada

no artigo 38 e seus incisos da Lei Federal no 8.666/93 e
suas alteraes, excetuada a documentao referente
habilitao das empresas que no foram adjudicadas. Nos casos de dispensa ou inexigibilidade, cpia da
competente justificativa, com indicao do dispositivo
legal da exceo, ato de ratificao e sua publicao na
Imprensa Oficial;
II. cpia da(s) nota(s) de empenho emitida(s) inicialmente
para atendimento da despesa;
Contratos e atos jurdicos anlogos 47

III. tratando-se
de obras e/ou servios de engenharia, a

documentao prevista no inciso I, dever vir acompanhada de:
a. memorial descritivo dos trabalhos e respectivo cronograma fsico-financeiro;
b. projeto bsico aprovado pela autoridade competente;
c. oramento detalhado em planilhas que expressem a
composio de todos os seus custos unitrios;
d. previso de recursos oramentrios que assegurem o
pagamento das obrigaes decorrentes de obras ou
servios a serem executados no exerccio financeiro
em curso, de acordo com o respectivo cronograma;
e. comprovao no plano plurianual, quando o produto das
obras ou servios estiver contemplado em suas metas.
IV. tratando-se de execuo parcelada, declarao circunstanciada, assinada pela autoridade competente, de que
foi preservada a modalidade de licitao pertinente
execuo total do objeto e documentos comprobatrios
de que a autorizao da despesa foi feita para o custo
final da obra ou servio projetado;

V. nos casos de alienao de imveis, prova da avaliao
prvia e autorizao legislativa. No caso de permuta,
prova de que houve, tambm, avaliao prvia e de que
o preo compatvel com o de mercado;

VI. nos casos de contratao de empresa de prestao de
servios tcnicos especializados, que apresente relao
de integrantes de seu corpo tcnico para participar do
procedimento licitatrio, ou para justificar sua dispensa
ou inexigibilidade, cpia do comprovante de que tais integrantes realizaro pessoal e diretamente os servios;
VII. nos casos de notria especializao, documentao que
a comprove, nos termos do artigo 25, 1o da Lei Federal
no 8.666/93 e suas alteraes;
VIII. em se tratando de exclusividade, cpia do atestado fornecido pelo rgo de registro do comrcio, Sindicato,
Federao, Confederao Patronal ou entidades equivalentes;

IX. nos casos de emergncia, caracterizao da situao ca-
lamitosa, motivo de escolha do fornecedor ou executante e justificativa do preo;

X. nos casos de licitaes cujo valor ultrapasse 100 (cem)
vezes o limite previsto para concorrncia de obras e servio de engenharia, prova de que foram adotadas as medidas previstas no artigo 39 da Lei federal no 8.666/93 e
suas alteraes;
XI. havendo resciso do contrato, cpia da justificativa e
autorizao firmada pela autoridade competente;
XII. cpia do comprovante do recolhimento da cauo, se
exigida;
XIII. tratando-se de servios, fornecimento de bens ou execuo de obras que impliquem em criao, expanso ou
aperfeioamento de ao governamental encaminhar a
seguinte documentao:
a. estimativa do impacto oramentrio-financeiro no
exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes;
b. declarao do ordenador da despesa de que o aumento tenha adequao oramentria e financeira com
a Lei Oramentria Anual e compatibilidade com o
Plano Plurianual e Lei de Diretrizes Oramentrias.
(Modelo de despacho do Ordenador de Despesa em
conformidade com o Comunicado SDG no 28/2006).
A documentao ser complementada pelo Termo
de Cincia e de Notificao (Aditado pela Instruo
01 de 2004 e Resoluo no 08/2004) e pelo Cadastro
do Responsvel que assinou o contrato ou ato jurdico anlogo e/ou termo aditivo (Aditamento 02/2006
e Resoluo 06/06), conforme modelos:
Anexo 2/ Contratos e atos jurdicos anlogos 49

ANEXO 2
TERMO DE CINCIA E DE NOTIFICAO
CONTRATANTE:
CONTRATADA:
CONTRATO DE GESTO No:_____________(de origem)
OBJETO:_____________________________________________
Na qualidade de Contratante e Contratada, respectivamente, do termo acima identificado e cientes do seu encaminhamento ao TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO, para
fins de instruo e julgamento, damo-nos por CIENTES e
NOTIFICADOS para acompanhar todos os atos da tramitao
processual, at julgamento final, e sua publicao e, se for o
caso e de nosso interesse, para, nos prazos e nas formas legais
e regimentais, exercer o direito de defesa, interpor recursos e
o mais que couber.
Outrossim, declaramos estar cientes, doravante, de que
todos os despachos e decises que vierem a ser tomados, relativamente ao aludido processo, sero publicados no Dirio
Oficial do Estado, Caderno do Poder Legislativo, parte do
Tribunal de Contas do Estado de So Paulo, de conformidade
com o artigo 90 da Lei Complementar no 709, de 14 de janeiro
de 1993, iniciando-se a partir de ento, a contagem dos prazos
processuais.
Local e data:
______________________________________________________
Contratante
______________________________________________________
Contratada

CADASTRO DO RESPONSVEL QUE ASSINOU CONTRATO
OU ATO JURDICO ANLOGO E/OU TERMO ADITIVO
MODIFICATIVO OU COMPLEMENTAR
rgo ou Entidade:
Contrato no:
Objeto:
Contratada:
Nome:
Cargo:
R.G. n.o:
Endereo Residencial:(*)
Endereo Comercial: (*)
Telefone:
E-mail:
(*) No deve ser o endereo do rgo/Poder. Deve ser o endereo onde poder ser
encontrado, caso no esteja mais exercendo o mandato ou cargo.
Para a modalidade licitatria do Prego, devero ser encaminhados, tambm, os documentos atinentes dispostos nos incisos VI e VII do artigo 4o da Lei Federal 10.520 de 17/07/2002,
alm da ata ou relatrio circunstanciado da apresentao
verbal de lances, e negociao direta com o proponente, na
hiptese de sua ocorrncia (incisos VIII, IX e XII do mesmo
dispositivo legal), bem como o comprovante do documento
de disposies e formalidades previstas nos regulamentos estaduais sobre a matria.
Os documentos devero ser encartados no processo segundo
a ordem cronolgica das ocorrncias.
8.5. Liberao da Cauo ou Fiana

A Unidade Gestora dever comunicar a este Tribunal, no prazo mximo de 15 (quinze) dias, quando se verificar a liberao de
Contratos e atos jurdicos anlogos 51

cauo ou fiana, dada em garantia ao cumprimento do contrato
ou ato jurdico anlogo, nos casos previstos no item 8.2 deste
manual.
8.6. Comunicao do trmino das obras e/ou servios

A Unidade Gestora comunicar o trmino das obras e/ou servios, decorrentes dos contratos previstos no item 8.2 deste manual, no mximo em 15 (quinze) dias, nisso oferecendo os seguintes
elementos:
I. cpia do termo de recebimento provisrio e/ou definitivo, com a indicao expressa da existncia ou no de
pendncias, reajustamentos ou acertos de qualquer natureza;
II. declarao da autoridade responsvel pelas obras e/ou
servios, contendo informaes sobre:
a. observncia aos prazos previstos;
b. existncia de multas contratuais, devendo, em caso
afirmativo, ser a declarao acompanhada de cpia
do comprovante de recolhimento;
c. manifestao sobre a qualidade e perfeio das obras
e/ou servios executados;
d. na hiptese de no penderem quaisquer reajustamentos oramentrios ou acertos, indicao expressa de que o contrato ou ato jurdico anlogo encontra-se integralmente cumprido.
Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2002: artigo 22
8.7. Trmite processual

O processo ser instrudo pela Auditoria, a partir da data da
entrada na Diretoria de Fiscalizao ou na Unidade Regional.
Compete s Cmaras ou ao Conselheiro Julgador Singular a
apreciao do feito, conforme disposto no inciso XI do artigo 56,
inciso IX do artigo 50 e artigo 52 do Regimento Interno.
Se o processo for julgado regular, publica-se a deciso e encaminha-se o feito ao arquivo.
Constatadas irregularidades, o Conselheiro notificar a Origem
para que apresente as alegaes de seu interesse.

Julgado irregular, publica-se a deciso e encaminha-se cpias
do feito Assemblia Legislativa e ao Poder competente do Estado,
conforme incisos XV e XXVII, do artigo 2o da Lei Complementar
no 709/93.
Da deciso final caber Recurso Ordinrio, a ser interposto no
prazo de 15 (quinze) dias, contados da publicao no Dirio Oficial,
que ser apreciado pelo Tribunal Pleno ou pelas Cmaras que tm
a competncia para julgar os recursos contra as decises proferidas pelo Julgador Singular, conforme item 1 do pargrafo nico do
artigo 53 e inciso XIII do artigo 56, do Regimento Interno.
Caber, ainda, Ao de Resciso ou Reviso de Julgado, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da publicao da deciso definitiva,
se presentes, no caso, as hipteses de admissibilidade.
9. CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO

9.1. Previso legal
Constituio Federal: artigo 175
Constituio Estadual : artigos 119 e 120
Lei Federal no 8.987 de 13.2.95.
Instrues TCESP no 01/2002 e Aditamento no 02/05
Lei 9.074/95 de 07/07/95
Lei Estadual 7.835/92 de 08/05/92
Lei Federal no 8.666/93 alterada pelas Leis Federais no 8.883 de
8.6.94, 9.032 de 28.04.95, 9.648 de 27.5.98 e 9.854 de 27.10.99.
Lei Complementar 914 de 14/01/2002
possvel encontrar a legislao no site www.planalto.gov.br

Os contratos de concesso e permisso, normalmente em valores superiores a R$ 650.000,00 (atualmente), devem ser enviados ao TCE. O acompanhamento destes processos far-se-
mediante o que dispem as Instrues 01/2002 desta Casa.
Para fins de fiscalizao e acompanhamento das atividades desenvolvidas pelas concessionrias e permissionrias de servios
pblicos, dever a Secretaria outorgante da concesso encaminhar a este Tribunal, no prazo de 30 (trinta) dias, aps a data de
Concesses/Permisses de servio pblico 53

aniversrio de cada vigncia contratual, cpia dos seguintes documentos, retratando o respectivo perodo anual encerrado:
I. certido com o nome dos integrantes dos rgos responsveis pela fiscalizao da concesso/permisso,
nos termos dos artigos 3o e 30, pargrafo nico, da Lei
Federal no 8.987/95, com os respectivos perodos de gesto, afastamentos e substituies;
II. cpia dos relatrios exarados pelos rgos responsveis
pela fiscalizao da concesso/permisso mencionados no inciso anterior;
III. relatrio contendo a manifestao expressa do Secretrio
da Pasta quanto regularidade dos atos e s providncias adotadas no caso de constatao de alguma irregularidade ou descumprimento das normas estabelecidas
nos contratos de concesso/permisso;
IV. relatrio circunstanciado contendo as obrigaes do
concessionrio no que diz respeito ao cumprimento
do cronograma fsico-financeiro de execuo das obras
vinculadas concesso, pormenorizando as etapas e
prazos previstos e realizados, explicitando ainda quaisquer alteraes ocorridas, quanto a prazo, localizao,
aumento ou diminuio;

V. demonstrativo das receitas arrecadadas pelo Poder
Concedente, decorrentes da concesso, bem como respectivos comprovantes;

VI. cpia da documentao relativa homologao de reajustes e reviso de tarifas, decorrentes de contratos de
concesso/permisso de servios pblicos;
VII. documentao relativa ao restabelecimento do equilbrio econmico-financeiro do contrato em funo de
quaisquer alteraes ocorridas;
VIII. relao da composio acionria da concessionria/
permissionria, bem como das alteraes ocorridas,
se houver;
IX. cpia das demonstraes financeiras da concessionrias de conformidade com a periodicidade estabelecida
no contrato de concesso;

X. documentao relativa ao retorno ao poder concedente
dos bens reversveis, direitos e privilgios transferidos

ao concessionrio quando da extino da concesso.

Para contratos inferiores a R$ 650.000,00, a auditoria, no exame
in loco, analisar os processos licitatrios e contratos pertinentes
concesses/permisses.
10. REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR

Consideram-se repasses pblicos ao Terceiro Setor quaisquer
transferncias de recursos governamentais, legalmente previstas e
autorizadas, feitas a entidades privadas, sem fins lucrativos, para
custeio, total ou parcial, das respectivas atividades. Em conformidade com o Aditamento 04/2005 so considerados esses repasses
na forma de Contratos de Gesto, Termos de Parceria, Convnios,
Auxlios, Subvenes e Contribuies.
10.1. Auxlios, subvenes e contribuies

Auxlios so repasses previstos em lei, oramentria ou especial, destinados a despesas de capital de entidades privadas sem
fins lucrativos;
Subvenes so repasses previstos em lei, oramentria ou especial, a entidades sem fins lucrativos, de natureza assistencial,
mdica, educacional ou cultural, com objetivo de cobrir, suplementarmente, as despesas de custeio operacional calculadas com
base em unidades de servio efetivamente prestados ou postos
disposio dos respectivos usurios, conforme padres mnimos
de eficincia previamente fixados em programa ou plano de trabalho proposto pela entidade interessada;
Contribuies so transferncias correntes ou de capital, previstas em lei oramentria ou especial, concedidas por entes governamentais a entidades sem fins lucrativos, independentemente
de contraprestao direta em bens ou servios.
Para fins de fiscalizao, as Unidades Gestoras responsveis pelos repasses de Auxlios, Subvenes e Contribuies remetero, 90
Repasses pblicos ao terceiro setor 55

(noventa) dias aps o encerramento do exerccio financeiro, a relao de todos os repasses efetuados no exerccio anterior, nos termos do item IV do Artigo 5o do Aditamento no 04/05 s Instrues
no 01/02, a entidades sem fins lucrativos, acompanhada dos respectivos pareceres conclusivos.
Os documentos originais de receitas e despesas referentes
comprovao da aplicao dos recursos de origem pblica, aps
contabilizados, ficaro arquivados nas entidades beneficirias, separadamente dos relativos a outras fontes de recursos financeiros,
disposio deste Tribunal.
Nota: Os procedimentos referentes aos repasses a ttulo de Auxlios, Subvenes
e Contribuies comentados neste Manual, referem-se a concesses entre
rgos Pblicos, exemplo: entre Estado e Municpio.
10.2. Contratos de gesto

So ajustes embasados na Lei Federal no 9.637, de 15/5/98, e na
Lei Estadual no 846, de 4/6/98, firmados com entidades privadas,
qualificadas como Organizaes Sociais.
As Unidades Gestoras responsveis pelos repasses remetero a
este Tribunal:
a. at o dia 15 (quinze) de cada ms:
cpia dos Contratos de Gesto de valor global igual ou superior ao que se refere a letra c, do inciso II, do artigo 23 da
Lei Federal no 8.666/93, celebrados no ms anterior, acompanhados pela documentao nos termos da Resoluo no.
09/2005, Aditamento no. 04/2005, Artigo 2o.
os respectivos termos aditivos, modificativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, os quais devero vir acompanhados das necessrias justificativas, da
prova da autorizao prvia da autoridade competente,
da(s) nota(s) de empenho, de sua publicao e ofcio fazendo referncia ao nmero de protocolo do Tribunal, dado ao
Contrato de Gesto.
b. at 90 (noventa) dias aps o encerramento do exerccio financeiro:
c pia dos documentos para fins de fiscalizao e acompanhamento das atividades anualmente desenvolvidas pelas

Organizaes Sociais nos termos da Resoluo no 09/2005,
Aditamento no 04/2005, Artigo 2o, 3o, retratando o respectivo perodo anual encerrado;
relatrios trimestrais de atividade da Comisso de
Avaliao da execuo de todos Contratos de Gesto,
acompanhados de comprovante de remessa ao Secretrio
da Pasta correspondente e Assemblia Legislativa do
Estado, nos termos da Resoluo no. 09/2005, Aditamento
no. 04/2005, Artigo 5o, III;
relao dos Contratos de Gesto firmados no exerccio, de
valor global igual ou superior ao que se refere a letra c do
inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, nos termos da
Resoluo no 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 5o, I;
relao de todos repasses efetuados no exerccio, originrios dos vigentes Contratos de Gesto de valor global inferior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23
da Lei Federal no 8.666/93, acompanhada dos pareceres
conclusivos correspondentes, nos termos da Resoluo no.
09/2005, Aditamento no. 04/2005, Artigo 5o, II.
comprovao da aplicao dos recursos de origem pblica decorrentes do Contrato de Gesto, aps contabilizados, ficaro arquivados na Organizao Social, isolados dos relativos a outras fontes
de recursos financeiros, disposio deste Tribunal.
10.3. Termos de parceria

So ajustes fundamentados na Lei Federal no 9.790, de
23/03/99, regulamentada pelo Decreto Federal no 3.100, de
30/06/99, na Lei Estadual no 11.598, de 15/12/2003, firmados com
entidades qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de
Interesse Pblico.
As Unidades Gestoras responsveis pelos repasses devero remeter ao Tribunal:
cpia dos Termos de Parceria celebrados no ms anterior,
de valor global igual ou superior ao que se refere a letra c
do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, acom-
Repasses pblicos ao terceiro setor 57

panhados da documentao nos termos da Resoluo
no 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 3o.
os respectivos termos aditivos, modificativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, os quais devero vir acompanhados das necessrias justificativas, da
prova da autorizao prvia da autoridade competente,
da(s) nota(s) de empenho, de sua publicao e ofcio fazendo referncia ao nmero de protocolo do Tribunal, dado ao
Termo de Parceria.
cpia da documentao para fins de fiscalizao e acompanhamento das atividades anualmente desenvolvidas pelas
Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico, nos termos da Resoluo no. 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo
3o, 3o, retratando o respectivo perodo anual encerrado;
relao dos Termos de Parceria firmados no exerccio, de valor global igual ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, nos termos da
Resoluo no 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 5o, I;
relao de todos os repasses efetuados no exerccio, originrios dos vigentes Termos de Parceria de valor global
inferior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23
da Lei Federal no 8.666/93, acompanhada dos pareceres
conclusivos correspondentes, nos termos da Resoluo no.
09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 5o II.
comprovao da aplicao dos recursos de origem pblica decorrentes do Termo de Parceria, aps contabilizados, ficaro arquivados na Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico, separadamente dos relativos a outras fontes de recursos financeiros,
disposio deste Tribunal.
10.4. Convnios
So ajustes firmados somente em casos justificadamente excepcionais, de comprovado impedimento para sujeio da entidade parceira aos procedimentos de qualificao como Organizao Social

ou Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico, observado
o artigo 116 da Lei Federal no 8.666/93, conforme padres mnimos
de eficincia, previamente fixados em programa ou plano de trabalho
proposto pela entidade interessada, e clusulas objetivas e definidoras dos recursos das partes envolvidas e das finalidades e resultados
pretendidos.
As Unidades Gestoras responsveis pelos repasses remetero a
este Tribunal:
cpia dos Convnios celebrados no ms anterior, com entidades privadas sem fins lucrativos, obedecidos os termos do
artigo 116 da Lei Federal no 8.666/93, de valor global igual ou
superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da
mesma Lei, acompanhados da documentao nos termos da
Resoluo no 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 4o.
o
s respectivos termos aditivos, modificativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, os quais devero vir acompanhados das necessrias justificativas, da
prova da autorizao prvia da autoridade competente e de
sua publicao.
cpia da documentao para fins de fiscalizao e acompanhamento das atividades anualmente desenvolvidas
pelas conveniadas nos termos da Resoluo no 09/2005,
Aditamento no 04/2005, Artigo 4o, 3o, retratando o perodo
anual encerrado;
relao dos Convnios firmados no exerccio, de valor global
igual ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, nos termos da Resoluo
no 09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 5o, I;
relao de todos os repasses efetuados no exerccio, originrios dos vigentes Contratos de Gesto, Termos de Parceria e
Convnios de valor global inferior ao que se refere a letra c
do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, acompanhada dos pareceres conclusivos correspondentes, nos
termos da Resoluo no. 09/2005, Aditamento no 04/2005,
Artigo 5o, II.
Auxlios, subvenes e contribuies 59

Os documentos originais de receitas e despesas referentes comprovao da aplicao dos recursos de origem pblica, aps contabilizados, ficaro arquivados na entidade conveniada, separadamente
dos relativos a outras fontes de recursos financeiros, disposio deste Tribunal.
10.5. Outras disposies

Os processos de comprovao das contas pertinentes aos
Contratos de Gesto, Termos de Parceria e Convnios de valor global inferior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da
Lei Federal no 8.666/93 devem conter ainda demonstrativos integrais das receitas e despesas e os documentos fiscais originais; aps
contabilizados, ficaro arquivados nas entidades beneficirias separadamente dos relativos a outras fontes de recursos financeiros,
disposio deste Tribunal, nos termos da Resoluo no 09/2005,
Aditamento no 04/2005, Artigo 5o, 1o.
Os responsveis pela transferncia de recursos e pela fiscalizao
dos repasses e a Secretaria da Fazenda, por meio da Coordenadoria
Estadual de Controle Interno, devero comunicar a este Tribunal,
no prazo de 03 (trs) dias, qualquer irregularidade ou ilegalidade
praticada pelas beneficirias quando da utilizao dos recursos ou
bens de origem pblica, bem como a instaurao e desfecho de procedimento administrativo instaurado, nos termos da Resoluo no
09/2005, Aditamento no 04/2005, Artigo 6o. Se no houver consenso
dos responsveis pela fiscalizao para a comunicao conjunta, o
membro dissidente dever faz-lo individualmente.
No caso de paralisao, extino ou perda das certificaes governamentais das entidades, a Secretaria da rea competente dever
comunicar a este Tribunal, no prazo de at 30 (trinta) dias contados
da data da cincia do fato ou da deciso administrativa, conforme o
caso, informando providncias adotadas.
11. AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES

11.1. Previso legal
Constituio Estadual: artigo 33, inciso VII.
Lei Complementar Estadual no 709/93: artigo 2o, inciso XVII.
Lei Federal no 4.320/64: artigos 16 a 19.
11.2. Auxlios, subvenes, contribuies e a

Lei de Responsabilidade Fiscal
Segundo a LRF, devem tais repasses estar previstos na lei de diretrizes oramentrias (critrios), em lei especfica (nome e valor)
e na lei oramentria anual (dotao).

O encaminhamento da relao dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos no exerccio em exame consiste numa exigncia especfica da prestao de contas anual.
Reportamo-nos ao Item VIII do tpico 4.4 do presente manual.
11.4. Requisitos para concesso dos auxlios,

subvenes e contribuies
Os auxlios, subvenes e contribuies somente podero ser
concedidos pelas Unidades Gestoras nos termos das exigncias
contidas na Lei Federal no 4.320/64 e na Lei de Responsabilidade
Fiscal, devendo a destinao constar, de forma especfica, em lei
estadual, atendendo s condies estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assim como estar prevista no oramento ou em
seus crditos adicionais.
Na Lei autorizadora dever constar a entidade beneficiria, o
valor concedido e a destinao.
11.5. Competncia do rgo concessor

Compete s Unidades Gestoras, enquanto rgos concessores
de auxlios, subvenes e contribuies, em conformidade com o
Artigo 39 das Instrues 01/2002 :
I. Estabelecer a data limite para apresentao das comprovaes parciais (em caso de convnios plurianuais) ou totais, a qual no poder ultrapassar o dia 31 (trinta e um) de
maro do exerccio seguinte ao recebimento dos recursos;
II. Proibir as beneficirias de redistribuio dos recursos a
outras entidades, congneres ou no;

III. Autorizar, a seu critrio, de forma fundamentada, eventuais solicitaes de prorrogao de prazo, para aplicao e prestao de contas (sem prejuzo do disposto no
item II acima), bem como, alterar sua destinao;
Auxlios, subvenes e contribuies 61

IV. Receber
e examinar as comprovaes apresentadas e

emitir parecer conclusivo, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, a contar da data de seu recebimento;

V. Examinar as prestaes de contas oriundas de convnio,
segundo as disposies estabelecidas no artigo 116 da
Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes, devendo com
eles permanecer colecionadas;

VI. Exigir das entidades beneficirias, no prazo mximo de
30 (trinta) dias, o saneamento de eventuais irregularidades na comprovao apresentada, ou sua entrega, em
caso de omisso;
VII. Suspender, por iniciativa prpria, novas concesses aos
inadimplentes, quando decorrido o prazo previsto no
item anterior sem a devida regularizao, comunicando
tal fato a este Tribunal, no prazo mximo de 15 (quinze)
dias, acrescido de cpia da documentao relativa s
providncias adotadas pelo rgo concessor para regularizao da pendncia;
VIII. Expedir, a pedido dos interessados, declaraes ou
atestados de regularidade referentes s comprovaes
apresentadas, ressalvado o julgamento deste Tribunal,
conforme o disposto no inciso XVII do artigo 2o da Lei
Complementar Estadual no 709/93;
IX. Atestar a existncia, de fato, do funcionamento da entidade, relativa ao perodo de concesso;

X. Conservar, em suas respectivas unidades, disposio
deste Tribunal, para fins de requisio ou exame in loco,
os processos versando sobre prestao de contas.
11.6. Procedimentos a serem adotados pelas beneficirias

para a comprovao dos auxlios, subvenes e
contribuies
No que diz respeito s comprovaes dos auxlios, subvenes
e contribuies, as Unidades Gestoras devero estabelecer aos beneficirios os seguintes procedimentos:
I. indicar os recursos recebidos e descrever resumidamente os documentos de despesa, de conformidade com o
anexo 2 das Instrues 1/2002 do TCESP.

ANEXO 2
RGO CONCESSOR:
RGO BENEFICIRIO:
ENDEREO:
DATA DO RECEBIMENTO DOS RECURSOS: (DIA, MS E ANO)
O(s) signatrio(s), na qualidade de representante(s) do rgo
beneficirio............(nome do beneficirio), vem indicar, na forma
abaixo detalhada, a documentao comprovadora da aplicao dos
recursos recebidos em ..................... (dia, ms e ano), do .....................
............... (rgo concessor), na importncia de R$ ..............................
......................... (por extenso), recursos estes recebidos para ...............
........... (manuteno, aquisio de equipamentos, construo, etc.).
Os documentos abaixo relacionados correspondem ao total
recebido.
DATA DO
DOCUMENTO
ESPECIFICAO DO
DOCUMENTO
(NOTA FISCAL OU
RECIBO)
RESUMIDAMENTE
A NATUREZA DA
DESPESA
VALOR
TOTAL:
Declaro (ou declaramos), na qualidade de respon-svel(eis) pela.
.......................................... (nome da entidade), sob as penas da lei,
que a documentao acima relacionada comprova a exata aplicao dos recursos recebidos para os fins indicados.
Data: ______/______/______
Responsvel(eis):_________________________________
Anexo / Auxlios, subvenes e contribuies 63

II. juntar,
ainda, nas comprovaes os seguintes documentos:

a. manifestao expressa do Conselho Fiscal ou rgo
correspondente do beneficirio sobre a exatido do
montante comprovado, atestando estar depositada
eventual parcela ainda no aplicada;
b. declarao da existncia, de fato, do funcionamento
da entidade, relativo ao perodo de concesso, firmada
por autoridade pblica, Estadual ou Federal, com jurisdio no Municpio no qual se encontra sediada;
c. cpia do balano ou demonstrao da receita e da
despesa, referente ao exerccio em que o numerrio
foi recebido;
d. relao dos beneficiados com bolsas de estudos e o
critrio adotado para sua escolha, se for o caso.
As disposies das letras a e b , no se aplicam
s comprovaes dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos pelo Estado s prefeituras e suas
entidades municipais, devendo, entretanto, apresentar demonstrativo financeiro das contas vinculadas,
devidamente conciliadas.
III. na hiptese de aquisio de bens mveis e/ou imveis,
apresentar prova dos respectivos registros contbil, patrimonial e imobilirio da circunscrio, conforme o
caso;
III. indicar, no corpo dos documentos originais das despesas, o auxlio, subveno ou contribuio a que se referem, extraindo-se, em seguida, as cpias que sero juntadas nas prestaes de contas.
11.7. Disponibilizao dos documentos para

fiscalizao in loco
Os originais dos documentos descritos neste artigo ficaro
arquivados nas entidades beneficirias, disposio dos rgos fiscalizadores, podendo ser requisitados para verificao,
sendo oportunamente devolvidos (Artigo 40, U das Instrues
1/2002).

Efetuada a auditoria, ser autuado um processo que tratar dos
auxlios, subvenes e contribuies concedidos pela Unidade
Gestora s entidades beneficiadas no exerccio em exame, o qual
ser distribudo a um Conselheiro Julgador Singular.
Se o processo for considerado regular a deciso ser publicada, havendo assim a quitao dos Responsveis e arquivamento
do feito.
Nos casos em que as prestaes de contas no forem apresentadas, ou, se apresentadas, forem consideradas irregulares, sero
autuados processos, para cada Entidade, dando-se um tratamento
individualizado.
O Conselheiro Julgador Singular notificar a Entidade para
que:
1. apresente a prestao de contas;
2. justifique; ou
3. recolha as importncias devidamente corrigidas.
As entidades que no comprovarem a aplicao dos recursos
ficaro sujeitas suspenso de novos recebimentos, sem prejuzo
das sanes legais cabveis.
Da deciso caber Recurso Ordinrio, sendo sua apreciao de
competncia da Cmara do TCESP.
Poder ser interposta, ainda, Ao de Reviso de Julgado ou de
Resciso, quando couber, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da
deciso definitiva, se presentes os fundamentos da ao.
12. ORDEM CRONOLGICA DE PAGAMENTOS

12.1. Previso legal
Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes: artigo 5o.

At o dia 30 (trinta) do ms subseqente ao do encerramento
do semestre, relao de pagamentos efetuados no semestre anterior.
Ordem cronolgica de pagamentos 65

As Unidades Gestoras encaminharo relao de pagamentos
das obrigaes relativas ao fornecimento de bens, locaes, realizao de obras e prestao de servios, obedecida a estrita ordem
cronolgica das datas de suas exigibilidades, fazendo uma relao
para cada fonte diferenciada de recursos (vinculados e no vinculados), atentando-se, tambm, para os seguintes aspectos:
I. sero relacionados os pagamentos, ainda que parcelados, decorrentes de contrataes, cujo valor total seja
igual ou superior ao estipulado para a modalidade
Tomada de Preos compras e servios;
II. a referida relao dever estar acompanhada de cpia
das publicaes das justificativas de alteraes que,
eventualmente, tenham sido feitas na ordem cronolgica dos pagamentos.
Entende-se como vinculados os recursos provenientes de contratos de emprstimos, convnios, emisso
de ttulos ou de outra forma de obteno de recursos
que exija vinculao.
Entende-se por no vinculados todos os demais recursos, oriundos da receita prpria, transferncias, ou
outro meio, desde que no vinculada especificamente
sua aplicao.
Notas:
As informaes sero remetidas por meio eletrnico, utilizando-se do programa OCP (Ordem Cronolgica de Pagamentos), disponibilizado no site www.
tce.sp.gov.br
No ocorrendo pagamentos no perodo, dever ser encaminhada declarao
nesse sentido, por meio de ofcio protocolado neste Tribunal.

O controle da estrita obedincia ordem cronolgica das datas
de suas exigibilidades ser efetuado mediante exame da auditoria relatando as ocorrncias na Sntese do Apurado com base na
relao encaminhada pela origem ou no sistema Siafem (alternativamente). Com a adoo da sistemtica implantada pelo TCA22.368/026/02, deixou de ser autuado, protocolado e distribudo o
Acessrio 1 para os processos de UGEs, devendo todas as relaes
de exigibilidades semestrais serem encaminhadas ao arquivo, aps
subsdio do exame da matria.

Constatadas irregularidades nas relaes encaminhadas, o
Conselheiro notificar o rgo para que apresente as alegaes de
seu interesse.
13. ADMISSO DE PESSOAL

13.1. Previso legal
Constituio Estadual : artigo 33, inciso III.
Lei Complementar no 709/93 : artigo 2o, inciso V.
Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002 artigos: 55 a 57.

At 31 de janeiro do ano subseqente s admisses.

As unidades gestoras devero encaminhar as relaes a seguir
discriminadas, por meio eletrnico, no sendo necessrio o encaminhamento de nenhum dos processos originais ou de suas cpias reprogrficas:
I. Relao das admisses por concurso ou processo seletivo, no exerccio anterior, de conformidade com o programa CAA - Controle de Admisso, Aposentadoria e Penso,
disponvel no site www.tce.sp.gov.br (a seguir demonstrado), acompanhada de ofcio de encaminhamento assinado pelo responsvel, atestando sua veracidade.
No ocorrendo admisses por concurso ou processo
seletivo no perodo, dever ser encaminhada declarao nesse sentido.
II. Relao das contrataes por tempo determinado, no
precedidas de concurso ou processo seletivo, ocorridas
no exerccio anterior, de conformidade com o programa
CAA - Controle de Admisso, Aposentadoria e disponvel no site www.tce.sp.gov.br (conforme demonstrado
na ilustrao).
No ocorrendo admisses por tempo determinado no
perodo, dever ser encaminhada declarao nesse
sentido.
Admisso de pessoal 67
Para extrair os programas disponveis no site do Tribunal de
Contas do Estado de So Paulo, no caso para Admisso de Pessoal,
a Unidade dever seguir os seguintes passos:
Fiscalizao ] Sistemas e Aplicativos ] SISCAA Sistema de
Controle de Admisses e Aposentadorias.
III. Quadro de pessoal, atualizado at 31 de dezembro, com
indicao dos cargos criados, providos e vagos, de conformidade com o anexo 5.

ANEXO 5
QUADRO DE PESSOAL
ENTIDADE: ________________________________________________
DATA: 31/12/______
Denominao
Quantidade de Cargos/
empregos
Forma de Provimento
A
TOTAL
Quantitativos
PROVIDOS
VAGOS
TOTAL
LEGENDA:
FORMA DE PROVIMENTO (indicar o total de cargos criados)
A - Quadro permanente (indicar o total de cargos existentes)
B Cargos em comisso
Denominao
Total de Contratados
Temporariamente No
Exerccio
Total De
Contratados
Existentes Em
31/12/__
TOTAL
Nota: Por fim, quanto documentao a ser enviada ao TCESP, ressaltamos que
excetuam-se do exame e registro previstos nestas Instrues, as admisses para
cargos de provimento em comisso e funes de confiana.
Anexo 5 / Admisso de pessoal 69

Todos os processos de admisso de pessoal ficaro disposio
do Tribunal, nas Unidades Gestoras, devidamente classificados segundo o fundamento do ato, concurso/processo seletivo ou tempo
determinado.
I. Para cada concurso, a Unidade Gestora abrir um processo que dever atender s exigncias a seguir discriminadas:
a. capa indicando: nmero do processo; rgo; denominao do cargo ou emprego pblico, com referncia
respectiva legislao; nmero de vagas existentes
data da primeira publicao do edital, responsvel
pela abertura e homologao;
b. quadro de pessoal atualizado data do edital;
c. legislao de criao do cargo ou emprego pblico;
d. edital de abertura e respectiva publicao, com indicao do rgo de imprensa utilizado;
e. publicao da lista de classificao final dos candidatos habilitados;
f. publicao do termo de homologao;
g. publicao da prorrogao do prazo de validade do
concurso;
h. ato de admisso, acompanhado de documentos que
indiquem: nome do candidato, no do registro geral
(RG), nmero do PIS/PASEP, classificao, incio do
exerccio, concurso e cargo ou emprego pblico correspondente, bem como o motivo da existncia do
cargo vago;
i. prorrogao de prazo para posse ou exerccio.
Nota: conforme COMUNICADO deste Tribunal, datado de 03/07/2001, os rgos jurisdicionados devero apresentar o no. do cadastramento no PIS/PASEP
para fins de registro e inclusive compensao financeira.
II. Para as admisses por tempo determinado tambm se-
ro formados processos que contero:

a. capa indicando: nmero do processo, rgo, denominao da funo e legislao autorizadora.

b. cpia da legislao autorizadora da contratao por
prazo determinado e justificativa quanto necessidade da contratao temporria de excepcional interesse pblico;
c. requisitos bsicos para seleo, se houver, e publicao da lista de classificao final;
d. contrato de trabalho indicando: nome do contratado, documento de identidade (RG), nmero do PIS/
PASEP, funo, classificao em seleo, legislao
autorizadora da contratao e vigncia do contrato,
se houver;
e. resciso contratual, quando for o caso.
Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2000 : artigo 56
Excetuam-se do exame e registro previstos nesta
Seo as admisses para cargos de provimento em
comisso e funes de confiana.

Para cada concurso o Tribunal autuar um processo.
Aps anlise e instruo do processo de admisso, por concurso pblico, processo seletivo ou por tempo determinado, pela
Auditoria, este ser encaminhado ao Conselheiro Julgador Singular
para fins de apreciao e registro dos atos de admisso.
Se considerados legais para fins de registro, a deciso (sentena) ser publicada e os atos de admisso sero registrados.
Constatadas falhas ou ilegalidades o Conselheiro determinar
que o rgo seja notificado para que alegue o que for de seu interesse.
Apresentada ou no a defesa pela parte, a critrio do Conselheiro,
os autos podero ser encaminhados aos rgos tcnicos da Casa
para manifestao.
Sendo o entendimento desfavorvel ao registro, o Conselheiro
Julgador proferir sentena, determinando aos Responsveis adoo de providncias necessrias ao exato cumprimento da lei.
Da deciso caber Recurso Ordinrio, endereado ao Presidente
do TCESP, no prazo de 15 dias, contados da publicao da deciso.
A competncia para apreciao do recurso ser da Cmara do
TCESP.
Aposentadoria e reforma 71
Caber, ainda, Ao de Resciso de Julgado, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da publicao da deciso final, se presentes os
fundamentos da ao.
13.6. Admisso de pessoal e a

Lei de Responsabilidade Fiscal
No h limites exclusivos para entidades da Administrao indireta, pois a LRF, enquanto norma geral de direito financeiro, imps limites de pessoal que alcanam todos os rgos e entidades
do Poder Executivo e, no especificamente, para autarquias, fundaes e estatais dependentes.
Assim, em autarquias, o aumento da despesa laboral h de se
conformar ao limite prudencial vlido para todo o Poder Executivo
do Estado, ou seja, 49% da receita corrente lquida.
14. APOSENTADORIA E REFORMA

14.1. Previso legal
Constituio Federal: artigo 71, inciso III.
Constituio Estadual: artigo 33, inciso III.
Lei Complementar Estadual no 709/93: artigo 2o, inciso VI.
Instrues no 01 de 2002 do TCESP, Artigos 58 a 63.

At o dia 31 de janeiro do ano subseqente concesso da aposentadoria ou reforma.

As Unidades Gestoras devero enviar, por meio eletrnico,
relaes das aposentadorias, das reformas ou transferncias
para a reserva e eventuais apostilas retificatrias concedidas
no exerccio anterior, geradas no programa CAA - Controle
de Admisso e Aposentadoria/Penso disponibilizado por este
Tribunal de Contas no site www.tce.sp.gov.br., acompanhadas
de ofcio de encaminhamento assinado pelo responsvel, atestando sua veracidade
Conforme comunicado deste Tribunal, publicado no DOE de
07/11/2000, o programa CAA dever ser obrigatoriamente utiliza-

do pelos rgos, com encaminhamento das relaes somente por
meio eletrnico, para fins de registro dos atos.
As aposentadorias estaduais relativas compensao financeira, com tempo de atividade privada (INSS), no devem constar
das planilhas do CAA enviadas para as Diretorias de Fiscalizao e
Unidades Regionais.
Essas aposentadorias continuam sendo examinadas na
Secretaria da Fazenda (Capital), que, inclusive, oficiou a todas unidades do Estado, solicitando o envio daqueles processos somente
quele rgo.
Essa restrio no atinge os processos do Poder Judicirio, que
continuam sendo examinados no Tribunal de Justia.
14.4. Disponibilizao e composio dos processos para

fiscalizao in loco
a. Os processos de aposentadoria sero autuados nos rgos de
origem, devendo constar, na capa, as seguintes indicaes:
No do processo de origem;
rgo de origem;
Nome do servidor, no do PIS/PASEP;
Assunto: Aposentadoria/Reforma ;
Data da concesso.
b. Os processos, sejam referentes aposentadorias ou reformas
devero estar devidamente formalizados, contendo os originais ou cpias autenticadas pelo prprio rgo, dos seguintes documentos:
I. Nos casos de aposentadoria:
Ato concessrio;
Apostilas retificatrias do ato de aposentadoria, se for
o caso;
Requerimento do interessado, em se tratando de aposentadoria voluntria;
Laudo mdico, quando se tratar de aposentadoria por
invalidez;
Comprovante de idade, cdula de identidade (RG),
carteira profissional, certido de nascimento ou certido de casamento, nos casos de aposentadoria compulsria ou voluntria;
Comprovante de PIS/PASEP;
Aposentadoria e reforma 73
Todas as certides de contagem e liquidao de tempo de servio, oriundas de outros rgos previdencirios, inclusive do Regime Geral de Previdncia Social
(INSS), para fins de aposentadoria;
Certido emitida pelo rgo em que o servidor estava
vinculado, averbando o tempo para fins de aposentadoria;
Ato de nomeao ou admisso do interessado no servio pblico;
Ato concessrio da sexta parte, se for o caso;
Ato concessrio do ltimo adicional por tempo de servio, se for o caso;
ltima apostila de enquadramento ocorrido antes da
aposentadoria;
Documentao relativa concesso de outras vantagens pecunirias includas nos proventos, se for o
caso;
Mapas de aulas, em se tratado de professor com cargas
suplementares;
Deciso Judicial, se for o caso;
Manifestao do jurdico;
Confirmao de proventos, emitida pelo setor competente do rgo em que o servidor encontrava-se vinculado por ocasio da aposentadoria;
Publicao do ato em rgo oficial de imprensa.
II. Nos casos de reforma ou transferncia para reserva:
ato concessrio;
apostila retificatria do ato, quando for o caso;
requerimento do interessado, em se tratando de ato
voluntrio
laudo mdico, nos casos de reforma por invalidez;
comprovante de idade, cdula de identidade (RG), carteira profissional, certido de nascimento ou certido
de casamento, quando se tratar de reforma compulsria ou voluntria;
deciso do Conselho de Disciplina e despacho do
Comandante Geral ou do
Tribunal de Justia Militar, quando se tratar de reforma
administrativa;

certides de contagem de liquidao de tempo de servio;
ato de nomeao ou admisso do interessado no servio pblico;
ato concessrio da sexta parte, se for o caso;
ato concessrio do ltimo adicional por tempo de servio, se for o caso;
ltima apostila de enquadramento ocorrido antes da
reforma ou transferncia para reserva;
documentao relativa concesso de outras vantagens pecunirias includas nos proventos, emitida
pelo rgo ou setor competente;
Publicao do ato em rgo oficial de imprensa;
Comprovante de inscrio do PIS/PASEP;
Deciso Judicial, se for o caso;
Certido emitida pelo rgo em que o servidor estava
vinculado, averbando o tempo para fins de Reforma;
Manifestao (es) do jurdico.
III. Nos casos de complementao de proventos de aposentadoria:
requerimento do interessado;
certido fornecida pelo instituto previdencirio competente;
ttulo expedido pela direo do servio ou repartio,
no qual conste a diferena do provento a que tiver direito.
Notas:
As vantagens decorrentes de deciso judicial, nos casos tratados nas Instrues
no 01 de 2002, devero ser formalizadas por meio de apostila retificatria e
comprovadas pela juntada da deciso acompanhada da comprovao do seu
trnsito em julgado;
Os processos de aposentadoria e reforma devero permanecer nos rgos de
origem, disposio do Tribunal de Contas, para fins de fiscalizao in loco
ou requisio, se for o caso;
O Tribunal de Contas, aps o trnsito em julgado da sentena que determinou
o registro do ato de aposentadoria ou reforma, expedir certido para fins de
compensao financeira, desde que requerida Secretaria-Diretoria Geral,
mediante petio protocolada na Sede ou Unidades Regionais, mencionando
o no do processo correspondente.
Controle interno / Consideraes finais 75
15. CONTROLE INTERNO

15.1. Previso legal
Constituio Federal: artigo 37.
Constituio Estadual: artigo 35.
Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 64 e 65.

Em at 3 dias da elaborao do relatrio ou parecer respectivo.

Em ocorrendo qualquer ofensa aos princpios consagrados no
artigo 37 da C.F., a comunicao dever ocorrer, impreterivelmente a este Tribunal.
Cabe, tambm, ao controle interno, em apoio ao controle externo, acompanhar os diversos setores da Administrao, na observncia dos seus procedimentos e prazos previstos.
15.4. Contedo dos relatrios

Os relatrios devero contemplar matrias que envolvam aspectos contbeis, financeiros, oramentrios, operacional e patrimonial.
15.5. Conseqncias da no informao

O responsvel pelo controle interno, ao tomar conhecimento
de qualquer irregularidade, ilegalidade ou ofensa aos princpios do
artigo 37 da Constituio Federal, dever comunicar ao Tribunal
de Contas do Estado, sob pena de responsabilidade solidria.
16. CONSIDERAES FINAIS

Para todo e qualquer encaminhamento que se faa com base
nas Instrues deste Tribunal, devero os rgos indicar a matria
e dispositivo a que se refere a documentao remetida.
As cpias dos documentos constantes dos processos encaminhados a este Tribunal devero estar devidamente numeradas e
atestadas quanto autenticidade pelo rgo.

Na ltima folha de cada processo ou documento enviado dever constar despacho de encaminhamento, assinado pelo responsvel ou pessoa legalmente investida.
As tomadas de contas sero examinadas, objetivando, alm da
verificao documental, a apurao da regularidade, do interesse
pblico e o acompanhamento das fases da despesa.
Nas inspees e diligncias nenhum processo, documento ou
informao poder ser sonegado a este Tribunal, por ato prprio
ou omisso, sob pena de responsabilizao da autoridade ou do
servidor que assim proceder.
Se verificada qualquer ilegalidade ou irregularidade nas
Contas apresentadas o Tribunal poder determinar, com fundamento no artigo 33 da Constituio Estadual e no artigo 2o da Lei
Complementar Estadual no 709/93, as providncias que julgar necessrias para o exato cumprimento da lei.
Ao Tribunal de Contas fica reservada a prerrogativa de, a seu
critrio e quando assim entender, realizar verificaes in loco nos
rgos sujeitos fiscalizao, bem como, para efeito de complementao do exame e para seu convencimento, solicitar quaisquer
outros elementos, informaes ou cpias de documentos, inclusive informaes especficas que esclaream fatos isolados.
A inobservncia dos prazos e demais condies estabelecidas
nas Instrues do Tribunal e, bem assim, a infrao a qualquer
dispositivo legal da atividade oramentria, financeira, contbil,
operacional e patrimonial importaro na aplicao de penalidades
aos responsveis, inclusive nos casos de recusa ou sonegao de
qualquer informao, documento, processo ou livro de escriturao, na forma prevista na Lei Complementar Estadual no 709/93.
Os responsveis pelos rgos e entidades, quando comunicados por meio do Dirio Oficial do Estado, devero retirar cpias
dos relatrios de auditoria no Tribunal de Contas, nas dependncias e prazos especificados na publicao, para, havendo interesse,
apresentar as alegaes que se fizerem oportunas, independentemente de constarem ou no falhas.
Ressaltamos a importncia do acompanhamento constante no
Dirio Oficial do Estado (caderno do Poder Legislativo), para conhecimento de eventuais alteraes na legislao.
Bibliografia 77
17. BIBLIOGRAFIA
CRETELLA JNIOR, Jos. Comentrios Constituio 1988, Vol. VI , art. 92
a 144 Editora Forense Universitria / 1993 2 Ed..
MACHADO JR., Jos Teixeira e REIS, Heraldo da Costa. A Lei 4.320
Comentada. So Paulo: IBAM 1996.
MEIRELLES, Hely Lopes. Direito Administrativo Brasileiro 19 Edio
Atualizada por: AZEVEDO, Eurico de Andrade, ALEIXO, Dlcio
Balestero, BURLE FILHO, Jos Emmanuel Malheiros Editores Ltda.
OLIVEIRA, Regis Fernandes de e HORVATH, Estevo. Manual de Direito
Financeiro, So Paulo: RT ,1999.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO. Manual Bsico da
Lei de Responsabilidade Fiscal, 2000.
BANDEIRA DE MELLO, Celso Antnio. Revista de Direito Pblico - RDP
72/133 artigo intitulado Funes do Tribunal de Contas.
TOLEDO JR., Flavio C., ROSSI, Srgio Ciquera. Lei de Responsabilidade
Fiscal Comentada Artigo por Artigo, 3. edio, 2005, Ed. NDJ.
TOLEDO JR., Flavio C., ROSSI, Srgio Ciquera. A Lei 4.320 no Contexto da
Lei de Responsabilidade Fiscal, NDJ, 2005.
FERREIRA FILHO, Manoel Gonalves. Comentrios Constituio
Brasileira de 1988, Vol. I, artigos 1o a 43. Editora Saraiva/1.990.
Imprensa Oficial do Estado de So Paulo
projeto grfico e capa
Guen Yokoyama
editorao grfica
Fatima Consales
Fernanda Buccelli
Marli Santos de Jesus

Vanessa Merizzi
formato
160 x 230 cm
tipologia Din 1451 Std, Perpetua e Utopia

papel miolo Offset 90 g/m2
papel capa
nmero de pginas
tiragem
Carto Triplex 250 g/m2

80
1500
Manual bsico de orientao s Secretarias Estaduais e unidades gestoras - 2007
apoio grfico
Manual bsico
de orientao
e unidades gestoras
2007
Tribunal de Contas
do Estado de So Paulo

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Manual bsico de orientao s Secretarias Estaduais e unidades gestoras - 2007

O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo foi criado, em

zao eletrnica dos procedimentos licitatrios, as parcerias com

1. TRIBUNAL DE CONTAS HISTRICO................................................ 11

4.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos

5. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS

CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO........................ 52

10. REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR....................................... 54

1. TRIBUNAL DE CONTAS - HISTRICO

12 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

1.1. Fiscalizao contbil, financeira e oramentria

2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO

2.2. Competncia do Tribunal de Contas

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 13

14 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

as informaes solicitadas pela Assemblia

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 15

os pedidos de reviso e resciso;

2.3. Forma de tratamento

16 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

2.5. Prestao de Contas

2.6. Defesa dos direitos dos interessados

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 17

2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP

18 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

2.8. Decises do conselheiro julgador singular

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 19

2.9. Deciso em Tomada ou Prestao de Contas

20 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

2.10.2. Recursos admissveis

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 21

Conselheiro Singular Julgamento recurso Cmara

22 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 23

2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado

24 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 25

26 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

Deciso preliminar ou despacho

Quando a deciso 5 dias da

Conselheiro Julgador Singular

Quando no seja 5 anos aps

Presidente ou Sem efeito

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo 27

2.12. Formulao de Consultas junto ao Tribunal de Contas

28 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

2.13. Autuao dos processos

3.2. Da gesto fiscal

3.3. Da manuteno e desenvolvimento do ensino

3.4. Das aes e servios pblicos da sade

30 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

3.5. Documentos a serem mantidos disposio do tribunal

documentao das despesas pertinentes ao ensino,

posio financeira das contas vinculadas educao, a

processos licitatrios, de inexigibilidades e dispensas,

3.6. Acompanhamento das obras pblicas

32 Manual bsico de orientao s secretarias estaduais e unidades gestoras

4. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS UNIDADES

4.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas

4.2. Conseqncias do no encaminhamento da Prestao

4.3. Conseqncias do no encaminhamento dos

4.4. Documentos que devero compor a Prestao de Contas

Prestao anual de contas das unidades gestoras 33

Lei Federal no 8.666/93 e alteraes posteriores (Leis

4.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos

documentao das despesas pertinentes ao ensino,

posio financeira das contas vinculadas educao, a

processos licitatrios, de inexigibilidades e dispensas,

Lei Federal no 8.666/93 e alteraes posteriores (Leis

XX. demonstrativo especfico, constando origem e aplicaes

_________________________ , _ de de

X. documentao relativa ao retorno ao poder concedente