OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION

DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)
Especficamente cual es el alcance de la NIA 200?
Expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la
naturaleza y alcance de una auditora diseada para hacer posible al auditor
cumplir con las responsabilidades de la conduccin de los estados financieros
en base a NIAs.
Cul es el propsito de una auditoria?
Es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados
financieros.
Los estados financieros sujetos a auditora son?
Los de la entidad, elaborados por la administracin de la entidad con
supervisin de los encargados del gobierno corporativo. Las NIA no imponen
responsabilidades sobre la administracin o los encargados del gobierno
corporativo y no sobrepasan las leyes y regulaciones que gobiernan sus
responsabilidades.
Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren?
Que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados
financieros como un todo estn libres de representacin errnea de
importancia relativa, ya sea por fraude o error.
Cules son los objetivos generales del auditor independiente y
conduccin de una auditora, de acuerdo con las normas
internacionales de auditora?
Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si existen
representaciones errneas de importancia relativa, mediante diseo e
implementacin de respuestas apropiadas a los riesgos valorados.
Se forme una opinin sobre los estados financieros con base en conclusiones
extradas de la evidencia de auditora obtenida.
Cules son los objetivos generales del auditor al conducir una
auditoria de estados financieros?
a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo,
estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea por
fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinin sobre
si los estados financieros estn elaborados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable; y
b) Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar segn requieren las
NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.
A qu se refiere el trmino "marco de referencia de presentacin
razonable"?
Se usa para referirse a un marco de referencia de informacin financiera que
requiere cumplimiento con los requisitos del marco referencia.
Qu es el riesgo de deteccin?
El riesgo de que los procedimientos desempeados por el auditor para reducir

el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecten una

representacin errnea que exista y que podra ser de importancia relativa, ya
sea en lo individual o en agregado con otras representaciones errneas.
Cules son los requisitos ticos relativos a una auditora de estados
financieros?

Escepticismo profesional

Juicio profesional

Suficiente evidencia apropiada de auditora y riesgo de auditora

Realizacin de una auditora de acuerdo con NIA

Cumplimiento con NIA relevantes a la auditora

El escepticismo profesional incluye estar alerta a, por ejemplo:
Evidencia de auditora que contradice a otra evidencia de auditora obtenida.
Informacin que hace cuestionar la confiabilidad de documentos y respuestas
a investigaciones para usarse como evidencia de auditora.
Condiciones que puedan indicar posible fraude.
Circunstancias que sugieran la necesidad de procedimientos de auditora
adems de los requeridos por las NIA.
ACUERDO DE LOS TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA (NIA 210)

Cul es el objetivo del auditor?

Es aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha acordado la
base sobre la cual se va a desempear.
Que son precondiciones de una auditora?
El uso por parte de la administracin de un marco de referencia de informacin
financiera aceptable en la preparacin de los estados financieros y el acuerdo de la
administracin.

Para fines de esta NIA, las referencias a "administracin" debern

entenderse?
De aqu en adelante como "administracin y, cuando sea apropiado, a los
encargados del gobierno corporativo.
Para establecer si estn presentes las precondiciones para una
auditora, el auditor deber?
a) Determinar si es aceptable el marco de referencia de informacin financiera
que se va a aplicar a la preparacin de los estados financieros; y
b) Obtener el acuerdo de la administracin de que reconoce y entiende su
responsabilidad Sobre la preparacin de los estados financieros de acuerdo con
el marco de referencia de informacin financiera, sobre el control interno.
Para establecer si estn presentes las precondiciones para una
auditora, el auditor deber?
a) Determinar si es aceptable el marco de referencia de informacin financiera
que se va a aplicar a la preparacin de los estados financieros; y Obtener el
acuerdo de la administracin de que reconoce y entiende su res-posibilidad
sobre la preparacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de

referencia de informacin financiera.

El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio en los trminos
del trabajo de auditora cuando?
No haya una justificacin razonable para hacerlo as.
Si antes de completar el trabajo de auditora, se pide al auditor que
cambie el trabajo de auditora a un trabajo que transmite un nivel
menor de seguridad, el auditor deber?
Determinar si hay una justificacin razonable para hacerlo.
Cules son las consideraciones adicionales en la aceptacin del
trabajo?
Normas de informacin financiera suplementadas por la ley o regulacin si la
ley o regulacin suplementa normas de informacin financiera que ha
establecido una organizacin autorizada y reconocida que establece normas, el
auditor deber determinar si hay algn conflicto entre las normas de
informacin financiera y los requisitos adicionales. Si existen conflictos, el
auditor deber discutir con la administracin la naturaleza de los requisitos
adicionales y deber acordar si:
a) Los requisitos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones
adicionales en los estados financieros; o
b) La descripcin del marco de referencia de informacin financiera aplicable
en los estados financieros puede modificarse en consecuencia.
"presentan razonablemente, respecto de todo lo importante", o "dan un
punto de vista verdadero y razonable", de acuerdo con?
El marco de referencia de informacin financiera aplicable, la opinin del auditor sobre
los estados financieros.
Los trabajos para atestiguar, que incluyen trabajos de auditora, slo
pueden aceptarse cuando?
El profesionista considera que se satisfarn requisitos ticos relevantes como el de
independencia y el de competencia profesional, y cuando el trabajo muestre ciertas
caractersticas.7 Las responsabilidades del auditor respecto de los requisitos ticos en
el contexto de la aceptacin de un trabajo de auditora y hasta donde estn dentro del
control del auditor se tratan en la NIA 220.8 Esta NIA trata los asuntos (o
precondiciones) que estn dentro del control de la entidad y sobre los cuales es
necesario que el auditor y la administracin de la entidad se pongan de acuerdo.

CUESTIONARIO DE LA NIA 200

1.

1. Cul es el alcance de esta NIA?

Dar a conocer al auditor independiente sus responsabilidades cuando conduce una
auditoria de estados financieros de acuerdo con NIA.

1.

2. Cul es el propsito de una auditoria de estados financieros?

Es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios de los estados

financieros.

1.

3. Los estados financieros sujetos a auditoria son:

Los de la entidad, elaborados por la administracin de la entidad con supervisin del
gobierno corporativo.

1.

4. La forma de opinin del auditor depender:

Del marco de referencia de informacin financiera aplicable y de cualquier ley o
regulacin.

1.

5. Qu es la evidencia de auditora?
Informacin que usa el auditor para llegar a ls conclusiones sobre las que se basa la
opinin del auditor.

1.

6. Qu es el riesgo de auditora?
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los
estados financieros estn representados de una manera errnea de importancia
relativa.

1.

7. A qu se refiere la seguridad razonable?

En el contexto de una auditora de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero
no absoluto.

1.

8. Qu es el juicio profesional?

Es el entrenamiento, conocimiento, tica y experiencia para la toma de decisiones.

1.

9. Quines son el gobierno corporativo?

Es la organizacin responsable de supervisar la direccin estratgica de la entidad.

1.

10. Qu es el riesgo de representacin errnea de importancia

relativa?
Es el riesgo de que los estados financieros estn presentados con errores de
importancia relativa antes de una auditoria.

CUESTIONARIO DE LA NIA 210

1. Cul es el alcance de esta NIA?

Tratar las responsabilidades del auditor para acordar trminos del trabajo de auditora
con la administracin y el gobierno corporativo.

1.

2. Cul es el objetivo del auditor?

Aceptar o continuar un trabajo de auditora solo cuando se ha acordado la base sobre
la cual se va a desempear.

1.

3. A qu se refiere la precondicin de auditora?

A el uso de un marco de referencia por parte de la administracin de la informacin
financiera aceptable para la preparacin de los estados financieros.

1.

4. Uno de los requisitos del auditor es:

Determinar si es aceptable el marco de referencia de informacin financiera que se va
aplicar en la preparacin de estados financieros.

1.

5. Qu factor puede afectar la aceptacin de un trabajo de auditora?

Que el auditor determine que el marco de referencia que va aplicar es inaceptable.

6. Con quin se debern acordar los trminos del trabajo de auditora?

Con la administracin o los encargados del gobierno corporativo.

1.

7. En dnde debern registrarse los trminos del trabajo de auditora?

En una carta compromiso de auditora.

1.

8. Mencionar un aspecto que se puede incluir en la carta compromiso:

Los arreglos respecto a la planeacin de auditora

1.

9. Qu deber evaluar el auditor en auditorias recurrentes?

Si las circunstancias requieren que se revisen los trminos del trabajo de auditora.

10. Por qu razn el auditor no debe estar de acuerdo en un cambio en los

trminos del trabajo de auditora?
Cuando no haya justificacin razonable para hacerlo as.

CUESTIONARIO DE LA NIA 220

1. Cul es el propsito de esta NIA?

Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especificas del
personal de la firma.

1.

2. Cmo pueden ser nombrados los auditores en el sector pblico?

De acuerdo a procedimientos estatutarios.

1.

3. Qu se entiende por socio del trabajo?

Persona de la firma que es el responsable del trabajo de la firma de auditora y su
desempeo, as como del informe del auditor.

1.

4. Qu es la revisin del control de calidad del trabajo de auditora?

Es una evaluacin objetiva del trabajo que ha hecho el equipo antes que emita el
informe del auditor.

1.

5. Qu se entiende por equipo de trabajo?

Es todo el personal que desempea el trabajo de auditora.

1.

6. Qu es una firma de auditora?

Es un profesionista independiente, sociedad u otra entidad de contadores.

1.

7. Inspeccin: procedimientos diseados para proporcionar evidencia del

cumplimiento con los equipos de trabajo con las polticas de control de calidad.

2.

8. Socio: cualquier persona con autoridad para vincular la firma respecto del
desempeo de un trabajo de servicios profesionales.

3.

9. Seguridad razonable: en el contexto de la NIA, un nivel alto, pero no

absoluto de seguridad.

4.

10. Cules son los principios fundamentales de la tica?

La Integridad, Objetividad, Confidencialidad, Comportamiento profesional y
Competencia profesional.

CUESTIONARIO DE LA NIA 230

1. Qu es la documentacin de auditora?
Es el registro del trabajo de auditora desempeado, la evidencia de auditora relevante
obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.

1.

2. Cmo puede registrarse la documentacin de auditora?

Puede registrarse en papel, en forma electrnica o en otros medios.

1.

3. Qu incluye la documentacin de auditora?

Programas de auditora, anlisis, memorandos de asuntos importantes, cartas de
confirmacin, listas de verificacin y correspondencia.

1.

4. Dnde se rene la documentacin de auditora?

En un archivo de la auditoria.

1.

5. Cmo debe de preparar los papeles de trabajo el auditor?

Completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la auditoria.

1.

6. Los papeles de trabajo son: diseados y organizados para cumplir con las
necesidades del auditor para cada auditoria en particular.

2.

7. El auditor es el encargado de: la salvaguarda, confidencialidad, retencin

y propiedad de los papeles de trabajo.

3.

8. Los papeles de trabajo son: propiedad del auditor.

4.

9. Mencione dos asuntos que deben contener los papeles de trabajo.

Naturaleza del trabajo y forma del dictamen del auditor.

1.

10. Mencione tres ejemplos de papeles de trabajo.

Detalles de procedimientos realizados, Cartas de representacin recibidas de la entidad
y Copias de los estados financieros y dictamen de auditor

CUESTIONARIO DE LA NIA 240

1.

1. Cul es el alcance de esta NIA?

Tratar las responsabilidades del auditor con relacin al fraude en una auditoria de
estados financieros.

1.

2. Cmo pueden surgir los errores en los estados financieros?

Pueden surgir y sea por fraude o por equivocaciones.

1.

3. Cul es el factor distintivo entre fraude y error?

Es la accin fundamental que produce el error en los estados financieros, es intencional
o no intencional.

1.

4. Cules son los dos tipos de errores relevantes para el auditor?

Los errores que son resultado de informacin financiera fraudulenta y los errores
resultado de malversacin de activos.

1.

5. Quin es el responsable sobre la prevencin y deteccin de fraude?

Es responsabilidad de los encargados del gobierno corporativo como de la
administracin.

1.

6. Cul es la responsabilidad del auditor?

Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores
de importancia relativa ya sea por fraude o error.

1.

2.

7. Uno de los objetivos del auditor es: Identificar y evaluar los riesgos de
errores de importancia relativa de los estados financieros debido a fraudes.
8. Qu se entiende por fraude?
Un acto intencional de una o ms personas de la administracin, empleados o terceros,
que implique el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.

1.

9. Qu son los factores de riesgo?

Eventos o condiciones que indican un incentivo o presin para cometer fraude o que
brindan una oportunidad de cometer fraude.

1.

10. Si el auditor identifica un error, el auditor deber evaluar si este es

indicativo de fraude.

CUESTIONARIO DE LA NIA 250

1.

1. De qu trata esta NIA?

De la responsabilidad del auditor sobre la consideracin de leyes sobre la consideracin
de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros.

1.

2. A que no aplica esta NIA?

A otros trabajos para atestiguar en los que se contrata al auditor especficamente para
someter a prueba y reportar el cumplimiento de leyes y regulaciones.

1.

3. Cul es el efecto de las leyes y regulaciones?

El efecto de las leyes y regulaciones vara considerablemente.

1.

4. Las leyes y regulaciones a las que est sujeta una entidad son?
Constituyen el marco de referencia legal y regulador.

1.

5. De quin es la responsabilidad del cumplimiento de leyes y

regulaciones?
Es responsabilidad de la administracin, con supervisin de los encargados del
gobierno corporativo.

1.

6. Cul es la responsabilidad de la administracin?

Asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a las disposiciones
de leyes y regulaciones.

1.

7. Qu es el incumplimiento?
Actos de comisin u omisin por la entidad ya sean intencionales o no intencionales.

1.

8. Mencione una consideracin del auditor en el cumplimiento de

leyes y regulaciones?
Deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora.

1.

9. Mencione un procedimiento de auditora para identificar

incumplimientos de leyes:
Inspeccionar correspondencia si la hay con las autoridades relevantes de licencias o
reguladoras.

1.

10. Qu deber solicitar el auditor a la administracin?

Representaciones escritas de que se han revelado al auditor todos los casos conocidos
de incumplimientos con leyes y regulaciones.

CUESTIONARIO DE NIA 260

1. Cul es el alcance de esta NIA?

Trata la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno
corporativo en una auditoria de estados financieros.

1.

2. Qu es lo que proporciona estas NIA?

Un marco de referencia de gran alcance para la comunicacin del auditor con los
encargados del gobierno corporativo.

1.

3. Por qu es importante la comunicacin efectiva bilateral?

Para ayudar al auditor y a los encargados del gobierno corporativo a entender asuntos
relacionados con la auditoria.

1.

4. Para fines de esta NIA que se entiende por mando?

Es el trmino usado para describir el papel de las personas a quienes se confa la
supervisin, el control y direccin de una entidad.

1.

5. Qu incluyen los asuntos de auditora de inters del mando?

Incluyen slo aquellos asuntos que han llegado a la atencin del auditor como
resultado del desempeo de la auditora.

1.

6. Qu debe de determinar el auditor?

Las personas relevantes que estn a cargo del mando y con quienes se comunican los
asuntos de auditora de inters del mando.

1.

7. Para determinar las personas con quienes debe de comunicarse el

auditor usa?
Usa su juicio profesional

1.

8. Qu es la administracin?
La(s) persona(s) con responsabilidad ejecutiva de la conduccin de las operaciones de
la entidad.

1.

9. Encargados del gobierno corporativo: La(s) persona(s) u

organizacin(es) (por ejemplo, un fiduciario corporativo) con responsabilidad de
supervisar la direccin estratgica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la
rendicin de cuentas de la misma.

2.

10. Documentacin: Cuando los asuntos que esta NIA requiere se comuniquen
y que se haga de manera verbal, el auditor deber incluirlos en la documentacin de
auditora, y cundo y a quin fueron comunicados.

CUESTIONARIO DE LA NIA 300

1. A qu se refiere esta NIA?

A la responsabilidad del auditor para planear una auditora de estados financieros. Est
escrita en el contexto de auditoras recurrentes.

1.

2. Mencione un aspecto de la funcin y la oportunidad de

planeacin: Facilitar la direccin y supervisin del equipo de trabajo as como de su
trabajo.

1.

3. Planear una auditoria implica: Establecer la estrategia general de

auditora y desarrollar un plan de trabajo.

1.

4. Uno de los beneficios de una planeacin adecuada de los trabajos de

auditora es: Ayudar al auditor a administrar y organizar de forma apropiada el
trabajo de auditora.

2.

5. Cul es el objetivo del auditor?

El objetivo del auditor es planear la auditora para que sta sea realizada de manera
efectiva.

1.

6. Cmo ser la participacin de miembros clave del equipo de

trabajo?
El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo debern involucrarse
en la planeacin de la auditora, incluyendo la participacin en la discusin entre
miembros del equipo de trabajo.

1.

7. Mencione una actividad que deber realizar el auditor al inicio de

una auditoria: Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos relevantes,
incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220.

2.

8. En la planeacin de actividades que debe hacer el auditor?

Deber establecer una estrategia general de auditoria que fije el alcance y

oportunidad.

1.

9. Al establecer una estrategia general de auditora el auditor

deber: Identificar las caractersticas del trabajo que definen su alcance.

2.

10. Qu deber incluir el auditor en la documentacin?

La estrategia general de auditora, el plan de auditora, entre otros.

CUESTIONARIO DE LA NIA 315

Qu deber aplicar el auditor?
R/procedimientos de evaluacin del riesgo para proporcionar una base para la
identificacin y valoracin de riesgos de error material a los niveles de estado
financiero y de aseveracin

Que deber evaluar el auditor?

R/si las polticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes
con el marco de referencia de informacin financiera aplicable y con polticas contables
que se utilizan en la industria a que pertenece la entidad

El auditor deber identificar y evaluar los riesgos de error material?

R/a nivel estado financiero y a nivel aseveracin para clases de transacciones, saldos
de cuentas y revelaciones

Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la

auditora, el auditor deber evaluar?
R/el diseo de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la
aplicacin de procedimientos, as como al realizar los cuestionamientos al personal de
la entidad
CUESTIONARIO DE LA NIA 320
La determinacin de la importancia relativa por parte del auditor es una
cuestin de?

R/ juicio profesional

El concepto de importancia relativa lo aplica el auditor tanto en?

R/ la planeacin como en el desempeo de la auditora

Qu significa la importancia relativa?

R/ la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa
para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo
la probabilidad de que el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar
exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo
Al establecer la estrategia general de auditora, que deber determinar el
auditor?
R/ la importancia relativa para los estados financieros como un todo

El auditor deber incluir en la documentacin de auditora las siguientes

cantidades y/o los factores considerados en su determinacin?
R/Importancia relativa para los estados financieros como un todo, si es aplicable, el
nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos
de cuentas o revelaciones, importancia relativa del desempeo y cualquier revisin de
a) al c) al avanzar la auditora

CUESTIONARIO DE NIA 330

1. Respuestas globales. Requiere que el auditor determine respuestas globales para

atender a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a nivel de
estado financiero.
2. Qu requiere esta seccin?
Que el auditor disee y desempee procedimientos adicionales de auditora,
incluyendo pruebas de la efectividad operativa de los controles cuando sea relevante, y
procedimientos sustantivos.
3. En cuanto a la evaluacin suficiente y apropiada de auditora se
requiere: que el auditor evalu si la evaluacin del riesgo sigue siendo apropiada y
que concluya si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora
4. Documentacin. Esta seccin establece los requisitos de documentacin
relacionados.
5. Para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo, el
auditor debe? Determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de

estado financiero, y disear procedimientos adicionales de auditora para responder a

los riesgos evaluados al nivel de aseveracin.
6. El entendimiento del entorno de control por el auditor afecta?
La evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa al nivel
de estado financiero.
7. Oportunidad se refiere a?
Al momento en el cual se desempean los procedimientos de auditora o a la fecha a la
que aplica la evidencia de auditora.
8. La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a?
Su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea,
inspeccin, observacin.
9. Extensin: incluye la cantidad de un procedimiento especfico de auditora por
desempear, por ejemplo, el tamao de una muestra o el nmero de observaciones de
una actividad de control.
10. Los procedimientos sustantivos se desempean para detectar
representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin.
CUESTIONARIO DE LA NIA 500

1.

1. Cul es el objetivo del auditor?

Es disear y realizar los procedimientos de auditora en forma tal que le permitan
obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditora y obtener las conclusiones
razonables que le permitan sustentar su opinin como auditor.

1.

2. Cul es lo apropiado de la evidencia de auditora?

La medida de la calidad de la evidencia de auditora; es decir, su relevancia y su
confiabilidad para dar soporte a las conclusiones en las que basa su opinin el auditor.

1.

3. Qu es la evidencia de auditora?
Informacin que usa el auditor para obtener las conclusiones en las que se basa su
opinin como auditor.

1.

4. Qu incluye la evidencia de auditora?

Incluye la informacin contenida en los registros contables que subyace a y/o es
soporte de los estados financieros y otra informacin.

1.

2.

5. Experto de la administracin: Una persona u organizacin que posee la

experiencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditora,
cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparacin de los estados
financieros.
6. Qu se entiende por suficiencia de la evidencia de auditora?

Medida de la cantidad de la evidencia de auditora.

1.

7. Pruebas de control: significan pruebas realizadas para obtener evidencia

de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

2.

8. Procedimientos sustantivos: significa pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los
estados financieros.

3.

9. Cules son los tipos de procedimientos sustantivos?

Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analticos.

1.

10. En qu consisten los procedimientos analticos?

Consisten en el anlisis de ndices y tendencias significativo incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin
relevante o que se desvan de los montos pronosticados.
CUESTIONARIO DE LA NIA 450
Qu es representacin errnea?
R/Es una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin de un
rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto, clasificacin,
presentacin o revelacin que se requiere para que el rubro/partida est de acuerdo
con el marco regulatorio de la informacin financiera aplicable.

Que son las representaciones errneas no corregidas?

Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la
auditora y que no hayan sido corregidos por la administracin.

El objetivo del auditor es evaluar?

R/El efecto de las representaciones errneas identificadas en la auditora; y el efecto de
las representaciones errneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y
si los mismos, tomados en su conjunto, estn libres de representaciones errneas
significativas.

A qu se refiere la comunicacin y correccin de las representaciones

errneas?
R/Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones
errneas identificadas y acumuladas durante la auditora al nivel apropiado de la
administracin, a menos de que lo prohba la ley o regulacin.

Que debe determinar el auditor en la evaluacin del efecto de las

representaciones errneas no corregidas?
R/El auditor deber determinar si las representaciones errneas no corregidas son de
importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.

Al hacer esta determinacin, el auditor deber considerar?

R/El monto y naturaleza de las representaciones errneas, tanto en relacin con cierto
tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los
estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su
ocurrencia.
El efecto de las representaciones errneas no corregidas relacionadas con ejercicios
anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o
revelaciones, en relacin con los estados financieros considerados como un todo.

Importancia en la comunicacin a los responsables del gobierno corporativo?

R/El auditor deber comunicar a los responsables del gobierno corporativo las
representaciones errneas no corregidas y el efecto que puedan tener, ya sea
individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinin en el dictamen, a menos de
que lo prohba la ley o regulacin.

La representacin escrita el auditor la solicita cuando?

R/El auditor solicita una representacin escrita de la administracin y, cuando sea
apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos
de las representaciones errneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea
individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como
un todo.

El auditor deber incluir en la documentacin de la auditora?

R/El monto con el cual las representaciones errneas se consideraran como
claramente triviales (sin importancia relativa);
Todas las representaciones errneas acumuladas durante la auditora y si se han
corregido.
La conclusin del auditor en cuanto a si las representaciones errneas no corregidas
son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto
especfico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.

Las representaciones errneas pueden ser el resultado de?

Una falta de exactitud en la compilacin y/o procesamiento de datos con los cuales se
preparan los estados financieros; Una omisin del registro de un monto con implicacin
contable y su revelacin; Una estimacin contable incorrecta originada por una omisin
y/o de, clara- mente, una interpretacin equivocada de hechos/desinformacin; y
Juicios de la administracin relativos a estimaciones contables que el auditor considera
irrazonables y/o la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad que el auditor
haya considerado inapropiadas.

CUESTIONARIO DE LA NIA 505

Que es una confirmacin externa?
R/Es la evidencia de auditora que se obtiene como una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrnico u otro
medio.

Que es una solicitud de confirmacin positiva?

R/Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor
indicando si la parte confirmante est de acuerdo o en desacuerdo con la informacin
de la solicitud, o proporcionando la informacin solicitada.

Que es una solicitud de confirmacin negativa?

R/Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si
la parte confirmante est en desacuerdo con la informacin que se da en la solicitud.

A qu se refiere una no respuesta?

R/Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte
confirmante a una solicitud de confirmacin positiva, o una solicitud de confirmacin
que se devuelve sin entregar.

A qu se refiere una excepcin?

Es una respuesta que indica una diferencia entre la informacin que se solicita se
confirme, o la que est en los registros de la entidad, y la informacin que proporciona
la parte confirmante.

En los procedimientos de confirmacin externa, el auditor deber mantener

control sobre las solicitudes de confirmacin externa, incluyendo?

R/Determinar la informacin que se va a confirmar o solicitar; Seleccionar la parte

confirmante apropiada; Disear las solicitudes de confirmacin, Enviar las solicitudes,
incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

Si la administracin se niega a permitir que el auditor enve una solicitud de

confirmacin, el auditor deber?
R/Investigar sobre las razones de la administracin para la negativa, y buscar evidencia
de auditora para su validez y de si son razonables. Evaluar las implicaciones de la
negativa de la administracin para la evaluacin del auditor de los riesgos, incluyendo
el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensin de otros
procedimientos de auditora; y Desempear procedimientos de auditora alternativos
diseados para obtener evidencia de auditora relevante y confiable.

Para que el auditor determine la confiabilidad de las respuestas a las

solicitudes de confirmacin deber?
R/Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la
respuesta a una solicitud de confirmacin, el auditor deber obtener mayor evidencia
de auditora para resolver dichas dudas.

Para el caso de no respuestas el auditor deber?

R/En el caso de cada "no respuesta", el auditor deber desempear procedimientos de
auditora alternativos para obtener evidencia de auditora relevante y confiable.

Evaluacin de la evidencia obtenida el auditor deber?

R/evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmacin externa proporcionan
evidencia de auditora relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de
auditora.

por: EVER EULOGIO FLORES GUERRA

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