Instituto para el

Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

1.
CDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIN
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:
Que el participante identifique la estructura y
aplicacin de ste ordenamiento legal en materia
fiscal.
Que el participante identifique las principales
figuras jurdicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

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de las Haciendas
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CONTENIDO
Marco Normativo en Materia Fiscal
Estructura del Cdigo Fiscal
Disposiciones Generales
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Facultades de las Autoridades
Infracciones y Delitos
Procedimientos Administrativos

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

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MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitucin
Tratados
Internacionales
Leyes Fiscales
Especiales de
Impuestos
Federales

Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto al
al Valor
Valor Agregado
Agregado

YYsu
su Reglamento
Reglamento

Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto sobre
sobre la
la Renta
Renta

YYsu
su Reglamento
Reglamento

Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto al
al Activo
Activo

YYsu
su Reglamento
Reglamento

Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto Especial
Especial sobre
sobre
Producci

n
y
Servicios
Producci
Produccin y Servicios

YYsu
su Reglamento
Reglamento

Ley
Ley del
del Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre Tenencia
Tenencia yy
Uso
de
Veh

culos
Veh
Uso de Vehculos

Cdigo Fiscal
de la
Federaci
Federacin y
su Reglamento

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

En ausencia de
Norma Fiscal
Expresa

Reglas
Reglas de
de
car
cter general
car
carcter
general
yy circulares
circulares

Derecho
n C.F.F.
Com
Derecho Federal
Federal Com
Comn
C.F.F.
4

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ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION
TITULO
TITULO I.I.

DISPOSICIONES
DISPOSICIONES GENERALES.
GENERALES. Captulo
Captulo Primero.
Primero. Captulo
Captulo
segundo.
segundo. De
De los
los medio
medio electrnicos.
electrnicos.

TITULO
TITULO II.
II. DE
DE LOS
LOS DERECHOS
DERECHOS Y
Y OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
CONTRIBUYENTES.
CONTRIBUYENTES. Captulo
Captulo Unico.
Unico.

DE
DE

LOS
LOS

TITULO
TITULO III.
III. DE
DE LAS
LAS FACULTADES
FACULTADES DE
DE LAS
LAS AUTORIDADES
AUTORIDADES FISCALES.
FISCALES.
Captulo
Captulo Unico.
Unico.
TITULO
TITULO IV.
IV. DE
DE LAS
LAS INFRACCIONES
INFRACCIONES Y
Y DELITOS
DELITOS FISCALES.
FISCALES. Captulo
Captulo I.I. De
De
las
las infracciones.
infracciones. Captulo
Captulo II.
II. De
De los
los Delitos
Delitos Fiscales.
Fiscales.
TITULO
TITULO V.
V. DE
DE LOS
LOS PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
ADMINISTRATIVOS. Captulo
Captulo I.I. De
De
los
los Recursos
Recursos Administrativos.
Administrativos. Captulo
Captulo II.
II. De
De las
las
Notificaciones
y
la
Garanta
del
Inters
Fiscal.
Captulo
III.
Del
Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del
Procedimiento
Procedimiento Administrativo
Administrativo de
de Ejecucin.
Ejecucin.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

TITULO
TITULO VI.
VI. DEL
DEL JUICIO
JUICIO CONTENCIOSO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
ADMINISTRATIVO. Captulo
Captulo I.I.
Disposiciones
Disposiciones Generales.
Generales. Captulo
Captulo II.
II. De
De la
la Improcedencia
Improcedencia yy
del
del Sobreseimiento.
Sobreseimiento. Captulo
Captulo III.
III. De
De los
los Impedimentos
Impedimentos yy
Excusas.
Excusas. Captulo
Captulo IV.
IV. De
De la
la Demanda.
Demanda. Captulo
Captulo V.
V. De
De la
la
Contestacin.
Contestacin. Captulo
Captulo VI.
VI. De
De los
los Incidentes.
Incidentes. Capitulo
Capitulo VII.
VII. De
De
las
las Pruebas.
Pruebas. Captulo
Captulo VIII.
VIII. Del
Del Cierre
Cierre de
de la
la Instruccin.
Instruccin.
Captulo
Captulo IX.
IX. De
De la
la Sentencia.
Sentencia. Captulo
Captulo X.
X. De
De los
los Recursos.
Recursos.
5
Captulo
Captulo XI.
XI. De
De las
las Notificaciones
Notificaciones yy del
del Cmputo
Cmputo de
de los
los
Trminos.
Trminos. Captulo
Captulo XII.
XII. De
De la
la Jurisprudencia.
Jurisprudencia.

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TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO
CAPITULO PRIMERO
PRIMERO

SUJETOS
SUJETOS OBLIGADOS
OBLIGADOS A
A CONTRIBUIR
CONTRIBUIR Y
Y APLICACION
APLICACION DEL
DEL CDIGO
CDIGO FISCAL
FISCAL
DE
DE LA
LA FEDERACIN,
FEDERACIN, RESPECTO
RESPECTO DE
DE LEYES
LEYES FISCALES
FISCALES ESPECIALES.
ESPECIALES.

CLASIFICACIN
CLASIFICACIN DE
DE LAS
LAS CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES Y
Y ACCESORIOS.
ACCESORIOS.

APROVECHAMIENTO
APROVECHAMIENTO Y
Y PRODUCTOS.
PRODUCTOS.

CRDITO
CRDITO FISCAL.
FISCAL.

DISPOSICIONES
DISPOSICIONES DE
DE APLICACIN
APLICACIN ESTRICTA
ESTRICTA Y
Y SUPLETORIEDAD
SUPLETORIEDAD DEL
DEL
DERECHO
FEDERAL
COMUN.
DERECHO FEDERAL COMUN.

CAUSACIN
CAUSACIN Y
Y DETERMINACIN
DETERMINACIN DE
DE CONTRIBUCIONES.
CONTRIBUCIONES.

RESIDENCIA
RESIDENCIA EN
EN TERRITORIO
TERRITORIO NACIONAL.
NACIONAL.

DOMICILIO
DOMICILIO FISCAL.
FISCAL.

EJERCICIO
EJERCICIO FISCAL,
FISCAL, CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE PAGO
PAGO MENSUAL
MENSUAL DE
DE CONTRIBUCION.
CONTRIBUCION.

PLAZOS,
PLAZOS, DAS
DAS Y
Y HORAS
HORAS HBILES
HBILES PARA
PARA LA
LA PRCTICA
PRCTICA DE
DE DILIGENCIAS.
DILIGENCIAS.

CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE ENAJENACIN
ENAJENACIN DE
DE BIENES.
BIENES.

CONCEPTO
CONCEPTO DE
DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
EMPRESARIALES.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

OPERACIN
OPERACIN FINANCIERAS
FINANCIERAS DERIVADAS.
DERIVADAS.

ACTUALIZACIN
ACTUALIZACIN DE
DE CONTRIBUCIONES.
CONTRIBUCIONES.

ASOCIACION
ASOCIACION EN
EN PARTICIPACIN.
PARTICIPACIN.

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SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES

Personas fsicas
Personas morales

SUJETOS DEL IMPUESTO SON

LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER:

EL ARTICULO 26 DEL CODIGO

Un Organismo PREVE LA RESPONSABILIDA
Pblico del
Sistema Nacional SOLIDARIA
de Coordinacin
Fiscal

Por deuda propia

Responsabilidad solidaria

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CRE
D
FISC ITOS
ART ALES
.4C
.F.F.

LOS
LOSQUE
QUETENGA
TENGA
DERECHO
PERCIBIR
DERECHO PERCIBIREL
EL
ESTADO
QUE
PROVENGA
ESTADO QUE PROVENGA
DE
DE....
....
IMPUESTOS
IMPUESTOS

LAS
LASCONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
ART.
ART.22C.F.F.
C.F.F.

DERECHOS
DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LOS
LOSAPROVECHAMIENTOS
APROVECHAMIENTOS
ART.3
ART.3C.F.F.
C.F.F.

LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F

LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
MULTAS
MULTAS

ACCESORIOS
ACCESORIOSDE
DELOS
LOSDOS
DOS
ANTERIORES
ANTERIORES

RECARGOS
RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDADQUE
QUE
TENGA
DERECHO
A
EXIGIR
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL
ELESTADO
ESTADODE
DE

SERVIDORES PUBLICOS
SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES
PARTICULARES

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PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES

ART .149, C.F.F.

EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR

A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.

FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *

PREFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS
CON PRENDA O
HIPOTECA

EXCEPCIONES
EXCEPCIONES

LOS
LOSALIMENTOS
ALIMENTOS

LOS DERIVADOS DE
SALARIO O SUELDOS
DEL ULTIMO AO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
9
de
Coordinacin
* En
caso de juicio universales (Quiebra, suspensin de pagos, concursos) la autoridad exigir los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo
Fiscal ltimo prrafo del artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
de ejecucin,

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DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.

PRINCIPIO DE
AUTODETERMINACION

COMO CONSECUENCIAS DE NO
AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCAR
FINCAR EL CREDITO FISCAL

CAUSACION DE CONTRIBUCIONES

SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

DETERMINACION DE
CONTRIBUCIONES

NORMA SUSTANTIVA APLICABLE

AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCION

APLICACIN DE NORMA DE
PROCEDIMIENTO

LA VIGENTE EN LA DETERMINACION

OPCIONES ELEGIDAS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES

NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL

MISMO EJERCICIO
10

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

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FORMA DE ACREDITAR EL PAGO

DE CONTRIBUCIONES
El acuse de Recibo Electrnico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

11

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LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN

EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE
EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE

ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

12

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RESIDENTES
EN
MEXICO
RESIDENTES
EN
MEXICO
ART
ARTCULO 9
ARTCULO 9

PERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS

PERSONAS
PERSONASMORALES
MORALES

QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.

HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS.
PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS

LEYES MEXICANASAS
MEXICANASAS COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN M
MXICO LA
ADMINISTRACI
ADMINISTRACIN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCI
DIRECCIN EFECTIVA.

1. CUANDO M
MS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES
QUE OBTENGA LA PERSONA F
FSICA EN EL A
AO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN M
MXICO.
2. CUANDO EN EL PA
PAS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

13

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DE
DELAS
LASPERSONAS
PERSONASFISICAS
FISICAS

DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,
ARTICULO 10,

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES

CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES

PRINCIPAL
PRINCIPALASIENTO
ASIENTODEL
DEL
NEGOCIO
NEGOCIO

PRESTACION DE SERVICIOS
PRESTACION
DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES

LOCAL
O
DESEMPE
LOCALPARA
PARAEL
ELDESEMPE
DESEMPEO
DE
SUS
ACTIVIDADES
DE SUS ACTIVIDADES

OTRA
OTRAACTIVIDAD
ACTIVIDAD

PRINCIPAL
PRINCIPALASIENTO
ASIENTODE
DE
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES

DE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL PAIS

ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPRINCIPAL
PRINCIPAL
DEL
DELNEGOCIO
NEGOCIO

DE LAS PERSONAS MORALES

DE LAS PERSONAS MORALES
DE
DERESIDENTES
RESIDENTESEN
ENEL
ELEXTRANJERO
EXTRANJERO
PRACTICA
PRACTICADE
DEDILIGENCIAS
DILIGENCIAS

UN
UNESTABLECIMIENTO
ESTABLECIMIENTO
VARIOS
VARIOS ESTABLECIMIENTOS
ESTABLECIMIENTOS

EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA

EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA
GENERAL)
GENERAL)
EL
ELLOCAL
LOCALEN
EN
QUE
SE
QUE SE
ENCUENTRE
ENCUENTRELA
LA
PRINCIPAL
PRINCIPAL
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

EL
ELQUE
QUE
DESIGNEN
DESIGNEN

14

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Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
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Fiscal

COMO
COMOPREMISA
PREMISAGENERAL
GENERALLOS
LOSEJERCICIOS
EJERCICIOS
FISCALES
O DE
FISCALESCOINCIDIRAN
COINCIDIRANCON
CONEL
ELAAO
DE
CALENDARIO
CALENDARIOSALVO
SALVOEJERCICIO
EJERCICIODE
DEINICIO
INICIODE
DE
OPERACIONES
OPERACIONESDE
DEPERSONAS
PERSONASMORALES
MORALESYYDE
DE
LOS
LOSSUPUESTOS
SUPUESTOSDE
DELIQUIDACION,
LIQUIDACION,FUSION
FUSIONOO
ESCISION,
ESCISION,SIEMPRE
SIEMPREQUE
QUELA
LAESCINDENTE
ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
DESAPAREZCA.

EN
LCULO DE
ENEL
ELCCLCULO
DECONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
COMO
MENSUALESSE
SECONSIDERAR
CONSIDERAR
COMO
PER
ODO DE
PERODO
DEPAGO
PAGOEL
ELMES
MESDE
DECALENDARIO
CALENDARIO
ART
CULO 11,
ARTCULO
11,
15

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SE
CONSIDERA
ENAJENACION
(Artculo 14)

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

TODA TRANSMISION DE
PROPIEDAD:
TODA TRANSMISION
EJEMPLODE
PROPIEDAD: EJEMPLO
LAS ADJUDICACIONES
LAS ADJUDICACIONES
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD
OLA
APORTACION A UNA SOCIEDAD
ASOCIACION
O ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOS
LA CESION DE DERECHOS

16

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Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

LAS COMERCIALES

CompraCompra-venta de bienes abastecimiento y

suministros construcci
construccin, etc.

LAS INDUSTRIALES

Transformaci
Transformacin de materia prima y venta
de bienes terminados

LAS AGRICOLAS

Siembra, cultivo, cosecha y su primera

enajenaci
enajenacin de productos no
industrializados

LAS GANADERAS

Cr
Cra, engorda y su primera enajenaci
enajenacin
de animales

DE PESCA

Reproducci
Reproduccin, captura y su primera
enajenaci
enajenacin de especies

LAS SILVICOLAS

Cultivo, conservaci
conservacin de la vegetaci
vegetacin y
su primera enajenaci
enajenacin
17

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

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ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Art
Artculos 1717-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtencin del factor de actualizacin
INPC del mes inmediato anterior del ms reciente perodo
= Factor de
INPC del mes inmediato anterior del ms antiguo del perodo actualizacin
2) Aplicacin del factor de actualizacin a la contribucin omitido

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

18

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El factor de actualizacin cuando

no existe inflacin: ser de 1.
Artculo 17-A, quinto prrafo

Actualizacin de cantidades
moneda nacional que prev
Cdigo. Se efectuara cuando
inflacin sea mayor al 10%.

en
el
la

Ajuste de estas cantidades a la

decena inferior o superior.
Artculo 17-A, sexto y ltimo prrafos
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

19

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Asociacin en participacin.
Artculo 17-B

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Fiscal

Concepto conjunto de personas que

realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o prdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
Identificacin de la A en P con razn o
denominacin social
20

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CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrnicos
Aspectos relevantes en materia de
disposiciones relacionadas con la
firma electrnica y presentacin de
pagos y promociones mediante
medios electrnicos:

Un Organismo
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Sistema Nacional
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Fiscal

21

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Documentos Digitales
Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos,
stos debern ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrnica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una regla
diferente.
Artculo 17-D

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Fiscal

22

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Certificacin de Firma
La certificacin de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.
En el caso de personas fsicas,
certificacin ser expedida por
prestador de servicios de certificacin.

la
un

El certificado tendr vigencia de 2 aos.

Durante 2004, la firma
avanzada ser optativa.
Un Organismo
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Fiscal

electrnica
23

Instituto para el
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Cuando los contribuyente remitan

un documento digital a la autoridad,
recibirn el acuse de recibo por
parte de sta, que contenga sello
digital. El SAT establecer los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artculo 17-E

Un Organismo
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24

Instituto para el
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Datos que deben de contener los

certificados emitidos por el SAT:
I.

La mencin de que son

II. Cdigo de identificacin

III. Por quin fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnologa aplicada
VII. Clave pblica del titular
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25

Instituto para el
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Supuestos en los que los certificados que

emita el SAT quedan sin efectos:
I.

A solicitud del firmante

II.

Por resolucin judicial o administrativa

III. Por fallecimiento

IV. Por disolucin, liquidacin o extincin
V. Por fusin o escisin
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por prdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
Un Organismo
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Fiscal

IX. Por riesgos de la confidencialidad

26

Instituto para el
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Se preveen mecanismos para

verificar la integridad y autora de
un documento digital con firma
electrnica avanzada o sello digital.
Al efecto se verificar mediante el
mtodo de remisin al documento
original con la clave pblica del
autor.
Artculo 17-I

Un Organismo
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Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

27

Instituto para el
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Obligaciones del titular de

certificado emitido por el SAT

un

I.

Evitar el uso no autorizado

II.

Verificar que los datos utilizados son

exactos

III. Solicitar su revocacin en tiempo

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Fiscal

28

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TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.

OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.

CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.

29

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CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR

OBLIGACION
FISCAL

HACER
NO HACER
TOLERAR

Un Organismo
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de Coordinacin
Fiscal

30

Instituto para el
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SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS

OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE

OBLIGACION
FISCAL

TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
SOLIDARIO
RESPONSABLES
SOLIDARIOS

Un Organismo
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Fiscal

AUTORIDADES
FISCALES
31

PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

Instituto para el
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Art
Artculos 18

REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento
digital

ESCRITO
LIBRE

2. Nombre, denominacin y
domicilio fiscal del promovente

REQUISITOS

3. Autoridad ante la que se dirige

4. Propsito de la promocin
5. Firma electrnica promovente
6. Sealar correo electrnico para
recibir notificaciones

Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccin de

correo electrnico
Plazo para cumplimiento: 10 das se tendr por no presentado la promocin

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

32

Instituto para el
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No obligados a utilizar forma digital con firma

electrnica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, las
personas fiscas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos debern
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Otros requisitos de las promociones:

Un Organismo
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de Coordinacin
Fiscal

Las promociones deben enviarse a la direccin

electrnica que indique el SAT. Disposicin que
entrarar en vigor cuando se indique en Reglas
33
Generales.

Instituto para el
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Funciones de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente
Artculo 18-B

Un Organismo
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de Coordinacin
Fiscal

Proteccin y defensa de los particulares

en materia fiscal y administrativa
Podr asesorar, representar y defender
al contribuyente

34

Instituto para el
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de las Haciendas
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En material fiscal se prohibe la

gestin de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representacin ante autoridades
fiscales.
Los otorgantes de representacin
podrn solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedir la
constancia, con la que se podr
acreditar la representacin.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

35

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:

Saldo a favor
Pago de lo indebido

Peticin de parte

SE EFECTUA A:
De oficio

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
36

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Las personas que pueden solicitar

devolucin de pago de lo indebido
tratndose de impuestos indirectos,
sern quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo
La devolucin de impuestos en el caso
de dictaminados ser de 25 das y en los
dems casos 40 das.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

37

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Emisin
de
hasta
dos
requerimientos de informacin para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
das respectivamente.

38

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Devolucin parcial o negacin de la

devolucin.
Cuando
se
devuelve
la
documentacin
se
considera
negada la solicitud de devolucin
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminacin de la obligacin de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto prrafo

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

39

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

El clculo de intereses cuando se interponga medio de

defensa se efectuar a partir de:
1. Tratndose de devoluciones de saldos a favor o de
pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se neg la
autorizacin o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolucin, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolucin y exista
resolucin a un medio de defensa a partir de que se
interpuso ste y por los pagos posteriores.
La devolucin se aplicar primero a intereses y
posteriormente
a
las
cantidades
pagadas
indebidamente.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

40

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Compensaciones universales (a partir

del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
Que no deriven de la importacin
Los administre la misma autoridad
No tengan destino especfico
No se hubiese pedido la devolucin
No hubiesen prescrito;

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

41

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Responsabilidad
de
personas
fsicas empresarias hasta el importe
de sus activos afectos a sus
actividades empresariales cuando
cumplan con sus obligaciones
fiscales previstas segn su rgimen
fiscal en los artculos 133, 134 y 139
de la LISR.
Art. 26-A

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

42

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

R.F.C.

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O
EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y
ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS
MORALES SALVO EXCEPCIONES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

43

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.

 INSCRIPCION
 AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

FISCALES
 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
 APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
 CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
 REANUDACION DE ACTIVIDADES
 CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
 SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
 INICIO DE LIQUIDACION
 APERTURA DE SUCESIN
 CANCELACION EN EL R.F.C.
44

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

No se considera domicilio fiscal el

manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prev el artculo 10
como domicilio fiscal
El aviso de cambio de domicilio no
surtir efectos cuando el nuevo
domicilio
manifestado
por
el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

45

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD SE
INTEGRA:

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS
CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE
OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS
DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.

LOS PAPELES DE TRABAJO

46

MAQUINAS REGISTRADORAS

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Quienes cuenten con un certificado de

firma
electrnica
y
lleven
su
contabilidad en sistema electrnico
podrn realizar la expedicin de sus
comprobantes digitalmente debern de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de ste artculo.
Se deber efectuar la verificacin de la
autenticidad de los comprobantes
digitales para su deduccin y
acreditamiento.
Art. 29

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

47

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Por operaciones en parcialidades,

se expedirn comprobantes por
cada uno de los pagos

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

48

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

El
El plazo de conservacin de
de contabilidad
contabilidad es
es de
de 55 aos,
aos,
determinada
determinada documentacin
documentacin deber
deber de
de conservarse
conservarse durante
durante
todo
todo el
el tiempo
tiempo que
que subsista
subsista la
la sociedad, como:

Actas
Actas constitutivas
constitutivas

Contratos
Contratos de
de A
A en
en P
P

Actas
Actas

en
en que
que se
se haga
haga constar
constar aumento
aumento o
o disminucin
disminucin de
de
capital,
capital, fusin
fusin o
o escisin
escisin de
de sociedades
sociedades

Declaraciones
Declaraciones de
de Pagos
Pagos provisionales
provisionales o
o del
del ejercicio
ejercicio

Los
Los trmites
trmites al
al RFC,
RFC, declaraciones,
declaraciones, avisos
avisos o
o informes
informes se
se
deben
deben de
de efectuar
efectuar en
en documentos
documentos digitales.
digitales.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Con
Con excepcin
excepcin de
de las
las personas
personas fsicas
fsicas que
que realizan
realizan
actividades
actividades empresariales
empresariales que
que en
en ejercicio
ejercicio inmediato
inmediato
anterior
anterior hubiesen
hubiesen obtenidos
obtenidos ingresos
ingresos inferiores
inferiores aa $$
1750,000.00,
1750,000.00, as
as como
como las
las personas
personas fsicas
fsicas que
que no
no realicen
realicen
actividades
actividades empresariales
empresariales yy que
que hubiesen
hubiesen obtenido
obtenido ingresos
ingresos
inferiores
inferiores aa $$ 300,000.00,
300,000.00, podrn
podrn presentar
presentar las
las solicitudes,
solicitudes,
declaraciones,
declaraciones, avisos,
avisos, informes
informes o
o documentos
documentos en
en las
las
oficinas
oficinas autorizadas
autorizadas por
por la
la autoridad,
autoridad, utilizando
utilizando para
para ello
ello una
una
49
tarjeta
tarjeta electrnica
electrnica en
en lugar
lugar de
de la
la firma
firma electrnica
electrnica avanzada.
avanzada.

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Los
trmites
relativos
a
declaraciones, avisos, solicitudes
y dems documentos, los podrn
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto prrafo

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

50

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

La obligacin de utilizar formatos

electrnicos se aplicar siempre
que la difusin en la pgina del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipacin a la fecha en
que
el
contribuyente
deba
utilizarlas.
Se
presentarn
declaraciones
estadsticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

51

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

POR REGLA GENERAL SE PODRAN

PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

52

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DICTAMEN

QUE
QUEEN
ENEL
ELEJERCICIO
EJERCICIO
ANTERIOR
HUBIERAN
ANTERIOR HUBIERAN
TENIDO
TENIDO

OBLIGATORIO
OBLIGATORIO

LA
PRESENTACION
DEL DICTAMEN
PUEDE SER

VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

INGRESOS SUPERIORES A
INGRESOS
LOS QUE SUPERIORES
MARCA EL A
LOS
QUE
EL
CODIGO EN LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN
LA
FRACCION
I DEL ARTICULO 3232-A
I DEL ARTICULO 32-A

DONATARIAS
DONATARIASAUTORIZADAS
AUTORIZADAS

ACTIVOS SUPERIORES A
ACTIVOS
LOS QUESUPERIORES
MARCA EL A
LOS
QUE
EL
CODIGO EN LAMARCA
FRACCION
CODIGO
EN LA FRACCION
I DEL ARTICULO
3232-A
I DEL ARTICULO 32-A

LAS
LASSOCIEDADES
SOCIEDADESQUE
QUESE
SE
FUSIONAN
POR
EL
FUSIONAN POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOEN
ENQUE
QUEESTO
ESTO
OCURRA
OCURRA

QUE POR LO MENOS 300

QUE
POR LO MENOS
TRABAJADORES
LE 300
TRABAJADORES
LE
HAYAN PRESTADO SUS
HAYAN
PRESTADO
SUS
SERVICIOS EN CADA UNO
SERVICIOS
EN
CADA
DE LOS MESES DE UNO
DE LOS MESES
DE
EJERCICIO
ANTERIOR
EJERCICIO ANTERIOR

LA
LAESCINDENTE
ESCINDENTEYYLAS
LAS
ESCINDIDAS,
POR
EL
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO
EJERCICIOFISCLA
FISCLAEN
ENQUE
QUE
OCURRA
LA
ESCICION
Y
OCURRA LA ESCICION YEL
EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE
LAS
LASENTIDADES
ENTIDADESDE
DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL,
FEDERAL,ASI
ASICOMO
COMOLAS
LAS
QUE
FORMEN
PARTE
DE
QUE FORMEN PARTE DELA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL
ESTATALYYMUNICIPAL
MUNICIPAL

53

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

El aviso de opcin para dictaminarse se

deber presentar al presentarse la
declaracin del ejercicio y surtir
efectos
siempre
y
cuando
la
declaracin se haya presentado a
tiempo. (vigente hasta 2005)
El dictamen con la informacin y
documentacin se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
En su caso para el entero
diferencias, tendrn 10 das.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

de

54

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resolucin de consulta y
emisin de criterios y reglas de carcter general.
Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonacin o prrroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estmulos fiscales.
Facultades por omisin de declaracin.
Facultades de comprobacin.
Caducidad.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Presuncin de legalidad de actos de

autoridad.

55

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Las reglas de carcter general referidas

a los elementos de las contribuciones,
no generarn cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artculo, 33, fraccin I, inciso g

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

56

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

RESOLUCIONES
FAVORABLES
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
57
(art. 36)

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES

NEGATIVA
FICTA
ART.37
C.F.F.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA

RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE
LA AFIRMATIVA FICTA
58

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CONSTAR POR ESCRITO EN

DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL

REQUISITOS DE LOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.

SEALAR LA AUTORIDAD QUE LO

EMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
PROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO
COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

NOMBRE DEL DESTINARIO

59

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEALADOS
EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
Un Organismo
Pblico
del
COMPETENTE.
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

60

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS METODOS

DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o crditos fiscales.
- Comprobar la comisin de delitos fiscales.
- Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

61

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42

-- Rectificar
Rectificar errores
errores yy omisiones
omisiones
en
en las
las declaraciones
declaraciones solicitudes
solicitudes
oo avisos.
avisos.

-- Revisar
menes
Revisar los
los dict
dictmenes
formulados
formulados por
por C.P.R.
C.P.R. Para
Para
efectos
efectos fiscales
fiscales

-- Practicar
o oo
Practicar yy ordenar
ordenar el
el aval
avalo
verificaci
n ffsica
sica de
verificacin
de bienes
bienes

-- Practicar
Practicar visitas
visitas yy revisar
revisar la
la
contabilidad,
contabilidad, bienes
bienes yy
mercanc
as
mercancas

-- Requerir
Requerir la
la contabilidad
contabilidad para
para
revisi
n en
revisin
en las
las oficinas
oficinas de
de la
la
autoridad
autoridad

-- Practicar
Practicar visitas
visitas para
para verificar
verificar la
la
expedici
n de
expedicin
de comprobantes
comprobantes
fiscales
fiscales yy en
en materia
materia de
de R.F.C.,
R.F.C.,
marbetes
marbetes yy precientos
precientos yy legal
legal
posesi
n oo propiedad
posesin
propiedad de
de bienes
bienes

-- Allegarse
Allegarse de
de pruebas
pruebas para
para
formular
formular denuncia
denuncia al
al M.P.
M.P. Para
Para
Un Organismo
Pblico del
que
n penal
que ejercite
ejercite la
la acci
accin
penal
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

-- Recabar
Recabar de
de funcionarios
funcionarios yy
federatarios
federatarios informes
informes yy datos
datos
62

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA

VISITA DOMICILIARIA

INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA

SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE
ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.
SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
SE DEBEN LEVANTAR ACTAS
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

63

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Previsin de una sola ampliacin de

plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijacin de plazo de un ao para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos aos
Artculo 46-A

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

64

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Obligatoriedad de concluir visitas a

contribuyentes que deben dictaminarse
y
a
quienes
se
dictaminen
voluntariamente.
Artculo 47
EXCEPCIONES:
a) Cuando la informacin proporcionada por el CPR no sea
suficiente para conocer la situacin fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la informacin no se proporcione en los plazos
establecidos en el artculo 53-A del Cdigo; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstencin para
efectos fiscales, la opinin sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Lo anterior es aplicable tambin para aquellos que sin estar

obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
65

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Derecho de audiencia en revisiones

del artculo 49 CFF
Artculo 49

Obligacin de sealar en las

liquidaciones
el
plazo
del
contribuyente para impugnar, y
sealamiento de determinacin de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artculo 50
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

66

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Sealamiento en ley de la
secuencia
de
revisin
de
dictmenes fiscales, y supuestos
de
visita
domiciliaria
a
contribuyentes dictaminados.
Artculo 52-A

Sealamiento de plazos para que

los
CPR
presenten
la
documentacin que se les requiera
Artculo 53-A

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

67

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

TITULO IV

De las Infracciones y Delitos

Fiscales
CAPITULO I
Infracciones

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

68

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

E. Concepto de infraccin
Transgresin; quebrantamiento de

una norma o de un pacto.

Todo hecho u omisin descrito,

declarado como ilegal y

sancionado por una ley.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

69

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

E.1. Elementos de la infraccin

Hecho u
omisin
descrito

Declarado
ilegal

Sancionado

En una Ley

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

70

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CLASIFICACION DE LAS
INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

ATENDIENDO A
SUS
CONSECUENCIAS

DE FONDO
DE FORMA

INSTANTNEAS
ATENDIENDO A
SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

CONTINUAS
CONTINUADAS
71

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Se indican los supuestos para

considerar como espontneo el
incumplimiento de obligaciones.
Artculo 73

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

72

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Se aplicar una sola multa en la

concurrencia de infracciones, ya
sea de forma o de fondo, el
cmputo para la reduccin del 20%
en las multas formales, ser a
partir de que surta efecto la
notificacin
Artculo 75

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

73

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Disminucin de multas de fondo del 50 al

40% de las contribuciones omitidas
cuando se pagan junto con sus accesorios
antes de la notificacin de la resolucin,
tomando la base histrica para calcular
multa en los dems casos tambin se
disminuye la multa mnima del 70 al 50%.
Artculo 76
Se establece, que solamente se aplicar
una multa, cuando los contribuyentes
amortizan indebidamente prdidas fiscales
de ejercicios anteriores
Art. 76 prrafo 5

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

74

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Se adiciona la multa por errores en el

ajuste anual de la inflacin, art. 76
U.P.
Se considera infraccin no presentar
declaraciones
con
informacin
estadstica.
Artculo 81, F-VII
Tambin se considera infraccin no
presentar el aviso de que ya no es
residente fiscal en Mxico, conforme
al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

75

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Se considera infraccin de los

funcionarios pblicos revelar la
informacin que las instituciones
que
componen
el
sistema
financiero
les
hayan
proporcionado a las autoridades
fiscales
Articulo 87

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

76

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CAPITULO II

DELITOS FISCALES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

77

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DELITO ES TODA ACCION

U OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES
PENALES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

78

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER

PERSEGUIDOS:

Por querella

Por declaratoria de perjuicios

Por declaratoria especial tratndose de contrabando

si las mercancas

Son de aquellas por las que

no se paga impuesto o
requieran permiso de
autoridad competente
Son de trfico prohibido.

Por denuncia de hechos.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

79

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Equiparables
Equiparables al
al contrabando.
contrabando. (art.
(art. 105
105
C.F.F)
C.F.F)
Defraudacin
Defraudacin Fiscal
Fiscal .. (art.
(art. 108
108 C.F.F.)
C.F.F.)
Equiparables
Equiparables aa la
la Defraudacin
Defraudacin Fiscal
Fiscal
(art.
(art. 109
109 C.F.F.)
C.F.F.)

Delitos por
querella

Conductas
Conductas relacionadas
relacionadas con
con el
el registro
registro
Federal
Federal de
de contribuyentes
contribuyentes (art.
(art. 110
110
C.F.F.)
C.F.F.)
Depositarios
Depositarios o
o interventores
interventores infieles
infieles
(art.
(art. 112
112 C.F.F.)
C.F.F.)
Ordenar
Ordenar o
o practicar
practicar visitas
visitas domiciliarias
domiciliarias
o
o embargos
embargos sin
sin mandamiento
mandamiento escrito
escrito de
de
autoridad
autoridad Fiscal
Fiscal competente
competente (art.
(art. 114
114
C.F.F.)
C.F.F.)

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Verificacin
Verificacin fisica
fisica de
de mercancias
mercancias en
en
transporte
transporte en
en lugar
lugar distinto
distinto aa los
los
80
resintos
resintos Fiscales
Fiscales (art.
(art. 114
114 C.F.F.)
C.F.F.)

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Contrabando (Art.
102 C.F.F.)

Delitos por
declaratoria de
perjuicio

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Robo de
mercanca en
recinto Fiscal o
fiscalizado (art.
115 C.F.F.)

81

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE

Contrabando de
mercancas por las que
no deban pagarse
impuestos y requieran
permiso de autoridad
competente (art. 102
C.F.F.)

Sedena
Secretara de
Salud
Secretara de
Economa

Contrabando de mercancas de trafico prohibido

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

(art. 102 C.F.F)

82

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS

Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaracin en aduana de cantidades superiores a
30,000 dolares USA.
Alteracin o destruccin de aparatos de control, sellos
o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art.
113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteracin o destruccin de mquinas registradoras de
operacin de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II
C.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenacin de
ellos sin autorizacin. (art. 113-II C.F.F.)

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

83

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Reproduccin o impresin ilegtima de

comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar
al
contribuyente,
su
representante o sus dependientes con
formular por si o por medio de la
dependencia de su adscripcin, una
denuncia, querella o declaratoria al
Ministerio Pblico por falta de delitos
fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelacin ilegal de informacin (art. 114-B
C.F.F)

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Comercializar o transportar gasolina o

diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
84

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

En los delitos fiscales la autoridad

judicial no impondr
sancin
pecuniaria;
las
autoridades
administrativas, con
leyes fiscales harn

arreglo a
efectivas

las
las

contribuciones
omitidas,
los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

85

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Son responsables de los delitos fiscales,

quienes:
Concierten la realizacin del delito.
Realicen la conducta o el hecho descrito en
la Ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona
instrumento para ejecutarlo.

como

Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

Ayuden dolosamente
comisin.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

otro

para

su

Auxilien a otro despus de su ejercicio,

86
cumpliendo una promesa anterior.

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Si un funcionario o
empleado pblico comete o
en cualquier forma participa
en la comisin de un delito
fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se
aumentar de tres a seis
aos de prisin.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

87

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

La accin penal en los delitos fiscales

perseguibles por querella, por declaratoria
y por declaratoria de perjuicio de la
S.H.C.P. prescribir en:

Tres aos contados a partir del da en que

la S.H.C.P. Tenga conocimiento del delito y
del delincuente.

Cinco aos contados a partir de la

comisin del delito si la S.H.C.P. no tiene
conocimiento del delito y del delincuente.

En los dems casos se estar a las reglas

del Cdigo Penal Federal. (Ttulo Quinto,
Captulo VI del C.P.F.)
88

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

TITULO QUINTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO
CAPITULO PRIMERO.PRIMERO.- DE
DE LOS
LOS RECURSOS
RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
ADMINISTRATIVOS.
REVOCACIN.
REVOCACIN.
CAPITULO
CAPITULO SEGUNDO.SEGUNDO.- DE
DE LAS
LAS NOTIFICACIONES
NOTIFICACIONES Y
Y LA
LA GARANTA
GARANTA DEL
DEL INTERS
INTERS
FISCAL.
FISCAL.

FORMAS
FORMAS DE
DE NOTIFICAR.
NOTIFICAR.

CUANDO
CUANDO SURTE
SURTE EFECTOS
EFECTOS LA
LA NOTIFICACIN.
NOTIFICACIN.

DONDE
DONDE SE
SE DEBE
DEBE Y
Y SE
SE PUEDE
PUEDE NOTIFICAR.
NOTIFICAR.

NOTIFICACIONES
NOTIFICACIONES PERSONALES.
PERSONALES.

DE
DE LA
LA GARANTA
GARANTA DEL
DEL INTERS
INTERS FISCAL.
FISCAL.

SUSPENSIN
SUSPENSIN DEL
DEL PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO DE
DE COBRO.
COBRO.

CAPITULO
CAPITULO TERCERO.TERCERO.- DEL
DEL PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ADMINISTRATIVO DE
DE
EJECUCIN.
EJECUCIN.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

89

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

EL RECURSO
DE
REVOCACION

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

PROCEDE
CONTRA

LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN
MATERIA FISCAL
FEDERAL

ART.116 C.F.F.
90

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

DETERMINEN CONTRIBUCIONES
ACCESORIOS, O
APROVECHAMIENTOS.
NIEGUEN DEVOLUCIONES

RESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE

EL RECURSO
DE
REVOCACION
PROCEDE
CONTRA

DICTEN LAS AUTORIDADES

ADUANERAS
CAUSEN AGRAVIO AL
PARTICULAR

ART.117 C.F.F.
EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS
FISCALES, CUANDO SE HAN
EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES
INFERIOR AL EXIGIDO.

CONTRA
CONTRA ACTOS
ACTOS QUE
QUE

DICTADOS DENTRO DEL

PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION NO AJUSTADOS A
LA LEY.
AFECTEN EL INTERES JURIDICO
DE TERCEROS.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

DETERMINEN EL VALOR DE
BIENES EMBARGADOS

91

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN

PROCEDE
EN CONTRA
DE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS
ILEGALMENTE

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O

RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
92

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PLAZO GENERAL PARA

INTERPONER
EL RECURSO DE
REVOCACION

DENTRO
DE
LOS 45
DIAS

SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACI

N
NOTIFICACIN
DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

93

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Constar
Constar en
en escrito
escrito digital
digital
Firma
nica
electr
Firma electr
electrnica
del
del recurrente
recurrente

Nombre,
Nombre, denominacin
denominacin oo razn
razn social
social del
del recurrente
recurrente

Pruebas
Pruebas que
que ofrece
ofrece
Agravios
Agravios que
que le
le causen
causen la
la
resoluci

n
o
acto
impugnado
resoluci
resolucin o acto impugnado
Los
Los hechos
hechos controvertidos
controvertidos

REQUISITOS
REQUISITOS
DEL
DEL
ESCRITO
ESCRITO DEL
DEL
RECURSO
RECURSO DE
DE
REVOCACION
REVOCACION

La
n oo acto
resoluci
La resoluci
resolucin
acto
que
se
impugna
que se impugna
El prop
propsito del escrito

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Clave
Clave de
de su
su Registro
Registro Federal
Federal de
de Contribuyentes
Contribuyentes

Domicilio
Domicilio fiscal
fiscal Manifestado
Manifestado en
en el
el Registro
Registro

Domicilio
Domicilio para
para recibir
recibir yy oir
oir notificaciones,
notificaciones, yy
persona
persona autorizada
autorizada para
para recibirlas,
recibirlas, en
en su
su caso
caso
La
La autoridad
autoridad fiscal
fiscal aa la
la que
que se
se dirige
dirige

94

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Improcedencia
administrativo

del

recurso

Se puede impugnar va recurso

por una sola vez la resolucin
recada en cumplimiento de
resolucin de recurso. Antes de
la reforma era improcedente el
recurso contra resolucin en
cumplimiento de resolucin de
recurso, por lo que se tena que
acudir a juicio.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Artculo 124

95

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Pruebas que se admiten en el

recurso de revocacin incluyendo
los documentos pblicos, en este
sentido este artculo se reforma
para indicar el valor probatorio
pleno de los documentos pblicos
digitales
Artculo
Artculo 130
130

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

En la resolucin modificatoria en
materia de recurso de revocacin
se deber indicar el plazo para
interponer
juicio
contencioso
administrativo
Artculo 132

96

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Sentido de las resoluciones que

ponen fin a los recursos y plazo
para el cumplimiento de las
resoluciones que se emitan
Artculo 133
Casos en que procede la revocacin para efectos vicio de forma.
Casos en que procede la revocacin lisa y llana vicio
de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4
meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel
en que quede firme la resolucin y se interrumpe
cuando se impugna la resolucin recaida al recurso.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

97

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

NO AFECTAR EL INTERES
JURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL
RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIAS

RESOLUCIONES DICTADAS EN
PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIAS

CAUSALES
DE
IMPROCEDENCIA

POR REVOCACION DE LOS

ACTOS POR LA AUTORIDAD
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO
EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMO

RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL
TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACION

ACTOS CONSENTIDOS

ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS

CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

98

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE

POR HABER CESADO

LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION
IMPUGNADA

PRESENCIA DE ALGUNA
CAUSAL DE
IMPROCEDENCIA

NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION

IMPUGNADA

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

99

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIN

PRUEBAS ADMISIBLES EN EL
RECURSO DE REVOCACIN

TODA CLASE DE PRUEBA

LA PRUEBA
TESTIMONIAL
EXCEPTO

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

LA PRUEBA
CONFESIONAL
DE LAS
AUTORIDADES
100

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE

EL FONDO CONTROVERTIDO PODR:
Confirmar el acto impugnado

Modificar el acto
impugnado o dictar uno
nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso
interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a
favor del recurrente

Mandar reponer el
procedimiento
administrativo o que se
emita una nueva
resolucin

Dejar sin efectos el acto impugnado.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

101

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE

REVOCACION

PLAZO PARA CUMPLIMENTAR

LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSO

CUATRO MESES, A
PARTIR DE QUE QUEDE
FIRME LA RESOLUCION

SI SE ORDENA
REALIZAR UN
DETERMINADO ACTO
CUANDO?

SI SE ORDENE LA
REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTO
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

102

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS

CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da

eficacia a los actos administrativos emitidos por
la autoridad fiscal.
ACTOS DE AFECTACION
GENERAL
PUBLICACION

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

ACTOS DE AFECTACION
INDIVIDUAL
NOTIFICACION

103

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL

(Art. 134, C.F.F.)

I.

Personalmente o por correo certificado o

electrnico
II. Correo ordinario o telegrama
III. Por estrados
IV. Por edictos
V. Por instructivo

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

104

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

El plazo de permanencia de las

notificaciones por estrados
ser de 15 das y se establece
la obligacin simultnea de
hacerlo por va electrnica.
Artculo 139

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

105

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Publicacin de las notificaciones

por
editos
en
la
pgina
electrnica de las autoridades
ser de 15 das, los das de su
publicacin en un diario de
circulacin nacional ser de 1
da y en el DOF ser de 3 das.
Surtirn efecto el ltimo da de
su publicacin en cualquiera de
los medios sealados.
Artculo 139

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

106

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

FORMAS DE
GARANTIZAR
EL INTERES
FISCAL

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

Depsito en dinero
Garanta financiera
equivalente
Prenda
Hipoteca
Fianza
Obligacin solidaria de
tercero
Embargo en la va
administrativa
Ttulos valor o cartera de
crdito
107

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Se prev la aceptacin de fianza

con
firma
electrnica,
el
cmputo
del
plazo
para
garantizar ser a partir del da
siguiente en que surta efecto la
notificacin, la garanta en juicio
de amparo ser va depsito.
Artculo 141

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

108

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

CAPITULO III
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

109

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

FASES DEL PAE

REQUERIMIENTO.
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO
MANDAMIENTO DE
DE LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL SE
SE EXIGE
EXIGE
EL
PAGO
DE
CREDITOS
FISCALES
NO
CUBIERTOS
EL
PAGO
DE
CREDITOS
FISCALES
NO
CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE.
ESPONTANEAMENTE.

EMBARGO.
EMBARGO.
ACTO
ACTO MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD PROCEDE
PROCEDE A
A RETENER
RETENER O
O
SECUESTRAR
SECUESTRAR BIENES
BIENES DEL
DEL DEUDOR,
DEUDOR, SUFICIENTES
SUFICIENTES PARA
PARA
ASEGURAR
ASEGURAR EL
EL PAGO
PAGO DEL
DEL CREDITO
CREDITO FISCAL
FISCAL A
A TRAVES
TRAVES DE
DE SU
SU
ENAJENACION
ENAJENACION EN
EN REMATE,
REMATE, ENAJENACION
ENAJENACION FUERA
FUERA DE
DE SUBASTA,
SUBASTA,
SU
SU ADJUDICACION
ADJUDICACION EN
EN FAVOR
FAVOR DEL
DEL FISCO,
FISCO, O
O SU
SU INTERVENCION
INTERVENCION EN
EN
ADMIINISTRACION
ADMIINISTRACION O
O CON
CON CARGO
CARGO A
A CAJA.
CAJA.

REMATE.
REMATE.
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

ACTO
ACTO MEDIANTE
MEDIANTE EL
EL CUAL
CUAL LA
LA AUTORIDAD
AUTORIDAD PROCEDE
PROCEDE A
A ENAJENAR
ENAJENAR
LOS
LOS BIENES
BIENES EMBARGADOS
EMBARGADOS PARA,
PARA, CON
CON SU
SU PRODUCTO,
PRODUCTO, CUBRIR
CUBRIR
LOS
LOS CREDITOS
CREDITOS FISCALES
FISCALES ADEUDADOS
ADEUDADOS POR
POR EL
EL EMBARGADO.
EMBARGADO.
110

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y
EMBARGO
NOTIFICACION PERSONAL
(Artculo 152, Cdigo Fiscal de la Federacin)

EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.

CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artculo 152, Cdigo Fiscal de la Federacin)
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.111

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS A EMBARGO

PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

1.

LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA

DILIGENCIA; ARTICULO 155.

2.

EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS

CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.

112

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE

DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)

OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL

LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS

INCREMENTOS POR INTERESES

SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS

113

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
1.
2.

BASE DEL REMATE

CELEBRACION DEL REMATE

3.

CONVOCATORIA:

30 DIAS

EL
EL REMATE
REMATE DEBERA
DEBERA CELEBRARSE
CELEBRARSE DENTRO
DENTRO DE
DE LOS
LOS 30
30 DIAS
DIAS SIGUIENTES
SIGUIENTES A
A
AQUEL
AQUEL EN
EN QUE
QUE SE
SE DETERMINO
DETERMINO LA
LA BASE
BASE PARA
PARA LA
LA ENAJENACION
ENAJENACION DE
DE LOS
LOS
BIENES
Y,
LA
CONVOCATORIA
DEBERA
SER
PUBLICADA
CUANDO
MENOS
BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10
10
DIAS
114
DIAS ANTES
ANTES DE
DE LA
LA FECHA
FECHA DEL
DEL REMATE
REMATE

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

AMPLIACION DE EMBARGO
REQUISITOS

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

1.

Existencia del motivo.

2.

Mandamiento.

115

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

REMATE (SUBASTA
PUBLICA A TRAVS DE
MEDIOS ELETRONICOS)

FORMAS
FORMASDE
DE
ENAJENAR
ENAJENAR
BIENES
BIENES
EMBARGADOS
EMBARGADOS

ENAJENACION
DIRECTA FUERA DE
SUBASTA

ADJUDICACION

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

116

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

REQUISITOS PARA
LA ENAJENACION DE
LOS TERMINOS DE
LA FRACC. IV ART.
192 CFF

ACUERDO DE LA
AUTORIDAD EN QUE
FUNDE Y MOTIVE LA
VENTA FUERA DE
REMATE, EN EL QUE
ACREDITE QUE:

LOS BIENES SON DE

FACIL DETERIORO O
DESCOMPOSICION, O
SON MATERIALES
INFLAMABLES

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

NO EXISTE LUGAR
EN LA LOCALIDD,
APROPIADO PARA
SU CONSERVACION

117

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

PRESCRIPCION

ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE

DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO
DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY.

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

En materia fiscal opera para liberar a la

autoridad de devolver contribuciones o al
contribuyente de pagar algn crdito fiscal.
118

Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas

ELEMENTOS DE

ES UNA FIGURA
JURIDICO TRIBUTARIA

LA
PRESCRIPCION

LIBERA LA OBLIGACION
DE PAGO

EN MATERIA
TRIBUTARIA

Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal

DEBE TRANSCURRIR EL
PLAZO QUE FIJA LA LEY

119