Control y Verificación Contable

6
Control y verificacin contable
UNIDAD
Actividades
1. Haz un cuadro comparativo entre un auditor interno y otro externo utilizando
los siguientes criterios:
a) Posicin ante la empresa auditada.
b) Responsabilidad (cmo responde legalmente si no lo hace bien).
c) Objetivos que tiene.
d) Actividades que realiza.
e) Periodicidad de su trabajo: cada cunto emite sus informes? Se trata de
un trabajo continuo, discontinuo, anual o mensual?
Solucin:
INTERNO
a)
EXTERNO
Posicin
Empleado
de
la
empresa auditada. Bajo la
disciplina de la misma. Menos
independiente.
Profesional
independiente que presta
sus servicios con la firma
de un contrato. Ms
independiente.
b)
Responsabilidad
Carcter laboral. Sus

informes no sern utilizados
externamente
(por
gente
ajena
a
la
empresa).
Responde frente a su empresa
por la calidad de su trabajo.
Carcter civil, penal

y profesional. Responder
ante de terceros.
Evaluar
el
sistema
contable y de control interno.
Sugerir mejoras.
Analiza los estados

financieros y da una
opinin
sobre
la
su
fiabilidad.
Implementa normas y
fiscalita operaciones.
Verifica, comprueba
los puntos dbiles de la
empresa. Informa a la
gerencia de la empresa,
pero no esta facultado
para
imponer
las
correcciones
que
crea
necesarias.
c)
Objetivos
d)
Actividades
Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.
1-1 |
UNIDAD
e)
Periodicidad
Es
una
actividad
continua
y
permanente.
Durante todo el ejercicio.
Una vez al ao.

Durante
un
tiempo
determinado.
Con
discontinuidad para hallar
evidencia.
2. Para quin crees que puede tener inters una auditora? Por qu?
a) Para los trabajadores de la misma empresa auditada.
b) Para una entidad financiera.
c) Para un suministrador de materiales de la empresa auditada.
d) Para un socio de un club de ftbol.
Solucin:
a) Tanto en una situacin de normalidad como en una de crisis, los trabajadores de
una empresa auditada tienen derecho a saber cmo va la empresa donde
trabajan. Ya no digamos si son ellos los que forman parte de su accionariado. No
obstante, en ocasiones est presente la controversia entre los que opinan que los
trabajadores han de saber aquello que decide el gerente y aquellos que creen que
el resultado de la auditora debera de ser totalmente transparente para todos los
miembros de la organizacin. La respuesta ms usual es que inters al trabajador
para saber si est en una empresa viable o si la gestin de la misma ha sido
correcta. Tener seguridad de que lo que dicen los estados financieros que
presentan los directivos dicen la verdad.
b) Para un banco es importante saber si los estados financieros de uno de sus
clientes que le est solicitando un prstamo es fiable o no. Que los estados
financieros del cliente estn auditados no implica necesariamente la concesin de
mejoras de financiacin. La auditora da ms garantas para hacer un anlisis
financiero de la evolucin de la empresa.
c) Las razones que tiene un proveedor son prcticamente las mismas que las
mencionadas ms arriba: si ha de seguir vendiendo a una empresa, reducir el
riesgo de impago si puede acceder a sus cuentas auditadas, y podr decidir mejor
si sigue vendindole y si le concede ms crdito. Suponiendo, naturalmente, la
buena fe de los auditores.
d) Los clubs deportivos no dejan de ser empresas. Tienen presupuestos, mueven
dinero, gestionan, deciden, compran, venden, tienen relaciones contractuales de
todo tipo y han de formular
cuentas. Los accionistas han de aprobar la gestin
de los que han gestionado el club durante un ejercicio y tendrn ms datos fiables
con una auditora que sin, para tomar su decisin.
3. Clasifica de mayor a menor la evidencia documental de los siguientes
documentos. Razona tu clasificacin.
a) Una factura de ventas emitida por la empresa y acompaada de un recibo
de entrega del transportista.
2-1 |
UNIDAD
b) Confirmacin del saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo

deudor.
c) Un cheque al portador emitido por la empresa y confirmado por el banco a
cobrar en efectivo.
d) Un cuadro de depreciacin del inmovilizado hecho por el contable de la
empresa auditada.
Solucin:
Un documento tendr menos evidencia que otro si viene confirmado por terceras
personas, ajenas a la empresa auditada.
A continuacin sugerimos la siguiente clasificacin, de ms a menos evidencia
documental:
a) Confirmacin de un saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo deudor
de la empresa auditada.
b) Un cheque emitido por la empresa confirmado por la entidad bancaria que lo ha de
hacer efectivo.
c) Una factura de ventas emitida por la empresa y acompaada por un recibo de
entrega de un transportista.
d) Un cuadro de amortizacin para todos los elementos de inmovilizado
confeccionado por el contable de la empresa.
4. Qu incluiras en una carta de confirmacin dirigida al abogado de la
empresa auditada? Razona la respuesta.
Solucin:
Adjuntamos una posible carta que la empresa auditada ARNY,SL enva a su bufete de
abogados ABOGADOS:
ASOCIADOS, SL,
con motivo de la auditora de sus estados financieros realizada por
GIE, Auditores,SA.
ARNY, SL
POL.IND."LES CASETES"
Vuit, s/n
08733 Torrelles de Foix
BARCELONA
ABOGADOS ASOCIADOS,SL
Via Cumenius, 12
08720 Vilafranca del Peneds
Barcelona
Torrelles de Foix , 24 de julio de 20XX
3-1 |
UNIDAD
Seores/Seoras
Con motivo de la auditora de nuestros Estados Financieros, os agradeceramos que
enviasen directamente a nuestros auditores independientes:
GIE, Auditors, SA
Passeig del Pi Tort,270
08860 Castelldefels
Barcelona
La siguiente informacin:
1) Una breve informacin de cualquier reclamacin, juicio o litigio, no iniciado, en
proceso o que haya estado sentenciado desde 31/12/20XX, de los que tenga
conocimiento y de los que individualmente impliquen daos o otro tipo de
reclamaciones que pudiesen afectar a la compaa, juntamente con una
estimacin por ustedes de a obligacin total por estos conceptos.
2) Una breve descripcin de cualquier pasivo contingente de consideracin otros que
no sean los juicios y reclamaciones mencionados en el prrafo anterior, y de los
que tengan conocimiento como a asesor de nuestra compaa, as como su
estimacin respecto a la obligacin total que pudiese derivarse de los mismos.
Asimismo, la relacin de pasivos contingentes que les pedimos se limita a aquellos
pasivos que pudiesen derivarse de los casos o situaciones que les hagamos podido
confiar como a asesores legales y que, por acciones iniciadas por terceros, puedan
involucrar a la compaa en demandas, sanciones o penalizaciones por
incumplimiento (real o supuesto de cualquier tipo de contracto u obligacin)
3) El importe de los honorarios profesionales devengados por ustedes a 31/12/20XX
y pendientes de cobro a esta fecha.
4) Ejercicios pendientes de comprobacin por inspectores de Hacienda y si segn su
parecer podran girarse actas complementarias por los siguientes impuestos y
contribuciones:
Impuesto de sociedades.
IVA.
Contribuciones territoriales.
Transmisiones patrimoniales.
Arbitrios municipales, plusvalas, tasa de equivalencia, radicacin, etc.
Otros impuestos y gravmenes que afecten a la sociedad.
5) Ejercicios pendientes de liquidacin definitiva por parte de la Administracin.
6) Si existen recursos de agravios comparativos o absolutos, demandas, recursos
administrativos, etc., en proceso o pendientes de resolucin de la Empresa con los
Juzgados tributarios u organismos similares a 31/12/20XX de los cuales ustedes
tengan conocimiento, as como tambin de cualquier otro originado
posteriormente hasta la fecha de su escrito.
Con la finalidad que nuestros auditores puedan finalizar su trabajo dentro del plazo
que hemos establecido nos es imprescindible esta informacin y, por tanto, les
4-1 |
UNIDAD
estaramos muy agradecidos contestasen a la presente con la mayor brevedad

posible.
Les saluda atentamente,

ARNY,SL
J.P.Landeiru
5. Haz los clculos necesarios y completa los cuadros siguientes con los
resultados. Confecciona otro cuadro para reflejar las diferencias y errores
que detectes.
Solucin:
Hojas de trabajo para un posible ajuste en las cuentas de elementos de transporte y
maquinaria:
Se han de detectar los errores que se detallan a continuacin.
Cliente: TROPUS ,SL
Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Inmovilizado material
Resumen de problemas detectados:
Diferencia calculando el precio de coste:
respecto al clculo realizado por la empresa:
Segn
auditor
Elemento
Elementos
de trasporte
Maquinaria
Segn
cliente
REF.: A1.1
Segn
auditor
Segn
cliente
Diferencia
Precio de
Precio de Precio coste Precio coste
Cantidad coste Unit. coste Unit.
total
total
15,00
25.000,00
4,00
4.000,00
Totales
29.000,00
25.000,00 375.000,00 375.000,00

3.000,00
16.000,00
Precio de
coste total
0,00
12.000,00
4.000,00
28.000,00 391.000,00 387.000,00
4.000,00
Fecha de realizacin:
Revisado por:
Clculo de la depreciacin:
Cliente: TROPUS ,SL
Clculos segn auditora de la depreciacin:
REF.: A1.2
5-1 |
UNIDAD
Elemento
Cantidad
Elementos de
trasporte
Maquinaria
Segn auditor
Segn cliente
Diferencia
Depreciacin
total
Depreciacin
total
Depreciacin
total
15,00
3.200,00
1.000,00
2.200,00
4,00
250,00
120,00
130,00
3.450,00
1.120,00
2.330,00
Totales
Revisado por:
Los errores en los netos son los siguientes:

Cliente: TROPUS ,SL
Clculos segn auditora de los importes netos:
Elemento
Cantidad
Elementos de
trasporte
Maquinaria
Ref.: a1.3
Segn auditor
Segn cliente
Diferencias
Neto total
Neto total
Neto total
15,00
371.800,00
23.000,00
348.800,00
4,00
15.750,00
2.880,00
12.870,00
387.550,00
25.880,00
361.670,00
Totales
Revisado por:
Finalmente, se proponen ajustes.
Cliente: TROPUS ,SL

rea de examen: Inmovilizado material, cuentas 218 y 233
Cuentas
218. Elementos de transporte
233. Maquinaria
281. Amort. Acum. I. M.
Otras cuentas
Debe
REF.: A1.4
Haber
348.800,00
12.870,00
2.330,00
359.340,00
6-1 |
UNIDAD
361.670,00
361.670,00
Revisado por:
6. Con la informacin que tienes de Valeriana SA, completa la comparacin del
epgrafe 6 a 28 de febrero:
El asiento de nminas en el libro Diario a 28 de febrero es el mismo que
hemos visto para enero.
64.Gastos de personal
81.725,00
640 Sueldos y salarios
65.380,00
642. SS a cargo de la empresa
16.345,00
0,00
649. Otros gastos sociales
El asiento de nminas en el libro diario a 28 de febrero es el mismo que

hemos visto en enero.
Solucin:
Cliente: Valeriana, SL
Fecha de auditora: 20xx
rea de examen: gastos de personal (Cuenta 64)
Comprobacin saldos a 28/02.
Por mayores:
Concepto/Cuentas
Saldos a 2802
segn
cliente
640.1 Perez Foncu, Manuela
4.690,00
640.2 Pertinak Hans, Dieter
20.690,00
640.3 Snchez Dacs, Joana
40.000,00
642.0 Cargas sociales
16.345,00
el
7-1 |
UNIDAD
TOTALES
81.725,00
Total 640: 65.380,00 OK Cta. Res.

Total 642: 16.345,00 OK Cta. Res.
Concepteo/Cuentas
Saldos a 2802 segn el cliente
640.1 Perez Foncu, Manuela
4.690,00
640.2 Pertinak Hans, Dieter
20.690,00
640.3 Snchez Dacs, Joana
40.000,00
642.0 Cargas sociales
16.345,00
TOTALES
81.725,00
Ajuste/Reclasificacin
Debe
Saldos a 2802
segn
auditora
Haber
4.690,00
20.690,00
40.000,00
16.345,00
8-1 |
UNIDAD
81.725,00
En conclusin, los saldos segn cliente a 28/02 de las cuentas 640 y 642 coinciden
con los saldos segn auditora. Por tanto, no requieren ni ajustes ni reclasificaciones.
7. Por qu en el Caso prctico 4 nos sobran dos justificantes?Deberamos
incluirlos como pagos de caja? Razona tu respuesta.
Solucin:
Son dos documentos que no se han pagado por caja.
Los dos documentos que sobran son, por un lado, la Fra. n. 1 con un total de 53,10
que el mismo documento nos indica que se ha pagado con un cheque, por tanto ha de
contabilizarse como salida de la 572.
Por otro lado, tenemos un documento que podramos calificar de nota interna donde
se hace constar que se han comprado unos refrigerios para celebrar el aniversario de
Pepe de 67,89 . Como lo ha pagado Pepe con su dinero y se trata de una invitacin
personal, no ser necesario pasar este documento a contabilidad
Otra cosa sera si la factura fuese a nombre y con datos fiscales de VINE-VINE,SL.
8. Con la informacin del 2016 de la empresa Arasiquesi SL, que se da a
continuacin, puntea la caja y concilia el saldo a 31 de diciembre del 2016:
B.Activo corriente
VII.
Efectivo
equivalentes
otros
lquidos
696,40
Trota SL (material oficina) 03/12

Fra. nm. 34
Base:
292,56
IVA (21 %):
61,44
Total:
354,00
Taxi Ramn
Base:
IVA (21 %):
Total:
Cis 15/12
19,50
4,10
23,60
23/12
Entregamos 1.500,00
9-1 |
UNIDAD
Como fondos a justificar

al Sr. Manuel
Esteban, vendedor
Mas Catarro SL 25/12
Fra. nm. 13
Base:
438,84
IVA (21 %):
92,16
Total:
531,00
Pagado por caja
27/12
Entregamos 1.200,00
Como fondos a justificar
al Sr. Manuel Segur, vendedor
30/12
Anticipo entregado
al Sr. Guiu autorizado
por la directora: 150,00
27/12
Liquidacin de gastos a justificar
al Sr. Manuel Esteban:
Entregado: 1.500,00
Viajes: 500,00
Comidas: 550,00
Invitacin: 400,00
Debe a caja: 50,00
Entrega a caja efectivo: 50
Banco de Gestin 20/12
Cta.: 3454673166788
Cargamos en efectivo: 300,00
Saldo anterior:
7.000,00
Abono:
300,00
Saldo actual:
7.300,00
Banco de Gestin 02/12
Cta.: 3454673166788
Abono en efectivo:
4.000,00
Saldo anterior:
5.000,00
Abono:
4.000,00
Saldo actual:
1.000,00
Solucin:
A) ACTIVO CORRIENTE
VII. Efectivo y otros lquidos: 696,40
Cta.: 570.0 Caja, efectivo
DEBE
30/11 Apertura
HABER
200,00 03/12 Pagamos Mat. Of.
354,00
-154,00
10-1 |
UNIDAD
02/12 De Banco de
Gestin
27/12 Devuelve dinero
Manuel
4.000,00 15/12 Pagamos taxi

20/12 Ingresamos al
50,00 Banco
23/12 Prov. fondos
Manuel
26.12 Sellos
27.12 Prov. fondos Seg.
30.12 Anticipo Guiu
23,60
3.822,40
300,00
3.572,40
1.500,00
2.072,40
6,00
2.066,40
1.220,00
846,40
150,00
696,40
En color gris se marcan los registros y documentos que se deberan puntear. Hemos
sealado en amarillo, en la cuenta de Caja, que no hemos hallado el justificante.
Conciliacin:
Saldo caja s/mayor 570.0
Debe
25-12 mas catarro
696,40
Haber
11-1 |
UNIDAD
26-12 falta documento sellos
Saldo caja s/revisin
531,00
6,00
171,40
9. Podras disear el control interno para las bajas de inmovilizado de una

empresa?
Solucin:
Las bajas de los elementos del inmovilizado de la empresa han de ser propuestas por
una persona responsable del mantenimiento y rendimiento de todos ellos. Esta
persona justificar rellenando un formulario ya establecido las caractersticas del bien
en cuestin, su ubicacin y las causas de su baja. Este formulario lo revisar una
persona del departamento de contabilidad que lo identificar con sus registros.
Verificar que se trata de un inmovilizado de la empresa, lo identificar como parte del
presupuesto correspondiente, as como las causas de su baja, y decidir con una
tercera persona si es conveniente dar autorizacin a esta peticin de baja. La
respuesta volver a quien formul la peticin de baja en un plazo mximo de 5 das,
pudiendo esta persona pedir una segunda oportunidad de revisin al responsable de
control interno. Si se autoriza, se da de baja en contabilidad tanto presupuestaria
como financieramente. Entonces se identificar con una etiqueta especfica
fsicamente encima del bien su nueva condicin, y se dar curso a la peticin de la su
oportuna sustitucin al departamento tcnico.
En caso de que se decidiese su reparacin, sera la misma persona del departamento
tcnico quien se encargara de hallar una solucin externa al problema, siempre
informando en todo momento al responsable de contabilidad de la evolucin de la
reparacin.
Test de repaso
1. Segn quin realice la revisin contable o auditora, hablaremos de:
a) Auditoras externas o internas.
b) Auditoras operativas o financieras.
c) Auditoras de imagen fiel o de imagen razonable.
d) Las respuestas a) y b) son correctas.
12-1 |
UNIDAD
Solucin:
2. Es un procedimiento realizado en la auditora:

a) Hacer preguntas o cuestionarios al personal para conocer el sistema de
contabilizacin.
b) Hacer confirmaciones mediante circularizaciones a clientes y proveedores.
c) Redactar un manual de control interno.
Solucin:
3. No forma parte de los procedimientos de auditora:

a) El establecimiento de un organigrama de la empresa auditada.
b) La inspeccin de los inmovilizados tangibles de la empresa.
c) La verificacin de la exactitud de todos y cada uno de los asientos de la
contabilidad.
d) Las respuestas a) y c) son correctas.
Solucin:
b) La inspeccin de los inmovilizados tangibles de la empresa.
13-1 |
UNIDAD
4. La conciliacin bancaria consiste en:

a) Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.
b) Confirmar los saldos de tesorera.
c) Comprobar el dinero que queda en el cajn al finalizar la jornada.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
Solucin:
a) Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.
5. La utilidad de las aplicaciones informticas de contabilidad para comprobar

registros:
a) Permite comprobar la exactitud de los datos y las subcuentas de
resultados del balance de saldos.
b) Se denomina punteo y casacin.
c) Las respuestas a) y b) son correctas.
Solucin:
6. Cuando el auditor comprueba la exactitud aritmtica de los registros

contables, las cdulas y el anlisis realizado por la empresa, est siguiendo:
a) Un procedimiento de confirmacin.
14-1 |
UNIDAD
b) Un procedimiento de clculo.
c) Un procedimiento de inspeccin.
d) Las respuestas b) y c) son correctas.
Solucin:
b) Un procedimiento de clculo.
7. El control interno como sistema organizativo:

a) Coordina una adecuada segregacin de funciones.
b) Establece procedimientos para que una empresa pueda conservar sus
activos.
c) Establece procedimientos para que una empresa pueda verificar la
exactitud de la contabilidad.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
Solucin:
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
8. Cuando el auditor no emite ninguna opinin despus de auditar por no tener

suficiente informacin, la auditora es:
a) Favorable con excepciones.
b) Desfavorable.
c) Denegada.
15-1 |
UNIDAD
Solucin:
c) Denegada.
9. Si una empresa cesa en su actividad:

a) Cesa tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis aos.
b) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis
aos.
c) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante un ao.
Solucin:
b) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis aos.
10. Los papeles de trabajo o cdulas de auditora que contienen las pruebas que
realiza el auditor para hallar la evidencia:
a) Son cdulas sumarias.
b) Se archivan en el archivo permanente.
c) Son las cdulas de clculo y detalle.
Solucin:
c) Son las cdulas de clculo y detalle.
16-1 |
UNIDAD
11. Qu caractersticas han de tener los papeles de trabajo o cdulas de una

auditora?
a) Han de ser completos, bien referenciados y supervisados.
b) Han de ser concisos y sin rectificaciones ni enmiendas.
c) Han de ser completos, claros y concisos.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas
Solucin:
d) Todas las respuestas anteriores son correctas
12. El auditor conservar los papeles de trabajo que contengan informacin

interanual en el:
a) Archivo general.
b) Archivo temporal o corriente.
c) Archivo de estados financieros.
Solucin:
Comprueba tu aprendizaje
17-1 |
UNIDAD
1. Cules son los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados

en nuestra legislacin?
Solucin:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Empresa en funcionamiento
Devengo
Uniformidad
Prudencia
No compensacin
Importancia relativa
2. Cul es la diferencia hay entre un principio contable y una norma de

valoracin?
Solucin:
La diferencia esencial entre un principio contable y cualquier norma de valoracin
contable es de alcance y rango.
El principio contable va dirigido a toda la contabilidad y las normas de valoracin son
especficas para cada tipo de elemento patrimonial. Siempre estarn por encima los
principios y en caos de conflicto entre stos, se aplicar aquel que mejor exprese la
imagen contable ms fiel de la empresa.
3. Cmo se puede garantizar la comparabilidad de los estados financieros
entre las empresas?
Solucin:
Precisamente creando unas normas y principios homogneos para que puedan ser
aplicadas por todas las empresas, el Plan General de Contabilidad es quien lo hace
posible.
4. Actividad de investigacin qu es una due diligence?
Solucin:
La due diligence es una auditora que encarga una tercera persona (normalmente un
posible comprador) para que un auditor evale los activos y las deudas de la empresa
auditada, as como determinar posibles riesgos futuros y deudas ocultas.
5. Todas las empresas estn obligadas a pasar una auditora externa? Y una
interna?
18-1 |
UNIDAD
Solucin:
Solo estn obligadas a pasar una auditora externa aquellas empresas que por la
nuestra legislacin as lo disponga.
Las internas depender de si la empresa las tiene como obligatorias en su Manual de
Procedimientos o en sus Estatutos.
6. Si un auditor es nombrado para revisar las cuentas de una empresa, y en un
momento determinado de su trabajo el empresario decide prescindir de sus
servicios, qu crees que pasar? Busca informacin sobre esta cuestin.
Solucin:
No es posible la revocacin de los auditores por la Junta General antes de que finalice
el periodo por el cual fueron nombrados, a no ser que haya una causa justa. En este
caso, los administradores de la empresa auditada y personas legitimadas para pedir el
nombramiento de auditor pueden solicitar al juez de primera instancia del domicilio
social de la empresa la revocacin del designado por la J unta General o por el
registrador mercantil y que se sustituya por otro auditor de cuentas.
7. Busca tres grandes empresas de auditores y tres empresas que tengan un
departamento de auditora interna.
Solucin:
Por no hacer publicidad gratuita, no mencionaremos a ninguna de las Big Five, por
ejemplo, que el estudiante puede encontrar por internet. Igualmente, se puede sugerir
que busquen empresas grandes que tengan en su organigrama o fuera de l un
auditor interno.
8. Los resultados de la circularizacin sobre los siguientes destinatarios han
sido los siguientes:
Con respuesta
Sin
respuesta
Conformidad
Clientes
30
65
Proveedores
50
15
35
Servicios
22
102
83
41
TOTALES
Cuntas cartas se han enviado? Puedes

porcentajes? Qu conclusiones sacas?
No conformidad
decir
los
resultados
en
Solucin:
19-1 |
UNIDAD
Sin respuesta
Clientes
30
30,00
13,27
Proveedores
50
50,00
22,12
Servicios
22
84,62
9,73
TOTALES
102
45,13
El porcentaje se ha calculado sobre los totales: sobre el total de enviadas a cada tipo
de destinatario (A) y sobre el total de cartas enviadas (T).
Conformidad
Clientes
65
65,00
28,76
Proveedores
15
15,00
6,64
11,54
1,33
Servicios
TOTALES
83
No
conformidad
Clientes
Proveedores
Servicios
TOTALES
36,73
5,00
2,21
35
35,00
15,49
3,85
0,44
41
18,14
De un total de 226 cartas enviadas, los resultados ms destacables son los siguientes:
1. En total han devuelto respuesta 124, lo que que representa un 54,87 %
De los que han respondido han confirmado saldos unos 83 lo que representa un
66,94 %
2. Por destinatarios:
Los clientes no han respondido en un 30 % de los casos, pero los que lo han
hecho, la mayora han dado conformidad 65 %
Los proveedores no han respondido en un 50 % y los que lo han hecho, la mayora
no han estado conformes (35 %).
Los servicios no han respondido en un 84 % de las cartas enviadas.
Conclusiones: hay un bajo porcentaje de respuesta, y deberamos hacer un
seguimiento ms exhaustivo o complementar con otras pruebas.
20-1 |
UNIDAD
Los que ms han respondido han sido los proveedores, y el hecho de que la
mayora no estn conformes nos hace pensar que tendremos que hacer pruebas
sustantivas y precisas sobre esta rea.
Los que menos han respondido han sido los servicios y por tanto, no daremos como
vlida la prueba de circularizacin para estos.
9. Completa la hoja de trabajo del auditor en la que recoge sus observaciones
sobre el control interno de sus clientes:
rea de compras-inventarios-proveedores
Debilidades
Descripcin
No
precios
verifican
El encargado
de cuentas a pagar
cuadra
saldos,
concilia y paga
Reconciliaci
n espordica
Importancia
para
la
contabilidad
A tener en
cuenta
por
la
auditora
Puede
ser
importante
en
casos de retrasos
largos
Cmo
utilizaramos
mtodo
confirmacin?
el
de
Solucin:
Si nadie verifica precios, puede ser que se apliquen tarifas de precios anticuadas o
diferentes a cada pedido.
Ello afectar a la valoracin del stock y se tendr que hacer una circularizacin ms
precisa a proveedores por posibles fraudes.
Si solo una persona, como el encargado, tiene la responsabilidad de cuadrar aquello
que se debe a cada proveedor y, adems es quien les paga, tenemos un problema
grave de falta de segregacin de funciones. Esto representa una posible fuente de
irregularidades. Ser necesario hacer pruebas tanto sustantivas como de
cumplimiento del control interno.
21-1 |
UNIDAD
10. Ejercicio de clculo. En el rea de existencias de productos acabados tenemos

la siguiente informacin:
Artculos
Stock final s/auditoria

(unidades)
8.800,00
5.000,00
1.400,00
Coste s/auditora ()
4.734,00
4.344,00
500,00
62.453.000,00
35.600.000,00
9.856.000,00
Importes s/empresa (valor

del stock final)
Confecciona un cuadro en el que aparezcan los elementos siguientes:

a) Artculos.
b) Stocks/auditora.
c) Costes/ auditora.
d) Importes/auditora (valor del stock final).
e) Importe (valor del stock final)/empresa.
Qu ajustes propondras?
Solucin:
Segn empresa
Coste
unitario
Diferencia
Segn auditoria
Artculo
s
Unidades
finales
8800
7.096,93 62.453.000,00
4.734,00
41.659.200,0
0
-20.793.800,00
5000
7.120,00 35.600.000,00
4.344,00
21.720.000,0
0
-13.880.000,00
1400
7.040,00
500,00
700.000,00
-9.156.000,00
Valor f.
9.856.000,00
Coste
unitario
107.909.000,0
0
Valor f.
64.079.200,0
0 -43.829.800,00
El stock de existencias de mercaderas de la empresa auditada est sobrevalorado, y

por tanto deberemos de proponer un ajuste. Esta sera:
AJUST.E-4/2a
Debe
300. Existencias
610. Variacin de existencias
Haber
43.829.800,00
43.829.800,00
Por tanto el saldo de existencias segn auditora sera:
22-1 |
UNIDAD
Cliente: X, SL
rea de examen: Existencias, cuenta 300
Concepto / Cuentas
300. Existencias
Saldos a 31-12-xx
segn el cliente
REF.: E-2/1
Ajustes/Reclasificaciones
Debe
107.909.000,00
610. Variacin de existencias
43.829.800,0
0
43.829.800,0
0
Haber
43.829.800,0
0
Saldos a 31/12/XX
segn auditora
64.079.200,00
43.829.800,0
0
11. De la siguiente documentacin, cul es menos creble para justificar la

opinin de un auditor?
Una hoja de Excel de punteo de inventario de stocks hecha por el
encargado de almacn.
Una hoja de trabajo de clculo de amortizaciones hecha por el mismo
auditor y supervisada por su jefe.
Una carta recibida por un cliente de la empresa auditada que confirma el
saldo.
Una carta devuelta por un proveedor que no ha sido contestada
correctamente.
Solucin:
La primera y la cuarta estn en el mismo nivel de credibilidad.
12. Explica cmo disearas el control interno para las bajas de inmovilizado.
Solucin:
Las bajas de los elementos del inmovilizado de la empresa han de ser propuestas por
una persona responsable del mantenimiento y rendimiento de todos ellos. Esta
persona justificar rellenando un formulario ya establecido las caractersticas del bien
en cuestin, su ubicacin y las causas de su baja. Este formulario lo revisar una
persona del departamento de contabilidad que lo identificar con sus registros.
Verificar que se trata de un inmovilizado de la empresa, lo identificar como parte del
presupuesto correspondiente, as como las causas de su baja, y decidir con una
tercera persona si es conveniente dar autorizacin a esta peticin de baja. La
respuesta volver a quien formul la peticin de baja en un plazo mximo de 5 das,
pudiendo esta persona pedir una segunda oportunidad de revisin al responsable de
control interno. Si se autoriza, se da de baja en contabilidad tanto presupuestaria
como financieramente. Entonces se identificar con una etiqueta especfica
23-1 |
UNIDAD
fsicamente encima del bien su nueva condicin, y se dar curso a la peticin de la su

oportuna sustitucin al departamento tcnico.
En caso de que se decidiese su reparacin, sera la misma persona del departamento
tcnico quien se encargara de hallar una solucin externa al problema, siempre
informando en todo momento al responsable de contabilidad de la evolucin de la
reparacin.
13. De los siguientes elementos, investiga qu significan y qu relacin
encuentras con el control interno:
a) Inventario o recuentos fsicos.
b) Arqueo.
c) Conciliacin bancaria.
d) Punteo de registros.
Solucin:
Son todos instrumentos de control para verificar si se cumple el procedimiento
establecido de control interno.
Son pruebas que reciben el nombre de "cumplimiento".
14. Puedes prever un par de errores o irregularidades que se podran dar en
estas reas?
a) Existencias.
b) Derechos de cobro (clientes, deudores, etc.).
c) Caja, euros.
Solucin:
Existencias
Que salgan materiales a empresas inexistentes o que se compre mercadera para uso
y disfrute de otros.
Derechos de cobro (cliente, deudores, etc.)
Que un empleado cobre las facturas que debera cobrar la empresa o que se deje de
cobrar una entrega de mercadera.
Caja, euros
Hurto de dinero de caja por parte del cajero o devolucin errnea de cambios de
forma sistemtica.
15. Identifica dos pruebas de prevencin de las siguientes partidas:
a) Facturas de compras pendientes de recibir.
b) Mercanca pedida y no recibida.
c) Facturas pendientes por pagar.
d) Domiciliaciones de recibos.
24-1 |
UNIDAD
Solucin:
a) Facturas de compras pendientes de recibir: del registro de compras pendientes de
recibir, hacer un seguimiento individualizado.
b) Mercadera pedida y no recibida: del registro de mercadera en curso, hacer un
seguimiento individualizado.
c) Facturas pendiente de pago: dem anterior.
d) Domiciliaciones de recibos: verificar que corresponden al deudor o acreedor
correcto.
15. Identifica dos pruebas de prevencin de las siguientes partidas:
a) Facturas de compras pendientes de recibir.
b) Mercanca pedida y no recibida.
c) Facturas pendientes por pagar.
d) Domiciliaciones de recibos.
Solucin:
a) Facturas de compras pendientes de recibir: del registro de compras pendientes de
recibir, hacer un seguimiento individualizado.
b) Mercadera pedida y no recibida: del registro de mercadera en curso, hacer un
seguimiento individualizado.
c) Facturas pendiente de pago: dem anterior.
d) Domiciliaciones de recibos: verificar que corresponden al deudor o acreedor
correcto.
16. Identifica los puntos dbiles del control interno de este fragmento de un
manual de control interno de una empresa. Se refiere solo a una fase muy
concreta: las ventas a nuevos clientes.
rea de clientes
Altas
Ser el departamento comercial el que tendr que autorizar la venta al nuevo cliente
del pedido que ha recibido el vendedor. El sistema informtico suministra la entrada a
la gestin de existencias, donde podr realizar estas operaciones: nombre del
responsable que pide el alta del nuevo cliente, cargo, departamento, fecha de la
solicitud, causa que la justifica, descripcin del primer pedido, datos del cliente,
nmero de referencia interna, nombre y cargo del responsable del departamento de
clientes que autoriza el nuevo cliente, fecha de autorizacin, validacin o no de la
autorizacin (autoriza/no autoriza), causas, valor en euros del pedido, creacin del
pedido y recepcin del mismo (conforme/no conforme).
Solucin:
25-1 |
UNIDAD
Falta una segregacin de funciones. Ha de ser una tercera persona, que no sea del
Departamento Comercial, sino de Contabilidad, quien autorice y haga la ficha de
entrada del nuevo cliente. Puede ser un cliente antiguo que no pagaba con una
nueva identidad. Se debera pedir informacin relevante para despus poder
facturarle las ventas: NIF, domicilio fiscal, previsiones de compra anual,
transportes, etc.
17. Explica las funciones de los papeles o cdulas de trabajo de un auditor.
Solucin:
Las funciones de las cdulas de trabajo del auditor son:
Recoger evidencia del trabajo realizado que sirva de soporte de las conclusiones
del informe.
Facilitar la organizacin, el control y supervisin del trabajo de auditora.
Servir de gua para a una tercera persona.
Facilitar la ejecucin de futuras auditoras sobre la misma empresa.
18. Asigna a cada documento su archivo (permanente, general o de estados
financieros):
Escritura de constitucin de la
empresa
Convenio colectivo de su sector
Arqueo de caja del ejercicio

auditado
Contratos
de
leasing
sobre
inmovilizado material e intangible
Resumen de ajustes realizados en

la cuenta de bancos del ejercicio
auditado
Plan contable del 2016 de la

empresa
Hoja de trabajo del recuento fsico
26-1 |
UNIDAD
de existencias de la auditora actual
Provisiones para insolvencias
Licencia fiscal
Conciliaciones
ejercicio auditado
bancarias
del
Solucin:
PERMANENTE
Escritura de constitucin
GENERAL
ESTADOS FINANCIEROS
Plan Contable
Arqueo de caja del ejercicio auditado
Convenio colectivo sec.
Resumen de ajustes en tesorera
Licencia fiscal
Hoja de trabajo recuento fsico Mer.

Conciliaciones bancarias
Los contratos plurianuales tanto pueden ser archivados en permanentes o en datos a

tener en cuenta en el ejercicio actual en Estados Financieros.
19. El inventario de mobiliario de la empresa Ezekilien SL a 31 de diciembre de
2016 es el siguiente:
Mesas de despacho
49.50
0,00
Mesa de gerencia
11.900,00
Mesa M
6.500,00
Mesa T
6.500,00
27-1 |
UNIDAD
Mesa Q
5.000,00
Mesa R
5.000,00
Mesa personal
14.000,0
0
Mesas del hall
600,0
0
Sillas
5.700,0
0
De los despachos
4.500,00
De las oficinas
1.200,00
Sofs
2.000,00
Cuadros del recibidor
Archivador
Caja fuerte
5.000,00
18.000,00
8.500,00
Estanteras
12.000,00
Elabora un sistema de organizacin de hojas de trabajo con referencias.

Solucin:
28-1 |
UNIDAD
A. Inmovilizado Material
A.1.- Inmovilizado material
A.1.1.- Mobiliario
A.1.1.M1
A.1.1.M1/1
Mesa gerencia
A.1.1.M1/2
Mesa M
A.1.1.M1/3
Mesa T
A.1.1.M1/4
Mesa Q
A.1.1.M1/5
Mesa R
A.1.1.M1/6
Mesa personal
A.1.1.M1/7
Mesas del hall
A.1.1.M2
Sillas
A.1.1.M2/1
A.1.1.M2/2
Oficinas
A.1.2.- Otro
A.1.2.AS
Sofs
A.1.2.QU
A.1.2.AR
Archivador
A.1.2.ca
Caja fuerte
A.1.2.ES
Estantera
20. Busca cul es la diferencia

reclasificacin y un ajuste.
ms
importante
entre
un
asiento
de
Solucin:
El ajuste de reclasificacin se diferencia de un ajuste normal porque sirve para
sacar de una cuenta un importe y trasladarlo a otra cuenta diferente.
21. La empresa Tak SL presenta los saldos finales a 28 de febrero de estas
cuentas del Balance de situacin:
Pasivo corriente
V. Acreedores comerciales y
otras cuentas a pagar
29-1 |
UNIDAD
Otras
deudas
con
las
Administraciones Pblicas
3.868,00
Solicitamos los mayores de este epgrafe V y recibimos:
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
05/01.
(diciembre):
Pagamos
04/02.
(enero):
Pagamos
S.S.
S.S.
3.
768,00
01/01. Apertura:
3.
600,40
31/12. S. S. (enero):
3.76
8,00
3.60
0,40
28/02. S.S. (febrero):
3.86
8,00
Saldo:
3.8
68,00
Revisa el Diario y el documento y saca tus conclusiones.

Asientos en el libro Diario correspondientes a la cuenta
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores, de enero y febrero:
Fecha
N.cta
Descri
Debe
Haber
pcin
05/01
476
Pagamos
Seguridad
Social
(diciembre)
05/01
572
Pagamos
Seguridad
Social
(diciembre)
3.768,00
3.768,
00
30-1 |
UNIDAD
Fecha
N.cta
Descrip
Debe
Haber
cin
31/01
31/01
640
642
Nmina
s enero
Nmina
s enero
5.000,
00
1.000,
00
31/01
4751
Nmina
s enero
31/01
476
Nmina
s enero
Nmina
s enero
31/01
Fecha
465
N.cta
550,00
3.600,0
1.850,0
Descrip
Debe
Haber
cin
04/02
476
04/02
572
Fecha
Pagam
os Seguridad
Social
(enero)
3.600,0
0
Pagam
os Seguridad
Social
(enero)
N.cta
Descrip
3.600,0
0
Debe
Haber
cin
31-1 |
UNIDAD
28/02
28/02
640
642
Nmina
s febrero
00
5.500,
Nmina
s febrero
00
1.033,
28/02
4751
Nmina
s febrero
28/02
476
Nmina
s febrero
Nmina
s febrero
28/02
465
500,00
3.800,0
2.233,0
Solucin:
Primero revisemos la trazabilidad de las operaciones que afectan a la cuenta
476.O.s.s.acreedora.
Disponemos de los documentos de pago de la Seguridad Social pagados en los dos
primeros meses del ejercicio.
Por tanto, del mes de marzo no podremos asegurar nada todava Pero , ya vemos
que segn el documento de pago de la S.S. del 04/02 se han pagado 3.600,40 ,
en el diario tenemos otra cantidad 3.600,00 , pero en el mayor tenemos el
importe correcto de 3.600,40 . Aunque no sea necesario, por esta diferencia no
propondramos ningn ajuste. Revisaramos bien los clculos de la carta de pago de
la SS, no fuese que hubiesen errores y si la contabilidad se lleva de forma
mecanizada, aconsejaramos una revisin del programa.
Adems, cuando la empresa contabiliza la deuda de la SS a 28/02 :en el asiento del
diario se contabiliza el importe de 3.800,00 y en el mayor otro importe de
3.868,00 . Deberamos solicitar la carta de pago de la SS de este mes para poder
decir que se traca de un error contable y/o informtico.
22. La inspeccin. Cmo aplicaras este mtodo de revisin en el rea de
clientes? Y en el de proveedores?
Solucin:
CLIENTE:BRUNA, S.L.
FECHA AUDITORIA: 20XX
32-1 |
UNIDAD
AREA DE EXAMEN: DEUDORES
F-3
PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Establecer un detalle de las ventasyi devoluciones, rapels, otras ventas
,descuentos por pronto pago,etc sobre ventas por meses. Obtener
explicaciones sobre las posibles causas de las variaciones ms destacables.
Comparar con el ao anterior y con los mayores.
2. Seleccionar 30 facturas de ventas y revisar los siguientes puntos:
Evidencia fsica de la factura
Evidencia del albarn de salida
Concordancia entre factura y albarn
El total de la factura est contabilizado en sus respectivas cuentas de
clientes
Las cantidades vendidas han sido dadas de baija en el inventario
Las facturas han sido cobradas y contabilizadas adecuadamente
3. Comprobar que todas las salidas del almacn han sido adecuadamente
facturadas. Muestra segn control interno
4. Corte de ventas.
5. Confirmar el 30% del saldo de clientes. Pedir su conformidad o discrepancia de
forma directa y por escrito:
Obtener los mayores de los clientes seleccionados y comprobar su correccin.
6. Obtener un detalle de la antigidad de los saldos de clientes, y efectuar pruebas
para poder establecer la razonabilidad de una posible provisin.
7. Razonabilidad de los abonos pendientes de formalizar
CLIENT:BRUNA, S.L.
AREA DE EXAMEN: DEUDAS A CORTO PLAZO
1. Comprobar que los saldos cuadran con los registros contables y stos con los
auxiliares.
2. Obtener los importes totales por meses, desglosando por diferentes clases de
compras y de devoluciones y rapels de compras.
Probar su exactitud aritmtica,y explicar las diferencias ms significativas
33-1 |
UNIDAD
3. Seleccionar 15 facturas de compras y comprobar:

Autorizacin de la compra
Si hay albaranes pre-numerados y firmados por el responsable de almacn.
El alabarn coincide con la factura
Autoritacin de la factura
Contabilizacin
Clculos
Autorizacin del pago ysu contabilizacin
Transportes y la su inclusin y contabilizacin.
4. Corte de compras
5. Verificar la existencia de entradas pendientes de recibir la correspondiente
factura .
6. Verificar que las retenciones del IRPF han sido correctas y adecuadas.
7 Verificar las cuentas del IVA del 20XX y rastrear la composicin del saldo de la
cuenta 475 a 31.12.XX y XX-1.
23. La observacin. Cmo aplicaras esta tcnica de comprobacin contable
en las reas de tesorera y de existencias.
Solucin:
CLIENTE:BRUNA, S.L.
AREA DE EXAMEN: TESORERIA
G-3
1. Comprobar cmo se hace el arqueo de caja.
2. Observar cmo se hacen las conciliaciones bancarias.
3. Verificar el proceso de autorizaciones desde que le empresa ha recibido un
servicio/mercadera hasta el momento de la salida de dinero para cancelar la
deuda.
4. Observacin de cual es el sistema que utiliza la empresa para cobrar los recibos
domiciliacin, efectivo
5. Sistema de traspasos entre cuentas financieras
CLIENTE:BRUNA, S.L.
AREA DE EXAMEN: EXISTENCIAS
E-3
34-1 |
UNIDAD
1. Conocer el procedimiento seguido por el cliente para la realizacin del
inventario fsico a 31-12-XX.
2. Revisin fsica del almacn para detectar el estado de conservacin y de
obsolescencia de los artculos.
3. Corte de operaciones:
Comprobar que las entradas recibidas durante los ltimos das del 20XX
han sido registradas en este ejercicio y no en el siguiente. Examinar primeros
albaranes de entrada del 20XX+1 y ltimos del 20XX.
Comprobar que las salidas fsicas a finales del 20XX han sido recojidas en este
ejercicio y no en el XX+1.
Examinar primeros albaranes de salida del 20XX+1 y ltimos del 20XX.
Tener en cuenta el gnero en camino.)
4. Comprobar que los listados de Inventario Permanente han sido correctamente
elaborados en cuanto a su comprobacin de recuentos fsicos, clculos
aritmticos y que se aplica correctamente el criterio de valoracin escogido.
5. Verificar que los costes de transportes de compras, y otros gastos accesorios
hasta la llegada de las mercaderias al almacn se incorporan al precio de coste,
asimismo si se tienen en cuenta los descuentos a la hora de su valoracin
24. La empresa Quehago SL (QA, SL) suministra la siguiente informacin con
fecha 31 de diciembre del 2016.
Deberis revisar toda la informacin recibida y detallar cada procedimiento
en una hoja de trabajo. Si encontris que se debera proponer un ajuste o
reclasificacin, confeccionad una cdula.
Si encontris que se debera proponer un ajuste o reclasificacin,
confeccionad una cdula.
Activo corriente
III. Deudores comerciales

otras cuentas a pagar
Clientes por ventas y
476.149,60
prestaciones de servicios
N ref.
Cdigo
Concepto
Importe
35-1 |
UNIDAD
430005
Blumer SL
26.880,00
430018
Fuchin SL
76.160,00
430030
Hai SL
16.800,00
430043
Ruan SL
13.440,00
430055
Mescan
67.200,00
ya SA
430068
Vincens SL
19.040,00
430080
Cashimir SL
28.873,60
430093
Lopera SL
38.640,00
430105
Pere
Romagosa
SL
1.344,00
10
430118
Sebas
tin Fito SL
896,00
Total
289.273,60
El auditor tambin ha encontrado todo esto:

Fuchin SL: hay un albarn de entrada, por mercanca devuelta porque
no estaba en buen estado, con fecha 30 de diciembre del 2016 y su
factura de abono con fecha 5 de enero del 2017, por un importe de
15.680 . La empresa auditada no ha contabilizado la deuda con el
cliente.
Vincens SL: el da 30 de diciembre del 2016, la empresa Quehago SL
recibi una mercanca devuelta de este cliente.
36-1 |
UNIDAD
Lopera SL: hay un contrato firmado entre este cliente y Quehago SL que
penaliza las entregas fuera de plazo con 12.000 ms IVA. No ha
tenido en cuenta una entrega fuera de plazo en el mes de junio.
Tenemos estas cartas de respuesta de confirmacin de saldos:
Solucin:
CLIENTE:QFUD, S.L.
FECHA AUDITORIA: 2016
AREA DE EXAMEN: CLIENTES
CIRCULARIZACIN A CLIENTES
37-1 |
UNIDAD
R
ef
Cd.
430005
BLUMER,SL
430018
FUCHIN,SL
430030
HAI,SL
430043
RUAN,SL
430055
MESCANYA,SA
430068
VICENS,SL
430080
CASHIMIR,SL
430093
9
1
0
430105
LOPERA,SL
PERE
ROMAGOSA,SL
SEBASTI
FITO,SL
Concepto
430118
S/QFUD,
SL
CIRCULARIZACIN A CLIENTES
Importe
s/client Respues Diferenc
e
ta
ia
Comentarios
26.880,0 26.880,0
0
0
0,00
76.160,0 60.480,0 15.680,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0
0
0
DEVOL.
16.800,0 16.800,0
0
0
0,00
0
0
0
CREDITO
67.200,0 67.200,0
0
0
0,00
19.040,0
24.000,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0 -4.960,00
0
DEVOL.
28.873,6 28.873,6
0
0
0,00
0
0
0
PENAL.
1.344,00
SR
0,00
NO HAY RESPUESTA
896,00
289.273,
OK
60
SR
0,00
NO HAY RESPUESTA
De momento, con los saldos de los clientes que no hemos recibido respuesta,
los consideramos como correctos, y ms adelante haremos ms pruebas
sustantivas sobre estos dos saldos para confirmarlos.
Verificamos las diferencias que se han producido en la circularizacin.
CLIENTE:QFUD, S.L.
FECHA AUDITORIA: 2016
AJUSTES
ref: AJ/F
QFUD,SL
N. Ref.
2
4
6
8
Cdigo
430018
430043
430068
430093
Concepto
FUCHIN,SL
RUAN,SL
VICENS,SL
LOPERA,SL
Importe
s/cliente Diferencia
76.160,00
15.680,00
13.440,00 -17.920,00
19.040,00
24.000,00
38.640,00
24.480,00
Refer.
Ajust.
AJ-1/F41
AJ-2/F41
AJ-3/F41
AJ-4/F41
OK
OK
OK
OK
38-1 |
UNIDAD
Para incluir la devolucin a 30-12 de

FUCHIN,SL
AJ-1/F41
Para reclasificar fra.n13.340 del 24-112016 de RUAN,SL

AJ-2/F41
Para incluir la devolucin a 30-12 de

VICENS,SL
AJ-3/F41
DEBE
430018 FUCHIN,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS
HABER
15.680,00
15.680,00
DEBE
430200 TRUAL,SL
430043 RUAN,SL
HABER
17.920,00
17.920,00
DEBE
430068 VICENS,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS
Para incluir la penalizacin de LOPERA,SL

AJ-4/F41
430093 LOPERA,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS
HABER
24.000,00
24.000,00
DEBE
HABER
14.160,00
14.160,00
71.760,00
71.760,00
Por tanto el saldo de clientes segn auditora sera:
CLIENTE: QFUD ,SL

FECHA DE AUDITORIA:2016
SALDOS A 31-12-16
CONCEPTO /
CUENTAS
430.CLIENTES POR
VENTAS
SEGUN EL CLIENTE
OTRAS CUENTAS
AJUSTES/RECLASIFI
CACIONES
DEBE
HABER
53.840,0
0
476.149,60
SALDOS A 3112-16
SEGUN
AUDITOIA
422.309,60
53.840,0
0
53.840,0 53.840,0
0
0
39-1 |
UNIDAD
25. Ests analizando la contabilidad de la empresa Finisinis SL en el 2016, y en

este momento te piden que analices la evolucin de las ventas y de los
mrgenes de beneficio para detectar una posible desviacin irregular.
A partir de los datos de la tabla, aplica alguna tcnica de examen analtico;
por ejemplo: ratios, tanto por ciento, evolucin del margen de explotacin,
etc.
Conceptos
Cifra de negocios
Coste de las
ventas
2013
23.190.567,
00
19.325.472,
00
2014
2015
2016
30.334.789,89
35.990.333,00
32.780.780,00
25.278.992,00
29.992.000,00
30.219.791,00
16,67
0,00
16,67
0,00
7,81
-53,15
ANALISIS TCNICO
MARGEN DE
BENEFICIOS
EVOLUCIN
16,67
Solucin:
Comentario: como podemos observar, aunque las cifras tanto de coste como de ventas
sea diferentes ao tras ao, los mrgenes de beneficios de los 3 primeros aos se han
mantenido iguales (16,67%). Ahora bien, es en el 2016 cuando cambia la tendencia a
peor, se pasa de un 16,67% a menos de la mitad 7,81%, con una disminucin del
53,15% respecto al ejercicio anterior.
PROYECTO
El gerente de la empresa Clevertown SL, preocupado por no tener claro si los
saldos de tesorera reflejan la realidad, nos facilita los datos y los documentos
contables siguientes:
40-1 |
UNIDAD
Balance de situacin a 31 de diciembre de 2017:
Activo corriente
VII. Efectivo
equivalentes
otros
lquidos
1. Tesorera
325.099,02
(570) Caja, euros
12.900,00
(572) Bancos, c/c
312.199,02
La empresa solo trabaja con una entidad bancaria, que es el Banco de Gestin, y
suponemos que contabilidad ya ha conciliado el saldo a 30 de noviembre del
2017.
El Mayor de Banco es:
41-1 |
UNIDAD
Veamos el archivador de los extractos bancarios. Revisa el extracto del Banco de Gestin
del mes de diciembre y principios del 2018:
42-1 |
UNIDAD
Haz la conciliacin bancaria, primero partiendo del saldo del Mayor y despus
cogiendo como punto de partida el saldo del extracto bancario.
43-1 |
UNIDAD
Solucin:
Primero puntearemos los documentos que nos suministran.
Resultados de nuestro punteo:
IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL MAYOR Y NO

EN EL EXTRACTO
14/12/2017
CH
EQUE
N3456
1.
000,00
IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO

EN EL EXTRACTO
15/12/2017
PA
GAS
EXTRAS
25/12/2017
FR
A.N12
GIE
26/12/2017
FR
A.LUZ
NOV.09
27/12/2017
GA
STOS
FINANCI
ER.
TAL
TO
6
7.890,00
89,00
3.
000,00
50,00
7
1.929,00
44-1 |
UNIDAD
IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y

NO EN EL MAYOR
02/12/2017
25/12/2017
A.N1
FR
IN
GRESO
CTA.
TAL
TO
1
00.000,0
0
6
7,90
1
00.067,9
0
IMPORTES QUE ESTN EN ELHABER DEL EXTRACTO Y

NO EN EL MAYOR
30/11/2017
FR
A.N4
FASHON
01/12/2017
FR
A.78
GAMBON
01/12/2017
FR
A.TRANS.
URGENTE
S
28/12/2017
STOS
GA
00,78
2.
678,90
5,40
0,00
45-1 |
UNIDAD
TO
TAL
3.
025,08
46-1 |
UNIDAD
SALDO DE BANCOS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN
312.199,02
IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL MAYOR Y NO EN EL

EXTRACTO
14/12/2017
HEQUE
N3456
1.000,00
IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO EN EL

EXTRACTO
TOTAL
MAYOR
71.929,00
IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y NO EN EL
TOTAL
MAYOR
100.067,90
IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL EXTRACTO Y NO EN EL
TOTAL
3.025,08
SALDO DE BANCOS S/ EL EXTRACTO BANCARIO
480.170,84 433.329,62 46.841,22
Vemos que alguna cosa est pasando. Alguno o bien los dos documentos contienen
errores de clculo.
Veamos si se trata del extracto bancario:
47-1 |
UNIDAD
Si partimos del saldo s/el extracto bancario:
SALDO DE BANCOS S/ EL EXTRACTO BANCARIO
433.329,62
IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y NO EN EL

MAYOR
TOTAL
-100.067,90
IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL EXTRACTO Y NO EN EL

MAYOR
TOTAL
3.025,08
IMPORTES QUE ESTN EN EL

EXTRACTO
DEBE DEL MAYOR Y NO EN EL
14/12/2017
1.000,00
HEQUE
N3456
IMPORTESS QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO EN EL

EXTRACTO
TOTAL
-71.929,00
SALDO DE BANCS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN
265.357,80
48-1 |
UNIDAD
SALDO DE BANCS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN 265.357,80 312.199,02 -46.841,22
Nos salen los mismos resultados. Una diferencia de 46.841,22 . Se ha de revisar todo.
Verifiquemos si el extracto bancario es correcto:
SUMA Y SIGUE
DEBE
500.000,00
HABER
300,78
499.699,22
3.000,00
496.699,22
2.678,90
494.020,32
35,4
493.984,92
300
494.284,92
100.000,00
594.284,92
2.500,00
Aqu est el error !!!
591.784,92
545.972,70
45.812,22
560.984,92
515.172,70
45.812,22
571.442,92
525.630,70
45.812,22
561.442,92
515.630,70
45.812,22
636.451,82
590.639,60
45.812,22
636.251,82
590.439,60
45.812,22
67,9
636.319,72
590.507,50
45.812,22
12.777,12
649.096,84
603.284,62
45.812,22
600
649.696,84
603.884,62
45.812,22
700
650.396,84
604.584,62
45.812,22
12.756,00
637.640,84
591.828,62
45.812,22
10
637.630,84
591.818,62
45.812,22
500
637.130,84
591.318,62
45.812,22
89.000,00
548.130,84
502.318,62
45.812,22
1.200,00
546.930,84
501.118,62
45.812,22
67.789,00
479.141,84
433.329,62
45.812,22
999
480.140,84
433.329,62
46.811,22
30
480.170,84
433.329,62
46.841,22 -1.029,00
30.800,00
10.458,00
10.000,00
75.008,90
200
200.940,92 220.770,08
SALDO FINAL
480.170,84
49-1 |
UNIDAD
Ya hemos hallado el error. El extracto del banco no est biEn. El banco a veces tambin se equivoca.
A la altura del 2/12/2017 el saldo s/extracto dice que es
548.472,70
cuando en realidad debera ser
594.284,92
Por tanto la diferencia es de
-45.812,22
Si bien nos falta encontrar ms errores por un importe de
1.029,00
Efectivamente, los encontramos en los dos ltimos movimientos.

En auditora no se debe dar nada por bueno.
50-1 |

Control y Verificación Contable

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6

Control y verificacin contable

Carcter laboral. Sus

Carcter civil, penal

Analiza los estados

Control y verificacin contable

Una vez al ao.

Control y verificacin contable

b) Confirmacin del saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo

Control y verificacin contable

Control y verificacin contable

estaramos muy agradecidos contestasen a la presente con la mayor brevedad

Les saluda atentamente,

25.000,00 375.000,00 375.000,00

28.000,00 391.000,00 387.000,00

Control y verificacin contable

Los errores en los netos son los siguientes:

Cliente: TROPUS ,SL

Control y verificacin contable

640 Sueldos y salarios

642. SS a cargo de la empresa

649. Otros gastos sociales

El asiento de nminas en el libro diario a 28 de febrero es el mismo que

640.1 Perez Foncu, Manuela

640.2 Pertinak Hans, Dieter

640.3 Snchez Dacs, Joana

642.0 Cargas sociales

Control y verificacin contable

Total 640: 65.380,00 OK Cta. Res.

Saldos a 2802 segn el cliente

640.1 Perez Foncu, Manuela

640.2 Pertinak Hans, Dieter

640.3 Snchez Dacs, Joana

642.0 Cargas sociales

Control y verificacin contable

Trota SL (material oficina) 03/12

Control y verificacin contable

Como fondos a justificar

Control y verificacin contable

4.000,00 15/12 Pagamos taxi

25-12 mas catarro

Control y verificacin contable

26-12 falta documento sellos

Saldo caja s/revisin

9. Podras disear el control interno para las bajas de inmovilizado de una

Control y verificacin contable

d) Las respuestas a) y b) son correctas.

2. Es un procedimiento realizado en la auditora:

d) Las respuestas a) y b) son correctas.

3. No forma parte de los procedimientos de auditora:

b) La inspeccin de los inmovilizados tangibles de la empresa.

Control y verificacin contable

4. La conciliacin bancaria consiste en:

a) Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.

5. La utilidad de las aplicaciones informticas de contabilidad para comprobar

d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

6. Cuando el auditor comprueba la exactitud aritmtica de los registros

Control y verificacin contable

7. El control interno como sistema organizativo:

d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

8. Cuando el auditor no emite ninguna opinin despus de auditar por no tener

Control y verificacin contable

9. Si una empresa cesa en su actividad: