3.

ASPECTOS LEGALES DEL CULTIVO

3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La produccin agropecuaria no es una actividad que genera IVA 12%.
Por lo tanto genera transferencias con tarifa 0% y la declaracin de dicho impuesto
corresponde realizarla de forma SEMESTRAL.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa 0%.- Tendrn tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,

bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza.
La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado,
el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se

considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos

infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha,

aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado
y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o
azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren
para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin

portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de

uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la

Repblica mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y
etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados

exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros.

Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al
pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas

y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de
admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto

de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la
zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin

productiva all desarrollados.

Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional
y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de

personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante

decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
Asimismo tendrn tarifa cero de Impuesto al Valor Agregado las transferencias e
importaciones de la materia prima e insumos utilizados para producir fertilizantes,
insecticidas, pesticidas, funguicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por
el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor
de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestacin.
1.
2.

Los de Aero fumigacin;

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.

Art. 57.- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido
el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito tributario por
dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de
materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y
exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente
solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando
copia de los respectivos documentos de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los
exportadores.
Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas

bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten

directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes
producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn
gravados con tarifa cero.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias
primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al
proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas
Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin
correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y
control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del
proceso productivo de la empresa adquirente.
Dentro de las actividades agropecuarias el crdito tributario es nulo porque las ventas
que realiza lo hacen con tarifa 0% de IVA.
3.2. IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una
ganancia o utilidad al final de cada ao
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de
10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido
en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo
insumo vegetal para produccin agrcola, forestal, ganadera y de Floricultura, que se
utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en
el Reglamento a la presente Ley.
En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al
control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, de las que hubieran

optado por la personera jurdica y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para
la vivienda, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector productivo de pequeos y medianos productores,
en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente
aumento de capital.
El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de
ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas
pertinentes.
Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2015

FIDEICOMISOS MERCANTILES Y FONDOS DE INVERSION
Art. 68.- Liquidacin del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles,
fondos de inversin y fondos complementarios.- Para efectos tributarios se entender
que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en
marcha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial,

agrcola, de prestacin de servicios, as como cualquier otra que tenga nimo de lucro, y
que regularmente sea realizada a travs de otro tipo de sociedades, cuyos ingresos sean
gravados.
3.3. DEDUCCIONES
Art. 10.- Deducciones.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales,
industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes,
representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos,
demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al
Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de
ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus
ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.

Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de
carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin
sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de
asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y
de mano de obra.
17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las micro,
pequeas y medianas empresas tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de
los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1.

Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin

tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del
valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que
se aplique el beneficio;

2.

Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades:

asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de
mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de
servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e
implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software
especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados
en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas;

3.

y,
Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias
internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el
beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la
promocin y publicidad.

18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de
vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta,
tales como:
1.
2.

Depreciacin o amortizacin;
Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de
acuerdo a las normas y principios contables y financieros generalmente

3.
4.

aceptados.
Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y
Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a
la base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos
motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a
menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin
o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados.
19. Los costos y gastos por promocin y publicidad de conformidad con las
excepciones, lmites, segmentacin y condiciones establecidas en el Reglamento.
3.4. NO DEDUCBLE

Sin perjuicio de las disposiciones de este articulo 10, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de ventas falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
No podrn deducirse los cotos y gastos por promocin y publicidad aquellos
contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
Los criterios de definicin para esta y otras excepciones que se establezcan en el
reglamento, consideran los informes tcnicos y las definiciones que la autoridad
sanitaria cuando corresponda
3.5 OTROS ASPECTOS LEGALES
Otros aspectos legales sobre los cultivos se encuentran en las siguientes leyes:
Las leyes del fomento, nacionales o provinciales
La Ley de Comercio Exterior e Inversiones
La Ley de Promocin y garanta de las Inversiones
La Ley de Zonas Francas (codificada en abril de 2005)
La Ley Orgnica de Aduanas
Bibliografa
S.R.I.

(SERVICIO

DE

RENTAS

INTERNAS).

Obtenido

de:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/transferencias-e-importaciones-de-los-bienes-de-usoagropecuario
LORTI. (29 de DIC de 2014). LEXIS. Recuperado el 26 de OCTUBRE de 2015,
obtenido de: http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
S.R.I.

(SERVICIO

DE

RENTAS

http://www.sri.gob.ec/de/hecho-generador-y-tarifas

INTERNAS).

Obtenido

de: