Direito Fiscal Europeu

Foggia- acrdo
Cliente que cometeu fraude fiscal e quer colocar dinheiro onde a AT no consiga aceder- h
acordos especficos de troca de informao em matria tributaria, diretivas 2010/24, 2011/16 , CDT
art. 26 e 3 , TIEA ( acordos de troca de informao) ver tambm se a jurisdio em causa assinou ou
vai assinar a conveno multilateral de ajuda mtua,
( delimitao positiva e delimitao negativa, o que vamos ou no vamos falar)
situaes puramente internas excees: quando o estado portugus utiliza uma diretiva, ex:
fuses e aquisies, para regular situaes puramente internas o tribunal diz que tem legitimidade,
quando os estados utilizam conceitos das diretivas para utilizar em situaes puramente internas, o
TJUE considera-se competente para se interpor nessas relaes puramente internas
acrdo foggia
apesar de no existir direito primrio em impostos indiretos h direito secundrio
h uma grande transversalidade nas transaes atuais.
Estado R-estado de residncia e estado F-fonte
Quando tem o livro significa que segue a conveno da OCDE
Empresa Porto-holics SA sediada em Lisboa decide internacionalizar-se e fomos contratados
para a internacionalizao queremos entrar na Polnia, que estrutura? Envio dos produtos, atravs de
um site portugus sem presena fsica na Polnia para no pagar impostos, consequncia tributaria?
No temos de tributar nada na Polnia. Podemos tambm criar um EE ou uma Filiar ou subsidiria.
Partindo de um EE podemos criar um escritrio onde esta o vinho ou podemos ter um agente
dependente que opera em nome e por conta da empresa. O EE s paga imposto pelo lucro imputvel
ao estabelecimento, no tem autonomia jurdica um prolongamento da atividade, tenho de
determinar qual o lucro imputvel ao EE e depois vamos aos acordos de dupla tributao . Com a
subsidiria que se chama Portus o que vamos ter de consequncias tributarias? Imaginando que a
Portus tem 1300 de venda 200 de custo varivel, internacionalizao mais estvel, os 1000 de
rendimento vai ser tributado na Polnia, vo pagar IRC polaco , taxa de imposto de 30% , portanto
lucros depois de imposto tive 1000 miraculosamente entretanto 1000 e o que temos para distribuir
por dividendos depois da tributao polaca. Se no houvesse tratados quando que se ia pagar de
imposto na distribuio de dividendos? A taxa de reteno na fonte na Polnia de 30% e em PT 20 %
de IRC se nao houvesse tratados amos ser tributados em 50%
Regra das quatro entidades: sujeito, objectivo, perodo e a base de imposto. Se houver dupla
tribulao entre as quatro entidades estamos a falar de dupla tributao jurdica, qual a entidade
que se quebra na Dupla tributao econmica internacional ? o sujeito.
No caso onde esta a dupla tributao econmica? Momento 1 e momento 2, quem o sujeito
passivo no momento 1, a Portus, na reteno na fonte a reteno na fonte o sujeito passivo a porto
haolios.
Momento 1 e 3 dupla tributao econmica internacional
Momento 2 e 3 dupla tributao jurdica internacional
Qual o argumento que o estado polaco vai arguir para triburtar a portus? Estou a tributar
um residente meu e eu tenho legitimidade para os tributar com base universal.
Momento 2 que estado est a tributar? Estamos a tributar um no residente porque existe
uma fonte de rendimento no estado polaco.
Momento 3 o estado portugus com argumento de residncia da porto halolic
Caso no exista uma tributao de dupla tributao ambos os estados podem tributar com o
argumento de residncia e fonte.
Imagine que h conveno pelo qual a reteno na fonte limitada a 5%?
Nada mudaria no
momento 1, o estado polaco poderia tributar no IRC interno, no momento 2 estamos na reteno na
fonte, o estado polaco nao vai poder tributar a 30% mas apenas a 5% quando vai ento para o estado
polaco, 50 em vez de 300 no plano sem conveno. Em Portugal se utilizarmos o art.. 23 B 1000 o
valor que posto a disposio ignorando a reteno na fonte, a que taxa de imposto? 20% ( quadro
que o professor deu) vai ter de creditar os 5% pagos anteriormente, vai ento receber 150.. taxa
ento de 20% 200.
Imputao ordinria aos 200 de 50 que tinham sido retidos na fonte na Polnia.
O que que acontece quando aplicamos o direito da unio europeia? Ha algum diretiva? A diretiva
mae afiliada , a mae seria a haolic e a afiliada a portus, com a diretiva mes afiliadas o estado da
fonte fica proibido de reter qualquer montante nos termos do direito fiscal europeu a reteno na fonte
vai ser 0, nos termos do dreito da unio europeia o estado de residncia vai ter de isentar todo o
rendimento.
Planeamento fiscal da Google-IP planeamento intelectual agora chama-se alfa-beta
O que que a Google vende? Servios.
No havendo conveno de dupla tributao, servio a empresa portuguesa, reteno na fonte a nao
residente e tributada nos EUA. H tributao na residncia e na fonte.
Duble irish... send

Google EUA cria uma empresa non residen don , empresa com sede na irlada mas que esta nao a
reconhece como residente, com direo efetiva nas Bermudas, empresa com sede na Irlanda cria
outra empresa com sede e direo efetiva na Irlanda e cria uma empresa na Holanda. A concesso da
marca concedida dos EUA ha uma cedncia para a empresa Holandesa a qual sede o uso a empresa
irlandesa
Como que o rendimento circula? Vende os servios a nao americanos atravs do site para ajudar
recorrer a services provides que prestao servios que nunca celebram contratos em nome ou por
conta da google. Estes clientes pagam rendimentos ao detentor operantig company que esta
sediada na Irlanda. Qual o elemento fundamental para a venda destes servios a todos os clientes? A
propriedade intelectual, a marca Google. A empresa que recebe o rendimento paga todo o lucro como
roylatis empresa Holandesa, a empresa Holandesa dedica-se unicamente ao tratamento da marca
Google e quase tudo pago olding que detem o direito de uso da marca Google na Irlanda e
chegamos ento as Bermudas.
O estado da fonte tem alguma legitimidade para tributar pagamentos feitos Google? Art 7 da
conveno de dupla tributao , quando que o estado da fonte pode tributar na fonte? Quando
existe um estabelecimento estvel, caso nao exista no pode tributar.
Lucro pago em royalities apesar do lucro vai ter de ser pago em royalities no ha tributao porque
nao ha matria coletavel. Quando h um pagamento do roylaties ha sera que o estado da fonte pode?
Nao, porque ha uma diretiva da UE que se chama juros e royalities o estado da fonte no pode tributar
o rendimento internamente, o nico estado que pode tributar o estado da residncia, Holanda. O
estado holands de acordo com a diretiva pode tributar, de acordo com a lei interna caso rendimentos
passivos o estado holands concede uma iseno interna apenas com um rooling ( acordo com a AT)
estipula apenas um speed de 0,1% que e o estimado como lucro tributvel da empresa e s ai e
tributado.
Na passagem podemos usar a lei interna o ou 12 da dupla tributao que s o estado da residncia
pode tributar. Nas bermudas no h tributao sobre sociedades portanto acabou-se.
Parlamento europeu- taxe, esquecer o ultimo vdeo.
Marca CR7

Fundamentos_ conceito de efeito direto com a UE passamos a ter um conjunto de normas que podem
ser invocadas diretamente pelos cidados da unio europeia, isto o chamado efeito direto,
caractersticas do DUE os cidados podem invocar diretamente normas constantes nos tratados e no
direito internacional. Eu tenho capacidade de invicar diretamente nao so o que esta previsto no
tratado mas tambm nos direitos de deveres impostos aos estados, ex: disposio que probe as
ajudas de estado. Para ter efeito direto as regras tem de ser precisas, claras, incondicionadas e sem
reservas. Quase todas as diretivas comunitrias tem efeito direto fixando qual o tratamento
comunitrio.
Efeito direto das liberdades fundamentais de 1970 e de liberdade de circulao de capitais e
pagamento 1990
O que prevalece? Um dispositivo constitucional ou um dispositivo da UE? At agora nenhum
constitucional nenhum deixou de aplicar o direito europeu, o direito da UE prevalece sempre. o efeito
direto s pode ser pedido a partir do momento em que passou o prazo para a sua transposio, se a
diretiva foi transposta de forma deficiente ou limitada podemos invocar o efeito direto.
Direito da UE ou convenes de tributao? Direito da UE
O que tem mais forca os tratados da UE ou a conveno multilateral que foi assinado por 92 paises?
Para o TFUE prevalece o direito da UE
Ana Paula dourado