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Comptabilit

Entranement 2- Travaux de fin dexercice


La socit SOMOB, SARL est spcialise dans la fabrication et la commercialisation de divers articles pour lquipement
des bureaux. Son comptable vous consulte pour soccuper de la ralisation des les travaux de fin dexercice 2011. Il met donc
votre disposition les documents suivants :
DOCUMENT 1 : LES AMORTISSEMENTS
1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
N

Intituls de comptes

Soldes dbiteurs

Soldes crditeurs

2111

Frais de constitution

61 500

2332

Matriel et outillage

394 000

2340

Matriel de transport

A dterminer

2351

Mobilier de bureau

28111

Amortissements des frais de constitution

49 200

28332

Amortissements du matriel et outillage

162 500

2834

Amortissement du matriel de transport

340 000

28351

Amortissements du mobilier de bureau

A dterminer

65 000

2- Informations relatives certaines immobilisations


Informations sur les

Informations sur les

immobilisations

amortissements

Nature des biens

Valeur dentre
Frais de constitution

Date dentre

61 500

02/06/2007

Mode

Dure

Linaire

Observations

-------

Matriel et outillage

Cession de la machine

Machine XLM-11

250 000

Linaire

5 ans

XLM-11 le 25/06/2011 ;

Machine XLH-01

144 000

12/07/2011

Dgressif

5 ans

plus-value : 5 000 DH (1)

01/03/2008

Linaire

5 ans

-------

65 000

02/01/2008

Linaire

10 ans

-------

Matriel de transport
(Camion de livraison)
Mobilier de bureau

(1) Aucune criture na t constate la date de cession (rglement par chque bancaire nJH-1254803).
DOCUMENT 2 : LES PROVISIONS
1- Les crances douteuses et irrcouvrables
A - Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
N

Intituls de comptes

Soldes dbiteurs

3421

Clients

672 000

3424

Clients douteux ou litigieux

72 960

3942

Provisions pour dprciation des clients et CR

Soldes crditeurs

A dterminer

B- Extrait des crances (TVA 20 %)


Clients

Crances TTC (avant

Provisions au

Rglements au

Observations concernant lexercice 2011

rglements)

31/12/2010

cours de 2011

.?............

18 920

14 760

FAOUZI

30 960

60 %

------

Rglement pour solde

HAMID

26 400

-----

-----

Insolvable

SECAM

16 200

-----

------

Lentreprise espre rcuprer 30 % de la crance

SADKI

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Porter la provision 70 % du solde

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2- Extrait du portefeuille des titres


Titres

Nature

Nombre au

Prix dachat

Provisions

Cours au

31/12/2010

Unitaire

2010

31/12/2011

Actions FAX

Titre de participation

300

150

4 500

153

Actions SMM

Titres et Valeurs de Placement

200

180

1 000

172

Observations 2011 :
- La socit a cd, le 25/07/2011, 90 actions FAX ;
- 120 actions SMM ont t vendues au prix unitaire de 190 DH le 25/12/2011 par lintermdiaire de la banque :
commissions 120 DH, TVA : 10 %. Aucune criture na t passe au journal.
3- Les provisions pour risques et charges
* La provision pour risques, figurant dans la balance avant inventaire 2011 pour 2 400 DH, concerne une garantie donne un
client le 19/10/2009. La priode de garantie est expire le 18/10/2011. La provision est lie lexploitation.
* De grosses rparations ont t prvues en 2010. A cet effet, lentreprise a dcid ds lanne prcdente de constituer une
provision annuelle de 10 000 DH pendant trois exercices conscutifs. (Provision dexploitation).
4- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
Soldes avant inventaire
N

Comptes

3915

Dbiteurs

Provisions pour dprciation de produits finis

Crditeurs
8 900

61241 Variation de stocks de matires premires

54 000

71321 Variation des stocks de produits finis

65 000

Linventaire physique des stocks a permis dvaluer :


-

le stock de matires premires 48 200 DH,

le stock des produits finis 70 000 DH, dont un lot de 30 000 DH qui risque de subir une dprciation estime
7 500 DH.

5- Rgularisation des charges et des produits


* La prime dassurance, couvrant la priode du 01/10/2011 au 31/03/2012, a t paye le 28/09/2011 pour un montant de
6 000 DH,
* Des matires premires pour une valeur de 18 200 DH HT ont t rceptionnes mais la facture correspondante nest pas
encore reue. TVA au taux de 20 % ;
* La facture deau concernant le mois de Dcembre 2011 ne sera rgle quau 28/02/2012 : montant prvu : 1 500 DH HT
(TVA : 7 %) ;
TRAVAIL A FAIRE :
Dterminez :
1

a- la dure damortissement des frais de constitution ;


b- la date dacquisition de la machine XLM-11 ;
c-

la valeur dentre (VE) du Camion de livraison ;

Calculez et enregistrer au journal les dotations aux amortissements relatives lexercice 2011.

Passez au journal la rgularisation des frais de constitution

Passez au journal les critures relatives la cession de la machine XLM-11

Compltez les annexes 1, 2 et 3

Faites une distinction entre les amortissements et les provisions

Compltez les annexes 4 et 5.


Passez au journal de lentreprise les critures relatives :
a- aux crances ;

b- aux titres ;
c-

aux provisions pour risques et charges ;

d- aux stocks.
e- la rgularisation des charges et des produits.
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Compltez les annexes 6 et 7

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ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (Etat B2)


Augmentations

Brut dbut
dexercice

Nature

Acquisiti
on

Production

Diminutions

Virement

Cession

Retrait

Virement

Brut fin
dexercic
e

IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS


. Frais prliminaires
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et outillage
. Matriel de transport
. Mobilier, matriel de bureau et amnag.
divers

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)

Immobilisations amorties

Cumul dbut
dexercice

Dotations de
lexercice

(C1)

(C2)

Amortissements sur
immobilisations
sorties
(C3)

Cumul fin
dexercice
(C4)

IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS


. Frais prliminaires
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et
outillage
. Matriel de transport
. Mobilier, matriel de bureau et
amnag. divers

ANNEXE 3 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2011


ACTIF

EXERCICE
Brut

EXERCICE PRECEDENT

Amortissements et

Net

Net

provisions
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matriel et outillage

ANNEXE 4 : TABLEAU DES CREANCES


Clients

Soldes au 31/12/2011
TTC

HT

Provisions
2010

Ajustement 2011

2011

Dotations

Reprises

Pertes
HT

TVA

SADKI
FAOUZI
HAMID
SECAM
TOTAL

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ANNEXE 5 : TABLEAU DES TITRES


Nombre
Titres

Prix

Provisions

dachat

2010

Ajustement
2011

Dotations

Reprises

TP cds
TP non cds
TVP cds
TVP non cds
ANNEXE 6 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE au 31/12/2011
N

Intituls de comptes

Soldes dbiteurs

3421

Clients

3424

Clients douteux ou litigieux

3942

Provisions pour dprciation des clients et CR

6196

Dotations dexploitation aux provisions pour dprc. de lAC

7196

Reprises sur provisions pour dprciation de lAC

ANNEXE 7 : TABLEAU DES PROVISIONS (Etat B5)


Montant
Dotations
Elments

dbut

Exploit.

Financi.

Soldes crditeurs

Reprises
Non cour Exploit.

Financi.

Montant fin
Non cour.

dexercice

exercice
1- PPD- actif immobil.
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de lAC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL GENERAL

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