Programa Auditoria Gastos

UNIVERSIDAD DEL ZULIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA
AUDITORA II
PROGRAMA DE AUDITORIA:
GASTOS
Maracaibo, mayo de 2015
Auditores Asesores &

Asociados, S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
GASTOS
CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

FECHA DE AUDITORIA: 31/12/2014
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Comprobar que los gastos estn debidamente soportados y estn relacionados
estrictamente con el giro del negocio.
2. Verificar que todos los gastos estn incluidas en el estado de ganancias y perdidas.
3. Todas las transacciones o saldos de los gastos estn adecuada e ntegramente
contabilizados en los registros correspondientes.
4. Comprobar la adecuada clasificacin de los gastos en los estados financieros.
5. Verificar los procedimientos del departamento de contabilidad a fin de consolidar los
saldos reflejados en el estado de situacin financiera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DESCRIPCIN
GENERALES
1. Conocer la importancia relativa del rubro de

gastos respecto a los estados financieros.
2. Estudiar y evaluar el control interno
contable existente y verificar su aplicacin.
3. Comprobar que los gastos representen
transacciones efectivamente realizadas.
4. Examinar que todos los gastos del ejercicio
estn incluidos en la Cuenta de Prdidas y
Ganancias y que no se incluyan
transacciones de los periodos inmediatos
anterior o posterior.
CONTROLES INTERNOS
5. Todo gasto debe estar sometido a revisin y
aprobacin antes del efectuarse. Esta
revisin debe ser hecha por el departamento
de administracin.
6. La persona encargada de autorizar los
desembolsos de caja chica, deben ser
diferente a la que ejecute el gasto.
7. Existencia de un catlogo de cuentas para
clasificar adecuadamente los gastos
8. Revisin sistemtica de las operaciones
que afecten las cuentas de gastos, tales
como ingresos, compras y acreedores,
nminas, existencias, etc.
9. Las facturas deben estar con su respectivo
soporte, llevando un control adecuado de su
Ref. con
PT
Fecha
Realizado
por

Asociados, S.C.
GASTOS

DESCRIPCIN
existencia y uso.
10. Las facturas deben ser clasificadas por su
antigedad y ser revisadas peridicamente
por un funcionario responsable.
11. Las nominas deben estar soportadas con su
recibo de pago debidamente firmado por el
beneficiario para ser cancelado y registrado.
12. La autorizacin de los gastos de
mantenimiento y equipos tienen un monto
establecido y deben llevar la aprobacin de
gerencia, administracin y encargado de
caja.
PRUEBA DE NOMINA
13. Solicitar una relacin de nominas elaborada
durante el periodo auditado, evaluando el
calculo establecido con que deben cumplir
dichas nominas.
14. Observe la documentacin de respaldo tal
como las copias de los reportes de pago, que
estn debidamente firmadas en seal de
aprobacin.
15. Observe que los soportes de cheques tengan
la firma del beneficiario.
16. Compare que la documentacin este en
relacin con las nominas.
PRUEBA DE DESEMBOLSOS GASTOS
Ref. con
PT
Fecha
Realizado
por

Asociados, S.C.
GASTOS

DESCRIPCIN
DE MANTENIMIENTO MOBILIARIO Y
EQUIPOS
1.
Obtenga el universo de los desembolsos

emitidos por cheques y rdenes de pago, y
seleccione una muestra representativa de
cheques aleatoriamente a travs de una
seleccin sistemtica. (vase base de
seleccin 35% )
2. Para los desembolsos seleccionados:
a)
Observe la documentacin de respaldo tal

como facturas, orden de pago, informe de
recepcin, etc. debidamente firmado en seal
de aprobacin.
b)
Observe la inutilizacin de los documentos de

respaldo con un sello de cancelado y la
fecha.
Ref. con
PT
Fecha
Realizado
por

Asociados, S.C.
GASTOS

DESCRIPCIN
c)
Observe que los cheques se emiten a

nombre del beneficiario indicado en la
documentacin de respaldo.
d)
Compruebe la exactitud aritmtica de la

documentacin soporte.
e)
Observe que los soportes de cheques tienen

la firma del beneficiario.
f)Compare la documentacin con el registro

auxiliar de gastos de representacin
y
verifique el nombre del beneficiario y monto
con lo indicado en la documentacin de
respaldo.
g)
Observe lo adecuado de la distribucin

contable.
Ref. con
PT
Fecha
Realizado
por

Asociados, S.C.
GASTOS

Ref. con
PT
DESCRIPCIN
h)
Observe que no existan

inusuales de desembolsos.
movimientos
Fecha
Realizado
por

Asociados, S.C.
GASTOS

Ref. con
PT
DESCRIPCIN
Fecha
Realizado
por
CONCLUSION
1. Durante la revisin interina al 31/12/2013 se evidencio que las cuentas de gastos existen
Observe que las transferencias de fondos son aprobadas por un funcionario de nivel
apropiado, que la relacin de los arqueos peridicos de efectivo y valores, y el posterior
anlisis y justificacin de las diferencias detectadas para verificar la veracidad e
integridad de los saldos, as mismo, los manuales de polticas y procedimientos que
establecen: la apertura de la caja chica y el manejo de los desembolsos de los gastos de
representacin, son aprobados los desembolsos por las personas autorizadas para la
firma de cheques, la custodia de caja. Se recomienda fortalecer los controles internos
aplicando polticas y procedimientos a fin de disminuir las debilidades existentes.
DIARIO DE DESEMBOLSOS DE CAJA. Gastos de Mantenimiento de Mobiliario y

Equipos.
No.
Factu
Fecha
ra
2359
02/01/2013
8
0009
12/01/2013
3
Cliente
R-C
X-I BORAD C.A
01
BRAULIO MUJICA
02
Precio
IVA
Total
4.000,00
500,00
4.500,00
4.000,00
500,00
4.500,00
02/02/2013
22/02/2013
14/02/2013
13/03/2013
15/04/2013
15/04/2013
06/05/2013
16/05/2013
27/05/2013
29/05/2013
29/05/2013
29/05/2013
10/06/2013
15/06/2013
16/06/2013
17/06/2013
20/06/2013
22/06/2013
12/07/2013
15/06/2013
22/06/2013
23/06/2013
28/06/2013
29/06/2013
12/07/2013
18/07/2013
19/08/2013
20/08/2013
25/08/2013
26/08/2013
27/08/2013
30/08/2013
18/09/2013
28/09/2013
2591
24
L7236
0010
23
5552
36
1235
86
2255
99
0010
23
2650
1
2694
2
5560
3
7960
4
9568
4
0026
06
0006
07
2654
08
6926
09
5226
10
0026
11
5681
2
9891
3
8726
14
9626
15
6626
16
0026
17
0066
18
2996
19
1526
20
9826
21
8762
9262
3
9626
24
9652
5
9862
6
7562
SERVICIO TECNICO DE SENA C.A

03
MANTENIMIENTO REPARACIONES Y SERVICIOS GENERALES
TECOIMSA CA 04
ESMERIO SEGUNDO PETIT HERNANDEZ
05
FERRETERIA BERNARDO MORILLO C.A
06
FABRICACIONES MADERAS C.A
07
MADERAS DE OCCIDENTE C.A
08
TODO EN REPACIONES, ACABADOS MUNDO MADERERO C.A
09
TECNO INCA C.A
10
TECNO INCA
11
TRANSPORTE IMECA C.A
12
13
14
BCP DE VENEZUELA CA (BCPVEN)
15
CONSULTORES Y PROGRAMADORES TECNICOS C.A
16
MULTISERVICIOS DEL SUR C.A
17
INDUTEC CA
18
SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C.A
19
ROMERO MUEBLES
20
NVS SISTEMAS C.A
21
INVERSIONES PLASTICOS CA
22
OXI ZULIA C.A
23
CRISTAL VENEZUELA C.A
24
SUMISTROS GONZALEZ FERRER CA
25
ASESORES DE FUEGO CA
26
27
INDUTECA
28
BORETS VENEZUELA SA
29
30
SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C,A
31
REVINCA CA
32
33
FABRICACION MADERAS C.A
34
COMERCIAL BEREDI CA
35
FERRETERIA EPA .C.A
10.000,0
0 1.250,00
11.250,0
0
1.000,00
150,00
1.150,00
4.000,00
27.600,0
0
27.800,0
0
38.000,0
0
35.550,0
0
15.900,0
0
31.200,0
0
500,00
3.744,00
4.500,00
30.912,0
0
31.136,0
0
42.560,0
0
39.816,0
0
17.808,0
0
34.944,0
0
1.566,66
188,00
1.754,66
1.566,66
188,00
1.754,66
1.566,66
188,00
1.754,66
6.500,00
780,00
107.500, 12.900,0
00
0
7.280,00
120.400,
00
1.400,00
168,00
14.400,0
0 1.728,00
1.568,00
16.128,0
0
4.500,00
540,00
72.800,0
0 8.736,00
5.040,00
81.536,0
0
3.312,00
3.336,00
4.560,00
4.266,00
1.908,00
500,00
60,00
560,00
4.900,00
588,00
5.488,00
0,00
0,00
0,00
6.000,00
720,00
6.720,00
8.500,00 1.020,00
9.520,00
2.800,00
336,00
3.136,00
0,00
0,00
17.600,0
0 2.112,00
55.500,0
0 6.660,00
0,00
19.712,0
0
62.160,0
0
1.500,00
180,00
1.680,00
6.100,00
732,00
6.832,00
8.500,00
15.600,0
0
41.500,0
0
16.400,0
0
0,00
1.020,00
9.520,00
17.472,0
0
46.480,0
0
18.368,0
0
0,00
1.872,00
4.980,00
1.968,00
0,00
30/09/2013
02/10/2013
05/10/2013
25/10/2013
30/10/2013
10/11/2013
15/11/2013
27/12/2013
27/12/2013
27/11/2013
7
9862
28
6287
29
6663
0
8596
8993
2
0026
33
9626
34
9863
5
2533
6
0026
37
14.400,0
0 1.728,00
16.128,0
0
2.000,00
240,00
16.900,0
0 2.028,00
10.000,0
0 1.200,00
2.240,00
18.928,0
0
11.200,0
0
800,00
96,00
24.500,0
0 2.940,00
9.100,00 1.092,00
896,00
27.440,0
0
10.192,0
0
5.500,00
660,00
13.000,0
0 1.560,00
14.400,0
0 1.728,00
6.160,00
14.560,0
0
16.128,0
0
AGROPECUARIA LOS HERMANOS, C.A.

PRUEBA DE DESEMBOLSOS
AL 31/12/2013
Atributos
cha
1/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
6/201
3
36
CRISTAL VENEZUELA CA
37
DISTRIBUIDORA AVITIENDA JF C.A
38
TODO EN ACABADOS DE MADERA C.A
39
PROVEEDORES DE MATERIALES Y SERVICIOS C.A
40
PROCURADURIA GENERAL DEL ESTADO ZULIA
41
REPUESTOS Y VARIEDADES SAN BENITO C.A
42
FERRETERIA AGROPECUARIA VENEZOLANA C.A
43
TODO EN ACABADOS DE MADERA C,A
44
ASCENSORES GEC C.A
45
BRAULIO MUJICA
46
cliente
X-I BORAD C.A

MANTENIMIENTO REPARACIONES Y
SERVICIOS GENERALES TECOIMSA CA
FABRICACIONES MADERAS C.A
TECNO INCA C.A
TRANSPORTE IMECA CA
CONSULTORES Y PROGRAMADORES
TECNICOS C.A
INVERSIONES PLASTICOS C.A
SUMISTROS GONZALEZ FERRER CA
INDUTECA
SERVICIOS TECNOLOGICOS MARIM C,A
FABRICACION MADERAS C.A
CRISTAL VENEZUELA CA
PROVEEDORES DE MATERIALES Y SERVICIOS
CA
FERRETERIA AGROPECUARIA VENEZOLANA
CA
BRAULIO MUJICA
Monto
IVA
4.000,00
500,00
1.000,00
4.500,00
>
150,00
1.150,00
>
27.800,00
3.336,00
31.136,00
15.900,00
1.908,00
17.808,00
1.566,66
188,00
1.754,66
12.900,0
120.400,00
0
107.500,00
Total
4.500,00
540,00
5.040,00
4.900,00
588,00
5.488,00
8.500,00
1.020,00
9.520,00
17.600,00
2.112,00
19.712,00
6.100,00
732,00
6.832,00
41.500,00
4.980,00
46.480,00
14.400,00
1.728,00
16.128,00
10.000,00
1.200,00
11.200,00
9.100,00
1.092,00
10.192,00
14.400,00
1.728,00
16.128,00
16
16
16
16
Items Examinados
16
15
14
16
6,25%
12,50
%
0%
0%
10%
10%
10%
10%
Correct
o
Correct
o
Error
Correct
o
Items Correcto
0%
Tasa de Desviacin Real

Tasa Tolerable de Desviacin
Estatus
to conforme.
ido del cliente no coincide con la descripcin de la factura emitida, vase C/I
os inadecuados del IVA, vase C/I - 02
de despacho de mercanca no emitidas, vase C/I - 03
C/I
AGROPECUARIA LOS HERMANOS, C.A.
CONTROL INTERNO
AL 31/12/2013
P/T
DESCRIPCION
Nota de C/I 01
A-1/1
El pedido del cliente no coincide con la descripcin de la factura emitida

Durante nuestra revisin interina al 31/12/2013 se evidenci que la
descripcin de las facturas emitidas no coinciden con el pedido del
cliente. Se recomienda a fin de fortalecer el control interno establecer
polticas donde se verifiquen los despachos realizados al cliente de
manera que coincida la descripcin de la factura con el despacho
realizado.
Nota de C/I 02
A-1/1
Clculos inadecuados del IVA

Durante la auditora realizada al 31/12/2013 se evidenci que las facturas
emitidas presentaron clculos inadecuados del Impuesto al Valor
Agregado. Se le recomienda a la empresa establecer polticas donde se
verifique el Impuesto al Valor Agregado de las facturas emitidas, de
manera que se cumpla con las exigencias establecidas por la
Administracin Tributaria, esto con el fin de fortalecer los controles
internos y disminuir los mrgenes de error.
Nota de C/I 03
A-1/1
10
Corr
o
Notas de despacho de mercanca no emitidas

En la auditora realizada a Agropecuaria Los Hermanos, C.A. se
observaron irregularidades en la emisin de notas de despacho debido
a que al momento de realizar el despacho de la mercanca no se
emitieron las respectivas notas, esto genera debilidades en el control
interno puesto que se puede duplicar el despacho de la mercanca. Se
recomienda establecer polticas y procedimientos donde se considere
obligatorio la emisin de notas de despacho ante cualquiera salida de
mercanca.
BIBLIOGRAFA
NIA 520 Y 530, Procedimientos sustantivos, analticos y de detalle.
Efectivo, inversiones, cuentas por cobrar (2014). Servicios de educacin a

distancia de la universidad del Zulia. Tomado de:
http://www.virtual.fces.luz.edu.ve/mod/resource/view.php?id=4759 , el
23/07/2014.
Daz Vsquez & Asociados, S.C. (2013). Manual de Normas y Procedimientos

para la elaboracin y aplicacin de Programas y Pruebas de Auditora.

Programa Auditoria Gastos

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

Maracaibo, mayo de 2015

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

1. Conocer la importancia relativa del rubro de

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

PRUEBA DE DESEMBOLSOS GASTOS

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

Obtenga el universo de los desembolsos

2. Para los desembolsos seleccionados:

Observe la documentacin de respaldo tal

Observe la inutilizacin de los documentos de

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

Observe que los cheques se emiten a

Compruebe la exactitud aritmtica de la

Observe que los soportes de cheques tienen

f)Compare la documentacin con el registro

Observe lo adecuado de la distribucin

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

Observe que no existan

Auditores Asesores &

CLIENTE: INVERSIONES CEFI, C.A.

DIARIO DE DESEMBOLSOS DE CAJA. Gastos de Mantenimiento de Mobiliario y

SERVICIO TECNICO DE SENA C.A

AGROPECUARIA LOS HERMANOS, C.A.

X-I BORAD C.A

Tasa de Desviacin Real

os inadecuados del IVA, vase C/I - 02

de despacho de mercanca no emitidas, vase C/I - 03

El pedido del cliente no coincide con la descripcin de la factura emitida

Clculos inadecuados del IVA

Notas de despacho de mercanca no emitidas

NIA 520 Y 530, Procedimientos sustantivos, analticos y de detalle.

Efectivo, inversiones, cuentas por cobrar (2014). Servicios de educacin a

Daz Vsquez & Asociados, S.C. (2013). Manual de Normas y Procedimientos

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