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Participantes:
Camejo Cesar
Castillo Angelis
Chvez Maryuri
Garca Delfn
Montes Diego
Sira Yadila
Seccin:
CO220
Octubre 2015
Fecha
Actividad
Descripcin
Recursos
Responsables
10/07/15
Reunin de grupo.
Documentacin
Visita a la biblioteca,
sobre la
revisin de libros,
elaboracin del
tesis, proyectos,
instructivo
Elaboracin del
leyes.
Lpiz, marcadores,
plan de accin.
11/07/15
Reunin de grupo.
Visita a la
Reunin para
Conversacin
comunidad.
solicitar las
personal entre el
facturas en el
grupo y los
consejo comunal.
miembros del
consejo comunal.
15/07/15
Clase asesora.
16/07/15
20/07/15
Visita a la
Bsqueda de las
Al
comunidad.
facturas.
25/07/15
23/07/15
Clase asesora.
Ponencia del
Plan de accin.
plan de accin.
29/07/15
Clase asesora.
30/07/15
03/08/15
Reunin de grupo.
07/08/15
Revisin de las
Facturas, lpiz,
facturas para
modelos de
elaboracin de
instructivos.
instructivo y dar
comienzo a este.
13/08/15
Reunin de grupo
Elaboracin y
Lpiz, hoja,
culminacin del
computadoras,
producto.
informacin,
modelos, libros.
Delfn Garca.
Reunin de grupo.
09/09/15
18/09/15
Delfn Garca.
Defensa
Defensa final de
proyecto.
su actualizacin.
5.
Unidad Administrativa.
CONCEPTOS BASICOS
En esta parte se le dar a conocer algunos conceptos bsicos que les
permitir entender de manera fcil y precisa lo referente al llenado de los libros
contables como lo son el Libro Diario y el Libro Mayor, algunos de estos conceptos
son:
1. Qu es la contabilidad?
La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera
significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte
al menos, de carcter financiero e interpretar los resultados obtenidos.
2. Qu es un registro?
Es esta la primera actividad que se lleva a cabo en la contabilidad de una
empresa. Sin embargo, cuando sta constituida, antes de comenzar a registrar las
8. Qu es el Libro Diario?
Tambin denominado Libro de primera entrada, viene hacer este el primer
libro que intervienen en el registro de las transacciones. La caracterstica de ste libro
y sus objetivos estn claramente sealadas en el artculo 33 y 34 del cdigo de
comercio.
Se trata de un libro legal de uso obligatorio el cual, ante de poner en uso, debe
ser previamente presentado al Tribunal o Registrador Mercantil, en su efecto, al juez
ordinario o mayor categora que exista en la localidad.
Caractersticas principales de un Libro Diario:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
FECHA
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
(Ao)
(MES)
(DIA)
ILUSTRACION I
Como se puede observar en la ilustracin anterior, el rayado del Libro Diario
Columna 1: Fecha.
En esta primera columna se escribir el mes y el da en que se est
registrando la transaccin.
Es decir, en la parte superior, al comenzar cada una de las pginas, se escribe
el ao. Luego, frente al registro de cada una de las transacciones, se va escribiendo el
mes y el da en que ese registro est siendo hecho.
Columna 2: Descripcin.
La segunda columna, que como se puede observar es la ms ancha, est
Columna 3: Referencia.
Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros tales como el
Libro Mayor.
Columna 4: Debe.
Columna 5: Haber.
En esta ltima columna, por el contrario, se registraran las cifras que
FECHA
2013
08
15
DESCRIPCION
------1-----Banco Bicentenario
Proyecto de Elaboracin de Viviendas
Para registrar asignacin de dinero por parte
de la institucin pblica SAFONACC para
financiar el proyecto de elaboracin de 20
viviendas por el Consejo Comunal Jos
Heriberto Suarez.
REF
DEBE
840.000,00
Notas:
-
HABER
840.000,00
ejemplo. Donde se tom en cuenta la fecha del depsito, a que banco fue
destinado dicho depsito, quien genero el depsito y cul fue el monto del tal
hecho. Al momento de recibir dinero, la cuenta de Banco Bicentenario
aumenta y por tal razn debe estar ubicada por el DEBE, lo contrario para
la cuenta Capital la cual es un dinero saliente de la institucin pblica y por
-
Esto es:
Banco Bicentenario
Proyecto de Elaboracin de Viviendas
Nos preguntaremos Por qu Proyecto de Elaboracin de Viviendas no lo
colocamos debajo de Banco Bicentenario?
Esto es para diferenciar el tipo de cuenta, es decir si la cuenta es Acreedora o
Deudora.
-
FECHA
2013
08
27
DESCRIPCION
------2-----Gastos de publicidad
Banco Bicentenario
Para registrar pago a Inversiones Markha por
valla publicitaria segn factura N 00747 y
cheque N 10460064.
REF
DEBE
HABER
14.800,00
14.800,00
Notas: Observemos que cada elemento del asiento es tomado de la operacin, dicha
operacin se encuentra respaldada por la factura. Es decir que cada elemento tambin
se encuentra en la factura.
-
Eso es:
Gasto de Publicidad
Banco Bicentenario
Se carga si la cuenta es de Activo o de Egresos y aumenta el Saldo, tambin
se carga si la cuenta es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y disminuye el Saldo y
la cuenta se coloca inmediatamente desde la lnea de la columna de Fecha:
Gastos de Publicidad
Observemos que la cuenta se carg, por lo tanto va inmediatamente despus de
la lnea.
Se abona si la cuenta es de Activo y o de Egresos y disminuye el Saldo, o si es
de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y aumenta el Saldo y la cuenta se coloca ms
hacia la derecha de las cuentas que se cargan, es decir:
Gastos de Publicidad
Banco Bicentenario
Observemos que para nosotros la cuenta que se abona es Banco
Bicentenario y la colocamos a la derecha de la cuenta que se carg que es Gasto
de Publicidad
Operacin N 3:
El 27/08/2013 el consejo comunal Jos Heriberto Suarez adquiere de la
compaa Inversiones Skaner C.A, cmara digital por Bs. 2.678,57 con IVA, segn
factura N 004284 y cheque N 74320065.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
( 2.678,57 )( 12 )
=321,43 . De esta manera se calcula el IVA para dicha
100
operacin y se le carga a dicha cuenta Bs. 321.43
- Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 3000.00
FECHA
2013
08 27
DESCRIPCION
------3-----Mobiliario
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de una cmara digital
a Inversiones Skaner C.A, segn factura N
004284 y cheque N 74320065.
REF
DEBE
HABER
2.678,57
321,43
Nota: Para registrar las compras de artculos, en la que este ser utilizado por
el Consejo Comunal crearemos una cuenta denominada Mobiliario. Esta cuenta
abarcara todo aquel artculo que ser usado por integrantes del Consejo comunal para
el desarrollo de sus actividades, tales como cmaras, computadoras u otros equipos de
fcil manejo.
Operacin N 4:
El 22/10/2013 el Consejo Comunal Jos Heriberto Suarez adquiere materiales
de plomera por Bs. 47.152,60 con IVA, segn cheque N 007488 y segn factura
N 00000473 de la compaa Vemaco de Barquisimeto C.A.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
3000,00
( 47.152,60 )( 12 )
=5.658,31 . De esta manera se calcula el IVA para dicha
100
-
FECHA
2013
10 22
DESCRIPCION
------4-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000473 y cheque N 007488.
REF
DEBE
HABER
47.152,60
5.658,31
52.810,91
de plomera por Bs. 55.560,20 con IVA, segn cheque N 007488 y segn factura
N 00000474 de la compaa Vemaco de Barquisimeto C.A.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
( 55.560,20 )( 12 )
=6.667,22 . De esta
100
FECHA
2013
10 22
DESCRIPCION
------5-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000474 segn cheque N
007488.
REF
DEBE
HABER
55.560,20
6.667,22
62.227,42
FECHA
2013
10 23
DESCRIPCION
------6-----Materiales de Construccin
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tablas para
encofrar a la compaa Freddy Alexander
Paredes Mendoza segn factura N 000016
segn cheque N 007489
REF
DEBE
HABER
25.000,00
25.000,00
Nota: Para respaldar facturas en la que intervienen materiales que sern usados para la
construccin procederemos a usar la cuenta denominada Materiales de Construccin.
Operacin N 7:
El 25/10/2013 el consejo Comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado y
con IVA, a la compaa Hierrobeco C.A alambre para amarrar por Bs. 15.428,40,
segn factura N 100425 y cheque N 007490.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
1.851.40.
Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 17.279,80
(Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N
FECHA
2013
10
22
DESCRIPCION
REF
------7-----Alambre
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de alambre a la
compaa Hierrobeco C.A segn factura N
100425 y cheque N 007490
DEBE
HABER
15.428,40
1.851.40
17.279,80
Nota: Observemos que en facturas como la del asiento 7 especifican que artculo se
obtuvo, en este caso procederemos a usar una cuenta directa para tal artculo.
Operacin N 8:
El 25/10/2013 el consejo Comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado y con
IVA, a la compaa Hierro Lara C.A Materiales para la construccin por Bs. 386,43, todo segn
factura N 00099239 y cheque N 40950068.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
( 386,43 )( 12 )
=46,37 . De esta manera se
100
calcula el IVA para dicha operacin y se le carga a dicha cuenta Bs. 46,37.
FECHA
2013
10 25
DESCRIPCION
REF
DEBE
------8-----Materiales de Carpintera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de clavos a la
compaa Hierro Lara C.A segn factura N
00099239 y cheque N 40950068.
386,43
46,37
HABER
432,80
FECHA
2014
02 02
DESCRIPCION
------9-----Materiales de Construccin
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de arena lavada y
piedra a la compaa Comercializadora
Malaquas C.A segn factura N 1345 y
cheque N 86430082.
REF
DEBE
HABER
159.667.02
159.667,02
( 646,45 )( 12 )
=77,57 . De esta manera se calcula el IVA para dicha operacin y se
100
le carga a dicha cuenta Bs. 77,57.
-
FECHA
2014
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
02
03
------10-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra Codo PVC y
Tefln construccin a la compaa Migos
C.A segn factura N 00064492 y cheque
N 40950068.
646,45
77,57
724,02
FECHA
2014
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
02
06
7.900,00
7.900,00
FECHA
2014
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
02
06
7.900,00
7.900,00
Operacin N 12:
El 13/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez contrata un servicio
al seor Douglas Eliezer Herrera por alquiler de trompo por Bs. 5000,00, segn
cheque N 62570089 y factura N 039.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
FECHA
2014
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
02
13
5.000,00
( 98,06 )( 12 )
=11,77 De esta manera se calcula el IVA para dicha operacin y se le
100
carga a dicha cuenta Bs. 11,77.
-
5.000,00
FECHA
2014
02 14
DESCRIPCION
------14-----Materiales de Plomera
IVA
Banco Bicentenario
Para registrar compra de Codos PVC y Tapn
a la compaa Hierro Lara C.A segn factura
N 00103539 y cheque N 40950068.
REF
DEBE
HABER
98,06
11,77
Operacin N 14:
El 06/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez cancela al seor Jos Puerta
Bs. 7.900,00 por concepto de mano de obra directa, segn factura N 043 y cheque
N 42380092.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-
109,83
FECHA
2014
02 21
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
7.900,00
7.900,00
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
08
01
M-1
840.000,00
M-2
840.000,00
de
la
institucin
pblica
27
14.800,00
M-3
14.800,00
M-1
Banco Bicentenario
Para registrar pago a Inversiones Markha
por valla publicitaria segn factura N
08
27
M-4
2.678,57
Mobiliario
M-5
321,43
Crdito Fiscal
M-1
3000,00
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de una cmara
digital a Inversiones Skaner C.A, segn
10
22
M-6
47.152,60
Materiales de Construccin
M-5
5.658,31
Crdito Fiscal
M-1
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000473 y cheque N 007488.
52.810,91
FECHA
VAN
DESCRIPCION
REF
910.610,91
DEBE
910.610,91
HABER
910.610,91
910.610,91
2013
VIENEN
10
22
M-6
55.560,20
Crdito Fiscal
M-5
6667,22
Banco Bicentenario
M-1
62.227,42
23
M-6
Banco Bicentenario
25.000,00
M-1
25.000,00
Freddy
Alexander
Paredes
22
M-6
15.428,40
Crdito Fiscal
M-5
1.851,40
Banco Bicentenario
M-1
17.279,80
25
------ 8 ------
386,43
Materiales de Construccin
M-6
Crdito Fiscal
M-5
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de materiales
para la construccin a la compaa Hierro
M-1
46,37
432,80
VIENEN
1.015.550,9
3
1.015.550,93
FECHA
DESCRIPCION
REF
DEBE
HABER
1.111.082,0
1.111.082,04
2014
VIENEN
02
02
M-6
159.667.02
M-1
159.667,02
03
M-6
646,45
Crdito Fiscal
M-5
77,57
Banco Bicentenario
M-1
724,02
06
N 40950068.
------ 11 -----Gastos de mano de obra directa
M-7
7.900,00
M-1
7.900,00
Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Rodolfo Lpez
02
06
M-7
------ 12 ------
7.900,00
M-1
7.900,00
13
M-8
00010079.
M-1
------ 13 ------
5.000,00
5.000,00
14
VAN
1.196.851,8
1.196.851,8
FECHA
2014
DESCRIPCION
REF
VIENEN
02
21
DEBE
1.196.851,8
HABER
1.196.851,8
7.900,00
7.900,00
1.204.751,8
1.204.751,8
sean iguale, pues obligatoriamente deben serlo. Debe ser as ya que los asientos han
sido hechos basndonos en el principio de partida doble. Es decir, a cada cargo le
corresponde su abono.
Cuando los totales no coinciden, probablemente se debe a errores cometidos,
los cuales deben ser encontrados y corregidos.
Libro Mayor
Es un Libro principal y obligatorio en el cul se clasifican las transacciones
segn el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que
se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.
Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas,
valores y fechas. Por esto es conocido tambin con el nombre de libro de segunda
anotacin.
El Articulo 32 del Cdigo de Comercio seala que todo comerciante debe
llevar obligatoriamente el Libro Diario, el Libro Mayor.
Posteriormente, en el artculo 33 del Cdigo de Comercio, menciona que solo es
obligatorio legalizar los Libros Diario e Inventarios antes de ponerlos en uso. Al
no mencionar el Libro Mayor, se llega a la conclusin de que este libro es
obligatorio llevarlo pero no legalizarlo. No obstante, es recomendable hacerlo porque,
de esta forma, tiene mayor poder probatorio en juicios.
1) Nombre y Nmero
Se colocara en la parte superior el nombre con el que se identifica la cuenta. En
caso de que la empresa utilice cdigo de cuentas, se colocara tambin el nmero que
le ha correspondido.
2) Fecha
Mayor:
Paso 1: Nombre de la Cuenta.
Si se trata de una nueva cuenta, se procede a abrirla en el Mayor, escribiendo el
nombre de dicha cuenta en la parte superior de la pgina que corresponda.
Paso 2: Fecha.
Se escribe en la primera columna, la Fecha que aparece en el Diario.
Paso 3: Concepto.
A continuacin, en la columna de conceptos se escribe segn diario. En
realidad podra escribirse un concepto similar al que se puso despus del asiento del
Diario, el cual podra ser: Deposito Nro.: 825 Banco Venezuela. No obstante, esto
sera caer en duplicidad de trabajo pues estaramos escribiendo dos veces: en el
Diario y en el Mayor.
Paso 4: Referencia.
En la siguiente columna, generalmente la ms estrecha, se procede a cruzar
referencias entre el Mayor y el Diario. Es decir, en el mayor se escribe el nmero del
asiento de Diario que se est pasando y en el Diario, se anota el nmero de folio del
mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento est siendo procesado.
Paso 5: Pase al Mayor del Cargo o el Abono.
De inmediato se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido
cargada o abonada a la cuenta, teniendo presente que, si en el Diario se carg, en el
Mayor se anota en l Debe, mientras que si, por el contrario, en el Diario se abon, en
el Mayor se anotara en el Haber.
Paso 6: Determinacin del Nuevo Saldo.
Una vez que hemos pasado a la cuenta del mayor el cargo o el abono que esa
cuenta tuvo en el asiento de Diario. Se procede a determinar el nuevo saldo.
Veamos de manera ilustrada la manera en cmo hacer el llenado del Libro Mayor:
BANCO BICENTENARIO
FOLIO 1
Fecha
08/27
Descripcin
Segn diario
Ref
02
08/27
Segn diario
03
3000,00
10/22
Segn diario
04
52.810,91
10/22
Segn diario
05
62.227,42
10/23
Segn diario
06
25.000,00
10/22
Segn diario
07
52.810,91
10/25
Segn diario
08
432,80
02/02
Segn diario
09
159.667,02
02/03
Segn diario
10
724,02
02/06
Segn diario
11
7.900,00
02/13
Segn diario
12
5000,00
02/14
Segn diario
13
109,83
02/21
Segn diario
14
7.900,00
Gasto de publicidad
Debe
Haber
14.800,00
saldo
14.800,00
Folio 2
Fecha Descripcin
Ref
Debe
02
14.800,00
Haber
14.800,00
Mobiliario
Folio 3
Fecha Descripcin
Ref
Debe
03
2.678,57
Haber
IVA
saldo
Folio 4
Fecha Descripcin
Ref
Debe
03
321,43
04
5658,31
05
6667,22
07
5658,31
08
46,37
10
77,57
13
11,77
Haber
Materiales de Construccin
Fecha Descripcin
saldo
saldo
Folio 5
Ref
Debe
Haber
saldo
04
47.152,60
05
55.560,20
06
25.000,00
07
47.152,60
08
386,43
09
159.667,02
10
646,45
13
98,06
Folio 6
Fecha Descripcin
Ref
Debe
11
7.900,00
14
7.900,00
Haber
saldo
Folio 7
Fecha Descripcin
Ref
Debe
12
5000,00
Haber
saldo