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INSTRUCTIVO PARA EL LLENADE DE LOS

LIBROS CONTABLES EN EL CONSEJO COMUNAL


JOSE HERIBERTO SUAREZ

Tutora Acadmica: Yosmary Araujo

Participantes:

Tutor Externo: Alexis Rodrguez

Camejo Cesar
Castillo Angelis
Chvez Maryuri
Garca Delfn
Montes Diego
Sira Yadila
Seccin:
CO220

Octubre 2015
Fecha

Actividad

Descripcin

Recursos

Responsables

10/07/15

Reunin de grupo.

Documentacin

Visita a la biblioteca,

Cesar Camejo, Angelis

sobre la

revisin de libros,

Castillo, Yadila Sira,

elaboracin del

tesis, proyectos,

Diego Montes, Maryuri

instructivo
Elaboracin del

leyes.
Lpiz, marcadores,

Chvez, Delfn Garca.


Cesar Camejo, Angelis

plan de accin.

papel bond, pega.

Castillo, Yadila Sira,

11/07/15

Reunin de grupo.

Diego Montes, Maryuri


13/07/15

Visita a la

Reunin para

Conversacin

Chvez, Delfn Garca.


Cesar Camejo, Angelis

comunidad.

solicitar las

personal entre el

Castillo, Yadila Sira,

facturas en el

grupo y los

Diego Montes, Maryuri

consejo comunal.

miembros del

Chvez, Delfn Garca.

consejo comunal.

15/07/15

Clase asesora.

Cesar Camejo, Angelis

16/07/15

Castillo, Yadila Sira,


Diego Montes, Maryuri

20/07/15

Visita a la

Bsqueda de las

Chvez, Delfn Garca.


Cesar Camejo, Angelis

Al

comunidad.

facturas.

Castillo, Yadila Sira,

25/07/15

Diego Montes, Maryuri


Chvez, Delfn Garca.

23/07/15

Clase asesora.

Ponencia del

Plan de accin.

plan de accin.

Cesar Camejo, Angelis


Castillo, Yadila Sira,
Diego Montes, Maryuri

29/07/15

Chvez, Delfn Garca.


Cesar Camejo, Angelis

Clase asesora.

30/07/15

Castillo, Yadila Sira,


Diego Montes, Maryuri

03/08/15

Reunin de grupo.

07/08/15

Revisin de las

Facturas, lpiz,

Chvez, Delfn Garca.


Cesar Camejo, Angelis

facturas para

modelos de

Castillo, Yadila Sira,

elaboracin de

instructivos.

Diego Montes, Maryuri

instructivo y dar

Chvez, Delfn Garca.

comienzo a este.
13/08/15

Reunin de grupo

Elaboracin y

Lpiz, hoja,

Cesar Camejo, Angelis

culminacin del

computadoras,

Castillo, Yadila Sira, Diego

producto.

informacin,

Montes, Maryuri Chvez,

modelos, libros.

Delfn Garca.

Reunin con tutora.

Cesar Camejo, Angelis


Castillo, Yadila Sira, Diego
Montes, Maryuri Chvez,
Delfn Garca.
Cesar Camejo, Angelis

Reunin de grupo.
09/09/15

Castillo, Yadila Sira, Diego


Montes, Maryuri Chvez,

18/09/15

Delfn Garca.
Defensa

Defensa final de

Cesar Camejo, Angelis

proyecto.

Castillo, Yadila Sira, Diego


Montes, Maryuri Chvez,
Delfn Garca.

USO DEL INSTRUCTIVO

Para la correcta implantacin de este instructivo, se debe tomar en cuenta lo


siguiente:
1.

El instructivo debe estar a disposicin de todo el personal que forme

parte del Consejo Comunal en el rea de finanzas.


2.

Cualquier cambio en el ordenamiento legal vigente, o en las polticas

del rea de Finanzas que en materia de procedimientos afecten la estructura del


Instructivo, generar tambin un cambio en su contenido con el fin de adaptarlo a las
nuevas leyes o polticas.
3.

Los bonificados de dicho instructivo, debern notificar a los distintos

voceros de la comunidad las sugerencias, modificaciones o cambios que afecten el

contenido del mismo, con el objeto de garantizar la vigencia de su contenido y con


ello mejorar la base de conocimiento en el tiempo.
4.

Este instructivo est dividido en secciones con el fin de hacer ms fcil

su actualizacin.
5.

Para efectos de este instructivo el rea de Finanzas ser nombrada

Unidad Administrativa.

OBJETIVO DEL INSTRUCTIVO


Este instructivo tiene como finalidad establecer los pasos que los miembros
del Consejo Comunal logren realizar el llenado de los libros contables, adems que
dicho instructivo servir como herramienta que les permita sustentar los
conocimientos necesarios para que logren en una labor de autogestin el llenado
eficiente de los de los mismos y as cumplir con lo establecido en las leyes
Venezolanas y tambin tener un control contable optimo que les facilite la toma de
decisiones.

CONCEPTOS BASICOS
En esta parte se le dar a conocer algunos conceptos bsicos que les
permitir entender de manera fcil y precisa lo referente al llenado de los libros
contables como lo son el Libro Diario y el Libro Mayor, algunos de estos conceptos
son:

1. Qu es la contabilidad?
La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera
significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte
al menos, de carcter financiero e interpretar los resultados obtenidos.
2. Qu es un registro?
Es esta la primera actividad que se lleva a cabo en la contabilidad de una
empresa. Sin embargo, cuando sta constituida, antes de comenzar a registrar las

transacciones, se requiere realizar el paso previo de planificar el sistema de


contabilidad que se utilizara. Esta planificacin consiste fundamentalmente en
determinar la cantidad y tipo de informacin que se desea obtener, as como los tipos
de herramientas que se utilizaran, tales como computadoras u otras mquinas
electrnicas.
3. Qu es la cuenta?
Es la unidad bsica de la contabilidad. Podra definirse como el medio o
instrumento contable a travs del cual son registradas las operaciones de acuerdo con
su naturaleza, donde se refleja el movimiento de todo lo que recibi y todo lo que
entrego esa cuenta. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que
va experimentando el elemento que controla cada cuenta.
4. Qu es Activo?
Es el conjunto de recursos controlados por una entidad como consecuencia de
sucesos pasados, de los que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.
5. Qu es Pasivo?
Es el conjunto de obligaciones presentes de una entidad, surgidas a raz de
sucesos pasados, a cuyo vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que conllevan beneficios econmicos. Tales obligaciones
han sido contradas con terceras personas, diferentes a los dueos de la entidad.
6. Caractersticas de la cuenta
Se carga si la cuenta es de Activo o de Egresos y aumenta el Saldo, tambin
se carga si la cuenta es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y disminuye el Saldo.
Se abona si la cuenta es de Activo y o de Egresos y disminuye el Saldo, o si
es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y aumenta el Saldo.

Las cuentas de Activo y de Egresos aumentan por l Debe y disminuyen por el


Haber. Las cuentas de Pasivo, de Patrimonio y de Ingresos, disminuyen por l Debe y
aumentan por el Haber.
7. Nombre de la cuenta
Es la identificacin concreta que se le da a cada cuenta, de acuerdo a la
naturaleza del elemento patrimonial que controla, con lo cual son alcanzados dos
objetivos:

Lograr identificar unas cuentas de otras.

Indicar la naturaleza de los elementos que sern afectados por las


operaciones que sern registradas en cada una de ellas.

8. Qu es el Libro Diario?
Tambin denominado Libro de primera entrada, viene hacer este el primer
libro que intervienen en el registro de las transacciones. La caracterstica de ste libro
y sus objetivos estn claramente sealadas en el artculo 33 y 34 del cdigo de
comercio.
Se trata de un libro legal de uso obligatorio el cual, ante de poner en uso, debe
ser previamente presentado al Tribunal o Registrador Mercantil, en su efecto, al juez
ordinario o mayor categora que exista en la localidad.
Caractersticas principales de un Libro Diario:

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

(Ao)

(MES)

(DIA)
ILUSTRACION I
Como se puede observar en la ilustracin anterior, el rayado del Libro Diario

consta realmente de cinco columnas, en las cuales en la columna 4 y columna 5 solo


se pueden registrar cifras.

Columna 1: Fecha.
En esta primera columna se escribir el mes y el da en que se est

registrando la transaccin.
Es decir, en la parte superior, al comenzar cada una de las pginas, se escribe
el ao. Luego, frente al registro de cada una de las transacciones, se va escribiendo el
mes y el da en que ese registro est siendo hecho.

Columna 2: Descripcin.
La segunda columna, que como se puede observar es la ms ancha, est

destinada, en primer lugar, a escribir el nombre de la cuneta que intervienen el


registro de la transaccin y , en segundo lugar, a dar una explicacin lo ms clara
posible, pero en forma muy resumida, de la caractersticas de la transaccin que est
siendo registrada.

Columna 3: Referencia.
Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros tales como el

Libro Mayor.

Columna 4: Debe.

Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de la


cuentas que se recibieron algo o se le cargo, como consecuencia de la transaccin
realizada.

Columna 5: Haber.
En esta ltima columna, por el contrario, se registraran las cifras que

entregaron las cuentas que intervinieron. Es decir los abonos o crditos.


9. El Asiento de Diario.
El asiento del diario puede ser definido como el mtodo utilizado para
registrar en el diario las transacciones que una empresa realiza.
Este mtodo de registro est sustentado en la teora del cargo y el abono, ya
explicada, se recomienda antes de seguir adelante, repase dicho tema con la finalidad
de refrescar esos conocimientos.
Se debe recordar, la teora del cargo y el abono o de la partida doble, se
fundamenta en que:
En toda transaccin hay una o varias cuentas que reciben (a la que se les
carga) y una o varias cuentas que entregan la misma cantidad (a las que se le abona).
Basado en la teora mencionada anteriormente observemos la manera de
registrar las transacciones en el Libro Diario mediante Asientos.
Operacin N 1:
El 15/08/2103 Consejo Comunal inicia sus actividades financieras con un
aporte de Bs. 840.000,00 depositados en el Banco Bicentenario por parte del
Ministerio del Poder Popular para Las Comunas, para ser manejado por el Consejo
Comunal para la elaboracin de 20 viviendas.
Como se pude observar en la ILUSTRACION I, para la columna
FECHA debemos escribir 2013 inmediatamente en la parte superior, luego en

la primera lnea utilizable y frente al nmero asignado al asiento, se anota el


mes y el da en que se realiz la transaccin.
Luego inmediatamente se procede a analizar que recibi el Consejo Comunal
y que cuenta controla lo que recibi.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Recibi depsito bancario Bs. 840.000,00
Qu cuentas controla los ingresos de dinero?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le carga Bs.

840.000,00 (Es decir se ubica en el DEBE).


Qu cuenta controla el dinero que fue aportado al Consejo Comunal?
Proyecto de Elaboracin de Viviendas. A la cuenta Proyecto de

Elaboracin de Viviendas se le abona Bs. 840.000,00.


A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N
1 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
08

15

DESCRIPCION

------1-----Banco Bicentenario
Proyecto de Elaboracin de Viviendas
Para registrar asignacin de dinero por parte
de la institucin pblica SAFONACC para
financiar el proyecto de elaboracin de 20
viviendas por el Consejo Comunal Jos
Heriberto Suarez.

REF

DEBE

840.000,00

Notas:
-

HABER

En principal es necesario ubicar el aval de cada operacin, en el caso de


recibir un depsito, este ser registrado de la manera en que fue ilustrado el

840.000,00

ejemplo. Donde se tom en cuenta la fecha del depsito, a que banco fue
destinado dicho depsito, quien genero el depsito y cul fue el monto del tal
hecho. Al momento de recibir dinero, la cuenta de Banco Bicentenario
aumenta y por tal razn debe estar ubicada por el DEBE, lo contrario para
la cuenta Capital la cual es un dinero saliente de la institucin pblica y por
-

tal razn va por el HABER.


Observemos que cada elemento del asiento es tomado de la operacin, dicha
operacin se encuentra respaldada por la factura. Es decir que cada elemento

tambin se encuentra en la factura.


Como notamos en la teora referente al libro diario, tenemos que
inmediatamente despus de la fecha se coloca el ao de la operacin, debajo

del ao procedemos a colocar el mes y el da respectivamente.


En la etapa de la Descripcin se coloca el nmero de la operacin, en este
caso sera: ------ 1------; seguidamente debajo se colocan los nombre que
controlaran cada cuenta.

Esto es:
Banco Bicentenario
Proyecto de Elaboracin de Viviendas
Nos preguntaremos Por qu Proyecto de Elaboracin de Viviendas no lo
colocamos debajo de Banco Bicentenario?
Esto es para diferenciar el tipo de cuenta, es decir si la cuenta es Acreedora o
Deudora.
-

Se carga si la cuenta es de Activo o de Egresos y aumenta el Saldo, tambin


se carga si la cuenta es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y disminuye el
Saldo y la cuenta se coloca inmediatamente desde la lnea de la columna de
Fecha:
|Banco Bicentenario
Observemos que la cuenta Banco Bicentenario se carg, por lo tanto va

inmediatamente despus de la lnea.

Se abona si la cuenta es de Activo y o de Egresos y disminuye el Saldo, o si


es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y aumenta el Saldo y la cuenta se
coloca ms hacia la derecha de las cuentas que se cargan, es decir:
|Banco Bicentenario
Proyecto de Elaboracin de Viviendas
Observemos que para nosotros la cuenta que se abona es Proyecto de

Elaboracin de Viviendas y la colocamos debajo y a la derecha de la cuenta que se


carg que es Banco Bicentenario.
Operacin N 2:
El 27/08/2013 el Consejo Comunal Jos Heriberto Suarez cancela a la
compaa Inversiones Markha Bs. 14.800,00 segn cheque N 10460064 por
motivo de elaboracin de valla publicitaria segn factura N 00747.
Como se pude observar en la ILUSTRACION I, para la columna FECHA
debemos escribir 2013 inmediatamente en la parte superior, luego en la primera lnea
utilizable y frente al nmero asignado al asiento, se anota el mes y el da en que se
realiz la transaccin.
Luego inmediatamente se procede a analizar que recibi el Consejo Comunal
y que cuenta controla lo que recibi.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Valla Publicitaria por Bs.F. 14.800,00
Qu cuenta controla las publicidades?
Gastos de Publicidad. A Gastos de Publicidad se le carga Bs.
14.800,00.
Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 14.800,00.

A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N


2 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
08

27

DESCRIPCION

------2-----Gastos de publicidad
Banco Bicentenario
Para registrar pago a Inversiones Markha por
valla publicitaria segn factura N 00747 y
cheque N 10460064.

REF

DEBE

HABER

14.800,00
14.800,00

Notas: Observemos que cada elemento del asiento es tomado de la operacin, dicha
operacin se encuentra respaldada por la factura. Es decir que cada elemento tambin
se encuentra en la factura.
-

Como notamos en la teora referente al libro diario, tenemos que


inmediatamente despus de la fecha se coloca el ao de la operacin,

debajo del ao procedemos a colocar el mes y el da respectivamente.


En la etapa de la Descripcin se coloca el nmero de la operacin, en
este caso sera: ------ 2------; seguidamente debajo se colocan los nombre
que controlaran cada cuenta.

Eso es:
Gasto de Publicidad
Banco Bicentenario
Se carga si la cuenta es de Activo o de Egresos y aumenta el Saldo, tambin
se carga si la cuenta es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y disminuye el Saldo y
la cuenta se coloca inmediatamente desde la lnea de la columna de Fecha:

Gastos de Publicidad
Observemos que la cuenta se carg, por lo tanto va inmediatamente despus de
la lnea.
Se abona si la cuenta es de Activo y o de Egresos y disminuye el Saldo, o si es
de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y aumenta el Saldo y la cuenta se coloca ms
hacia la derecha de las cuentas que se cargan, es decir:
Gastos de Publicidad
Banco Bicentenario
Observemos que para nosotros la cuenta que se abona es Banco
Bicentenario y la colocamos a la derecha de la cuenta que se carg que es Gasto
de Publicidad
Operacin N 3:
El 27/08/2013 el consejo comunal Jos Heriberto Suarez adquiere de la
compaa Inversiones Skaner C.A, cmara digital por Bs. 2.678,57 con IVA, segn
factura N 004284 y cheque N 74320065.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Cmara Digital por Bs. 2.78,57.
Qu cuenta controla las compras de artculos electrnicos?
Mobiliario. A Mobiliario se le carga Bs. 2.678,57.
Qu cuenta controla el IVA de la compra?
Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la compra, es
decir se calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 2.678,57 )( 12 )
=321,43 . De esta manera se calcula el IVA para dicha
100
operacin y se le carga a dicha cuenta Bs. 321.43
- Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 3000.00

(Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).


A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N
3 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
08 27

DESCRIPCION
------3-----Mobiliario
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de una cmara digital
a Inversiones Skaner C.A, segn factura N
004284 y cheque N 74320065.

REF

DEBE

HABER

2.678,57
321,43

Nota: Para registrar las compras de artculos, en la que este ser utilizado por
el Consejo Comunal crearemos una cuenta denominada Mobiliario. Esta cuenta
abarcara todo aquel artculo que ser usado por integrantes del Consejo comunal para
el desarrollo de sus actividades, tales como cmaras, computadoras u otros equipos de
fcil manejo.
Operacin N 4:
El 22/10/2013 el Consejo Comunal Jos Heriberto Suarez adquiere materiales
de plomera por Bs. 47.152,60 con IVA, segn cheque N 007488 y segn factura
N 00000473 de la compaa Vemaco de Barquisimeto C.A.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Materiales para plomera por Bs. 47.152,60
Qu cuenta controla las compras de materiales para plomera?
Materiales de Plomera. A Materiales de Plomera se le carga Bs.
47.152,60.

3000,00

Qu cuenta controla el IVA de la compra?


Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la compra, es
decir se calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 47.152,60 )( 12 )
=5.658,31 . De esta manera se calcula el IVA para dicha
100
-

operacin y se le carga a dicha cuenta Bs. 5.658,31.


Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 52.810,91
(Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

4 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de


la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
10 22

DESCRIPCION
------4-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000473 y cheque N 007488.

REF

DEBE

HABER

47.152,60
5.658,31
52.810,91

Nota: Para respaldar facturas en la que intervienen ms de un artculo


procedemos a crear cuentas que sean de la naturaleza de dichos artculo, para este
asiento nmero 4 intervienen artculos de tuberas y plomera por tanto denominamos
la cuenta como Materiales de plomera.
Operacin N 5:
El 22//10/2013 el Consejo Comunal Jos Heriberto Suarez adquiere materiales

de plomera por Bs. 55.560,20 con IVA, segn cheque N 007488 y segn factura
N 00000474 de la compaa Vemaco de Barquisimeto C.A.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Materiales para plomera por Bs.F. 55.560,20

Qu cuenta controla las compras de materiales para plomera?


Materiales de Plomera. A Materiales de Plomera se le carga Bs.F.
55.560,20

Qu cuenta controla el IVA de la compra?


Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la compra, es
decir se calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 55.560,20 )( 12 )
=6.667,22 . De esta
100

manera se calcula el IVA para dicha operacin y se le carga a dicha cuenta


Bs. 6.667,22.
-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 62.227,42
(Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).

A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N


5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de

la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
10 22

DESCRIPCION
------5-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000474 segn cheque N
007488.

REF

DEBE

HABER

55.560,20
6.667,22
62.227,42

Nota: Observemos que la factura usada en el asiento 5 tiene caractersticas que


la del asiento 4, por tanto procedemos a usas la cuenta Materiales de Plomera la
cual ya fue creada en el asiento pasado.
Operacin N 6:
El 23/10/2013 el consejo Comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado a
la compaa Freddy Alexander Paredes Mendoza, tablas por Bs. 25.00,00 segn
cheque N 007489 y segn factura N 000016.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Tablas por Bs.F. 25.000,00
Qu cuenta controla las compras de tablas?
Materiales de Construccin. A Materiales de Construccin se le
carga Bs. 25.000,00.
Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 25.000,00.
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

6 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de


la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
10 23

DESCRIPCION
------6-----Materiales de Construccin
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tablas para
encofrar a la compaa Freddy Alexander
Paredes Mendoza segn factura N 000016
segn cheque N 007489

REF

DEBE

HABER

25.000,00
25.000,00

Nota: Para respaldar facturas en la que intervienen materiales que sern usados para la
construccin procederemos a usar la cuenta denominada Materiales de Construccin.

Operacin N 7:
El 25/10/2013 el consejo Comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado y
con IVA, a la compaa Hierrobeco C.A alambre para amarrar por Bs. 15.428,40,
segn factura N 100425 y cheque N 007490.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Alambre por Bs.F. 15.428,40
Qu cuenta controla las compras de alambre?
Alambres. A Alambres se le carga Bs.F. 15.428,40.
Qu cuenta controla el IVA de la compra?
Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la
compra, es decir se calcula el IVA de la manera siguiente:
( Valor del Articulo )( 12 )
( 15.428,40 )( 12 )
=17.279,80. De esta manera se
100
100
calcula el IVA para dicha operacin y se le carga a dicha cuenta Bs.F

1.851.40.
Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 17.279,80
(Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de


la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
10

22

DESCRIPCION

REF

------7-----Alambre
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de alambre a la
compaa Hierrobeco C.A segn factura N
100425 y cheque N 007490

DEBE

HABER

15.428,40
1.851.40
17.279,80

Nota: Observemos que en facturas como la del asiento 7 especifican que artculo se
obtuvo, en este caso procederemos a usar una cuenta directa para tal artculo.
Operacin N 8:
El 25/10/2013 el consejo Comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado y con
IVA, a la compaa Hierro Lara C.A Materiales para la construccin por Bs. 386,43, todo segn
factura N 00099239 y cheque N 40950068.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Materiales para la construccin por Bs.F. 386,43
Qu cuenta controla las compras de materiales para la construccin?
Materiales de Construccin. A Materiales de Construccin se
le carga Bs. 386,43.
Qu cuenta controla el IVA de la compra?
Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la
compra, es decir se calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 386,43 )( 12 )
=46,37 . De esta manera se
100

calcula el IVA para dicha operacin y se le carga a dicha cuenta Bs. 46,37.

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs.
386,43 (Se suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de


la operacin llevado al asiento.

FECHA
2013
10 25

DESCRIPCION

REF

DEBE

------8-----Materiales de Carpintera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de clavos a la
compaa Hierro Lara C.A segn factura N
00099239 y cheque N 40950068.

386,43
46,37

Nota: Observemos que la factura N 00099232 sustenta la compra de varios


artculos los cuales sern usados para trabajos de carpintera, por tal razn
procederemos a crear la cuenta denominada Materiales de Carpintera.
Operacin N 9:
El 03/02/2014 el Consejo Comunal Jos Heriberto Suarez comprado contado
materiales para la construccin a Comercializadora Malaquas C.A por Bs.
159.667,02 segn cheque N 86430082 y factura N 1345.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?

Materiales para la construccin por Bs.F. 159.667,02


-

Qu cuenta controla las compras de materiales para plomera?

HABER

432,80

Materiales de Construccin. A Materiales de Construccin se le carga Bs.F.


159.667,02.
-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?

Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs.F. 159.667,02.


A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N
5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014
02 02

DESCRIPCION
------9-----Materiales de Construccin
Banco Bicentenario
Para registrar la compra de arena lavada y
piedra a la compaa Comercializadora
Malaquas C.A segn factura N 1345 y
cheque N 86430082.

REF

DEBE

HABER

159.667.02
159.667,02

Nota: Observemos que para la factura N 1345 intervienen varios artculos


que tienen como destino la construccin, por tanto usaremos la cuenta ya antes creada
Materiales de Construccin.
Operacin N 10:
El 03/02/2013 el consejo comunal Jos Heriberto Suarez compra de contado a
la compaa Migos C.A materiales de plomera por Bs. 646,45 con IVA, segn
cheque N 40950068 y factura N 00064492.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Materiales para la construccin por Bs. 646,45

Qu cuenta controla las compras de materiales para plomera?

Materiales de Construccin. A Materiales de Construccin se le carga Bs.


646,45.
-

Qu cuenta controla el IVA de la compra?


Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la compra, es decir se

calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 646,45 )( 12 )
=77,57 . De esta manera se calcula el IVA para dicha operacin y se
100
le carga a dicha cuenta Bs. 77,57.
-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 724,02 (Se suma

el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).

A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N


5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

02

03

------10-----Materiales de Plomera
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar la compra Codo PVC y
Tefln construccin a la compaa Migos
C.A segn factura N 00064492 y cheque
N 40950068.

646,45
77,57

724,02

Nota: En este caso procederemos a utilizar nuevamente la cuenta Materiales


de Plomera, ya que los artculos son materiales para ser usados en el rea de
plomera.
Operacin N 11:
El 06/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez cancela al seor
Rodolfo Lpez Bs. 7.900,00 por concepto de mano de obra directa, segn factura
N 031 y cheque N 93540081.
Hagmonos las siguientes preguntas:
Qu recibi el Consejo Comunal?
Servicios por mano de obra por Bs.F. 7.900,00
Qu cuenta controla las los pagos por servicios de mano de obras?
Gastos de Mano de Obra Directa. A Gastos de Mano de Obra Directa se le carga
Bs. 7.900,00.
Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?
Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 7.900,00.
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N
5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

02

06

------11-----Gastos de mano de obra directa


Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Rodolfo Lpez
segn factura N 031 y cheque N
93540081.

7.900,00
7.900,00

Nota: Para registrar la cancelacin del pago a los obreros procederemos a


crear la cuenta Gastos de Mano de Obre Directa y la utilizaremos cada vez que
realicemos un pago a obrero.
Operacin N 12:
El 06/02/2014 el consejo comunal Jos Heriberto Suarez cancela al seor
Carlos Figueroa Bs. 7.900,00 por concepto de mano de obra directa, segn factura
N 032 y cheque N 00010079.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Servicios por mano de obra por Bs. 7.900,00.

Qu cuenta controla las los pagos por servicios de mano de obras?


Gastos de Mano de Obra Directa. A Gastos de Mano de Obra Directa se le

carga Bs. 7.900,00.


-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 7.900,00.
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de


la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

02

06

------12-----Gastos de mano de obra directa


Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Carlos Figueroa
segn factura N 032 y cheque N
00010079.

7.900,00
7.900,00

Operacin N 12:
El 13/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez contrata un servicio
al seor Douglas Eliezer Herrera por alquiler de trompo por Bs. 5000,00, segn
cheque N 62570089 y factura N 039.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Servicios por alquiler de trompo por Bs. 5.000,00.

Qu cuenta controla las los pagos por servicios de mano de obras?


Gastos de alquiler. A Gastos de Alquiler se le carga Bs. 5.000,00.

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 5.000,00.

A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N


5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

02

13

------13-----Gastos por Alquiler


Banco Bicentenario
Para registrar alquiler de trompo al seor
Douglas Eliezer Herrera segn factura N
039 y cheque N 62570089.

5.000,00

Nota: Para registrar la contratacin en calidad de alquiler de una maquinaria,


equipo u algn otro servicio, procederemos a crear la cuenta Gastos por Alquiler y
la usaremos a medida que vayamos adquiriendo contrataciones por alquileres.
Operacin N 13:
El 14/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez compra de contado a
la compaa Hierro Larra C.A materiales para plomera por Bs. 98,06 ms IVA,
segn factura N 00103539 y cheque N 40950068.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Materiales para plomera por Bs. 98,06.

Qu cuenta controla las compras de materiales para plomera?


Materiales de Plomera. A Materiales de Plomera se le carga Bs. 98,06.

Qu cuenta controla el IVA de la compra?


Crdito Fiscal. A Crdito Fiscal se le carga el 12% de la compra, es decir se

calcula el IVA de la manera siguiente:

( Valor del Articulo )(12)


100

( 98,06 )( 12 )
=11,77 De esta manera se calcula el IVA para dicha operacin y se le
100
carga a dicha cuenta Bs. 11,77.
-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 109.83 (Se
suma el valor del articulo ms el IVA calculado del mismo).

5.000,00

A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N


5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de
la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014
02 14

DESCRIPCION
------14-----Materiales de Plomera
IVA
Banco Bicentenario
Para registrar compra de Codos PVC y Tapn
a la compaa Hierro Lara C.A segn factura
N 00103539 y cheque N 40950068.

REF

DEBE

HABER

98,06
11,77

Operacin N 14:
El 06/02/2014 el consejo comunal Jose Heriberto Suarez cancela al seor Jos Puerta
Bs. 7.900,00 por concepto de mano de obra directa, segn factura N 043 y cheque
N 42380092.
Hagmonos las siguientes preguntas:
-

Qu recibi el Consejo Comunal?


Servicios por mano de obra por Bs. 7.900,00

Qu cuenta controla las los pagos por servicios de mano de obras?


Gastos de Mano de Obra Directa. A Gastos de Mano de Obra Directa

se le carga Bs. 7.900,00.


-

Qu cuenta controla el dinero que tiene el Consejo Comunal en banco?


Banco Bicentenario. A Banco Bicentenario se le abona Bs. 7.900,00.
A continuacin se muestra de manera ilustrada el asiento para la operacin N

5 con su respectivo concepto. Indicando con color la ubicacin de cada elemento de

109,83

la operacin llevado al asiento.

FECHA
2014
02 21

DESCRIPCION

REF

------15-----Gastos de mano de obra directa


Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Jos Puerta segn
factura N 043 y cheque N 42380092.

DEBE

HABER

7.900,00
7.900,00

Observemos la manera como lucira un libro diario con sus respectivos


asientos por operacin,
FECHA
2013

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

08

01

------ 1 -----Banco Bicentenario

M-1

Proyecto de Elaboracin de Viviendas

840.000,00

M-2

840.000,00

Para registrar asignacin de dinero por


parte

de

la

institucin

pblica

SAFONACC para financiar el proyecto de


08

27

elaboracin de 20 viviendas por el Consejo


Comunal Jos Heriberto Suarez.
------ 2 -----Gastos de publicidad

14.800,00
M-3

14.800,00

M-1

Banco Bicentenario
Para registrar pago a Inversiones Markha
por valla publicitaria segn factura N
08

27

00747 y cheque N 10460064.


------ 3 ------

M-4

2.678,57

Mobiliario

M-5

321,43

Crdito Fiscal

M-1

3000,00

Banco Bicentenario
Para registrar la compra de una cmara
digital a Inversiones Skaner C.A, segn
10

22

factura N 004284 y cheque N 74320065.


------ 4 ------

M-6

47.152,60

Materiales de Construccin

M-5

5.658,31

Crdito Fiscal

M-1

Banco Bicentenario
Para registrar la compra de tubera a la
compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000473 y cheque N 007488.

52.810,91

FECHA

VAN
DESCRIPCION

REF

910.610,91
DEBE

910.610,91
HABER

910.610,91

910.610,91

2013
VIENEN

10

22

------ 5 -----Materiales de Construccin

M-6

55.560,20

Crdito Fiscal

M-5

6667,22

Banco Bicentenario

M-1

62.227,42

Para registrar la compra de tubera a la


compaa Vemaco de Barquisimeto segn
factura N 00000474 segn cheque N
007488.
10

23

------ 6 -----Materiales de Construccin

M-6

Banco Bicentenario

25.000,00

M-1

25.000,00

Para registrar la compra de madera a la


compaa

Freddy

Alexander

Paredes

Mendoza segn factura N 000016 segn


cheque N 007489
10

22

------ 7 -----Materiales de Construccin

M-6

15.428,40

Crdito Fiscal

M-5

1.851,40

Banco Bicentenario

M-1

17.279,80

Para registrar la compra de alambre a la


compaa Hierrobeco C.A segn factura
N 100425 y cheque N 007490
10

25

------ 8 ------

386,43

Materiales de Construccin

M-6

Crdito Fiscal

M-5

Banco Bicentenario
Para registrar la compra de materiales
para la construccin a la compaa Hierro

M-1

46,37
432,80

Lara C.A segn factura N 00099239 y


cheque N 40950068.

VIENEN

1.015.550,9
3

1.015.550,93

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

1.111.082,0

1.111.082,04

2014
VIENEN

02

02

------ 9 -----Materiales de Construccin


Banco Bicentenario

M-6

159.667.02

M-1

159.667,02

Para registrar la compra de arena lavada y


piedra a la compaa Comercializadora
Malaquas C.A segn factura N 1345 y
cheque N 86430082.
02

03

------ 10 -----Materiales de Construccin

M-6

646,45

Crdito Fiscal

M-5

77,57

Banco Bicentenario

M-1

724,02

Para registrar la compra de materiales


para la construccin a la compaa Migos
C.A segn factura N 00064492 y cheque
02

06

N 40950068.
------ 11 -----Gastos de mano de obra directa

M-7

7.900,00

M-1

7.900,00

Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Rodolfo Lpez
02

06

segn factura N 031 y cheque N


00010079.

M-7
------ 12 ------

7.900,00

M-1

7.900,00

Gastos de mano de obra directa


Banco Bicentenario
02

13

Para registrar pago al seor Carlos


Figueroa segn factura N 032 y cheque N

M-8

00010079.

M-1
------ 13 ------

5.000,00
5.000,00

Gastos por Alquiler


Banco Bicentenario
02

14

Para registrar alquiler de trompo al seor


Douglas Eliezer Herrera segn factura N
039 y cheque N 62570089.
------ 14 -----Materiales de Construccin
Crdito Fiscal
Banco Bicentenario
Para registrar compra de Codos PVC a la
compaa Hierro Lara C.A factura N
00103539 y cheque N 40950068.

VAN

1.196.851,8

1.196.851,8

FECHA
2014

DESCRIPCION

REF

VIENEN
02

21

------15-----Gastos de mano de obra directa


Banco Bicentenario
Para registrar pago al seor Jos Puerta
segn factura N 043 y cheque N
42380092.
TOTAL

DEBE
1.196.851,8

HABER
1.196.851,8

7.900,00
7.900,00

1.204.751,8

Antes cualquier transaccin realizada por la empresa:


1. Determine que recibe la empresa.
2. Identifique la cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa est recibiendo.
3. A esas cuenta o cuentas se les Carga.
4. A continuacin, determine que est entregando la empresa.
5. Identifique la cuenta o cuentas que la empresa est entregando.
6. A esas cuenta o cuentas se les Abonan.
A manera de resumen, se muestran todos los asientos hechos, presentados en
forma ilustrada.
Como all puede observar, cuando se termina una pgina, sencillamente se
procedi a sumar las columnas y, en la ltima lnea, se escribe los totales anotado en
la columna de conceptos la palabra Van. Hacer ejemplo
Luego, en la primera lnea de la siguiente pgina, se escribe la palabra
Vienen, adems los totales que se vienen arrastrando de la pgina anterior.
Al finalizar el mes, se totaliza en la ltima lnea de la pgina que en ese
momento se est utilizando, poniendo el concepto total del mes.
Por ltimo, constante siempre que ambos totales, el del debe y el del haber,

1.204.751,8

sean iguale, pues obligatoriamente deben serlo. Debe ser as ya que los asientos han
sido hechos basndonos en el principio de partida doble. Es decir, a cada cargo le
corresponde su abono.
Cuando los totales no coinciden, probablemente se debe a errores cometidos,
los cuales deben ser encontrados y corregidos.
Libro Mayor
Es un Libro principal y obligatorio en el cul se clasifican las transacciones
segn el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance; por lo que
se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital.
Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas,
valores y fechas. Por esto es conocido tambin con el nombre de libro de segunda
anotacin.
El Articulo 32 del Cdigo de Comercio seala que todo comerciante debe
llevar obligatoriamente el Libro Diario, el Libro Mayor.
Posteriormente, en el artculo 33 del Cdigo de Comercio, menciona que solo es
obligatorio legalizar los Libros Diario e Inventarios antes de ponerlos en uso. Al
no mencionar el Libro Mayor, se llega a la conclusin de que este libro es
obligatorio llevarlo pero no legalizarlo. No obstante, es recomendable hacerlo porque,
de esta forma, tiene mayor poder probatorio en juicios.
1) Nombre y Nmero
Se colocara en la parte superior el nombre con el que se identifica la cuenta. En
caso de que la empresa utilice cdigo de cuentas, se colocara tambin el nmero que
le ha correspondido.

2) Fecha

Se escribir all la misma fecha en que ese movimiento fue registrado en el


Diario.
3) Conceptos
En principio, este espacio est destinado a escribir en forma resumida el mismo
concepto que aparece en el asiento de diario que motiva el movimiento de la cuenta
en un momento dado. No obstante, debido precisamente a que ya ese concepto esta
explicado en el diario, para no incurrir en duplicidad, se acostumbra escribir,
simplemente, Segn Diario.
4) Referencia
En esta columna se escribir el nmero de folio del diario y/o el nmero del
asiento en el que aparece el movimiento de la cuenta que se est pasando al mayor.
5) Debe
En esta columna se escribir ella misma cifra que cargo a la cuenta en el asiento
de diario correspondiente.
6) Haber
Se anotaran en esta columna las cantidades que hayan sido abonadas en los
respectivos asientos en el diario.
7) Saldo
Se utilizara en esta columna para ir anotando el saldo con el que queda la cuenta,
cada vez que tenga un cargo o un abono. Con el objeto de graficar mejor la
explicacin, basmonos en los asientos de diario que hicimos en la ilustracin.

8) Pasos para realizar el traslado de informacin del Libro Diario al Libro

Mayor:
Paso 1: Nombre de la Cuenta.
Si se trata de una nueva cuenta, se procede a abrirla en el Mayor, escribiendo el
nombre de dicha cuenta en la parte superior de la pgina que corresponda.
Paso 2: Fecha.
Se escribe en la primera columna, la Fecha que aparece en el Diario.
Paso 3: Concepto.
A continuacin, en la columna de conceptos se escribe segn diario. En
realidad podra escribirse un concepto similar al que se puso despus del asiento del
Diario, el cual podra ser: Deposito Nro.: 825 Banco Venezuela. No obstante, esto
sera caer en duplicidad de trabajo pues estaramos escribiendo dos veces: en el
Diario y en el Mayor.
Paso 4: Referencia.
En la siguiente columna, generalmente la ms estrecha, se procede a cruzar
referencias entre el Mayor y el Diario. Es decir, en el mayor se escribe el nmero del
asiento de Diario que se est pasando y en el Diario, se anota el nmero de folio del
mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento est siendo procesado.
Paso 5: Pase al Mayor del Cargo o el Abono.
De inmediato se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido
cargada o abonada a la cuenta, teniendo presente que, si en el Diario se carg, en el
Mayor se anota en l Debe, mientras que si, por el contrario, en el Diario se abon, en
el Mayor se anotara en el Haber.
Paso 6: Determinacin del Nuevo Saldo.

Una vez que hemos pasado a la cuenta del mayor el cargo o el abono que esa
cuenta tuvo en el asiento de Diario. Se procede a determinar el nuevo saldo.
Veamos de manera ilustrada la manera en cmo hacer el llenado del Libro Mayor:
BANCO BICENTENARIO

FOLIO 1

Fecha
08/27

Descripcin
Segn diario

Ref
02

08/27

Segn diario

03

3000,00

10/22

Segn diario

04

52.810,91

10/22

Segn diario

05

62.227,42

10/23

Segn diario

06

25.000,00

10/22

Segn diario

07

52.810,91

10/25

Segn diario

08

432,80

02/02

Segn diario

09

159.667,02

02/03

Segn diario

10

724,02

02/06

Segn diario

11

7.900,00

02/13

Segn diario

12

5000,00

02/14

Segn diario

13

109,83

02/21

Segn diario

14

7.900,00

Gasto de publicidad

Debe

Haber
14.800,00

saldo
14.800,00

Folio 2

Fecha Descripcin

Ref

Debe

08/27 Segn diario

02

14.800,00

Haber

14.800,00

Mobiliario

Folio 3

Fecha Descripcin

Ref

Debe

08/27 Segn Diario

03

2.678,57

Haber

IVA

saldo

Folio 4

Fecha Descripcin

Ref

Debe

08/27 Segn diario

03

321,43

10/22 Segn diario

04

5658,31

10/22 Segn diario

05

6667,22

10/22 Segn diario

07

5658,31

10/25 Segn diario

08

46,37

02/03 Segn diario

10

77,57

02/14 Segn diario

13

11,77

Haber

Materiales de Construccin
Fecha Descripcin

saldo

saldo

Folio 5
Ref

Debe

Haber

saldo

10/22 Segn diario

04

47.152,60

10/22 Segn diario

05

55.560,20

10/23 Segn diario

06

25.000,00

22/10 Segn diario

07

47.152,60

10/25 Segn diario

08

386,43

02/02 Segn diario

09

159.667,02

02/03 Segn diario

10

646,45

02/14 Segn diario

13

98,06

Mano de Obra Directa

Folio 6

Fecha Descripcin

Ref

Debe

02/06 Segn diario

11

7.900,00

02/21 Segn diario

14

7.900,00

Haber

Gastos Por Alquiler

saldo

Folio 7

Fecha Descripcin

Ref

Debe

02/13 Segn Diario

12

5000,00

Haber

saldo

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