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Las diferencias temporarias; son las que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo en el estado de situacin financiera y su base fiscal.
La contabilizacin de las operaciones se realizan en funcin a NIIF esto para una
correcta e uniforme revelacin de la situacin econmica de la entidad para
efectos financieros ,para efectos tributarios existir gastos e ingresos no
Si una entidad a estas alturas no aplica NIIFs demostrara sus estados financieros
distorsionados y se encontrara inmersa en sanciones que su legislacin aplique,
es por ello es importante su uso, por lo tanto al no aplicar NIC 12 ser imposible
demostrar financieramente el impuesto a la renta a recuperar pagado en el ao
corriente tampoco el Impuesto a la renta a liquidar en periodos futuros A
continuacin se menciona el desarrollo de la mencionada norma.
Objetivo
La NIC 12 prescribe el tratamiento contable sobre el impuesto a las ganancias. El
principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las
consecuencias actuales y futuras de:
fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca un pasivo (activo) por
el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos econmicos. As, los efectos fiscales de transacciones y
otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran tambin
en los resultados
Alcance
La norma se aplicar en la contabilizacin del impuesto a las ganancias.
Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto a las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposicin.
El impuesto a las ganancias incluye tambin otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria,
asociada o acuerdo conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad
que informa.
Esta norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones del
gobierno ,ni de los crditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se
ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que pueden derivarse
de tales subvenciones o deducciones fiscales.
VI.-Impuesto a la Renta Corriente
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (prdida) fiscal del periodo.
Una vez determinada la utilidad o perdida contable obtenida por aplicacin de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera se procede a aplicar la
normativa fiscal para determinar la utilidad neta o prdida neta del periodo
corriente ,el procedimiento de basa en adicionar importes que temporalmente no
son aceptados fiscalmente para la determinacin del impuesto a las ganancias
corriente y que en un futuro de revertirn asimismo importes que en el periodo
corriente se deducirn y que en periodos futuros se liquidaran a esto se une las
diferencias permanentes las cuales no son aceptadas fiscalmente y jams se
Artculo 18
Para efectos tributarios los bienes objeto de arrendamiento financiero se
consideran activos fijos y se depreciarn durante el plazo de contrato, siendo el
plazo mnimo de depreciacin tres aos; y se encontrarn sujetos a las normas
pertinentes sobre revaluacin peridica de activos fijos.
Base Legal:
Inciso g) del Artculo 37 del TUO de La Ley del Impuesto a la Renta
Los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos
preoperativos originados por la expansin de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente,
podrn deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el
plazo mximo de diez (10) aos.
IX.-Casustica
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO (LEASING)
La empresa Nuevo Mundo Minero SAC ha efectuado la adquisicin de un
cargador frontal mediante un contrato de arrendamiento financiero por un
importe de s/.600,000 para ser pagado en 4 aos .
Segn las polticas contables establecidas en la empresa se ha estimado la vida
til del bien en 6 aos, a una tasa de depreciacin de 20%. .
Segn el artculo 2 del Reglamento del Impuesto a la Renta, la maquinaria y
equipo utilizada para la actividad minera computara 20% tasa de depreciacin.
Se supone una utilidad contable como sigue:
Desmedros de Existencias
Asientos Contables
La NIC 12 en el prrafo 34, y 77 seala:
Prrafo 34
Prdidas y crditos fiscales no utilizados
Balance de Comprobacin