QUIENES SON LOS AGENTES DE RETENCIN.

El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como agentes de

retencin a aquella designadas por la ley que por sus funciones pblicas y/o
privadas, intervengan como deudores o simples pagadores en los pagos o
abonos en cuenta; por lo tanto, el agente de retencin es el encargado de
retener y enterar el impuesto ante el SENIAT.

Se constituyen en

responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben

encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir,
recabar una porcin o la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorera
Nacional.
Los agentes de Retencin del I.S.L.R. son:

Personas jurdicas.
Personas Naturales (Firma Personal).
Entidades o colectividades que constituyen una unidad econmica y

dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Agentes de retencin del sector pblico (Art.12 del Decreto de 1808),
establece en el caso de entidades de carcter pblico o de institutos
oficiales autnomos: el funcionario de mayor categora ordenador del
pago ser el responsable de los impuestos dejados de retener o
enterar siempre que en la orden de pago no se haya efectuado la
correspondiente retencin y pago al fisco nacional.

RETENCIN DEL ISLR Y SU RESPONSABILIDAD.

Es toda cantidad ingresada al estado, a cuenta del impuesto sobre la renta
del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos
netos o ingresos brutos, en virtud de la realizacin de alguna de las
actividades descritas en la ley; es decir, es un anticipo del impuesto que se
hace durante el ejercicio o ao fiscal y que es descontado por el

contribuyente al momento de hacer la declaracin definitiva de rentas (31 de

Marzo de cada ao).
CUANDO DEBE ENTERARSE LA RETENCIONES.
Existen tres oportunidades para enterar las retenciones, dependiendo del
concepto:

En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, las

mismas debern enterarse al siguiente da hbil en que se perciba el

tributo. (Artculo 66 de la ley ISLR).

En el caso de enajenacin de acciones a travs de la Bolsa de
Valores, el enteramiento deber hacerse dentro de los tres (3) das

hbiles siguientes. (Artculo 78 de la ley ISLR).

Los conceptos restantes se enterarn dentro de los tres (3) primeros
das hbiles del mes siguiente a aqul en que se efectu el pago o
abono en cuenta. (Artculo 21 Decreto 1.808).

RETENCIONES

SOBRE

SUELDOS,

SALARIOS

DEMS

REMUNERACIONES SIMILARES.
La retencin a personas naturales residentes, solo proceder si el
beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms
deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.).
En el caso de una persona natural no residente en el pas, la retencin del
impuesto ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado
o abonado en cuenta, del monto de tales remuneradores. (Artculos 2 y 3 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta en materia de
Retenciones).

Para que una persona natural se considere residente es necesario que haya
permanecido en el pas por un periodo continuo o discontinuo de ms de
ciento ochenta y tres (183) das de un ao calendario. (Articulo 51 LISLR).
EXPLICA CMO SE DETERMINA EL PORCENTAJE DE RETENCIN.
El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares debe
determinar el porcentaje de retencin, es decir el mismo trabajador. Ahora, si
el trabajador no cumple con este deber le corresponder al agente de
retencin determinar el porcentaje de retencin.
CLCULO DE LAS RETENCIONES DEL ISLR SOBRE PAGOS DISTINTOS
DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES SIMILARES.

En concordancia con lo establecido en el artculo 1 de este reglamento,

estn obligados a practicar la retencin del impuesto los deudores o
pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos de las siguientes
actividades, realizadas en el pas por personas naturales residentes,
personas naturales no residentes, personas jurdicas domiciliadas y personas
jurdicas no domiciliadas, y asimiladas a stas, de acuerdo con los siguientes
porcentajes:

Persona natural
Resident
No

Persona jurdica
Domiciliada
No

resident

Alcuota

e
Alcuota

Alcuot

Pago

a
Alcuota %

Actividades

%
3,00%

%
34,00%

a%
5,00%

s>a
25,00

T-2

profesionales
Comisiones

3,00%

34,00%

5,00%

25,00

5,00%

Actividad Realizada

domiciliad

Intereses por pagos a

34,00%

T-2

pjnd
Pagos de intereses a
inst. bancarias nd
Intereses pagados a

4,95%
3,00%

34,00%

5,00%

25,00

cualquier persona
Agencias de noticias

T-2

internacionales
Fletes internacionales
Derecho de exhibicin

34,00%

T-2

de pelculas
Regalas y

34,00%

T-2

participaciones
anlogas, asistencia
tcnica y servicios
tecnolgicos
Primas de seguro y
reaseguros
Premios y apuestas

10,00%
34,00%

34,00%

34,00%

34,00%

casino)
Premios y apuestas

16,00%

16,00%

16,00%

16,00%

(loteras e hipdromos)
Premios a propietarios

3,00%

34,00%

5,00%

de animales de carrera
Contratistas y

1,00%

34,00%

2,00%

servicios
Arrendamiento de

3,00%

34,00%

5,00%

25,00

T-2

bienes inmuebles
Arrendamiento de

3,00%

34,00%

5,00%

25,00

5,00%

bienes muebles
Empresas emis.

3,00%

34,00%

5,00%

25,00

5,00%

(loteras e hipdromos)
presencial (bingo y/o

25,00

5,00%
T-2

subcontratistas por
ejecucin de obras o

tarjetas de crdito

Empresas emis.

1,00%

1,00%

gasolina
Gastos de transporte

1,00%

3,00%

25,00

por fletes nacionales

Pago de empresas de

3,00%

5,00%

25,00

3,00%

5,00%

25,00

5,00%

25,00

5,00%

5,00%

25,00

5,00%

3,00%

25,00

tarjetas de crdito - vta

seguro a agentes y
corredores de seguro
Pago de empresas de
seguro por
indemnizacin de dao
de asegurados
Adquisicin de fondos

3,00%

de comercio
Publicidad y

3,00%

34,00%

propaganda
Publicidad y
propaganda en radio
Venta de acciones en

1,00%

1,00%

1,00%

la bolsa de valores
Venta de acciones

3,00%

34,00%

5,00%

1,00%
25,00

5,00%

fuera de la bolsa de
valores

CALCULO DE RETENCIONES DE ISLR PARA PERSONAS NATURALES.

Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos
de personas naturales residentes en el pas, se debe restar de la cantidad
que resulte de la aplicacin del porcentaje de retencin, el resultado de
multiplicar el valor de la unidad tributaria vigente por el porcentaje y por el
factor 83,3334, tal como se presenta en la siguiente formula aplicar:

Monto a retener: (monto pagado x % retencin) (valor de la U.T. x % de

retencin x 83,3334).
Esta disminucin no proceder en el caso de pagos sujetos a retencin
efectuados a sociedades de personas domiciliarias en el pas.
EXENCIONES DE LA OBLIGACIN DE RETENER ISLR.
No deber efectuarse retencin alguna en los siguientes casos:

Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por

conceptos de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o

celular y aseo domiciliario.

Pagos en especie.
Enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta
Enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, mientras

dure la vigencia del beneficio.

Los ingresos por prestaciones sociales se encuentran exentos del
Impuesto sobre la Renta, tal como lo dispone el numeral 4 del artculo

14 de la Ley de ISLR, por lo tanto no debe aplicrsele retencin.

Las cooperativas estn exentas del ISLR y en consecuencia no se
har retencin de ISLR, siempre y cuando las mismas hayan
solicitado el calificativo de exencin ante la Gerencia General de
Servicios Jurdicos del SENIAT. El fundamento legal de esta solicitud
se ubica en aviso oficial conjunto de la SUNACOOP y el SENIAT
publicada en Gaceta Oficial N 38.347 de fecha 30 de diciembre de
2005.

SANCIONES EN MATERIA DE RETENCIN DE ISLR.

El Cdigo Orgnico Tributario establece las siguientes sanciones al agente

de retencin por no retener y/o enterar el I.S.L.R.:

Por no retener los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido.
Por retener menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo

no retenido.
Por no enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido,
multa equivalente al 50% de los tributos retenidos, por cada mes de
retraso en su enteramiento, hasta un mximo de 500% ms los

interese moratorios.
Por no enterar las cantidades retenidas a los contribuyentes dentro de
los plazos establecidos en las normas tributarias, y obtener un
enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos a cuatro

aos.
Por no entregar comprobante de retencin10 a 50 Unidades
Tributarias.

PERSONAS OBLIGADAS A REALIZAR LA RETENCIN DE ISLR.

Segn la ley, estn obligados a declarar y pagar el ISLR:

Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a

estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un
enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000
U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500

U.T.).
Las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a
dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los
cuales se deriven nicamente de las actividades agrcolas, pecuarias,
pesqueras o pisccolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el
Decreto de Exoneracin N 838 del 31/05/2000

Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional,

estn obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los
enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha
base fija, en caso de las personas naturales no residentes, estn
obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el

monto de sus enriquecimientos.

Todas aquellas personas jurdicas (empresas) incluyendo a las que se
dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a
presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o

prdidas
que obtengan durante el ejercicio.

Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder popular para la Educacin Superior
Universidad Territorial Deltaica Francisco Tamayo
Extensin Uracoa

Agentes de
retencin

Profesora:
Jhoana Mata

Bachiller:
Osmely Leal. C.I.: 21.119.376

Enero, 2016