I.

INTRODUCCION
EL Lavado de Activos aparece desde el siglo XIX para ocultar
negocios ilcitos de contrabando de licor y juegos de azar,
utilizaron como fachada a un sin nmero de locales de
lavanderas automticas, con la finalidad de justificar la gran
cantidad de dinero ilcito que les generaba sus actividades
criminales, de esta forma el dinero ilcito era lavado y
aparentemente justificado, dando origen as al trmino:
LAVADO DE DINERO
Estos conceptos, lavado de dinero, blanqueo de capitales y
lavado de activos hacen referencia a actividades delictivas
sancionadas por la legislacin de cada pas.

El lavado de dinero, blanqueado de dinero, reciclaje de dinero o

legalizacin de capitales, se suele identificar en el derecho penal
contemporneo a un mismo fenmeno delictivo, que se vincula con
actos dirigidos a otorgar una apariencia legal y legtima a los bienes y
ganancias que se originan o derivan de una actividad ilegal punible,
como lo es el narcotrfico.
Pero el hecho de la venta en efectivo le produce el problema de
cmo explicar la procedencia de sus ganancias y su repentina
fortuna o mejora econmica. En consecuencia, pues, para que
dichas ganancias o bienes de procedencia ilegal, puedan salir al
mercado y registrarse econmica y tributariamente, se requiere
realizar diferentes operaciones y transacciones que les vaya
otorgando legalidad aparente y formal. Ese proceso es lo que se
conoce como lavado de dinero.
El contador pblico juega un papel fundamental en la prevencin y
deteccin del lavado de activos al registrar, analizar y evaluar los
diferentes movimientos contables que se dan en la empresa, con lo cual
contribuye al cumplimiento de los objetivos de la entidad, as como
verificar si las operaciones se realizan de conformidad con los principios
y normas de contabilidad generalmente aceptadas junto con el
cumplimiento de las diversas disposiciones establecidas en la
Constitucin Poltica, la ley y las polticas trazadas para la prevencin
del lavado de activos.

El presente informe es analizar los actos, operaciones, etapas y

mecanismos que desarrollan y utilizan los sujetos denunciados por el
Delito de Lavado de Activos en el Per.

II.

OBJETIVOS DE LAVADO DE DINERO

Determinar las actividades y operaciones que utilizan los sujetos denunciados

por el Delito de lavado de dinero en el Per

Conocer los procedimientos y tcnicas se aplican el desarrollo del peritaje

contable para verificar, comprobar y explicar los argumentos de hecho de la
denuncias sobre lavado de dinero.

III.

MARCO TEORICO

III.1.

DEFINICIN DEL LAVADO DE ACTIVOS.

Se entiende por LAVADO DE ACTIVOS como el conjunto de acciones, operaciones,

mecanismos de carcter econmico y financiero; desarrollados por personas y jurdicas
para dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilcito.
Teniendo en cuenta esta definicin podemos hacer referencia, al
lavado de dinero a un dinero generado de operaciones ilcitas y luego
a la incorporacin del mismo al circuito legal.
III.2.

INDICADORES DEL LAVADO DE ACTIVOS.

Este fenmeno social y econmico de grandes impactos para la sociedad y las finanzas
nacionales segn Jorge Chavez Cotrina1 presenta indicadores como los siguientes:

Ms de mil millones de dlares se lavan anualmente, a travs de empresas de fachada

como restaurantes, hostales, estaciones de servicio, casinos y tragamonedas, negocios
que reciben dinero en efectivo.
Ahora los lavadores han diversificado sus negocios, sus empresas de fachada,
normalmente se lava dinero en aquellos negocios que tienen movimiento en dinero en
efectivo.
El narcotraficante o el delincuente que genera ganancias ilcitas, no recibe cheques de
gerencia, recibe dinero en efectivo y ese dinero tienen que colocarlo en alguna actividad
comercial lcita para poder mezclarlo con la economa formal; tales como restaurantes,
hostales, grifos, casinos, que mueven mucho dinero en efectivo.

III.3.

ACTIVIDADES ILICITAS DE ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS.

Segn el Art. 6 de la Ley N 27765 Ley Penal Contra el Lavado de Activos, el origen o
procedencia ilcita del lavado de activos, corresponde a conductas y actividades ilcitas o
punibles en la legislacin penal como:

III.4.

ACTOS DE LAVADO DE DINERO.

La misma Ley 27765 Ley Penal Contra el Lavado de Activos establece que son ACTOS
de lavado de dinero son los siguientes:

III.5.

UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERU (UIF)

Segn la LEY N 27693, se crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Per

(UIF), como persona jurdica de derecho pblico, con autonoma funcional, tcnica y
administrativa, encargada de recibir, analizar, tratar, evaluar y transmitir informacin
para la deteccin del lavado de activos y/o del financiamiento del terrorismo, as como,
de coadyuvar a la implementacin por parte de los sujetos obligados del sistema para
detectar operaciones sospechosas de lavado de activos y/o del financiamiento del
terrorismo.
El Art. 3 de la base legal citada sobre Funciones de la UIF Per hace referencia al
concepto de OPERACIONES SOSPECHOSAS (OS) que los sujetos estn obligados
a informar y elevar Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) al UIF. En el Art. 8
define a los sujetos obligados a informar sobre las operaciones sospechosas.

El Art. 11 numeral 11.3 adems de referirse a OPERACIONES SOSPECHOSAS

menciona tambin a OPERACIONES INUSUALES al igual que su Reglamento
Decreto Supremo N 018-2006; , definen ambos tipos de operaciones de la siguiente
forma:

III.6.

PATRIMONIO.

Los efectos de las operaciones sospechosas e inusuales identificadas van ms all del
efectivo y equivalentes del efectivo; pues los incrementos y disminuciones de este activo
que tienen su origen en las actividades de operacin, inversin y financiamiento; para
efectos de determinar el RESULTADO INTEGRAL generalmente incluyen la totalidad de
operaciones sean al contado o al crdito, es decir se contabilizan bajo el principio del
DEVENGADO.
Enfocado bajo este principio y con un criterio de integralidad, las tres actividades tantas
veces citadas generan: INGRESOS, COSTOS, GASTOS, UTILIDAD, PRDIDA,
principales componentes del ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL. Generan tambin:
AUMENTOS y DISMINUCIONES de ACTIVOS y PASIVOS.
III.7.

PERITAJE CONTABLE

Para el desarrollo del peritaje contable en el examen de las VARIACIONES

PATRIMONIALES, se proceder de la siguiente manera:

Verifique el saldo inicial de las cuentas patrimoniales segn nota al balance general y el
libro mayor general al inicio del periodo.
Efecte el seguimiento de los incrementos de cuentas patrimoniales (capital social,
utilidades del periodo, utilidades acumuladas, aportes adicionales, excedentes de
revaluacin, etc.).
Analice los tipos de actividades que generaron los incrementos patrimoniales.
Efecte el seguimiento de las disminuciones de cuentas patrimoniales (retiro de socios,
prdidas del ejercicio, prdidas acumuladas, etc.).
Analice los tipos de actividades que generaron las disminuciones patrimoniales.
Verifique el saldo final de las cuentas patrimoniales segn nota al balance general y el
libro mayor general al cierre del periodo.
Determine y valorice el balance o desbalance patrimonial resultante.

III.8.

CARACTERISTICA DE LAVADO DE DINERO

Considerado como un delito econmico y financiero, perpetrado

generalmente por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas
sumas de dinero que le dan una posicin econmica y social
privilegiada.
Integra un conjunto de operaciones complejas, con caractersticas,
frecuencias o volmenes que se salen de los parmetros habituales o se
realizan sin un sentido econmico.
Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un
avanzado desarrollo tecnolgico de canales financieros a nivel mundial.
III.9.

MODUS OPERANDI

Los expertos de FOPAC-INTERPOL, Divisin de Investigacin de Fondos Provenientes

de Actividades Criminales, tiene lugar, fundamentalmente, mediante las siguientes acciones:
a. La adquisicin de bienes de consumo de fcil comer-cializacin como inmuebles,
automviles, joyas, obras de arte, etc.
b. La exportacin subrepticia e ilegal del dinero sucio y su depsito en cuentas cifradas,
secretas e innominadas, principalmente en los denominados Pases Refugio o Pases
Financieros.
c. El financiamiento de empresas vinculadas al mbito de los servicios, y que por la propia
naturaleza de su giro comercial requieren de liquidez y de una constante disponibilidad de
dinero en efectivo, como son los casos de intercambio de moneda, los casinos, las agencias de
viaje, los hostales, los restaurantes, los servicios de gasolina, las compaas de seguros, etc.
d. La conversin del dinero ilegal, a travs de organizaciones financieras locales, en medios de
pago cmodos como los cheques de gerencia, los cheques de viajero, los bonos de caja, las
tarjetas de crdito, o su depsito en cuentas corrientes mltiples pero con baja cobertura de
fondos.

III.10.

ETAPAS DEL PROCESO DE LAVADO DE DINERO SON:

a. Etapa de colocacin:Ella involucra el estudio previo que debe hacer el

agente del lavado, del sistema financiero, a fin de distinguir las agencias
de intermediacin financiera que resultan ms flexibles al control de las
operaciones que realizan sus clientes. Para, luego depositar en aquellas
el dinero sucio y obtener instrumentos de pago como chequeras, tarjetas
de crdito, cheques de gerencia, etc.
b. Etapa de intercalacin:Como su nombre nos lo indica, en esta etapa el
agente del lavado intercala sucesivas operaciones financieras o
comerciales utilizando los instrumentos de pago que recibi del sistema
financiero en la etapa anterior de colocacin. Con ellos la mayora de
veces, el agente va a adquirir inmuebles, Vehculos, yates de lujo,
piedras preciosas, oro, etc. Y luego estos bienes van a ser revendidos a

terceros incluso por debajo de su precio, pero con una particular

exigencia, que no sean pagados en dinero en efectivo, sino a travs de
cheques o mediante permuta con acciones de tipo de bienes
c. Etapa de integracin:Ella tiene lugar con la insercin del dinero ya
lavado por las etapas precedentes, en nuevas entidades financieras o
su repatriacin del extranjero. Para, seguidamente, ser invertido en
empresas legtimas, reales o simuladas, pero que estn dotadas de sus
correspondientes registros contables y tributarios, lo cual har que el
capital originariamente ilegal pueda expresar ahora una legitimidad
ostensible y verificable frente a cualquier medio o procedimiento de
control contable o tributario convencionales.
III.11.

La SUNAT Y EL LAVADO DE DINERO

De acuerdo con sus estatutos no est vinculada directamente con la

lucha contra el LAVADO DE DINERO
PERO SE VINCULA INDIRECTAMENTE DE LA SIGUIENTE FORMA:

En sus procesos de fiscalizacin detecta incrementos

patrimoniales inconsistentes con ingresos declarados.
Segn el Tribunal Constitucional los ingresos ilcitos estn sujetos
a tributacin
Est obligada a proporcionar informacin a la UIF

3.12. SECTORES VULNERABLES A OPERACIONES DE LAVADO DE

DINERO EN EL PER.
LAS INVESTIGACIONES MUESTRAN ACTOS DE LAVADO DE ACTIVOS EN
LOS SIGUIENTES SECTORES:
casinos y casas de juego
mercado informal de divisas
casas de cambio de moneda extranjera
agencias de viajes
servicios de turismo
promocin de espectculos artsticos o deportivos
negociacin burstil
importacin de artefactos electrodomsticos
casas de prstamo y empeo
hostales
restaurantes
surtidores de gasolina
construccin inmobiliaria.

3.12.Quines estn obligados a reportar operaciones sospechosas?

Los siguientes los sectores, entre ellos estn
:
El sistema financiero, seguros y AFPs.
Las bolsas de valores y de productos
Los casinos y tragamonedas
Los hoteles, restaurantes, agencias de viaje y turismo.
Los notarios
Las personas dedicadas a la compra-venta de armas.
Los bingos e hipdromos
Las empresas dedicadas a la compra venta de vehculos.
Las empresas dedicadas a la construccin
VI. CONCLUSIONES:

Los procedimientos y tcnicas aplicables en la verificacin, comprobacin, mayor

conocimiento y comprensin por los rganos jurisdiccionales de las operaciones
sospechosas e inusuales que son los objetos o hechos materia del peritaje contable
en las denuncias sobre el delito de lavado de activos.
Flujos de efectivo y variaciones patrimoniales que se dan en magnitudes o velocidad de
rotacin inusual, injustificada, sin fundamento econmico o lcito aparente.

La UIF participa en la prevencin y deteccin del lavado de activos.

La UIF DEL PERU, las operaciones sospechosas e inusuales son:

Depsitos en efectivo: en cuenta corriente, en cuenta de ahorros, a plazo fijo y
en otras modalidades a plazo.

Compraventa en efectivo de moneda extranjera.

Para concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que
tiene origen en otro, es importante tener presente las
consecuencias que trae ; ya que es posible que se d en cualquier
mbito (comercial, financiero, deportivo, etc.).