Examen Especial Clas El Tumi-Lamabayeque 2004 - 2005

GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE
DIRECCIN REGIONAL DE SALUD LAMBAYEQUE

OFICINA EJECUTIVA DE CONTROL INSTITUCIONAL
INFORME N 014-2005-2-0633-GR.LAMB/DRSAL-OECI
EXAMEN ESPECIAL A LA ASOCIACIN COMUNIDAD LOCAL DE
ADMINISTRACIN DE SALUD - CLAS TUMI
ENERO 2004 ABRIL 2005
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NDICE
PG.
SNTESIS GERENCIAL
I.
INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBEJETIVO DEL EXAMEN
3. ALCANCE Y LIMITACIONES DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II.
OBSERVACIONES
11
III.
CONCLUSIONES
84
IV.
RECOMENDACIONES
91
V.
ANEXOS
96
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EXAMEN ESPECIAL A LA ASOCIACIN COMUNIDAD LOCAL DE ADMINISTRACIN DE SALUD CLAS TUMI
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SNTESIS GERENCIAL
Seor:
Dr. LUIS D. DEZA NAVARRETE
Director Regional de Salud Lambayeque
Ciudad.De nuestra consideracin:
El presente documento, contiene el resumen de los resultados del Examen Especial a la
Asociacin Comunidad Local de Administracin de Salud - CLAS TUMI, Enero 2004 Abril 2005.
La Accin de Control, ha sido efectuada como consecuencia de haber recepcionado, el Director
Regional de Salud Lambayeque, denuncias del Presidente del CLAS, mediante Oficio N 2005008/GOB.REG/DRS.LAMB./RED.LAMB. -CLAS TUMI., del 10.ENE.2005, y derivado segn Hoja de
Envo de Trmite General N 314, de fecha 10.ENE.2005; habiendo tenido como objetivo,
determinar si los recursos pblicos asignados y captados por la Asociacin Comunidad Local de
Administracin de Salud - CLAS - TUMI, por el perodo Enero 2003 - Diciembre 2004, fueron
utilizados, conforme a lo establecido en la normatividad legal vigente, incidiendo en los procesos
relacionados con la captacin de los ingresos, y ejecucin del gasto de los recursos financieros
del Seguro Integral de Salud (SIS), cuyo resultado se muestra a continuacin:
A.
OBSERVACIONES
1.
Tesorero retir efectivo de cuenta corriente, Ingresos Propios - Reembolsos SIS,

la suma de S/. 244 842,50, para efectuar pagos de gastos operativos; rindiendo
extemporneamente slo S/. 237 277,00, quedando pendiente de devolucin, la suma
de S/. 7 565,50.
2.
Servidora percibi ingresos irregulares, por actividades propias de su funcin,
por intermedio de personal sin relacin contractual, mediante el otorgamiento de
Recibos por honorarios, la suma de S/. 8 133,50, quien fue capacitada por disposicin
del Gerente; asimismo, se ha generado contingencias por S/. 6 040,30.
3.
Pagos irregulares de honorarios profesionales, por S/. 900,00, por servicios
mdicos sin haberse evidenciado su realizacin.
4.
Recursos financieros de los reembolsos del Seguro Integral de Salud (SIS), han
sido desviados, para cubrir diversos gastos corrientes del CLAS TUMI, por la suma de
S/. 53 022,98.
5.
Recursos financieros de Transferencias del Tesoro Pblico, han sido desviados
para cubrir diversos gastos del CLAS TUMI, por la suma de s/. 12 977,00.
6.
Recepcin de bienes con caractersticas diferentes a las realmente adquiridas,
contando con el aval del Gerente y Tesorero del CLAS TUMI, ocasiona pago en exceso,
por la suma de S/. 660,00.
7.
Tesorero efectu pagos en efectivo, a personas sin relacin contractual formal,
mediante Recibos por honorarios, por la suma de S/. 56 060,00.
8.
Gerente incumple sus obligaciones de trabajo asistencial, disminuyendo
reiterada y significativamente, por debajo de su nivel de rendimiento y/o volumen de
produccin de servicios de salud.
9.
Pagos irregulares de honorarios profesionales por servicios mdicos, sin haber
cumplido las atenciones sealadas por la normatividad, por la suma de S/. 4 740,00.
10.
Omisin de retencin de impuestos, Renta cuarta categora y Extraordinario de
Solidaridad, por la suma de S/. 851,76.
11.
Exceso en la ejecucin del gasto con cargo a los Recursos Directamente
Recaudados (RDR) y reembolsos del Seguro Integral de Salud (SIS); sobrepasando los
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montos permitidos segn normatividad vigente, por las sumas de S/. 8 289,12 y S/. 5
162,81, respectivamente.
12.
Deficiente dinmica del proceso contable, distorsiona la presentacin de los
Estados Financieros, de la Asociacin CLAS TUMI.
13.
Se ha determinado que el Estado de Resultados de la Asociacin CLAS TUMI, no
refleja ventas por un monto de S/. 24 638,92, distorsionando los Estados Financieros.
B.
RECOMENDACIONES
AL DIRECTOR REGIONAL DE SALUD LAMBAYEQUE
Que en atribucin a su competencia disponga:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Se apliquen las medidas disciplinarias que amerite, a los servidores comprendidos en

las Observaciones N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 13.
Que, el Director de Asesora Jurdica, haga el seguimiento a las acciones judiciales, en
mrito a los Informes Especiales, emitidos como consecuencia de la presente Accin de
Control.
Que, el Presidente del CLAS TUMI, en coordinacin con su Gerente, ejecuten acciones
orientadas a la debida implementacin de las recomendaciones contenidas en el
Memorando de Control Interno.
Que, los rganos competentes, de las diferentes reas de Gestin y Programas, de la
Direccin Regional de Salud Lambayeque, as como, los Gerentes de las Redes de Salud,
en cumplimiento de su funcin supervisora y fiscalizadora, hagan el seguimiento
permanente, a las Asociaciones CLAS.
Que, el Director de Administracin, vele que de las diferentes fuentes de
financiamiento, sean depositadas directamente en la cuenta corriente del CLAS ,
deber girarse cheque nominal, a la orden de las Asociaciones CLAS.
Que, el Director de Administracin, vele que en los CLAS, no se giren cheques a la
orden de personas Titulares o Suplentes, autorizados para efectuar movimientos contra
las cuentas bancarias.
Que, el Director de Administracin, vele que en los CLAS se implemente, lo dispuesto
por la normatividad, en lo relacionado con el manejo del Fondo para pagos en efectivo.
Que, el Director de Administracin, vele que en la apertura de cuentas corrientes
bancarias, de los CLAS, se de preferencia al Banco de la Nacin.
Que, el Director de Administracin, vele que en los CLAS las transferencias de
recursos financieros, sean rendidos totalmente en un plazo perentorio, cuidando de que
no se acumulen saldos significativos, pendientes de rendicin.
Que, los Presidentes de los CLAS, por intermedio de los Gerentes, establezcan que los
Contadores, informen peridicamente al Consejo Directivo, sobre las deficiencias
detectadas, en el manejo irregular de los fondos.
Que, el Director de Asesora Jurdica, evale la reincidencia del otorgamiento de pagos
adicionales a remuneracin ya establecida, por labor extra, en realizacin de actividades
propias de su funcin, a la TAP. Martha del Rosario Mantilla Vsquez, por parte del
Gerente del CLAS TUMI, Gustavo Enrique Anteparra Paredes.
Que, el Coordinador de la Unidad de Seguros Pblicos y Privados, de la Direccin
Regional de Salud Lambayeque, vele por que la razonabilidad de los pagos, de la
digitacin SIS de los CLAS, armonicen con los estndares preestablecidos.
Que, los Presidentes de los CLAS, en coordinacin con sus Gerentes, verifiquen que el
personal asistencial, registren el formato HIS, de carcter obligatorio.
Que, los Presidentes de los CLAS, en coordinacin con sus Gerentes, establezcan que
requieran el respectivo Informe de actividades realizadas, adjuntando como
sustentacin, su Record HIS.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, en la ejecucin del gasto,
que involucren fondos relacionados con los reembolsos del Seguro Integral de Salud
(SIS), den estricto cumplimiento, a la normatividad legal que lo rige.
Que, el Director de Administracin, establezca que en los CLAS, en la ejecucin del
gasto, que involucren fondos relacionados con las Transferencias del Tesoro Pblico, den
estricto cumplimiento, a lo presupuestado en el Programa de Salud Local (PSL).
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17.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, den estricto

cumplimiento a la normatividad vigente referida a, la ejecucin de los fondos de
Recursos Directamente Recaudados (RDR), en el sentido de tener en cuenta los montos
promedio para el uso de los recursos antes mencionado; as como, que permitan
verificar el uso del 5%, como tope mximo, en la ejecucin de gastos administrativos,
con recursos del Seguro Integral de Salud (SIS).
18. Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, en las adquisiciones de
bienes y/o servicios, se rijan por los Principios contenidos en la Ley de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado; asimismo, incluyan tres (3) cotizaciones, como prctica sana
de control.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, en las recepciones de los
bienes que adquieran, cumplan con las caractersticas descritas en la cotizacin y
factura respectiva.
Que, el Director de Administracin, en coordinacin con los Gerentes de las Redes de
Salud, verifiquen que los Gerentes de los CLAS, as como, los Jefes de los
establecimientos de salud, de su jurisdiccin, acrediten con su Record HIS, haber
cumplido su productividad exigida.
Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, disponga que el Presidente
del CLAS TUMI, en coordinacin con su Gerente, adopten las acciones necesarias y
suficientes, que superen las serias observaciones planteadas a la contabilidad y la
presentacin de los Estados Financieros del CLAS.
Que, el Director de Administracin, conforme una Comisin evaluadora, con la
finalidad de que se efecte los ajustes contables correspondientes, a la omisin de S/.
24 638,92.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, adopten mecanismos
orientados a que el Contador de cada Asociacin, implemente el uso obligatorio del
sistema de Vaucher en el registro de operaciones contables.
Que, el Director de Administracin, establezca que en los CLAS, todo pago debe ser
efectuado mediante el giro de cheques nominales, en cumplimiento a la normatividad
vigente.
Que, el Director de Administracin, establezca que en los CLAS, los Gerentes y
Tesoreros, se abstengan de visar y/o autorizar, dando conformidad, a recibos por
honorarios, de Servicios No Personales, que no estn respaldados, en relacin
contractual, debidamente escrita y suscrita, as como, en el Programa de Salud Local
(PSL) y en el respectivo acuerdo de Consejo Directivo.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, implementen acciones
tendientes a prever que servidores nombrados del MINSA, y/o contratados por el CLAS,
efectivicen cobros adicionales a sus remuneraciones, por labores inherentes a su
funcin, y/o prestacin de servicios no personales.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, no ejecuten gastos de
capacitacin, en beneficio de personal de apoyo, sin relacin contractual, dada la
condicin no definida de su estancia en la Institucin.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, velen por el que los
pagos a personal asistencial, correspondan con los estndares establecidos y
consignados en el respectivo contrato.
Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, retengan correctamente
los impuestos.
Chiclayo, 12 de Enero del 2006
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CPC. GUSTAVO MORENO CHUMACERO

Mat. 041882
AUDITOR ENCARGADO
Bach. CARLOS TVARA CABRERA

AUDITOR INTEGRANTE
INFORME N 014-2005-2-0633-GR-LAMB/DRSAL-OECI
EXAMEN ESPECIAL A LA ASOCIACIN COMUNIDAD LOCAL DE
ADMINISTRACIN DE SALUD - CLAS TUMI
I.
INTRODUCCIN
1.
ORIGEN DEL EXAMEN

El Examen Especial a la Comunidad Local de Administracin de Salud - CLAS TUMI, es
una Accin de Control no programada, efectuada como consecuencia de haber
recepcionado, el Director Regional de Salud Lambayeque, denuncias del Presidente del
CLAS, mediante Oficio N 2005-008/GOB.REG/DRS.LAMB./RED.LAMB.-CLAS.TUMI., de
fecha 10.ENE.2005, y derivado segn Hoja de Envo de Trmite General N 314, del
10.ENE.2005.
2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

La presente Accin de Control no programada, tiene la naturaleza de un Examen
Especial, habiendo tenido como objetivo, determinar si los recursos pblicos asignados y
captados, por la Comunidad Local de Administracin de Salud - CLAS TUMI, fueron
usados conforme a lo establecido en la normatividad legal vigente, incidiendo en los
procesos relacionados con la captacin de los ingresos propios, desembolsos y ejecucin
del gasto de los recursos financieros del Seguro Integral de Salud (SIS); as como,
examinar el grado de implementacin de los controles internos, siendo sus objetivos
especficos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Evaluar el Control Interno implementado por la Entidad.

Determinar si los Recursos Directamente Recaudados, han sido captados
correctamente por el rea de Recaudacin, y depositados en las cuentas bancarias,
conforme lo establece las disposiciones legales vigentes.
Evaluar la razonabilidad de la informacin de los archivos existentes en el CLAS
TUMI, con los existentes en los archivos de la DRSAL.
Establecer la razonabilidad de los saldos, reflejados en los Estados Financieros al
31.DIC.2004.
Evaluar la razonabilidad de la ejecucin del gasto.
Evaluar las denuncias presentadas por presuntos pagos irregulares, y otros que
guarden relacin con los objetivos especficos del Examen.
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3.
ALCANCE Y LIMITACIONES DEL EXAMEN

El presente Examen Especial, se ha realizado de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente aceptadas - NAGA y las Normas de Auditora Gubernamental NAGU y
sus modificatorias. Los procedimientos fueron aplicados en la medida que consideramos
necesario de acuerdo a las circunstancias, habiendo comprendido la revisin selectiva y
anlisis de la documentacin que obra en las Oficinas de la Asociacin Comunidad Local
de Administracin de Salud - CLAS TUMI, abarcando el perodo comprendido entre enero
del ao 2004, hasta abril del 2005, sin embargo se efectuaron algunas verificaciones
selectivas, relacionadas con el cumplimiento de atenciones mdicas, prestadas por
profesionales, contratados bajo la modalidad de Servicios No Personales (septiembre diciembre 2003).
Cabe precisar, que en el desarrollo de la presente Accin de Control, se tuvo limitaciones
en su ejecucin, debido a que el Auditor designado inicialmente (13.ENE.2005), se
encontraba en el desarrollo de otras Acciones de Control, sumado a ello, que el rgano
de Control Institucional, vi mermada su capacidad operativa, limitacin que fue suplida
por la Administracin, recin en el mes de marzo 2005, tomando los servicios de un
profesional contable para tal fin, el mismo que no concluy la accin de control, la
misma que fue retomada por la Comisin de Auditora, compuesta por los Auditores,
CPC. Gustavo A. Moreno Chumacero y Bach. Carlos M. Tvara Cabrera.
De otro lado, se tuvo serias limitaciones en el acceso a la informacin, ya que los
requerimientos de la Comisin Auditora, en algunos casos no fueron atendidos, por
parte del CLAS, entre otros, por el extravo del Libro de Actas de Asambleas; as
tambin, informacin requerida, como Libros Contables, documentos bancarios y,
documentacin sutentatoria de Ingresos y Gastos, que fueran entregados recin, el 04 y
07 de Agosto del 2005, segn cargos de recepcin.
Conviene sealar, que la misma Comisin de Auditora, simultnea y paralelamente
atenda, intermitentemente, la ejecucin del trabajo de campo de otra Accin de
Control, en cumplimiento al Plan Anual de Control del ao 2005.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

La Asociacin Comunidad Local de Administracin de Salud - CLAS TUMI, se constituye
mediante Acta de fecha 11.SET.1999, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 01-94-SA, es una Asociacin Civil con personera jurdica, de derecho
privado, sin fines de lucro, con fines de colaborar con el Estado en la administracin de
los recursos pblicos destinados a la prestacin de servicios de salud, funcionando en
las instalaciones, del C.S. Mochum, teniendo a su cargo nueve (9) establecimientos de
salud de primer nivel: Centros de Salud Mochum y Tcume; as como, los Puestos de
Salud Maravillas, Punto Cuatro, Paredones Muy Finca, Sialupe Huamantanga, Los
Bances, La Raya y Granja Sasape; en virtud a un contrato de administracin
compartida. Asimismo, se articula y coordina con la Red Lambayeque, Micro-Red
Mochum, teniendo como Hospital de Referencia, al Hospital Provincial Docente Beln
de Lambayeque.
Los objetivos del CLAS, se encuentran descritos en sus Estatutos, y estn orientados
principalmente a la prestacin de servicios pblicos de salud individual y colectiva, en el
mbito de los Distritos de Mochum, Tcume y zonas perifricas, en cumplimiento del
mandato de los lineamientos de la poltica de salud del pas, para ofrecer bienestar a la
poblacin, prioritariamente a los sectores de pobreza crtica.
El CLAS TUMI, tiene la obligacin de ejecutar el Programa de Salud Local (PSL), y
ejecutar los recursos presupuestados, en el marco estricto de los compromisos del PSL,
rindiendo cuentas ante la Direccin Regional de Salud Lambayeque, sobre los recursos
transferidos, los que se encuentran sometidos a la Ley de Presupuesto, normas del
Tesoro Pblico y complementarias, en observancia a lo establecido en el Decreto
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Supremo N 01-94-SA y normas especificas y complementarias que dicte el Ministerio

de Salud.
La normatividad aplicable en la ejecucin de la Accin de Control, es la siguiente:
5.
Ley N 26842
Ley N 26850
Ley General de Salud.

Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Decreto
Supremo Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
N 013-2001-PCM
Ley N 27785
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Ley N 27815
Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
Ley N 28128
Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao

Fiscal 2004.
Decreto Legislativo Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico.
N 276
Decreto
Supremo Reglamento de la Ley de Carrera Administrativa.
N 005-90-PCM
Decreto Legislativo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
N 774
Decreto
Supremo Dispone Ejecucin de Programa de Administracin
Compartida (PAC) de los Establecimientos de Salud
N 01-94-SA.
del Nivel Bsico de Atencin.
Decreto
Supremo Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728,
Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
N 003-97-TR
Directiva N 014- Directiva que Regula los Pagos por Prestaciones del
Seguro Integral de Salud a los Establecimientos
MINSA/SIS-V.01
Prestadores de Servicios de Salud.
Resolucin
Normas de Planificacin Familiar.
Ministerial
N
465-99SA/DM
Resolucin
Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01Ministerial N 176-2000- 94-SA.
SA/DM
Resolucin
Directiva del Sistema Integrado de Suministro de
Ministerial N 1753-2002- Medicamentos e insumos Mdico Quirrgicos
SISMED.
SA./DM
Resolucin
Plan Contable General Revisado (PCGR).
CONASEV
N
006-84EFC/94.10
Directiva N 003-1- Procedimiento para la Recaudacin, Reembolsos,
Ejecucin, Rendicin, Registro y Control de Recursos
2003-GR.LAMB/DRSAL
Directamente Recaudados en las Redes, CLAS, Centros
y Puestos de Salud.
Directiva N 004- Disposiciones Sectoriales en Materia de Austeridad y
Racionalidad en el Gasto Pblico.
2004-G.R.LAMB/DRSAL
Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI.
Cdigo de tica y Deontologa del Colegio Mdico del
Per.
Manual para la Preparacin de Informacin Financiera
de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores CONASEV.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
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Los Hallazgos de Auditora emergentes de la Accin de Control que se revelan en el

presente informe fueron dados a conocer en forma reservada y directa a los Directivos y
servidores inmersos, para que emitan las aclaraciones y/o descargos respectivos en
cumplimiento a lo establecido en la NAGU 3.60 de las Normas de Auditora
Gubernamental, los mismos que han sido evaluados y tomados en consideracin en el
presente informe.
Asimismo, en el Anexo N 1 se consigna la relacin de los Directivos y Servidores
comprendidos en las Observaciones.
6.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

Durante el desarrollo de la Accin de Control, realizada a la Asociacin Comunidad
Local de Administracin de Salud - CLAS TUMI, la Comisin de Auditora evidenci la
existencia de deficiencias de Control Interno, por el que se emiti el

Memorando de Control Interno correspondiente, el mismo que se hizo conocer
al Titular de la Entidad, mediante Oficio N 064-2006-GR.LAMB/DRSAL-OECI
del 13.ENE.2006, para la implementacin de recomendaciones (Anexo N 2)
7.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

Durante la ejecucin de la Accin de Control, se ha evidenciado la existencia de ciertos
Aspectos de Importancia, que merecen ser revelados en el presente informe, los
mismos que se enuncian a continuacin:
Se aprecia que, por el perodo setiembre 2003 abril 2005, se han observado
deficiencias relacionadas con el manejo y custodia de los fondos transferidos al CLAS
TUMI, y con la ejecucin del Programa de Salud Local (PSL), deficiencias que denotan
que las acciones de monitoreo, supervisin, verificacin y evaluacin, por parte de las
reas PAC y Administracin, as como, las acciones correctivas implementadas, han sido
insuficientes.
Sobre el particular, cabe precisar que, las acciones antes mencionadas, debieron
ejecutarlas el Comit Integrado de Gestin (CIG) y la Oficina de Administracin, sin
embargo, por el perodo evaluado, se aprecia que dicho Comit, estuvo desactivado, por
razones estrictamente presupuestarias, segn lo acredita la comunicacin del Programa
de Administracin de Acuerdos de Gestin, PAAG Nro. 106/CG-2004, de fecha
02.FEB.2004, emitido por su Coordinador General; supliendo ste vaco, el Equipo de
Gestin de la Direccin Regional de Salud Lambayeque.
En ste sentido, el Director Regional de Salud, mediante Resolucin de Direccin
Regional Sectorial N 0745-2003 G.R.LAMB/DRSAL. de fecha 21.NOV.2003, para un
mejor cumplimiento y eficacia de la supervisin a los CLAS, resuelve conformar una
Comisin de Evaluacin, integrada por representantes de los rganos competentes de
la DRSAL, presidida por el Director Ejecutivo de Salud a las Personas, e integrada por un
Abogado, por la Coordinadora del rea Mujer, Nio, Adolescente, por la Coordinadora del
rea Materno Perinatal y una Contadora del PAC, adicionalmente se integra a la
Comisin, un representante de la Direccin de Administracin; cuyo resultado fue, un
diagnostico situacional de la problemtica de ciertos CLAS, ya que slo se cubri quince
(15), de los treinta (30) existentes, as como, no alcanz los objetivos de reorganizacin
administrativa y financiera contable de los CLAS, tal como fue el espritu de la
conformacin de dicha Comisin.
Asimismo, del resultado del trabajo la Comisin formul seis (06) recomendaciones, de
las cuales, dos (02) estuvieron dirigidas a la realizacin de acciones de control, en
coordinacin con el OECI - DRSAL, quien tom conocimiento, en el mes de mayo del ao
2004, encontrndose en ejecucin el Plan Anual de Control 2004, aprobado por
Contralora General de la Repblica, razn por la cual, para el ao 2005, el OCI
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program en el Plan Anual de Control, una Accin de Control posterior al CLAS

Atusparias, y al resto de los CLAS, se le viene efectuando Acciones de Control no
programadas.
La Coordinacin PAC por el perodo sujeto a control, estuvo integrada por un recurso
humano, que era el Coordinador, quien se encargaba de monitorear, supervisar, verificar
y evaluar la gestin tcnico - asistencial de los CLAS, acciones que fueron realizadas de
manera genrica, sin evaluar el rendimiento o produccin per cpita, del personal
asistencial, hecho que no permiti detectar su deficiente productividad, as tambin,
personal fantasma, exceso de servicios por honorarios profesionales no contenidos en el
PSL, etc.
De otro lado, la Administracin dispuso un recurso humano para efectuar las acciones
de monitoreo, supervisin, verificacin y evaluacin de la gestin administrativo
contable, que eran realizadas de manera genrica y dando conformidad de giro,
teniendo como referencia la presentacin de los Informes de Avance del PSL, as como,
la presentacin de las Actas de Declaracin Jurada de Rendicin de cuentas; por lo que,
la revisin y evaluacin mensual de las treinta (30) Actas de Declaraciones Juradas de
Rendicin de Cuentas, de los CLAS, devino en carga sobredimensionada, sobre un
recurso humano, no obstante se evidenci que pese a stas limitaciones, se realizaron
algunas evaluaciones, que igualmente resultaron insuficientes.
Al respecto, merece destacar que, de la diversa normatividad que rige al Programa de
Administracin de Acuerdos de Gestin (PAAG), en lo relacionado a la responsabilidad
del Coordinador PAC, de las Direcciones Regionales de Salud, no esta normada; as
como tambin, existen imprecisiones que se detallan a continuacin:
Resolucin Ministerial N 124-97-SA/DM, del 19.02.97, calificada como VIGENTE,

segn
material
difundido
en
el
ENCUENTRO
MACROREGIONAL
DE
ADMINISTRACIN 2005, puntualizndose que no hay norma que la derogue, pero
que tcitamente est regulada por normas posteriores a sta. Sin embargo, se
determin que existe el instrumento que especficamente la deroga, la
Resolucin Ministerial N 227-98-SA/DM, del 22.JUN.1998.
Resolucin Ministerial N 462-99-SA/DM, del 20.09.00, calificada como VIGENTE,

segn
material
difundido
en
el
ENCUENTRO
MACROREGIONAL
DE
ADMINISTRACIN 2005, puntualizndose que, est sin sustento, pues los
cuerpos legales que regulaba ya fueron derogados.
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II.
OBSERVACIONES
1.
TESORERO RETIR EFECTIVO DE CUENTA CORRIENTE,

INGRESOS PROPIOS - REEMBOLSOS SIS, LA SUMA DE S/. 244 842,50, PARA
EFECTUAR
PAGOS
DE
GASTOS
OPERATIVOS;
RINDIENDO
EXTEMPORNEAMENTE, SLO S/. 237 277,00, QUEDANDO PENDIENTE DE
DEVOLUCIN, LA SUMA DE S/. 7 565,50.
De la revisin selectiva, de la documentacin sustentatoria de gastos, Informes
Econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de Rendicin de Cuentas, as como,
Libro Bancos, talonarios de cheques y Estados de Cuenta Corriente, de la Fuente de
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados, del periodo sujeto a control,
proporcionados por el CLAS TUMI; se ha evidenciado que, entre los meses de mayo
2004 y mayo 2005, el Tesorero del CLAS TUMI, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez,
realiz retiros sistemticos de efectivo, mediante el giro de cheques a su nombre, con
el aval del Gerente, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por la suma de S/. 244
842,50, de la Cuenta corriente, Ingresos Propios -Reembolsos SIS, con la finalidad de
cancelar en efectivo, los gastos operativos de la Institucin; no obstante, existir
normas expresas que disponen que los pagos deben hacerse en forma nominal y
mediante el giro de cheque (Anexo N 3).
Asimismo, del anlisis realizado a las Rendiciones de Cuentas, se ha determinado que
del importe de S/. 244 842,50 retirado, slo ha sido rendido extemporneamente por
el Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez, la suma de S/. 237 277,00,
quedando pendiente de devolver la suma de S/. 7 565,50; dinero faltante en
sus rendiciones efectuadas a mayo del 2005, fecha en que hace entrega del cargo, tal
como se detalla a continuacin:
CUADRO DEMOSTRATIVO DE LOS RETIROS DE EFECTIVO, POR PARTE DEL TESORERO, MEDIANTE EL GIRO
DE CHEQUES, Y RENDICIONES EN FORMA PARCIAL Y EXTEMPORNEA; ASI COMO EL FALTANTE
RETIROS DE FONDOS POR EL
RENDICIN DE CUENTAS
SALDO
TESORERO
REALIZADAS
POR
OBSERVACIONES
CHEQUE
MES/AO
IMPORTE
MES/AO
IMPORTE
N
S/.
S/.
S/.
06573196
MAY-2004
20 059,00
MAY-2004
20 059,00
S/. 5.68, lo rindi en OCT-04.
06573210
08573211
06573212
06573228
06573229
JUN-2004
JUL-2004
20
20
1
5
6
000,00
000,00
945,00
000,00
020,00
AGO-2004
41 945,00
NOV-2004
11 020,00
S/. 3,905.00 lo rindi parcialmente en

AGO. y DIC- 04, o sea dos meses
despus.
SET. y NOV-04, o sea cuatro
meses
despus.
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06573241
AGO-2004
6 000,00
8 982,00
MAY-2005
06573254
SET-2004
11 172,00
NOV-2004
11 172,00
06573258
06573259
OCT-2004
6 400,00
2 000,00
DIC-2004
6 400,00
06573276
NOV-2004
16 676,00
ABR-2005
16 676,00
06573295
DIC-2004
7 561,00
ABR-2005
7 561,00
09285007
09285008
09285009
09285010
ENE-2005
9 088,50
500,00
3 413,00
400,00
ABR-2005
09285013
FEB-2005
400,00
FEB-2005
09285014
09285015
09285016
09285038
MAR-2005
42
4
31
1
000,00
000,00
792,00
200,00
MAY-2005
74 241,50
09285043
ABR-2005
20 234,00
MAY-2005
20 234,00
TOTAL
244 842,50
14 982,00
12 986,50
2 000,00
415,00
400,00
237 277,00
4 750,50
7 565,50

OCT. y DIC- 04 y MAY-05, o sea nueve
meses despus.
S/. 1,559.00 lo rindi en NOV-04, o sea
dos meses despus.
S/. 2,544.20 lo rindi en NOV-04, o sea
un mes despus; quedando en su poder
S/. 2,000.00
S/. 6,758.00, lo rindi en DIC-04, S/.
200.00 en FEB-05 y S/.
174.00 en ABR-05, o sea
cinco meses despus.
S/. 287.00 lo rindi en ABR-05, o sea
cuatro meses despus.
EN ENE-05 NO GAST, S/. 12,986.50 lo
rindi parcialmente en FEB. Y ABR-05, o
sea tres meses despus; quedando en su
poder S/. 415.00
DINERO RETIRADO (S/. 400.00) queda
en su poder.
S/. 25,513.30 LO GAST en MAR-05, S/.
38,926.80 lo rindi en ABR-05, o sea un
mes despus y S/. 9,801.40 lo rindi en
MAY-05 o sea dos meses despus;
quedando en su poder S/. 4,750.50.
S/. 5,657.75 lo rindi en MAY-05, o sea
un mes despus.
DIEZ (10) MESES A LA COMUNICACIN
DEL HALLAZGO, Y CONTINUA EN SU
PODER.
Fuente: Microfilm de Cheques Banco de Crdito, Libro Bancos, Talones de cheques girados, Estados de
cuenta corriente, Resumen por rubro de egresos, uso de Remesa SIS y Actas de Declaraciones
Juradas de Rendiciones de Cuentas, del CLAS TUMI.
Sobre el particular cabe resaltar, que tan pronto se reciba los reembolsos del SIS, se
proceda a girar cheques a nombre del Tesorero, con el aval del Gerente, para
posteriormente ser rendidos parcialmente; por ejemplo, dinero que se retir en el mes
de junio del 2004, fue rendido, una parte en el mismo mes y el saldo, lo rinde en los
meses de agosto y diciembre del 2004, es decir, que durante dos (2) meses, el dinero
estuvo en su poder.
Asimismo, se aprecia que frecuentemente al referido Tesorero, le quedaba en su poder
dinero en efectivo por rendir, no obstante esto, retiraba fondos de los nuevos
reembolsos SIS, los mismos que los utilizaba, para cubrir las rendiciones pendientes
de los meses anteriores; es decir, el dinero retirado del banco, en el mes de julio del
2004, le serva para cubrir los saldos pendientes del mes de junio del 2004,
igualmente, el dinero sacado en el mes de agosto del 2004, lo utilizaba para rendir el
saldo pendiente del mes de julio; y as, sucesivamente.
Conviene sealar, que no fue posible evidenciar, si stos retiros de efectivo mediante
cheque, estn aprobados por el Consejo Directivo, con acuerdo registrado en el Libro
de Actas, en razn de que dichos documentos, no fueron proporcionados a la
Comisin Auditora, a su requerimiento; asimismo, no se evidencia documentalmente,
que el Consejo Directivo, haya ejecutado acciones de supervisin y ratificacin de lo
actuado por el Gerente.
De otro lado, cabe resaltar que el Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, fue
designado mediante Resolucin de Direccin Regional Sectorial N 0680-99CTAR.LAMB/DRSAL, de 22.NOV.1999, como Gerente del CLAS TUMI, dndose trmino
a su designacin mediante Resolucin de Direccin Regional Sectorial N 234-2005GR.LAMB/DRSAL de 14.ABR.2005, haciendo presente que dicho profesional estuvo
contratado por el CLAS TUMI, bajo el rgimen laboral que rige a los trabajadores
sujetos a la actividad privada. Posteriormente, mediante Resolucin N 0696-2004GR.LAMB/DRSAL de 17.NOV.2004 fue nombrado con efectividad al 01.NOV.2004.,
como Mdico I, Nivel I del Centro de Salud Mochum, de la Direccin Regional de
Salud Lambayeque.
Al respecto, la Directiva 014-MINSA/SIS-V.01, Directiva que regula los pagos por
prestaciones del Seguro Integral de Salud, a los Establecimientos prestadores de
Servicio de Salud, publicada el 29.Jun.2003, aprobada mediante Resolucin Ministerial
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N 727-2003-SA/DM del 20.JUN.2003, que en su numeral 6.2.2.6, establece que el

uso de los pagos estar destinado a garantizar la adecuada ejecucin de los
Planes de Beneficios del SIS, por parte de los Establecimientos de Salud; para el
efecto, las Unidades Ejecutoras, destinarn los fondos en el orden de prioridad
siguiente:
a.
Reposicin del total de medicamentos e insumos mdico quirrgico,

suministrados a los beneficiarios del SIS, por el SISMED u otro proveedor.
b.
Mejoras de la infraestructura y/o equipo mdico quirrgico o su
adquisicin con los excedentes, utilizando el grupo genrico 7: OTROS GASTOS
DE CAPITAL.
c.
Asimismo, y si an se cuenta con excedentes, stos se destinarn a la
adquisicin de otros bienes y servicios que requiere el establecimiento prestador
del servicio de salud. As como otros gastos que garanticen la atencin y
calidad del servicio de salud.
De otro lado, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM del 23.MAY.2000, en su
Artculo 7.- Obligaciones de la Asociacin.-, inciso j) Responder por la
integridad de los recursos entregados a su administracin, as como del
mantenimiento que se le brinde, conforme a las normas administrativas y
contables vigentes. As como, el Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b),
dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia; en concordancia, con los
Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que en su Artculo 25, Inciso B.-, dispone:
Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
Del mismo modo, el Artculo 32.- Pagos efectuados por la Asociacin CLAS.-, de
la precitada norma, dispone: Todo pago se efecta en forma nominal y
mediante cheque, previo acuerdo y aprobacin del Consejo Directivo, ()La
ejecucin del gasto es de entera responsabilidad de la Asociacin CLAS y se realiza de
acuerdo al presupuesto aprobado para el PSL.
Igualmente, el Artculo 37.- Ejecucin de Recursos provenientes de Programas
Nacionales.-, de la antes precitada norma, dispone: Los recursos provenientes de los
Programas Nacionales y otras dependencias del Ministerio sern administrados por
la Asociacin CLAS y se rinden de acuerdo a los plazos, procedimientos y
formatos establecidos en las normas correspondientes o en su ausencia o
defecto lo que se determine al coordinar con dichos proyectos y programas; con
conocimiento y conformidad del PAAG y la coordinacin del PAC.
Asimismo, los Estatutos del CLAS TUMI, en el Artculo 31.- De la Gerencia, en su
inciso K.-, dispone Cumplir y hacer cumplir las normas tcnicas y Directivas
emitidas por el Ministerio de Salud, la Direccin de Salud, as como las
disposiciones administrativas acordadas por la Asociacin CLAS.
Finalmente, la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, publicada el 23.JUL.2002, en su Novena
Disposicin Final, Definiciones Bsicas, Servidor o Funcionario Pblico.-, dispone:
Es para los efectos de esta Ley, todo aquel que independientemente del rgimen
laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de
cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce
funciones en tales entidades.
Lo expuesto, se ha debido a la actitud consciente del Tesorero, quien avalado por el
Gerente, tan pronto reciba los Reembolsos del SIS, retiraba los recursos financieros,
de la cuenta corriente del CLAS TUMI, contraviniendo la normatividad legal vigente;
teniendo pendiente de devolver, la suma de S/. 7 565,50, dinero faltante de sus
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Rendiciones de Cuentas, ocasionando con su accionar, perjuicio econmico a la

Institucin.
De acuerdo a la NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos, la presente observacin
fue puesta de conocimiento a los involucrados, quienes efectuaron las siguientes
aclaraciones y/o comentarios:
o
El Presidente del CLAS, Abogado, Laureano Alberto Rivera Castillo, desde

el 20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, (Hallazgo comunicado con el N 16),
en su aclaracin segn escrito de fecha 05.JUL.2005, recibida el mismo da a las
3.10 p.m., indica que le es imposible cumplir con realizar las aclaraciones que se
le ha solicitado, puesto que ha cursado documento al Gerente encargado,
solicitndole remita la documentacin pertinente, y ste se ha negado,
desconociendo su Autoridad como Presidente de dicha Asociacin.
De otro lado, con Carta N 02-2005-P-CLAS Tumi, de fecha 31.AGO.2005,
devuelve los Oficios Ns 0197 y 275-2005-GR.LAMB/DRSAL, del 28.JUN.2005 y
22.AGO.2005, respectivamente, mediante los cuales se le comunica los Hallazgos
Ns 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, as como 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 , para su
aclaracin; aduciendo entre otros, no haber tomado conocimiento de la accin de
control que se viene realizando a la fecha, sorprendindose con el Pliego de
hallazgos (Anexo N 4).
Al respecto, lo manifestado no supera la observacin planteada, en razn de
que no alcanza documentacin sustentatoria, que permita rebatir lo observado; no
obstante que mediante Memorandum N 0410-2005-DRSAL-OECI, del
16.MAR.2005, dirigida a su persona, se formaliza la presentacin de la Comisin
de Auditora y se le comunica que se estar efectuando un Examen Especial al
CLAS TUMI, documento que fuera recepcionado por la Asociacin CLAS, en la
persona de su Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, segn cargo
de recepcin de fecha 17.MAR.2005 (Anexo N 4).
Asimismo, por que el Gerente del CLAS, Mdico Abel Contreras, en su Oficio N
S/N-2005-GR/LAMB/DRSAL/CLASTUMI, de fecha 01.AGO.2005, indica que el
Presidente del CLAS, el mismo da 05.JULIO.2005, a horas 17.45, dej el
Memorndum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole
documentacin para su descargo, cuando ese mismo da a horas 15.00
aproximadamente, ya haba dejado su descargo en la Oficina de Control
Institucional (Anexo N 5).
El Presidente del CLAS, Seor Nicols Morales Ayala, desde el

20.AGO.2003 hasta 19.AGO.2004, (Hallazgo comunicado con el N 16), en su
aclaracin segn carta S/N, de fecha 25.AGO.2005, indica que desempe el
cargo hasta el 31 de Diciembre del 2003, y que en Julio del 2004, eligieron como
Presidente al Seor Alberto Rivera Castillo, quien jurament en Agosto del 2004,
por lo tanto descarga totalmente los hallazgos que se le han dado a conocer, no
pudiendo documentar sus afirmaciones por no tener acceso a los archivos de la
institucin, mas an que los actuales directivos son de Tcume, lo que le dificulta
tener informacin para deslindar responsabilidades (Anexo N 6).
que segn copia de Acta, redactada en folios 187 y 188, del Libro de Actas N 1
del CLAS TUMI, se evidencia que el Seor Nicols Morales Ayala, suscribe el Acta
de Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004; asimismo, se registra su
asistencia a la siguiente Reunin de Junta Directiva, de fecha 12.ABR.2004,
folio 189, donde se indica, que toma la palabra para comunicar, que la
programacin de la renovacin de la nueva Junta Directiva, se realice a fines del
mes de mayo, o antes, segn decidan los miembros del Consejo Directivo.
Igualmente, por que segn copia de Acta, redactada en folios del 45 al 49, del
Libro de Actas N 2, alcanzada en su descargo por el Secretario del CLAS, Ing.
______________________________________________________________________________________
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Alexander Rodrguez Alvarado, se aprecia que el Seor Nicols Morales Ayala,

suscribe el Acta de Asamblea Extraordinaria, del 14.NOV.2004, donde se
registra su presencia y participacin, con la finalidad de materializar su retiro, con
toda la documentacin administrativa, contable y financiera; as como, por que en
dicha Acta, informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de
Diciembre del ao 2003, aclarando que no renunci (Anexo N 7).
Finalmente, por que no alcanza documentacin sustentatoria, que permita rebatir
lo observado, an cuando el rgano de Control Institucional, mediante Oficio N
215-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUN.2005, coordin con la Gerencia del
CLAS, el dar facilidades a servidores y directivos, para absolver los pliegos de
Hallazgos (Anexo N 8).
El Secretario del CLAS, Seor Manuel Daz Limo, desde el

20.AGO.2003, hasta el 19.AGO.2004, (Hallazgo comunicado con el N 16), en
sus aclaraciones segn cartas S/N, de fechas 26.AGO.2005 y 02.SET.2005,
respectivamente, indica que fue elegido Secretario del CLAS Tumi a partir de
noviembre del 2002, hasta diciembre 2003, sealando haberse desempeado con
transparencia, y que de los hallazgos mencionados, desconoce totalmente,
considerando que los hechos ocurren a partir del ao 2004 (Anexo N 9).
del CLAS TUMI, se evidencia que el Seor Manuel Daz Limo, suscribe el Acta de
Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004; asimismo, suscribe la siguiente
Acta de Reunin de Junta Directiva, de fecha 12.ABR.2004, registrada en folios
189 y 190, donde se consigna su cargo, asistencia y se deja constancia que ha
verificado el qurum y ha ledo el acta anterior, la que sin ninguna observacin es
aprobada (Anexo N 7).
Adems, por que no alcanza documentacin sustentatoria, que permita rebatir lo
observado, an cuando el rgano de Control Institucional, mediante Oficio N
215-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUNIO.2005, ha coordinado con la
Gerencia del CLAS, el dar facilidades a servidores y directivos, para absolver los
pliegos de hallazgos (Anexo N 8).
El Gerente del CLAS, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes,

desde el 22.NOV.1999 hasta el 14.ABR.2005, (Hallazgo comunicado con el N
16), en su aclaracin mediante Cartas Ns 02 y 03-2005-P-CLAS-Tumi, ambas
fechadas 09.SET.2005, devuelve el Oficio N 279-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI, del
06.SET.2005, conjuntamente con los hallazgos Ns 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 y
17 que para su aclaracin le fueron comunicados; aduciendo entre otros, que
dicha informacin ha sido volanteada en el Distrito de Mochum, no respetndose
la calidad de reservado (Anexo N 10).
que no alcanza documentacin sustentatoria, que permita rebatir lo observado;
as como; por que la comunicacin de sus Hallazgos le fue hecha en forma
personal, tal como lo acredita el cargo del Oficio N 279-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI, firmado por l con fecha 07.SET.2005, a las 11.00
a.m., consignando adems su N de DNI, respetando con ello, el principio
de confidencialidad (Anexo N 11).
El Tesorero del CLAS, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez,

desde el 20.AGOSTO.2003, hasta mayo 2005, facultado segn Acta de Asamblea
del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, del Libro de Actas N 1; fue
comunicado del Pliego de Hallazgos (con el N 16), segn Oficio N 278-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI del 06.SET.2005, recepcionndolo el 12.SET.2005, a las
10.06 a.m., no habindose recibido respuesta a la fecha de elaboracin del
presente informe (Anexo N 12).
______________________________________________________________________________________
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El Tesorero del CLAS, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong, desde el

20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, fue comunicado del Pliego de Hallazgos (con
el N 16), segn Oficio N 277-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 22.AGO.2005,
recepcionndolo el 02.SET.2005, a las 2.17 p.m., no habindose recibido
respuesta a la fecha de elaboracin del presente informe (Anexo N 13).
De los hechos comentados, se identifica responsabilidad administrativa del Gerente,

Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por haber permitido el retiro mensual, del
total de los Reembolsos recibidos del SIS, tan pronto eran abonados en la cuenta
corriente de la Entidad, mediante el giro de cheques a la orden del Tesorero, Eduardo
Leoncio Guerra Fernndez, sin la debida justificacin del gasto inmediato; dinero que
fue rendido paulatinamente en forma parcial, hasta en un lapso promedio de cinco (5)
meses, quedando pendiente de devolucin la suma de S/. 7 565,50, ocasionando
perjuicio econmico a la Institucin, incumpliendo sus obligaciones establecidas en los
incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, que dispone cumplir
personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico, salvaguardar los
intereses del estado y emplear austeramente los recursos pblicos, incurriendo en
negligencia en el desempeo de sus funciones, falta de carcter disciplinario,
contempladas en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma, concordante con
el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90-PCM, que dispone
actuar con correccin y justeza al realizar los actos administrativos, cautelando la
seguridad y el patrimonio del estado, que tenga bajo su directa responsabilidad.
Asimismo, teniendo en cuenta la Novena Disposicin Final, de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
se identifica responsabilidad administrativa de los Presidentes, Abogado, Laureano
Alberto Rivera Castillo y Seor Nicols Morales Ayala, as como del Secretario, Seor
Manuel Daz Limo y del Tesorero, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong; por haber
incumplido con su funcin supervisora, establecida en el Artculo 16.-, inciso b), de
las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con
Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que dispone que el Consejo Directivo tiene
entre otras facultades, supervisar y ratificar los actos de la Gerencia;
concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los Estatutos de la Asociacin CLAS
TUMI, que estipula que son funciones y facultades del Consejo Directivo, supervisar
y ratificar los actos de la Gerencia.
De otro lado, se identifica responsabilidad administrativa del Tesorero, seor Eduardo
Leoncio Guerra Fernndez, por haber retirado mensualmente en forma irregular, el
total de los Reembolsos recibidos del SIS, tan pronto eran abonados en la cuenta
corriente de la Entidad, mediante el giro de cheques a su nombre, sin la debida
justificacin del gasto inmediato; dinero que fue rendido paulatinamente en forma
parcial, hasta en un lapso promedio de cinco (5) meses, quedando pendiente de
devolucin la suma de S/. 7 565,50, ocasionando perjuicio econmico a la Institucin;
habiendo incurrido inclusive, en causal de remocin, contemplada en el numeral 4. del
Artculo 18.- de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que dispone que son
causales de remocin de los miembros de la Asociacin CLAS, La apropiacin de los
recursos del Estado o cometer actos que atente contra el patrimonio de la Asociacin
o de los establecimientos; concordante con el literal D.-, del Artculo 21. De sus
Estatutos.
De otro lado, conviene sealar que con respecto al perjuicio econmico, se est
emitiendo el Informe Especial correspondiente.
2.
SERVIDORA PERCIBI INGRESOS IRREGULARES, POR

ACTIVIDADES PROPIAS DE SU FUNCION, POR INTERMEDIO DE PERSONAL
SIN RELACIN CONTRACTUAL, MEDIANTE EL OTORGAMIENTO DE RECIBOS
POR HONORARIOS, LA SUMA DE S/. 8 133,50, QUIEN FUE CAPACITADA POR
______________________________________________________________________________________
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DISPOSICIN DEL GERENTE; ASIMISMO, SE HA GENERADO CONTINGENCIAS

POR S/. 6 040,30.
De la evaluacin selectiva, de la documentacin sustentatoria de gastos, as como, de
los Informes Econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de Rendicin de Cuentas,
de la Fuente de Financiamiento de los Recursos Directamente Recaudados (Ingresos
Propios - Reembolsos SIS), del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS
TUMI, se ha evidenciado que la Seora Martha del Rosario Mantilla Vsquez,
encargada de la digitacin de las fichas SIS, SIEN, VEA, as como, de Estadstica e
Informes, durante los meses de mayo 2004 a abril 2005, percibi ingresos
irregulares por la suma de S/. 8 133,50, al haber hecho efectivo, por
intermedio de la Seorita Marisol Milagros Daz Santisteban, su trabajo
realizado como funcin propia, a su labor diaria asignada en su centro de
labores; no obstante, habrsele retribuido dicha labor, con su remuneracin
mensual como servidora pblica.
Al respecto, cabe precisar que el Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes
y la Seora Martha del Rosario Mantilla Vsquez, anteriormente han sido observados
por el rgano de Control Institucional - DRSAL, debido a que el primero de los
nombrados, asign funciones de digitacin de fichas en forma adicional, a la indicada
servidora, beneficindola econmicamente en perjuicio del CLAS; utilizando para ello,
los recibos por Honorarios de su hermano, Luis Mantilla Vsquez (servidor del mismo
CLAS), por la labor extra; habiendo sido cesados temporalmente conforme a la
Resolucin de Direccin Regional Sectorial N 694-2005-GR.LAMB/DRSAL., de fecha
31.OCT.2005; por tanto, cabe resaltar que la presente observacin, reviste
carcter de reincidencia (Anexo N 14).
No obstante ello, a partir del mes de mayo del ao 2004, volvi a practicar el mismo
modus operandi, en cuanto al otorgamiento de los recibos por honorarios, pero esta
vez utilizando a una persona sin relacin contractual, con el CLAS, quien fuera
previamente capacitada para el manejo de una computadora, por disposicin del
Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, Seorita Marisol Milagros Daz
Santisteban; quien, que se encargara de apoyar a la Seora Martha del Rosario
Mantilla Vsquez, en la digitacin de fichas SIS, SIEN, VEA, as como de Estadstica.
Pero es el caso, que de la evaluacin efectuada a la labor realizada por la Seora
Martha del Rosario Mantilla Vsquez y la Seorita Marisol Milagros Daz Santisteban,
se ha evidenciado que durante el periodo comprendido entre los meses de mayo a
diciembre del ao 2004, ambas personas digitaron la cantidad de 23,928 fichas, por
cuya labor la Seorita Marisol Milagros Daz Santisteban, cobr ntegramente la suma
de S/. 8 133,50, mediante el giro de sus Recibos por Honorarios, segn el Anexo N
15, de acuerdo con las Actas de Declaracin Jurada de Rendicin de Cuentas y su
documentacin sustentatoria; quedndole, pendiente de pago la suma de S/. 6
040,30, segn su manifestacin del 30.MAY.2005 (Anexo N 16).
Consecuentemente, se puede apreciar que el trabajo realizado por la Seora Martha
del Rosario Mantilla Vsquez, como funcin propia a su labor diaria asignada en su
centro de labores, fue retribuido con su sueldo; no obstante ello, percibi ingresos
adicionales, por la misma labor, por intermedio de la Seorita Marisol Milagros Daz
Santisteban, quien le pagaba por las fichas que digitaba, hecho que es corroborado
por la citada persona en su manifestacin de fecha 30.MAY.2005 (Anexo N 16).
Merece resaltar, que el CLAS TUMI cubri los gastos de capacitacin, de la Seorita
Marisol Milagros Daz Santisteban, en la academia TELESUP E.I.R.L., por la suma de
S/. 219,00, no obstante que la antes mencionada Seorita no tena relacin
contractual con el CLAS; asimismo, se aprecia que dicha persona, habiendo iniciado su
capacitacin en el mes de mayo 2004, en forma simultnea empez a cobrar
honorarios por la labor de digitacin.
REFERENCIA:
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PAGOS A TELESUP POR CAPACITACIN EN COMPUTACIN

A MARISOL MILAGROS DAZ SANTISTEBAN
BOLETA VENTA
N
010-027272
010-030119
010-030225
010-030275
010-030496
010-030647
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
S/.
31.MAY.2004
Curso Capacitacin
89,00
14.SET.2004
Seminarios de capacitacin, Curso Excel
6,00
23.SET.2004
Pago a cuenta Pensin Curso Power Point,
15,00
28.SET.2004
Cancelacin saldo pensin Curso Power Point
44,00
14.OCT.2004
Seminarios de capacitacin, Curso Power Point
6,00
26.OCT.2004
Cancelacin pensin Curso Macro
59,00
TOTAL
219,00
FUENTE: Documentacin sustentatoria de las Declaraciones Juradas de Gastos, por el perodo indicado.
Del cuadro precedente, conviene sealar que todos los comprobantes indicados, con
excepcin de los Ns 010-030119, 010-030225 y 010-030275, cuentan con la
autorizacin de conformidad del gasto, por parte del Gerente, Gustavo Enrique
Anteparra Paredes y Tesorero Eduardo Leoncio Guerra Fernndez.
Asimismo, conviene sealar que los gastos antes mencionados, no estn
presupuestados en el Programa de Salud Local (PSL), as como, no fue posible
evidenciar que los mismos, hayan sido aprobados por el Consejo Directivo, con
acuerdo registrado en el Libro de Actas, en razn de que dicho documento, no fue
proporcionado a la Comisin Auditora, a su requerimiento; de otro lado, no se
evidenci documentalmente, que el Consejo Directivo, haya ejecutado acciones de
supervisin y ratificacin de lo actuado por la Gerencia.
Sobre el particular, cabe resaltar que la Seorita Marisol Milagros Daz Santisteban, en
su manifestacin de fecha 30.MAY.2005, ante la Comisin de Auditora, indica que a
propuesta del Gerente, Mdico Gustavo Anteparra, acepta ser capacitada en el
Instituto TELESUP, con cargo a los reembolsos SIS, y que, sus Recibos por
Honorarios, desde el N 001-000013 al 001-000047, los emiti la Seora Martha
Mantilla Vsquez, pero el importe de los mismos los cobr ella; finalmente, agrega
que la Seora Martha Mantilla Vsquez, frecuentemente la apoya en la digitacin
de fichas SIS, FESE Y HIS, en horario vespertino, a quien le paga por su labor.
Igualmente, seala que el R/H N 001-000098, del 11.MAR.2005, se lo prest a la
Seora Mari Chapon Vidaurre, para que efectivice el cobro de S/. 100,00, por el
concepto de movilidad; asimismo, con respecto a la duplicidad en el cobro por
concepto de digitacin de fichas HIS, correspondientes al mes de junio 2004, del C.S.
Mochum, mediante R/H. N 001-000031, por S/. 173,40 (con el que hace el cobro de
sus servicios a dicho establecimiento, por los meses de junio y julio 2004), y que sin
embargo, mediante R/H N 001-000099, por S/. 42,40, vuelve a cobrar por los
servicios prestados en el mes de junio 2004; agregando que dichos documentos,
fueron emitidos por la Seora Martha Mantilla Vsquez y cobrados por su persona
(Anexo N 16).
Merece resaltar que de la evaluacin a los talonarios de Recibos por Honorarios, de la
Seorita Marisol Milagros Daz Santisteban, se aprecia ciertas deficiencias en la
emisin de los mismos, ya que no son girados cronolgicamente; por ejemplo, el
R/H N 001-000098, est fechado con 11.MAR.2005 y el N 001-000099, con
fecha 05.AGO.2004, hecho que evidencia, el mal uso de los citados documentos.
De otro lado, cabe sealar que el Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, fue
Salud Lambayeque.
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Al respecto, la Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, publicada
en el diario oficial El Peruano el 13.AGO.2002, en el numeral 2. Probidad, del Artculo
6.- Principios de la Funcin Pblica, dispone que, El servidor pblico acta con
rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters general y
desechando todo provecho o ventaja personal obtenida por s por interpsita
persona.
Asimismo, el numeral 2. Obtener Ventajas Indebidas, del Artculo 8.Prohibiciones ticas de la Funcin Pblica, de la precitada norma, dispone que,
El servidor pblico esta prohibido de obtener o procurar beneficios o ventajas
indebidas, para s o para otros, mediante el uso de su cargo, autoridad, influencia o
apariencia de influencia.
Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y ratificar los actos de
la Gerencia; en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que en
su Artculo 25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
Por su parte, los Estatutos del CLAS TUMI, en el Artculo 31.- De la Gerencia, en su
Los hechos expuestos, se han debido a la decisin consciente del Gerente y del
Tesorero, para autorizar y ejecutar pagos irregulares, a la seora Martha del Rosario
Mantilla Vsquez as como por la falta de supervisin por parte del Consejo Directivo
del CLAS TUMI, al no evidenciarse la ratificacin de los actos de la Gerencia; accionar
que ha afectado la liquidez, limitando el cumplimiento de metas y objetivos, del
Programa de Salud Local (PSL).
La TAP. Martha del Rosario Mantilla Vsquez, (Hallazgo

comunicado con el N 11), en su aclaracin mediante Oficio N 952005-CS
Mochum-CLAS Tumi, sin fecha, indica que s es verdad el cobro adicional por
la digitacin SIS, que su labor era todo el da, que slo reciba rdenes del
Gerente Gustavo Anteparra Paredes, quien le peda que facture montos,
para que l pueda cobrar, as como, en las planillas de jornadas de afiliacin
casa por casa y a colegios, para lo cual se le pagaba al personal que sala a
ejecutar dichas actividades y por las cuales, el Dr. Anteparra perciba un
monto solo por firmarlas (Anexo N 17).
De lo mencionado se concluye, que las aclaraciones no desvirtan lo
observado, por cuanto corroboran el cobro adicional, por la labor de digitacin, y
por el contrario, se aporta evidencias, del comportamiento irregular del Gerente,
Gustavo Enrique Anteparra Paredes.
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El Presidente del CLAS, Abogado Laureano Alberto Rivera Castillo, desde

Memorndum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole

20.AGO.2003 hasta el 19.AGO.2004, (Hallazgo comunicado con el N 11), en
su aclaracin segn carta S/N, de fecha 25.AGO.2005, indica que desempe el
cargo hasta el 31 de Diciembre del 2003, y que en Julio del 2004 eligieron como
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noviembre del 2002 hasta diciembre 2003, sealando haberse desempeado con
que segn Libro de Actas N 1 del CLAS TUMI, se evidencia que el Seor Manuel
Daz Limo, suscribe el Acta de Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004,
redactada en folios 187 y 188; asimismo, suscribe la siguiente Acta de
Reunin de Junta Directiva, de fecha 12.ABR.2004, registrada en folios 189 y
190, donde se consigna su cargo, asistencia y se deja constancia que ha
215-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI, del 30.JUNIO.2005, ha coordinado con la

06.SET.2005, conjuntamente con los Hallazgos Ns 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 y
as como, por que la comunicacin de sus Hallazgos le fue hecha en forma

del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, del Libro de Actas N 1; fue

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Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por haber autorizado el pago a la
seorita Marisol Milagros Daz Santisteban, en beneficio de la seora Martha del
Rosario Mantilla Vsquez, as como, por haber promovido y ordenado el pago de la
capacitacin de la seorita antes mencionada, sin relacin contractual con el CLAS
TUMI, para la digitacin de fichas SIS, contraviniendo la normatividad legal vigente,
ocasionando un desembolso irregular de recursos a la Institucin, incumpliendo sus
obligaciones establecidas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo
N 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Pblico, que dispone: cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio pblico, y salvaguardar los intereses del estado y emplear austeramente los
recursos pblicos; incurriendo en negligencia en el desempeo de sus funciones, falta
de carcter disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada
norma, concordante con el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 00590-PCM, que dispone: actuar con correccin y justeza al realizar los actos
administrativos, cautelando la seguridad y el patrimonio del Estado que tenga bajo su
directa responsabilidad.
Asimismo, se identifica responsabilidad administrativa de la TAP. Martha del Rosario
Mantilla Vsquez, por haber percibido ingresos irregulares por la suma de S/. 8
133,50, al haber hecho efectivo, por intermedio de la Seorita Marisol Milagros Daz
Santisteban, su trabajo realizado como funcin propia, a su labor diaria asignada en
su centro de labores; no obstante, habrsele retribuido dicha labor, con su
remuneracin mensual como servidora pblica, incumpliendo sus obligaciones
establecidas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley
de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, que
dispone: cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico,
y salvaguardar los intereses del estado y emplear austeramente los recursos pblicos;
incurriendo en negligencia en el desempeo de sus funciones, falta de carcter
disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma,
concordante con el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90PCM, que dispone: actuar con correccin y justeza al realizar los actos
administrativos, cautelando la seguridad y el patrimonio del Estado que tenga bajo su
De otro lado, teniendo en cuenta la Novena Disposicin Final, de la Ley N 27785, Ley
se identifica responsabilidad administrativa de los Presidentes, Abogado Laureano
Alberto Rivera Castillo y Seor Nicols Morales Ayala, del Secretario, Seor Manuel
Daz Limo y de los Tesoreros, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez e Ing. Jorge
Carlos Soraluz Chong; por haber incumplido con su funcin supervisora, establecida
en el Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo
N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que dispone
que el Consejo Directivo tiene entre otras facultades, supervisar y ratificar los
actos de la Gerencia; concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los Estatutos de
la Asociacin CLAS TUMI, que estipula que son funciones y facultades del Consejo
Directivo, supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
3.
PAGOS
IRREGULARES
DE
HONORARIOS
PROFESIONALES, POR LA SUMA DE S/. 900,00, POR SERVICIOS MDICOS
SIN HABERSE EVIDENCIADO SU REALIZACIN.
De la verificacin selectiva de la documentacin sustentatoria de los gastos
ejecutados, as como, de los Informes econmicos y Actas de Declaraciones Juradas
de Rendiciones de Cuentas, del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS
TUMI, se ha establecido que en el mes de marzo del 2004, se ha incurrido en pagos
irregulares de honorarios profesionales al Mdico, Valentn Alexander Pecsn
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Monteza, C.M.P. 38023, por la suma de S/. 900,00; en razn, de que se han
abonado por consultas mdicas, de las que no se evidencia su realizacin.
Al respecto, cabe resaltar que lo antes indicado, se ha corroborado cruzando la
informacin con el Record de Atenciones por Profesional Mdico en los
Establecimientos de Salud, proporcionada por la Direccin de Planeamiento
Estratgico de la Direccin Regional de Salud Lambayeque, mediante Oficio N 037052005-GR-LAMB/DRSAL-OFPE.AEI, del 08.AGO.2005, as como, la Produccin de
Prestaciones por Profesional Mdico del Seguro Integral de Salud, proporcionada por
la Oficina Local del SIS-DRSAL, mediante Memorando N 01114 2005/DRSAL-DESPSIS, del 05.AGO.2005; asimismo, personal asistencial de los Establecimientos de
Salud de Punto Cuatro y Mochum, en sus manifestaciones escritas, no dan fe de la
presencia fsica del Mdico, Valentn Alexander Pecsn Monteza, por el
contrario corroboran, que dicho profesional, no ha prestado servicios en
dichos establecimientos, ni ha participado en ninguna Jornada o Campaa
Mdica, ya que stas nunca se programaron durante el ao 2004, salvo las
odontolgicas (Anexos Ns 18 y 19).
REFERENCIA:
PAGOS A MDICO-CIRUJANO, VALENTN ALEXANDER PECSEN MONTEZA C.M.P. 38023
R/H
N
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
S/.
Servicios Profesionales Consultas Mdicas, Quincena

Febrero 2004
Servicios Profesionales Consultas Mdicas, a cuenta de
001-00020
25.MAR.2004 Quincena de Marzo
TOTAL
FUENTE: Documentacin sustentatoria de Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de
001-00019
20.MAR.2004
600,00
300,00
900,00
Cuentas.
De otro lado cabe precisar, que los Recibos por Honorarios indicados, cuentan con la
autorizacin de conformidad del gasto, por parte del Gerente, Gustavo Enrique
Anteparra Paredes y Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez, as como, de la
Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, C.M.P. 38018, del P.S. Punto Cuatro;
asimismo, la ejecucin de los gastos, no est presupuestada en el Programa de Salud
Local (PSL), ni se aprecia que fueran aprobados, con acuerdo tomado por el Consejo
Directivo, as como, no se evidencia documentalmente, que dicho Consejo, haya
ejecutado acciones de supervisin y ratificacin, de lo actuado por la Gerencia.
Salud Lambayeque.
Igualmente, la Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, estuvo contratado por el
CLAS TUMI, bajo el rgimen laboral que rige a los trabajadores sujetos a la actividad
privada; posteriormente, mediante Resolucin N 0696-2004-GR.LAMB/DRSAL, del
17.NOV.2004, fue nombrada con efectividad al 01.NOV.2004., como Mdico I, Nivel I
del Centro de Salud Mochum, de la Direccin Regional de Salud Lambayeque.
en el diario oficial El Peruano, de fecha 13.AGO.2002, en el numeral 2. Probidad, del
Artculo 6.- Principios de la Funcin Pblica, dispone que, El servidor pblico
acta con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters general y
persona.
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Asimismo, el numeral 2. Obtener Ventajas Indebidas, del Artculo 8.Prohibiciones ticas de la Funcin Pblica, de la precitada norma, dispone que,
la Gerencia; en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, en su
Artculo 25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
La situacin descrita, se ha debido a la decisin del Gerente, Tesorero y la Jefe del P.S.
Punto Cuatro, del CLAS TUMI, de autorizar la cancelacin de servicios mdicos no
realizados, ocasionando perjuicio econmico a la Institucin, al efectuar pagos
irregulares, por la suma de S/. 900,00.
fue puesta en conocimiento de los involucrados, quienes efectuaron las siguientes
o

20.AGO.2003 hasta el 19.AGO.2004, (Hallazgo comunicado con el N 4), en
su aclaracin segn carta S/N, de fecha 05.JUL.2005, indica que desempe el
institucin, ms an que los actuales directivos son de Tcume, lo que le dificulta
de Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004, asimismo, se registra su
asistencia a la Reunin de Junta Directiva, de fecha 12.ABR.2004, folio 189,
donde se indica, que toma la palabra para comunicar, que la programacin de la
renovacin de la nueva Junta Directiva, se realice a fines del mes de mayo, o
antes, segn decidan los miembros del Consejo Directivo.
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Diciembre del ao 2003, pero que no renunci (Anexo N 7).
o
El Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, desde el

22.NOV.1999 hasta el 14.ABR.2005, y el Tesorero, Seor Eduardo Leoncio
Guerra Fernndez, desde el 20.AGOSTO.2003, hasta mayo 2005, facultado
segn Acta de Asamblea del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, del
Libro de Actas N 1, (Hallazgos comunicados con el N 4), en sus aclaraciones
segn Cartas, N 01 sin fecha, recibida el 07.JUL.2005 a las 3.05 p.m. y N 01 del
05.JUL.2005, respectivamente; indican que por no estar el CLAS comprendido, en
las leyes como sector pblico, sino ms bien en el rgimen privado, por tanto, no
esta considerado en el Sistema Nacional de Control y, que el D.S. N 01-94-SA as
como, la R.M. N 176-2000-SA/DM, son las normas que rigen su Organizacin y
Gestin, por tanto no pueden dar respuesta; as como, por que segn el Gerente,
el desempeo de su gestin, debi ser supervisada y evaluada,
peridicamente por el Consejo Directivo (Anexo N 21).
Al respecto, lo manifestado por los recurrentes, no levanta la observacin
planteada, en razn de que:
La Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora

General de la Repblica N 27785, en su Artculo 3 mbito de aplicacin,
inciso g) dispone, que entre las Entidades sujetas a control, se encuentra
las siguientes: Las entidades privadas, las entidades gubernamentales y
las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado que perciban o administren ().
Conforme al Decreto Supremo N 01-94-SA, en su cuarto considerando

estima necesario la participacin de la Comunidad organizada en la gestin
compartida con el Estado en los Establecimientos de Salud de los niveles
bsicos de atencin;
As tambin, en su Artculo 7 segundo prrafo, inciso c., dispone que el

Sector Pblico de Salud es responsable de: Controlar el uso de los
recursos financieros, bienes, materiales, equipos y otros proporcionados, as
como, los que se obtengan por accin comunitaria para la ejecucin del
Programa de Salud Local; y, a prrafo siguiente inciso b., dispone que el
CLAS es responsable de: Administrar los recursos humanos, financieros,
bienes, materiales, equipos y otros asignados,
En concordancia con el Artculo 7.- Obligacin de la Asociacin, inciso b)

y j) de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
aprobado con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, del 23.MAY.2000,
as como del Artculo 2, incisos b) y j), de los Estatutos para la Asociacin
CLAS Tumi, que disponen que: son obligaciones de la Asociacin CLAS,
las siguientes: () b) Administrar los recursos humanos, econmicofinancieros, materiales, de infraestructura o de otra naturaleza que le sean
transferidos mediante el Contrato de Administracin Compartida, j)
Responder por la integridad de los recursos entregados a su
administracin, as como del mantenimiento que se le brinde, conforme a
las normas administrativas y contables vigentes.
______________________________________________________________________________________
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De otro lado, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94SA, antes precitadas, en su Artculo 30.- Naturaleza de los recursos
administrados por las Asociaciones CLAS.-, dispone que, las transferencias de
fondos y bienes otorgados por el Estado, los Recursos Directamente
Recaudados por la prestacin de servicios de salud, los ingresos
provenientes de acciones comunitarias efectuadas en apoyo al
funcionamiento del establecimiento de salud, las donaciones y legados de
personas naturales y jurdicas, sean pblicas o privadas, destinadas al
establecimiento de salud o a mejorar la prestacin de salud del Estado
constituyen recursos pblicos bajo la administracin de la Asociacin
CLAS.
Asimismo, el Artculo 42.- Procedimiento de Supervisin y Control.-, literal
A. Direccin Regional de Salud, numeral 1. dispone que, La Direccin
Regional de Salud es responsable de las () acciones de Control que estime
pertinente ().
o
La Jefe del P.S. Punto Cuatro Mdico, Claudia Mnica Caldern

Vilchez, desde octubre 2002 hasta julio 2004, (Hallazgo comunicado con el
N 4), en su aclaracin segn Oficio N 022005, de fecha 14.JUL.2005, indica
que el Mdico Valentn Pecsn Monteza, era nominado por el Gerente del CLAS
para atender jornadas en los das en que ella no asista al establecimiento, y que
l no registraba historias clnicas, por carecer de cdigo HIS, ni lo sacaba por que
no quera quedarse en el MINSA, adems que ella no le cancel, sino que se
le cancelaba en la Tesorera del CLAS, y que firm por que, considerada como
Jefe del establecimiento, se faculta a hacerlo, y por que al firmar el Gerente,
Gustavo Anteparra y el Tesorero, Eduardo Guerra, ella tambin lo haca, por que
dependa del CLAS, s ellos le ordenaban ella obedeca, por que ellos
contrataban al personal de los diferentes establecimientos (Anexo N 22).
que segn Oficio N 085-2005 GR/LAMB/DRSAL/CLASTUMI, del 08.AGO.2005, el
actual Gerente del CLAS TUMI, quien labor en el perodo, cuando supuestamente
prest sus servicio el Mdico, Valentn Pecsen, informa que, en el CLAS y sus
nueve establecimientos, dicho profesional no registra ninguna atencin, hecho que
es corroborado con los registros de monitoreo de la DRSAL, y con el Oficio N 792005.CSMOCHUM-CLASTUMI, del 03.AGO.2005, suscrito por la Tec. Adm.
Encargada de Estadstica y Vigilancia Epidemiolgica del CLAS (Anexos Ns 23 y
24).
Asimismo, por que en las manifestaciones escritas, los encargados de Triaje,

Recaudacin, personal asistencial que participa en las Jornadas y Campaas
Mdicas, de los Establecimiento de Salud de Punto Cuatro y Mochum; no dan fe
de la presencia fsica, del mdico Valentn Alexander Pecsn Monteza, as como,
que ste no ha prestado servicios en dichos establecimientos, ni ha participado en
ninguna Jornada o Campaa Mdica, ya que stas nunca se programaron
durante el ao 2004, salvo las odontolgicas (Anexo N 19).
Igualmente, por que como Jefe del Establecimiento de Salud, es responsable de
que, el personal profesional o tcnico asistencial, a su cargo registre y codifique,
de una manera posterior a la atencin, en forma correcta, inmediata y
permanente, el Formato HIS, Registro Diario de Atencin y otras actividades de
Salud, con carcter obligatorio, segn Instructivo de Procedimientos del
Sistema de Informacin de Salud (Health Information System - HIS), del rea de
Estadstica e Informtica de la DISA Lambayeque, aprobado con Resolucin de
Direccin Regional Sectorial N 056-2003-GR.LAMB/DRSAL, del 30.ENE.2003, que
en su Artculo 2, resuelve que el incumplimiento de las pautas contenidas
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en el Instructivo, conllevar a la aplicacin de la sancin disciplinaria, a

quienes corresponde su cumplimiento.
As tambin, por que en el Artculo 29 de la Ley General de Salud N 26842 y su
Reglamento, as como el Artculo 73, del Cdigo de tica y Deontologa del
Colegio Mdico del Per, obliga a sustentar los actos mdicos en una
historia clnica veraz y suficiente, que contenga las practicas y procedimientos
aplicados al paciente para resolver el problema de salud, la misma que debe
estar firmada y sellada por el mdico tratante.
Finalmente, por que en sus aclaraciones, no adjunta documentacin sustentatoria
que desvirte lo observado, en el sentido que exista, acuerdo del Consejo
Directivo y coordinacin con la DRSAL, para la contratacin del citado profesional;
as como, por que est acreditado, que su contratacin no est prevista en el
Programa de Salud Local (PSL).
o El Secretario del CLAS, Seor Manuel Daz Limo, desde el 20.AGO.2003, hasta
el 19.AGO.2004, fue comunicado del Pliego de Hallazgos (con el N 4), segn
Oficio N 0211-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUN.2005, recepcionndolo el
01.JUL.2005, no habindose recibido respuesta a la fecha de elaboracin del
Por los hechos expuestos, se identifica responsabilidad administrativa del Gerente del
CLAS, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por autorizar la cancelacin de
servicios mdicos no realizados, as como, por no haber ejercido su funcin
fiscalizadora; permitiendo con su accionar que el CLAS TUMI, efecte pagos
irregulares por la suma de S/. 900,00, incumpliendo sus obligaciones contempladas
en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo 276, Ley de Bases de la
personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico, y salvaguardar
los intereses del Estado y emplear austeramente los recursos pblicos; incurriendo en
negligencia en el cumplimiento de sus funciones, falta de carcter disciplinario,
contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma, concordante con el
Articulo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90-PCM, que dispone; los
funcionarios y servidores debern actuar con correccin y justeza al realizar los actos
administrativos que les corresponda, cautelando la seguridad y el patrimonio del
Estado que tengan bajo su directa responsabilidad.
Asimismo, se identifica responsabilidad administrativa de la Jefe del P.S. Punto Cuatro,
Mdico Claudia Mnica Caldern Vilchez, por haber autorizado la cancelacin de
servicios mdicos no realizados, permitiendo con su accionar que la Institucin,
efecte pagos irregulares; incumpliendo sus obligaciones contempladas en los incisos
a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo 276, Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, que dispone cumplir personal
y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico, y salvaguardar los
intereses del Estado y emplear austeramente los recursos pblicos; incurriendo en
se identifica responsabilidad administrativa del Presidente, Seor Nicols Morales
Ayala, del Secretario, Seor Manuel Daz Limo y del Tesorero, Seor Eduardo Leoncio
Guerra Fernndez; por haber incumplido con su funcin supervisora, establecida en el
Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 0194-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que dispone que el
Consejo Directivo tiene entre otras facultades, supervisar y ratificar los actos de la
______________________________________________________________________________________
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Gerencia; concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los Estatutos de la

Asociacin CLAS TUMI, que estipula que son funciones y facultades del Consejo
4.
RECURSOS FINANCIEROS DE LOS REEMBOLSOS DEL

SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS), HAN SIDO DESVIADOS, PARA CUBRIR
DIVERSOS GASTOS CORRIENTES DEL CLAS TUMI, POR LA SUMA DE S/. 53
022,98.
De la evaluacin selectiva, de la documentacin sustentatoria de los gastos
ejecutados, as como de los Informes Econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de
Rendiciones de Cuentas, del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS
TUMI; se ha determinado que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, los
fondos provenientes, de los Reembolsos del Seguro Integral de Salud (SIS),
han sido desviados para tener una aplicacin definitiva, diferente de aquella
a los que estn destinados, orientndolos a cubrir diversos gastos corrientes,
vale decir, en gastos que por su naturaleza, no corresponden a los objetivos del
Seguro Integral de Salud, y por tanto no garantizan la atencin y calidad del servicio
de salud; tal como se detalla a continuacin:
4.1
FONDOS DE REEMBOLSOS SIS, SE HAN USADO PARA CUBRIR

GASTOS OPERATIVOS, POR LA SUMA DE S/. 46 433,58.
Se ha determinado, que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, el CLAS
TUMI, ha usado fondos provenientes de los Reembolsos del Seguro Integral de
Salud (SIS), por la suma de S/. 46 433,58, para cubrir gastos operativos, que
por su naturaleza no corresponden a los objetivos del Seguro Integral de Salud,
y por tanto no garantizan la atencin y calidad del servicio de salud.
Al respecto, conviene sealar que los gastos observados, referidos a movilidad
local, confeccin de sellos, copias fotostticas, y otros, descritos en el cuadro
referenciado, lneas abajo, constituyen gastos operativos, cargados en la gestin
institucional, dentro del Programa de Salud Local - PSL, que para el ao 2004
fueron programados recursos financieros, por el orden de S/. 2 585,00
mensuales; sin embargo, cabe precisar que en el periodo evaluado, de siete (7)
meses, dichos gastos ya haban sobrepasado, los recursos financieros
programados, tal como se muestra a continuacin:
GASTOS ADMINISTRATIVOS NO PERMITIDOS, CON REEMBOLSOS

DEL SEGURO INTEGRAL DE SALUD
TIPO DE GASTO
MOVILIDAD
INSCR. CONT. TRABAJO
C.S.
MOCHUM
S/.
2368.46
C.S.
TCUME
S/.
2640.70
P.S.
PUNTO
CUATRO
S/.
807.69
P.S.
MARAVILLAS
S/.
1064.29
P.S.
LA
RAYA
S/.
669.49
P.S.
LOS
BANCES
S/.
301.40
P.S.
GRANJA
SASAPE
S/.
247.90
P.S.
SIALUPE
S/.
P.S.
MUY
FINCA
S/.
824.00
480.36
TOTAL
S/.
9404.29
0.00
0.00
33.00
0.00
11.00
0.00
0.00
0.00
275.00
319.00
COPIAS
466.00
525.13
562.00
445.60
356.95
835.34
686.70
337.90
435.50
4651.12
IMP.EMPAST.ANILL.ESPI.
113.00
511.00
643.00
493.60
267.50
815.00
1234.50
190.00
522.00
4789.60
TIPEOS
6.00
346.00
280.77
70.90
615.60
298.00
238.00
21.70
202.00
2078.97
RENTA 4ta. CATEGORA
0.00
0.00
72.00
36.00
0.00
109.00
0.00
0.00
38.00
255.00
ROLLOS Y REVELADOS
90.00
62.80
65.00
114.50
6.50
16.00
58.00
94.00
60.00
566.80
PEAJES
60.00
0.00
7.50
0.00
0.00
52.50
45.00
0.00
15.00
180.00
______________________________________________________________________________________
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SELLOS
0.00
140.00
230.00
130.00
70.50
205.00
220.00
0.00
1920.00
3230.00
400.00
760.00
1080.00
1125.00
380.00
1850.00
1485.00 12230.00
OTROS CONCEPTOS
55.00
177.60
259.20
333.30
61.30
293.50
431.80
1760.00
1119.00
4490.70
COMBUSTIBLES
80.00
0.00
0.00
0.00
50.00
0.00
61.30
0.00
0.00
191.30
ELABORAC. PROY/EXPE.
0.00
1330.00
132.40
0.00
0.00
0.00
132.40
0.00
0.00
1594.80
SERV. ENERGIA ELECT.
0.00
336.50
0.00
0.00
548.60
0.00
53.00
0.00
0.00
938.10
COMISIN B. CREDITO
0.00
1.00
5.00
9.00
4.00
0.00
0.00
0.00
0.00
19.00
SERV. AGUA-EPSEL
0.00
62.40
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
62.40
MANTENIM. CTA. CTE.
0.00
0.00
700.00
0.00
1002.00
1800.00
0.00
0.00
0.00
3502.00
RECIBOS HONORARIOS
TOTAL
5158.46
9363.13
4197.56
3457.19
4743.44
5850.74
3788.60
5077.60
165.00
4796.86
1160.50
46433.58
FUENTE: Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas, por el perodo indicado.
Cabe resaltar, que la documentacin sustentatoria de los gastos indicados, han

sido rendidos segn Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas,
de los meses antes mencionados, suscritas entre otros, por el Gerente, Gustavo
Enrique Anteparra Paredes y Tesoreros, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez y
Jorge Carlos Soraluz Chong.
4.2
CON FONDOS DE REEMBOLSOS SIS, SE EFECTUARON GASTOS DE

AGASAJOS Y REGALOS, POR LA SUMA DE S/. 2 463,00.
Se ha evidenciado, que segn Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de
Cuentas, de los meses de octubre, noviembre y diciembre del 2004, con fondos
de los Reembolsos SIS, se incurrieron en gastos de atenciones de agasajos al
Consejo Directivo y servidores; as como, se efectuaron gastos en la adquisicin
de regalos para servidores, por un monto de S/. 2 463,00, importe que fue
prorrateado entre los nueve (9) Establecimientos de Salud pertenecientes al
CLAS, hecho que es corroborado por el Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra
Fernndez, en su manifestacin de fecha 17.MAY.2005; tal como se detalla:
GASTOS POR AGASAJOS Y REGALOS
ESTABLECIMIENTO
DE SALUD
(*)
RESTAURANT
TURSTICO
KALA
S/.
175,00
150,00
100,00
100,00
(**)
BAR-RECREO
EL SABROSO
(***)
FRUTERIA
GLADYS
(Torta)
S/.
(***)
QUICK
FASHION
(Reloj)
S/.
262,00
265,00
66,00
66,00
66,00
66,00
(***)
VARIOS
(Regalos)
S/.
S/.
C.S. TCUME
56,00
C.S. MOCHUM
140,00
P.S. MARAVILLAS
56,00
P.S. LA RAYA
56,00
55,00
P.S. PUNTO CUATRO
10,00
P.S. LOS BANCES
175,00
56,00
P.S. GRANJA SASAPE
100,00
56,00
P.S. SIALUPE H.
175,00
56,00
P.S. P. MUY FINCA
100,00
56,00
TOTAL
1 075,00
392,00
140,00
791,00
65,00
FUENTE: Documentacin sustentatoria de las Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas.
(*)
Gastos realizados el 11.SET.2004, recepcin para la juramentacin de la nueva directiva.
(**) Gastos realizados el 01.SET.2004, recepcin a enfermeras y obstetrices.
(***) Gastos realizados el 31.AGO.2004, torta, bocaditos y regalos para a Enfermeras y Obstetrices.
IMPORTE
TOTAL
S/.
493,00
555,00
222,00
277,00
76,00
297,00
156,00
231,00
156,00
2 463,00
Cabe resaltar, que la documentacin sustentatoria de dichos gastos, no cuentan

con la autorizacin de conformidad del gasto, por parte de la Gerencia y
Tesorera del CLAS; pero, han sido rendidos segn Actas de Declaraciones
Juradas de Rendiciones de Cuentas, de los meses antes indicados, suscritas
entre otros, por el Gerente, Gustavo Enrique Anteparra Paredes y Tesoreros,
Eduardo Leoncio Guerra Fernndez y Jorge Carlos Soraluz Chong.
Al respecto, la Ley N 28128, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2004, publicada el 19.DIC.2003, en el inciso a), del numeral 3. En materia
de bienes y servicios, del Artculo 14 Disposiciones de Austeridad, dispone:
Prohbese todo tipo de gasto orientado a la celebracin de agasajos por
fechas festivas que impliquen la afectacin de recursos pblicos o de fondos del
CAFAE provenientes de transferencias.
Asimismo, la Directiva N 004-2004-G.R.LAMB/DRSAL, Disposiciones Sectoriales
en Materia de Austeridad y Racionalidad en el Gasto Pblico, aprobada con
______________________________________________________________________________________
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Resolucin de Direccin Regional Sectorial N 0373-2004-G.R.LAMB/DRSAL, de

fecha 07.JUN.2004, en su numeral 4.11 CELEBRACIN DE FECHAS FESTIVAS,
dispone: a) Queda prohibido todo tipo de gastos orientados a la
celebracin de agasajos por fechas festivas que implique la afectacin de
recursos pblicos o de los fondos del CAFAE, provenientes de transferencias del
Sector Pblico.
4.3
CON FONDOS DE REEMBOLSOS SIS, SE EJECUTARON PAGOS EN

EFECTIVO POR PUBLICIDAD, SIN SUSCRIPCIN DE CONTRATO FORMAL,
QUE GARANTICE EL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIN DEL SERVICIO
CONTRATADO, POR LA SUMA DE S/. 1 150,00.
Se ha establecido que entre los meses de julio, agosto, octubre y noviembre del
2004, as como, marzo del 2005, con cargo a los Reembolsos SIS, el Tesorero
del CLAS TUMI, efectu pagos por el concepto de publicidad, por la suma de S/.
1 150,00, sin estar sustentados en una relacin contractual formal, que
garantice el cumplimiento de la prestacin del servicio contratado; asimismo,
conviene sealar que la documentacin sustentatoria de los pagos, fue rendida
como gasto, segn Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas,
de los meses antes indicados, tal como se muestra a continuacin:
PAGOS DE PUBLICIDAD CON REEMBOLSOS SIS, SIN CONTRATO FORMAL
TIPO
B/V
DOCUMENTO
N
FECHA
002-000291
09.JUL.04
PROVEEDOR
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
B/V
002-000292
09.JUL.04
B/V
002-000319
02.AGO.04
B/V
002-000320
02.AGO.04
B/V
002-000366
05.OCT.04
B/V
002-000386
18.NOV.04
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
R/H
001-0364
03.MAR.05
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
Francisco Jhonson
Valiente Acosta
CONCEPTO
IMPORTE
S/.
Publicidad
125,00
Publicidad
125,00
Publicidad de tres spots, del
MINSA, correspondiente al mes
de julio, neumona-lactancia.
Publicidad
200,00
200,00
A cuenta de contrato de
publicidad Tres spots emitidos en
radio Satlite
Por difusin de notas de prensa y
spots de publicidad, por campaa
mdica
Emisin de publicidad, tres textos
200,00
150,00
150,00
TOTAL
1 150,00
FUENTE: Documentacin sustentatoria de las Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de
Cuentas, de los meses indicados.
Del cuadro precedente, se aprecia que las B/V Ns 002-000291, 002-000319,

002-000320 y 002-000386, han sido autorizadas por el Gerente, Gustavo
Enrique Anteparra Paredes y Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez, por
su parte, el R/H N 001-0364, fue autorizado por el precitado Gerente,
conjuntamente con el Tesorero, Jorge Carlos Soraluz Chong; de otro lado, la B/V
N 002-000292, slo esta autorizada por el antes mencionado Gerente.
Finalmente, la B/V N 002-000366, no cuenta con la autorizacin de
conformidad del gasto de parte del Gerente, Gustavo Enrique Anteparra Paredes
y Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez.
Merece resaltar, que el Seor Jhonson Valiente Acosta, propietario de Radio V
Satlite F.M., mediante documento fechado marzo 2005, dirigido al Mdico,
Gustavo Anteparra, como Gerente del CLAS TUMI; indica que en coordinaciones
conjuntas con l, y el Seor Eduardo Guerra Fernndez, en junio del 2004,
convinieron que su radioemisora emitira spots publicitarios, relacionados con la
venta de imagen de la institucin, campaa contra la neumona, lactancia
materna y comunicados a fines.
Asimismo, seala que su representada slo cobr S/. 1 150,00, cuando en
realidad cumpli en pasar publicidad durante nueve meses y medio a razn de
______________________________________________________________________________________
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S/. 300,00 mensuales que hacen un total de S/. 2 850,00, ms S/. 120,00 por
grabacin de los spots publicitarios, es decir se le esta saldando S/. 1 820,00,
por todos estos conceptos (Anexo N 26).
4.4
CON RECURSOS DE REEMBOLSOS SIS SE EFECTUARON PAGOS,

POR CONSUMO DE ALIMENTOS DE LOS CUALES NO EXISTEN
EVIDENCIAS, QUE HAYAN SIDO USADOS EN LAS ACTIVIDADES PROPIAS
DE LA ENTIDAD, POR LA SUMA DE S/. 2 976,40.
Se ha evidenciado, segn Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de
Cuentas, que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, el CLAS TUMI, con
recursos de los Reembolsos SIS, se efectuaron pagos, por la suma de S/. 2
976.40; por concepto de gastos, en la atencin de necesidades personales, pues
se observa la existencia de Boletas de Venta, por el pago de consumo de
alimentos, que dada su naturaleza, stos no fueron realizados para lograr y/o
cumplir los objetivos institucionales, en razn, de que corresponden a consumos
efectuados en picanteras, marisqueras, polleras, cafeteras, panaderas, etc.;
tal como se detallan en el Anexo N 27.
De otro lado, se aprecia que un total de cuarenta y un (41) documentos, no
cuenta con autorizacin alguna de conformidad del gasto, por parte de los
Directivos competentes, y los restantes, estn autorizados por el Gerente,
Gustavo Enrique Anteparra Paredes, as como por los Tesoreros, Eduardo
Leoncio Guerra Fernndez y Jorge Carlos Soraluz Chong; destacndose, que la
totalidad de dichos gastos, han sido rendidos mediante Actas de Declaraciones
Juradas de Rendicin de Cuentas, de los meses antes indicados, suscritas entre
otros, por los precitados Directivos.
Asimismo, se precisa que, el Jefe del Centro de Salud Tcume, Segundo
Snchez Detquizn, autoriz con el Tesorero Eduardo Leoncio Guerra Fernndez,
las B/V Ns 5882, 5883, 5899 y 5923; y, conjuntamente con el Gerente,
Gustavo Enrique Anteparra Paredes, la B/V N 187.
Por su parte, la Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn, autoriz la B/V N
2200 y la Tcnica de Enfermera, Rosa Elvira Tesn Huamn, autoriz las B/V
Ns 2669 y 2804, conjuntamente con el Gerente, Gustavo Enrique Anteparra
Paredes y Tesorero Eduardo Leoncio Guerra Fernndez; finalmente, la B/V N
5934, fue autorizada por la Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, con el
precitado Tesorero.
Merece resaltar, que la ejecucin de los gastos, con cargo a los recursos financieros de
los Reembolsos SIS, no est presupuestado en el Programa de Salud Local (PSL), as
como, no fue posible evidenciar si stos, fueron aprobados por el Consejo Directivo,
con acuerdo registrado en el Libro de Actas, en razn de que dicho documento, no
fue proporcionado a la Comisin Auditora, a su requerimiento; de otro lado, no se
evidenci la opinin de conformidad, de la Direccin Regional de Salud Lambayeque,
para el cambio de destino de recursos comprometidos por una especifica de gasto, ni
documentadamente, que el Consejo Directivo, haya ejecutado acciones de supervisin
y ratificacin de lo actuado por la Gerencia.
Salud Lambayeque.
______________________________________________________________________________________
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Igualmente, los Mdicos, Claudia Mnica Caldern Vilchez y Segundo Snchez

Detquizn, estuvieron contratados por el CLAS TUMI, bajo el rgimen laboral que rige
a los trabajadores sujetos a la actividad privada; posteriormente, mediante Resolucin
N 0696-2004-GR.LAMB/DRSAL, del 17.NOV.2004, fueron nombrados con efectividad
al 01.NOV.2004., como Mdicos I, Nivel I, de los Centros de Salud de Mochum y
Tcume, respectivamente, de la Direccin Regional de Salud Lambayeque; por su
parte, la Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn y de la Tcnica de Enfermera,
Seorita Rosa Elvira Tesn Huamn, estn contratadas bajo el rgimen laboral que
rige a los trabajadores sujetos a la actividad privada.
Al respecto, la Directiva 014-MINSA/SIS-V.01, Directiva que regula los pagos por
prestaciones del Seguro Integral de Salud, a los Establecimientos prestadores de
Servicio de Salud, publicada el 29.JUN.2003, aprobada mediante Resolucin
Ministerial N 727-2003-SA/DM, del 20.JUN.2003, en su numeral 6.2.2.6, establece:
El uso de los pagos estar destinado a garantizar la adecuada ejecucin de los
Planes de Beneficios del SIS, por parte de los Establecimientos de Salud; para el
efecto, las Unidades Ejecutoras, destinarn los fondos en el orden de prioridad
siguiente:
a.
Reposicin del total de medicamentos e insumos mdico quirrgico,
suministrados a los beneficiarios del SIS, por el SISMED u otro proveedor.
b.
Mejoras de la infraestructura y/o equipo medico quirrgico o su
adquisicin con los excedentes, utilizando el grupo genrico 7: OTROS GASTOS
DE CAPITAL.
c.
Asimismo, y si an se cuenta con excedentes, stos se destinarn a
la adquisicin de otros bienes y servicios que requiere el establecimiento
prestador del servicio de salud. As como otros gastos que garanticen la
atencin y calidad del servicio de salud.
aprobadas con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, del 23.MAY.2000, en su
articulado que a continuacin se indica, disponen:
Artculo 6.- seala claramente como fin de la Asociacin CLAS, la

colaboracin con el Estado para la administracin de los recursos pblicos
que se destinan a la prestacin de servicios de salud.
Artculo 7.- Obligaciones de la Asociacin.- en sus incisos:
e) Ejecutar directamente el Programa de Salud Local y ejecutar los recursos
presupuestados en el marco estricto de los compromisos del PSL;
j) Responder por la integridad de los recursos entregados a su
las normas administrativas y contables vigentes;
Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y ratificar

los actos de la Gerencia; en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin
CLAS TUMI, en su Artculo 25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los
actos de la Gerencia.
Artculo 32.- Pagos efectuados por la Asociacin CLAS.- Todo

pago se efecta en forma nominal y mediante cheque, previo acuerdo y
aprobacin del Consejo Directivo,() La ejecucin del gasto es de entera
responsabilidad de la Asociacin CLAS y se realiza de acuerdo al presupuesto
aprobado para el PSL.
Artculo 35.- Cambio de destino de recursos comprometidos.El cambio de destino de recursos comprometidos por una especifica de
gasto debidamente contenida en el PSL slo se podr efectuar por acuerdo
del Consejo Directivo sustentado en un informe tcnico prestacional
contable y legal, y con la debida informacin a la Direccin Regional de
______________________________________________________________________________________
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Salud, quien en el plazo de 3 das de recepcionado deber manifestar su

opinin y conformidad.
Lo expuesto, se ha debido a la decisin del Gerente y los Tesoreros del CLAS TUMI, de
desviar los fondos provenientes de los reembolsos del Seguro Integral de Salud (SIS),
a una aplicacin definitiva de gastos que por su naturaleza, no corresponden a los
objetivos de dicho Programa Asistencial - SIS, y como tales no permitidos por la
normatividad legal vigente, por la suma de S/. 53 022,98; afectando la atencin y
calidad del servicio de salud brindado al usuario, as como, la adecuada ejecucin de
los Planes de Beneficios del Seguro Integral de Salud.
o

el 20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, (Hallazgos comunicados con los Ns
2, 3, 14 y 15), en su aclaracin segn escrito de fecha 05.JUL.2005, recibida el
mismo da a las 3.10 p.m., indica que le es imposible cumplir con realizar las
aclaraciones que se le ha solicitado, puesto que ha cursado documento al Gerente
encargado, solicitndole remita la documentacin pertinente y ste se ha negado,
obstante que mediante Memorndum N 0410-2005-DRSAL-OECI, del
Memorandum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole
______________________________________________________________________________________
Pgina 34 de 92

Libro de Actas N 1, (Hallazgos comunicados con los Ns 2 y 3), en sus
aclaraciones segn Cartas, N 01 sin fecha, recibida el 07.JUL.2005 a las 3.05
p.m. y N 01 del 05.JUL.2005, respectivamente; indican que por no estar el CLAS
comprendido, en las leyes como sector pblico, sino ms bien en el rgimen
privado, por tanto, no esta considerado en el Sistema Nacional de Control y, que
el D.S. N 01-94-SA as como, la R.M. N 176-2000-SA/DM, son las normas que
rigen su Organizacin y Gestin, por tanto no pueden dar respuesta; as como,
por que segn el Gerente, el desempeo de su gestin, debi ser supervisada y
evaluada, peridicamente por el Consejo Directivo (Anexo N 21).

Conforme al Decreto Supremo N 01-94-SA, que en su cuarto

considerando estima necesario la participacin de la Comunidad organizada en
la gestin compartida con el Estado en los Establecimientos de Salud de
los niveles bsicos de atencin;
como los que se obtengan por accin comunitaria para la ejecucin del
En concordancia con el Artculo 7.- Obligacin de la Asociacin.-, inciso

b) y j), de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
CLAS TUMI, que disponen: son obligaciones de la Asociacin CLAS, las
siguientes: () b) Administrar los recursos humanos, econmicofinancieros, materiales, de infraestructura o de otra naturaleza que le sean
CLAS.
______________________________________________________________________________________
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pertinente ().
o
El Gerente Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes,

respecto a las Observaciones 4.3 y 4.4, (Hallazgos comunicados con los Ns
14 y 15), en su aclaracin mediante Cartas Ns 02 y 03-2005-P-CLAS-Tumi,
ambas con fecha 09.SET.2005, devuelve el Oficio N 279-2005-GR.LAMB/DRSALOECI, del 06.SET.2005, conjuntamente con los Hallazgos Ns 9, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 16 y 17, que para su aclaracin le fueron comunicados; aduciendo entre
otros, que dicha informacin ha sido volanteada en el Distrito de Mochum, no
respetndose la calidad de reservado (Anexo N 10).
as como, por que la comunicacin de sus Hallazgos, le fue hecha en
forma personal, tal como lo acredita el cargo del Oficio N 279-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI, firmado por l con fecha 07.SET.2005, a las 11.00
El Tesorero del CLAS, Seor Eduardo Leoncio Guerra

Fernndez, desde el 20.AGOSTO.2003, hasta mayo 2005, facultado segn Acta
de Asamblea del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, del Libro de Actas
N 1, con respecto a las Observaciones 4.3 y 4.4, fue comunicado del Pliego de
Hallazgos (con los Ns 14 y 15), segn Oficio N 278-2005-GR.LAMB/DRSALOECI del 06.SET.2005, recepcionndolo el 12.SET.2005, a las 10.06 a.m., no
habindose recibido respuesta a la fecha de elaboracin del presente informe
(Anexo N 12).

20.AGO.2004, hasta el 30.AGO.2005, fue comunicado del Pliego de Hallazgos
(con los Ns 2, 3, 14 y 15), segn Oficios Ns 0196 y 277-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUN.2005 y 22.AGO.2005, siendo recepcionados, el
11.JUL.2005 a las 5.10 p.m. y 02.SET.2005 a las 2.17 p.m., respectivamente; no
habindose recibido respuesta, a la fecha de elaboracin del presente informe
(Anexos Ns 28 y 13).
El Presidente del CLAS, Seor Nicols Morales

Ayala, desde el 20.AGO.2003 hasta el 19.AGO.2004, respecto a la Observacin
4.3, (Hallazgo comunicado con el N 14), en su aclaracin segn carta S/N,
de fecha 25.AGO.2005, indica que desempe el cargo hasta el 31 de Diciembre
del 2003, y que en Julio del 2004 eligieron como Presidente al Seor Alberto
Rivera Castillo, quien jurament en Agosto 2004, por lo tanto descarga totalmente
los hallazgos que se le han dado a conocer, no pudiendo documentar sus
afirmaciones por no tener acceso a los archivos de la institucin, mas an que los
actuales directivos son de Tcume, lo que le dificulta tener informacin para
deslindar responsabilidades (Anexo N 6).
Libro de Actas N 2, alcanzadas en su descargo por el Secretario del CLAS, Ing.
______________________________________________________________________________________
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Diciembre del ao 2003, pero que no renunci (Anexo N 7).

20.AGO.2003, hasta el 19.AGO.2004, respecto a la Observacin 4.3, (Hallazgo
comunicado con el N 14), en sus aclaraciones segn cartas S/N, de fechas
26.AGO.2005 y 02.SET.2005, respectivamente, indica que fue elegido Secretario
del CLAS Tumi a partir de noviembre del 2002 hasta diciembre 2003, sealando
haberse desempeado con transparencia, y que de los hallazgos mencionados,
desconoce totalmente, considerando que los hechos ocurren a partir del ao 2004
(Anexo N 9).
La Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn, respecto a la

Observacin 4.4, (Hallazgo comunicado con el N 15), en su aclaracin
mediante Carta S/N, de fecha 26.AGO.2005, indica que en lo referente a la B/V N
2200, por S/. 37,00, se ejecut por haberse realizado el Taller de Capacitacin,
dirigido a promotores del Casero Maravillas, en octubre 2004, conjuntamente con
2 Tcnicas de Enfermera, Maritza Vidaurre Bances y Margarita Zapata Chapon,
y como es lgico tuvieron que realizarse gastos por refrigerio, gaseosas, galletas
y atn (Anexo N 29).
que la naturaleza de los fondos por Reembolsos SIS, no son para financiar
refrigerios de Talleres de Capacitacin, por tanto, diferentes de los Reembolsos
SIS, conforme al Programa de Salud Local (PSL).
La Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, desde agosto 2004,

hasta octubre 2004, respecto a la Observacin 4.4, (Hallazgo comunicado
con el N 15), en su aclaracin mediante Oficio N 02-05-CMCV-OECI, de fecha
01.SET.2005, indica que autoriza la B/V N 5934, de comercial de EL AMIGO en
donde se compra gaseosas y galletas por S/. 29,00 la cual sirvi como refrigerio
para los Vacunadores que participaron en la Jornada de Vacunacin del 28 de
septiembre al 30 de octubre del 2004 (Anexo N 30).
______________________________________________________________________________________
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refrigerios de Jornadas de Vacunacin.
El Jefe del C.S. Tcume, Mdico Segundo Snchez

Detquizn, desde el 01.JUN.2001 hasta la fecha, respecto a la Observacin 4.4,
(Hallazgo comunicado con el N 15), en su aclaracin segn Oficio N 128
05-CST-RL-DRSAL/GR-L.-, de fecha 01.SET.2005, indica que:
Respecto a B/V 5882 y 5883, de Comercial El Amigo, fueron para brindar

refrigerio al personal que realiz actividades de prevencin de mortalidad.
Respecto a B/V 5899, de Comercial El Amigo, consistieron en refrigerios

brindados a los alumnos del CE Federico Villarreal del Programa de Salud
Escolar y del Adolescente.
Respecto a B/V 5923, de Comercial El Amigo, ste refrigerio fue utilizado

en la capacitacin de personal de salud, previo a la jornada de vacunacin.
Respecto a B/V 187, del Restaurant Turstico Kala, fue para pagar el
almuerzo al personal, que con motivo de navidad se organiz.
(Anexo N 31).
refrigerios para personal de prevencin de mortalidad, ni Jornadas de Vacunacin,
as como tampoco, para refrigerios a terceros distintos de la institucin, como los
alumnos a que hace referencia, ni para financiar almuerzos al personal que con
motivo de la navidad se organiz. De otro lado, por existir disposiciones en
materia de austeridad y racionalidad del gasto pblico, que prohbe todo tipo de
gastos por fechas festivas, que impliquen afectacin de recursos pblicos.
La Tcnica de Enfermera, Seorita Rosa Elvira Tesn Huamn,

respecto a la Observacin 4.4, fue comunicada del Pliego de Hallazgos (con el
N 15), segn Oficio N 287-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 22.AGO.2005,
recepcionndolo el 23.AGO.2005, a las 11.15 a.m., no habindose recibido
CLAS, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por no haber ejercido su funcin
fiscalizadora, permitiendo con su accionar, el desvo de recursos financieros, de los
reembolsos por los servicios prestados al Seguro Integral de Salud (SIS), en gastos
no permitidos por la normatividad legal vigente; incumpliendo sus obligaciones
contempladas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276,
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico,
que dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico, y salvaguardar los intereses del Estado y emplear austeramente los recursos
pblicos; incurriendo en negligencia en el cumplimiento de sus funciones, falta de
carcter disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada
norma, concordante con el Articulo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 00590-PCM, que dispone; los funcionarios y servidores debern actuar con correccin y
justeza al realizar los actos administrativos que les corresponda, cautelando la
seguridad y el patrimonio del Estado que tengan bajo su directa responsabilidad.
Asimismo, se identifica responsabilidad administrativa de la Mdico, Claudia Mnica
Caldern Vilchez, del Jefe del C.S. Tcume Mdico, Segundo Snchez Detquizn, de la
Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn y de la Tcnica de Enfermera, Seorita
Rosa Elvira Tesn Huamn, por haber autorizado gastos en refrigerios y agasajos, no
permitidos por la normatividad legal vigente; incumpliendo sus obligaciones
contempladas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276,
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico,
que dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico, y salvaguardar los intereses del Estado y emplear austeramente los recursos
______________________________________________________________________________________
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pblicos; incurriendo en negligencia en el cumplimiento de sus funciones, falta de

carcter disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada
norma, concordante con el Articulo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 00590-PCM, que dispone; los funcionarios y servidores debern actuar con correccin y
De otro lado, conviene sealar que con respecto al uso irregular de los recursos de los
Reembolsos del Seguro Integral de Salud - SIS, se est emitiendo el Informe Especial
correspondiente.
5.
RECURSOS FINANCIEROS DE TRANSFERENCIAS DEL

TESORO PBLICO, HAN SIDO DESVIADOS PARA CUBRIR DIVERSOS GASTOS
DEL CLAS TUMI, POR LA SUMA DE S/. 12 977,00.
Rendicin de Cuentas, del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS TUMI;
se ha evidenciado que entre los meses de enero 2004, hasta abril 2005, parte de los
fondos de Transferencias del Tesoro Pblico, destinados a financiar
remuneraciones de personal, aprobado y descrito en el PSL (Programa de Salud
Local); han sido usados para efectuar pagos a cuenta, por reparacin de Ambulancia,
as como, para cubrir diversos gastos corrientes,
Al respecto, conviene sealar que del anlisis efectuado, a las Transferencias del
Tesoro Pblico por el ao 2004, se determin que los fondos transferidos, debieron ser
aplicados en el pago de remuneraciones del personal; sin embargo, se aprecia que las
transferencias recibidas, fueron superiores a los gastos de remuneraciones, resultando
un excedente, que fue ejecutado en gastos corrientes, distintos a la naturaleza del
destino de las transferencias recibidas, hecho que origin que en el siguiente ejercicio
econmico, el excedente acumulado, continu siendo tratado en la misma forma.
Cabe resaltar, que el Programa de Salud Local (PSL), es el instrumento tcnico que
describe la programacin de la atencin bsica y sustenta los gastos y los recursos a
ser asignados para el ejercicio presupuestal correspondiente, y una vez aprobado, se
financia con recursos ordinarios del Tesoro Pblico, recursos directamente recaudados
(RDR); reiterndose que los RDR, constituyen recursos incluidos en la programacin
de ingresos y gastos del PSL.
A continuacin se detalla la utilizacin de las Transferencias del Tesoro Pblico:
______________________________________________________________________________________
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5.1
PAGOS A CUENTA POR SERVICIO DE REPARACIN DE

AMBULANCIA,
SIN
LA
SUSCRIPCIN
DEL
CONTRATO
CORRESPONDIENTE, POR LA SUMA DE S/. 3 220,00, USANDO PARA EL
EFECTO FONDOS DE TRANSFERENCIAS DEL TESORO PBLICO.
Se ha determinado, que en el mes de marzo del 2005, la Asociacin CLAS TUMI,
ha cancelado en efectivo a la empresa NOR AUTOS CHICLAYO SAC
(Concesionario Toyota de la ciudad de Chiclayo), la suma de S/. 3 220,00,
como pago a cuenta por el Servicio de Reparacin de la Ambulancia de
placa PQC1251, no obstante existir normas que disponen que todo pago debe
hacerse en forma nominal y mediante cheque; sin haberse suscrito, contrato
alguno que garantice la prestacin del servicio y, con la circunstancia
agravante, de que para dicho pago, se ha usado fondos de Transferencias del
Tesoro Pblico, destinados al pago de remuneraciones; as como, que la
ejecucin de dicho gasto, no est presupuestada en el Programa de Salud Local
(PSL); como se detalla a continuacin:
PAGOS A NOR AUTOS CHICLAYO SAC
FACTURA
FECHA
IMPORTE
DESCUENTO MONTO RENDIDO
N
S/.
S/.
S/.
004-0007979
01.MAR.2005
1 600,00
-- . -1 600,00
004-0007980
01.MAR.2005
3 400,00
(180,00)
3 220,00
TOTAL
5 000,00
(180,00)
4 820,00
FUENTE: Documentacin sustentatoria de Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas.
Del cuadro precedente, conviene sealar que de los montos indicados, la suma
de S/. 1 600,00, fue cancelada con recursos de los Reembolsos SIS, permitidos
por la normatividad legal vigente; de otro lado, ambas facturas cuentan con la
autorizacin de conformidad del gasto, por parte del Gerente, Mdico Gustavo
Enrique Anteparra Paredes y Tesorero, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong.
Asimismo, cabe resaltar que para tomar el servicio de reparacin de la
Ambulancia, se realiz trato directo con NOR AUTOS CHICLAYO SAC, pues no se
evidencia la existencia de precios referenciales y otras cotizaciones, pues slo se
cont con la Cotizacin N 0035519, del 18.AGO.2004, de la empresa antes
mencionada, por la suma de S/. 9 370,69; de otro lado, se ha evidenciado que
la Ambulancia, a la fecha, aun permanece en los talleres de dicha empresa,
expuesta a las inclemencias del tiempo, y a potenciales riesgos de que tanto la
unidad, como las partes conformantes, sufran mayores daos (Anexo N 33).
5.2
FONDOS DE TRANSFERENCIAS DEL TESORO PBLICO, HAN SIDO

DESVIADOS PARA CUBRIR DIVERSOS GASTOS CORRIENTES, POR LA
SUMA DE S/. 9 757,00.
De la evaluacin selectiva de la documentacin sustentatoria de los gastos
ejecutados, se ha determinado que durante el periodo comprendido entre el
01.ENE.2004 y el 30.ABR.2005, parte de los fondos provenientes, de las
Transferencias del Tesoro Pblico, han sido desviados para darles una aplicacin
definitiva, diferente de aquella a los que estn destinados, vale decir en gastos
corrientes, por la suma de S/. 9 757,00; asimismo, cabe resaltar que en la
ejecucin de los gastos con cargo a las Transferencias del Tesoro Pblico, no se
evidencia acuerdos de Consejo Directivo, ni opinin de conformidad, por parte
de la Direccin Regional de Salud Lambayeque, para el cambio de destino, de
recursos comprometidos por una especfica de gasto; as como, que la
ejecucin de dicho gasto, no est presupuestada en el Programa de Salud Local
(PSL); tal como se detalla:
GASTOS NO PERMITIDOS, REALIZADOS CON TRANSFERENCIAS DEL TESORO PUBLICO
______________________________________________________________________________________
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DOCUMENTO
TIPO
N
R/H
001-01150
R/H
001-01151
R/.
1-10415175-3
R/.
251-06502169
C/P
14944300
R/H
001-00030
R/H
001-000015
R/H
001-00031
R/H
001-00032
R/H
001-00035
B/V
001-007767
B/V
001-0002676
R/H
001-00036
R/H
001-00037
R/H
001-00038
R/H
001-00023
R/H
001-00017
F/.
001-000003
B/V
002-000416
PROVEEDOR
LUIS CHAFLOQUE CUSTODIO
LUIS CHAFLOQUE CUSTODIO
EPSEL S.A.
ELECTRONORTE
BANCO DE LA NACIN
WILMA CHANDUVI PUICON
MARIA VIDAURRE C.
FERRETERA PARDO
VIDRIERIA CAMACHO
YOVANA DIAZ MALABER
PEGGY J. BABILON
CAST S.A.C.
COPILANDIA
CONCEPTO
AUT.
CONTADOR-Ases. Cont. Nov-03

S
CONTADOR-Ases. Cont. Dic.-03
SI
Consumo agua Enero-04
S
Consumo energ. Elec. Dic-03
SI
Inscripcin Contratos de Trabajo
OBSTETRIZ-SNP Enero-04
SNP-PS. Sialupe Huamantanga
S
OBSTETRIZ-SNP Febrero-04
OBSTETRIZ-SNP Marzo-04
OBSTETRIZ-SNP Abril-04
Material de construccin
S
Vidrios
SI
OBSTETRIZ-SNP Mayo-04
OBSTETRIZ-SNP Junio-04
OBSTETRIZ-SNP 1 al 19/Jul-04
S
ENFERMERA-Serv. 1 al 19/Jul-04
S
OBSTETRIZ-SNP
Compra de Computadora
Copias
TOTAL
IMPORTE
S/.
315,00
315,00
311,10
177,60
297,00
550,00
200,00
550,00
550,00
550,00
42,50
11,00
550,00
550,00
350,00
350,00
550,00
3 480,00
57,80
9 757,00
Del cuadro precedente, conviene sealar que slo los comprobantes que se
indica S, en la respectiva columna, cuentan con la autorizacin de conformidad
del gasto, por parte del Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes y
Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez; asimismo, no se evidencia
documentalmente, que el Consejo Directivo haya ejecutado acciones de
Sobre el particular, merece atencin el Instructivo Aspectos Contables Y Tributarios en
las Asociaciones Comunidad Local de Administracin de Salud (CLAS), del Ministerio
de Salud, Programa de Administracin de Acuerdos de Gestin, en su Captulo I
Aspectos Generales, pgina 6-, ltimo prrafo, imparte la instruccin a seguir:
Transferencias del Nivel Central (Recursos Ordinarios), son fondos pblicos,
que se asignan a las Asociaciones de acuerdo al nmero y tipo de Recurso
Humano contratado, el que est debidamente sustentado en el Programa de
Salud Local (PSL), aprobado en la Asamblea General y es el objeto del Contrato de
Administracin Compartida.
Salud Lambayeque.
Al respecto, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
aprobadas por Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM de fecha 23.MAY.2000, en
su Artculo 7.- Obligaciones de la Asociacin.-, inciso e) dispone, Ejecutar
directamente el Programa de Salud Local y ejecutar los recursos presupuestados
en el marco estricto de los compromisos del PSL; y el inciso j) Responder por
la integridad de los recursos entregados a su administracin, as como del
contables vigentes.
Asimismo, el Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y
ratificar los actos de la Gerencia; en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin
CLAS TUMI, que en su Artculo 25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los
actos de la Gerencia.
______________________________________________________________________________________
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Igualmente, el Artculo 32.- Pagos efectuados por la Asociacin CLAS, de la

precitada norma, dispone, Todo pago se efecta en forma nominal y
mediante cheque, previo acuerdo y aprobacin del Consejo Directivo,()La
ejecucin del gasto es de entera responsabilidad de la Asociacin CLAS y se realiza
de acuerdo al presupuesto aprobado para el PSL.
As tambin, el Artculo 35.- Cambio de destino de recursos comprometidos.-,
dispone: El cambio de destino de recursos comprometidos por una especifica de
gasto debidamente contenida en el PSL slo se podr efectuar por acuerdo del
Consejo Directivo, sustentado en un informe tcnico prestacional contable y
legal, y con la debida informacin a la Direccin Regional de Salud, quien en
el plazo de 3 das de recepcionado deber manifestar su opinin y conformidad.
Lo expuesto, se ha debido a la decisin del Gerente y Tesoreros del CLAS TUMI, para
desviar recursos de las Transferencias del Tesoro Pblico, y darles una aplicacin
definitiva diferente a la que estaban destinados; as como, por no suscribir un
Contrato, que garantice la prestacin del servicio de reparacin de la Ambulancia,
poniendo en riesgo los intereses patrimoniales de la Institucin.
o

el 20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, (Hallazgos comunicados con los Ns 5
y 7), en su aclaracin segn escrito de fecha 05.JUL.2005, recibida el mismo da a
las 3.10 p.m., indica que le es imposible cumplir con realizar las aclaraciones que
se le ha solicitado, puesto que ha cursado documento al Gerente encargado,
______________________________________________________________________________________
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Memorandum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole
o

20.AGO.2003, hasta 19.AGO.2004, respecto a la Observacin 5.2, (Hallazgo
comunicado con el N 7), en su aclaracin segn carta S/N, de fecha
05.JUL.2005, indica que desempe el cargo hasta el 31 de Diciembre del 2003, y
que en Julio del 2004 eligieron como Presidente al Seor Alberto Rivera Castillo,
quien jurament en Agosto 2004, por lo tanto descarga totalmente los hallazgos
que se le han dado a conocer, no pudiendo documentar sus afirmaciones por no
tener acceso a los archivos de la institucin, mas an que los actuales directivos
son de Tcume, lo que le dificulta tener informacin para deslindar
responsabilidades (Anexo N 20).
que segn copia de Actas, redactada en folios 187 y 188, del Libro de Actas N 1
de Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004; asimismo, a se registra su
asistencia la siguiente Reunin de Junta Directiva, de fecha 12.ABR.2004,
Igualmente, por que segn copia de Actas, redactada en folios del 45 al 49, del
dicha Acta informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de
lo observado, con relacin al pago a cuenta por reparacin de Ambulancia, an
cuando el rgano de Control Institucional, mediante Oficio N 215-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUN.2005, coordin con la Gerencia del CLAS, el dar
facilidades a servidores y directivos, para absolver los pliegos de Hallazgos
(Anexo N 8).

Libro de Actas N 1, (Hallazgos comunicados con los Ns 5 y 7), en sus
aclaraciones segn Cartas, N 01 sin fecha, recibida el 07.JUL.2005 a las 3.05
p.m. y N 01 del 05.JUL.2005, respectivamente; indican que por no estar el CLAS
comprendido, en las leyes como sector pblico, sino ms bien en el rgimen
privado, por tanto, no esta considerado en el Sistema Nacional de Control y, que
el D.S. N 01-94-SA as como, la R.M. N 176-2000-SA/DM, son las normas que
rigen su Organizacin y Gestin; por tanto no pueden dar respuesta as como, por
que segn el Gerente, el desempeo de su gestin, debi ser supervisada y
evaluada, peridicamente por el Consejo Directivo (Anexo N 21).
______________________________________________________________________________________
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administrados por las Asociaciones CLAS, dispone que, las transferencias de
CLAS.
Asimismo, el Artculo 42.- Procedimiento de Supervisin y Control, literal
pertinente ().

los Ns 5 y 7), segn Oficio N 0196-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del
30.JUN.2005, recepcionndolo el 11.JUL.2005, a las 5.10 p.m., no habindose
recibido respuesta a la fecha de elaboracin del presente informe (Anexo N 28).
______________________________________________________________________________________
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El Secretario del CLAS, Seor Manuel Daz Limo, desde el 20.AGO.2003,

hasta el 19.AGO.2004, fue comunicado del Pliego de Hallazgos (con el N 7),
segn
Oficio
N
0211-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI
del
30.JUN.2005,
recepcionndolo el 01.JUL.2005, no habindose recibido respuesta a la fecha de
elaboracin del presente informe (Anexo N 25).
fiscalizadora, propiciando con su accionar la desviacin de
fondos, de las
Transferencias del Tesoro Pblico, a una aplicacin diferente a la que estaban
destinados, sin contar con la opinin de la DRSAL, y por no suscribir Contrato que
garantice la prestacin del servicio de reparacin de la Ambulancia, poniendo en
riesgo los intereses patrimoniales del CLAS TUMI; incumpliendo sus obligaciones
contempladas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo 276, Ley
dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico,
y salvaguardar los intereses del Estado y emplear austeramente los recursos pblicos;
incurriendo en negligencia en el cumplimiento de sus funciones, falta de carcter
disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma,
concordante con el Articulo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90PCM, que dispone; los funcionarios y servidores debern actuar con correccin y
De otro lado, conviene sealar que con respecto al uso irregular de los recursos de las
Transferencias del Tesoro Pblico, se est emitiendo el Informe Especial
correspondiente.
6.
RECEPCIN
DE
BIENES
CON
CARACTERSTICAS
DIFERENTES A LAS REALMENTE ADQUIRIDAS, CONTANDO CON EL AVAL DEL
GERENTE Y TESORERO DEL CLAS TUMI, OCASIONAN PAGO EN EXCESO, POR
LA SUMA DE S/. 660,00.
De la evaluacin selectiva, de la documentacin sustentatoria de gastos, Informes
Econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas, de la Fuente
de Financiamiento, Recursos Directamente Recaudados - Reembolsos SIS, del periodo
sujeto a control, proporcionados por el CLAS TUMI, se ha evidenciado, que la
Institucin adquiri dos (2) balanzas peditricas de doble barra, pagando en efectivo
por cada una de ellas, la suma de S/. 720,00, tal como consta en los respectivos
comprobantes de pago; sin embargo, se recepcion dos (2) balanzas con diferentes
caractersticas, cuyo costo segn cotizacin del mismo proveedor, es de S/. 390,00
cada una, hecho que evidencia el pago en exceso por la suma de S/. 660,00.
Al respecto, cabe precisar que la Comisin de Auditora, con fechas 23 y
24.AGO.2005, solicit cotizaciones a dos empresas distribuidoras de balanzas, con las
caractersticas, de las encontradas en los establecimientos de salud, entre ellas al
proveedor G & M Asociados S.R.L, quien cotizo cada balanza en la suma de S/.
______________________________________________________________________________________
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390,00, sin embargo, de los hechos evidenciados, se observa que, dichos bienes
fueron facturados, con un exceso del 85% (Anexo N 34).
REFERENCIA:
PRODUCTO
BALANZA
CARCTERSTICAS
CAPACIDAD
MARCA
PROVEEDOR
TIPO DE
MEDICION
Barra doble
Econmica
Barra metlica
Doble corredor
FUENTE: Cotizaciones de las empresas indicadas.
Peditrica
mecnica
10 kilos
SOEHNLE
Alemana
INMEDENT
S.A.
S/.
G&M
ASOCIADOS SRL
S/.
350.00
390.00
Es del caso sealar, que con fecha 26.ABR.2004, segn Facturas Ns 001-000139 y
001-000140, se adquiere a G & M Asociados S.R.L., dos Balanzas Peditricas, marca
SOEHNLE (Alemana), con capacidad de 10 Kilos y de doble barra, para los Puestos
de Salud Sialupe Huamantanga y Paredones Muy Finca, a S/. 720,00 cada una;
comprobantes de pago que cuentan con el sello y V B del Gerente, Gustavo Enrique
Anteparra Paredes y Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra Fernndez, dando la
conformidad del gasto, no obstante existir normas que disponen que todo pago debe
hacerse en forma nominal y mediante cheque (Anexo N 34).
De otro lado, de la verificacin fsica efectuada por la Comisin de Auditora, se
evidenci que en el Puesto de Salud Paredones Muy Finca, existe una balanza
peditrica, marca SOEHNLE (Alemana), con capacidad de 10 Kilos, con barra
metlica de doble corredor, la que fue recibida por la Tec. Enf. Rosa Elvira Tesn
Huamn, en el mes de abril del 2004, quien precisa, que cuando ingres a laborar al
establecimiento, en el ao 2001, no encontr balanza de similares caractersticas a la
antes descrita; versin que es corroborada en su manifestacin del 23.AGO.2005
(Anexo N 35).
Asimismo, en el Puesto de Salud Sialupe Huamantanga, se verific la existencia de
otra balanza peditrica marca SOEHNLE (Alemana), con capacidad de 10 Kilos, con
barra metlica de doble corredor, la que fue recepcionada por la Tcnica de
Enfermera, Carmen Soledad Daz Ramos; quien, en su manifestacin de fecha
25.AGO.2005, indica que para la adquisicin de dicha balanza, entreg al Tesorero,
Eduardo Guerra Fernndez, la suma de S/. 500,00 (Quinientos y 00/100 Nuevos
soles), como adelanto y el saldo de S/. 220,00 (Doscientos veinte y 00/100 Nuevos
soles), se lo cancel al proveedor G & M Asociados S.R.L., a la recepcin del bien,
recibiendo la factura N 001-000139, y que, no obstante la rindiera como gasto, en el
mes de mayo 2004, no se percat de su descripcin, ya que slo le interes
sustentar el monto del dinero gastado (Anexo N 36).
Cabe precisar, que el personal que labora en los Puestos de Salud, Paredones Muy
Finca y Sialupe Huamantanga, manifestaron no tener conocimiento sobre la
existencia de las balanzas peditricas marca SOHENLE (Alemana), con
capacidad de 10 kilos y doble barra (Anexo N 37).
Asimismo, se aprecia que, de los bienes observados, su adquisicin no estaba
presupuestada en el Programa de Salud Local (PSL), y la autorizacin por el Consejo
Directivo, no fue posible su verificacin, por no habrsenos proporcionado el Libro de
Actas; asimismo, no se evidencia documentalmente, que el Consejo Directivo, haya
ejecutado acciones de supervisin y ratificacin de lo actuado por la Gerencia.
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Salud Lambayeque.
Al respecto, la Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y sus
Modificatorias, aprobada mediante Decreto Supremo N 012-2001-PCM, publicado el
13.FEB.2001, en el Artculo 3, dispone que: Los procesos de adquisicin y
contratacin regulados por esta Ley y su Reglamento se rigen por los principios de
moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa,
vigencia tecnolgica y trato justo e igualitario; teniendo como finalidad garantizar
que las Entidades obtengan bienes, servicios y obras de la calidad requerida, en
forma oportuna y a precios o costos adecuados.
Concordante con el Artculo 3 del Reglamento de la precitada Ley, aprobado con
Decreto Supremo N 013-2001-PCM, publicado el 13.FEB.2001, que dispone: () 1.
Principio de Moralidad: Los actos referidos a las adquisiciones y contrataciones
deben caracterizarse por la honradez, veracidad, intangibilidad, justicia y
probidad. () 6. Principio de Economa: En toda adquisicin y contratacin se
aplicar los criterios de simplicidad, austeridad, concentracin y ahorro en el
uso de los recursos, (). () 8. Principio de Trato Justo e Igualitario: Todo
postor de bienes, servicios o ejecucin de obras debe tener participacin y
acceso para contratar con las Entidades en condiciones semejantes a las de
los dems, estando prohibida la existencia de privilegios, ventajas o
prerrogativas, salvo las excepciones de Ley. Los principios sealados servirn
(), como parmetros para la actuacin de los funcionarios y dependencias
responsables, y para suplir los vacos en la Ley y el presente Reglamento.
Artculo 7.- Obligaciones de la Asociacin.-, inciso e) dispone, Ejecutar
contables vigentes; por su parte, el Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b),
Asimismo, la precitada norma, en su Artculo 32.- Pagos efectuados por la
Asociacin CLAS.-, dispone, Todo pago se efecta en forma nominal y
mediante cheque, previo acuerdo y aprobacin del Consejo Directivo,()La
ejecucin del gasto es de entera responsabilidad de la Asociacin CLAS y se realiza
de acuerdo al presupuesto aprobado para el PSL.
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El hecho expuesto, se ha debido a la decisin del Gerente y Tesorero del CLAS TUMI,
para avalar la recepcin de bienes con caractersticas diferentes a las facturadas,
ocasionando un desembolso irregular de recursos a la Entidad.
o

aclaracin segn carta S/N, de fecha 08.SET.2005, indica que no tiene ningn
juicio que hacer al respecto, en la fecha indicada no tena participacin, no
tomaba decisiones como Presidente del CLAS Tumi, en razn de haber concluido
su mandato hasta el 31-12-2003 (Anexo N 38).
de Reunin de Junta Directiva, del 30.MAR.2004; asimismo, registra su

su aclaracin segn carta S/N, de fecha 09.SET.2005, indica que desempe
funciones de Secretario del CLAS TUMI, hasta el 31 de diciembre 2003, sealando
no tener ninguna aclaracin que hacer, ni comentario que argumentar, por la
razn que nunca fue de su conocimiento la compra observada, y considerando que
ya no perteneca a la institucin (Anexo N 39).
que segn copia de Actas, redactada en folios 187 y 188 del Libro de Actas N 1
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del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, del Libro de Actas N 1, fue
comunicado el Pliego de Hallazgos (con el N 17), mediante Oficio N 278-2005GR.LAMB/DRSAL-OECI del 06.SET.2005, recepcionndolo el 12.SET.2005, a las

Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por haber avalado la recepcin de bienes
con caractersticas diferentes a los facturados, incumpliendo sus obligaciones
establecidas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley
dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico,
salvaguardar los intereses del estado y emplear austeramente los recursos pblicos,
incurriendo en negligencia en el desempeo de sus funciones, falta de carcter
disciplinario, contempladas en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma,
concordante con el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90PCM, que dispone actuar con correccin y justeza al realizar los actos administrativos,
cautelando la seguridad y el patrimonio del estado, que tenga bajo su directa
responsabilidad.
Ayala, del Secretario, Seor Manuel Daz Limo; por haber incumplido con su funcin
supervisora, establecida en el Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para la
Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N
176-2000-SA/DM, que dispone que el Consejo Directivo tiene entre otras facultades,
supervisar y ratificar los actos de la Gerencia; concordante con el Artculo 25,
Inciso B.-, de los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que estipula que son
funciones y facultades del Consejo Directivo, supervisar y ratificar los actos de la
Gerencia.
De otro lado, se identifica responsabilidad administrativa del Tesorero, Seor Eduardo
Leoncio Guerra Fernndez, por haber ejecutado el pago, as como, recepcionado
bienes con caractersticas diferentes a las facturadas, en perjuicio de la Institucin,
habiendo incurrido inclusive, en causal de remocin, contemplada en el numeral 4. del
Artculo 18.- de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que dispone que son
causales de remocin de los miembros de la Asociacin CLAS, La apropiacin de los
recursos del Estado o cometer actos que atente contra el patrimonio de la Asociacin
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o de los establecimientos; concordante con el literal D.-, del Artculo 21. De sus
Estatutos.
7.
TESORERO
EFECTU
PAGOS
EN
EFECTIVO,
A
PERSONAS SIN RELACIN CONTRACTUAL FORMAL, MEDIANTE RECIBOS POR
HONORARIOS, POR LA SUMA DE S/. 56 060,00.
De la evaluacin selectiva, de la documentacin sustentatoria del gasto, as como de
los Informes Econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de Rendicin de Cuentas,
de las Fuentes de Financiamiento, Recursos Directamente Recaudados Reembolsos
SIS, del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS TUMI; se ha
establecido que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, el Tesorero del
CLAS, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez, ha realizado pagos en
efectivo, por Honorarios Profesionales, no obstante, existir normas expresas que
disponen que los pagos deben hacerse en forma nominal y mediante cheque, a
determinadas personas naturales, por la prestacin de Servicios No
Personales, por la suma de S/. 56 060,00; sin contar, con el documento que
acredite una relacin contractual formal, con la finalidad de garantizar el
cumplimiento del servicio, para el cual se contrata (Anexo N 40).
Al respecto, cabe precisar que, no se evidencia que el Gerente del CLAS, Mdico
Gustavo Enrique Anteparra Paredes, haya sustentado ante el Consejo Directivo con el
Informe Tcnico respectivo, el requerimiento de profesionales a contratar, sobre la
base del cumplimiento de las metas previstas en el PSL; ni que haya propuesto a la
Asamblea General, la modificacin del Presupuesto Anual; asimismo, no se ha
evidenciado documentalmente, que el Consejo Directivo haya ejecutado acciones de
Sobre el particular, merece atencin el Instructivo de Aspectos Laborales, de Personal,
Contables, Tributarios y de Control para los Comits Locales de Administracin de
Salud (CLAS), de los Programas de Administracin de Acuerdos de Gestin y de
Administracin Compartida, del MINSA, en su Captulo V, literal E. ASPECTOS
COMPLEMENTARIOS, en sus prrafos 5 y 6, indica que el Presupuesto de Personal,
est sujeto al cumplimiento de los objetivos y metas del Programa de Salud Local; y,
si los problemas de salud exigen la presencia de un determinado profesional, el CLAS
puede proceder a su contratacin, de la siguiente manera:
El Gerente debe alcanzar al CLAS la propuesta de modificacin del

presupuesto.
La Asamblea aprueba la propuesta y la registra en Libro de Actas.
Si el presupuesto modificado corresponde a Ingresos Propios, el Presidente informa

a la DRSAL sobre los acuerdos tomados.
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Salud Lambayeque.
Igualmente, la Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, estuvo contratada por el
CLAS TUMI, bajo el rgimen laboral que rige a los trabajadores sujetos a la actividad
17.NOV.2004, fue nombrada con efectividad al 01.NOV.2004., como Mdico I, Nivel I,
del Centro de Salud de Mochum, de la Direccin Regional de Salud Lambayeque; por
su parte, la Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn, esta contratada bajo el
rgimen laboral que rige a los trabajadores sujetos a la actividad privada.

artculo 7.- Obligaciones de la Asociacin.-, en sus incisos e) dispone, Ejecutar
contables vigentes; por su parte, el Artculo 16.- Consejo Directivo, inciso b),
Del mismo modo, en su artculo 32.- Pagos efectuados por la Asociacin CLAS,
dispone, Todo pago se efecta en forma nominal y mediante cheque, previo
acuerdo y aprobacin del Consejo Directivo,()La ejecucin del gasto es de
entera responsabilidad de la Asociacin CLAS y se realiza de acuerdo al
presupuesto aprobado para el PSL.
Asimismo, los Estatutos del CLAS TUMI, en el Artculo 31.- De la Gerencia, en su
Los hechos expuestos, se han debido a la decisin del Gerente y Tesorero del CLAS
TUMI, para autorizar y ejecutar gastos, en forma directa, no obstante existir normas
que exigen que dichos pagos deben efectuarse mediante el giro de cheques
nominales, ms an s no se contaba con el documento, que garantice el
cumplimiento de la prestacin del servicio contratado, exponiendo a la Entidad a que
efecte desembolsos irregulares, ante el eventual incumplimiento de los servicios
contratados.
o
La Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn, (Hallazgo

comunicado con el N 12), en su aclaracin mediante Carta S/N, de fecha
26.AGO.2005, indica que en lo referente al pago a la Enfermera Mnica Mara
Miope Gmez, sustenta el referido pago en el Artculo 9, del Captulo 4 del
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Reglamento de la Ley de SERUMS, donde se faculta reconocer pasajes a dicho

personal por ser personal ad honorem (Anexo N 29).
reconocimiento de pasajes a SERUMS, salvo traslado de afiliados a
establecimientos de referencia; por tanto, dichos gastos debieron financiarse con
Ingresos Propios diferentes de los Reembolsos SIS, conforme al Programa de
Salud Local (PSL).
o
La Mdico, Claudia Mnica Caldern Vilchez, desde agosto 2004,

hasta octubre 2004, (Hallazgo comunicado con el N 12), en su aclaracin
mediante Oficio N 02-05-CMCV-OECI, de fecha 01.SET.2005, indica que en el
mes de Agosto 2004, cubri vacaciones del Jefe del C.S. Tcume, Mdico Segundo
Snchez Detquizn, y que la Tcnica, Chozo Cajusol Gloria del Pilar, apoyaba en la
farmacia de este establecimiento de salud, y al verla que trabajaba bien, autoriz
que se pague S/. 100,00; no comprendiendo por que se le llama la atencin, ya
que por aos anteriores se viene autorizando dicho pago, y que era el Tesorero el
que le cancelaba, y que despus de ver eso le firmaba el recibo (Anexo N 30).
reconocimientos de personal de apoyo.

el 20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, (Hallazgo comunicado con N 12), en
su aclaracin segn escrito de fecha 05.JUL.2005, recibida el mismo da a las 3.10
p.m., indica que le es imposible cumplir con realizar las aclaraciones que se le
solicita, puesto que ha cursado documento al Gerente encargado, solicitndole
remita la documentacin pertinente, y ste se ha negado, desconociendo su
Autoridad como Presidente de dicha Asociacin.
Memorandum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole

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del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, Libro de Actas N 1,
comunicado del Pliego de Hallazgos (con el N 12), mediante Oficio N 2782005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 06.SET.2005, recepcionndolo el 12.SET.2005, a
las 10.06 a.m., no habindose recibido respuesta a la fecha de elaboracin del

20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, comunicado del Pliego de Hallazgos (con el
N 12), segn Oficio N 277-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 22.AGO.2005,

Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por haber autorizado la ejecucin de
gastos, en forma directa, no obstante existir norma expresas que disponen que los
pagos deben hacerse en forma nominal y mediante cheque, incumpliendo sus
Pblico, que dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio pblico, salvaguardar los intereses del estado y emplear austeramente los
recursos pblicos, incurriendo en negligencia en el desempeo de sus funciones, falta
de carcter disciplinario, contempladas en el literal d) del Artculo 28 de la precitada
norma, concordante con el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 00590-PCM, que dispone actuar con correccin y justeza al realizar los actos
administrativos, cautelando la seguridad y el patrimonio del estado, que tenga bajo su
Asimismo, se identifica responsabilidad administrativa de la Mdico, Claudia Mnica
Caldern Vilchez y de la Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn, por haber
autorizado el pago de reconocimiento a personal de apoyo, as como de pasajes, con
fondos del SIS, respectivamente, incumpliendo sus obligaciones establecidas en los
incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la
personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico, salvaguardar los
intereses del estado y emplear austeramente los recursos pblicos, incurriendo en
negligencia en el desempeo de sus funciones, falta de carcter disciplinario,
contempladas en el literal d) del Artculo 28 de la precitada norma, concordante con
el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90-PCM, que dispone
actuar con correccin y justeza al realizar los actos administrativos, cautelando la
seguridad y el patrimonio del estado, que tenga bajo su directa responsabilidad.
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se identifica responsabilidad administrativa del Presidente, Abogado Laureano Alberto

Rivera Castillo y de los Tesoreros, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez e Ing.
Jorge Carlos Soraluz Chong; por haber incumplido con su funcin supervisora,
establecida en el Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para la Aplicacin del Decreto
Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que
dispone que el Consejo Directivo tiene entre otras facultades, supervisar y ratificar
los actos de la Gerencia; concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los
Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que estipula que son funciones y facultades del
Consejo Directivo, supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
8.
GERENTE INCUMPLE SUS OBLIGACIONES DE TRABAJO

ASISTENCIAL, DISMINUYENDO REITERADA Y SIGNIFICATIVAMENTE, POR
DEBAJO DE SU NIVEL DE RENDIMIENTO Y/O VOLUMEN DE PRODUCCIN DE
SERVICIOS DE SALUD.
De la evaluacin selectiva, practicada a la informacin relacionada con la produccin
de atenciones HIS y SIS, de los aos 2003 y 2004, del personal mdico de los
diferentes Establecimientos de Salud, proporcionada por el rea de Estadstica e
Informtica, de la Direccin de Planeamiento Estratgico y por la Oficina Local del
Seguro Integral de Salud (OLSIS); se ha evidenciado que, el Mdico Gustavo
Enrique Anteparra Paredes, Gerente del CLAS TUMI, ha incurrido en una
reiterada y significativa disminucin, en el rendimiento y/o volumen de su
produccin de atenciones por servicios de salud, dejando de realizar
atenciones en un numero de 3,326 por el ao 2003, y de 6,277 por el ao 2004.
Al respecto, cabe precisar que el Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, durante
el periodo sujeto a control, se desempe como Gerente del CLAS TUMI, sujeto a un
contrato por Servicios No Personales, y posteriormente nombrado (a partir del mes de
noviembre del 2004), en el cual se estipulaba que dicho profesional debera laborar
por diez (10) horas, de las cuales, dos (2) eran para realizar labor administrativagerencial, y las ocho (8) restantes, para labor asistencial de atenciones por servicios
de salud; sin embargo, de los hechos expuestos, se evidencia que ste incumpli con
las clusulas del contrato, ocasionando con su accionar que la Institucin deje de
prestar servicios en atenciones mdicas por el orden de 9,603 y su consecuente norecaudacin de ingresos, por el mencionado servicio; no habindose evidenciado
documentalmente, que el Consejo Directivo haya ejecutado acciones de supervisin de
la labor mdica realizada por el Gerente.
De otro lado, cabe resaltar que, de la comparacin de la produccin del citado
profesional del ao 2003, con la del ao 2004, se aprecia una cada en su volumen de
produccin de atenciones por servicios de salud, por el ao 2003, equivalente al 50%,
por debajo de las 6,708 atenciones mnimas, que deberan realizarse al ao; as como,
para el ao 2004, se merma an ms, llegando a descender a un volumen (431
atenciones), que representa un 6% de las atenciones mnimas (6,708), tal como se
muestra a continuacin:
ATENCIONES NO REALIZADAS POR EL MDICO, GUSTAVO ENRIQUE ANTEPARRA P.
PERIODO
ATENCIONES
QUE DEBIERON
REALIZARCE
Ao 2003
Ao 2004
TOTAL
6,708
6,708
13,416
(1)
ATENCIONES REALIZADAS
HIS
(2)
1,996
259
2,255
%
(3)
59
60
SIS
(4)
1,386
172
1,558
%
(5)
41
40
TOTAL
(100%)
(6)
(2)+(4)
3,382
431
3,813
TOTAL
ATENCIONE
DEJADAS DE
REALIZAR
(7)
(1)-(6)
3,326
6,277
9,603
Fuente: Informacin proporcionada por el rea de Estadstica e Informtica, de la Direccin de

Planeamiento Estratgico y por la OLSIS, de la DRSAL.
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Sobre el particular, merece atencin el Instructivo de Aspectos Institucionales para los

Comits Locales de Administracin de Salud (CLAS) Tratamiento Jurdico, Estatutos,
Contratos, y Programa de Salud Local, de los Programas de Administracin de
Acuerdos de Gestin y de Administracin Compartida, del MINSA, SECCION II, parte
II, FORMULACIN DEL PROGRAMA DE SALUD LOCAL Y ESTIMACIN DEL
PRESUPUESTO OPERATIVO; en su Captulo IV ESTIMACIN DE LOS RECURSOS
HUMANOS Y DEL PRESUPUESTO, Tablas N 02 TIEMPO DE EJCUCIN DE CADA
ACTIVIDAD Expectativas de Atencin (Tabla N 02-A), pgina 86, indica que el
tiempo de ejecucin para cada consulta clnica, intramural y extramural, es
de 15 min./paciente; complementariamente, en la pgina 90, los criterios para
estimar las horas de trabajo de Personal disponible (para fines de planificacin de
recursos humanos), para un trabajador de salud con trabajo semanal neto de 48
horas/semanales (8 horas/diarias), consideran 2,176 horas disponibles al ao para la
atencin, a las que restado el tiempo disponible no usado en la atencin de 499 horas,
resulta como tiempo disponible neto para la atencin 1,677 horas, que determina un
record mnimo anual de 6,708 atenciones.
Salud Lambayeque.
Al respecto, el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (LPCL), aprobado con Decreto Supremo N
003-97-TR, publicado el 27.MAR.1997, en su Artculo 25, considera infraccin del
trabajador en sus deberes esenciales que emanan del contrato, la disminucin
deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores o del volumen o de la calidad
de produccin, verificada fehacientemente.
Asimismo, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada
con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM del 23.MAY.2000, en su Artculo 16.Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia;
en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que en su Artculo
25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
Del mismo modo, los Estatutos precitados, en su Artculo 10 acerca de las
obligaciones de los miembros de la Asociacin CLAS, inciso H.- dispone: Mantenerse
informado de todos los aspectos relacionados a la marcha del establecimiento de
salud y que son de su competencia; igualmente, el Artculo 31.- De la Gerencia, en
su inciso K.-, dispone Cumplir y hacer cumplir las normas tcnicas y Directivas
Lo expuesto, se ha debido a la decisin del Mdico Gerente para no cumplir sus
obligaciones contempladas en el respectivo contrato, lo que ha ocasionado que la
entidad deje de realizar atenciones, por el orden de 9,603, limitando el cumplimiento
de los objetivos institucionales, con la consecuente no-percepcin de ingresos.
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o

Presidente del CLAS, el da 05.JULIO.2005, a horas 17.45, dej el Memorandum
N S/N-2005-CLAS Tumi, del 04.JUL.2005, pidindole documentacin para su
descargo, cuando ese mismo da a horas 15.00 aproximadamente, ya haba
dejado su descargo en la Oficina de Control Institucional (Anexo N 5).

aclaracin segn carta S/N, de fecha 25.AGO.2005, indica que desempe el
suscribe el Acta de Asamblea Extraordinaria, del 14.NOV.2004, donde registra
su presencia y participacin, con la finalidad de materializar su retiro, con toda la
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documentacin administrativa, contable y financiera; as como, por que en dicha

Acta informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de Diciembre
del ao 2003, aclarando que no renunci (Anexo N 7).

noviembre del 2002 hasta diciembre 2003, sealando haberse desempeado con
que segn copias de Actas, redactada en folios 187 y 188, del Libro de Actas N 1


del 30.AGO.2004, registrada en folios 197 al 200, Libro de Actas N 1, fue

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Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, por inobservar sus obligaciones,
relacionadas con su rendimiento y/o volumen de produccin, incumpliendo sus
Pblico, que dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio pblico, salvaguardar los intereses del estado y emplear austeramente los
recursos pblicos, incurriendo en negligencia en el desempeo de sus funciones, falta
de carcter disciplinario, contempladas en el literal d) del Artculo 28 de la precitada
norma, concordante con el Artculo 129 de su Reglamento, Decreto Supremo N 00590-PCM, que dispone actuar con correccin y justeza al realizar los actos
administrativos, cautelando la seguridad y el patrimonio del estado, que tenga bajo su
que el Consejo Directivo tiene entre otras facultades, supervisar y ratificar los actos de
la Gerencia; concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los Estatutos de la
9.
PAGOS
IRREGULARES
DE
HONORARIOS
PROFESIONALES POR SERVICIOS MDICOS, SIN HABER CUMPLIDO LAS
ATENCIONES SEALADAS POR LA NORMATIVIDAD, POR LA SUMA DE S/. 4
740,00.
De la verificacin selectiva de la documentacin sustentatoria de los gastos
TUMI, se ha evidenciado, que en los meses de enero, febrero, abril y junio del 2004,
se ha incurrido en pagos irregulares de honorarios profesionales por servicios
mdicos, al Mdico Jaime Fernndez Estela, C.M.P. 27075, por la suma de S/. 4
740,00, quien labor en el C.S. de Tcume, en el turno de la tarde, sin la debida
coordinacin con la DRSAL, en razn de que la labor realizada, no guarda armona,
con el rendimiento mdico asistencial, dispuesto por la normatividad vigente.
Al respecto, conviene sealar que segn el reporte Produccin de Prestaciones por
Profesional Mdico del Seguro Integral de Salud, proporcionado por la Oficina Local
del SIS-DRSAL, se indica que el Mdico Jaime Fernndez Estela, para el ao 2003,
slo registra atenciones en los meses de septiembre, octubre, noviembre
y
diciembre; asimismo, segn el reporte Record de Atenciones por Profesional Mdico
en los Establecimientos de Salud - (HIS), proporcionado por la Direccin de
Planeamiento Estratgico de la Direccin Regional de Salud Lambayeque, mediante
Oficio N 197-2005-GR.LAMB/DRSAL-OFPE.AEI, del 21.JUN.2005; dicho Mdico no
registra atenciones durante el ao 2003 (Anexo N 41).
REFERENCIA:
PAGOS A MDICO-CIRUJANO, JAIME FERNNDEZ ESTELA C.M.P. 27075

FECHA
R/H
N
CONCEPTO
IMPORTE
S/.
OBSERVACIONES
______________________________________________________________________________________
Pgina 58 de 92
001-00159
13.ENE.2004
001-00169
26.FEB.2004
001-00177
19.ABR.2004
001-00172
20.ABR.2004
001-00178
20.ABR.2004
001-00179
21.ABR.2004
001-00175
24.JUN.2004
001-00176
25.JUN.2004
001-00180
26.JUN.2004
Atenciones Mdicas, C.S. Tcume los das 8, 9 y

10 Septiembre 2003
Atenciones Mdicas, C.S. Tcume del 10 al 14
Septiembre 2003
Atenciones Mdicas, C.S. Tcume del 15 al 30
Septiembre 2003, Turno Tarde
TOTAL PAGOS MES SETIEMBRE
Consultas Mdicas, P.S. Los Bances del 15 al 31
de Octubre 2003 Turno Maana
Atenciones Mdicas, C.S. Tcume del 01 al 11 de
Octubre 2003 Turno Tarde
Atenciones Mdicas, C.S. Tcume del 13 al 25 de
Octubre 2003 Turno Tarde
100,00
300,00
Estndar mnimo de
rendimiento
mdico
asistencial:
4 pacientes /hora
600,00
1 000,00
240,00
600,00
47 ATENCIONES
REALIZADAS
Estndar mnimo de
rendimiento
mdico
asistencial:
4 pacientes /hora
600,00
TOTAL PAGOS MES OCTUBRE

Servicios
prestados,
C.S.
Tcume
correspondientes del 03 al 15 Noviembre 2003
Servicios
prestados
al
C.S.
Tcume
correspondientes del 16 al 30 Noviembre 2003
1 440,00
TOTAL PAGOS MES NOVIEMBRE

Servicios
prestados
al
C.S.
Tcume
correspondientes del 01 al 15 Diciembre 2003
Servicios
prestados
al
C.S.
Tcume
correspondientes del 16 al 31 Diciembre 2003
1 150,00
575,00
575,00
135 ATENCIONES
REALIZADAS
Estndar mnimo de
rendimiento
mdico
asistencial:
4 pacientes /hora
53 ATENCIONES
REALIZADAS
575,00
Estndar mnimo de
rendimiento
mdico
001-00181
28.JUN.2004
575,00 asistencial:
4 pacientes /hora
106 ATENCIONES
TOTAL PAGOS MES DICIEMBRE
1 150,00
REALIZADAS
341 ATENCIONES
TOTAL PAGOS EFECTUADOS Y ATENCIONES REALIZADAS
4 740,00
REALIZADAS
Del cuadro precedente, merece resaltar que todos los recibos indicados, con excepcin
del N 001-00159, cuentan con la autorizacin de conformidad del gasto, por parte
del Gerente, Gustavo Enrique Anteparra Paredes y Tesorero, Eduardo Leoncio Guerra
Fernndez; asimismo, los recibos Ns 001-00159 y 001-00169, tienen la visacin del
Jefe del C.S. Tcume, Mdico Segundo Snchez Detquizn. De otro lado, se aprecia
incongruencia en el sistema de pago, en funcin de la produccin de atenciones, pues
mientras que por 47 atenciones realizadas en septiembre, se le pag S/. 1 000,00, en
octubre, por 135 atenciones, se le pag S/. 1 440,00; sin embargo, en noviembre por
53 atenciones, se le paga S/. 1 150,00, mientras que en diciembre por 106
atenciones, se le abona igualmente S/. 1 150,00 .
Sobre el particular, conviene sealar que segn Oficio N 039-2005GR.LAMB/DRSAL/PAC, de fecha 21.JUN.2005, emitido por la Oficina de Coordinacin
del Programa de Administracin Compartida (PAC), existe un standard establecido
que determina, que el rendimiento mdico asistencial es de cuatro (4)
pacientes por hora (Anexo N 42).
Merece resaltar que no se evidencia, acuerdo del Consejo Directivo para la
contratacin del mencionado mdico, ni que se hayan ejecutado acciones de
supervisin y ratificacin de lo actuado por la Gerencia; asimismo, la ejecucin del
gasto, no esta incluido en el presupuesto de personal requerido por el Programa de
Salud Local (PSL), as como, no se aprecia documentalmente que se haya coordinado
con la DRSAL, para la implementacin de un turno de atencin por las tardes, tal
como se hace mencin en algunos Recibos por Honorarios, pagados al indicado
profesional.
Salud Lambayeque.
______________________________________________________________________________________
Pgina 59 de 92
Igualmente, el Mdico, Segundo Snchez Detquizn, estuvo contratado por el CLAS

TUMI, bajo el rgimen laboral que rige a los trabajadores sujetos a la actividad
17.NOV.2004, fue nombrada con efectividad al 01.NOV.2004., como Mdico I, Nivel I
del Centro de Salud de Tcume, de la Direccin Regional de Salud Lambayeque.
en el diario oficial El Peruano, de fecha 13.AGO.2002, en el numeral 2. Probidad, del
Artculo 6.- Principios de la Funcin Pblica, dispone que, El servidor pblico
acta con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el inters general y
persona.
Igualmente, el numeral 2. Obtener Ventajas Indebidas, del Artculo 8.Prohibiciones ticas de la Funcin Pblica, de la precitada norma, dispone que,
Artculo 8.- Facultades de la Asociacin, inciso d), dispone: Determinar el horario
de atencin de los establecimientos de salud en coordinacin con la Gerencia de la
Red o la Direccin Regional de Salud, segn corresponda; asimismo, el Artculo
16.- Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y ratificar los actos de la
Gerencia.
Por su parte, los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, en su Artculo 10 acerca de
las obligaciones de los miembros de la Asociacin CLAS, inciso H.- dispone:
Mantenerse informado de todos los aspectos relacionados a la marcha del
establecimiento de salud y que son de su competencia; asimismo, en su Artculo 25,
Incisos B.- y H.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia, as como,
Determinar los horarios de atencin de los establecimientos de salud, en
coordinacin con la Direccin Regional de Salud segn lo propuesto por la Gerencia.
Del mismo modo, el Artculo 31.- De la Gerencia, de los precitados Estatutos, en su
La situacin descrita, se ha debido a la decisin del Gerente, Tesorero as como, del
Jefe del C.S. Tcume, del CLAS TUMI, de autorizar la cancelacin de honorarios por
servicios mdicos, a profesional que no cumpli con las atenciones mnimas,
ocasionando que la Institucin, efecte pagos irregulares por la suma de S/. 4 740,00.
o

aclaracin segn carta S/N, de fecha 05.JUL.2005, indica que desempe el cargo
hasta el 31 de Diciembre del 2003, y que en Julio del 2004 eligieron como
______________________________________________________________________________________
Pgina 60 de 92
toda la documentacin administrativa, contable y financiera; as como, en dicha
Acta informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de Diciembre
del ao 2003, aclarando que no renunci (Anexo N 7).

o



______________________________________________________________________________________
Pgina 61 de 92

En concordancia con el Artculo 7.- Obligacin de la Asociacin.-, inciso

b) y j) de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
CLAS.
pertinente ().

segn
Oficio
N
del
30.JUN.2005,
El Jefe del C.S. Tcume, Mdico Segundo

Snchez Detquizn, desde el 01.JUN.2001, hasta la fecha, (Hallazgo
comunicado con el N 4), en su aclaracin segn Oficio N S/N2005-CST-RLLAMB/DRSAL-GR-L, de fecha 04.JUL.2005, indica que:
Con Oficio N 119-03-CST-RL-DRSAL/GR-L, de fecha 03.SET.2003, solicita al

Presidente del CLAS Tumi, aprobacin para atencin en turno tarde, quien
mediante Oficio N 020-2003-CLAS Tumi, del 05.SET.2003, le comunica que la
Asamblea del CLAS, autoriza el funcionamiento del turno de la tarde.
El Mdico Cirujano, Jaime Fernndez Estela, le manifest haber realizado
las coordinaciones con la Gerencia del CLAS Tumi, para iniciar sus labores el 8
de Setiembre en forma continua hasta el 31 de Diciembre del 2003.
El mencionado profesional le refiri haber acordado el pago de S/. 1
200,00, los que seran cancelados con la produccin de las atenciones del SIS,
y que como hubo retrasos en los reembolsos, se los cancel progresivamente,
con pagos a cuenta, a partir del mes de Enero del 2004, cuyos comprobantes
______________________________________________________________________________________
Pgina 62 de 92
fueron visados por su persona y rendidos como gasto del Centro de Salud
Tcume.
El pago de S/. 600,00, efectuado al mdico, Jaime Fernndez Estela, en

el mes de Abril del 2004, no fue realizado por su persona, en razn de que, el
establecimiento a su cargo, desde el mes de Febrero del 2004 no recibi
reembolso de dinero alguno, as como, por que segn Oficio Mltiple N 0292004/CLAS TUMI/RED LAMB/DISA LAMB, la Gerencia del CLAS Tumi, asumi
el manejo de los gastos de los establecimientos.
Que, las atenciones por el perodo laborado por el mdico cirujano Jaime
Fernndez Estela, fueron informadas en las liquidaciones de produccin del
SIS, de los perodos del 8 de septiembre al 31 de diciembre del 2003, las que
fueron rechazadas por digitacin extempornea.
Que, con Memorandum Circular N 0065-2004/DRSAL-DESP-SIS, de

fecha 26.ENE.2004, se toma conocimiento de la prdida de fichas por S/. 1
090,00; concluyendo, que tal prdida de informacin, dio lugar a que las
atenciones del referido profesional, no aparecieran como produccin en la
OLSIS-DRSAL.
Que, la informacin HIS, de los meses de setiembre a diciembre 2003, en la
que se encontraba la produccin del mdico en cuestin, no fue devuelta al
C.S. Tcume, despus de su digitacin, sustentndola con las hojas de ruta
correspondientes; concluyendo que la informacin fue retenida y no informada
a la DRSAL.
(Anexo N 43).
que:
Acerca de la ampliacin horaria, en el turno tarde, no se evidencia

documentalmente, la aprobacin efectuada por la DRSAL; as como, que
tal decisin, est respaldada con acuerdo del Consejo Directivo.
No respet los canales regulares de gestin, al tomar los servicios del
mdico antes mencionado, sin documento que acredite la disposicin y/o
autorizacin del Gerente, su Jefe inmediato; quien, debi proponer y
sustentar tcnicamente al Consejo Directivo.
No evidencia que la prestacin de servicios del mencionado galeno, est
presupuestada en el Programa de Salud Local (PSL), ni autorizada
mediante acuerdo del Consejo Directivo.
No sustenta documentadamente la labor realizada por el Mdico Jaime
Fernndez Estela, as como, por que de la evaluacin del Reporte de
Fichas de Atenciones SIS Observadas, mes de Noviembre 2003, se aprecia
la existencia de 47 fichas SIS de atencin, realizadas en el mes de
setiembre 2003, por el referido profesional; hecho que evidencia, que si
bien es cierto que realiz atenciones, y que stas fueron rechazadas, su
produccin no fue la mnima exigible en atenciones mensuales, sin
embargo, se le benefici econmicamente al habrsele pagado S/. 1
000,00.
Por que, de la evaluacin a la documentacin sustentatoria alcanzada, se
establece que la prdida de informacin y/o fichas a que hace mencin, no
ha existido, ya que esta prdida est referida a que las fichas de los
meses de setiembre a diciembre 2003, no fueron procesadas por el punto
de digitacin oportunamente, hecho que origin que el C.S. Tcume,
dejara de percibir ingresos por la suma de S/ 3 398,00; en consecuencia
dicha informacin si fue procesada pero, rechazada por ser
extempornea.
Asimismo, por que de la referida informacin procesada y rechazada,
verificada directamente de la base de datos del OLSIS-DRSAL, se aprecia
que el mencionado mdico, totaliza 341 atenciones, es decir 77% por
debajo de las 1,510 atenciones mnimas exigibles, que debi producir
durante los 4 meses laborados.
______________________________________________________________________________________
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Finalmente, por que segn el reporte Record de Atenciones por

Profesional Mdico en los Establecimientos de Salud - (HIS),
proporcionado por la Direccin de Planeamiento Estratgico de la Direccin
Regional de Salud Lambayeque, mediante Oficio N 197-2005GR.LAMB/DRSAL-OFPE.AEI, del 21.JUN.2005; dicho Mdico, no registra
atenciones durante el ao 2003 (Anexo N 41).
fiscalizadora, propiciando con su accionar la cancelacin por servicios mdicos, a
profesional que no cumpli con las atenciones mnimas, ocasionando, que el CLAS
TUMI, efecte pagos irregulares por la suma de S/. 4 740,00; incumpliendo sus
obligaciones contempladas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del Decreto
Legislativo 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del
Sector Pblico, que dispone cumplir personal y diligentemente los deberes que impone
el servicio pblico, y salvaguardar los intereses del Estado y emplear austeramente los
recursos pblicos; incurriendo en negligencia en el cumplimiento de sus funciones,
falta de carcter disciplinario, contemplada en el literal d) del Artculo 28 de la
precitada norma, concordante con el Articulo 129 de su Reglamento, Decreto
Supremo N 005-90-PCM, que dispone; los funcionarios y servidores debern actuar
con correccin y justeza al realizar los actos administrativos que les corresponda,
cautelando la seguridad y el patrimonio del Estado que tengan bajo su directa
responsabilidad.
Asimismo, se identifica responsabilidad administrativa del Jefe del C.S. Tcume,
Mdico Segundo Snchez Detquizn, por haber dado conformidad en la recepcin del
servicio prestado, de profesional que no cumpli con las atenciones mnimas,
incumpliendo sus obligaciones contempladas en los incisos a) y b) del Artculo 21 del
Decreto Legislativo 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico, que dispone cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio pblico, y salvaguardar los intereses del Estado y
emplear austeramente los recursos pblicos; incurriendo en negligencia en el
cumplimiento de sus funciones, falta de carcter disciplinario, contemplada en el
literal d) del Artculo 28 de la precitada norma, concordante con el Articulo 129 de
su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90-PCM, que dispone; los funcionarios y
servidores debern actuar con correccin y justeza al realizar los actos administrativos
que les corresponda, cautelando la seguridad y el patrimonio del Estado que tengan
bajo su directa responsabilidad.
10.
OMISIN DE RETENCIN DE IMPUESTOS, RENTA

CUARTA CATEGORA Y EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD, POR LA SUMA
DE S/. 851,76.
De la verificacin selectiva de la documentacin sustentatoria de los gastos, as como,
de los Informes econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de Rendicin de
Cuentas, del periodo sujeto a control, proporcionados por el CLAS TUMI, se ha
determinado que por los meses de marzo, abril y junio del 2004, con la finalidad de no
retener el Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, as como, el Impuesto
______________________________________________________________________________________
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Extraordinario de Solidaridad, los Recibos por Honorarios Profesionales, con una

correlacin numrica y de fechas, pagados a un mismo servidor, fueron fraccionados;
habindose omitido la retencin de dichos impuestos, por las sumas de S/. 728,00 y
S/. 123,76, respectivamente, los mismos que sumados totalizan S/. 851,76, tal como
se detalla a continuacin:
DETERMINACIN DEL FRACCIONAMIENTO DE ADQUISICIN DE SERVICIOS,
HABINDOSE OMITIDO LA RETENCIN DE IMPUESTOS
DOCUMENTO
PROVEEDOR
FECHA
19.ABR.04
20.ABR.04
21.ABR.04
N
001-00177
001-00178
001-00179
24.JUN.04
25.JUN.04
26.JUN.04
28.JUN.04
001-00175
001-00176
001-00180
001-00181
26.JUN.04
26.JUN.04
001-00096
001-00097
2.MAR.04
25.MAR.04
001-00019
001-00020
23.JUN.04
24.JUN.04
001-00021
001-00022
21.JUN.04
21.JUN.04
21.JUN.04
001-00111
001-00112
001-00113
FUENTE: Documentacin
IMPUESTO NO
RETENIDO
CUARTA
IES
CATEG.
IMPORTE
S/.
JAIME FERNNDEZ ESTELA
600,00
600,00
600,00
TOTAL
1 800,00
180,00
30,60
575,00
575,00
575,00
575,00
TOTAL
2 300,00
230,00
39,10
MONICA DE LA CRUZ SAMILLN
550,00
MNICA DE LA CRUZ SAMILLAN
180,00
TOTAL
730,00
73,00
12,41
VALENTIN A. PECSEN MONTEZA
600,00
VALENTIN A. PECSEN MONTEZA
300,00
TOTAL
900,00
90,00
15,30
HERNAN MALCA ARRIBASPLATA
400,00
HERNAN MALCA ARRIBASPLATA
400,00
TOTAL
800,00
80,00
13,60
ADELA M. LIMO ALVARADO
250,00
250,00
250,00
TOTAL
750,00
75,00
12,75
TOTAL IMPUESTOS NO RETENIDOS
728,00
123,76
sustentatoria de Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas.
Del cuadro precedente cabe resaltar, que todos los Recibos por Honorarios indicados,
con excepcin de los Ns 001-00096 y 97, cuentan con la autorizacin de conformidad
del gasto por parte del Gerente, Gustavo Enrique Anteparra Paredes y Tesorero,
Eduardo Leoncio Guerra Fernndez; de otro lado, la ejecucin de dichos gastos, no
estn presupuestados en el Programa de Salud Local (PSL), as como, no se evidenci
que dichos pagos, fueran aprobados, con acuerdo tomado por el Consejo Directivo;
asimismo, que ste ltimo haya ejecutado acciones de supervisin y ratificacin, de lo
actuado por la Gerencia.
Sobre el particular, merece atencin el Instructivo Aspectos Contables Y Tributarios en
las Asociaciones Comunidad Local de Administracin de Salud (CLAS), del Ministerio
de Salud, Programa de Administracin de Acuerdos de Gestin, en su Captulo III
Aspectos Tributarios, pgina 36, primer prrafo, bajo el subttulo Renta de Cuarta
Categora, imparte la instruccin a seguir: La retencin por renta de cuarta categora
se realiza a los honorarios pactados (), aplicando la tasa del 10% (); y, en el
tercer prrafo, bajo el subttulo Impuesto Extraordinario IES, imparte la instruccin a
seguir: La retencin de este tributo, al igual que la retencin de Renta de 4ta.
Categora, se aplica a los honorarios teniendo en cuenta los criterios establecidos en
las normas vigentes ().
Salud Lambayeque.
______________________________________________________________________________________
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Al respecto, el Decreto Legislativo N 774, Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta, publicado el 31.DIC.1993, en su Artculo 70.-, dispone: Las
retenciones que deben practicarse sern consideradas como pago a cuenta del
impuesto que corresponda al contribuyente, salvo en los casos en que esta ley les
acuerde el carcter de definitivo. Asimismo, en su Artculo 71.-, dispone que: Son
agentes de retencin, en su inciso b) Las personas o empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, cuando
paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de
cuarta categora.
Asimismo, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada
con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM del 23.MAY.2000, en su Artculo 16.Consejo Directivo, inciso b), dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia;
en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que en su Artculo
25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
Por su parte, el Artculo 31.- De la Gerencia, de los precitados Estatutos, en su inciso
K.-, dispone Cumplir y hacer cumplir las normas tcnicas y Directivas
La situacin descrita, se debe a la actitud conciente del Gerente y Directivos del CLAS
TUMI, para no observar la normatividad legal vigente, relacionada con los aspectos
tributarios, permitiendo con ello, que no se retengan los impuestos respectivos,
originando una contingencia que expone a la Institucin, a potenciales sanciones
Administrativas.
De acuerdo a la NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos, la presente
observacin fue puesta en conocimiento de los involucrados, quienes efectuaron las
siguientes aclaraciones y/o comentarios:
o

su aclaracin segn carta S/N, de fecha 05.JUL.2005, indica que desempe el
______________________________________________________________________________________
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o

segn Acta de Asamblea del 30.AGO.2004, registrada en folios del 197 al 200, del



______________________________________________________________________________________
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CLAS.
pertinente ().

segn
Oficio
N
del
30.JUN.2005,
fiscalizadora, evaluando la ejecucin de gastos y adoptando de inmediato las medidas
correctivas, permitiendo con su accionar que la institucin se exponga a potenciales
sanciones Administrativas; incumpliendo sus obligaciones contempladas en los incisos
a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la Carrera
11.
EXCESO EN LA EJECUCIN DEL GASTO CON CARGO A

LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (RDR) Y REEMBOLSOS DEL
SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS); SOBREPASANDO LOS MONTOS
PERMITIDOS SEGN NORMATIVIDAD VIGENTE, POR LAS SUMAS DE S/. 8
289,12 Y S/. 5 162,81, RESPECTIVAMENTE.
ejecutados, as como de los Informes econmicos y Actas de Declaraciones Juradas de
______________________________________________________________________________________
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TUMI, se ha evidenciado que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, se ha
incurrido en exceso en la ejecucin de los gastos, con cargo a la fuente de
financiamiento, proveniente de los Recursos Directamente Recaudados (RDR), y con
cargo a los Reembolsos del Seguro Integral de Salud (SIS), cantidades que exceden a
los montos permitidos, segn Directivas N 003-1-2003-GR.LAMB/DRSAL y N 014MINSA/SIS-V.01, respectivamente, sin evidenciarse documentalmente, que el Consejo
Directivo haya ejecutado acciones de supervisin y ratificacin de lo actuado por la
Gerencia; como se detalla a continuacin:
11.1
.
ADMINISTRACIN CLAS TUMI EJECUTA GASTOS CON CARGO
A
LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS, EXCEDIENDO
MONTO PROMEDIO PERMITIDO, POR LA SUMA DE S/. 8 289,12.
Se ha determinado, que entre los meses de noviembre 2004 y abril 2005,
con cargo a la fuente de financiamiento proveniente de los Recursos
Directamente Recaudados, se ha incurrido en exceso en la ejecucin del
gasto, por S/. 8 289,12, de los cuales S/. 4 324,41 estn referidos a
Movilidad Local y S/. 3 964,71 a partidas varias (Combustibles y lubricantes,
Alimentos para personas, Material de construccin, Bienes de consumo,
Tarifa de servicios bsicos y Otros servicios de terceros); lo que significa, un
757% y 73% respectivamente, por encima de los montos promedio
permitidos.
REFERENCIA:
DETERMINACIN EXCESO DE GASTO POR ENCIMA DEL MONTO PROMEDIO,
ESTABLECIDO SEGN DIRECTIVA N 003-1-2003-GR.LAMB/DRSAL
M O N T O
P R O M E D I O
PARTIDA MOVILIDAD LOCAL: 5%
(*)PARTIDAS VARIAS: 65%
TOTAL
GASTO
GASTO
EXCESO
GASTO
EXCESO
GASTO
EXCESO
REALIZADO
REALIZADO
MES/AO
DEL
PERMITID
EN EL
PERMITID
EN EL
GASTO
O
GASTO
O
GASTO
POR
POR
S/.
(1)+(2)
NORMA
(1)
NORMA
(2)
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
NOV-04
2 004,47
-177,37
1 827,10
4 097,03
-2 305,78
1 791,25
3 618,35
DIC-04
879,66
-123,41
756,25
2 160,84
-1 604,36
556,48
2 717,32
ENE-05
243,00
-84,42
158,58
(**)
(**)
(**)
158,58
MAR-05
1 233,00
-114,63
1 118,37
3 108,50
-1 491,52
1 616,98
2 735,35
ABR-05
535,40
-71,29
464,11
(**)
(**)
(**)
464,11
TOTAL
4 895,53
-571,12
4 324,41
9 366,37
-5 401,66
3 964,71
8 289,12
FUENTE: Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas, por el periodo indicado.
(*) Combustibles y lubricantes, Alimentos para personas, Material de construccin, Bienes de consumo,
Tarifa de servicios bsicos y Otros servicios de terceros.
(**) No se observa Exceso de gastos.
Al respecto, la Directiva N 003-1-2003-GR.LAMB/DRSAL, Procedimiento

para la Recaudacin, Reembolsos, Ejecucin, Rendicin, Registro y Control
de Recursos Directamente Recaudados en las Redes, CLAS, Centros y
Puestos de Salud, aprobada segn R.D.R.S. N 0743-2003-GR.LAMB/DRSAL,
del 21.NOV.2003; en el numeral 5.5 De la Ejecucin de los Fondos
Recursos Directamente Recaudados, sub-numeral 5) indica que: Para
una ejecucin eficiente y razonable del gasto, en el Instructivo del
Clasificador del Gasto (Anexo N 01), se ha considerado el rubro de los
montos promedio que se tendr en cuenta para el uso de los Recursos
Directamente Recaudados. ().
11.2
EJECUCIN DEL GASTO, CON CARGO A LOS REEMBOLSOS

DEL SEGURO INTEGRAL DE SALUD, EXCEDE LIMITE DEL 5% PARA
GASTOS ADMINISTRATIVOS PERMITIDOS, POR LA SUMA DE S/. 5
162,81.
______________________________________________________________________________________
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Se ha determinado, que entre los meses de octubre 2004 y abril 2005, se

ha utilizado la suma de S/. 10 586,81, de los recursos por Reembolsos del
Seguro Integral de Salud, en gastos corrientes, monto que excede en S/. 5
162,81, al tope permisible del 5% para gastos administrativos permitidos,
tal como se detalla a continuacin:
DETERMINACIN DEL EXCESO EN GASTOS ADMINISTRATIVOS RESPECTO DEL
5% DEL TOPE PERMISIBLE, CON CARGO A LAS REMESAS DEL SIS
R.D.R.S. N 0743-2003-G.R.LAMB./DRSAL
MES /AO
GASTO
REALIZADO
S/.
(*)
TOPE
PERMISIBLE
S/.
EXCESO EN
EL GASTO
S/.
% DEL
EXCESO
OCT. 2004
(**)
(**)
(**)
(**)
NOV. 2004
2 071,10
-1 356,00
715,10
53
DIC. 2004
1 375,53
-1 356,00
19,53
1
FEB. 2005
(**)
(**)
(**)
(**)
MAR. 2005
2 252,30
-1 356,00
896,30
66
ABR. 2005
4 887,88
-1 356,00
3 531,88
260
TOTAL
10 586,81
-5424,00
5 162,81
95
FUENTE: Actas de Declaraciones Juradas de Rendiciones de Cuentas, por el
periodo indicado.
(*) Determinado segn Directiva N 014-MINSA/SIS-V.01
(**) No se observa Exceso de gastos
Los antes mencionados recursos financieros, fueron aplicados en las partidas

que se muestran a continuacin:
PARTIDAS
Materiales de Consumo
Otros Servicios de Terceros
Materiales de Escritorio
TOTAL
GASTO REALIZADO
S/.
4 757,33
487,00
5 342,48
10 586,81
Al respecto cabe precisar, que la Resolucin de Direccin Regional Sectorial

N 0743-2003-G.R.LAMB/DRSAL, de fecha 21.NOV.2003, en su tercer
considerando destaca: Que, con la finalidad de determinar la aplicacin de
la Directiva N 014-MINSA/SIS-V.01, que considera segn el numeral
6.2.2.5 el 10% de deduccin a los reembolsos a las Unidades Ejecutoras, se
fija el porcentaje slo del 5% del importe de los reembolsos del SIS
a cada Establecimiento de Salud ().
En concordancia con el numeral 6.2.2.5 de la Directiva N 014-MINSA/SISV.01, Directiva que Regula los Pagos por Prestaciones del Seguro Integral de
Salud a los Establecimientos Prestadores de Servicios de Salud, publicada el
29.JUN.2003 y aprobada mediante Resolucin Ministerial N 727-2003SA/DM, del 20.JUN.2003, dicho tope permisible se obtiene aplicando
slo el 5 % del
promedio mensual de la produccin tarifada,
obtenida durante el primer semestre de 2003, que para el caso que
nos ocupa, sera:
Produccin tarifada el primer semestre de 2003

Dividido entre los 6 meses, se promedia
Aplicar 10%, segn Directiva N 014-MINSA/SIS
De dicho resultado, segn R.D.R.S. N 0743-2003G.R.LAMB./DRSAL, se fija tomar slo el 5% como
TOPE PERMISIBLE MENSUAL
S/. 162 732,50

S/. 27 122,08
S/. 2 712,00
S/.
1 356,00
______________________________________________________________________________________
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Salud Lambayeque.
la Gerencia; en concordancia, con los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que en
su Artculo 25, Inciso B.-, dispone: Supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
Asimismo, el Artculo 31.- De la Gerencia, de los precitados Estatutos, en su inciso
K.-, dispone Cumplir y hacer cumplir las normas tcnicas y Directivas
La situacin descrita, se ha debido a la decisin del Gerente y los Tesoreros del CLAS
TUMI, para autorizar y ejecutar gastos, excediendo los montos permitidos por la
normatividad legal vigente, mermando la liquidez disponible de las fuentes de
financiamiento, Recursos Directamente Recaudado y Reembolsos del Seguro Integral
de Salud, accionar que limita el cumplimiento de las metas y objetivos de la
Institucin y, no garantiza la atencin y calidad del servicio de salud.
fue puesta de conocimiento a los involucrados quienes efectuaron las siguientes
o

el 20.AGO.2004 hasta el 30.AGO.2005, (Hallazgo comunicado con el N 1), en
su aclaracin segn Escrito de fecha 05.JUL.2005, recibida el mismo da a las 3.10
p.m., indica que le es imposible cumplir con realizar las aclaraciones que se le ha
solicitado, puesto que ha cursado documento al Gerente encargado, solicitndole
remita la documentacin pertinente, y ste se ha negado, desconociendo su
Autoridad como Presidente de dicha Asociacin.
______________________________________________________________________________________
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Asimismo, por que el Gerente del CLAS Mdico, Abel Contreras, en su Oficio N
Memorandum
N
S/N-2005-CLAS
Tumi,
del
04.JUL.2005,
pidindole
o




______________________________________________________________________________________
Pgina 72 de 92

CLAS.
pertinente ().
o

el N 1), segn Oficio N 0196-2005-GR.LAMB/DRSAL-OECI del 30.JUN.2005,
recepcionndolo el 11.JUL.2005, a las 5.10 p.m., no habindose recibido
fiscalizadora, propiciando con su accionar que la ejecucin de gastos, exceda los
montos promedio permitidos por la normatividad legal vigente, afectando los fondos
de las fuentes de financiamiento, Recursos Directamente Recaudado y Reembolsos del
Seguro Integral de Salud, incumpliendo sus obligaciones contempladas en los incisos
a) y b) del Artculo 21 del Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la Carrera
se identifica responsabilidad administrativa del Presidente, Abogado Laureano Alberto
Rivera Castillo y de los Tesoreros, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez e Ing.
Jorge Carlos Soraluz Chong; por haber incumplido con su funcin supervisora,
establecida en el Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para la Aplicacin del Decreto
Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, que
dispone que el Consejo Directivo tiene entre otras facultades, supervisar y ratificar
los actos de la Gerencia; concordante con el Artculo 25, Inciso B.-, de los
Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, que estipula que son funciones y facultades del
Consejo Directivo, supervisar y ratificar los actos de la Gerencia.
12.
DEFICIENTE DINMICA DEL PROCESO CONTABLE,

DISTORSIONA LA PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DE LA
ASOCIACIN CLAS TUMI.
De la evaluacin selectiva, de los Estados Financieros de la Asociacin CLAS TUMI, al
31.DIC.2004, y documentacin sustentatoria, se ha establecido que la Informacin
Financiera presentada, no se encuentra adecuadamente clasificada, es decir las
operaciones contables no han sido registradas
en las cuentas respectivas, no
armonizando con la dinmica del Plan Contable General Revisado (PCGR).
De otro lado, se evidencia que en el proceso de contabilizacin, de las transacciones
operativas y administrativas que desarrolla el CLAS, no se ha considerado la
______________________________________________________________________________________
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elaboracin de Voucher de Contabilidad, sobre la base de los resmenes del

movimiento de los diversos libros y registros establecidos, para el control de las
operaciones tcnicas, administrativas, financieras y econmicas, que tengan incidencia
contable.
Asimismo, en la dinmica del proceso de contabilizacin, se evidenci que el
tratamiento contable de los ingresos, por las diferentes fuentes de financiamiento
(fondos transferidos por el Nivel Central, Recursos Directamente Recaudados y por
venta de medicamentos), no son registrados utilizando la Cuenta Transitoria
Ganancias Diferidas, de acuerdo con lo indicado en el Instructivo MINSA PAAG
Aspectos Contables y Tributarios en las Asociaciones Comunidad Local de
Administracin de Salud (CLAS).
Lo expuesto se comenta detalladamente a continuacin:
12.1
CUENTAS POR COBRAR

El Anexo N 02, Cuentas por Cobrar, del Balance General, presenta el saldo de
la deuda que el Seguro Integral de Salud (SIS), tiene pendiente de reembolso a
la Institucin, al 31.DIC.2004, por concepto de prestaciones de salud brindadas,
a usuarios de dicho seguro, por la suma de S/. 135 585,00.
Sobre el particular, del anlisis efectuado se evidencia, que dicho monto
corresponde a recursos pendientes de reembolso, por prestacin de servicios de
salud a usuarios del SIS, operacin conexa, distinta a la de ventas en
razn de su actividad; sin embargo, de otros usuarios que no estn afiliados
al SIS, percibe ingresos en efectivo, que constituyen Ingresos Propios,
conformando los Recursos Directamente Recaudados, distintos de los
reembolsos del SIS, y que no representan crdito alguno; por tanto, dicho
monto debe ser presentado en el rubro, CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS.
Al respecto, el Plan Contable General Revisado (PCGR), aprobado por Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que bajo el
concepto de la cuenta 12 CLIENTES, estn contenidas () las cuentas
divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad;
asimismo, bajo la cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS, agrupa las
cuentas divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las de ventas en razn de su actividad.
En concordancia con el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera
de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, se
establece que el rubro Cuentas por Cobrar Comerciales, Incluye los
documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles
provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones
relacionadas con el giro del negocio; as como, porque bajo el rubro, Otras
Cuentas por Cobrar, Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes de
aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio.
Entendindose por documentos, a ttulos - valores, que en este caso pueden
ser Letras de Cambio y Pagars, asimismo cuentas por cobrar debe
entenderse las cuentas que no estn respaldadas por ttulos - valores, es decir,
las cuentas representadas simplemente por facturas o recibos, que no es el caso
del SIS.
12.2
MERCADERIAS MEDICAMENTOS
El Balance General, presenta el rubro Mercaderas Medicamentos, con un saldo
de S/. 22 792,90, que segn su Anexo N 03 Mercaderas Medicamentos, esta
compuesto por los medicamentos existentes en los diferentes Establecimientos
de Salud que conforman el CLAS, segn el Inventario, a Diciembre 2004.
______________________________________________________________________________________
Pgina 74 de 92
Sin embargo, de la evaluacin del Anexo antes mencionado, se aprecia que en

dicho Inventario, se han incluido medicamentos e insumos del Programa de
Planificacin Familiar, existentes en el P.S. Sialupe Huamantanga, por la suma
de S/. 125,90 cuya distribucin es gratuita, hecho que distorsiona el saldo
de la mencionada cuenta, tal como se muestra a continuacin:
MEDICAMENTOS E INSUMOS DEL PROGRAMA PLANIFICACIN FAMILIAR, INCLUIDOS
COMO MERCADERIAS IMPUTADOS AL PS SIALUPE HUAMANTANGA
ITEM
N
11
16
23
MEDICAMENTO PRESENTACION INVENTARIO P. UNIT. TOTAL

FISICO
S/.
S/.
DEPO-PROVERA
AMPOLLA
29
3,50
101,50
LO-FEMENAL
BLISTER
17
1,00
17,00
PRESERVATIVOS
UNIDAD
74
0,10
7,40
TOTAL
125,90
FUENTE: Anexo N 03, Balance General, Estados Financieros-CLAS TUMI, al 31.DIC.2004.
Asimismo, se aprecia que, en el mismo rubro, se ha inventariado medicamentos

e insumos correspondientes a los Programas de Planificacin Familiar y TBC,
existentes en el C.S. Mochum, los mismos que tambin son de distribucin
gratuita, tal como se indica a continuacin:
MEDICAMENTOS E INSUMOS DE LOS PROGRAMAS PLANIFICACIN FAMILIAR Y TBC,
INCLUIDOS COMO MERCADERIAS IMPUTADOS AL CS MOCHUM
ITEM
N
39
45
59
64
78
81
112
113
115
117
118
124
MEDICAMENTO
DIU
ETAMBUTOL 400 MG
IZONIACIDA 100 MG
MEDROXIPROGESTERONA
PIRANAMIDA 500 MG
RIFAMPICINA 300 MG
JERINGA DESCARTABLE 1CC
LO FEMENAL
SULFATO DE MAGNESIO
PRESENTACION INVENTARIO
FISICO
C/A 25X
C/A 23X
C/A 20X
C/A 26X
UNIDAD
TABLETA
TABLETA
AMPOLLA
TABLETA
TABLETA
FRASCO
FRASCO
BLISTER
AMPOLLA
UNIDAD
UNIDAD
29
150
8786
127
267
258
120
153
126
2
27
10
FUENTE: Anexo N 03, Balance General, Estados Financieros-CLAS TUMI, al 31.DIC.2004.
Adicionalmente, se aprecia que en el Anexo precitado, no se refleja el stock de

alimentos para personas (arroz, menestras, etc.), de distribucin gratuita, de los
Programas de PANFAR y PANTBC.
Merece resaltar, que en lugar del rubro Mercaderas - Medicamentos, por
disposicin CONASEV, dicho Balance General, debe presentar el rubro
EXISTENCIAS, el mismo que agrupa separadamente, los bienes con que
cuenta la Institucin, destinados para la venta y los de distribucin gratuita.
Por su parte, el Plan Contable General Revisado, aprobado por Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que bajo las
Cuentas de la CLASE 2, comprende los bienes de propiedad de la empresa,
destinados a la fabricacin de sus productos, al consumo, mantenimiento de sus
servicios, o a la venta; asimismo, bajo el concepto de la cuenta 20
MERCADERAS, estn contenidas () las cuentas divisionarias que representan
los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin
someterlos a proceso de transformacin.
de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, bajo el
rubro EXISTENCIAS, se incluye los bienes que posee la empresa destinados a la
venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de
fabricacin de productos, los que se utilizarn en la fabricacin de otros a ser
______________________________________________________________________________________
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vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.

Algunas empresas por la naturaleza de sus operaciones tienen existencias no
corrientes, las cuales deben ser clasificadas como tales.
Por su parte, las NORMAS DE PLANIFICACIN FAMILIAR, aprobadas mediante
Resolucin Ministerial N 465-99-SA/DM, del 22.SET.1999, en su parte VII.
COMPONENTE TCNICO, literal A. DISPOSICIONES PARA LA ATENCIN EN LOS
SERVICIOS DE PLANIFICACIN FAMILIAR, numeral 1. Disposiciones Generales,
inciso k) dispone que: La atencin y provisin de informacin y/o de insumos
de mtodos anticonceptivos son gratuitas en las instituciones del sector
pblico.
12.3
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

De la evaluacin a los Estados Financieros de la Asociacin CLAS TUMI, al
31.DIC.2004, y documentacin sustentatoria, no se evidenci la existencia del
Acta de Transferencia por Donacin, de los bienes adquiridos durante el
ejercicio, por tanto, al no saldarse la Cuenta Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, se debi reflejar en los Estados Financieros, dicho rubro; de otro
lado, se aprecia que en dichos Estados Financieros, no se presenta el valor de los
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, entregados en administracin y custodia, a la
constitucin del CLAS,
Al respecto, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01.94-SA,
aprobadas mediante Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, del
23.MAY.2000, en el ltimo prrafo del Artculo 33.- Adquisicin de Bienes y
Servicios.-, dispone: A fin de ao la Asociacin CLAS transferir a ttulo
gratuito a la Direccin Regional de Salud los bienes adquiridos, debiendo
la Direccin Regional de Salud proceder a incorporarlos oficialmente en el
marges de bienes del Estado y las cuentas contables correspondientes.
Por su parte, el Plan Contable General Revisado, aprobado por Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que bajo el
concepto de la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, estn contenidas
() las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados
en la produccin u otros servicios de la empresa tienen las siguientes
caractersticas.
Una vida til relativamente larga.

No son objeto de las operaciones de venta
Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.

de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, bajo el
rubro INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO, se Incluye el valor neto de los
activos fijos tangibles.
12.4
PATRIMONIO
En el rubro PATRIMONIO, presentado en los Estados Financieros de la Asociacin
CLAS TUMI, al 31.DIC.2004, por el monto de S/. 181 198,04, no es real en
razn de que la cifra mostrada en el Balance General, constituye una diferencia
entre el Activo y Pasivo, que representa un saldo no capitalizable sino liquidable,
parcial o totalmente en el ejercicio posterior; en razn de que, la Entidad es un
ente administrador de los recursos financieros transferidos para su debida
ejecucin en el cumplimiento del Programa de Salud Local (PSL), y, de existir
excedente, el mismo es aplicado inmediatamente, en el ejercicio siguiente.
______________________________________________________________________________________
Pgina 76 de 92
Merece resaltar, que la cuenta Capital, por el monto de S/. 39 210,51, no se

sustenta en Anexo alguno; as como, no se evidencia la existencia de Capital
propio, ni de inversiones en los Establecimientos de Salud que administra; as
como, sus miembros no acreditan aportes en acciones y menos acreditan ser
dueos de la Asociacin CLAS, por tanto la cuenta Capital mostrada es irreal.
Al respecto, el Decreto Supremo N 01-94-SA, Disposiciones Destinadas a
Mejorar la Prestacin de los Servicios de Salud, publicada el 02.MAY.1994, en su
Artculo 7 establece que: () El CLAS es responsable de: b. ADMINISTRAR
LOS RECURSOS humanos, financieros, bienes, materiales, equipos y otros
ASIGNADOS.
Por su parte, el Plan Contable General Revisado (PCGR), aprobado por
Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que
bajo las cuentas de la CLASE 5, se agrupan aquellas que comprenden capital
propio, el accionariado laboral, el capital adicional, el excedente de revaluacin,
las reservas y los resultados acumulados; asimismo, bajo el concepto de 49
GANANCIAS DIFERIDAS, agrupa las cuentas divisionarias que representan por
un lado los ingresos y costos de las operaciones formalizadas de un ejercicio
cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios
posteriores; por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin,
asimismo, se realizara en ejercicio o ejercicios posteriores.
de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, que
entiende el rubro Patrimonio Neto, como el valor residual de los activos de la
empresa, despus de deducir todos sus pasivos, y comprende al Capital, Capital
Adicional, Acciones de Inversin, Excedente de Revaluacin, Reservas Legales,
Reservas Estatutarias, Facultativas y Contractuales, as como los Resultados
Acumulados; igualmente, porque bajo el rubro Ingresos Diferidos, Incluye las
rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de
ser el caso, el crdito mercantil negativo.
12.5
CAJA Y BANCOS
El Anexo N 01 Caja y Bancos, de los Estados Financieros de la Asociacin CLAS
TUMI, al 31.DIC.2004, presenta como saldo de Caja, dinero en efectivo,
por el importe de S/. 9 919,23, segn se indica:
TRANSFERENCIA
S/. 3 220,00
INGRESOS PROPIOS
S/. 5 350,73
FARMACIA
S/. 1 348,50
Al respecto cabe resaltar, que de la revisin a la documentacin sustentatoria,
no se ha evidenciado la existencia fsica del dinero en efectivo, mediante Acta de
Arqueo de Fondos y Valores.
En lo referente a los fondos de Transferencias y Farmacia, las cifras
mostradas significan que, al 31 de diciembre del 2004, existi dinero en
efectivo bajo la custodia del Tesorero, extrado de las cuentas corrientes del
CLAS; lo que resulta indebido, en razn de que, la ejecucin de gastos,
con cargo a estas fuentes de financiamiento, deben hacerse mediante el
giro nominal de cheques.
De otro lado, en lo que respecta a los Recursos Directamente Recaudados Ingresos Propios, por S/. 5 350,73 y Farmacia, por S/. 1 348,50, que totalizan
S/. 6 699,23; se aprecia que dichos montos, superan la recaudacin de los
meses de noviembre y diciembre 2004, tal como se muestra a continuacin:
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
ANEXO N 01
CAJA Y BANCOS
S/.
ANEXO
CUADROS DE INGRESO
NOVIEMBRE DICIEMBRE
S/.
S/.
TOTAL
RECAUDADO
NOV - DIC
S/.
______________________________________________________________________________________
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INGRESOS PROPIOS
FARMACIA
TOTAL
5 350,73
1 348,50
6 699,23
2 742,50
962,86
1 876,00
871,32
4 618,50
1 834,18
6 452,68
FUENTE: Estrados Financieros al 31.DIC.2004 CLAS TUMI
Del cuadro precedente, se denota retraso en los empoces de la recaudacin

diaria, durante dos meses en las entidades bancarias; sin embargo, de la
revisin y anlisis de la documentacin relacionada con los depsitos de los
ingresos en las cuentas corrientes, se evidencia que dichos ingresos,
captados durante los meses indicados, han sido depositados en su
oportunidad, hecho que resta credibilidad a la existencia de este dinero en
efectivo, por el importe de S/. 6 699,23.
Al respecto, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01.94-SA,
aprobadas mediante Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM, del
23.MAY.2000, en el inciso e) del Artculo 29.- Procedimientos de Asignacin de
Fondos del Tesoro Pblico a las Asociaciones CLAS.-, dispone: El PAAG
(Programa de Administracin de Acuerdos de Gestin) depositar los fondos en
la cuenta corriente de la Asociacin CLAS aperturada en una institucin bancaria
privada de primer nivel. Asimismo, el Artculo 32.- Pagos efectuados por la
Asociacin CLAS.-, de la precitada norma, dispone: Todo pago se efecta en
forma nominal y mediante cheque, previo acuerdo y aprobacin del Consejo
Directivo.
De otro lado, la Directiva N 003-1-2003-GR.LAMB/DRSAL, Procedimiento para
la Recaudacin, Reembolsos, Ejecucin, Rendicin, Registro y Control de
Recursos Directamente Recaudados en las Redes, CLAS, Centros y Puestos de
Salud, aprobada mediante Resolucin de Direccin Regional Sectorial N 07432003-GR.LAMB/DRSAL, del 21.NOV.2003, en su literal (c) del numeral 5.1 Del
Manejo de Fondos, dispone: Los fondos recaudados en el da por cada
establecimiento de salud, debern ser depositados () en las cuentas corrientes
respectivas aperturadas por los CLAS en la Banca Privada y/o Banco de la
Nacin tanto para la prestacin de servicios como farmacia y dentro de las 24
horas de su recepcin, por el responsable de recaudacin en ambos casos de
lo mencionado.
12.6
CARGAS DIFERIDAS
En el Balance General del CLAS TUMI, al 31.DIC.2004, se presenta en el rubro
Cargas Diferidas, un saldo de S/. 39 851,67, que contablemente significa
egresos, relacionados con los servicios futuros, que van a ser absorbidos como
gastos en el ejercicio; sin embargo, del anlisis efectuado, dichas cifras
representan la deuda pendiente por reembolsar al CLAS, por parte del Seguro
Integral de Salud (SIS), por los servicios de salud prestados a sus usuarios.
Sobre el particular, cabe mencionar que la naturaleza de los montos
presentados, se refieren a Ingresos Diferidos, diferentes a las Cargas
Diferidas, por que comprenden ingresos de operaciones formalizadas en el
ejercicio, cuya liquidacin parcial o total corresponde a prximo ejercicio, es
decir, se trata de operaciones que por no estar finiquitadas del todo, no se
consideran operaciones del ejercicio en curso sino parte del pasivo; por tanto,
considerando la naturaleza de estos ingresos, su dinmica debe realizarse a
travs de la Cuenta 49. Ganancias Diferidas, conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que bajo la cuenta
38 CARGAS DIFERIDAS, se agrupan las cuentas divisionarias que representan
por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarn en
fecha posterior al ejercicio, y por otro lado, los egresos relacionados con
servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o
los ejercicios siguientes; asimismo, bajo la cuenta 49 GANANCIAS
DIFERIDAS, agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado los
______________________________________________________________________________________
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ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya

liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicio o en ejercicios
posteriores; por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya
liquidacin, asimismo, se realizar en ejercicio o en ejercicios posteriores.
de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, que
bajo el rubro Gastos Pagados por Anticipado, Incluye los desembolsos
relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro; as como, bajo el rubro
Ingresos Diferidos, Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar
en ejercicios posteriores y, de ser el caso, el crdito mercantil negativo.
Sobre el particular, merece atencin el Instructivo de Aspectos Institucionales para los
Comits Locales de Administracin de Salud (CLAS) Tratamiento Jurdico, Estatutos,
Contratos, y Programa de Salud Local, de los Programas de Administracin de
Acuerdos de Gestin y de Administracin Compartida, del MINSA, en su SECCION II,
Parte I, ASPECTOS GENERALES SOBRE LA GESTIN DE LOS SERVICIOS DE SALUD
DEL PRIMER NIVEL DE ATENCIN, Captulo IV, LA PLANIFICACION Y LA EJECUCIN
DE LAS ACTIVIDADES EN LAS REAS DE GESTIN, La Responsabilidad en la
Planificacin y la Ejecucin de las Actividades, Cuadro N 03, pgina 55; seala al
Gerente, como responsable del Mantenimiento de los Sistemas de Soporte, o
sistemas de apoyo administrativo, entre otros: Sistemas de Informacin
Gerencial y Sanitaria, Contable financiero, etc.
Artculo 39.- Tratamiento contable de los recursos administrados por las Asociaciones
CLAS.- dispone: Como persona jurdica privada la Asociacin CLAS deber cumplir
con llevar los libros y registros de contabilidad completa de acuerdo al Plan Contable
General Revisado. El registro de las operaciones contables, deber estar respaldado
por la firma de un Contador Pblico Colegiado, quien asumir la responsabilidad por la
veracidad de la informacin contenida en los mismos (...).
Asimismo, la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
La situacin descrita, se ha debido a la decisin conciente del Contador del CLAS
TUMI, para no observar la normatividad legal vigente, permitiendo con ello que los
Estados Financieros de la Institucin, no reflejen una adecuada clasificacin de las
operaciones contable - financieras; ocasionando que por su efecto sobre dichos
Estados Financieros, distorsionen las cifras presentadas.
o
El Contador del CLAS, C.P.C. Luis A. Chafloque Custodio,

(Hallazgo comunicado con el N 9), en su aclaracin mediante Carta S/N, de
fecha 01.SET.2005, indica que no se ha elaborado Voucher de Contabilidad, as
como no se ha utilizado la cuenta 49 Ganancias Diferidas; asimismo indica que
respecto a:
(Anexo N 44).
12.1 CUENTAS POR COBRAR
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Que los Reembolsos del SIS, no son operaciones conexas, distintas a las
ventas en razn de su actividad, basndose en la Directiva N 003-1-2003GR.LAMB/DRSAL, en su acpite 5.2 b, indica que dichos reembolsos forman
parte de los recursos directamente recaudados, manejados de acuerdo a la
Directiva N 014-MINSA/SIS-V-01 que regula los pagos por prestaciones
SIS, a los establecimientos prestadores de los servicios de salud.
La aclaracin alcanzada, no desvirta la observacin planteada, en
razn de que los Recursos Directamente Recaudados, cuya naturaleza de
sus fondos no est en observacin, conformado por los Ingresos
Propios, que son prestaciones de servicios de salud, a usuarios no afiliados
al Seguro Integral de Salud (SIS), al contado; por el contrario, los
reembolsos SIS, son fondos restringidos en aplicacin a su propia
normatividad, por prestaciones a usuarios afiliados, al crdito; para ser
recuperado, no directamente del usuario con el que se origin la venta, sino
del rgano Desconcentrado (SIS), previa evaluacin de reconocimiento o
rechazo, va auditora electrnica, que involucra todo una operacin
conexa, distinta a la operacin de ventas, que no es objeto del
hallazgo.
Por tanto, si el saldo de esta cuenta, presenta la deuda que el SIS, tiene
pendiente de reembolso a la Institucin, al 31.DIC.2004, por concepto de
prestaciones brindadas a usuarios afiliados; entonces, el control contable
debe ser canalizado a travs de la Cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS, que agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias
de la empresa por operaciones conexas.
12.2 MERCADERAS-MEDICAMENTOS
Que en el inventario del P.S. Sialupe Huamantanga, s se ha incluido
medicamentos, referidos al programa de Planificacin Familiar, por un
valor de S/. 125,90, y que ste error ser corregido en el presente ao;
as como, que en el inventario del C.S. Mochum, s es verdad que la relacin
observada est incluida en dicho inventario, pero que ha faltado observar
que tienen valor cero; as tambin, que el stock de medicamentos y de
alimentos de programas especiales -PANFAR, PANTBC- son controlados
directamente por el personal encargado del CLAS, y supervisado por la
DISA.
Igualmente seala, que est de acuerdo en la primera parte del hallazgo, en
denominar a los medicamentos, EXISTENCIAS, segn CONASEV, y que ste
cambio de nombre es slo para presentacin del Balance General; pero en la
segunda parte no, por que en la cuenta 20, est considerando
medicamentos destinados para la venta, por estar trabajando de acuerdo a
los formularios de Declaracin Anual de Impuesto a la Renta SUNAT.
Al respecto, lo manifestado no supera la observacin planteada, en
razn de que corrobora, que medicamentos e insumos del Programa de
Planificacin Familiar, de distribucin gratuita, s se han incluido en el
inventario del P.S. Sialupe Huamantanga, error que corregir; asimismo, por
que del inventario del C.S. Mochum, admite que la relacin observada, de
medicamentos e insumos del programa de Planificacin Familiar, est
incluida en dicho inventario, puntualizndose, que su valorizacin no es
relevante, pues han sido incluidos en el rubro Mercaderas; vale decir, para
ser destinados a la venta, siendo de distribucin gratuita. Igualmente,
por que si bien es cierto que los programas PANFAR y PANTBC, son
manejados y controlados administrativamente por el personal del CLAS, y
supervisado por la DISA, esto no inhibe la funcin de control contable.
As tambin, por que segn numerales 7.1.1 y 7.1.2 de la Directiva del
Sistema Integrado de Suministro de Medicamentos e insumos Mdico
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Quirrgicos SISMED, aprobada con Resolucin Ministerial N 1753-2002SA/DM, del 05.NOV.2002, el sistema, se inicia a partir de la unificacin del
stock fsico existente, con fecha de expiracin vigente, adquirido con los
reembolsos entre otros del SIS, EX PROGRAMAS NACIONALES, y que
dicha unificacin debe ejecutarse en los servicios de farmacia del CLAS, a
travs de un inventario fsico. Adems, por el principio de Unidad de
Almacn, deben ser centralizados contablemente, considerando que la
PECOSA, con que la DISA entrega dichos suministros, constituye un
documento de control que involucra su tratamiento contable.
De otro lado, por que acepta considerar la denominacin Existencias,
derivada del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera CONASEV, para la adecuada presentacin, y no un simple cambio de
nombre, pues la nomenclatura de la codificacin y presentacin contable,
variada y diversa, define con propiedad la naturaleza del rubro, es decir, si
se mantiene en el inventario medicamentos e insumos del programa de
Planificacin Familiar, bajo la denominacin Mercaderas, esto significa que
los mismos sern vendidos, entonces esto no refleja con fidelidad dicha
informacin, pues la naturaleza de la distribucin de dichos medicamentos,
es gratuita.
Finalmente, por que no se ajusta a la verdad, que en la cuenta 20 est
considerando exclusivamente medicamentos destinados para la venta, pues
de lo observado se desprende que ha incluido suministros de distribucin
gratuita y an cuando este trabajando de acuerdo a los formularios de
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta SUNAT, esto no inhibe la debida
y adecuada presentacin de las cifras en el Balance General.
12.3 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Con respecto a este rubro, indica que est de acuerdo con todas las normas
que se citan, agregando que la adquisicin de dichos bienes, ya estn
incluidos en el patrimonio de la DISA, lo que faltara regularizar es la
elaboracin del Acta de Donacin, as como que se omiti el inventario
valorizado de la infraestructura, equipos y dems bienes, objetos de
Administracin, en tal razn no exista un documento que diera origen al
asiento contable.
Lo indicado, no supera la observacin planteada, en razn de que
corrobora que est de acuerdo con lo citado en el Hallazgo y que falta la
elaboracin del Acta de Transferencia, a ttulo gratuito, de los bienes
adquiridos; as como, por que no evidencia gestin, respecto a la omisin
del inventario valorizado de la infraestructura, equipos y bienes, objetos de
Administracin.
12.4 PATRIMONIO
Al respecto seala, que realiz un Inventario de los medicamentos
existentes, contabilizndolo en la cuenta 20 Mercaderas con abono a la
cuenta Capital, considerando que no era correcto contabilizar en la cuenta
49. Adems, agrega que en la Escritura de constitucin del CLAS y en la
Exoneracin del Impuesto a la Renta emitida por SUNAT, se afirma que
disuelta la Asociacin el patrimonio no se repartir entre sus asociados, sino
que ser transferida a la DISA; por lo que la cuenta Capital no es irreal, por
que corresponde a los inventarios iniciales de medicamentos de Farmacia y
del SISMED, y que al final van a ser transferidas a la DISA.
Nuestra evaluacin, concluye que la Observacin persiste, en razn de
que la cuenta Capital, representa las inversiones o aportes
de los
accionistas (o socios) o dueos de la empresa, los mismos que no existen,
ya que el CLAS, es un ente administrador de los recursos financieros
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del Estado, que le son transferidos para su debida ejecucin en el

cumplimiento del Programa de Salud Local (PSL); asimismo, por que segn
el Plan Contable General Revisado, esta cuenta es abonada o acreditada por
el capital inicial y posteriores aumentos, mas no por inventarios iniciales
de medicamentos.
De otro lado, por que el Patrimonio que alude la Escritura de Constitucin
del CLAS, hace referencia a la conformacin del mismo, de carcter
econmico, en el sentido de propiedad o hacienda, mas no financierocontable, refirindose a los bienes de toda clase, cuyo dominio o posesin
mantenga o adquiera conforme a ley; as como los aportes de sus
integrantes, que no existe y donaciones provenientes de cualquier persona
natural o jurdica. Igualmente, por que la Resolucin de Intendencia
SUNAT, a la que hace referencia, seala las condiciones y requisitos que
debern cumplir los contribuyentes, para efectos de estar exonerados del
Impuesto a la Renta, mas no para acreditar Patrimonio alguno.
12.5 CAJA Y BANCOS

Sobre este rubro, indica que los saldos corresponden a diferencias por
rendir de los cheques girados a nombre de los recaudadores de los
establecimientos de salud y del Seor Tesorero del CLAS, por eso es que no
se realizan arqueos; y, en cuanto a FARMACIA, manifiesta que el saldo de
S/. 1 348,50, corresponde a guas de remisin de medicamentos del Centro
de Salud de Mochum, que al 31-12-2004 no fueron recibidas.
Al respecto, lo manifestado no supera la observacin planteada, en
razn de que acorde con su aclaracin, la naturaleza de los saldos, no
corresponden a dinero en efectivo, cheques, giros, o depsitos en bancos e
instituciones financieras, sino que corresponden a egresos relacionados con
servicios futuros, que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los
ejercicios siguientes, como es el caso de entregas a rendir cuenta, o
adelantos para cubrir gastos anticipadamente; debiendo afectarse, en la
oportunidad que correspondan aplicarlos como gastos o cuando se liquiden,
por lo que con propiedad, el saldo de TRANSFERENCIA, as como el de
INGRESOS PROPIOS, debe ser contabilizado en la cuenta 38. CARGAS
DIFERIDAS, presentado en el Balance General, dentro del Activo, bajo el
rubro CARGAS DIFERIDAS.
De otro lado, por que de acuerdo a su aclaracin, el saldo de FARMACIA, por
S/. 1 348,50, correspondiente a guas por medicamentos del C.S. Mochum,
que no fueron recibidas al 31.DIC.2004; dicho saldo, debe ser contabilizado
dentro de la cuenta 28. EXISTENCIAS POR RECIBIR, y presentada en el
Balance General, como parte integrante del rubro EXISTENCIAS.
12.6 CARGAS DIFERIDAS

En su Aclaracin alcanzada, indica que la cuenta 49 Ganancias Diferidas, es
aplicable en la DISA, por que recibe pagos adelantados de los CLAS, para
posteriormente entregarles medicamentos y, que ninguna persona le paga
por adelantado al CLAS, para que posteriormente le entregue medicina. El
CLAS deposita dinero correspondiente al 100% para compra de
medicamentos en la cuenta del Banco de la Nacin N 231-0-31-340 de la
Direccin Regional de Salud, operacin que contabiliza 38 Cargas Diferidas a
la Cuenta 10 Caja y Bancos.
Lo manifestado, no levanta la observacin, en razn de que las cifras
mostradas en dicho anexo, representan deudas pendientes por reembolsar
al CLAS, por parte del SIS, por los servicios prestados a sus usuarios; en
consecuencia, por la naturaleza de los montos presentados, stos se
refieren a Ingresos Diferidos, diferentes a las Cargas Diferidas, por que
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comprenden ingresos de operaciones formalizadas en el ejercicio, cuya

liquidacin total o parcial corresponde a prximo ejercicio, es decir se trata
de operaciones que por no estar finiquitadas del todo, no se consideran
operaciones del ejercicio en curso, sino parte del pasivo; por tanto
considerando la naturaleza de estos ingresos, su dinmica debe realizarse a
travs de la cuenta 49 GANANCIAS DIFERIDAS.
Asimismo, por que su operatividad de contabilizar el 100% para compra de
medicamentos, en la cuenta del Banco de la Nacin N 231-0-31-340 de la
Direccin Regional de Salud, no se ajusta al numeral 7.5.12 de la Directiva
del Sistema Integrado de Suministro de Medicamentos e insumos Mdico
Quirrgicos SISMED, indica que el CLAS, deposita hasta el 10% de sus
ventas de medicamentos e insumos mdico quirrgicos en su cuenta
corriente, dichos fondos sern destinados a financiar los rubros
contemplados en el numeral 7.5.14 (...); asimismo, el saldo del 90%, es
depositado en la Cuenta Corriente del Fondo Rotatorio del SISMED
de la DISA a la cual pertenecen ().
Del hecho expuesto, teniendo en cuenta la Novena Disposicin Final, de la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, se identifica responsabilidad administrativa del Contador, CPC. Luis A.
Chafloque Custodio; por haber elaborado y suscrito los Estados Financieros del CLAS
TUMI al 31.DIC.2004, cuya Informacin Financiera, no se encuentra debidamente
presentada, por lo que asume responsabilidad, por la veracidad de la informacin
mostrada, tal como lo dispone el Artculo 39-. de las Normas para la Aplicacin del
Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000SA/DM del 23.MAY.2000.
13.
SE HA DETERMINADO QUE EL ESTADO DE RESULTADOS

DE LA ASOCIACIN CLAS TUMI, NO REFLEJA VENTAS POR UN MONTO DE S/.
24 638,92, DISTORSIONANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS.
De la revisin y anlisis a los Estados de Ganancias y Prdidas por Funcin, y por
Naturaleza, de la Asociacin CLAS TUMI, al 31.DIC.2004, as como, cruzada la
informacin, con las Planillas de Ingresos, Registro de Ventas, Libro Bancos y libros de
contabilidad, se ha establecido que las cifras en ellos mostradas, no presentan
razonablemente, los ingresos percibidos por la prestacin de servicios de salud, pues
se ha evidenciado la omisin de un volumen de Ventas, por la suma de S/. 24 638,92.
Al respecto cabe precisar que, la cifra mostrada en el rubro VENTAS, por la suma de
S/. 330 419,76, resulta disminuida en el importe de S/. 24 638,92, ya que segn
Planilla de Ingresos y Registro de Ventas, acreditan la captacin de S/. 366 391,26,
por el ao 2004, tal como se muestra a continuacin:
VENTAS
Por Servicios Prestados
Por Reembolsos SIS
Por Medicamentos,
VENTAS BRUTAS
Menos: 90% Venta Medicamentos
VENTAS NETAS
DIFERENCIA
SEGN
CLAS
S/.
25 309,50
328 490,00
12 591,76
330 419,76
-- . -330 419,76
-- . --
SEGN
AUDITORA
S/.
25 309,50
328 490,00
12 591,76
366 391,26
(11 332,58)
355 058,68
24 638,92
FUENTE: Estrados Financieros al 31.DIC.2004 CLAS TUMI
Es conveniente sealar, que del importe bruto del rubro VENTAS, presentado en los
Estados de Resultados, no se ha detrado el importe del 90% correspondiente al Fondo
Rotatorio del SISMED, a fin de establecer las Ventas Netas.
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CONASEV N 006-84-EFC/94.10, del 15.FEB.1984, disponen que bajo la CLASE 7 se
agrupan las cuentas () de gestin clasificadas segn sea su naturaleza econmica y
representan ingresos que nacen de la explotacin del negocio. () Durante el ejercicio
se registrarn en la Cuenta 70, el precio de venta de acuerdo a la lista, o el que la
empresa espera recibir, segn el caso por los bienes vendidos o los servicios
prestados. Sin considerar deduccin alguna. En concordancia con el Manual para
la Preparacin de Informacin Financiera de la Comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores CONASEV, bajo el rubro Ventas Netas (Ingresos Operacionales),
se mostrar las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a
empresas o personas vinculadas.
Por su parte, las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA,
Artculo 39.- Tratamiento contable de los recursos administrados por las Asociaciones
CLAS.- dispone: Como persona jurdica privada la Asociacin CLAS deber cumplir
con llevar los libros y registros de contabilidad completa de acuerdo al Plan Contable
General Revisado. El registro de las operaciones contables, deber estar respaldado
por la firma de un Contador Pblico Colegiado, quien asumir la responsabilidad por la
veracidad de la informacin contenida en los mismos (...).
Del mismo modo, la Directiva del Sistema Integrado de Suministro de Medicamentos e
insumos Mdico Quirrgicos SISMED, aprobada con Resolucin Ministerial N 17532002-SA./DM, del 05.NOV.2002, en su numeral 7.5.12, dispone: El CLAS, deposita
hasta el 10% de sus ventas de medicamentos e insumos mdico-quirrgicos en su
cuenta corriente, dichos fondos sern destinados a financiar los rubros contemplados
en el numeral 7.5.14 (...), y el saldo del 90%, es depositado en la Cuenta Corriente
del Fondo Rotatorio del SISMED de la DISA a la cual pertenecen ().
Lo expuesto, se ha debido a la decisin del CPC. Luis A. Chafloque Custodio, de no
aplicar los procedimientos correspondientes, en la elaboracin de los Estados
Financieros y, al omitir ventas por la suma de S/. 24 638,92, cifra que debe ser
debidamente explicada y sustentada; ocasiona que las cifras de dichos estados
financieros, muestren distorsin, y por tanto, no estn presentados razonablemente.
o
El Contador del CLAS, CPC. Luis A. Chafloque Custodio, (Hallazgo

comunicado con el N 10), en su aclaracin mediante Carta S/N, de fecha
01.SET.2005, indica que no se han omitido ventas, detallando:
(Anexo N 44).
CONTABILIDAD COMERCIAL
INGRESOS 2004
______________________________________________________________________________________
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VENTAS
INGRESOS PROPIOS
317 828,00
70.7.01 Servicios Prestados (Segn Informes)

25 309,50
70.7.04 Reembolsos SIS (Segn Informes)
328 490,00
70.7.04 Provisiones del SIS-2004 (FALTA RECIBIR) 135 585,00
SIS
SIS
SIS
SIS
SIS
SIS
mes
mes
mes
mes
mes
mes
de
de
de
de
de
de
julio
agosto
setiembre
octubre
noviembre
diciembre
(*)
(*)
(*)
(*)
(*)
(*)
70.7.04 MENOS la Provisin SIS 2003

SIS mes de setiembre
SIS mes de octubre
SIS mes de noviembre
(**)
(**)
(**)
19
26
24
19
22
22
248,50
295,00
891,00
957,50
500,00
693,00
(**)
(171 556,50)
90 528,50
47 094,00
33 934,00
FARMACIA (Segn Informes)

70.1.01 Enero a Diciembre 2004
12 591,76
12 591,76
TOTAL VENTAS
_________
330 419,76
============

que el Reglamento de informacin financiera de la CONASEV, en su Artculo 25.Preparacin, numeral 1., dispone que Debe incluirse todas las partidas que
representen ingresos o ganancias y gastos o prdidas originados durante el
perodo.
Asimismo, por que el Manual Para la Preparacin de la Informacin Financiera de
la CONASEV, en su Capitulo II, numeral 2.000. Estado de Ganancias y Prdidas,
2.001. Forma de preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, dispone que:
La composicin de las cuentas y/o partidas que se contemplan en este captulo
ser incluida, preferentemente, en las notas a los estados financieros; y, el
numeral 2.100. Ventas Netas (Ingresos Operacionales), dispone que: Incluye
los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios, u otros ingresos
derivados del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones,
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrar el ingreso por
ventas a terceros separadamente del ingreso por ventas a las empresas
vinculadas.
De otro lado, por que las Provisiones del SIS2004 (FALTA RECIBIR), por S/. 135
585,00, de acuerdo al principio de REALIZACIN, contenido en el Plan Contable
General Revisado, enuncia que: Los resultados econmicos solo se deben
computar cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina
queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operacin. Se debe establecer con carcter general que el
concepto realizado, participa el concepto de devengado; por tanto, dichas
provisiones no deben registrar contablemente, ni deducir de las ventas brutas, por
que no se han realizado recibido.
As tambin, por que la Provisin SIS 2003, de S/. 171 556,50, que se presenta
deducindose, por ser inversin, segn su hoja de trabajo, significa que ingres
y se aplic, en el 2004, debindose adicionar a los Ingresos del Ejercicio,
en sus cuadros sustentatorios de los Estados de Resultados.
______________________________________________________________________________________
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Del hecho expuesto, teniendo en cuenta la Novena Disposicin Final, de la Ley N

27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, se identifica responsabilidad administrativa del Contador, CPC. Luis A.
Chafloque Custodio; por haber elaborado y suscrito los Estados Financieros del CLAS
TUMI al 31.DIC.2004, cuya Informacin Financiera, no se encuentra debidamente
presentada, por lo que asume responsabilidad, por la veracidad de la informacin
mostrada, tal como lo dispone el Artculo 39, de las Normas para la Aplicacin del
Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000SA/DM del 23.MAY.2000.
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III.
CONCLUSIONES
Estando a lo expuesto en las observaciones se efecta las siguientes conclusiones:
Incumpliendo el numeral 6.2.2.6, de la Directiva 014-MINSA/SIS-V.01, aprobada
mediante Resolucin Ministerial N 727-2003-SA/DM del 20.JUN.2003; asimismo, los
Artculos 7 inciso j), 16 inciso b), 32 y 37, de las Normas para la Aplicacin del
Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000SA/DM del 23.MAY.2000; igualmente, los Artculos 25 inciso B.- y 31 inciso K.-, de
los Estatutos de la Asociacin CLAS TUMI, as como, la Novena Disposicin Final, de la
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, publicada el 23.JUL.2002.
Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, de los Presidentes, Abogado, Laureano
Alberto Rivera Castillo y seor Nicols Morales Ayala; asimismo, del Secretario, seor
Manuel Daz Limo y del Tesorero, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong; as como, del
Tesorero, seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez.
(OBSERVACIN N 1)
Los hechos expuestos, incumplen el numeral 2. de los Artculos 6.- y 8.-, de la Ley
N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, publicada en el diario oficial
El Peruano el 13.AGO.2002; as como, el Artculo 16.-, inciso b), de las Normas para
la Aplicacin del Decreto Supremo N 01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial
N 176-2000-SA/DM del 23.MAY.2000. Igualmente, los Artculos 25, inciso B.- y 31,
inciso K.-, de los Estatutos de la Asociacin CLAS Tumi; as como, la Novena
Disposicin Final, de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica, publicada el 23.JUL.2002.
Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes y de la TAP. Martha del Rosario Mantilla
Vsquez; as como, de los Presidentes, Abogado Laureano Alberto Rivera Castillo y
Seor Nicols Morales Ayala, del Secretario, Seor Manuel Daz Limo y de los
Tesoreros, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez e Ing. Jorge Carlos Soraluz
Chong.
(OBSERVACIN N 2)
1.
Se Por los hechos expuestos, se identifica responsabilidad administrativa del

Gerente del CLAS, Mdico, Gustavo Enrique Anteparra Paredes, de la Mdico , Claudia
Mnica Caldern Vilchez, del Jefe del C.S. Tcume Mdico, Segundo Snchez
Detquizn, as como, de la Obstetrz, Marianela del R. Chvez Alarcn y de la Tcnica
de Enfermera, Seorita Rosa Elvira Tesn Huamn; asimismo, de los Presidentes,
Abogado Laureano Alberto Rivera Castillo y Seor Nicols Morales Ayala, del
Secretario, Seor Manuel Daz Limo y de los Tesoreros, Seor Eduardo Leoncio Guerra
Fernndez e Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong.
El hecho expuesto, ha incumplido el Artculo 25, del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL),
aprobado con Decreto Supremo N 003-97-TR, publicado el 27.MAR.1997; as como,
el Artculo 16, inciso b), de las Normas para la Aplicacin del Decreto Supremo N
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01-94-SA, aprobada con Resolucin Ministerial N 176-2000-SA/DM del 23.MAY.2000

y los Artculos, 10, inciso H.-, 25, Inciso B.- y 31, inciso K.-, de los Estatutos de la
Asociacin CLAS Tumi; igualmente, la Novena Disposicin Final, de la Ley N 27785,
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, publicada el 23.JUL.2002.
2.
Se ha establecido que la Informacin Financiera presentada, no se encuentra

adecuadamente clasificada, es decir las operaciones contables no han sido registradas
en las cuentas respectivas, no armonizando con la dinmica del Plan Contable General
Revisado (PCGR); asimismo, el proceso de contabilizacin, de las transacciones
operativas y administrativas que desarrolla el CLAS, no se ha considerado la
elaboracin de Voucher de Contabilidad, sobre la base de los resmenes del
movimiento de los diversos libros y registros establecidos, para el control de las
operaciones tcnicas, administrativas, financieras y econmicas, que tengan incidencia
contable.
En el rubro CAJA Y BANCOS, se presentan diferencias por rendir de

cheques girados a recaudadores, debindose presentar bajo el rubro de CARGAS
DIFERIDAS; as como, presenta saldos de farmacia, por medicamentos por recibir,
debindose presentar bajo el rubro EXISTENCIAS, dentro de la cuenta 28
Existencias por Recibir.
Presenta el rubro Cargas Diferidas, referido a deuda pendiente de
reembolsar al CLAS, por parte del SIS, deuda a favor, o sea, ingresos por recibir, y
no deuda en contra o por pagar, que signifique carga alguna, por tanto se debe
dinamizar contablemente la cuenta 49 GANACIAS DIFERIDAS, dado que
constituyen Ingresos Diferidos.
Incumpliendo, el contenido de las cuentas 12, 16, 20, 33, 38, 49 y CLASE 5, del Plan
Contable General Revisado (PCGR), aprobado por Resolucin CONASEV N 006-84EFC/94.10, del 15.FEB.1984; concordante con el Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
CONASEV, en los rubros Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar,
Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Gastos Pagados por Anticipado, Ingresos
Diferidos y Patrimonio Neto; asimismo, el numeral 1., inciso k), de la parte VII., literal
A., de las NORMAS DE PLANIFICACIN FAMILIAR, aprobadas mediante Resolucin
Ministerial N 465-99-SA/DM, del 22.SET.1999.
3.
En cumplimiento de las Normas de Auditora Gubernamental, se procedi a

evaluar la estructura del control interno, implementado por la Entidad, habindose
detectado debilidades, las mismas que tienden a superarse, en la medida que se
adopten las acciones que el caso amerita, en observancia de la normatividad legal
vigente; deficiencias que fueron alcanzadas mediante el Memorando de Control
Interno.
(Numeral 6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO)
4.
Se aprecia que, por el perodo setiembre 2003 abril 2005, se han

observado deficiencias relacionadas con el manejo y custodia de los fondos
transferidos al CLAS TUMI, y con la ejecucin del Programa de Salud Local (PSL), que
denotan que las acciones de monitoreo, supervisin, verificacin y evaluacin, as
como, las acciones correctivas implementadas, han sido insuficientes. No obstante, el
Director Regional de Salud, para un mejor cumplimiento y eficacia de la supervisin a
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los CLAS, resuelve conformar una Comisin de Evaluacin, que no alcanz los
objetivos, para el cual fue creada.
Para efectuar las acciones de monitoreo, supervisin, verificacin y evaluacin, la
Coordinacin PAC por el perodo sujeto a control, estuvo integrada por un recurso
humano, quien realiz acciones de manera genrica; asimismo, la Administracin
tambin cont con un recurso humano, por lo que, la revisin y evaluacin mensual
de las treinta (30) Actas de Declaraciones Juradas de Rendicin de Cuentas, de los
CLAS, devino en carga sobredimensionada.
(Numeral 7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA)
IV.
RECOMENDACIONES
En mrito a las Observaciones y Conclusiones contenidas en el presente informe y con la
finalidad de que se superen las deficiencias encontradas, se considera pertinente formular
las siguientes recomendaciones:
AL DIRECTOR REGIONAL DE SALUD LAMBAYEQUE
Que en atribucin a su competencia disponga:
1.
Se apliquen las medidas disciplinarias que amerite de conformidad con el Decreto

Legislativo 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del
Sector Pblico y su Reglamento, Decreto Supremo N 005-90-PCM, a los servidores
comprendidos en las Observaciones N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 13.
(Conclusiones N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 13)
2.
Que, el Director de Asesora Jurdica, haga el seguimiento a las acciones judiciales, en

mrito a los Informes Especiales, emitidos como consecuencia de la presente Accin
de Control, cuyos resultados debern ser alcanzados al rgano de Control
Institucional, a fin de informar al rgano Superior de Control.
(Conclusiones N 1, 3, 4 y 5)
3.
Que, el Presidente del CLAS TUMI, en coordinacin con su Gerente, ejecuten acciones
orientadas a la debida implementacin de las recomendaciones contenidas en el
Memorando de Control Interno, el mismo que forma parte del presente informe, en
previsin de evitar las deficiencias indicadas; asimismo, que el Gerente de la Red de
Salud Lambayeque, vele por su fiel cumplimiento, debiendo informar de sus
resultados al rgano de Control, para su verificacin correspondiente.
(Conclusiones N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 14)
4.
Que, los rganos competentes, de las diferentes reas de Gestin y Programas, de la

Direccin Regional de Salud Lambayeque, as como, los Gerentes de las Redes de
Salud, en cumplimiento de su funcin supervisora y fiscalizadora, hagan el
seguimiento permanente, a las Asociaciones CLAS, a fin de supervisar, verificar y
evaluar mensualmente, la gestin tcnico asistencial, as como, administrativo
financiera, de lo que se deber emitir el informe evaluador con los resultados
obtenidos, el mismo que deber consolidarlo el Coordinador PAC DRSAL, y adoptar
medidas correctivas en forma oportuna, ante cualquier evidencia de error o
irregularidad.
(Conclusin N 15)
5.
Que, el Director de Administracin, ejecute acciones orientadas a que las

transferencias de recursos financieros, de las diferentes fuentes de financiamiento,
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sean depositadas directamente en la cuenta corriente del CLAS , deber girarse

cheque nominal, a la orden de las Asociaciones CLAS.
(Conclusin N 1)
6.
Que, el Director de Administracin, dicte disposiciones orientadas a que en los CLAS,

no se giren cheques a la orden de personas Titulares o Suplentes, autorizados para
efectuar movimientos contra las cuentas bancarias.
(Conclusin N 1)
7.
Que, el Director de Administracin, ejecute acciones orientadas a que en los CLAS, se

implemente, lo dispuesto por la normatividad, en lo relacionado con el manejo del
Fondo para pagos en efectivo, a fin de evitar retiros de dinero, de las cuentas
corrientes, para gastos operativos; as como, que el servidor que maneje el
mencionado fondo, en lo posible, no debe ser el encargado de recaudacin de los
ingresos en los establecimientos de salud.
(Conclusin N 1)
8.
Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, ejecute acciones orientadas

a reforzar el Control Previo, as como, que los encargados del mismo, velen de que en
todos los CLAS, las transferencias de recursos financieros, sean rendidos totalmente
en un plazo perentorio, cuidando de que no se acumulen saldos significativos,
pendientes de rendicin; de sucederse esta deficiencia, deber efectuar las acciones
que le permitan verificar la existencia de dichos saldos, como condicin previa para la
conformidad de giro de prxima transferencia.
(Conclusin N 1)
10. Que, los Presidentes de los CLAS, por intermedio de los Gerentes, establezcan que los
Contadores, informen peridicamente al Consejo Directivo, sobre las deficiencias
detectadas, en el manejo irregular de los fondos, as como, del incumplimiento en la
rendicin de cuentas, proponiendo las medidas correctivas correspondientes.
(Conclusin N 1)
11. Que, los Presidentes de los CLAS, en coordinacin con sus Gerentes, bajo
responsabilidad, verifiquen que el personal profesional o tcnico, asistencial, registren
y codifiquen, de manera posterior a la atencin, correcta, inmediata y
permanentemente, el formato HIS (Health Information System), Registro Diario de
Atencin y otras Actividades de Salud, con carcter obligatorio, en concordancia con
las normas internas vigentes. As como, que los Gerentes de las Redes de Salud,
velen por el fiel cumplimiento, debiendo informar de sus resultados al rgano de
Control, para su verificacin correspondiente.
(Conclusin N 3)
12. Que, los Presidentes de los CLAS, en coordinacin con sus Gerentes, bajo
responsabilidad, establezcan que previo a
la visacin, y/o autorizacin, dando
conformidad a los servicios no personales prestados, por personal asistencial,
requieran el respectivo Informe de actividades realizadas, el mismo que debe contar
con el visto bueno del rea en que labora, adjuntando como sustentacin, su Record
HIS; documento que deber acreditar haber cumplido con los estndares establecidos
de productividad. As como, que los Gerentes de las Redes de Salud, velen por el fiel
cumplimiento, debiendo informar de sus resultados al rgano de Control, para su
verificacin correspondiente.
(Conclusiones N 3, 4, 5, 7, 8 y 9)
13. Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, establezca que los CLAS,
realicen acciones tendientes a implementar mecanismos de control, a fin que se de
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estricto cumplimiento a la normatividad vigente referida a, la ejecucin de los fondos

de Recursos Directamente Recaudados (RDR), en el sentido de tener en cuenta los
montos promedio para el uso de los recursos antes mencionado; as como, que
permitan verificar el uso del 5%, como tope mximo, en la ejecucin de gastos
administrativos, con recursos del Seguro Integral de Salud (SIS).
(Conclusin N 11)
realicen acciones orientadas a implementar mecanismos que garanticen, que en las
recepciones de los bienes que se adquieran, stos cumplan con las caractersticas
descritas en la cotizacin y factura respectiva, as como, se consigne la conformidad
en la recepcin del bien, por parte del rea requiriente o de destino.
(Conclusin N 6)
15. Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, disponga que el Presidente
del CLAS TUMI, en coordinacin con su Gerente, adopten las acciones necesarias y
suficientes, que superen las serias observaciones planteadas a la contabilidad y la
presentacin de los Estados Financieros del CLAS, a fin de que no vuelvan a repetirse,
entre otras:
Que, se implemente el sistema del Vaucher de contabilidad, sobre la base de los
resmenes del movimiento de los diversos libros y registros establecidos, para el
control de las operaciones que tengan incidencia contable.
Que, en la dinmica del proceso de contabilizacin, los ingresos, por las

diferentes fuentes de financiamiento, se registren utilizando la Cuenta transitoria
Ganancias Diferidas.
16. Que, en el rubro Mercaderas Medicamentos, cambie su nomenclatura al rubro Que,
el Director de Administracin, bajo responsabilidad, establezca que los CLAS, adopten
mecanismos orientados a que el Contador de cada Asociacin, implemente el uso
obligatorio del sistema de Vaucher en el registro de operaciones contables, el mismo
que debe contener la informacin mnima siguiente: nmero, fecha, importe del
cheque y a nombre de quien se gira, fuente de financiamiento, o en el mejor de los
casos, copia fotosttica del cheque, descripcin suscinta de la operacin, rea
requiriente, visaciones de autorizacin del gasto, previa conformidad de la recepcin
del bien o servicio adquirido o contratado.
(Conclusiones N 1 y 12)
17. Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, establezca que en los CLAS,
todo pago debe ser efectuado mediante el giro de cheques nominales, en
cumplimiento a la normatividad vigente, los que estarn respaldados en el Vaucher de
contabilidad
respectivo,
con
la
documentacin
sustentatoria
del
gasto
correspondiente, debiendo adjuntar una copia fotosttica del cheque.
(Conclusiones N 1,2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11 )
18. Que, el Director de Administracin, bajo responsabilidad, establezca que en los CLAS,
los Gerentes y Tesoreros, se abstengan de visar y/o autorizar, dando conformidad, a
recibos por honorarios, de Servicios No Personales, que no estn respaldados, en
relacin contractual, debidamente escrita y suscrita, as como, en el Programa de
Salud Local (PSL) y en el respectivo acuerdo de Consejo Directivo.
(Conclusiones N 2, 3, 4, 5, 7 y 9)
implementen acciones tendientes a prever que servidores nombrados del MINSA, y/o
contratados por el CLAS, efectivicen cobros adicionales a sus remuneraciones, por
labores inherentes a su funcin, y/o prestacin de servicios no personales.
(Conclusin N 2)
adopten las acciones correctivas, orientadas a retener en la forma correcta, los
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impuestos a la Renta de Cuarta categora, Extraordinario de Solidaridad y otros, con la

finalidad de evitar sanciones tributarias por la SUNAT.
(Conclusin N 10)
CPC. GUSTAVO MORENO CHUMACERO

Mat. 041882
AUDITOR ENCARGADO
Bach. CARLOS TVARA CABRERA

AUDITOR INTEGRANTE
El Director Ejecutivo de Control Institucional de la Direccin Regional de Salud Lambayeque, que

suscribe, ha revisado el presente Informe, encontrando que ha sido realizado conforme a las
Normas de Auditora Gubernamental, por lo que hace suyo su contenido y aprueba su emisin.
Mat. N 837
GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE

DIRECCIN REGIONAL DE SALUD LAMBAYEQUE
OFICINA EJECUTIVA DE CONTROL INSTITUCIONAL
______________________________________________________________________________________
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ANEXOS
1.
2.
3.
Relacin de Personal comprendido en las Observaciones.

Memorndum de Control Interno.
Dec lara iones juradas y oficios.
______________________________________________________________________________________

Examen Especial Clas El Tumi-Lamabayeque 2004 - 2005

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GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE

DIRECCIN REGIONAL DE SALUD LAMBAYEQUE

2. NATURALEZA Y OBEJETIVO DEL EXAMEN

3. ALCANCE Y LIMITACIONES DEL EXAMEN

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

6. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

Tesorero retir efectivo de cuenta corriente, Ingresos Propios - Reembolsos SIS,

Se apliquen las medidas disciplinarias que amerite, a los servidores comprendidos en

Que, el Director de Administracin, establezca que los CLAS, den estricto

Chiclayo, 12 de Enero del 2006

CPC. GUSTAVO MORENO CHUMACERO

Bach. CARLOS TVARA CABRERA

ORIGEN DEL EXAMEN

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

Evaluar el Control Interno implementado por la Entidad.

ALCANCE Y LIMITACIONES DEL EXAMEN

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

Supremo N 01-94-SA y normas especificas y complementarias que dicte el Ministerio

Ley General de Salud.

Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao

Los Hallazgos de Auditora emergentes de la Accin de Control que se revelan en el

MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

existencia de deficiencias de Control Interno, por el que se emiti el

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

program en el Plan Anual de Control, una Accin de Control posterior al CLAS

Resolucin Ministerial N 124-97-SA/DM, del 19.02.97, calificada como VIGENTE,

Resolucin Ministerial N 462-99-SA/DM, del 20.09.00, calificada como VIGENTE,

TESORERO RETIR EFECTIVO DE CUENTA CORRIENTE,

S/. 3,905.00 lo rindi parcialmente en

S/. 1,821.00 lo rindi parcialmente en

N 727-2003-SA/DM del 20.JUN.2003, que en su numeral 6.2.2.6, establece que el

Reposicin del total de medicamentos e insumos mdico quirrgico,

Rendiciones de Cuentas, ocasionando con su accionar, perjuicio econmico a la

El Presidente del CLAS, Abogado, Laureano Alberto Rivera Castillo, desde

El Presidente del CLAS, Seor Nicols Morales Ayala, desde el

Alexander Rodrguez Alvarado, se aprecia que el Seor Nicols Morales Ayala,

El Secretario del CLAS, Seor Manuel Daz Limo, desde el

El Gerente del CLAS, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes,

El Tesorero del CLAS, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez,

El Tesorero del CLAS, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong, desde el

De los hechos comentados, se identifica responsabilidad administrativa del Gerente,

SERVIDORA PERCIBI INGRESOS IRREGULARES, POR

DISPOSICIN DEL GERENTE; ASIMISMO, SE HA GENERADO CONTINGENCIAS

PAGOS A TELESUP POR CAPACITACIN EN COMPUTACIN

La TAP. Martha del Rosario Mantilla Vsquez, (Hallazgo

El Presidente del CLAS, Abogado Laureano Alberto Rivera Castillo, desde

El Presidente del CLAS, Seor Nicols Morales Ayala, desde el

dicha Acta, informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de

El Secretario del CLAS, Seor Manuel Daz Limo, desde el

El Gerente del CLAS, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes,

El Tesorero del CLAS, Seor Eduardo Leoncio Guerra Fernndez,

El Tesorero del CLAS, Ing. Jorge Carlos Soraluz Chong, desde el

recepcionndolo el 02.SET.2005, a las 2.17 p.m., no habindose recibido

Servicios Profesionales Consultas Mdicas, Quincena

El Presidente del CLAS, Seor Nicols Morales Ayala, desde el

dicha Acta, informa que puso su cargo a disposicin de la DISA en el mes de

El Gerente, Mdico Gustavo Enrique Anteparra Paredes, desde el

La Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora

Conforme al Decreto Supremo N 01-94-SA, en su cuarto considerando

As tambin, en su Artculo 7 segundo prrafo, inciso c., dispone que el

En concordancia con el Artculo 7.- Obligacin de la Asociacin, inciso b)

La Jefe del P.S. Punto Cuatro Mdico, Claudia Mnica Caldern