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4.Instrumentos de la contabilidad
5. Normalizacin contable
Prof. Yolanda Fernndez Santos
Facultad de CC.EE. y Empresariales
Despacho 155
1
Tema 4
YFS.ULE 15-16
3. Libros de contabilidad
3.1. Los libros de contabilidad
3.2. Regulacin legal de los libros de contabilidad
Tema 4
YFS.ULE 15-16
1. Concepto y clasificacin
Instrumentos
conceptuales
Instrumentos
materiales
Soporte
S
t material
t i l de
d
la informacin
contable
YFS.ULE 15-16
Tema 4
2. La cuenta
2.1. Concepto
Patrimonio
Elementos
patrimoniales
Representados y medidos
CUENTA
(instrumento
conceptual)
Visin particular
Instrumento conceptual
CUENTA
Visin global
Tema 4
YFS.ULE 15-16
2.1. Concepto
Aumentativas
Representacin
Debe
Ttulo de la cuenta
Anotaciones en
el Debe
H b
Haber
Anotaciones en
el Haber
Tema 4
YFS.ULE 15-16
Tema 4
YFS.ULE 15-16
Ctas de ACTIVO
Ctas de PASIVO
Ct de
Ctas
d P.NETO
P NETO
Medios econmicos,
representativos de bienes y
derechos
Medios financieros no
exigibles
Tema 4
Salidas o
disminuciones
Cta de Pasivo
Vo
Salidas o
disminuciones Entradas
o
aumentos
Cta de P.Neto
Salidas o
disminuciones
Vo
Entradas
o
aumentos
YFS.ULE 15-16
Tema 4
Debe
ESTRUCTURA ESQUEMTICA
(mayor utilizacin prctica)
Ttulo de la cuenta
Haber
Concepto
DEBE
Ref.
Parcial
HABER
Total
Fecha
Concepto
Ref.
Parcial
Total
S
Secciones
i
unidas
id o a folio
f li sencillo
ill (Disposicin
(Di
i i unilateral)
il t l)
Ttulo de la cuenta
Fecha
Concepto
Refer.
DEBE
DEBE
HABER
HABER
Parcial
Total
Parcial
Total
Tema 4
SALDO
YFS.ULE 15-16
ABRIR
CARGAR
ADEUDAR
DEBITAR
ABONAR
Efectuar una anotacin en el Haber de una cuenta,
ACREDITAR es decir, en su parte derecha.
DATAR
DBITO
CRDITO
SALDO
Tema 4
YFS.ULE 15-16
LIQUIDAR
SALDAR
CERRAR
(cancelar)
REAPERTURA
Tema 4
YFS.ULE 15-16
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YFS.ULE 15-16
40.000
D
16.000
40 000
40.000
acreditar,
abonar,
datar
adeudar,
debitar,
cargar
12.000
14.000
10.000
dbito
Liquidar
Sd = 28
28.000
000
crdito
80.000
saldar
52 000
52.000
cerrar
28.000
80.000
80.000
13
Tema 4
YFS.ULE 15-16
Cuentas de
ACTIVO
Tema 4
Cuenta de
PASIVO
Cuentas de
P.NETO
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YFS.ULE 15-16
- Fondos propios
- Otros
YFS.ULE 15-16
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Tema 4
GASTO
INGRESO
-Excedente
E
d t o B
sii
I>G
-Prdida
si
G>I
REPRESENTACIN
Cuentas especficas para los
distintos conceptos
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YFS.ULE 15-16
Cta de Ingresos
Traspaso
de gastos
(G)
Traspaso de
Ingresos (I)
Ingresos
incurridos
Ingresos
traspasados
Sa (I>G) = Beneficio
Sd (G>I) = Prdida
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Tema 4
YFS.ULE 15-16
Monofsicas
Bifsicas
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
Masas/
Variacin
Naturaleza
A/D
A/P/PN
Convenio
C/A
D-H
Saldo
Sd / So
Sa / So
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Tema 4
Sd / So
Sa / So
Sd / So
Sa / So
YFS.ULE 15-16
ANLISIS PRECONTABLE
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YFS.ULE 15-16
10
ANLISIS PRECONTABLE
Hecho
Econmico
Cuentas
Naturaleza
Aumento/
Variacin
A/P/N
Disminucin
Convenio
C/A
Saldo
Importe
Sd/Sa
Constitucin
Capital
PN
Sa
110 000
110.000
de empresa
Caja,
Sd
50.000
Construccin
Sd
60.000
Bco, c/c,
Sd
30.000
Caja,
Sd
30.000
Compra de
mobiliario
Mobiliario
Sd
5.000
Banco,
Sd
5.000
Compra
puertas
C de Mercader
Gasto por
asesoram.
econmico
PN
Sd
6.000
Bco,, c/c
Bco
Sd
3.000
Proveedores
Sa
3.000
Serv.profes.ind.
PN
Sd
500
Acreed.por pr.s.
Sa
500
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Tema 4
Cuentas de Balance
BALANCE DE SITUACIN
- Cuentas de Activo
- Cuentas de Pasivo
- Cuentas de P. Neto (propiamente dichas)
CUENTA DE PRDIDAS
Y GANANCIAS
Cuentas de Gestin
- Cuentas de Gastos
- Cuentas de Ingresos
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
11
Segn el destino
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE
BALANCE
CUENTAS DE GASTOS
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Tema 4
YFS.ULE 15-16
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
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Cuentas
administrativas de
ACTIVO
Cuentas
especulativas de
ACTIVO
Ej: Mercaderas
Ejemplo: Caja,
- Nacen por el DEBE
- Funcionamiento BILATERAL
- Funcionamiento BILATERAL
El saldo siempre
p expresa
p
el
valor del elemento en cualquier
momento
El resultado va en cuentas
diferenciales.
Cuentas de inventario
permanente o perpetuo
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Tema 4
15-16
Cuentas de
P. NETO
Funcionan administrativamente
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
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Libros de
Contabilidad
Libros
PRINCIPALES
Libros
AUXILIARES
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Tema 4
YFS.ULE 15-16
Libro DIARIO
Balance Inicial
Balances de Sumas y Saldos
Cuentas Anuales
Inventario de cierre
Tema 4
Balance
Cuenta de Prdidas y Ganancias
Estado de cambios del Patrimonio Neto
Estado de flujos de Efectivo (no oblig.en PGC de
Pymes)
Memoria
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YFS.ULE 15-16
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Recoge:
- Sumas de las anotaciones en el Debe y en el Haber
de cada cuenta utilizada en el Libro Diario
- Sus saldos
Doble finalidad:
- Tcnica (Balance de Comprobacin): Demuestra que se ha traspasado
correctamente la informacin del Libro Diario al Libro Mayor.
Tema 4
15-16
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YFS.ULE 15-16
15
E t d contable
Estado
t bl que explica,
li
comenta,
t ampla,
l desarrolla
d
ll ell resto
t de
d
los estados que forman las cuentas anuales.
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Tema 4
YFS.ULE 15-16
Libros
Auxiliares de
Contabilidad
Libro de caja
Libro de facturas emitidas
Libro de facturas recibidas
Libro de clientes
Libro de proveedores
Etc.
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
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Cdigo
cuenta
L. DIARIO
Fecha
cuentas cargadas
HABER
cuentas abonadas Cdigo
cuenta Y
Suma X = Suma Y
PARTIDA DOBLE: la suma algebraica de las cantidades deudoras debe ser igual
a la suma de las cantidades acreedoras
YFS.ULE 15-16
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Tema 4
1000
L. DIARIO
15/11/200X
570 Caja,
HABER
Bco, c/c,
572
1000
(570)
(572)
Debe
15/11/200X
Caja, euros
Banco, c/c
Haber
1.000
1.000
Tema 4
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Denominacin
de la cuenta
Tema 4
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YFS.ULE 15-16
Obligacin
de llevar
contabilidad
y persona
encargada
(art. 25.1 y 2)
Libros
obligatorios
(art. 25.1 y
art.26.1)
Tema 4
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ASPECTOS
REGULACIN
Libro de
Inventarios y
Cuentas
Anuales
(art. 28.1)
Libro Diario
(art. 28.2)
Forma de llevar -Con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
los libros
interpolaciones, tachaduras ni raspaduras.
(art. 29.1 y 2)
-Los errores u omisiones debern salvarse inmediatamente
que se adviertan.
-Las anotaciones contables debern ser hechas expresando
los valores en euros.
YFS.ULE 15-16
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Tema 4
ASPECTO
REGULACIN
Conservacin
C
i
(art. 30.1 y 2)
Los libros,
L
lib
correspondencia,
d
i documentacin
d
i y justificantes
j ifi
debern ser conservados durante seis aos a partir del
ltimo asiento realizado.
El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no
le exime de este deber.
Secreto
(art. 32.1 y 2)
Tema 4
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19
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Tema 4
Libro Mayor
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
Tema 4
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