Cronologa de los Impuestos en Colombia

EPOCA
AOS
Colonia

MARCO
SOCIO POLITICO
Ocupacin espaola en
tierras americanas
La rebelin de los
comuneros se gener debido
al incremento del impuesto
de la Armada de Barlovento.

Repbli
ca
1810
1850

Conformacin de la Nueva
Granada
Conformacin de la Gran
Colombia Constitucin de
Ccuta (1821)
General Simn Bolvar
(Presidente 1819-1830)
Francisco d Paula
Santander
(Presidente 1832-1837)
Congreso de Ccuta (1821)

HECHO TRIBUTARIO

El sistema impositivo colombiano fue

implementado por Espaa durante la
Colonizacin para financiar sus actividades y las
guerras que sostena por la lucha de territorios.
Despus de la independencia, el nuevo
gobierno decidi abolir algunos impuestos,
como el Tributo de indios.

La situacin fiscal a comienzos de la repblica

se mantuvo igual a la presentada durante la
colonia.
Se restableci el estanco de aguardiente en
algunas comarcas donde haba sido abolido, con
el consentimiento del libertador Simn Bolvar,
quien consideraba que la nueva repblica
necesitaba recursos para su organizacin.
En el gobierno de Santander se establece la
contribucin directa (impuesto sobre la renta)
tomado del modelo ingls, pero a raz de las
continuas guerras civiles no fue posible su
implementacin inmediata.
En el congreso de Ccuta se comienza a hacer
algunas modificaciones de importancia en la
estructura fiscal heredada de la colonia.
En lugar del tributo, declar a los indgenas
ciudadanos iguales en derechos, obligndolos
ahora a pagar los dems impuestos de los que
antes estaban exentos.
El impuesto de aduanas era el impuesto
indirecto ms importante del pas pero no
suficiente para satisfacer la necesidad de
recursos del estado.
Ley 30 de 1821, fij a nivel nacional un
impuesto a la renta o ganancias de los
ciudadanos.

Periodo
de 1850
a 1930

Constitucin de 1886
Primera Guerra Mundial
(1914-1918)

Se inicia la eliminacin de buena parte de los

impuestos que caracterizaron el perodo
espaol y el surgimiento de la tributacin
directa en Colombia.

La Misin Kemmerer, visita

por primera vez al pas en
1923.

Se mantienen del periodo espaol solo tres

grandes impuestos: aduanas, las salinas y el
papel sellado.

Los primeros treinta aos del siglo XX, son

permanentes las crisis fiscales generadas por
las cadas del impuesto de aduanas resultado
de la crisis del comercio exterior que impeda la
exportacin de caf, quina, tabaco, o de las
importaciones, resultado de la primera guerra
mundial.
Se implanta el impuesto directo a la renta bajo
la iniciativa del entonces ministro de hacienda,
el doctor esteban Jaramillo, considerado el
padre de la hacienda pblica en Colombia.
Por medio de la ley 56 de 1918 se estableci el
impuesto directo a la renta, que grava a cada
uno segn su capacidad.
Con la ley 56 de 1918 se configuraron ya varias
de las principales caractersticas del impuesto:
la universalidad de aplicacin y el principio de
residencia, la exencin de una renta mnima,
descuentos y exenciones por la actividad del
sujeto del impuesto.
La Misin Kemmerer dej una profunda huella
en la estructura institucional del Estado. Entes
como el Banco de la Repblica, la
Superintendencia Bancaria y la Contralora
General de la Repblica son resultado de sus
recomendaciones, aplicadas previamente en
otros pases latinoamericanos.

1942
Eduardo Santos Montejo

El sistema tributario de Colombia cambia

radicalmente, con la opcin de incorporar
nuevamente impuestos indirectos, entre ellos se
destaca el impuesto a las ventas.(decreto 1361)

se deroga al ao siguiente.
(Presidente: 1938-1942)

Segunda Guerra Mundial

(1939-1945)

1953

Gustavo Rojas Pinilla

(Presidente: 1953-1957)
Fin de la bonanza cafetera
(1955-1956)

Se expidieron los Decretos 2317 y 2615, con

los cuales se realiz una drstica reforma al
impuesto de renta y al rgimen de avalos
catastrales con el fin de afianzar las finanzas
municipales.
El gobierno aplica una sobretasa del 20% al
impuesto a la renta y a decreta una amnista
tributaria.

1974

Alfonso Lpez MIchelsen

(Presidente: 1974-1978)

Reforma de 1974, introducida mediante el

mecanismo de emergencia econmica:
Grav parcialmente el rendimiento de las
cuentas
corrientes y de ahorro en el sistema de valor
constante UPAC, y elimin tambin el sistema
que calculaba la renta de actividades ganaderas

1983

Belisario Betancur
(Presidente 1982-1986)
Tragedia de Armero
Toma del Palacio de Justicia.

1986

Decreto de emergencia econmica (Ley 9 y

14):
Se redujo la tasa marginal mxima del impuesto
a la renta a personas naturales de 56% a 49% y
adems se estableci el Impuesto al Valor
Agregado ( IVA) con una tasa nica de 10%,
exceptuando ciertos productos suntuarios.

Virgilio Barco Vargas

(Presidente: 1986-1990)

Con la Ley 75 de 1986: Se estableci un

sistema simplificado para la autodeterminacin
de los tributos por parte de los contribuyentes,

Asesinato de 4 candidatos
presidenciales a las
elecciones de 1990

Se unific la legislacin tributaria modificando

los procedimientos y reorganizando la
administracin de impuestos y aduanas, se
enfatiz en el control a la evasin y la elusin
fiscal.

Se busc devolverle neutralidad y equidad al

impuesto a la Renta, eliminando la doble
tributacin y reduciendo las tarifas para evitar
mayor evasin, simplificar y fortalecer el
sistema tributario, adecuar la estructura
tributaria a la movilidad internacional de
capitales.

1990

Csar Gaviria Trujillo

(Presidente: 1990-1994)
Nueva Constitucin Poltica
(1991)

Ley 49 de 1990: Se introducen importantes

cambios en el impuesto al valor agregado que
obedecieron al "Programa de Apertura
Econmica" del gobierno nacional de esos
aos, y cuya finalidad era garantizar los
ingresos corrientes del estado afectados por la
disminucin del impuesto a las importaciones y
al arancel de aduanas.
Su objetivo primordial fue el de fortalecer el
mercado de capitales reactivando el ahorro y la
inversin en la economa y perfeccionar el
sistema integral por inflacin, estimular la
inversin extranjera en el pas, establecer la
amnista de saneamiento de patrimonios en el
exterior.
Permiti declarar exentos de impuesto de renta
y complementarios a los fondos de inversin,
los fondos de valores y los fondos comunes que
administraran las entidades fiduciarias con el
objetivo de estimular el mercado de capitales.
Se modificaron las normas tributarias respecto a
los diferentes fondos de pensiones, de
inversin, de
valores, fondos comunes y se cre el fondo de
cesantas que orden la Ley 50, por otro lado
aument los agentes retenedores, tambin se
disminuy gradualmente el impuesto sobre
dividendos y participaciones (del 20% al 12%).

1992

Csar Gaviria Trujillo

(Presidente: 1990-1994)

Reforma Tributaria Ley 6 de 1992

Con esta reforma se hacen algunos
cambios sobre renta y complementarios,
ventas, timbre, procedimiento y aduanas, entre

ellas tenemos:
Excluye de la lista de contribuyentes a los
territorios indgenas, reas metropolitanas,
distritos, asociaciones de municipios,
comunidades negras, unidades administrativas
especiales y superintendencias.
Se incluyen como contribuyentes a las
empresas industriales y comerciales del Estado.
Se precisa el alcance de la fusin y la escisin
de sociedades.
Se regulan las donaciones y se favorecen
aquellas orientadas hacia las entidades de
educacin superior, ciencia y tecnologa.
Se faculta al Gobierno para establecer
retenciones a ingresos provenientes del
exterior.
Se excluyen del Impuesto a las Ventas
algunos bienes de la canasta familiar y la
maquinara agrcola no producida en el pas.
Dicha Ley incluye medidas sobre el rgimen
probatorio, investigaciones, control,
determinacin y discusin de los impuestos.

1994
A
1998

Ernesto Samper Pizano

(Presidente: 1994-1998)

Reforma Tributaria Ley 174 de 1994

Esta reforma consagra algunas decisiones:

Proceso 8000
El desmonte gradual de la provisin originada
en la valuacin de inventarios UEPS (Ultimas en
Entrar Primeras en Salir).
El manejo de costos y gastos.
Se precisa el tratamiento tributario para el
arrendamiento financiero y para la fiducia
mercantil.
Se faculta al Gobierno para dictar normas
sobre Retencin en la Fuente.

 Se unifican los ndices de Ajustes por Inflacin

entre lo contable y lo fiscal.

Reforma Tributaria Ley 223 de 1995

De esta reforma se resaltan las siguientes
medidas:
La empresa unipersonal se considera
asimilada a sociedad limitada y los consorcios
no sern contribuyentes del Impuesto de Renta.
Se establece una base alterna para la renta
presuntiva, sobre el patrimonio bruto, a fin de
contrarrestar el endeudamiento excesivo o las
cuentas ficticias.
Se define el tratamiento tributario a las
figuras del leasing y fiducia mercantil.
Nuevamente se ajusta el tema de las
donaciones para enfocarlas hacia las entidades
sin nimo de lucro de beneficio comn.
En Ganancias Ocasionales, se regresa al
esquema anterior de permitir la deduccin de
prdidas ocasionales contra ganancias
ocasionales y no contra renta ordinaria.
Se incorpora a la tarifa del Impuesto de Renta
una buena parte de la anterior contribucin
creada por la Ley 6a. de 1992, pasando la tarifa
del 30% al 35%.
Para fortalecer la inversin extranjera se
adoptan medidas que atenan los efectos
discriminatorios.
Se establece el rgimen de estabilidad
tributaria con el cual se pretende proteger a la
inversin extranjera mediante un porcentaje
adicional a la tarifa respectiva.

Reforma Tributaria Ley 383 de 1997

Esta Ley es el resultado de la cada de la
emergencia econmica decretada en el mes de

Enero de 1997 y la cual fue declarada

inexequible por la Corte Constitucional. En ella
se contemplan medidas enfocadas al aumento
del recaudo y a contrarrestar los altos niveles
de evasin y contrabando, algunas son:
Adopcin de la Tarjeta Fiscal con fines de
control sobre sectores proclives a la evasin.
Procedencia de costos, deducciones y
descuentos.
Limitacin al trmino de correccin de las
declaraciones tributarias.
Se restablece la penalizacin al contrabando
que se haba convertido en una simple
infraccin administrativa desde la expedicin
del Decreto 1750 de 1991.

Andrs Pastrana Arango

(1998-2002)

Primera Emergencia Econmica Nov.16

1998

Terremoto en el eje cafetero

(1999)

Se decret la emergencia para establecer el

impuesto a las transacciones bancarias
conocido como el Impuesto del Dos por Mil,
creado para solucionar los problemas del sector
financiero (Decretos 2330 y 2331 de Noviembre
16 de 1998).

Segunda Emergencia Econmica Enero

1999
Debido al terremoto del 25 de Enero de 1999,
en la zona del eje cafetero (departamentos del
Quindo, Risaralda, Caldas, Tolima y Valle); el
Gobierno expidi el Decreto 195 de Enero 29 de
1999 declarando la emergencia econmica,
social y ecolgica, la cual rigi hasta el 27 de
Febrero de 1999.

Reforma Tributaria Ley 488 Dic. de 1998

Con esta reforma se tomaron, entre otras, las
siguientes medidas:
Las cajas de compensacin familiar y los
fondos de empleados, as como las asociaciones
gremiales -que para ese entonces se
encontraban en el Rgimen Tributario Especialpasan a ser contribuyentes del rgimen
ordinario con respecto a los ingresos generados
por actividades industriales comerciales y
financieras distintas a la inversin de su
patrimonio.
Eliminacin del sistema de clculo de la renta
presuntiva sobre el patrimonio bruto.
Se hacen precisiones sobre el descuento
permitido por donaciones a entidades
universitarias.
Eliminacin de los Ajustes por Inflacin para
cuentas de resultado y para inventarios, se
dispone que esta medida tendra aplicacin
obligatoria en lo contable.
Las entidades del Rgimen Tributario Especial
no requieren la calificacin previa del Comit de
Entidades sin nimo de Lucro para gozar de las
exenciones.
Autorizacin de plazos adicionales para
invertir en las entidades sin nimo de lucro por
parte de la respectiva Asamblea General o del
rgano directivo que haga sus veces.

Ley Quimbaya Ley 608 de Agosto 8 del

2000
Con esta Ley se conceden beneficios tributarios
para reactivar la economa del Eje Cafetero
afectado por el desastre natural del 25 de Enero
de 1999.

Reforma Tributaria Ley 633 de Dic. de

2000
En esta oportunidad, las principales
modificaciones son las siguientes:
Las asociaciones gremiales, que haban
pasado al rgimen ordinario, retornan al
Rgimen Tributario Especial, con relacin a sus
ingresos generados por actividades industriales
comerciales y financieras distintas a la inversin
de su patrimonio.
Las actividades deportivas quedan en el
Rgimen Tributario Especial.
Se incluyen como nuevos contribuyentes a
los fondos de garantas de entidades financieras
y del sector cooperativo FOGAFIN y
FOGACOOP.
Se suprime la deduccin en el impuesto de
renta del IVA pagado en la adquisicin de bienes
de capital.
Para las entidades del sector financiero se
permite la deduccin de algunas provisiones
especiales dispuestas por la Superintendencia
Bancaria.

lvaro Uribe Vlez

(Presidente 2002-2010)
La seguridad Democrtica

Conmocin Interior y el Impuesto de

Patrimonio La necesidad de recursos
financieros rpidos hizo que el Gobierno
decretara la conmocin interior y reviviera el
Impuesto de Patrimonio (que existi hasta
1991)
Reforma Tributaria Ley 788 de 2002
Las principales novedades en materia del
Impuesto sobre la Renta, fueron las siguientes:
Se dispone que las cooperativas deben
destinar el 20% del remanente para programas
de educacin formal a efecto de que puedan

conservar el tratamiento de exento para el

beneficio neto o excedente.
Se establece el impuesto al Patrimonio
Se hacen precisiones sobre la determinacin
de la renta gravable para Fogafn y Fogacoop.
Deben calcularse intereses presuntos cuando
los socios hagan prstamos a las sociedades.

Reforma Tributaria Ley 863 de 2003

Las principales medidas resultantes, en lo
relativo al Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, fueron las siguientes:
Los ingresos no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional, as como las rentas exentas
que se encontraban en proceso de
marchitamiento son definitivamente
eliminadas quedando sin efecto la gradualidad
70%, 50% y 20% a tres (3) aos.
Se hacen precisiones para la determinacin
de la renta bruta en la enajenacin de activos
fijos en el sentido que ya no se acepta un precio
inferior al avalo o autoevalo catastral.
Se hacen ms rigurosos los requisitos para
tener derecho a renta exenta en el Rgimen
Tributario Especial, debido a la destinacin de
la totalidad del beneficio neto o excedente al
objeto social.
Las cooperativas de trabajo asociado pueden
dar el tratamiento a parte de los ingresos
percibidos como ingresos para terceros.

Juan Manuel Santos

(Presidente 2011-2018)
El Proceso de Paz en
La Habana - Cuba

Reforma Tributaria - Ley 1607 de dic. de

2012
Se modifican algunos aspectos del Estatuto

Tributario vigente desde 2010 (Ley 1413), en

especial los impuestos de renta y
complementarios, ventas, timbre y retencin en
la fuente.

Impuesto a personas naturales

El propsito es que las personas que ganen ms
paguen mayores impuestos, y viceversa. Se
crea el Imn (Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional). El nuevo impuesto regir para
quienes ganen ms de 3.6 millones de pesos al
mes, de ah hacia abajo se elimina por
completo la tributacin

Impuesto a las sociedades

Actualmente el impuesto de renta es del 33 por
ciento, en adelante pagaran solo 25 por ciento.
Pero se crea un nuevo gravamen: 9 por ciento
sobre las ganancias a travs del Cree
(Contribucin Empresarial para la Equidad).

Reforma del IVA

Actualmente se manejan siete tarifas diferentes
en trminos de Iva: cero por ciento, 1,6 por
ciento, 10 por ciento, 16 por ciento, 20 por
ciento, 25 por ciento y 35 por ciento. Para
simplificarlo reduce este impuesto a tres tarifas:
0%, 5% y 16%. Sin embargo, los IVA ms altos
del 20 por ciento, 25 por ciento y 35 por ciento
se aplicaran pero nicamente a los bienes de
lujo.

Ganancias ocasionales
Para estimular el pago de los impuestos se
reduce el pago por ganancia ocasional por la
venta de activos tenidos por ms de dos aos,
como es el caso de las viviendas. La tarifa pasa
del 33 por ciento al 15 por ciento para le venta
de sociedades y al 10 por ciento para la venta
de activos.

Normas
Mediante un conjunto de normas se evitar que
existan figuras a travs de las cuales las
empresas puedan tener tratamientos ms
favorables que otras y, a su vez, buscan
promover la cultura del pago de los tributos.

Katerin Galeano Rodriguez

Tributaria I- 2014
Agosto 5 de 2014

Conceptos clave:
Alcabala es una palabra de origen rabe, que sirve para designar el derecho que en
Espaa se exiga sobre el valor de todas las cosas muebles e inmuebles y los semovientes
que se permutaban o vendan.

Tributo de Indios: Consista en una cantidad fija que deba ser pagada por cada hombre
adulto indgena sin consideracin a su patrimonio u otros ingresos. El tributo era tasado
en dinero o en frutas, y en un primer momento fue percibido por los encomenderos.

A partir de 1821 (Congreso de Ccuta) y hasta que se crea el impuesto a las ventas en
1965, el impuesto de aduanas era el impuesto indirecto ms importante del pas pero
no suficiente para satisfacer la necesidad de recursos del estado.

Se llama estanco al monopolio en la produccin o venta de un determinado bien asumido

por el Estado u otorgado a particulares a cambio de un ingreso al fisco. Los estancos ms
comunes son los del tabaco, sellos postales y, en algunos pases, cerveza.

Una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria,

buscndose, a travs de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el
Estado por concepto de impuestos.

Tasa Marginal: Comnmente llamada una tasa de beneficio adicional, una tasa marginal
se utiliza en la contabilidad de la nmina de negocios para calcular la cantidad que paga
un empleado y cunto paga un negocio para los diferentes tipos de seguros, como el
seguro de salud o el seguro de vida, los fondos de jubilacin, el Seguro Social, etc

Apuntes:
El origen del impuesto de renta en Colombia se remonta a la Ley 30 de 1821, que fij a
nivel
nacional un impuesto a la renta o ganancias de los ciudadanos. En su art culo 10
estableci que
Toda clase de rentas o sueldos fijos, eventuales o que provengan de la industria de los
individuos, nada pagarn cundo no lleguen a $150 pesos anuales efectivos; de esta
suma hasta
mil pesos pagarn el dos por ciento y de mil pesos para arriba el t res por ciento de la
cantidad
excedente .
Durante el siglo XX se llevaron a cabo 24 reformas t ributarias en Colombia, de las
cuales 10 sucedieron en la primera mitad del siglo. Esto significa que hubo en promedio
1,6
reformas t ributarias por dcada, mient ras en la segunda mitad el promedio fue de 3,2.
La dcada
de los noventa (1991-2000) registr 8 reformas t ributarias, lo cual no t iene antecedentes
en la
historia del pas. En todas las reformas, el impuesto de renta ha sufrido innumerables
ajustes.

La gestin deKemmererfue altamente

exitosa. De los 10 proyectos de ley
que present le fueron aprobados los
siguientes 8 por el Congreso:
Ley 20 de 1923, orgnica del papel sellado
y del timbre nacional.
Ley 25 de 1923, mediante la cual se cre
el Banco de la Repblica.
Ley 31 de 1923, que fijaba el nmero y
nomenclatura de los ministerios.
Ley 34 de 1923, sobre formacin del
presupuesto nacional.
Ley 36 de 1923, sobre la administracin
y recaudo de rentas nacionales.
Ley 42 de 1923, sobre el Departamento
de la Contralora
Ley 45 de 1923, que origin la Superintendencia Bancaria.
Ley 46 de 1923, sobre ttulos negociables.

Bibliografa
Constanza Loreth Fajardo, Dora Cecilia Surez Amaya. Los impuestos en la poca
de la Independencia, su impacto social, evolucin e implicaciones en el sistema
tributario actual
Universidad Libre de Colombia. Criterio Libre Vol. 10 No. 16 Bogot
(Colombia)
Enero-Junio 2012 Pp. 293-316
Luis Ignacio Lozano Espitia, Maria Isabel Bueno. El impuesto de Renta en
Colombia:
Evolucin y distribucin de la carga entre los contribuyente. Revista Finanzas y
Poltica Econmica. volumen 2(1), 23-37, 2007
Daniel Sarmiento Pavas. La misin Kemmerer y el control estatal
Apuntes Contables- artculos
Rico Torres, Ceclia. Impuesto al Patrimonio en Colombia: 1936 2014 . Oficina de
Estudios Econmicos. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
El Marco Fiscal confirma la necesidad de reforma tributaria. Revista Portafolio
Junio 17 de 2014
Biblioteca virtual Luis ngel Arango. Presidentes Colombianos (1810 2014)
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/indice
Presidente Santos sancion como ley la reforma tributaria
Peridico el Colombiano
Informacin Contable y Tributaria al da
http://actualicese.com/actualidad/2004/12/26/04124/