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Universit Abdelmalek Essadi

Facult Polydisciplinaire de Larache


Matire : Comptabilit Gnrale I
Pr. EJBARI Abdelbar

Les oprations dachat et de vente

Gnralement les oprations qui interviennent


tout au long de lexercice pour la ralisation de
lactivit principale de lentreprise se traduisent
par des flux rels dachat et de vente de biens et
de services constats par des factures

La facturation
La facture est lun des documents essentiels
utilise dans lactivit de lentreprise, aussi fautil connatre ses fonctions, les diffrentes
catgories ainsi que les mentions obligatoires
quelles doivent comporter puisquelles sont un
lment de preuve en droit commercial et en
droit fiscal.

Les fonctions de la facture


Les oprations de livraison de biens et les
prestations de services, doivent tre constates au
moyen dun document appel facture.
Il sagit, dun document commercial mis par le
fournisseur, destin son client, qui indique le
dtail et les conditions de ngociation de
lopration ainsi que le montant payer.
La facture constate lobligation du dbiteur
(acheteur) au moyen de la formule DOIT . Suivie
du nom et de ladresse de celui-ci, au profit de
lmetteur (vendeur) pour quelle reprsente un
droit de crance.

Les mentions obligatoires porter sur facture


La facture doit comporter les mentions suivantes :
La date,
La dnomination : Facture ,
Un numro dordre,
Le nom ou la raison sociale du vendeur et de lacheteur,
Le numro dimmatriculation au registre du commerce,
La forme juridique, Le numro de la patente
Le mode et le dlai de rglement.
Le prix unitaire,
Les quantits factures,
Le montant hors taxes,
Les rductions ou majorations ventuelles (remises, frais de
transports),
Le taux de la TVA et le montant de la TVA,

Modle de facture
TransportCHARAF,SARL
15, Rue majd
RC n135
Patente n127
Fact n : 015

Marchandises
Remise 5 %

15/12/2012
DOIT : SAFARI CAR

Quantit

Prix Unitaire

3 000

10

Montant
30 000,00
- 1 500,00

Net commercial 1

28 500,00

Remise 10 %

- 2 850,00

Net commercial 2

25 650,00

Escompte 1 %

- 256,50

Net financier

25 393,50

TVA 20%

+5 078,70

Net payer TTC

30.72,20

Le traitement comptable
Il faut veiller bien utiliser les comptes dachats et
de ventes qui correspondent exactement aux
oprations conomiques effectues.
A - Les achats
Les achats se subdivisent en achats de biens non
immobiliss tels que les marchandises, les matires
premireset les achats de services. Ces emplois
dfinitifs reprsentent des dpenses externes
effectues par lentreprise. Ils sont comptabiliss
dans des comptes de charges.

6111- 6112
6121
6123
6125
6126

Achats de marchandises
Achats de matires premires
Achats demballages
Achats non stocks de matires et fournitures (ex. eau, lectricit
Achats de services (de travaux, dtudes, prestations diverses)

Lentreprise constate la rception de la facture adresse par le


fournisseur :
Une augmentation de ses charges, pour le montant hors taxes
(HT), enregistr au dbit dun compte achats correspondant ;
Une crance vis--vis de lEtat, pour le montant de la TVA
dductible, comptabilise au dbit du compte 44552 Etat, TVA,
rcuprable sur charges ;
Une dette envers son fournisseur, pour le montant toutes taxes
comprises (TTC), porte au crdit du compte fournisseurs , ou
dcaissement en cas de rglement au comptant enregistr au
crdit du compte de trsorerie (banque, caisses).

Le traitement comptable
B.2 Les ventes
Cest par cette activit que lentreprise ralise son objet et
assure son dveloppement. Le montant des ressources
dexploitation, que constituent les ventes est ventil dans
les subdivisons du compte 711/712

7111
7113
7121
7122
7124
7127

Ventes de marchandises
Ventes de marchandises ( ltranger)
Ventes de biens produits
Ventes de biens produits ( ltranger)
Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services
(agence de publicit, bureaux dtudes)
Ventes de produits accessoires (locations, commissions,
courtages, ports et frais accessoires facturs, etc).

Lentreprise constate lors de lenvoi de la facture son client :


Une augmentation de ses produits, pour le montant hors
taxes(HT), enregistr au crdit dun compte 711-712 ;
Une dette vis--vis de lEtat, enregistre dans le compte
4455 Etat, TVA, facture pour le montant de la taxe sur
la valeur ajoute collecte ;
Une crance sur son client, pour le montant toutes taxes
comprises (TTC), port au dbit du compte clients , ou
encaissement en cas de rglement au comptant enregistr
au dbit du compte de trsorerie concern (banque,
caisses).

Les enregistrements comptables des factures


Les

factures

peuvent

prsenter

des

situations

diffrentes telles que les factures simples, les factures


avec rduction et les factures avec majoration.
Les majorations sont constitues principalement par la
Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) que lentreprise joue
le rle de lintermdiaire de collecte pour le verser dans
le compte de lEtat.

Factures simples ne comportant ni rduction ni


majoration
1. Facture dachat vente

Exemple:
Le 25 mars, lentreprise SAHARA vend des marchandises
SADIK pour un montant de 5 000, facture nM250 payable
dans 2 mois.
La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pour
SADIK, une facture dachat.
Lenregistrement comptable constater dans le journal est le
suivant :

Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente


25.03
3421

Clients
7111

5 000

Ventes de marchandises
SADIK facture nM250

5 000

Chez SADIK : Client, facture dachat


25.03
6111

Achats de marchandises
4411

5 000
Fournisseurs

SAHARA facture nM250

5 000

Factures simples ne comportant ni rduction ni


majoration
1. Facture dachat vente

Exemple:
Le 5 fvrier, lentreprise SAFAR achte des marchandises
contre chque nV234 dun montant de 15 000 la socit
SALAM. Facture n001
La facture est pour SAFAR, une facture dachat ; pour SALAM
une facture de vente.
Lenregistrement comptable correspondant se prsente
comme suit:

Chez SAFAR : Client, facture dachat


05.02
6111
5141

Achats de marchandises
Banque
SALAM, facture n 001, chque n V234

15 000
15 000

Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente


05.02
5141

Banque
7111

Ventes de marchandises
SAFAR, chque nV234, facture n001

15 000
15 000

Factures avec rductions et/ou majoration


Les oprations dachats et de ventes donnent
couramment naissance des rductions de nature
commerciale ou financire.
Ces diminutions de prix prsentent un intrt
conomique aussi bien pour lentreprise qui les accorde
que pour le client qui en bnficie. Elles exigent un
traitement comptable particulier puisquelles peuvent
tre consenties au moment de la facturation initiale ou
ultrieurement, ce qui donnera lieu ltablissement de
factures davoir, afin de corriger les droits ou obligations
gnrs par lopration de dpart.

Les rductions de nature commerciale

On dnombre trois rductions de nature commerciale : les rabais, les


remises et les ristournes
Les rabais :
Ils sont des rductions pratiques exceptionnellement sur le prix de vente
convenu pour prendre en considration soit un dfaut de qualit, soit le
dfaut de non-conformit des marchandises livres, ou un retard de
livraison.
Exemple : rabais pour irrgularit du coloris dun tissu.
Les remises :
Elles sont des rductions pratiques sur le prix de vente courant pour
prendre en considration limportance de la commande ou la qualit du
client. Elles sont gnralement calcules par lapplication dun
pourcentage sur le prix normal de vente.
Exemple : remise de 10% pour les commandes suprieures 20 000.

Les rductions de nature commerciale

Les ristournes :
Les ristournes sont des rductions de prix calcules sur le
montant total des oprations ralises sur une priode
donne avec un mme client. Les ristournes sont le plus
souvent progressives, c'est--dire calcules en proportion
du chiffre daffaires de la priode.
Exemple : ristourne de 3% sur le chiffre daffaire de
lanne traite avec le mme client, si le C.A est
suprieure 300 000.

Mode de calcul
Les rductions commerciales se calculent en cascade
selon lordre tablie dans la facture, comme il figure sur
lexemple ci-dessous.
Montant brut HT
- Remise 1
= Net commercial 1
- Remise 2
= Net commercial 2
+ TVA
= Net Payer TTC

Les rductions de nature financire


Les usages commerciaux conduisent les entreprises accorder
leurs clients un escompte de rglement lorsque le dbiteur
sacquitte de sa dette avant le terme prvu (chance) ou au
moment de la facturation si le rglement seffectue au
comptant.
Mode de calcul
Lescompte de rglement se calcule toujours sur le net
commercial. Lorsque lescompte figure sur la facture initiale,
elle doit tre tablie en respectant lordre suivant tant.

Montant brut HT
- Rductions commerciales (rabais, remises et ristournes)
= Net commercial
- Escompte (rduction financire)
= Net financier
+ TVA
= Net Payer TTC

EXEMPLE :
SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois
de juin, ils ont ralis les oprations suivantes :
10 juin: SAAD adresse SADIK la facture de DOIT n 15 : Marchandises Brut H.T :
15 000, Remise 10%. TVA 20%.
18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT
n 11
: Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.
T.A.F:
Etablir les factures
Enregistrer les oprations dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD
Facture n : 11

18 juin
DOIT : SADIK

SAAD
Fact ure n : 15

10 juin
DOIT : SADIK

Marchandises

30 000,00

Marchandises

15 000,00

Remise 5 %

- 1 500,00

Remise 10 %

- 1500,00
13 500,00

Net commercial 1

28 500,00

Net commercial

Remise 10 %

- 2 850,00

TVA 20%

Net commercial 2

25 650,00

Net payer TTC

Escompte 1 %

- 256,50

Net financier

25 393,50

TVA 20%
Net payer TTC

+ 5078,7
30 472,2

+ 2700
16 200,00

La comptabilit de SAAD (Fournisseur) se prsentera ainsi :


10.06
3421

Clients
7111
4455

16 200,00
Ventes de marchandises

13 500,00

Etat, TVA, facture


Facture n 15 SADIK

2 700,00

18.06
3421
6386

Clients
Escompte accords
7111
Ventes de marchandises
4455

Etat, TVA, facture


Facture n 1& SADIK

30 472,2
256,50
25 650,00
5 078,7

La comptabilit de SADIK (Client) se prsentera ainsi :

10.06
6111

Achats de marchandises

13 500,00

34552

Etat, TVA, rcuprable sur charges

2 700,00

4411

Fournisseurs

16 200,00

Facture n 15 de SAAD
18.06
6111

Achats de marchandises

34552

Etat, TVA, rcuprable sur charges


7386

Escomptes obtenus

4411

Fournisseurs
Facture n 11 de SAAD

25 650,00
5 078,7
256,50
30 472,2

La facture davoir
Un avoir reprsente une somme dargent que le fournisseur doit son
client la suite dun vnement intervenu aprs la facturation.
Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit faire
lobjet de ltablissement dun document appel facture davoir ou
note de crdit .
Ce document est adress par le fournisseur au client dans les cas de :
Retour de marchandises ou de produits ;
Rductions commerciales complmentaires ;
Rductions financires supplmentaires ;
Retour demballages ;
Erreur de facturation lavantage du client.

Retour de Marchandise
Le retour de marchandises ou de produits doit seffectuer dans
les mmes conditions que lachat ou la vente dorigine.
Si une rduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle
doit tre dduite galement du prix brut des marchandises
retournes ;
Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit tre dduit
galement du net commercial des marchandises retournes.
En effet le fournisseur na pas supporter des rductions sur le
prix des marchandises qui ne lui sera pas pay. Le client na pas
percevoir un escompte sur une marchandise quil ne paiera pas.

Exemple ( suite de lexemple n1 :


20 juin : SAAD adresse SADIK une facture
d'AVOIR n1 conscutive au retour de
marchandises de 5 000 H.T (livraison du 18 juin).
T.A.F
Etablir lavoir
Enregistrer lopration dans le journal de SAAD et
de SADIK

SAAD
Av n : 1

Votre retour de m/ses


Remise 5 %
Net commercial 1
Remise 10 %
Net commercial 2
Escompte 1 %
Net financier
TVA 20%
Net votre crdit TTC

20 juin
AVOIR: SADIK

5 000,00
- 250,00
4 750,00
- 475,00
4 275,00
- 42,75
4 232,25
+ 846,45
5 078,7

La comptabilit de SAAD (Fournisseur) se prsentera ainsi


7111
4455
3421
6386

20.06
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Clients
Escomptes accords
AV n 1 SADIK

4 275,00
846,45
5078,7
42,75

La comptabilit de SADIK (Client) se prsentera ainsi :


20.06
7111
7386

Fournisseurs
Escomptes obtenus
6111
Achats de marchandises
34552
Etat, TVA, rcup. Charges
AV n 1 de SAAD

5078,7
42,75
4275,00
846,45

Rductions commerciales hors factures


Exemple n5 (suite 2) :
Les rductions commerciales supplmentaires, hors facture,
modifient les conditions commerciales de dpart ; elles
doivent tre comptabilises dans des comptes spcifiques.
Exemple :
25 juin: SAAD adresse SADIK une facture d'AVOIR n 2
constatant un rabais de 5 % sur le montant net des
marchandises conserves.
T.A.F
Etablir lavoir
Enregistrer lopration dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD
Av n 2

Rabais 5 % sur montant


net des marchandises
Conserves
(25 650 - 4 275) 5 %
Escompte 1 %
TVA 20%
Net votre crdit TTC

25 juin
AVOIR: SADIK

1 068,75
- 10,69
1 058,06
+ 211,61
1 269,67

La comptabilit de SAAD (Fournisseur) se prsentera ainsi


7119
4455
3421
6386

25.06
RRR accords sur ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Clients
Escomptes accords
AV n 2 SADIK

1068,75
211,61
1269,67
10,69

La comptabilit de SADIK (Client) se prsentera ainsi :


25.06
4411
7386
6119
34552

Fournisseurs
Escomptes obtenus
RRR obtenus sur achats de M/ses
Etat, TVA, rcuprable sur charges
AV n 2 de SAAD

1269,67
10,69
1068,75
211,61

Escompte hors facture


Lescompte supplmentaire, hors facture, se comptabilise dans les mmes
conditions que celles relatives la facture. Toute fois, il entrane :
Pour le fournisseur, une diminution de la TVA collecte et des crances
clients ;
Pour le client, une diminution de la TVA dductible et des dettes fournisseurs.
Exemple n5 (suite 3) :

19 juin : SAAD adresse SADIK une facture d'AVOIR n 3


constatant un escompte de 1% oubli sur la facture de DOIT n 15.
T.A.F
Etablir lavoir
Enregistrer les oprations dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD
Av n : 3

19 juin
AVOIR : SADIK

Escompte oubli
(13 500 1 %)

135

TVA 20%

+27

Net payer TTC

162,00

La comptabilit de SAAD (Fournisseur) se prsentera ainsi


19.06

6386
4455

Escomptes accords
Etat, TVA, facture
3421

135,00
27,00
Clients

162,00

AV n 3 SADIK

La comptabilit de SADIK (Client) se prsentera ainsi :


19.06

7111
6111
34552

Fournisseurs
Escomptes obtenus
Etat, TVA, rcuprable sur charges
AV n 3 de SAAD

162,00
135,00
27,00

Facturation du transport
Souvent, il se trouve que le lieu de la production des
marchandises est diffrent du lieu de leur vente ou de
consommation, cest pourquoi ces marchandises doivent
tre transporter de leur lieu dorigine vers leur
destination.
Lentreprise transporte les biens soit par ses propres
moyens : les frais supports constituent des frais
internes (salaires, prime dassurance, rparation ) ; soit
par lintermdiaire dun transporteur : les frais supports
constituent des charges externes.

Facturation du transport
Les frais de transport peuvent tre supports soit par le
fournisseur, soit par les clients.
clients
Lorsque le fournisseur vend des marchandises sont client, il
a le choix entre plusieurs conditions de transport :
Franco de port : le port est inclus dans le prix de vente ;
Port d : le port est la charge du client ;
Port forfaitaire : le fournisseur assure le transport par ses
propres moyens ; il facture le service rendu au client pour
un montant forfaitaire ;
Port pay : le fournisseur fait appel un transporteur ; il
facture son client le montant exact de la charge de
transport quil a support initialement.

Rgles de comptabilisation chez le fournisseur


Le fournisseur facture les frais de transport son client
uniquement dans les conditions port forfaitaire et port
pay..
pay
Port forfaitaire :
Le service rendu au client reprsente un produit
accessoire ; il est port au crdit du compte 71276
Ports et frais accessoires facturs pour son montant
hors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de
20%.

3411

Clients

7111

Ventes de marchandises

71276

Ports et frais accessoires facturs

4455

Etat, TVA, facture

Facture n..

Port pay :
lopration se droule en deux temps :
Lentreprise comptabilise la facture du transporteur. La
charge est porte au dbit du compte 61425/6
Transport sur achats /ventes et supporte la TVA 14%.

61425/6
34552

Transports sur achats / sur ventes


Etat, TVA, rcuprable sur charges
4411
5141

Fournisseurs
ou / banque

X
X
X
X

Facture n..

Lors de la facturation au client, les frais de port


sont transfrs pour le montant exact au crdit du
compte 61425/6 Transport sur achats /ventes ;
il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes : TVA
facture pour les ventes et TVA sur charges pour le
port

3421

Clients
7111
61425 /6
34552
4455

Ventes de marchandises
Transport sur achats / sur ventes
Etat, TVA, facture
Etat, TVA, rcuprable sur Charges
Facture n..

X
X
X
X
X

La comptabilisation chez le Client


Quel que soit le mode de transport (port d, port forfaitaire,
port pay). La facturation du transport chez le client
constitue toujours une charge pour ce dernier. Elle est
porte au dbit du compte 6142 transports et supporte la
TVA.

61425
34552
4411

Transport sur achats


Etat, TVA, rcuprable sur Charges
Fournisseurs
Facture n..

X
X
X

EXEMPLE
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres
moyens, le 05 mars CHAFIK adresse son client OUBAY la facture
suivante :
CHAFIK
Facture n 10
Marchandises
Remise 5%
Net commercial
Escompte 1 %
Net financier
Port forfaitaire
TVA 20%
Net payer TTC
Mode de reg. : Chque

05 mars
DOIT : OUBAY
1 750,00
- 87,50
1 662,50
- 16,62
1 645,88
+ 100,00
+349,176
2095.056

T.A.F :
Enregistrer les oprations dans la comptabilit de CHAFIK et de OUBAY

La comptabilit de CHAFIK (Fournisseur) se prsentera ainsi :

05.03
5141

Banque

2095,056

6386

Escomptes accords

16,62

7111

Ventes de marchandises

1662,50

71276

Ports et frais accessoires


facturs

100,00

Etat, TVA, facture

349,176

4455

Facture n10 OUBAY chque n

La comptabilit de OUBAY (Client) se prsentera ainsi

6111
61425
34552

05.03
Achats de marchandises
Transports sur achats
Etat, TVA, rcuprable sur charges
7386
Escomptes obtenus
5141
Banque
CHAFIK, facture n 10, chque n.

1 662,50
100,00
349,176
16,62
2095,056

EXEMPLE
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel DAWDI pour transporter des marchandises son client
OUBAY. DAWDI envoie par tlcopie la facture ci-dessous :
DAWDI
Facture n 205

20 mars
DOIT : CHAFIK

Transport de Marchandises
pour votre compte

200,00

TVA 14%

28,00

Net payer TTC

228,00

25 mars CHAFIK adresse son client OUBAY la facture suivante :


CHAFIK
Facture n D5
Marchandises
Remise 10 %
Net commercial
Escompte 1%
Net financier
TVA 20%
Port pay
Net payer TTC

25 mars
DOIT : OUBAY
2 000,00
- 200,00
1 800,00
- 18,00
1 782,00
+ 356,4
1 880,01
+ 228,00
2366,40

La comptabilit du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se prsentera ainsi :


20.03
3421

Clients
71243
4455

228,00

Prestations de services
Etat, TVA, facture
Facture n 205 CHAFIK

200,00
28,00

La comptabilit de CHAFIK (Fournisseur) se prsentera ainsi :


20.03
6142
34552

Transports
Etat, TVA, rcuprable sur charges
4411

3421
6386
7111
4455
61426

200,00
28,00
Fournisseurs

Facture n205 de DAWDI


25.03
Clients
Escomptes accords
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Transports sur ventes
Etat, TVA, rcuprable sur Charges
Facture nD5 OUBAY

228,00

2 366,40
18,00
1 800,00
356,4
200,00
28,00

La comptabilit dOUBAY (Client) se prsentera ainsi :

6111
34552
61425
7386
4411

25.03
Achats de marchandises
Etat, TVA, rcuprable sur charges
Transports sur achats
Escomptes obtenus
Fournisseurs
CHAFIK, facture nD5

1 800,00
384,4
200,00
18,00
2 366,40

EXERCICE N1
Pendant la premire quinzaine du moi de mai 2011, lentreprise
ESSADI a ralis les oprations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client SALHI (facture n20) : brut
33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le rglement de la facture est effectu
comme suit : 20 000 par chque bancaire n001(encaiss le jour
mme), 860 en espces (pice de caisse n119) et le reste dans 2
mois.
05-05 : achats de marchandises crdit au fournisseur SAMIR
(facture n15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port
(HT) 850, TVA sur port 14%.
08-05 : accord au client SALHI une remise de 2% calcule sur le
montant brut de la facture n 20 du 03 mai courant (Avoir n A5).
14-05 : vente de marchandises au client SALAM (facture n21) :
brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,
TVA sur port 14%. Le montant de la facture est rgl comme suit : 11
660,40 par chque bancaire n1140 et le reste crdit.

T.A.F :
1- tablir le dcompte des factures n20, 21,15 et lavoir n A5
2- Enregistrer les oprations ci-dessus au journal de
lentreprise ESSADI .
ESSADI
Fact. n :20

Marchandises

Net commercial

PORT

TVA 20%

03 mai
DOIT : SALHI

33 350,00

33 350,00

+700,00

+6810

ESSADI
mai
Facture : 15
SAMIR
Marchandises

05
DOIT:

Remise 5 %

- 2375,00

Net commercial

45 125,00

Escompte 2 %

- 902,5

Net financier

44 222,5

TVA 20%

+ 8844,5

PORT
TVA 14%

Net payer TTC

40 860,00

47500,00

Net votre crdit TTC

+850
119
54 036,00

1- Dcompte des factures


ESSADI
Fact. n :20

Marchandises

Net commercial

PORT

TVA 20%

03 mai
DOIT : SALHI

33 350,00

33 350,00

+700,00

+6810

ESSADI
Facture : 15

DOIT:

Marchandises

47500,00

Remise 5 %

- 2375,00

Net commercial

45 125,00

Escompte 2 %

- 902,5

Net financier

44 222,5

TVA 20%

+ 8844,5

PORT
TVA 14%

Net payer TTC

40 860,00

05 mai
SAMIR

Net votre crdit TTC

+850
119
54 036,00

ESSADI
08 mai
Avoir n A5
AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 2 %)
TVA 20%

667,00
133,40

Net votre crdit TTC

800,40

ESSADI
Facture : 21
Marchandises
Remise 2 %
Net commercial

14 mai
DOIT: SALAM
35 000,00
- 700,00
34 300,00

Escompte 1 %

- 343,00

Net financier

33 957,00

TVA 20%
PORT
TVA 14%
Net votre crdit TTC

+ 6791,4
+800
112
41 660,40

03.05
5141
5161
3421

Banque
Caisses
Clients
7111
4455
61426

20 000
860
20 000
Ventes de marchandises

33 350

6111
61425

Etat, TVA, facture


Transports sur ventes
Facture n20 SALHI
05.05
Achats de marchandises
Transports sur achats

45 125
850

34552

Etat, TVA, rcuprable sur Charges

8 963,5

7386
4411

Escomptes obtenus

7119

Fournisseurs
SAMIR, facture n 15
08.05
RRR accords sur ventes de marchandises

4455

Etat, TVA, facture

902,5
54 036

667
133,4

3421

Clients

7111
4455
61426
34552

AV n A5 SALIH
14.05
Banque
Clients
Escomptes accords
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Transports sur ventes
Etat, TVA, rcuprable sur Charges

5141
3421
6386

6 810
700

Facture n21 SALAM

800,4

11 660,4
30 000
343
34 300
6 791,4
800
112

EXERCICE N2
Lentreprise SAADA a adress lentreprise FADELA
les factures suivantes :
08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte
de rglement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n17, FADELA
a dj vers par chque une avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du
08/06), avoir n A6
T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture dAVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et lavoir du 12/06, au
journal des deux lentreprises.

SAADA
Facture : n 17

06 juin
DOIT: FADELA

SAADA
Avoir n A6

12 juin
AVOIR: FADELA

Marchandises

70 500,00

Votre retour de M /ses

38 500

Remise 10 %

- 7050,00

Remise 10 %

-3850

Net commercial

63 450,00

Net commercial

34 650

Escompte 1 %

- 634,5

Escompte 1 %

- 346,5

Net financier

62 815,5

Net financier

34 303,5

TVA 20%

+ 6860,7

Net votre crdit TTC

41 164,2

TVA 20%
Net payer TTC

+ 12 563,1
60 378,6

La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)


01.06
5141

Banque
4421

3421
4421

15 000

Client -avances et acomptes reus


/commandes en cours
FADELA, avance, Chque n
06.06
Clients
Clients -avances et acomptes reus sur
commandes en cours
Escomptes accords

6386
7111
4455

7111
4455
3421
6386

15 000

60 378,6
15 000
643,50

Ventes de marchandises

63 450

Etat, TVA, facture


Facture n17 FADELA
16.06
Ventes de marchandises
Etat, TVA, facture
Clients
Escomptes accords
AVOIR n A6 FADELA

12 563,1

34 650
6860,7
41 164,2
346,5

Enregistrement comptable chez FADELA (Client)


01.06
3411

Frs-avances et acomptes verss


sur commandes dexploitation
5141

6111
34552

7111
7386

15 000

Banque
Chque n SAADA
06.06

15 000

Achats de marchandises
Etat, TVA, rcuprable sur
charges
3411
Frs-avances et
acomptes verss sur
commandes
dexploitation
7386
Escomptes obtenus
4411
Fournisseurs
SAADA facture n17
16.06

63 450
12 563,1

Fournisseurs
Escomptes obtenus
6111
Achats de
marchandises
34552
Etat, TVA, rcuprable
sur Charges

41 164,2
346,5

AVOIR n A6 de SAAD

15 000

643,5
60 378,6

34 650
6860,7

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