PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 1

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION

1
1.1
1.101
1.10101
1.10102
1.10103
1.1010301
1.1010302
1.1010303
1.10103/ /01
1.10103/ /02
1.10103/ /03
1.10103/ /04

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Caja
Caja chica
Bancos
Agrcola
Amrica Central
Davivienda
Cuenta de ahorro corriente
Cuenta de ahorro programado
Cuentas corrientes
Depsitos a plazo

1.102
1.10201
1.10202
1.1020201
1.1020202
1.1020203
1.10202031
1.10203
1.10204
1.10205

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Cuentas Por Cobrar
Documentos Por Cobrar
Clientes
Empleados
GOES
Iva Percibido
Anticipos a proveedores
Prstamos y anticipos al personal
Otras cuentas por cobrar

1.103
1.10301
1.1030201
1.1030202
1.1030303

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

1.104
1.10401
1.1040101
1.1040102
1.10402
1.10403

IVA CRDITO FISCAL

IVA por compras
Internas
Importaciones
Retencin IVA
IVA remanente (Prximo periodo)

Cuentas por cobrar

Clientes
Empleados
Otros

1.10404
1.10405

Iva percibido
IVA retenido a terceros

1.105
1.10501
1.10502
1.10503
1.10504
1.105041
1.10504101
1.10504102
1.10504103
1.10504104
1.10504105
1.10504106
1.10504107
1.10504108
1.10504109
1.10504110

INVENTARIO
Almacn de Materias Primas, Insumos y Materiales
Almacn de Mercadera para la venta
Almacn de productos terminados
Almacn de productos en proceso
Materia prima en proceso

1.105042
1.10504201
1.10504202
1.10504203
1.10504204
1.10504205
1.10504206
1.10504207
1.10504208
1.10504209
1.10504210
1.10504211
1.10504212
1.10504213
1.10504214
1.10504215

Manos de obra en proceso

Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes
Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles

1.10504216

ISSS

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 2

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION
1.10504217

AFPs

1.10504218
1.10504219
1.10504220
1.10504221
1.10504222
1.10504223

Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades

1.105043
1.10504301
1.10504302
1.10504303
1.1050434
1.10504305
1.10504306
1.10504307
1.10504308
1.10504309
1.10504310
1.10504311
1.10504312
1.10504313
1.10504314
1.10504315
1.10504316
1.10504317
1.10504318
1.10504319
1.10504320
1.10504321
1.10504322
1.10504323

Gastos Indirectos Fabricacin en Proceso

Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes
Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles
ISSS
AFPs
Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades

1.106

ESTIMACIN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO

1.10601
1.10602
1.10603
1.10604

Almacn de Materias Primas, Insumos y Materiales

Almacn de Mercadera para la venta
Almacn de productos terminados
Almacn de productos en proceso

Otros

Otros

1.107
1.10701
1.10702
1.10703
1.10704

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Seguros
Alquileres
Papelera y tiles
Pago a cuenta Impuesto sobre la renta

1.108
1.10801
1.10802

ACCIONISTAS
Fundadores
Nuevos

1.2
1.201
1.20101
1.20102
1.20103
1.202
1.20201
1.2020101
1.2020102
1.20202
1.2020201
1.2020202

ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES INMUEBLES
Terrenos
Edificios

1.203
1. 20801
1. 20802
1. 20803

DEPRECIACIN ACUMULADA
Depreciacin de edificios
Depreciacin de mobiliario
Depreciacin de equipo

1.204
1.21001
1.21002
1.21003
1.21004
1.21005
1.21006

ACTIVOS INTANGIBLES
Derechos de Llave
Patentes y Marcas
Licencias y Concesiones
Programas y Sistemas
Amortizacin Acumulada Activos Intangibles
Deterioro de valor de activos intangibles

BIENES MUEBLES
MOBILIARIO
Mobiliario de oficina
Mobiliario de venta
EQUIPOS
Equipo de oficina
Equipo de transporte

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 3

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION
1.205

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO

PLAZO

1.20501
1.20502
1.2050201
1.2050202
1.2050203
1.20503
1.20504
1.20505

Cuentas Por Cobrar

Documentos Por Cobrar
Clientes
Empleados
GOES
Anticipos a proveedores
Prstamos y anticipos al personal
Otras cuentas por cobrar

1.206

TITULOS VALORES

1.206
1.206
1.206

1.3
1.301
1.30101
1.30102
1.30103
1.30104

OTROS ACTIVOS
CUENTAS DIFERIDAS
Gastos de Organizacin
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado

1.302
1.30201
1.30202

CUENTAS TRANSITORIAS

2
2.1
2.101
2.10101
2.10102
2.10103
2.10104
2.101/ /1
2.101/ /2
2.101/ /3

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PRESTAMOS Y SOBRE GIROS BANCARIOS
Sobre giros bancarios
Prstamos Bancarios
Prestamos no Bancarios
Otros prestamos
Agrcola
DAVIVIENDA
Hipotecario

2.101/ /4
2.101/ /5

Caja de Crdito
ACAMME

2.102
2.10201
2.10202
2.102021
2.102022
2.102023
2.10203
2.10204
2.10205

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Cuentas por Pagar
Documentos por pagar
Proveedores
GOES
Iva Percibido
Cartas de crdito
Pagares
Letras de cambio

2.103
2.10301
2.10302
2.10303
2.10304
2.10305

REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR

PAGAR A EMPLEADOS
Salarios
Comisiones
Bonificaciones
Vacaciones
Aguinaldos

2.104
2.10401
2.10402
2.10403
2.10404
2.10405
2.10406

ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES

Acreedores locales
Cuota patronal ISSS salud
Cuota patronal AFP
ANDA
CLESA
Intereses por pagar

2.105
2.10501
2.10502
2.10503
2.10504
2.10505

RETENCIONES Y DESCUENTOS
Cotizaciones al ISSS
Cotizaciones al AFP
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta
IVA retenido a terceros
Otras retenciones

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 4

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION

2.106
2.10601
2.10602
2.10603

IVA DEBITO FISCAL

Por ventas a consumidores
Por ventas a contribuyentes

2.107
2.10701
2.10702
2.10703
2.10704

IMPUESTO POR PAGAR

Impuesto sobre la renta
IVA por pagar (GOES)
Impuestos municipales
Provisin pago a cuenta

2.2
2.201
2.20101
2.20102
2.20103
2.20104
2.201/ /1
2.201/ /2
2.201/ /3
2.201/ /4
2.201/ /5

PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMOS Y SOBRE GIROS BANCARIOS
Sobre giros bancarios
Prstamos Bancarios
Prestamos no Bancarios
Otros prestamos
Agrcola
DAVIVIENDA
Hipotecario
Caja de Crdito
ACAMME

2.202
2.20201
2.20202
2.20203
2.20204
2.20205

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Cuentas por Pagar
Documentos por pagar
Cartas de crdito
Pagares
Letras de cambio

2.3
2.301
2.30101
2.30102
2.30103
2.30104
2.302

OTROS ACTIVOS
CUENTAS DIFERIDAS
Rentas Cobradas por Anticipado
Intereses Cobrados por Anticipado
Seguros Cobrados por Anticipado
CUENTAS TRANSITORIAS

2.30201
2.30202
3
3.1
3.101
3.10101
3.10102
3.10103
3.102
3.10201
3.10202
3.10203
3.10204
3.103
3.10301
3.10302

PATRIMONIO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL
Sr. xxxxxx

4
4.1
4.101
4.10101
4.10102
4.10103

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

COSTOS
COSTO DE VENTA
Mercadera
Servicios
Productos Terminados

4.102
4.10201
4.1020101
4.1020102
4.1020103
4.1020104
4.1020105
4.1020106
4.1020107
4.1020108
4.1020109
4.1020110

COSTO DE PRODUCCIN
Materia prima en proceso

SUPERVIT POR REEVALUACIONES

Terrenos
Mobiliario y equipo
Maquinaria
Otros activos
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
De ejercicios anteriores
Del presente ejercicio

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 5

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION

4.10202
4.1020201
4.1020202
4.1020203
4.1020204
4.1020205
4.1020206
4.1020207
4.1020208
4.1020209
4.1020210
4.1020211
4.1020212
4.1020213
4.1020214
4.1020215
4.1020216
4.1020217
4.1020218
4.1020219
4.1020220
4.1020221
4.1020222
4.1020223

Mano de obra directa en proceso

Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes
Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles
ISSS
AFPs
Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades

4.10203
4.1020301
4.1020302
4.1020303
4.102034
4.1020305
4.1020306
4.1020307
4.1020308
4.1020309
4.1020310

Gastos Indirectos de Fabricacin en proceso

Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes

4.1020311
4.1020312
4.1020313
4.1020314
4.1020315
4.1020316
4.1020317
4.1020318
4.1020319
4.1020320
4.1020321
4.1020322
4.1020323

Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles
ISSS
AFPs
Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades

4.103
4.10301
4.10302
4.10303
4.104
4.10401
4.10402
4.10403
4.10404
4.10405
4.10406
4.105

VARIACIONES EN COSTOS ESTIMADOS

En materiales en proceso
En mano de obra en proceso
En gastos de fabricacin en proceso
VARIACIONES EN COSTOS ESTANDAR
En cantidad de materiales en proceso
En precio de materiales en proceso
En cantidad de mano de obra en proceso
En precio de mano de obra en proceso
En eficiencia de gastos de fabricacin en proceso
Presupuestaria de gastos de fabricacin en proceso

4.2
4.201
4.20101
4.20102
4.20103
4.20104
4.20105
4.20106
4.20107
4.20108
4.20109
4.20110

GASTOS
GASTOS DE VENTA
Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes

Otros

Otros

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 6

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION

4.20111
4.20112
4.20113
4.20114
4.20115
4.20116
4.20117
4.20118
4.20119
4.20120
4.20121
4.20122
4.20123

Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles
ISSS
AFPs
Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades

4.202
4.20101
4.20102
4.20103
4.20104
4.20205
4.20206
4.20207
4.20208
4.20209
4.20210
4.20211
4.20212
4.20213
4.20214
4.20215
4.20216
4.20217
4.20218
4.20219
4.20220
4.20221
4.20222

GASTOS DE ADMINISTRACIN
Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones y honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Agua
Luz
Telfono
Combustibles y lubricantes
Depreciacin
Viticos
Alquiler
Indemnizacin
Papelera y tiles
ISSS
AFPs
Atenciones sociales
Seguros
Propaganda y publicidad
Incapacidades
Matricula de comercio

Otros

4.20223
4.20224
4.20225
4.20226
4.20227
4.20228
4.20229

Impuestos
Dietas

4.203
4.20301
4.20302
4.20303
4.20304
4.20305
4.20306

GASTOS FINANCIEROS
Intereses
Comisiones bancarias
Diferenciales bancarios
Gastos por activos recibidos en arrendamiento
Perdida en venta o retiro de activo
Gastos por deterioro de activos

4.204
4.20401
4.20402
4.20403

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto Sobre la Renta corriente
Impuesto Sobre la Renta diferido-activo
Impuesto Sobre la Renta diferido-pasivo

5
5.1
5.101
5.10101
5.10102
5.10103
5.102
5.10201
5.10202
5.10203

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

INGRESOS
VENTAS
Mercaderas
Productos Terminados
Servicios
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses bancarios
Comisiones
Diferenciales bancarios

5.2
5.201
5.202
5.20201

INGRESOS DE NO OPERACIN
DIVIDENDOS GANADOS
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos por Activos dados en Arrendamiento Financiero

Otros

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 7

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION
5.203
5.20301
5.20302

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ganancia en Venta de Activos Fijos
Indemnizaciones por Siniestros

Representa todos los bienes y derechos a favor de la sociedad, cualquiera

que sea su naturaleza y condiciones de pago.

5.20303

Ingresos no reconocidos en ejercicios anteriores

6
6.1
6.101

CUENTA LIQUIDADORA
CUENTA CIERRE
PRDIDAS Y GANANCIAS

6.101.01
6.101.02

Ejercicio Actual
Ejercicios Anteriores

1.1 ACTIVO CORRIENTE:

Rubro de agrupacin para las cuentas que registran los recursos que
razonablemente se esperan realizar en efectivo, venderse o consumirse
durante el ciclo normal de operaciones de la empresa, generalmente en un
ao.

7
7.1
7.101
7.10101
7.10102
7.10103

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN
Documentos Descontados
Juicios Pendientes
Mercaderas en consignacin

7.10104
7.10105
7.10106

Valores Recibidos En Garantas

Valores Dados En Garanta
Disponibilidades Por Crditos Obtenidos

7.2
7.201
7.20101
7.20102

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Documentos Descontados
Juicios Pendientes

7.20103
7.20104
7.20105
7.20106

Mercaderas en consignacin
Valores Recibidos En Garantas Por Contra
Valores Dados En Garanta Por Contra
Crditos Obtenidos Por Utilizar

NOTA: Desde el ao 2004 se hizo una nueva reestructuracin en la

presentacin del Balance General, El Estado de Ganancias y Prdidas los
cuales quedaran clasificados de la siguiente manera: Activo Corriente,
activo no corriente, pasivo corriente y pasivo no corriente; segn lo
expresan las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS FIBRAS NATURALES
1 ACTIVO

1.101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeos
gastos, el saldo disponible en bancos en las cuentas corrientes, de ahorro o
a plazo fijos en un periodo menor de un ao, en las entidades bancarias y
sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos de
dineros movilizados en caja, caja chica o bancos. Su saldo es Deudor
SE CARGAN: Con todo el efectivo percibido diariamente por los
distintos conceptos de ingresos propios de la empresa(ventas, honorarios
por servicios); el establecimiento del fondo de caja chica o su incremento o
el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos.
SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos,
remesas a bancos; la disminucin del fondo de caja chica o cuando se saca
dinero de la misma; el importe de cheques librados, retiros y las notas de
cargo emitidas por los bancos.
1.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros
deudores por causas distintas a la actividad principal de la entidad y
registra la venta de mercadera y servicios dados al crdito as mismo
registra los crditos amparados por documentos tales como letras pagares,
mutuos y otros, a plazos inferiores a un ao. Su saldo es Deudor
SE CARGAN: Por el valor de las ventas de las mercaderas y servicios
daos al crdito respaldado con documentos o sin el, anticipos a empleados
y cualquier otro crdito respaldado por la entidad.

PROFESOR MORIS RODRIGUEZ 8

CATALOGO Y MANUAL DE APLICACION

SE ABONAN: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los
clientes o deudores.
1.103 ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES :
Cuenta que registrar el importe total estimado para absorber Prdidas por
los documentos y cuentas incobrables, su saldo es acreedor.
SE CARGA: con la eliminacin de los saldos incobrables.
SE ABONA: con la provisin estimada de los valores incobrables y por
incrementos en la estimacin.
1.104 IVA CREDITO FISCAL
Esta cuenta registra el impuesto al valor agregado que la empresa paga en
la adquisicin (Compra) de mercancas, bienes o servicios por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado
retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios.
Su saldo es Deudor
SE CARGA: Con el pago del impuesto al valor agregado que pague la
entidad en concepto de compras, gastos y otros
SE ABONA: Por la acreditacin de impuesto en la declaracin mensual, el
IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre
compras.
1.105 INVENTARIO
Cuenta que registrar el costo neto de la adquisicin de las materias
primas, insumos, repuestos y accesorios, materiales, mercaderas para la
venta, etc., almacenados en las diferentes bodegas. Tambin representar el
valor de las compras sucesivas, que se den durante el ejercicio.
Finalmente, tambin representar el valor proveniente de los Costos de
Produccin, cuando sean trasladados a Artculos Terminados y en
Proceso. Su saldo es deudor.
SE CARGA: con el valor de las compras netas reales segn documentos
(Comprobantes de Crdito Fiscal) o de las importaciones segn el
costeo (retaceo); con los valores de las devoluciones sobre ventas, con el
costo de los fletes de entradas, y con los ajustes por sobrantes en el costo
fsico; tambin se carga la sub-cuenta de mercaderas para la venta y los
Artculos Terminados con los valores acumulados provenientes de los

Costos de Produccin y con todos los dems cargos en la adquisicin de

las mercaderas.
SE ABONA: con el valor de las salidas de bodega de materias primas,
insumos, repuestos y accesorios, materiales, mercaderas y con el
costo total de produccin, por el uso de materias primas o las ventas de
mercaderas; las devoluciones sobre compras, tambin por los faltantes en
el inventario fsico al cerrar el periodo contable.
1.106 RESERVA POR OBSOLESCENCIA DE MERCADERIAS :
Cuenta que registrar el importe total estimado para absorber prdidas,
provenientes de defectos en el proceso productivo; por cambios en la
tecnologa, cambios en las exigencias de los clientes por ser productos
perecederos, etc. Su saldo es acreedor.
SE CARGA: con la eliminacin del valor de aquellos productos y
mercaderas obsoletos.
SE ABONA: con la provisin estimada por obsolescencia de la mercadera
y por los incrementos en la estimacin.
1.107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales estn sujetos
a un diferimiento durante un plazo no mayor a un ao o mayor a este,
dependiendo del o de los periodos que se beneficiaran con el seguro, los
intereses o los alquileres pagados anticipadamente. Su saldo es Deudor.
SE CARGA: Con el pago de los seguros y los alquileres por adelantado.
SE ABONA: Con las cuotas de amortizacin establecidas por la empresa
1.108 ACCIONISTAS
Cuenta que registrar el valor pendiente de pago de las acciones suscritas
inicialmente y con las emisiones de nuevas acciones que componen el
capital variable. Su saldo es deudor.
Se carga: con el valor pendiente de cubrir por parte de los suscriptores y
por aquellas nuevas emisiones de acciones que la empresa realice.
Se abona: con el pago realizado por los accionistas al realizarse los
llamamientos de capital sea este el mnimo o el variable.

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1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

Rubro que agrupa los bienes muebles e inmuebles propiedad de la entidad,
cuyo propsito es servir a la prestacin de los servicios y a las dems reas
operativas.
1.201 BIENES INMUEBLES
Cuenta que representa la inversin total en terrenos, construcciones en
proceso y edificios adquiridas al costo de adquisicin o valor de mercado
cuando se refiera a una donacin necesaria para el desarrollo de sus
actividades; es decir, Incluye los recursos invertidos en existencias de
bienes inmuebles destinados para el uso o destinados a utilizarlos en
actividades administrativas o productivas, tales como: edificios, terrenos u
otras propiedades de igual naturaleza
Se carqa:
Con el costo de adquisicin de los terrenos, construcciones en proceso y
edificios adquiridos por la entidad, asi como por todas aquellas donaciones
de inmuebles recibidas, de los Organismos donantes.
Se abona:
Con la venta, donacin o destruccin de los bienes inmuebles adquiridos y
por ajustes de reclasificacin en el caso de las construcciones en proceso.
Saldo: deudor
1.202 BIENES MUEBLES
Cuenta que representa el valor total de mobiliario y equipo de oficina,
equipo de cmputo y de vehculos que la entidad posea valuados al costo
de adquisicin; es decir, Incluye el valor de las existencias de bienes
muebles destinados a la formacin de stock para el uso, destinados a
emplearlos en actividades administrativas o productivas, tales como
escritorio, sillas, maquinaria y equipo de oficina, equipo informtico,
vehculos, equipo de traccin y elevacin, herramientas y repuestos
principales u otros de igual naturaleza.
Se carqa:

Con el costo de adquisicin de los bienes muebles, ya sea que se adquieran

por compra o por donaciones de otros entes y que sean destinados para el
uso exclusivo de la entidad.
Se abona:
Con las salidas, por deterioro total de los bienes o por donaciones de los
mismos.
Saldo: deudor.
1.203 DEPRECIACION ACUMULADA

Esta cuenta se cargara con el valor acumulado de la depreciacin al

momento de efectuarse la venta, destruccin, retiro o mermas de los
activos despreciables. Su saldo es Deudor
SE CARGA: con el valor acumulado correspondiente a cada bien, cuando
sta haya sido vendida, perdido o destruido.
SE ABONA: con el valor de la cuota peridica anula a que se refiere la
ley del impuesto sobre la renta.
1.204 ACTIVOS INTANGIBLES
Son aquellos activos que representen la utilizacin de servicios o el
consumo de bienes; pero de los cuales se esperan que produzcan ingresos a
futuros y su aplicacin en resultado ser un gasto diferido hasta el ejercicio
en que se obtengan dichos ingresos. Su saldo es Deudor
SE CARGA: Con el valor comercial de cualquier otro activo intangible.
SE ABONA: Con la disminucin o liquidacin del valor de cualquier otro
activo intangible.
Su saldo ser deudor y representara el valor de cualquier otro activo
intangible, distinto de los ya detallados, al momento del balance.
1.205 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Se originan de las ventas al crdito respaldadas con documento o sin la,

prestacin de servicios y dems operaciones normales a un plazo mayor de
un ao. Su saldo es Deudor
SE CARGA: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con
documento o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crdito
respaldado por la entidad a un plazo mayor de un ao.

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SE ABONA: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los
clientes o deudores.

1.206 TITULOS Y VALORES:

Este rubro representa las inversiones que realice la sociedad, ya sea
participando en otras compaas adquiriendo bonos, cedulas hipotecarias o
cualquier otra inversin similar. Su saldo es deudor.
Se carga: con la adquisicin del titulo valor o apertura del documento.
Se abona: con el traspaso, endoso o venta del titulo valor o con el retiro de
los fondos invertidos.
1.301 CUENTAS DIFERIDAS:
Cuenta que registrar el valor de los costos y gastos cancelados
anticipadamente, y que por su naturaleza afecten las operaciones de
ejercicios futuros. Su saldo es deudor.
SE CARGA: con el valor de las erogaciones efectuadas anticipadamente
por diferentes conceptos.
SE ABONA: con el valor trasladado a su cuenta respectiva anualmente.
1.302. CUENTAS TRANSITORIAS:
Cuenta que registrar el valor de aquellas erogaciones realizadas en
carcter transitorio y pendiente de aplicar a su respectiva cuenta. Su
saldo es deudor.
SE CARGA: con el valor de las erogaciones, sujetas a investigacin y
aplicacin en las cuentas respectivas.
SE ABONA: cuando despus de la investigacin se determine su destino y
se realice el traslado a su cuenta respectiva.
PASIVOS
Representa el conjunto de deudas contradas por la empresa, originadas
por la adquisicin de bienes o servicios de terceros.

2. 1 PASIVO CORRIENTE:
Rubro de agrupacin para las cuentas que registran las obligaciones de
la empresa, cuyo vencimiento es de corto plazo, menor a un ao.
2.101 PRSTAMOS Y SOBRE GIROS BANCARIOS
Los prstamos bancarios Representan las obligaciones adquiridas por la
entidad ante una institucin financiera; y los sobre giros bancarios
representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria
autorizada por una entidad del sistema financiero. Su saldo es Acreedor
SE CARGA: por los pagos parciales o totales efectuados a las entidades
bancarias.
SE ABONA: Con las obligaciones adquiridas ante las entidades
financieras.
2.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior o
menor a un ao con los proveedores o acreedores y todos aquellos crditos
garantizados con letras de cambio, pagares, mutuos o cualquier otro
documento.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad
SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquiri la entidad por el
financiamiento obtenido.
2.103. REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR
Esta cuenta representa los salarios, vacaciones y aguinaldos que se les
debe de otorgar a los empleados.
SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones
por beneficios econmicos a empleados.
SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por
pagar en el corto plazo.
2.104. ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES
Esta cuenta representa las obligaciones derivadas de operaciones ajenas al
giro de la entidad.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad.

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SE ABONA: con el importe de los saldos adeudados.

2.105 RETENCIONES Y DESCUENTOS
Representa el importe de las retenciones hechas a las planillas, o a los
recibos de honorarios y arrendamiento, en concepto de impuesto sobre la
renta, del ISSS, de las asociaciones de fondos de pensiones, procuradura y
otros.
SE CARGA: Con los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa
entregue a los organismos o personas correspondientes.
SE ABONA: Con las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones
que efectu la empresa al pagar nomina, honorarios y arrendamientos.
2.106 IVA DEBITO FISCAL
Registra el IVA que se cobra a los consumidores finales o contribuyentes
por las ventas o servicios prestados.
SE CARGA: al liquidar el IVA correspondiente y con las devoluciones,
rebajas o descuentos sobre ventas.
SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crdito
fiscal a otros contribuyentes o consumidores finales
2.107 IMPUESTO POR PAGAR
Representa todos los impuestos pendientes de pago a los diferentes
organismos.
SE CARGA: Con el pago parcial o total de los impuestos vencidos a
cargo de la empresa.
SE ABONA: Con el valor de los impuestos vencidos y pendientes de
pago.
2.2 PASIVOS NO CORRIENTE
Rubro de agrupacin para registrar las deudas contradas, originadas por
operaciones comerciales, financieras o de cualquier otra ndole, con
garanta personal, prendaria o hipotecaria, cuyo vencimiento es superior a
un ao.
2.201 PRESTAMOS Y SOBRE GIROS BANCARIOS

Esta cuenta representa los saldos originados `por prestamos u otras

obligaciones de la empresa, contratados a u plazo mayor a un ao.
SE CARGA: Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que
vence dentro del trmino de un ao.
SE ABONA: Con los prstamos recibidos a ms de un ao.
2.202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo mayor a un
ao con los proveedores o acreedores y todos aquellos crditos
garantizados con letras de cambio, pagares, mutuos o cualquier otro
documento.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones que adquiri la entidad por
el financiamiento obtenido.
2.202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
Representan los prstamos a largo plazo de la empresa adquiridos ante una
institucin no financiera a un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: con el valor de la cancelacin del prstamo.
SE ABONA: con el valor de la obligacin adquirida
2.203 INGRESOS ANTICIPADOS DE LOS CLIENTES
Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera
anticipada, es decir que corresponden o deben considerarse en los
resultados del ejercicio o en periodos posteriores a aquel en el cual se
reciben.
SE CARGA: Con el importe de los productos o las ganancias que haban
sido recibidas anticipadamente y que corresponden a las utilidades del
ejercicio siguiente.
SE ABONA: Con el importe de las ventas pagadas de manera anticipada.
2.204 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Representa el importe de la provisin para obligaciones laborales, en
cumplimiento al art. 447 del cdigo de comercio y las de carcter
voluntario de la entidad.
SE CARGA: Con los pagos de indemnizacin y otras prestaciones
laborales por despidos.

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SE ABONA: Con los aportes patronales que efectu la empresa al pagar

nomina.
2.205 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un
ao, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general.
SE CARGA: Con el valor de la cancelacin total o parcial de las
obligaciones.
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones adquiridas mayor de un ao.
2.301. CUENTAS DIFERIDAS:
Cuenta que registrar el valor de las operaciones cobradas antes de su
vencimiento y que se trasladarn a la cuenta de productos o donde
corresponda. Su saldo es acreedor.
SE CARGA: con el valor respectivo a medida que venzan los plazos para
el cobro.
SE ABONA: con el valor recibido anticipadamente.
2.302. CUENTAS TRANSITORIAS:
Cuenta que registrar aquellos valores que por su naturaleza no pueden
aplicarse inmediatamente a una determinada cuenta; pero que se
contabilizarn en forma definitiva al establecer su origen o bien al
recibirse la autorizacin respectiva. Su saldo es acreedor.
SE CARGA: al determinar su origen o al obtener la autorizacin para su
aplicacin definitiva.
SE ABONA: con los valores de las transacciones pendientes de su
aplicacin definitiva.
3.101CAPITAL
Representa la aportacin de lo propietario, para la empresa.
SE CARGA: Con las disminuciones de capital
SE ABONA: Con los aumentos de capital.

2 SUPERVIT POR REEVALUACIONES

Se aplicara a las ganancias obtenidas por reevaluaciones de activos fijos o
fluctuaciones
de
mercado.
SE CARGA: Para liquidar la cuenta.
SE ABONA: Con la utilidad obtenida por los supervit
3.103 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Representa el valor aun no distribuido(o retenido) de las utilidades del
propietario.
SE CARGA: Para liquidar la cuenta
SE ABONA: Con la utilidad pendiente de distribucin obtenida en el
periodo.
3.104 RESERVAS
Representa el importe de las reservas legales u otras; o reevaluaciones.
SE CARGA: Con la liquidacin de las reservas.
SE ABONA: Con el monto correspondiente a las reservas.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (EGRESOS O
GASTOS).
Representa las cantidades invertidas en los costos y gastos, originadas en
el cumplimiento de la actividad econmica de la empresa o sociedad, las
cuales se liquidarn al final del ejercicio para obtener los resultados del
mismo.
4 COSTOS
4.101 COSTO DE VENTA:
Cuenta que registrar los costos de las mercaderas vendidas propiedad
de la empresa, durante el ejercicio econmico entregadas a los clientes,
tambin incluye los costos de las producciones terminadas, servicios
prestados, trabajos ejecutados. Su saldo es deudor.
SE CARGA: al realizar una operacin de venta, pero de conformidad al
costo de adquisicin de la mercadera; los costos de las producciones
terminadas, servicios prestados, trabajos ejecutados, registrada por la
empresa.
SE ABONA: con el valor acumulado y trasladado al final del ejercicio
econmico, y se liquida contra las cuentas perdidas.

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4.102 COSTO DE PRODUCCIN

Cuenta que registrar el valor acumulado en los tres elementos de costo,
que participan directa e indirectamente con el costo de produccin de los
productos o las mercaderas. Su saldo es deudor.
SE CARGA: con los diferentes costos en que se incurran en el proceso de
fabricacin de los productos propiedad de la empresa, los cuales
posteriormente sern vendidos.
SE ABONA: con el valor trasladado al final del ejercicio econmico, a las
sub-cuentas de Productos en Terminados y / o en Proceso para liquidarlos.
4.2 GASTOS
4.201 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIN
Muestra los gastos en los que incurre la empresa para distribuir y
comercializar sus productos. Su saldo es deudor.
SE CARGA: Con el valor de los gastos de comercializacin
SE ABONA: Con la liquidacin de los saldos al finalizar el ejerci
econmico.
4.202 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Registra los gastos correspondientes a la direccin general de la empresa.
Su saldo es deudor.
SE CARGAN: Las erogaciones relacionadas con la administracin
general de la empresa.
SE ABONA: La liquidacin de esta cuenta, contra la cuenta prdidas y
ganancias al finalizar el ejerci econmico.
4.203 GASTOS FINANCIEROS
Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener en
calidad de prstamo, capitales ajenos. Su saldo es deudor.
SE CARGA: Todos los gastos en que se incurra para la obtencin y el
mantenimiento de prstamos adquiridos por la empresa.

SE ABONA: La liquidacin del saldo de esa cuenta contra prdidas y

ganancias al finalizar el ejercicio econmico.
4.204 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este
concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Su saldo es
deudor.
SE CARGA: con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias
relativas a la utilidad fiscal del periodo
SE ABONA: al finalizar el ejercicio econmico.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS (INGRESOS DE
OPERACIN)
Rubro que agrupa todas aquellas fuentes de fondos o ingresos provenientes
de las actividades operacionales de servicio de la entidad.
5.1 INGRESOS
5.101 VENTAS
Se representa como la primera cuenta del estado de resultado; se registran
todas las ventas que realizamos a nuestros clientes ya sea al crdito o al
contado. Su saldo es acreedor.
SE CARGA: Al cierre del ejercicio para liquidarla
SE ABONA: Por las ventas realizadas a precio de ventas ya sea al crdito
o al contado.
5.102 INGRESOS FINANCIEROS
Registra aquellos ingresos procedentes de intereses percibidos por
depsitos bancarios, ttulos valores, entre otros. Su saldo es acreedor.
SE CARGA: El traslado de saldo de esta cuenta a la cuenta prdidas y
ganancias.
SE ABONA: El valor de los intereses ganados.
5.103 DIVIDENDOS GANADOS:

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SE CARGA: al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la

cuenta prdida y ganancias.
SE ABONA: con el valor de los dividendos que nos han sido decretados.
6 CUENTA LIQUIDADORA
6.1 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS O DE CIERRE
Rubro que agrupa la cuenta utilizada para liquidar las cuentas de resultado
deudoras y acreedoras para establecer la prdida o ganancia de la entidad.
6.101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultado,
pues al terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola
cuenta para comparar unos con otros y poder determinar las utilidades o
prdidas netas que hubieren.
SE CARGA: El traslado de todos los costos y gastos, y se abonan a las
cuentas que representan para liquidarlos; el resultado liquido se traslada a
la utilidad del ejercicio corriente.
SE ABONA: El traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que
representan para liquidarlos; el resultado de prdidas se traslada al rubro
de perdidas.
CUENTAS DE ORDEN
Este elemento es utilizado para controlar aquellas transacciones que no
cumplen con las condiciones para ser reconocidas como elementos de los
estados financieros y consecuentemente no pueden ser registradas en
cuentas de balances ni en las cuentas de resultados; es decir, esta cuenta se
presentar en el balance, sin formar parte del cuerpo, sino en la parte
inferior de los totales; pero antes de las firmas respectivas como una
informacin adicional.
CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO
Este rubro se utiliza para registra las contra cuentas de control de
informacin que debe ser revelada en los estados financieros, cuya
naturaleza es acreedora

CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO

Este rubro se utiliza para registrar las cuentas de control de informacin
que debe ser revelada en los estados financieros, cuya naturaleza es
acreedora Cuenta de orden por el contraro abonos con los importes de
beneficios a empleados que se van reconociendo en los estados financieros
que inicialmente se registraron en cuenta beneficio post- empleo
pendientes de reconocer"