CASO N 1

CALIFICACIN DE UNA OPERACIN

COMO EXPORTACIN
Con fecha 30.03.2011, la empresa
COMERCIAL ZENITH E.I.R.L. ha efectuado
la venta de repuestos para motores al Sr.
Washington Smith, chofer de una unidad
de transportes de la empresa ecuatoriana
ECUATRANSPORT que est de paso por
el Per y que est en reparacin en un
taller de Lima. Sobre el particular, nos
consultan, si dicha venta califica como
una exportacin.
SOLUCIN:
Para que una operacin califique como
exportacin, la misma debe cumplir con
ciertos requisitos y formalidades, como
por ejemplo que se formule una
Declaracin de Exportacin y que los
bienes se consuman de manera definitiva
en el exterior.
Sin embargo, tratndose de la operacin
que nos comenta la empresa COMERCIAL
ZENITH E.I.R.L. consideramos que la
misma no configura una exportacin, pues
no se tiene la certeza que los bienes
transferidos se consuman en el exterior o
en el pas; asimismo, no existe una
Declaracin de Aduanas que certifique la
salida de los bienes del pas.
En ese sentido, la venta realizada por la
empresa COMERCIAL ZENITH E.I.R.L.
califica como una operacin interna,
gravada con el IGV, debindose emitir en
ese caso, una boleta de venta, pues el
adquirente es un sujeto que carece de
RUC.

CASO N 2
BIENES QUE NO PUEDEN SER EXPORTADOS
La empresa JENKY S.R.L. desea saber, cules
son las mercancas cuya exportacin est
prohibida o restringida?

SOLUCIN:
De acuerdo a lo que indica el artculo 62
de la Ley General de Aduanas, la
exportacin definitiva no procede para:
.-Las mercancas que sean patrimonio
cultural y/o histrico de la nacin;

.- Las mercancas de exportacin

prohibida; y,
.- Las mercancas restringidas que no
cuenten con la autorizacin del sector
competente a la fecha de su embarque.
Caso N6 FORMALIDAD DE LA FACTURA DE
EXPORTACIN POR HOSPEDAJE
HOTELES AMRICA S.A.C. ha brindado
hospedaje a un turista no domiciliado, por un
lapso de 20 das, cobrndole una tarifa de US$
100 por da. Asimismo, le ha brindado
alimentacin por un valor total de US$ 500.
Sobre el particular, nos consultan, acerca de la
forma en que debe emitir el comprobante de
pago. Considerar que la operacin califica como
exportacin.
SOLUCIN:
Como se ha sealado en el desarrollo de
este captulo, los establecimientos de
hospedaje estn obligados a emitir a los
sujetos no domiciliados y a las Agencias
de Viajes y Turismo, en caso que aquellos
opten por un paquete turstico, una
factura en la que deber consignarse en
forma separada las sumas que
correspondan a los siguientes conceptos:
.-Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentacin prestado dentro
del establecimiento de hospedaje al sujeto
no domiciliado alojado en dicho
establecimiento
QU ES EL SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR?
El Saldo a Favor del Exportador es un
mecanismo tributario que busca
compensar y/o devolver al exportador, el
Crdito Fiscal del IGV generado por sus
operaciones de exportacin, estando
constituido por el monto del Impuesto
General a las Ventas (IGV e IPM) que
hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a
las adquisiciones de bienes, servicios,

contratos de construccin y las plizas de

importacin.
CUL ES LA OPERATIVIDAD DEL
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR?
Son:
.--determinacion del saldo a favor del
exportador
.Deduccion del impuesto bruto del iIGV
.-- Compensacin del saldo a favor
materia del beneficio
.Devolucion del saldo a favor de materia
de benefico
EXISTE UN LMITE DEL MONTO A
COMPENSAR O SOLICITAR EN
DEVOLUCIN?

EXPORTACIN DE SERVICIOS DE
HOSPEDAJE
El Gerente General de la empresa
HOSPEDAJE MARIA FERNANDA S.R.L nos
comenta que durante el mes de Febrero
2011 ha prestado servicios de alojamiento
y alimentacin a un grupo de 10 turistas
extranjeros por un lapso de 25 das,
asimismo prest los mismos servicios por
un lapso de 15 das a una delegacin de
estudiantes universitarios de Tacna que se
hosped en el establecimiento, por lo que
efectu las ventas y compras que por
anexo N 01 y 02 se adjunta.
Al respecto nos pide asesora para
determinar el saldo a favor del exportador.
Considerar que en el 2010, la empresa
obtuvo prdida tributaria por lo que en el
mes de Febrero 2011 ha determinado un
P/A/C de Impuesto a la Renta por S/.
1,700.