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Msc. William Nuez D.

COMPETENCIA:

El estudiante debe tener la capacidad


para procesar reportes contables con
informacin confiable aplicando una
contabilidad a base devengado.

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ASIENTO DE AJUSTES:

Se denominan asientos de ajuste al


conjunto de operaciones o transacciones
practicadas peridicamente en una
empresa,
aplicando
la
base
del
devengado con la finalidad de determinar
razonablemente
las
variaciones
patrimoniales y los resultados obtenidos en
esta.
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OBJETIVOS:

1. Determinar los resultados obtenidos en una


empresa aplicando la base de contabilidad
del devengado.
2. Determinar
la
situacin
patrimonial
y
financiera
de
una
empresa
a
una
determinada fecha, incluyendo operaciones
de devengamiento.
3. Verificar y corregir (cuando corresponda) la
exactitud de las partidas registradas.

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CARACTERISTICAS:

Las principales caractersticas que identifican a


los asientos de ajuste son:
Se preparan sobre la base del devengando
(Las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si fueron cobradas o pagadas).
Se incorporan operaciones pendientes a una
determinada fecha.

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Se efectan regularizaciones de saldos en ciertas


cuentas que a determinada fecha no son correctos
(Es decir pueden estar en menos o ms, como
tambin exponer saldos deformados).
Se preparan peridicamente (Recomendable
incorporar en la contabilidad mensualmente).

Se preparan en comprobantes de diario traspaso


(Porque no existe movimiento de fondos).
Se reconocen operaciones emergentes de la
aplicacin de disposiciones jurdicas (tributarias y
sociales).
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Relacin y aplicacin de normas contables


Los asientos de ajuste como cualquier otra clase
de registros contables, necesariamente deben
estar acordes con normas de contabilidad
emitidas en el pas de origen.
Tales pronunciamientos
obligatoria.

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son

de

aplicacin

ASIENTOS
DE AJUSTES

Los que se efectan al finalizar un periodo


contable, con el fin de actualizar todas
las cuentas.
Depreciacin
de Activos
Fijos

Ingresos
Acumulados

Gastos
Acumulados

Inventarios
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Actualizacin
de Activos y
Pasivos

Provisin de
Cuentas
Incobrables

Gastos
Diferidos

Ingresos
Diferidos

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Cuenta Caja:
Es preciso practicar una operacin que recibe el
nombre de arqueo de caja.
Expresa la existencia en efectivo.

Es necesario comprobar la veracidad de dicho


saldo si corresponde al numerario que existe en la
caja.
NOTA: Los Arqueos de Caja son sorpresivos, no se
debe informar al cajero que se le va a practicar
un arqueo.
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Control interno sobre el efectivo


Los objetivos de un eficaz sistema de control
interno sobre el efectivo se pueden resumir en
dos:
1. Salvaguardar el efectivo
2. Lograr una contabilidad ms precisa

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OBJETIVOS:
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Se deben dictar polticas por escrito que determinen los


procedimientos de recaudacin, custodia y desembolsos
del efectivo, as:
Segregar las funciones financieras, especialmente las
que se refieren a la recaudacin del efectivo y al
registro contable.
Conseguir que el efectivo recaudado durante el da sea
depositado, a ms tardar, el siguiente da, en forma
intacta.
Exigir que todo desembolso se haga a travs de cheque
girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento,
consten por lo menos la firma de dos funcionarios
autorizados.
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Arqueo de caja.
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Entendemos por arqueo de caja el recuento


material del dinero en efectivo.
Al terminar el ejercicio, se pueden presentar 3
casos:
1) Que el valor del arqueo coincida con el saldo
de la cuenta de Caja.

No es necesario hacer ajustes, puesto que no


hay diferencia.

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2) Que el valor del arqueo sea menor que la


cuenta de Caja; esta diferencia es un faltante.
Puede tener un origen en:
Operaciones no reportadas por el cajero.
Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas
de ms.

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Faltante no reportado por el cajero.


El valor del faltante por operaciones no
reportadas se abona en la cuenta de Caja y se
carga en las cuentas que procedan en cada
caso.

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Ejemplo:
Saldo de Caja, segn el mayor

$ 200.000

Existencia en Efectivo y otros, segn arqueo


FALTANTE DE CAJA

195.000
$

5.000

El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pago


de una letra de cambio que, por esa misma
cantidad, no report el cajero. (Explicar con T)
El Asiento de AJUSTE sera:
Documentos por Pagar $ 5.000
Caja .....
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$ 5.000

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Faltante por cantidades dispuestas por el


cajero o pagadas de ms.
Se abona en la cuenta de Caja y se carga en la
cuenta personal del cajero para asentar la
obligacin que tiene de pagar dicho faltante.

Ejemplo:
Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja

$ 35.000

Existencia en Efectivo, segn arqueo


FALTANTE DE CAJA

33.000
$

2.000

El asiento de ajuste sera:


Deudores Diversos (Nombre Cajero) $ 2.000
Caja .....
$ 2.000
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3) Que el valor del arqueo sea mayor que la cuenta


de Caja; esta es un sobrante.
Puede ser por las siguientes razones:
Cobros no reportadas por el cajero.
Cantidades cobradas dems por el cajero.

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Sobrante por operaciones no reportadas por


el cajero.
El valor del sobrante por operaciones no
reportadas se carga en la cuenta de Caja y se
abona en las cuentas que proceden, en cada
caso.

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Ejemplo:
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Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja

Existencia en Efectivo, segn arqueo

$ 30.000

45.000

SOBRANTE DE CAJA

$ 15.000

El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe a una


venta de mercancas de ltimo momento por
$8.000,00 y al cobro de una letra de cambio con
valor de $ 7.000.00 no reportados por el cajero.

El AJUSTE para registrar


reportadas, es el siguiente:

las

Caja . $ 15.000
Ventas .
Doc. x Cobrar ..
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operaciones

8.000
7.000

no

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Sobrante por cantidades cobradas de ms


por el cajero.
Cuando no se logre determinar el origen del
sobrante, su valor se debe considerar como una
utilidad.
Ejemplo:
Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja

Existencia en Efectivo, segn arqueo

SOBRANTE DE CAJA

8.000
8.020

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El ASIENTO DE AJUSTE para registrar el sobrante es:


Caja . $
Otros Ingresos
(Sobrante de Caja)
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20

$ 20

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EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA


En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de
Contabilidad.

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AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS


Cuenta Bancos.

El saldo de la cuenta representa el valor del


efectivo depositado en distintas instituciones
bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que
dicho saldo no coincide con el valor de los
estados de cuenta de los bancos que manejan
los fondos de la empresa.

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Ventajas de mantener Valores en los Bancos:


La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y
eficaz costumbre, puesto que stos disponen de
sofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garantizan
la integridad del depsito.
Al tomar la decisin de abrir una cuenta bancaria, se
deben considerar las siguientes ventajas:
Sirve como medio de control interno.
Evita la posible sustraccin de dinero.
Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que
generan una renta financiera
Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de
servicios bsicos, impuestos, aportes al IESS, uso de
tarjetas de crdito, cajeros automticos, etc.
Brinda la posibilidad de contratar prstamos bancarios.
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Motivos de diferencias entre Saldos contables y


estado de cuentas:

a) Qu existan cheques expedidos an no


cobrados por las personas a quienes se dieron.
b) Que la diferencia sea por valores que el
banco aumenta en nuestra cuenta.
c) Que la diferencia sea por prestacin de
servicios que el banco descuenta de nuestra
cuenta de cheques.
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Cheques expedidos an no cobrados.


Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no
coincida con el valor de los estados de cuenta,
por existir cheques expedidos que an no han
cobrado las personas a quienes se dieron, no es
necesario hacer ajustes, puesto que, al ser
cobrados, el saldo queda correcto.

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Valores que el Banco aumenta en nuestra cuenta.


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Pueden provenir de:


Intereses de inversiones a plazo fijo,
Intereses por los valores que mantenemos
depositados en la cuenta,
Bonificacin
improcedente
de
comisin
cobrada por cheques devueltos por falta de
fondos, etc.
El valor que el banco nos aumenta, se debe
cargar en la cuenta de Bancos y abonar en la de
Ingresos Extraordinarios u Otros Ingresos.
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Ejemplo:
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El Saldo de la cuenta Bancos, segn el Mayor.


Saldo segn estado de cuentas del Banco.
Comisin por Cheques devueltos
por falta de fondos, la cual no procede.

$ 120.000,00
121.000,00
$

1.000,00

El ajuste para registrar la bonificacin anterior, es el


siguiente:
Bancos ... $ 1.000,00
Otros Ingresos ....
Bancos
S) 120.000
T)
1.000
121.000
Saldo
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$ 1.000,00

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Prestacin de servicios que el banco descuenta


de nuestra cuenta.

Razones por lo que el banco nos descuenta:


Por cobranza de documentos,
Situacin de fondos,
Manejo de cuenta de cheques,
Libramiento de cheques sin fondos,
Impresin de chequeras especiales,
Alquiler de cajas de seguridad, etc.
El valor del Banco se carga en la cuenta de
Gastos Extraordinario u Otros Gastos que
corresponda y abonar en la de Bancos.
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El Saldo de la cuenta Bancos, segn el Mayor.


Saldo segn estado de cuentas del Banco.
Cargo por situacin de fondos
869,57
Prestacin de servicios
130,43

$ 180.000,00
179.000,00
$

1.000,00

El ajuste para registrar el cargo por situacin de


fondos e IVA, es el siguiente:
Otros Gastos ....... $1.000,00
- Situacin de fondos . 869,57
- Prestacin de servicios 130,43
Bancos ... $ 1.000,00
Bancos
S) 180.000 1.000
179.000
Saldo
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EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA.


En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de
Contabilidad.

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Uno de los activos ms grandes en las Empresas de


ventas al por menor o al por mayor es el Inventario de
mercancas.
Las ventas de estas mercancas con precios por
encima del costo es la fuente principal de ingresos.

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AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACN


Cuenta de Almacn.

El saldo de la cuenta de Almacn constituye la


existencia de mercancas.
Dicho saldo no siempre coincide con el valor del
inventario fsico.

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Los motivos son los siguientes:


Que haya mercancas en malas condiciones;
por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc,.
Que haya mermas de mercancas; esto sucede
cuando la mercanca se despacha por peso o
medida, y tambin cuando ella es susceptible
de volatilizarse.
Que haya
mercancas.

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sin

justificacin

faltantes

de

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El asiento de ajuste, por los conceptos anteriores,


se hace con abono en la cuenta de Almacn
para dar salida a la mercanca que ya no existe o
se encuentra en malas condiciones; con cargo
en la de Gastos de Ventas cuando el faltante se
justifique como normal.

O en Deudores diversos cuando se compruebe


que el almacenista es el responsable.

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Ejemplo:
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El Saldo de la cuenta Almacn, segn el Mayor.


Existencia de Inventarios segn Inventario Fsico.
Faltante

$ 126.000,00
120.000,00
$ 6.000,00

Para saber las causas que originaron dicho faltante,


se compar la existencia de las diferentes unidades
con la de las subcuentas del Mayor auxiliar
correspondiente, procedimiento por medio de lo cual
se descubri:
1) Que en el inventario fsico no se tomaron en
cuenta mercancas en malas condiciones por un
valor de $ 1.200.
2) Que hubo mermas por $ 300.
3) Que faltaron mercaderas sin justificacin por
$4.500.
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Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, son los


siguientes:
1) Gastos de Venta. $ 1.200,00
Inventarios ................
2) Gastos de Venta. $
Inventarios .

300.00

3) Deudores Diversos.. $ 4.500,00


(Nombre Bodeguero)
Inventarios .
Inventarios
S) 126.000
Saldo Real 120.000
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1.200
300
4.500
6.000

1.200,00
300,00

4.500,00