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EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
Los pases deben establecer polticas y estrategias efectivas para
afrontar las exigencias del sistema de las finanzas pblicas, las cuales deben
enmarcarse en los derechos y garantas consagradas constitucionalmente de
acuerdo a sus organizaciones jurdicas y sistemas tributarios. Es as, como las
polticas fiscales deben argumentarse y adecuarse a las necesidades
colectivas y condiciones imperantes del pas, en la bsqueda de soluciones
efectivas en relacin con los problemas de financiamiento del gasto pblico, sin
perder de vista la globalidad de sus repercusiones.
Por consiguiente, el diseo y la implantacin de este tipo de polticas
requieren del anlisis riguroso de las necesidades de la colectividad, la visin
integral del manejo de las finanzas pblicas y la determinacin de los efectos
internos y externos de la actividad econmica del pas, tomando en cuenta
aspectos relacionados con los costos econmicos y sociales de los ajustes
tributarios, la temporalidad de los mismos y la credibilidad en su ejecucin, con
la conviccin de que dichas medidas son necesarias para la proteccin de los
intereses de la nacin y su economa en general.
En su incesante bsqueda de recursos para satisfacer las necesidades
de la colectividad, los pases adoptan medidas para buscar nuevas fuentes de
ingresos y optimizar las ya existentes, entre las cuales se destaca
el
fuentes de ingresos y optimizar las ya existentes. Es por tal motivo, que a partir
del ao 1989 se inicia una de las ms profundas reformas tributarias realizadas
en el pas, en la que se evidencia la intencin de la Administracin Tributaria de
mejorar y establecer mayores controles en el Sistema Tributario Venezolano.
Desde entonces el gobierno venezolano busca la elevacin de la carga
tributaria no petrolera del pas, para hacerla comparable con la registrada por
otros pases de economas similares. En este sentido, los impuestos han sido
motivo de constantes anlisis, revisiones y actualizaciones para contribuir con
el mejoramiento de los niveles de recaudacin e incrementar los recursos del
Estado venezolano para la atencin de las necesidades que a ste le ataen.
Es por ello, que en Venezuela, comienza a tomar relevancia las reformas de
las leyes, como es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y la creacin
de un impuesto que grava las grandes transacciones financieras en los
trminos previstos en esta Ley.
Capitulo I
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, publicada en
Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.201 de fecha 30 de diciembre de 2015.
Dicha Ley establece que las personas jurdicas y sujetos especiales debern
cancelar el 0,75% por transacciones bancarias,
Hecho Imponible
Constituyen hechos imponibles de este impuesto:
1. Los dbitos en cuentas bancarias, de corresponsala, depsitos en custodia
o en cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos,
fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro
instrumento financiero, realizados en bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesin de cheques, valores, depsitos en custodia pagados en efectivo y
cualquier otro instrumento negociable, a partir del segundo endoso.
3. La adquisicin de cheques de gerencia en efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones
financieras, entre ellas mismas, y que tengan plazos no inferiores de dos 02
das hbiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, an cuando
no exista un desembolso a travs de una cuenta.
6. La cancelacin de deudas efectuadas sin mediacin del sistema financiero,
por el pago u otro medio de extincin.
7. Los dbitos en cuentas que conformen sistemas de pagos organizados
privados, no operados por el Banco Central de Venezuela y distintos del
Sistema Nacional de Pagos.
8. Los dbitos en cuentas para pagos transfronterizos.
Sujetos Pasivos
Son contribuyentes de este impuesto:
1. Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica,
calificadas como sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a
sus cuentas en bancos o instituciones financieras.
sistemas organizados de
abstendrn de procesar
se ordene simultnea y
que recaiga sobre tales
Artculo 7
Los Agentes de Retencin o Percepcin
La Administracin Tributaria podr designar agentes de retencin o percepcin
del impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley a
quienes intervengan en actos u operaciones en las cuales estn en condiciones
de efectuar por s o por interpuesta persona la retencin o percepcin del
impuesto aqu previsto.
CAPTULO III
DE LAS EXENCIONES
Artculo 8
Exenciones
Estn exentos del pago de este impuesto:
1. La Repblica y dems entes polticos territoriales.
2. Las entidades de carcter pblico con o sin fines empresariales, calificadas
como sujetos pasivos especiales.
1. Cada da, el impuesto que recae sobre los dbitos efectuados en cuentas de
bancos u otras instituciones financieras.
2. Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al Valor
Agregado para Contribuyentes Especiales, el impuesto que recae sobre la
cancelacin de deudas mediante el pago u otros mecanismos de extincin, sin
mediacin de bancos u otras instituciones financieras.
La declaracin y pago del impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria Nacional mediante Providencia de
carcter general.
Artculo 17
Transferencia de Fondos
Los impuestos pagados o enterados conforme al presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, en calidad de contribuyente, de agente de retencin o
de percepcin, sern transferidos el mismo da de su recepcin, por las
entidades receptoras de Fondos Nacionales, a la cuenta que a tal efecto seale
el Ministerio con competencia en materia de finanzas, a travs de la Oficina
Nacional del Tesoro.
La Administracin Tributaria Nacional dictar, mediante Providencia
Administrativa de carcter general, las normas necesarias para el control
bancario de la recaudacin de este impuesto.
Artculo 18
De la indeducibilidad del impuesto
El impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley no ser
deducible del Impuesto Sobre la Renta.
CAPTULO VI
DEBERES FORMALES
Artculo 19
Obligacin de Suministro de Informacin
Los sujetos pasivos del impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley, deben mantener y entregar a la Administracin Tributaria
Nacional, cuando sta lo requiera, reportes detallados de las cuentas bancarias
o contables, segn corresponda, en los cuales se refleje el monto del impuesto
pagado o retenido, si fuere el caso; ello sin perjuicio de los registros y dems
procesos bancarios establecidos para el adecuado control del impuesto
previsto en esta Ley.
Artculo 20
Forma de las Declaraciones
Las declaraciones que se requieran, conforme a las Providencias que al efecto
dicte la Administracin Tributaria Nacional, debern ser elaboradas en los
formularios y bajo las especificaciones tcnicas publicadas por sta en su
Portal Fiscal.
Artculo 21
Registro de Dbito
El impuesto causado en virtud del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley deber registrarse como dbito en la cuenta bancaria respectiva. En los
casos que no se trate de dbitos en cuenta bancaria ser registrado en cuentas
de orden.
Artculo 22.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
DISPOSICIN FINAL
NICA.
Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley entrar en vigencia a partir del
primero de febrero de dos mil diecisis (2016).