Partie pratique IS

TP

Objectifs cibls : Savoir calculer le rsultat fiscal et lI/S dun exercice comptable.
Dure estime : 15 min
Droulement du TP1 : individuellement
Enonc :
Exercice dapplication :
En 2012, la socit X a ralis un bnfice comptable avant I/S de 253 821,70 dhs
Les PNI slvent 45 000 dhs, les CND sont de lordre de 62 500 dhs.
TAF :
-Calculer le rsultat fiscal de lexercice 2012
-Calculer le montant de lI/S correspondant (30%)
-Dterminer le montant du rsultat net comptable (RNC)
Corrig du TP1 :
1 / RF = RC - PNI + CND
RF = 253 821,70 45 000 + 62 500
RF = 271 321,70 DH
Remarque : La base imposable de lI/S, de cotisation minimale et de lI/R est toujours
arrondie la dizaine de dirhams infrieure.
Donc : RF arrondi 271 320 dhs
2/ LI/S = RF * 30%
LI/S = 271 320 * 30% = 81 396 dhs
Remarque : Limpt est toujours arrondi au dirham suprieur.
Exemple :
LI/S = 82 635, 06 dhs arrondi 82 636
3 / RNC= RC LI/S
RNC = 253 821, 70 81 396 = 172 425, 70 dhs.

Tableau Extra- Comptable

Tableau de dtermination du rsultat fiscal : interne
Elments
Dductions (-)
Rintgrations (+)
R C avant I/S
253 821,70
IPNI
45 000
IICND
62 500
Total
45 000
316 321,7
Tableau de dtermination du rsultat fiscal : Administration fiscale
Elments
Dductions (-)
Rintgrations (+)
RNC
172 424,7
IPNI
45 000
IICND :
1 / LI/S :
81 397
2/ Autres CND
62 500
Total
45 000
316 321,7
Objectifs cibls : Savoir traiter le dficit reportable dune entreprise et ainsi distinguer entre
les dficits en provenance de lamortissement et les dficits hors amortissement.
Dure estime : 25 min
Droulement du TP2 : individuellement

Enonc :
CAS DAPPLICATION : REPORT DEFICITAIRE
Application 1 :
Soit une socit qui aprs avoir enregistr au cours des exercices N et N+1 des dficits fiscaux
slevant respectivement 15.000 et 25.000, a ralis en N+2 un bnfice fiscal de 55.000 DH.
T. A. F : Quelle est la base de son imposition au titre de lexercice N+2 ?
Application 2 :
Soit une socit qui a enregistr pendant lexercice N un dficit de 150.000 DH ventil comme suit :
Dficit fiscal hors amortissement de lexercice 100.000 DH
Part du dficit fiscal correspondant aux amortissements de lexercice 50.000 DH.
Au cours des exercices N+1, N+2, N+3, N+4, la socit a ralis des bnfices slevant
respectivement 10.000, 15.000, 20.000, 35.000 DH.
T. A. F : Traiter Fiscalement ces dficits.
Corrig du TP2 2
Solution de lapplication 1 :
Rsultat imposable = Rsultat fiscal Dficits des exercices prcdents
= 55.000 15.000 25.000
= 15.000
Solution de lapplication 2 :
Il faut distinguer entre le dficit hors amortissement et le dficit sur amortissement.
Donc le dficit de lanne N est de 150.000 dont :
*Amortissement 50.000 et hors amortissement 100.000.
Le traitement fiscal de ces dficits sera calcul comme suit :

Pour lexercice N+1

Bnfice de lexercice N+1 :
Dficit fiscal reportable (HA) :
Reliquat
Dficit/Amort.
Pour lexercice N+2
Bnfice de lexercice N+2 :
Dficit fiscal reportable (HA) :
Reliquat
Dficit / Amort.
Pour lexercice N+3 :
Bnfice de lexercice N+3 :

10 000
- 100 000
- 90 000
50 000

15 000
- 90 000
- 75.000
50.000
20.000

Dficit fiscal reportable (HA) :

- 75.000

Reliquat
Dficit / Amort.

- 55.000
50.000

Pour lexercice N+4 :

Bnfice de lexercice N+4 :
Dficit fiscal reportable (HA) :

35.000
- 55.000

Reliquat non reportable de N

- 20.000
Le reliquat du dficit (HA) de lexercice N (20 000) est perdu par la socit qui na pas pu imputer
en totalit sur les bnfices des 4 exercices ultrieurs, elle garde toutefois la possibilit de reporter la
part du dficit correspondant lamortissement (50 000) sur les rsultats bnficiaires des exercices
ultrieurs.
Le rsultat de lexercice N+5 est dficitaire et se dcompose comme suit :
Part Amort.
: 25.000
Part hors Amortissement
: 30.000
Question :
A quelle date la socit va imputer le dficit de lanne N +5 ?
Quelle est le montant du dficit reportable ?
Rponse :
Dficit cumul sur Amortissement : 75.000 (reportable sans limite dans le temps)
Dficit H.A de lexercice N+5 : 30.000
Ce dficit sera imput au plus tard sur le rsultat fiscal de lexercice N+9

Objectifs cibls :
Dure estime : 10 min
Droulement du TP3 : individuellement
Enonc :
Au titre de lexercice 2012 lentreprise Ferique Blanca a enregistr un bnfice brut fiscal de
187 500 et un dficit fiscal au titre de lexercice 2011 de 50 000 dont 20 000 en provenance de
lamortissement.
TAF : Calculer lI/S thorique de lentreprise Ferique Blanca au titre de lanne 2012.
Corrig du TP3
Rsultat Fiscal brut de 2012 = 187 500
Dficit de lexercice 2011 (Hors Amortissement) = - 30 000
Rsultat fiscal aprs imputation du dficit = 157 700
Dficit de lexercice 2011 (Amortissement) = - 20 000
Rsultat Net fiscal 2012 = 137 500
I/S thorique 2012 = 137 500 * 30% = 41 250 DH
Objectifs cibls : calculer la cotisation minimale
Dure estime : 20 mn
Droulement du TP4 en sous-groupes
Enonc : Calcul de la CM

Les comptes de produits de lentreprise Ferique Blanca pour lexercice 2012 se prsentent comme
suit :
Ventes HT
1.250.000
RRR accords
50.000
Produits accessoires
150.000
Produits financiers
200.000
(40% de ces produits financiers reprsentent des dividendes)
Subventions
60.000
Reprises/ Provisions
10.000
Production immobilise
100.000
Travail faire : Calculer le montant de la CM au titre de lexercice 2012
Corrig du TP4
CA Net (HT) = 1.250.000 50.000 = 1.200.000
+ Produits accessoires = 150.000
+ Produits financiers = (200.000 (200.000 *40%) = 120.000
+ Subventions = 60.000
Base de la CM = 1.530.000
a- Taux de la CM = 0,5%
b- Montant de la CM 2012= 1.530.000 *0,5% = 7650 DH
Objectifs cibls : calculer la CM
Dure estime : 15 mn
Droulement du TP5 : individuellement
Enonc :
La socit F a bnfici des produits suivants au titre de lexercice 2011. Elle est soumise au taux
normal de 0,5%.
CA imposable
1 200 000 DH
CA exonr 100 %
900 000 DH
CA exonr 50 %
500 000 DH
Produits accessoires imposables
350 000 DH
Produits financiers imposables
92 000 DH
TAF : Calculer la CM au titre de lexercice 2011
Corrig du TP5
Elments
Total
Fraction
Produits
exonre
imposables
CA imposable
1 200 000 DH
______________
1 200 000
CA exonr 100 %
900 000 DH
900 000
0
CA exonr 50 %
500 000 DH
250 000
250 000
Produits accessoires
350 000 DH
---------------------350 000
imposables
Produits financiers
92 000 DH
92 000
imposables
---------------------Total
3 042 000
1 150 000
1 892 000
PRORATA en %= 1 892 000/3 042 000 = 0, 6219 soit 62, 19%
Cotisation minimale thorique= 3 042 000* 0,5%= 15 210 DH
Cotisation minimale pondre= 15 210 * 0,6219= 9460 DH
Objectifs cibls : liquider lIS
Dure estime : 20 mn
Droulement du TP6 : individuellement

Enonc :
Exemple
Reprenons lexemple de lentreprise Ferique Blanca.
TAF : Calculer lI/S d pour lexercice 2012 de lentreprise Ferique Blanca.
Corrig du TP6
On a: I/S thorique = 41 250 DH
CM
= 7650 DH
Puisque lI/S thorique est suprieur la CM, donc : lI/S d 2012 = 41 250 DH
Lentreprise dispose donc dun excdent de lI/S sur la CM de :
Excdent IS/CM 2012 = 41 250 7650 = 33 600 DH
Objectifs cibls : procder au paiement de lIS
Dure estime : 15 mn
Droulement du TP7 : individuellement
Enonc :
LI/S d au titre de lexercice 2011 pour lentreprise Ferique Blanca est de 8000 DH
Travail faire :
Dterminer le montant des acomptes provisionnels et leurs dates limites de paiement pour lexercice
2012.
Corrig du TP7
Solution :
Calcul du montant des acomptes provisionnels pour lexercice 2012 de lentreprise Ferique Blanca.
Puisque lexercice 2011 est un exercice dficitaire, donc le montant de limpt d est gal au
montant de la CM de lexercice.
- Excdent de CM/I/S = 8000 0 =8000 DH
Cet excdent de la CM sur limpt d constitue un crdit dimpt qui doit tre imput sur lexcdent
dI/S sur la CM de lexercice 2012.
On a: - I/S d 2011 = CM 2011 = 8000 DH
- Acompte 2012 = I/S d 2011 * 25 %
= 8000 * 25 % = 2000 DH

Les dates limites de paiement des acomptes :

- Le 1er Acompte = 2000 DH payer avant le 31/03/2012
- Le 2me Acompte = 2000 DH payer avant le 30/06/2012
- Le 3me Acompte = 2000 DH payer avant le 30/09/2012
- Le 4me Acompte = 2000 DH payer avant le 31/12/2012
Objectifs cibls : procder la rgularisation de lIS
Dure estime : 15 mn
Droulement du TP8 individuellement
Enonc :
Reprenons lexemple de lentreprise Ferique Blanca.
TAF : Rgulariser lI/S pour lexercice 2012 de lentreprise Ferique Blanca.
Corrig du TP8
La rgularisation de lI/S pour lexercice 2012 de lentreprise Ferique Blanca.
On a: I/S d 2012 = 41 250 DH.
Excdent 2012 dI/S/CM = 41 250 7650 = 33 600 DH
Excdent 2011 de CM/ I/S = 8000 0 = 8000 DH
Donc, lexcdent de lI/S sur la CM ralis en 2012 est suffisant pour imputer lexcdent de la CM
sur lI/S dgag en 2011 (Crdit dimpt).

Limpt dfinitif payer au titre de lexercice 2012 sera alors :

- I/S 2012 payer = I/S d 2012 Crdit dimpt 2011
= 41250 8000 = 33 250 DH
On peut procder dune autre manire pour calculer limpt d :
- Ecart des excdents = Excdent 2012 IS/CM - Excdent 2011 CM/I/S
= 33 600 - 8000 = 25 600 DH
- Impt d 2012 = Ecart des excdents + CM 2012
= 25 600 + 7650 = 33 250 DH
Objectifs cibls : valuer le rsultat fiscal - liquider lIS
Dure estime : 1H
Droulement du TP9 / EN SOUS GROUPES
Enonc :
La socit anonyme MPC est une socit Anonyme au capital de 2 millions de dirhams
intgralement libr. Son bnfice comptable avant IS ralis au cours de lexercice 2009 slve
254 659 DH.
Afin de dterminer le rsultat fiscal de cette socit, on vous communique les lments ci-aprs :
A - PRODUITS NON IMPOSABLES
362 800
B - CHARGES COMPTABILISEES
1 - Droits de douane sur importation de matriel effectue la fin de lexercice 15 900
2 - Redevance leasing 25 800
3 -le 31/12, Indemnit de rachat dun ordinateur ayant fait lobjet dun contrat de leasing
5 800
4 - Jetons de prsences verses aux administrateurs. 9 700
5 - Commissions de courtages verss des agents agrs en bourse
12 850
6 - Intrts des comptes courants des associs
300 000
Montant des comptes courant : 3 millions de dirhams. Taux fiscal : 9%, dure de la mise la
disposition de la socit au cours de lexercice 2009 : 8 mois
7 Dotations aux amortissements :
a)
- Machine acquise le 01/07/2007 pour 56 000 DH (TVA dductible) Amortissement
constant au taux de 10%
Par suite domission, aucun amortissement na t comptabilis jusquen 2008. La dotation oublie
et comptabilise en 2009 pour 8400
b)
- Voiture de tourisme acquise le 01/04/2009 pour un montant TTC de 300 000 DH. Taux
damortissement = 20 % dotation pratique : 60 000
8 Provision pour constitution au profit des salaris dun fonds de retraite gr par la
socit : 58 300
9 Provision pour crances douteuses : 125 000 ; Cette provision a t calcule de faon
globale en fonction des taux dimpays moyens des exercices prcdents.
Travail faire :
1) Calculer le rsultat fiscal
2) En sachant que la socit rgler 48 600 DH dacomptes provisionnels calculer et
rgulariser lIS
3) Comptabiliser Les acomptes provisionnels 2009 et la rgularisation de lIS
4) Comptabiliser le premier acompte provisionnel 2010

Corrig du TP9
SOLUTION :
Dtermination du rsultat fiscal
Oprations
Rintgrations Dductions
Bnfice comptable
254 659
Les produits :
Produits non imposables
362 800
Les charges :
- Droits de douane du matriel import : reprsentent un lment du
15 900
prix de revient du matriel acquis
- Rachat dordinateur aprs expiration du contrat du leasing constitue
5 800
une immobilisation
Commission et courtage (Charge dductible)
Jeton de prsence cest rmunration des membres du conseil
dadministration (Charge dductible)
- Intrts du compte courant dductible dans les limites prvues par le
180 000
droit fiscal 300 000 - (2 000 000 x 8% x 9/12)
Amortissements :
8 400
Lannuit omise ne peut tre dduite
Amortissement de la voiture de tourisme :
a rintgrer : 60 000 ( 60 000 x 9/12)= 15 000
- Provisions non dductibles pour constitution dun fonds de retraite
(exclue du droit dduction)
Pour crances douteuses : provisions non prcise quant son
montant
TOTAL
Rsultat fiscal
663059 - 362800 = 300 259
IS = 300 259 x 30% = 90 077,70 dh
Enregistrement de limpt :
3453
Acomptes sur impts sur les rsultats
5141
banque
6701
Impts sur les bnfices
4453
Etat impt sur les rsultats
4453
Etat impt sur les rsultats
5141
Trsorerie
Acomptes sur impts sur les rsultats
3453
Acomptes /impts /rsultat
5141
Trsorerie

15 000
58 300
125 000
663 059

362 800

48 600
48 600
90 077,70
90 077,70
90 077,70
41477,70
48 600,00
22 519.42
22 519.42

Objectifs cibls : valuer le rsultat fiscal liquider lIS

Dure estime : 1h
Droulement du TP10 : individuellement
Enonc :
CAS 2 :
La socit BEL JUS S.A est spcialise dans la production et la commercialisation des jus de
fruits conditionns.

10

(1)
(2)

(3)

Elle a ralis au titre de lanne 2009 un CA de 16 540 000 DH pour ses ventes au Maroc.
Le bnfice comptable de lanne 2009 est de 870 000 DH. Les prcisions suivantes vous sont
fournies pour procder aux rectifications ncessaires afin de dterminer le rsultat fiscal de lanne
2009.
I - Dans les produits financiers, on relve
35 000 DH peru de la socit anonyme CTM comme revenu dune participation ;
14 000 DH dlivr par la BMCE, comme intrts de blocage dun compte pour lexercice
2008.
II - Dans les produits non courants figurent les oprations suivantes :
Le prix de cession dune voiture de tourisme acquise le 1er Juillet 2002 pour 189 000 DH
(TTC) et cde le 31 Mars 2009 pour 40 000. De plus, le comptable a omis de passer la
dotation damortissement relative lanne 2008.
Un autre matriel de conditionnement acquis, depuis 2005 amortissable sur 10 ans a t cd
en 2009 pour un montant de 85 000 DH.
III - Dans les comptes de charges, on relve les lments suivants :
Une prime dassurance vie contracte au profit de la famille du PDG sur la tte de ce dernier, le
montant pris en charge est de 4 300 DH.
Le compte provisions renferme les montants suivants :
Provision pour crances douteuses concernant un client en cessation de paiement 8 000 DH .
Une autre provision de 4 000 DH pour un autre client, qui a demand de reporter lchance
de sa traite exigible fin Dcembre 2009.
Une provision pour dprciation des titres de 7 000 a t constitue en 2008 et slve 7
500 DH en 2009 ?
Une provision pour risque dincendie 5 000 DH La socit est son propre assureur.
La socit a peru en Novembre 2009 une indemnit dassurance-vie quelle avait contracte depuis
5 ans son profit, la suite du dcs du directeur gnral : 250 000 DH. La socit versait
annuellement une prime de 2 300 au cours du mois de janvier.
Travail faire :
1- Dterminer le rsultat imposable
2- Calculer lIS exigible
3- Procder la liquidation dimpt sachant que la socit a vers 400 000 DH dacomptes
dIS en 2009.
4- Comptabiliser les oprations pour 2009 et 2010 ?
Corrig du TP10
SOLUTION : Dtermination du rsultat imposable
Oprations
Rintgrations Dductions
Bnfice comptable
870 000
* Produits :
+ Dividendes : bnficient dun abattement de 100% pour viter leur
35 000
double imposition
+ Intrts de compte bloqu Complment non dclar correspondant
3 500
la TPPRF non dductible 14000/0,8 14000 = 3500
+ Plus - values de cessions : lentreprise nenvisage pas de
rinvestissement elle bnficiera donc dun abattement partiel (voir
tableau ci-dessous)
Il ny a pas damortissement omis car la voiture est totalement
amortie depuis juin 1997.
* Charges :
+ Prime dassurance - vie : considre comme complment de salaire
car lassurance bnficie la famille du PDG donc dductible

11

fiscalement.
+ Provisions :
- Pour le client en cessation de paiement : dductible car elle est
individualise et la perte est probable
+ Pour le client ayant demand de reporter lchance : non
4000
dductible car la perte nest pas probable.
+ Pour propre assurance : lentreprise ne peut tre son propre
5000
assureur, donc non dductible.
+ Pour dprciation des titres anne 98 : reprendre puisquelle est
7000
devenue sans objet.
+ Indemnit de lassurance - vie : produit exceptionnel imposable
2 300
11 500
sous dduction des primes verses depuis 5 ans, soit 2300 x 5 = 11
500 DH ( rintgrer la prime de lanne)
TOTAL
891 800,00 46 500,00
Tableau de calcul des plus values des cessions.
Elments VO
Amortis VN Prix cession + values
A
Voiture 189 000 189 000
0
40 000 +40 000
Matriel
0
85 000 +85 000
Total
125 000
Rsultat fiscal : 891 800 46 500 = 845 300 DH
IS = 845 300 x 30% = 253 590 DH 3500 = 250 090 DH
CM = (16 540 000+ 14 000/0,8) x 0,5 % = 82 787,50 DH
IS >CM donc la socit doit acquitter lIS
Liquidation : la socit a dj vers 400 000 DH acomptes provisionnels
Elle bnficie donc dun crdit dimpt de : 400 000 250 090 = -149 910
250 090 DH / 4 = 62 5222.50
Le crdit dimpt sera imputable sur les acomptes de 2009.
Aucun versement ne sera exigible avant le 31 Mars 2009 puisque lentreprise dispose du crdit
dimpt qui couvre largement le 1er acompte de 2009.
3453
Acomptes sur impts sur les rsultats
400 000,00
5141
banque
400 000,00
6701
Impts sur les bnfices
250 090,00
4453
Etat impt sur les rsultats
250 090,00
4453
Etat impt sur les rsultats
250 090,00
3453
Acomptes sur impts sur les rsultats
250 090,00
3453
Acomptes sur impts sur les rsultats
62 522.50
5141
Acomptes sur impts sur les rsultats
62 522.50
Objectifs cibls : valuer le rsultat fiscal liquider lIS
Dure estime : 1h
Droulement du TP11 : individuellement
Enonc :
CAS 3 :
La S.A ALPHA a t cre en 2001, son capital est de 3 000 000 DH libr 75 %.
Aprs avoir t dficitaire de 240 000 DH en 2006 et de 160 000 DH en 2007, ALPHA a ralis
au titre de lanne 2008 un bnfice de 564 000 DH. Le CA (HT) de la socit sest lev 12 000
000 DH en 2008.
On vous demande de dterminer le rsultat fiscal imposable lIS, compte tenu des oprations
comptables suivantes :

1 La socit a subi une perte de 195 000 dans une usine exploite en Mauritanie.
2 Elle a ralis un bnfice de 100 000 DH dans un tablissement stable Tunis
3 Elle a peru des dividendes de 260 000 DH dune socit espagnole.
4 Parmi les impts et taxes pays en 2008 figure une somme de 2 100 DH reprsentant la taxe
spciale sur les vhicules automobiles (vignette) dune voiture immatricule au nom du dirigeant et
quil utilise parfois dans lintrt de la socit.
5 40 000 DH de droit de douane acquitte lors de limportation dune machine dbut juillet 2008
dont la dure damortissement est de 5 ans.
6 La socit a emprunt lun des associs la somme de 400 000 DH quelle a rmunr 14%
(le taux fiscal est fix 12 % au 31/12/2008)
Dans les comptes des frais gnraux on a relev ce qui suit :
7 Commission verse un collaborateur non dclar ladministration fiscale 2 500 DH.
8 Prime dassurance vie verse au profit de la socit sur la tte du grant, pour 6000 DH
9 Une provision de 154 000 DH pour ventualits diverses pour faire face la concurrence
trangre
10 Un chque de 20 000 DH a t remis par le grant en Mars 2008 lassociation des anciens
lves dune cole de commerce dont il est diplm.
11 En raison dune dprciation exceptionnelle, la socit a amorti un brevet dinvention pour 1
500 DH
12 Un administrateur, a effectu un voyage daffaires dans lintrt de la socit, pour 4 500 DH
13 Au compte Rmunrations des administrateurs, grants et associs on a les sommes
suivantes :
M. TAZI, PDG a peru pour ses fonctions 150 000 DH et 10 000 DH dallocations forfaitaires
pour frais de dplacement et de reprsentation
M. KAMARI, Directeur - adjoint : 90 000 DH
Jetons de prsence distribus aux membres du conseil dadministration dune valeur total de 11
000.
Suite deux assembles, lune ordinaire et lautre extraordinaire, le conseil a distribu
respectivement des tantimes ordinaires de 2 600 DH et des tantimes spciaux de 1 800 DH
14 Des amendes pnales de 1 500 DH ainsi que les intrts de retard pour paiement tardif des
acomptes de lIS relatif 2008 pour 1 050 DH
15 Une voiture de tourisme acquise au dbut de lanne pour une valeur de 220 000 DH TTC a t
amortie 33%.
Travail faire :
1- Dterminer le rsultat imposable
2- Calculer limpt sur les socits au titre de 2008
3- Procder sa liquidation sachant que la socit a pay en 2008 une somme de 26 000 DH
dacomptes provisionnels.

Corrig du TP11
Dtermination du rsultat imposable
Opration
Bnfice comptable
Les produits :
+ Pertes subies en Maurtanie : subie hors du territoire marocain.
Elle ne sera pas donc dductible du rsultat fiscal.

+ Bnfice ralis ltablissement de Tunis : non imposable car

ralis hors du territoire marocain.
+ Dividendes : revenus de source trangre non imposables lIS
Charges :
Vignette : non dductible car la voiture nest pas immatricule au
nom de la socit
+ Droits de douane : non dductibles comme impt mais plutt
comme lment du prix de revient amortissable.
- Dotation complmentaire relative aux droits de douanes : 40
000x20% = 8000 DH
+ Intrts des comptes courants dassocis : non dductibles car le
capital nest entirement libr : 400 000 x 14%=56 000
+ Commission : non dductible car le bnficiaire nest pas
dclar ladministration fiscale.
+ Prime dassurance - vie : non dductible immdiatement, sa
dductibilit est cependant diffre jusqu' la protection de
lindemnit suite la ralisation du sinistre.
+ Provision : non dductible car elle est simplement ventuelle et
non individualise.
+ Dons : dductibles car infrieurs 2 / du CA (TTC) 2 / CA
(TTC) = 12 000 000 x 1,20 x 2 / = 28 800 > 20 000
+ Amortissement du brevet dinvention : dductible car
correspond une dprciation exceptionnelle.
+ Frais du voyage daffaires : dductible car engags dans
lintrt de lexploitation.
Rmunrations des dirigeants :
Salaires de M. TAZI et M. KAMRI : dductibles car
correspondent un travail effectif rendu dans lintrt de
lexploitation.
Jetons de prsence : rmunration dductible
Tantimes ordinaires : non dductible car assimiles une
dissimulation du bnfice imposable.
Tantimes spciaux : dductibles fiscalement car accords de
faon exceptionnelle.
Amendes pnales : exclues du droit dduction
Pnalit sur paiement tardif de lIS : non dductible
Amortissement de la voiture de tourisme : a rintgrer le
supplment non dductible soit : 220000 x 33% 220000/5 = 28
600
TOTAL

rintgrations
564 000

Dductions

195 000
100 000
260 000
2 100
40 000
4 000
56 000
2 500
6 000
154 000
-

2 600
1 500
1 050
28 600

1 053 350

364 000

Imputation des dficits : les dficits (hors amortissement) sont

imputables sur les 4 exercices suivant) sont imputables sur les 4
exercices suivant leur ralisation.
Les amortissements sont indfiniment reportables :
Dficit 2006
Dficit 2007
1 053 350

240 000
160 000
764 000

RF = 1 053 350 764 000 = 289 350

IS = 289 350 x 30% = 86 805
Cotisation minimale : (CA (HT) + Produits accessoires et financiers (HT) + subvention et primes
reues (HT) x 0,5%
CM = (12 000 000) x 0,50% = 60 000 DH
IS>CM donc la socit doit acquitter lIS, soit 86 805,00 DH
La socit a dj vers 26 000 DH dacomptes provisionnels.
Reste payer avant le 31 Mars 2007 : 86 805 26 000 = 60 805,00 DH.
3453
5141
6701
4453
4453
3453
5141
3453
5141

Acomptes sur impts sur les rsultats

banque
Impts sur les bnfices
Etat impt sur les rsultats
Etat impt sur les rsultats
Acomptes sur impts sur les rsultats
Banque
Acomptes sur impts sur les rsultats
Acomptes sur impts sur les rsultats

26 000,00

26 000,00
86 805,00
86 805,00
86 805,00

26 000,00
60 805,00
21 701,25

21 701,25