rea

Sistema Nacional de
Contabilidad

Marco conceptual de los ingresos pblicos y

registro contable
Ficha Tcnica
Autor : Dr. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*
Ttulo : Marco conceptual de los ingresos pblicos y registro contable
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 51 - Enero
2013

Sumario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Introduccin
Concepto de ingresos pblicos
Clasicacin econmica de los fondos pblicos
Clasicacin por fuente de nanciamiento
Etapas de los ingresos pblicos
Clasicadores presupuestales de ingresos - Genrica de ingresos
Incorporaciones de mayores fondos pblicos
Incorporacin de intereses
Donaciones
Contabilizacin de ingresos
Tipos de operaciones de ingresos en el SIAF
Casos prcticos
Los ingresos en el SIAF

1. Introduccin
En el sector pblico, los ingresos son conocidos como fondos pblicos o recursos
pblicos, los cuales sirven para nanciar
los gastos pblicos de los tres niveles de
gobierno (nacional, regional y local). Dichos ingresos tienen dos orgenes, primero
aquellos generados por la misma entidad
conocidos como ingresos propios y el
segundo aquellos ingresos que se reciben
en forma de transferencia del Gobierno
conocidos como asignacin MEF.
En el presente artculo analizaremos la
clasicacin econmica de los ingresos,
concebidos dentro de la legislacin peruana, as como las fuentes de nanciamiento, las fases del ciclo de ingresos y su
efecto contable.
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos
locales. Docente universitario - Posgrado.

2. Concepto de ingresos pblicos

Segn la denicin de la NIC SP 1 Presentacin de estados nancieros, los ingresos
estn constituidos por el ujo bruto de
entradas de benecios econmicos o de
un potencial de servicio, que tienen lugar
durante el ejercicio al que corresponde la
informacin y que produce un incremento
en el patrimonio neto/patrimonio.
Por otro lado, la Direccin General de
Contabilidad Pblica dene a los ingresos
pblicos como la expresin monetaria de
los valores recibidos, causados o producidos por concepto de ingresos corrientes,
venta de bienes y servicios, transferencias
y otros, en el desarrollo de la actividad
nanciera, econmica y social de la entidad pblica.
Asimismo, segn la NIC 18 Ingresos de
actividades ordinarias, los ingresos de
actividades ordinarias es la entrada bruta
de beneficios econmicos, durante el
periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre
que tal entrada d lugar a un aumento en
el patrimonio, que no est relacionado
con las aportaciones de los propietarios
de ese patrimonio. Cabe sealar que el
concepto valor razonable es el importe
por el cual puede ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una
transaccin libre.
Los ingresos de actividades ordinarias
comprenden solamente las entradas brutas de benecios econmicos recibidos y
por recibir, por parte de la entidad, por
cuenta propia. Las cantidades recibidas
por cuenta de terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos
o servicios o sobre el valor aadido, no
constituyen entradas de benecios econmicos para la entidad y no producen
aumentos en su patrimonio. Por tanto,
tales entradas se excluirn de los ingresos

Actualidad Gubernamental

de actividades ordinarias. De la misma

forma, en una relacin de comisin, entre
un principal y un comisionista, las entradas brutas de benecios econmicos del
comisionista incluyen importes recibidos
por cuenta del principal, que no suponen
aumentos en el patrimonio de la entidad.
Los importes recibidos por cuenta del
principal no son ingresos de actividades
ordinarias. En vez de ello, el ingreso de
actividades ordinarias es el importe de
la comisin.
2.1. Medicin de los ingresos
La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando
el valor razonable de la contrapartida,
recibida o por recibir, derivada de estos.
El importe de los ingresos de actividades
ordinarias derivados de una transaccin
se determina, normalmente, por acuerdo
entre la entidad y el vendedor o usuario
del activo. Se medirn al valor razonable
de la contrapartida, recibida o por recibir,
segn el importe de cualquier descuento,
bonicacin o rebaja comercial que la
entidad pueda otorgar.
En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la forma de efectivo o
equivalentes de efectivo, y por tanto el
ingreso de actividades ordinarias se mide
por la cantidad de efectivo o equivalentes
al efectivo, recibidos o por recibir. No
obstante, cuando la entrada de efectivo
o de equivalentes al efectivo diera en el
tiempo, el valor razonable de la contrapartida puede ser menor que la cantidad
nominal de efectivo cobrada o por cobrar.
Por ejemplo, la entidad puede conceder
al cliente un crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto comercial,
con una tasa de inters menor que la del
mercado, como contrapartida de la venta
de bienes. Cuando el acuerdo constituye
efectivamente una transaccin nanciera,
el valor razonable de la contrapartida se
determinar por medio del descuento

N 51 - Enero 2013

V 1

Informe Especial

rea Sistema Nacional de Contabilidad

Informe Especial

de todos los cobros futuros, para ello se

utilizar una tasa de inters imputada
para la actualizacin. La tasa de inters
imputada a la operacin ser, de entre
las dos siguientes, la que mejor se pueda
determinar: (a) o bien la tasa vigente para
un instrumento similar cuya calicacin
crediticia sea parecida a la que tiene el
cliente que lo acepta; (b) o bien la tasa
de inters que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o
servicios vendidos. La diferencia entre el
valor razonable y el importe nominal de
la contrapartida se reconoce como ingreso
de actividades ordinarias por intereses.
Cuando se intercambien o permuten
bienes o servicios por otros bienes o
servicios de naturaleza similar, tal cambio
no se considerar como una transaccin
que produce ingresos de actividades ordinarias. Con frecuencia, este es el caso
de mercaderas como el aceite o la leche,
en las que los proveedores intercambian
o permutan inventarios en diversos lugares, con el n de satisfacer pedidos en un
determinado lugar. Cuando los bienes se
vendan, o los servicios se presten, recibiendo en contrapartida bienes o servicios
de naturaleza diferente, el intercambio se
considera como una transaccin que produce ingresos de actividades ordinarias.
Tales ingresos de actividades ordinarias
se miden por el valor razonable de los
bienes o servicios recibidos, ajustado por
cualquier eventual cantidad de efectivo
u otros medios equivalentes transferidos
en la operacin. En el caso de no poder
medir con abilidad el valor de los bienes o servicios recibidos, los ingresos de
actividades ordinarias se medirn segn el
valor razonable de los bienes o servicios
entregados, ajustado igualmente por
cualquier eventual importe de efectivo
u otros medios equivalentes al efectivo
transferidos en la operacin.
2.1.1. Medicin de los ingresos en
venta de bienes
Los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de la venta de bienes deben
ser reconocidos y registrados en los estados nancieros cuando se cumplen todas
y cada una de las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo signicativo, derivados de la propiedad
de los bienes.
b) La entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente
de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo
sobre estos.
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
abilidad.

V 2

d) Es probable que la entidad reciba los

benecios econmicos asociados con
la transaccin; y los costos incurridos,
o por incurrir, en relacin con la transaccin los cuales pueden ser medidos
con abilidad.
2.1.2. Medicin de los ingresos en la
prestacin de servicios
Cuando el resultado de una transaccin,
que suponga la prestacin de servicios,
pueda ser estimado con abilidad, los
ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse,
considerando el grado de terminacin de
la prestacin nal del periodo sobre el que
se informa. El resultado de una transaccin puede ser estimado con abilidad
cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
abilidad.
b) Es probable que la entidad reciba los
benecios econmicos asociados con
la transaccin.
c) El grado de realizacin de la transaccin, al nal del periodo sobre el que
se informa, pueda ser medido con
abilidad.
d) Los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por
incurrir hasta completarla, puedan ser
medidos con abilidad.
A continuacin analizaremos el concepto
de fondos pblicos (ingresos) segn la
legislacin peruana.
2.2. Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado - Ley N 28112
La Ley N 28411 menciona que son fondos pblicos, sin excepcin, los ingresos de
naturaleza tributaria, no tributaria o por
nanciamiento que sirven para nanciar
todos los gastos del presupuesto del sector
pblico. Se desagregan conforme a los clasicadores de ingresos correspondientes.
La ejecucin del ingreso comprende las
etapas de la estimacin, determinacin
y percepcin.
La totalidad de los ingresos debe estar contempladas en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando
prohibida la administracin o gerencia de
fondos pblicos, bajo cualquier otra forma
o modalidad. Toda disposicin en contrario
es nula de pleno derecho.
La ejecucin presupuestal y su correspondiente registro de ingresos se cierra el
31 de diciembre de cada ao scal. Con
posterioridad a dicha fecha, los ingresos
que se perciben se consideran parte del
siguiente ao scal independientemente
de la fecha en que se hubiesen originado
y liquidado.

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2.3. Ley General del Sistema Nacional

de Presupuesto - Ley N 28411
La Ley N 28411 seala que los fondos
pblicos de cada una de las entidades se
destinan a nanciar el conjunto de gastos
pblicos previstos en los presupuestos del
sector pblico.
El proceso de asignacin y ejecucin de
los fondos pblicos sigue los criterios de
transparencia en la gestin presupuestal,
brinda o difunde la informacin pertinente, conforme la normativa vigente.
La nalidad de los fondos pblicos se
orienta a la atencin de los gastos que
genere el cumplimiento de sus fines,
independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan.
Su percepcin es responsabilidad de las
entidades competentes con sujecin a las
normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eciente
y con atencin a las prioridades del desarrollo del pas.
Finalmente, la norma precisa que los
fondos pblicos siguen las clasicaciones
econmica y por fuente de nanciamiento
que son aprobadas, segn su naturaleza,
mediante resolucin directoral de la Direccin General de Presupuesto Pblico
(DGPP).
Los lmites de los crditos presupuestarios
estn constituidos por la estimacin de
ingresos que esperan percibir las entidades, as como los fondos pblicos que le
han sido determinados y comunicados
por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles del mes de junio
de cada ao.
2.4. Ley General del Sistema Nacional
de Tesorera - Ley N 28693
La Ley N 28693 precisa que los fondos
pblicos son todos los recursos nancieros
de carcter tributario y no tributario que
se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a ley.
Con respecto a la administracin de los
fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como
de aquellos ingresos no tributarios, son
administrados y registrados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico.
Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los
bienes y servicios autorizados con arreglo
a ley, se encuentran bajo la administracin
y registro de las unidades ejecutoras y
entidades que los generan.
Asimismo, la ley menciona como responsables de la administracin de los fondos
pblicos en las unidades ejecutoras y de-

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pendencias equivalentes en las entidades
al director general de administracin o
quien haga sus veces y el tesorero, cuya
designacin debe ser acreditada ante la
Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico.
2.5. Directiva de Tesorera - Resolucin Directoral N 002-2007-EF77.15
La resolucin directoral establece que los
fondos pblicos recaudados, captados u
obtenidos de acuerdo a ley, cualquiera
sea la fuente de nanciamiento, deben
ser depositados en las correspondientes
cuentas bancarias en un plazo no mayor
de 24 horas.
El abono de los fondos percibidos en
las respectivas cuentas bancarias se har
dentro del plazo indicado en el prrafo
anterior, cuando dicha percepcin sea
en efectivo o con cheques del mismo
banco. Cuando se trate de cheques de
otros bancos, se aplicar el plazo adicional del canje.

4. Clasificacin por fuente de

nanciamiento
Agrupa los fondos pblicos que nancian el presupuesto del sector pblico
de acuerdo con el origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de
nanciamiento se establecen en la Ley
de equilibrio nanciero del presupuesto
del sector pblico, tal como se detalla a
continuacin:
Fuente de
nanciamiento

Rubro

1 Recursos ordinarios

00 Recursos ordinarios

2 Recursos directamente recaudados

09 Recursos directamente recaudados

3 Operaciones ociales
de crdito

19 Operaciones ociales de crdito

4 Donaciones y transferencias

13 Donaciones y Transferencias

5 Recursos determinados

04 Contribuciones a
fondos
07 Fondo de compensacin municipal
08 Otros impuestos
municipales

Cuando en razn de particularidades

propias del sistema de recaudacin se
requiera de plazos mayores a los indicados, ser indispensable contar con
la autorizacin previa de la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico (DGETP).

5. Etapas de los ingresos pblicos

3. Clasicacin econmica de los

fondos pblicos

La ejecucin del ingreso comprende las

etapas de la estimacin, determinacin
y percepcin.

La clasicacin econmica de los fondos

pblicos est conformada por los ingresos
corrientes, ingresos de capital, transferencias y nanciamiento.
a) Ingresos corrientes
Agrupa los recursos provenientes de
tributos, venta de bienes, prestacin
de servicios, rentas de la propiedad,
multas, sanciones y otros ingresos
corrientes
b) Ingresos de capital
Agrupa los recursos provenientes de la
venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las amortizaciones
por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta a de acciones del
estado en empresas y otros ingresos
de capital.
c) Transferencias
Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes
de entidades, de personas naturales
o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros
gobiernos.
d) Financiamiento
Agrupa los recursos provenientes de
operaciones ociales de crdito interno y externo, as como los saldos de
balance de aos scales anteriores.

18 Canon y sobrecanon, regalas, renta

de aduanas y participaciones

a) La estimacin
Consiste en el clculo o proyeccin
de los niveles de ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar
durante el ao scal, considerando la normativa aplicable a cada
concepto de ingreso, as como los
factores estacionales que incidan en
su percepcin.
b) La determinacin
La determinacin es el acto por el que
se establece o identica con precisin
el concepto, el monto, la oportunidad
y la persona natural o jurdica que
debe efectuar un pago o desembolso
de fondos a favor de una entidad.
c) La percepcin
La percepcin es la recaudacin,
captacin u obtencin efectiva de los
fondos pblicos.

6. Clasicadores presupuestales
de ingresos - Genrica de ingresos
Las genricas de ingresos representan el
mayor nivel de agregacin, que identica
el conjunto homogneo, claro y ordenado
de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen. Existen nueve (9) genricas de
ingresos segn detalle:

Actualidad Gubernamental

Genrica de
ingresos
1.1

Denominacin
Impuestos y contribuciones
obligatorias

1.2

Contribuciones sociales

1.3

Venta de bienes y servicios y

Derechos administrativos

1.4

Donaciones y transferencias

1.5

Otros ingresos

1.6

Venta de activos no
nancieros

1.7

Venta de activos nancieros

1.8

Endeudamiento

1.9

Saldos de balance

7. Incorporaciones de mayores
fondos pblicos
Las incorporaciones de mayores fondos
pblicos que se generen como consecuencia de la percepcin de determinados
ingresos no previstos o superiores a los
contemplados en el presupuesto inicial,
son aprobados mediante resolucin del
titular de la entidad cuando provienen de:
a) Las fuentes de nanciamiento distintas
a las de Recursos ordinarios y recursos
por operaciones ociales de crdito
que se produzcan durante el ao scal.
b) La recuperacin en dinero, resultado de
la venta de alimentos y productos, en
el marco de convenios internacionales.
c) Los diferenciales cambiarios de las
fuentes de nanciamiento distintas a
las de recursos ordinarios, orientados
al cumplimiento de nuevas metas; caso
contrario, se constituyen en recursos
nancieros para dar cobertura a los
crditos presupuestarios previstos en
el presupuesto institucional. Tambin
comprende los saldos de balance
generados por la monetizacin de
alimentos y productos.
d) Los recursos financieros, distintos a
la fuente de nanciamiento Recursos
ordinarios, que no se hayan utilizado
al 31 de diciembre del ao scal, constituyen saldos de balance, los que se
pueden incorporar durante la ejecucin
en el presupuesto de la entidad, bajo la
modalidad de incorporacin de mayores
fondos pblicos que se generen por el
incremento de los crditos presupuestarios. El saldo de balance de las fuentes
de nanciamiento Recursos por operaciones ociales de crdito y Donaciones
y transferencias que requiera de contrapartida ser asumida, exclusivamente,
con cargo al respectivo presupuesto
institucional aprobado para el pliego.

8. Incorporacin de intereses
Los intereses generados por depsitos
efectuados por las entidades provenientes de fuentes distintas a las de recursos
ordinarios y recursos por operaciones
ofciales de crdito externo, se incorporan,
mediante resolucin del titular de la enti-

N 51 - Enero 2013

V 3

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dad, en sus respectivos presupuestos, y en

su caso, en las fuentes de nanciamiento
que los generan, previo a su ejecucin.
Los intereses de la fuente de nanciamiento Recursos por operaciones ociales de
crdito externo en el Gobierno Nacional se
incorporan en la fuente de nanciamiento
Recursos ordinarios. En el caso de los gobiernos regionales y gobiernos locales, dichos
intereses se incorporan en los respectivos
presupuestos, en la fuente que los genera,
salvo que se est ejecutando la garanta de
aval por parte del Estado, en cuyo caso los
intereses deben ser depositados en el Tesoro
Pblico, los cuales sern devueltos por este
ltimo al respectivo gobierno regional o
local, segn sea el caso, a la cancelacin
del prstamo avalado.
Los fondos pblicos provenientes de intereses correspondientes a donaciones y
transferencias se utilizan de acuerdo con
los trminos establecidos en los respectivos convenios y contratos que hubieren
dado lugar a dichas operaciones.

9. Donaciones
Las donaciones dinerarias provenientes de
instituciones nacionales o internacionales,
pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de cooperacin
tcnica no reembolsable, sern aprobadas
por resolucin del titular de la entidad o
acuerdo de consejo en el caso de los gobiernos regionales y de concejo municipal en el
caso de los gobiernos locales, consignando
la fuente donante y el destino de estos fondos pblicos. Dicha resolucin o acuerdo,
segn corresponda, sern publicados en el
diario ocial El Peruano, cuando el monto
de la donacin supere las cinco (5) UIT.
En el caso de montos inferiores a las cinco
(5) UIT, la referida resolucin o acuerdo se
publicar obligatoriamente dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes de aprobada, en la pgina web de la entidad, bajo
responsabilidad. Los gobiernos locales que
carezcan de pgina web realizarn la citada
publicacin en carteles impresos ubicados
en su local institucional.

10. Contabilizacin de ingresos

La contabilizacin de las operaciones de
ingresos considera cuentas patrimoniales
y presupuestales, en el siguiente cuadro
se explica el efecto de las fases del ciclo
de ingresos en la contabilidad.
Fases

Reg.
patrimonial

1 Estimacin

Reg.
presupuestal
X

2 Determinado

3 Percepcin

12. Casos prcticos

Finalmente, presentaremos los casos prcticos, segn el tratamiento contable del
presupuesto de ingresos y de los recursos
que son administrados en cuentas corrientes
y en subcuentas del Tesoro Pblico.
12.1. Contabilizacin del presupuesto
de ingresos

Caso N 1
El presupuesto del gobierno regional
009999 asciende a 300,000,000.00
conformado de la siguiente manera:
- Recursos ordinarios
- R.D.R.
- Canon

S/.250,000,000.00
S/.40,000,000.00
S/.10,000,000.00

DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

820102 Recursos
direct. recaudados
82010201 R.D.R. 50,000,000
820105 Recursos
determinados
82010504 Canon y
sobrecanon, regalas,
renta de aduanas y
participaciones
1,000,000
8101 PRESUPUESTO
INSTIT. DE APERTURA
810102 Recursos
direct. recaudados
81010205 R.D.R.
50,000,000
820105 Recursos
determinaos
82010504 Canon y
sobrecanon, regalas,
renta de aduanas y
participaciones.
10,000,000
Por el registro del presupuesto
de ingresos.

Cabe precisar, que en el asiento del presupuesto de ingresos no se considera el monto que corresponde a recursos ordinarios.

11. Tipos de operaciones de ingresos en el SIAF

Los tipos de operaciones que se utilizan
en el SIAF, asociados a las operaciones de
ingresos, son los siguientes:

V 4

- Y Ingresos - Operaciones Varias

- YC Ingreso sin Clasicador
- YD Ingresos por Operaciones de Endeudamiento
- YF Transferencia Financiera Recibida
- YG Operacin Gasto/Ingreso
- YT Ingresos Transferencias
- YV IGV - Rebaja Ingresos por Pagos a
SUNAT.

Caso N 2
La Municipalidad de Chilca, con fecha
5 de diciembre, recauda por concepto
de serenazgo la suma de S/.5,200.00 y,

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N 51 - Enero 2013

segn papeleta de depsito N 4342180

de fecha 6 de diciembre, lo deposita
en la cuenta corriente del Banco de la
Nacin.
X

DEBE HABER

1201 CTAS. POR COBRAR 5,200.00

120198 Otras cuentas
por cobrar
4303 VENTA DE SERVICIOS
5,200.00
43309 Otros ingresos
por prestacin de servicios
43030902 Otros ingresos
por prestacin de servicios
4303090224 Serenazgo
Por el registro de la emisin del
recibo de ingresos (fase determinado).
X
1101 CAJA Y BANCOS
5,200.00
110101 Caja
11010101 Caja
1201 CTAS. POR COBRAR
5,200.00
120198 Otras cuentas
por cobrar
Registro por el ingreso a caja
(fase recaudado).
X
8501 EJEC. DE INGRESOS 5,200.00
850105 Recursos
determinados
85010503 Impuestos
municipales
8201 PRESUP. DE INGRESOS
5,200.00
820105 Recursos
determinados
82010503 Impuestos
municipales
Por la ejecucin presupuestal de
ingresos (fase recaudado).

Caso N 3
La Municipalidad de Concepcin, con
fecha 5 de diciembre, recauda por concepto de impuesto predial la suma de
S/.10,000.00 y, segn papeleta de depsito N 878776 de fecha 6 de diciembre lo
deposita en la cuenta corriente del Banco
de la Nacin.
X

DEBE HABER

1201 CTAS. POR COBRAR 10,000.00

120101 Impuestos y
contribuciones
12010101 Impuestos
4102 IMPUESTO A LA
PROPIEDAD
10,000.00
410201 Impuesto sobre
la propiedad inmueble
41020101 Predial
41020101 Predial
Por el registro de la emisin del
recibo de ingresos (fase determinado)

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X

DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS

10,000.00
110101 Caja
11010101 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR
10,000.00
120101 Impuestos y
contribuciones
12010101 Impuestos
Registro por el ingreso a caja
(fase recaudado).

La Municipalidad Provincial de Huancayo,

con fecha 5 de diciembre, segn nota de
abobo S/N del Banco de la Nacin, recibe
transferencias por concepto de Foncomn
- Fondo de Compensacin Municipal la
suma de S/.500,000.00.

8501 EJEC. DE INGRESOS 10,000.00

850105 Recursos
determinados
85010503 Impuestos
municipales
8201 PRESUPUESTO DE
INGRESOS
10,000.00
820105 Recursos
determinados
82010503 Impuestos
municipales
Por la ejecucin presupuestal de
ingresos (fase recaudado).

8501 EJEC. DE INGRESOS 500,000.00

850105 Recursos
determinados
85010502 Foncomn
8201 PRESUPUESTO DE
INGRESOS
500,000.00
820105 Recursos
determinados
82010502 Foncomn
Por la ejecucin presupuestal de
ingresos (fase recaudado).

Caso N 5

Caso N 7

DEBE HABER

La Municipalidad Provincial de Jauja,

segn extracto bancario del mes de noviembre, conforme nota de abobo S/N
del Banco de la Nacin, gener intereses
por concepto de Foncomn la suma de
S/.1,000.00.
X

DEBE HABER

8501 EJECUCIN DE
INGRESOS
1,000.00
850105 Recursos determ.
85010502 FONCOMUN,
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1,000.00
820105 Recursos determinados
82010502 Foncomn
Por la ejecucin presupuestal de
ingresos, generado por concepto
de intereses (fase recaudado).

13. Los ingresos en el SIAF

12.2. Recursos administrados en subcuentas del Tesoro Pblico
Los rubros que se administran en subcuentas del Tesoro Pblico son: Recursos
ordinarios, Canon y sobrecanon, Regalas,
Renta de aduanas y participaciones, Fondo
de compensacin municipal y en algunos
casos el rubro Donaciones y transferencias.
Las transferencias administradas en subcuentas son contabilizadas nicamente
mediante cuentas presupuestales y para
efectos del SIAF, se contabiliza nicamente
la fase del recaudado, tal como veremos
en los siguientes casos:

Caso N 4
La UE 7484, con fecha 5 de diciembre,
segn nota de abobo S/N del Banco
de la Nacin, recibe transferencias por
concepto de canon minero la suma de
S/.200,000.00.
X

DEBE HABER

Caso N 6
El Pliego 000111, con fecha 5 de diciembre, incorpora los saldos de balance del
rubro 13 Donaciones y transferencias por
la suma de S/.30,000.00.
X

DEBE HABER

8501 EJEC. DE INGRESOS 30,000.00

850104 Donaciones
y transferencias
85010402 Transferencias
8201 PRESUP. DE INGRESOS
500,000.00
820104 Donaciones y
transferencias
82010401 Transferencias,
Por la incorporacin de saldos de
balance (fase recaudado).

Cdigo
Rubro
TR
Clasicador

:
:
:
:

A efectos de registro de las operaciones

de ingresos en el SIAF, se registran las
fases del determinado y recaudado, las
que tienen incidencia contable. A continuacin mostramos dos casos donde
se registran ingresos administrados en
cuentas corrientes y subcuentas del
Tesoro Pblico.
Ejemplo 1:
Con fecha 2 de enero, el Sr. Miguel Ramrez paga por concepto de impuesto
predial la suma de S/.500.00 y la Ocina
de Tesorera emite el Recibo de Ingresos
N 001. Asimismo, con fecha 3 de enero,
segn papeleta de depsito, se realiza el
depsito a la cuenta corriente del Banco
de la Nacin.
Para la fase del determinado, se considera
los siguientes datos:

066 Recibo de ingresos

08 Impuestos municipales
0 Normal
112111 Impuesto predial
Fase determinado

8501 EJECUCIN DE
INGRESOS
200,000.00
850105 Recursos
determinados
85010504 Canon
y sobrecanon
8201 PRESUPUESTO
DE INGRESOS
200,000.00
820105 Recursos
determinados
82010504 Canon
y sobrecanon
Por la ejecucin presupuestal de
ingresos (fase recaudado).

Actualidad Gubernamental

N 51 - Enero 2013

V 5

Informe Especial

Despus de que la fase del determinado se encuentre en Estado

Aprobado A, se puede ingresar la fase del recaudado. Para ello
presionados clic derecho y elegimos la opcin Insertar fase, tal
como se pareca en el cuadro siguiente:

Despus de que la fase del determinado se encuentre en Estado

Aprobado A, se puede ingresar la fase del recaudado. Para ello
presionados clic derecho y elegimos la opcin Insertar fase, tal
como se aprecia en el cuadro siguiente:

Para la fase del recaudado se considera los siguientes datos:

Documento A:
Se ingresa datos de la papeleta de depsito, y del Banco.
Para ello se elige el Cdigo : 034 Papeleta de depsito

Glosario

Documento B:
Viene hacer el registro de la fecha de ingreso del dinero a caja.
Y se elige el Cdigo
: 066 Recibo de ingresos

Para una mejor apreciacin referida a los fondos pblicos a continuacin detallamos algunas deniciones extradas del glosario
de trminos del Ministerio de Economa y Finanzas.
Fondos pblicos
Todos los recursos nancieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o
entidades pblicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la
atencin de los gastos del presupuesto pblico.

Doc.
A

Determinacin del ingreso

Acto por el que se establece o identica con precisin el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica,
que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de
una entidad.

Doc.
B

Ejemplo 2:
Con fecha 7 de enero, segn nota de abono S/N del Banco de
la Nacin, la Municipalidad Distrital de Sao recibe transferencias del Foniprel por concepto de conanciamiento de la obra
Mejoramiento de los sistemas de agua potable del distrito por
la suma de S/.500,000.00.
Para la fase del determinado, se considera los siguientes datos:
Cdigo
Rubro
TR
Clasicador

: 025 Nota de abono

: 18 Canon y sobrecanon, Regalas, Renta de aduanas y
Participaciones.
: E - Subcuenta participaciones - Foniprel
: 142311 Fondos pblicos

Ejecucin nanciera del ingreso y del gasto

Proceso de determinacin y percepcin o recaudacin de
fondos pblicos y, en su caso, la formalizacin y registro del
gasto devengado as como su correspondiente cancelacin
o pago.
Perfeccin del ingreso
Momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u
obtencin efectiva del ingreso.
Subcuentas de ingresos
Cuentas bancarias abiertas por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico para el registro de operaciones
relacionadas con movimientos de fondos en el proceso de
recaudacin scal.
Respecto al Registro de Fondos Pblicos, seala que de acuerdo
con el artculo 1 de la Resolucin Directoral N 004-2011EF/52.03, se ha constituido en la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP) el Registro de Fondos
Pblicos, a efectos del adecuado cumplimiento de la Quinta
Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29628, Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para
el Ao Fiscal 2011 y del artculo 3 del Decreto de Urgencia
N 026-2011.

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