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representacin contable.
Patrimonio: conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago que tiene una
empresa.
Patrimonio=Bienes+Derechos-Obligaciones.
El balance es el documento contable que refleja el patrimonio de la empresa en un momento
dado, es decir, su estructura econmico-financiera; diferencindose en l varias partidas
patrimoniales: Activo, Patrimonio Neto y Pasivo.
Masas patrimoniales: Agrupacin de elementos patrimoniales con caractersticas comunes.
Activo: conjunto de bienes, derechos y otros recursos de la empresa, resultantes de hechos
pasados, y con los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos
econmicos en el futuro. Se ordenan en el balance segn su liquidez 1 . Determinan la
estructura econmica de la empresa.
En el activo se distingue entre:
Activo No Corriente: bienes y derechos materiales, inmateriales o financieros cuya
permanencia en la empresa va a ser superior a 1 ao. Se entiende, por lo tanto que
son elementos destinados a servir de manera duradera en la actividad de la empresa:
terrenos, construcciones, vehculos, mobiliario, etc
Inmovilizado intangible: Bienes patrimoniales intangibles susceptibles de
valoracin econmica. Ej.: Programas informticos.
Inmovilizado material: Bienes y derechos patrimoniales de naturaleza
tangible, utilizados en la actividad productiva y comercial de la empresa. Ej: La
maquinaria con la que se realiza la produccin.
Inversiones inmobiliarias: Adquisiciones inmobiliarias realizadas por la
empresa, con la intencin de obtener rentas y plusvalas, en lugar de usarlas
en su actividad comercial y productiva. Ej.: Se adquiere un terreno o un piso
como inversin.
Inmovilizado financiero: activos financieros sobre los que la empresa tiene un
criterio de permanencia. Ej.: Se adquieren participaciones en el capital de
otras sociedades con la voluntad de controlarlas.
Activo Corriente: bienes y derechos de cobro a menos de un ao. Se entiende, por ello
que estn sometidos a un ciclo continuo de renovacin.
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Se entiende por liquidez, como aquella capacidad que presentan los bienes o derechos para
convertirse en dinero.
Pasivo No Corriente: Obligaciones contradas por la empresa, sobre las que existe un
compromiso de devolucin en un plazo superior a un ao. Ej.: Prstamo Hipotecario
contrado con el Banco Santander para la compra de un local, que hay que devolver en
15 aos.
Pasivo Corriente: Obligaciones contradas por la empresa con vencimiento igual o
inferior al ao. Ej.: deuda con un proveedor a pagar en 90 das.
Activo=Patrimonio Neto+
Pasivo.
Bienes+Derechos=Patrimonio
Neto+Obligaciones.
Patrimonio
Neto=Bienes+DerechosObligaciones.
ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA DE
UN BALANCE.
ACTIVO
PATRIMONIO NETO+PASIVO.
A) ACTIVO NO CORRIENTE.
Inmovilizado intangible.
Inmovilizado material.
Inversiones inmobiliarias.
Terrenos y Construcciones.
Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a largo plazo.
Inversiones financieras a largo plazo.
B) ACTIVO CORRIENTE.
Existencias.
Deudores.
Inversiones en empresas de grupo y
asociadas a corto plazo.
Inversiones financieras a corto plazo.
Disponible: Caja y Bancos.
A)PATRIMONIO NETO
A.1) FONDOS PROPIOS.
Capital
Reservas.
Resultados de ejercicios anteriores.
Resultado del ejercicio.
B) PASIVO NO CORRIENTE.
Deudas a largo plazo.
C) PASIVO CORRIENTE.
Deudas a corto plazo con EECC.
Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar.
Proveedores.
Acreedores Varios.
Deudas con la AAPP.
La Amortizacin: La mayora de los integrantes del inmovilizado, pierden valor a lo largo del
tiempo debido al desgaste o la obsolescencia2. Con mayor o menor rapidez, todos los bienes
de equipo, sin exclusin, quedan obsoletos con el paso del tiempo y la evolucin tecnolgica,
de modo que se deprecian y terminan teniendo que renovarse por las empresas, no por su mal
funcionamiento, sino por existir tecnologas ms eficaces, que hacen que aquellas con las que
contamos, resulten inadecuadas a las circunstancias actuales. Este hecho se refleja
contablemente mediante el concepto de amortizacin. Figura en el activo entre parntesis o
con signo negativo, situada en el balance justo debajo del concepto del inmovilizado a que se
refiera.
EJERCICIOS.
1. Ubicar en el balance los siguientes elementos patrimoniales, agrupndolos en masas
patrimoniales.
a) Reservas.
b) Amortizacin acumulada del inmovilizado material.
c) Resultado del Ejercicio.
d) Deudas a largo plazo
e) Proveedores.
f) Inmovilizado intangible.
g) Deudas a corto plazo.
h) Existencias.
i) Capital social.
j) Amortizacin acumulada del inmovilizado intangible.
k) Inversiones financieras a largo plazo.
l) Caja
m) Inmovilizado Material.
n) Clientes.
o) Inversiones inmobiliarias.
2. Ubicar correctamente en el Balance y agrupar los siguientes elementos en masas
patrimoniales.
a) Reserva legal.
b) Elementos de transporte.
c) Terrenos y bienes naturales
d) Capital social.
e) Propiedad industrial.
f) Equipos para procesos informticos.
g) Proveedores.
h) Bancos e instituciones de crdito cc/vista.
i) Resultado del ejercicio.
j) Aplicaciones informticas.
k) Maquinaria.
l) Deudas a largo plazo con entidades de crdito.
m) Proveedores, efectos a pagar.
n) Mobiliario.
o) Clientes.
p) Amortizacin acumulada del inmovilizado Material.
q) Deudores.
r) Mercaderas.
s) Organismos de la Seguridad Social acreedores.
t) Deudas con entidades de crdito a corto plazo.
u) Amortizacin acumulada del Inmovilizado Intangible.
v) Acreedores por prestacin de servicios.
w) Hacienda Pblica deudora por IVA.
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c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
Clientes: 4.000.
Deudas a largo plazo: 34.000.
Mobiliario: 8.000.
Acreedores: 2.000.
Banco c/c: 10.000.
Reservas: 12.000.
Edificio: 60.000
Caja: 2.000.
Beneficios no distribuidos: 4.000.
Capital aportado: 60.000.
Vehculos: 12.000
6. La empresa DEPORTIVA S.L. presenta los siguientes datos referidos al ltimo ejercicio
econmico y expresados en euros:
MAQUINARIA: 40.000
RESERVAS LEGALES: 15.000
PRESTAMO A LARGO PLAZO: 12.000
BENEFICIO: ?
PROVEEDORES: 6.400
MOBILIARIO: 8.500
BANCOS: 8.400
CAPITAL SOCIAL: 50.000
CAJA: 3.425
AMORTIZACIN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL: 3.200
MERCADERAS: 18.000
CLIENTES: 14.225
SE PIDE:
a) Confeccionar el Balance de situacin.
b) Calcular el valor de los siguientes ratios:
Fondo de Maniobra.
Solvencia.
Liquidez.
Tesorera o disponibilidad.
Garanta.
7. Una empresa presenta los siguientes datos al finalizar su ejercicio econmico:
a) Tiene un local comercial valorado en 200.000 y una mquina que cost 340.000
b) Los equipos informticos estn valorados en 190.000, mientras que los
programas informticos tienen un coste de 15.000.
c) Las deudas por parte de los clientes ascienden a 470.000.
d) Debe a sus proveedores 270.500
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e) Tiene un prstamo bancario que debe devolver en 4 aos, cuyo importe asciende a
120.000.
f) El mobiliario que se ha ido adquiriendo tiene un valor de 750.000
g) En sus almacenes hay mercaderas por importe de 400.000
h) Las furgonetas costaron 380.000
i) Debe a una entidad bancaria 40.000 que deber abonar en 6 meses.
j) El saldo de la cuenta corriente asciende a 125.000
k) El efectivo en caja es de 50.000
l) La cifra del capital social es de 1.300.000
m) El valor de la amortizacin acumulada del inmovilizado es de 1.089.500
n) Los beneficios del ejercicio tiene un importe de 100.000
Se pide:
a) Elaborar el balance de situacin de la empresa agrupando los elementos en
masas patrimoniales.
b) Calcular los ratios explicando y analizando los resultados obtenidos:
Fondo de Maniobra.
Ratio de Liquidez.
Ratio de Tesorera o disponibilidad.
Ratio de Solvencia.
Ratio de Disponibilidad.
c) Obtener conclusiones sobre la situacin econmica y financiera de la empresa.
SE PIDE:
1. Elabora el Balance de Situacin de la empresa, agrupando los elementos en masas
patrimoniales.
Fondo de Maniobra.
Ratio de Liquidez o Solvencia.
Ratio de Liquidez inmediata.
Ratio de Tesorera.
Ratio de Garanta o Solvencia total.
9. De acuerdo con los datos ofrecidos por el Balance de Situacin que presentan las
empresas de los ejercicios 3,4 y 5, calcula los siguientes ratios, analizando los resultados
obtenidos:
Fondo de Maniobra.
Ratio de Solvencia o liquidez.
Ratio de Liquidez inmediata.
Ratio de Tesorera o disponibilidad.
Ratio de Garanta o solvencia total.
RATIOS
Nombre
Fondo de
Maniobra.
Frmula
FM= AC-PC>0
FM= (PN+PNC)-ANC>0
Liquidez.
Solvencia.
Solvencia
Tcnica.
Distancia a la
suspensin de
pagos.
Liquidez
inmediata.
O Acid Test
Disponibilid
ad.
Liquidez= AC/PC>1
Liquidez= E+R+D/PC>1
Liquidez inmediata=
Realizable+ Disponible/PC.
Disponible/ PC
Tesorera.
Garanta.S
olvencia total.
Distancia a la
quiebra.
Activo/Pasivo.
Valores y significado.
Tiene que ser > 0.
Significa que la empresa es solvente y que la
capacidad para pagar las deudas a corto plazo es
buena puesto que se financian con PN y deudas a
l/p
Tiene que ser mayor que 1.
Indica que sus deudas a corto plazo son menores
que su patrimonio activo a corto plazo. O lo que es
lo mismo, se intenta evitar que un retraso en la
venta de productos terminados o mercaderas o un
impago de los clientes, haga que la empresa no
pueda hacer frente a sus deudas a corto plazo.
Si su valor es inferior a 1, indica que el FONDO DE
MANIOBRA es negativo, si es superior a 1, indica
que el FONDO DE MANIOBRA de la empresa es
positivo.
Otros Ratios
Nombre
Frmula
Autonoma
Financiera
Patrimonio Neto/Pasivo.
Valores y significado.
Su valor debe situarse en torno a 1.
Analiza la que el Patrimonio Neto sea ms o menos igual a la
deuda.
Sus valores deben ser inferiores a 0,5, en el primer caso e
inferior a 1, en el segundo.
Es la inversa a la autonoma financiera.
Analiza la dependencia de la empresa de los fondos externos.
Endeudamiento
Total o Dependencia
Financiera.
Endeudamiento a
corto plazo.
PC/Pasivo + P. Neto<0,25
PC/PN<0,5.
<0,25
<0,5
Analiza la dependencia de la empres, de los fondos externos,
para pagar las deudas a corto plazo.
Endeudamiento a
largo plazo.
PNC/Pasivo+PN
PNC/PN
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