Departamento de Desenvolvimento Profissional

Curso
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Prof ROSE MARIE DE BOM
rmariedebom@yahoo.com.br

Rio de Janeiro
Apostila Atualizada em SETEMBRO/2015
1

LEI N 5.147, DE 06 DE DEZEMBRO DE 2007.

DISPE SOBRE A APLICAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE PEQUENO
PORTE, DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 E D OUTRAS
PROVIDNCIAS.

O Governador do Estado do Rio de Janeiro,

Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei Complementar Federal n. 123, de 14
de dezembro de 2006 e em atendimento ao que dispe o artigo 13 da Resoluo CGSN n. 05, de 30 de maio
de 2007, assegurado e concedido microempresa e empresa de pequeno porte, optante pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional, as redues relativas ao
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios - ICMS previstas nesta Lei.
Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte, optantes
pelo Simples Nacional, ser determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao
do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela a seguir:
RECEITA BRUTA

ALQUOTA

em 12 meses (em R$)

ICMS

180.000,00

0,70%

180.000,01

360.000,00

0,78%

360.000,01

540.000,00

0,99%

540.000,01

720.000,00

1,50%

720.000,01

900.000,00

2,50%

900.000,01

1.080.000,00

2,65%

1.080.000,01

1.260.000,00

2,75%

1.260.000,01

1.440.000,00

2,80%

1.440.000,01

1.620.000,00

2,95%

1.620.000,01

1.800.000,00

3,05%

1.800.000,01

1.980.000,00

3,21%

1.980.000,01

2.160.000,00

3,30%

2.160.000,01

2.340.000,00

3,40%

2.340.000,01

2.520.000,00

3,48%

2.520.000,01

2.700.000,00

3,51%

2.700.000,01

2.880.000,00

3,63%

2.880.000,01

3.060.000,00

3,75%

3.060.000,01

3.240.000,00

3,83%

3.240.000,01

3.420.000,00

3,91%

3.420.000,01

3.600.000,00

3,95%

* Tabela - nova redao dada pela Lei n 6106/2011.

Pargrafo nico - Os percentuais utilizados para determinao do valor do ICMS devido mensalmente pelas
microempresas e empresas de pequeno porte estabelecidas no Estado do Rio de Janeiro e enquadradas no
Simples Nacional, mencionadas no caput deste artigo, sero aplicados em substituio aos constantes nas
tabelas dos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n. 123/06.
Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s
seguintes operaes:
I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria,
na condio de substituto ou substitudo;
III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao;
IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no territrio
deste Estado, previstas no Regulamento do ICMS;
V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da
Federao, destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento;
VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de
1996;
VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.
* Pargrafo nico Na existncia de divergncias entre a receita apurada e a informada, comportar
adequao na faixa da receita bruta devida, exigindo-se a retificao da Declarao Anual do Simples (DASN)
ou do Programa Gerador de Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D).
* Acrescido pela Lei 6571/2013.
Captulo III
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 4 - A microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples
Nacional e qualificada como contribuinte substituto em carter permanente:
I - far a reteno do ICMS sobre o valor obtido pela aplicao da alquota
interna sobre a margem de valor agregado da mercadoria;
II - arquivar, em separado, os documentos fiscais e os comprovantes de
pagamento do imposto retido, relativos s operaes realizadas com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
Captulo IV
DAS TAXAS
Art. 5 - Os contribuintes do ICMS que comprovem a condio de estarem includos no Simples Nacional
tero desconto de 70% no pagamento da taxa de servios estaduais referentes administrao tributria.
Pargrafo nico - As pessoas fsicas contribuintes inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS CADICMS ficam isentas do pagamento da taxa prevista no caput deste artigo.
Art. 6 - A taxa relativa ao pedido de certido de regularidade fiscal somente devida pelo estabelecimento
requerente.
Art. 7 - A Secretaria de Estado de Fazenda poder, mediante edio de norma regulamentar prpria,
dispensar a taxa de servios estaduais relativamente a atos e servios prestados pela internet.
Captulo V
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 8 - Nos termos do disposto no art. 94 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da
Constituio Federal vigente, inserido pelo artigo 3 da Emenda Constitucional n. 42/2003 e, considerando o
disposto no artigo 88 da Lei Complementar Federal n. 123/2006, a partir de 1 de julho de 2007 ficaro
revogados a Lei Estadual n. 3.342, de 29 de dezembro de 1999 e demais atos e dispositivos legais estaduais
que estabelecem tratamentos tributrios especficos para microempresas e empresas de pequeno porte.

Pargrafo nico - Os contribuintes enquadrados como microempresa ou empresa de pequeno porte no

Regime Simplificado do ICMS institudo pela Lei Estadual n. 3.342/1999 que, a partir de 1 de julho de 2007
no tenham optado pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples
Nacional, de que trata o Captulo IV da Lei Complementar Federal n. 123/2006, ficaro sujeitos s regras de
tributao aplicveis aos demais contribuintes do ICMS.
Art. 9 - As microempresas e empresas de pequeno porte, como definidas no art. 3 da Lei Complementar
Federal n. 123/2006, que ingressarem no Simples Nacional no podero usufruir outro tipo de regime especial
de tributao, incentivos ou benefcios fiscais, ressalvados aqueles que vierem a ser implantados nos termos do
art. 155, 2, inc. XII, alnea g, da Constituio Federal.
Art. 10 - As microempresas e empresas de pequeno porte que optarem pelo Simples Nacional, de que trata a
Lei Complementar Federal n. 123/2006, devero anular os crditos permitidos na legislao.
Pargrafo nico - O Poder Executivo disciplinar a forma pela qual o contribuinte creditar-se- do ICMS
quando do seu retorno ao regime de compensao do imposto.
Art. 11 - As microempresas e empresas de pequeno porte que no optarem pelo Simples Nacional ficaro
sujeitas ao cumprimento da legislao tributria aplicvel aos demais contribuintes do ICMS.
Art. 11 A A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao das empresas
optantes.
1 - A excluso de ofcio das empresas optantes pelo Simples Nacional dar-se- nos termos ao que determina
o artigo 29 e incisos da Lei Complementar n 123 de 14.12.2006.
2 - Quando houver excluso de ofcio com efeitos retroativos, em substituio ao levantamento do estoque
para apurao da base de clculo para crdito de ICMS, poder o contribuinte optar pela utilizao de crdito
presumido de ICMS, na forma a ser disciplinada pela Secretaria de Estado de Fazenda.
Art. 12 Caber ao Poder Executivo regulamentar uma poltica pblica de orientao e educao fiscal aos
micros e pequenos empresrios.
Art. 12-A Fica assegurado s microempresas e empresas de pequeno porte (ME/EPP) optantes pelo Simples
Nacional que, antes do incio de ao fiscal, apresentarem denncia espontnea relativa a operaes ou
prestaes realizadas e a mercadorias adquiridas ou mantidas em estoque, sem cobertura de documento fiscal
ou acobertadas por documento inidneo:
I - a no aplicao das multas porventura cabveis s referidas irregularidades, inclusive por descumprimento
de obrigao acessria, previstas no Captulo XII da Lei n 2.657, de 26 de dezembro de 1996;
II - a no execuo, pela Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ/RJ), da excluso de ofcio do Simples
Nacional relativa s hipteses pertinentes s referidas irregularidades, previstas no art. 29 da Lei
Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006.
1 Enquadra-se no disposto no caput deste artigo a hiptese de denncia relativa a diferenas entre receitas
informadas nas declaraes econmico-fiscais do contribuinte e valores decorrentes de operaes e prestaes
efetuadas sem cobertura de documento fiscal ou acobertadas por documentos inidneos, ou qualquer outra
forma considerada como omisso de receitas.
2 A denncia espontnea de que trata o caput deste artigo dever ser efetuada por meio da correta incluso
dos valores a que se referem as irregularidades, nos perodos de apurao pertinentes:
I - no caso de fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2011: na Declarao nica e Simplificada de
Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DASN), de que tratam os 9 a 13 do art. 66 da Resoluo CGSN
n 94, de 29 de novembro de 2011;
II - no caso de fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012: no Programa Gerador do
Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), de que tratam os arts. 37 e 37-A
da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011.
3 Conforme dispuser ato do Secretrio de Estado de Fazenda, poder ser exigido que, em complemento ao
procedimento previsto no 2, o contribuinte apresente declarao indicando o tipo de irregularidade a que se
referem os valores includos na DASN ou PGDAS-D.
4 Atendidas as formalidades previstas neste artigo, o ICMS relativo s irregularidades praticadas pela
ME/EPP optante pelo Simples Nacional, decorrente dos valores includos no PGDAS-D ou na DASN, ser
apurado e devido na forma desse regime, consoante disposto no 15-A do art. 18, no art. 21 e no 1 do art. 25
da Lei Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, e no art. 2 desta Lei.

 5 Fica ressalvada da regra estabelecida no inciso II do caput deste artigo a possibilidade de excluso de
ofcio do Simples Nacional, a partir da data de produo de efeitos de que trata o inciso III ou V, conforme o
caso, do art. 31 da Lei Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, na hiptese de o valor total
das receitas da ME/EPP, includas as denunciadas espontaneamente, ultrapassar o limite mximo anual
permitido para o regime pela referida Lei Complementar federal.
* Includo pela Lei 6571/2013.
Art. 12-B O ICMS e as multas cabveis relativos s irregularidades mencionadas no art. 12-A sero exigidos
na forma aplicvel s pessoas jurdicas no optantes pelo regime, consoante disposto no art. 61-C da Lei
estadual n 2.657, de 26 de dezembro de 1996; nos arts. 13, 1, inciso XIII, alneas e e f, e 34 da Lei
Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006; e no art. 3, incisos VII e VIII desta Lei, na
ocorrncia de qualquer das seguintes hipteses:
I - caso a irregularidade seja constatada em operaes em que se impe o imediatismo da ao fiscalizadora,
como a fiscalizao no trnsito de mercadorias, em barreiras fiscais, blitz e similares;
II - caso a ME/EPP tenha deixado de proceder na forma do art. 12-A desta Lei.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no prejudicar a excluso da ME/EPP do Simples Nacional,
porventura pertinente.
Art. 12-C Segundo dispuser o Secretrio de Estado de Fazenda, a excluso de ofcio decorrente de
irregularidade formalizada em auto de infrao, caso apresentado impugnao ou recurso autuao, somente
ser registrada pela SEFAZ/RJ no Portal do Simples Nacional na Internet, conforme 5 do art. 75 da
Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011, aps a deciso final irrecorrvel, na esfera administrativa,
desfavorvel ME/EPP.
Art. 13 - Fica o Poder Executivo autorizado a baixar os atos que se fizerem necessrios ao cumprimento do
disposto nesta Lei.
Art. 14 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, relativamente ao disposto nos
seus Artigos 2 e 3, a contar do ms de competncia dezembro de 2007 e, relativamente ao disposto em seu
Artigo 4, a contar do ms de julho de 2007.
Rio de Janeiro, 06 de dezembro de 2007.
SRGIO CABRAL
Governador

DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
.........................................................................................................................................................................

LIVRO I
DA OBRIGAO PRINCIPAL
................................................................................................................................................................
TTULO VI
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e
condies estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a
cada perodo de apurao.
.............................................................................................................................................................

Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e

condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies
estabelecidos no Livro VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de
emisso do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da
mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2., do
Livro VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser
comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento
do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de
crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal no
escriturado.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no
mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses
previstas neste artigo.
Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a entrada da
mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo
valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do valor
restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar.
3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da diferena,
mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de
Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da entrada
da mercadoria.
Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar
pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em seus
livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de Apurao
do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do imposto,
supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da
mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal
suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do
ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena
de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua
escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto
correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do
destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de

Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de
mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente ao
respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito, observadas as
normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque,
ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao
ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos
livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
.................................................................................................................................................................................

DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
.........................................................................................................................................................................

LIVRO I
DA OBRIGAO PRINCIPAL
...............................................................................................
TTULO VI
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e
condies estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a
cada perodo de apurao.
.............................................................................................................................................................
Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e
condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies
estabelecidos no Livro VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de
emisso do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da
mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2., do
Livro VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser
comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento
do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de
crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal no
escriturado.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no
mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses
previstas neste artigo.

Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a
entrada da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo
valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do valor
restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar.
3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da diferena,
mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de
Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da entrada
da mercadoria.
Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar
pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em seus
livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de Apurao
do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do imposto,
supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da
mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal
suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do
ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena
de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua
escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto
correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do
destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de
Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de
mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente ao
respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito, observadas as
normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque,
ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao
ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos
livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
...............................................................................................................................................................................

REGULAMENTO DO ICM-RJ
Livro II - Da Substituio Tributria

TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

(Veja a Resoluo SEFAZ n. 537/2012 que dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro)

Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em
operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre
as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado

em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela
legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em operaes ou
prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador,
pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subsequentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s operaes ou
prestaes subsequentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja iniciado pelo contribuinte
substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento industrial, na qualidade de
contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes
realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao REGIME de substituio tributria, fica o estabelecimento importador
responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou protocolo, pode atribuir ao
estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio localizado em outra unidade da Federao,
o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo s operaes ou prestaes subsequentes realizadas no
Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da mercadoria, em
substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que reiteradamente
descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao contribuinte que receber a
mercadoria.
5. O REGIME de substituio tributria se aplica tambm diferena entre a alquota interna e a interestadual quando
da entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de
clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na operao, includos, quando for o caso, os valores de frete,
seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio.

(redao do 5. do Artigo 2., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao REGIME, de fora do Estado ou do exterior, para comercializao em
territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com mercadoria
sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e fruta e alho
importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada da
mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que
tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que
deveria ter sido retido.
1. O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado substituto, deixar de
fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido
pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;

II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou,
na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria realizada pelo contribuinte
substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou
transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou prestaes subsequentes, determinada pela legislao;
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no
mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja
comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer outras
dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a substitudo
intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno ser o preo praticado
por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo intermedirio
interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte substituto, a base de
clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir sistema integrado
de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no inciso III do
caput deste artigo.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo Secretrio de Estado de
Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes pode ser o preo a consumidor final
usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua
apurao as regras estabelecidas no Captulo II.
7. Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o
recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos
percentuais de margem de valor agregado previstos no Anexo I.

(redao do 7. do Artigo 5., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).

Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento
do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual
decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos
por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades
representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observado ainda os seguintes
parmetros:
I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda;
II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta por cento) do
valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos municpios na arrecadao do
imposto;
III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as
respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria relativamente s
operaes subsequentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs de seu rgo tcnico, convocar as
entidades representativas do setor na produo e comercializao da mercadoria, a fim de que sugiram a margem de
valor agregado a ser utilizada na composio da base de clculo do ICMS devido por substituio tributria, bem como
forneam as informaes que julgarem pertinentes para justificar sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de instituto, rgo ou
entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa do setor, quanto fidelidade das
informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a fixao da base de
clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.

10

 1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo apontados os
motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, bem como
a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contrarrazes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades representativas do
setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a margem de valor agregado por ele
apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a margem de valor
agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contrarrazes apresentadas pelo
setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de Estado de Fazenda e
Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao da margem de valor agregado, devero
ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero ser necessrios face a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do
destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao
privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores envolvidos.
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha ocorrido em perodo
inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador ou atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as
respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os preos do varejo e da
indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou de entidade representativa do setor
interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor
agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
Art. 13-A. Observado o disposto no artigo 5. e Anexo I, nas operaes internas ou interestaduais com destino ao Estado
do Rio de Janeiro, o contribuinte ou o responsvel por substituio observaro a margem de valor agregado:
I - Original: quando o remetente for designado contribuinte substituto nas operaes internas;
II - Ajustada:
a) na hiptese de o remetente ser designado contribuinte substituto nas operaes interestaduais;
b) na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte substituto
localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou termo de
acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente.
1. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro com a adoo de alquota de 4%
(quatro por cento), os sujeitos passivos por substituio devero observar a margem de valor agregado ajustada prevista
na coluna do Anexo I a partir da referida alquota.
2. Aplica-se a margem de valor agregado original nas operaes interestaduais destinadas ao territrio fluminense
quando no houver previso de ajuste no Anexo I ou em instrumentos normativos de que o Estado do Rio de Janeiro seja
signatrio.

(redao do Artigo 13-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).
3. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro em que a alquota aplicvel, nominal
ou efetiva decorrente de iseno ou reduo de base de clculo, seja inferior ao percentual de 12% (doze por cento), em
substituio s margens de valor agregado ajustadas constantes do Anexo I, o contribuinte substituto deve adotar a
margem obtida com a aplicao da frmula prevista no artigo 13-B.

(redao do 3. do Artigo 13-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
Art. 13-B. Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados
nos itens 6 a 25 e 28 a 35 em que a alquota interna aplicvel, nominal ou efetiva decorrente de reduo de base de
clculo, seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza
(FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do Anexo I, o contribuinte substituto deve
adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, em que:

(Redao do caput do Artigo 13-B, alterada pelo Decreto Estadual n. 44.813/2014, vigente a partir de 01.10.2013).

11

I) MVA ST original a margem de valor agregado fixada para as operaes internas no Anexo I;
II) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna (nominal ou efetiva decorrente de reduo de base de
clculo) aplicvel s operaes realizadas pelo contribuinte substituto industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro com
as mesmas mercadorias.
1. Na hiptese de alquota efetiva inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), o disposto no caput somente se
aplica caso a reduo de base de clculo seja concedida em carter geral, independentemente de termo de acordo ou da
prtica de ato administrativo de enquadramento do contribuinte.
2. A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos do caput, no poder ser inferior MVA original aplicada s
operaes internas.
3. Caso sejam adotadas as disposies presentes no caput, o contribuinte substituto deve consignar no documento
fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna
incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo.
4. Na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte
substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou
termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, as informaes de que trata o 3. deste
artigo devero ser consignadas no Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ que acompanha as
mercadorias, no campo Informaes Complementares.

(redao do Artigo 13-B, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).

TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o dia 9 do ms subsequente
ao da sada da mercadoria.
1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do imposto retido por
substituio tributria ser at o dia 10 do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria, so os constantes do Anexo I.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente do resultado da
apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, cdigo de
receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o imposto ser
recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento remetente, em conta especial, a
crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do caput at o 3. dia til
aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio
operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subsequente por motivo de perda,
roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em contrrio em legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte,
no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito
do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis atualizao
do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a expresso "restituio de
imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito objeto
do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva
notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos
legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido objeto de
reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido, mediante a emisso de
Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno, pelo valor do imposto
retido.

12

NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade
sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte substituto original,
escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros Crditos", do livro RAICMS.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal, acompanhada de relao
discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela
Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu a entrada da
mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva mercadoria, tomarse- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada.
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada repartio
fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de ressarcimento, at
que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do 1., poder
deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o disposto neste artigo, no
que couber.
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser signatria de
protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua inscrio no
CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da Federao, inclusive no
de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em relao a cada
operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da sada da mercadoria de seu
estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos destinatrios,
constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o
valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do imposto retido e
da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio
Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto
retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo
comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal das operaes
interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em
conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia 20 do ms subsequente ao da realizao das operaes;
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, Anexo III,
relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata item 2, do inciso
II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS,
separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio tributria, o sujeito
passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no prazo previsto no inciso III,
essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII, desde que inclua
todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo anterior, sistema
de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH, exceto para os veculos
automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador.

13

 5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo magntico em
apartado.
6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no remeter o arquivo
magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda,
deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento do imposto
devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do respectivo
perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subsequente destinada a apurao relacionada com as suas
prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria", utilizando, no que couber, os quadros
"Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos" devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subsequente s operaes internas, pelos valores totais,
detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada" e "Sada", nas colunas "Base de
Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e "Imposto Debitado" (para imposto retido,
identificando a unidade da Federao na coluna "Valores Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores relativos s
operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1, do inciso III, do
artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e apurao do ICMS
devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da
denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido operaes sujeitas
substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue anteriormente,
referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato
DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme prazos
constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como sujeito passivo por
substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio tributria;
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas ou debitadas
ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de clculo do
crdito presumido.
XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para reteno do ICMSST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por GNRE, em decorrncia de
inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os valores do
ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo substituio
tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria, observado o disposto no
1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser apropriado no perodo
de referncia, observado o disposto no 2.;
XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo anterior (campo
20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou de entrega de
meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e fazer parte
dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).

14

XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria (campo 13 menos
campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido unidade federada,
relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi recolhido anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse,
conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no perodo
seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos 18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente, contabilista ou
pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da
Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a compreenso do
preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de combustveis ou TRR,
assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas unidade federada favorecida, de combustveis
derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito passivo por
substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos substituio tributria,
observado o disposto no 3.;
1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os seguintes dados:
nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo a mesma, data de
emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os seguintes dados:
nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo ao mesmo, data de
emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST, contendo os seguintes
dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado.
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de circunscrio neste
Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido
operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever assinalar o campo 1 correspondente expresso
"GIA-ST SEM MOVIMENTO";
5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a critrio do fisco deste
Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que couber, os
procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos por
substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, o aprovado pelo Ato
COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro Registro de
Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm dos demais
requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao que determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do Imposto", do
livro Registro de Sadas.

15

Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo distribuidor ou
atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao prpria do
atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou atacadista que a
tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as normas comuns de tributao,
escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto",
do livro Registro de Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela
mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o,
no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, com a expresso "imposto retido".
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro Registro de
Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do Imposto",
do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele emitido conter
a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de operao fora
do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota Fiscal que contenha, alm das
indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da
mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto correspondente prpria operao e reter o imposto relativo s
operaes subsequentes, sobre o total do carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos exigidos na legislao,
o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o contribuinte pode se
creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as seguintes providncias, cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do impostos destacado
e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria constante na Nota Fiscal
originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao que realize, em
territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao regime de substituio tributria,
devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria operao e o retido, e visados, pela
repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota Fiscal da totalidade do carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo ou permanente,
situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao de shopping center ou assemelhado,
dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao estabelecimento inscrito
no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o preo de venda a
varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS destacado na Nota Fiscal do remetente,
correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo contribuinte
substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo estabelecimento remetente com o
comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda,

16

frete, seguro e demais despesas porventura existentes e acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta por
cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado como valor de
partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor.
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o percentual
previsto no 1. o previsto no Anexo I.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo de receita 0230, at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada.
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o
contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que constem do
documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto", na forma
prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de clculo e do
imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e
respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum
"Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no
livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os
seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever
ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime
de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do
estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no
item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao
da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a
margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais
e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, devendo a
primeira quota ser paga at o 20. (vigsimo) dia do ms subsequente ao da entrada da mercadoria no regime de
substituio tributria e as demais at os dias 20 (vinte) dos meses subsequentes.

(redao do inciso III do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).

1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado, emitido no Portal de
Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao monetria e dos
acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor apurado em seu
livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos desses itens.

[Vide art. 3. da Lei Estadual 6.276/2012.]

5. Sobre o valor das parcelas haver a incidncia de juros de mora, na forma prevista na legislao.

(redao do 5. do inciso III do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.200/2013, vigente a
partir de 14.05.2013).
6. A solicitao do parcelamento de que trata o inciso III do caput deste artigo deve ser dirigida repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte at o 20. (vigsimo) dia posterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio
tributria.

17

(redao do 6. do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).

TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior,
efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento
fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no inciso II
deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em
operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o
estoque mencionado seja levado crdito.
2. - (Redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente a partir de

02.09.2009).

TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda pode determinar
que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos estabelecidos na Lei n.
5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao da mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as peculiaridades do
setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de comercializao da mercadoria
produzida no Estado.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a
obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria
com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para uso domstico,
farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2., do artigo
29. (AC)

(redao do Pargrafo nico acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)

Art. 39. (Revogado pelo DECRETO N 45.354 DE 31/08/2015, vigente desde o dia 01/09/2015) - Aplica-se a
substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes
internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata o Anexo I deste Livro,
exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula
primeira do Protocolo ICMS 41/2008.

(redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de 01.09.2009).

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA OPERAES INTERNAS E
INTERESTADUAIS
(artigo 2. do Livro II)

(Anexo I, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de 25.05.2015, com efeitos a
contar de 01.06.2015).
ANEXO II
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
OPERAES INTERNAS
(Artigo 2. do Livro II)

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE
JANEIRO
18

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS,
E GELO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF), com base no
10 do artigo 24 da Lei 2.657/96.
As MVAs listadas sero utilizadas subsidiariamente quando no houver PMPF ou preo sugerido aplicveis.
(Fundamento normativo e mbito de aplicao do item 1, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de
01.06.2014)

Subitem

Descrio

1.1

gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em:

1.2
1.3
1.4

- Garrafa plstica de 1500 ml

- Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml
- No retornvel at 300 ml
- gua gaseificada ou aromatizada artificialmente
- Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000
ml
- Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml
Cerveja
Chope
Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e
energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH:
- garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml
- garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata
- "pr-mix" e "post-mix"
Gelo em barra ou cubo
Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente)

1.5
1.6

MVA Original
Industrial,
importador,
arrematador ou
engarrafador

Demais substitutos
(tais como, atacadistas,
distribuidores)

120%
250%
140%
140%
100%

70%
170%
100%
70%
70%

140%

100%

140%
140%

70%
115%

140%
140%
140%
100%
140%

40%
70%
100%
70%
70%

2 CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

Fundamento normativo: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria coma as mercadorias listadas nesse item o preo
mximo de venda a consumidor fixado pelo fabricante, quando houver esse preo.
Subitem
2.1
2.2

NCM/SH
2402
2403.10.00

Descrio
Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos
Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em
qualquer proporo

MVA Original
50%
50%

3. CIMENTO
Fundamento normativo: Protocolo ICM 11/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original

3.1
2523
Cimento de qualquer espcie
20%
(Tabela do item 3, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
30,37%

Alquota
interestadu
al de 4%
42,22%

19

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

Fundamento normativo: Convnio ICMS 83/00
mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo as unidades federadas signatrias do Convnio supracitado.
Subitem

Descrio

4.1

Energia eltrica

Base de clculo em operaes

interestaduais
Valor da operao de que decorrer a entrada
da mercadoria

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

Fundamento normativo: Protocolo ICM 15/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Subitem
5.1

Descrio
Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides

MVA Original
40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E

QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU
OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM
Fundamento normativo: Protocolo ICM 19/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

6.1
8523.29.21
8523.29.29
6.2

8523.29.22

6.3
8523.29.23
8523.29.24
8523.29.29

6.4
6.5

6.6

8523.80.00
8523.49.10

8523.49.90

6.7
8523.29.32
8523.29.29
6.8

8523.29.39

6.9

8523.29.33

6.10

8523.41.10
8523.29.90
8523.41.90

6.11

8523.49.20

Descrio
Fitas magnticas de largura no
superior a 4 mm:
- em cassetes
- outras
Fitas magnticas de largura superior
a 4 mm mas no superior a 6,5 mm
Fitas magnticas de largura superior
a 6,5 mm:
- em rolos ou carretis, de largura
inferior ou igual a 50,8 mm (2)
- em cassetes para gravao de
vdeo
- outras
Discos fonogrficos
Discos para sistemas de leitura por
raio laser para reproduo apenas
do som
Outros discos para sistemas de
leitura por raio laser
Outras fitas magnticas de largura
no superior a 4 mm
- em cartuchos ou cassetes
- outras
Outras fitas magnticas de largura
superior a 4 mm mas no superior a
6,5 mm
Outras fitas magnticas de largura
superior a 6,5 mm
Outros suportes:
- discos para sistema de leitura por
raio laser com possibilidade de
serem gravados uma nica vez (CDR)
- outros
Discos para sistemas de leitura por

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

20

raio "laser" para reproduo de

fenmenos diferentes do som ou da
imagem
6.12

8523.29.31

Fitas magnticas para reproduo

de fenmenos diferentes do som ou 25%
35,80%
48,15%
da imagem
(Subitens 6.5, 6.6, 6.10 e 6.11 do item 6, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.02.2014)
7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 16/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original

7.1
7.2
7.3

8212.10.20
8212.20.10
9613.10.00

Aparelhos de barbear
Lminas de barbear
Isqueiros de bolso, a gs, no
recarregveis

30%
30%
30%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
41,23%
41,23%
41,23%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%
54,07%
54,07%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

Fundamento normativo: Protocolo ICM 17/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

8.1

8539

Lmpadas e tubos eltricos de

incandescncia ou de descarga,
includos os artigos denominados
"faris e projetores, em unidades
seladas" e as lmpadas e tubos de
raios ultravioleta ou infravermelhos;
lmpadas de arco
Lmpadas, tubos e vlvulas,
eletrnicos, de ctodo quente,
ctodo frio ou fotoctodo (por
exemplo, lmpadas, tubos e
vlvulas, de vcuo, de vapor ou de
gs, ampolas retificadoras de vapor
de mercrio, tubos catdicos, tubos
e vlvulas para cmeras de
televiso), exceto os da posio
85.39
Reatores para lmpadas ou tubos de
descargas
Outros interruptores, seccionadores
e comutadores

8.2

8540

8.3

8504.10.00

8.4

8536.50

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 41/08
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Natureza da operao realizada com as mercadorias
relacionadas neste item, observado ainda o disposto no MVA Original
4 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

21

a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos

automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de
que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro
de 1979
36,56%
48,36%
61,85%
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos,
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
II
Demais casos
71,78%
86,63%
103,59%
(Tabela de MVA do Item 9, alterada pelo Decreto 45.258/2015, vigente a partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de
01.07.2015)
Mercadorias:
Subitem

NCM/SH

Descrio

9.1

3815.12.10
3815.12.90
39.17
3918.10.00
3923.30.00
3926.30.00
4010.3
5910.00.00

Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de

escape de veculos
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos
Protetores de caamba
Reservatrios de leo
Frisos, decalques, molduras e acabamentos
Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo
impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou
reforadas com metal ou com outras matrias
Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao.

9.2
9.3
9.4
9.5
9.6

9.7

9.10
9.11

4016.93.00
4823.90.9
4016.10.10
4016.99.90
5705.00.00
5903.90.00
5909.00.00

9.12
9.13

6306.1
6506.10.00

9.14

68.13

9.15

9.26
9.27
9.28
9.29

7007.11.00
7007.21.00
7009.10.00
7014.00.00
7311.00.00
73.20
73.25
7806.00
8007.00.90
8301.20
8301.60
8301.70
8302.10.00
8302.30.00
8310.00
8407.3
8408.20
84.09.9

9.30
9.31

8412.2
84.13.30

9.32

8414.10.00

9.8
9.9

9.16
9.17
9.18
9.19
9.20
9.21
9.22
9.23
9.24
9.25

Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas

Tapetes, revestimentos, mesmo confeccionados, batentes, buchas e coxins
Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico
Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de
outras matrias
Encerados e toldos
Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos
ciclomotores
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis,
pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico,
base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com
txteis ou outras matrias
Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva
Espelhos retrovisores
Lentes de faris, lanternas e outros utenslios
Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00)
Peso de chumbo para balanceamento de roda
Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho
Fechaduras e partes de fechaduras
Chaves apresentadas isoladamente
Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns
Tringulo de segurana
Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das
posies 84.07 ou 84.08.
Motores hidrulicos
Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para
motores de ignio por centelha ou por compresso
Bombas de vcuo

22

9.33
9.34

9.35
9.36

8414.80.1
8414.80.2
8413.91.90
8414.90.10
8414.90.3
8414.90.39
8415.20

9.45
9.46
9.47
9.48
9.49

8421.23.00
8421.29.90
8421.9
8424.10.00
8421.31.00
8421.39.20
8425.42.00
8431.10.10
8431.49.2
8433.90.90
8481.10.00
8481.2
8481.80.92
84.82
84.83

9.50

84.84

9.51
9.52
9.53

8505.20
8507.10.00
85.11

9.54

8512.20
8512.40
8512.90
8517.12.13
85.18
85.19.81
8525.50.1
8525.60.10
8527.2
8529.10.90
8534.00.00
8535.30
8536.5
8536.10.00
8536.20.00
8536.4

9.37
9.38
9.39
9.40
9.41
9.42
9.43
9.44

9.55
9.56
9.57
9.58
9.59
9.60
9.61
9.62
9.63
9.64
9.65
9.66
9.68
9.69
9.70
9.71
9.72
9.73
9.74
9.75
9.76
9.77

8538
8539.10
8539.2
8544.20.00
8544.30.00
87.07
87.08
8714.1
8716.90.90
9026.10
9026.20

Compressores e turbocompressores de ar
Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 9.31, 9.32 e 9.33

Mquinas e aparelhos de ar condicionado

Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por
compresso
Filtros a vcuo
Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
Extintores, mesmo carregados
Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso
Depuradores por converso cataltica de gases de escape
Macacos
Partes para macacos do subitem 9.42
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas agrcolas
ou rodovirias
Vlvulas redutoras de presso
Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
Vlvulas solenoides
Rolamentos
rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas;
mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes;
redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os
conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e
dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao
Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes,
apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao
mecnicas (selos mecnicos)
Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos
Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por
centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de
ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e
alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores.
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39),
limpadores de para-brisas, degeladores e desembaadores (desembaadores) eltricos
Telefones mveis
Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes
Aparelhos de reproduo de som
Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio
receptor/transmissor)
Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia
Antenas
Circuitos impressos
Interruptores e seccionadores e comutadores
Fusveis e corta-circuitos de fusveis
Disjuntores
Rels
Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinadas aos aparelhos dos
subitens 9.62, 9.63, 9.64 e 9.65
Faris e projetores, em unidades seladas
Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos
Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas.
Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05.
Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
Engates para reboques e semirreboques
Medidores de nvel; Medidores de vazo
Aparelhos para medida ou controle da presso

23

9.78
9.79
9.80

90.29
9030.33.21
9031.80.40

9.81
9.82
9.83

9032.89.2
9104.00.00
9401.20.00
9401.90.90
9613.80.00
4009
4504.90.00
6812.99.10
4823.40.00

9.84
9.85
9.86
9.87
9.88

9.89
9.90

9.91
9.92
9.93
9.94
9.95
9.96
9.97
9.98
9.99
9.100
9.101
9.102
9.103
9.104
9.105
9.106
9.107
9.108
9.109
9.110
9.111
9.112
9.113
9.114
9.115
9.116
9.117
9.118
9.119
9.120
9.121
9.122
9.123
9.124
9.125

3919.10.00
3919.90.00
8708.29.99
8412.31.10
8413.19.00
8413.50.90
8413.81.00
8413.60.19
8413.70.10
8414.59.10
8414.59.90
8421.39.90
8501.10.19
8501.31.10
8504.50.00
8507.20
8507.30
8512.30.00
9032.89.8
9032.89.9
9027.10.00
4008.11.00
4911.10.10
5601.22.19
5703.20.00
5703.30.00
5911.90.00
6903.90.99
7007.29.00
7314.50.00
7315.11.00
8418.99.00
8419.50
8424.90.90
8425.49.10
8431.41.00
8501.61.00
8531.10.90
9014.10.00
9025.19.90
9025.90.10
9026.90
9032.10.10
9032.10.90
9032.20.00

Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios

Ampermetros
Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas
grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia
(computador de bordo)
Controladores eletrnicos
Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes
Assentos e partes de assentos
Acendedores
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios.
Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
Papel-diagrama para tacgrafo, em disco.
Fitas, tiras, adesivos, autocolantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas
metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias, parachoques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de agentes de
trnsito e de condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos de segurana
rodovirios.
Cilindros pneumticos.
Bomba eltrica de lavador de para-brisa

Bomba de assistncia de direo hidrulica

Motoventiladores
Filtros de plen do ar-condicionado
"Mquina" de vidro eltrico de porta
Motor de limpador de para-brisa
Bobinas de reatncia e de autoinduo.
Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas
Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida
Catlogos contendo informaes relativas a veculos
Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo
Tapetes/carpetes naylon
Tapetes mat. txteis sintticas
Forrao interior capacete
Outros para-brisas
Moldura com espelho
Corrente de transmisso
Corrente transmisso
Condensador tubular metlico
Trocadores de calor
Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar
Macacos hidrulicos para veculos
Caambas, ps, ganchos e tenazes p/mquinas rodovirias
Geradores de corr. Alternada potencia no superior a 75 kva
Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo
Bssolas
Indicadores de temperatura
Partes de indicadores de temperatura
Partes de aparelhos de medida ou controle
Termostatos
Instrumentos e aparelhos para regulao
Pressostatos
Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no anexo
nico do Protocolo ICMS 41/08

24

- O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pelas
sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios conceituados no 1 da clusula primeira do
Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas nos subitens 9.1 a 9.124, na condio de sujeito passivo por
substituio, ao estabelecimento de fabricante:
I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra de
que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979;
II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade.
- A substituio tributria para os produtos discriminados neste item aplica-se s operaes internas e aquisies de
mercadorias procedentes
de outra unidade da Federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro independentemente de sua
destinao.
- Na hiptese de a pea, parte ou acessrio de uso diverso do automotivo estar relacionado em outro subitem deste
Anexo, aplica-se a Margem de Valor Agregado nele referida.
10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 18/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

40%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
52,10%

Alquota
interestadu
al de 4%
65,93%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original

10.1
10.2

8506
8507.30.11

Pilhas e baterias de pilhas, eltricas

Acumuladores eltricos e seus
separadores, mesmo de forma
quadrada ou retangular de peso
inferior ou igual a 2.500kg e
capacidade inferior ou igual a 15Ah
Outros acumuladores

10.3

8507.80.00

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

Fundamento normativo: Convnio ICMS 85/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

11.1

40.11

Pneus, dos tipos utilizados em

automveis de passageiros
(includos os veculos de uso misto camionetas e os automveis de
corrida
Pneus, dos tipos utilizados em
caminhes (inclusive para os forade-estrada), nibus, avies,
mquinas de terraplenagem, de
construo e conservao de
estradas, mquinas e tratores
agrcolas, p-carregadeira
Pneus para motocicletas
Outros tipos de pneus, exceto para
bicicleta
Protetores, cmaras de ar

11.2

40.11

11.3
11.4

40.11
40.11

11.5

4012.90
40.13

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadu
al de 4%

42%

54,27%

68,30%

32%

43,41%

56,44%

60%

73,83%

89,63%

45%

57,53%

71,85%

45%

57,53%

71,85%

25

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO
PARA USO VETERINRIO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 76/14.
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas no Estado de So Paulo e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - tratando-se de medicamentos, conforme definido na legislao federal, relacionados na lista de preos mensalmente
divulgada em revistas especializadas de grande circulao, de acordo com Resoluo da Cmara de Regulao do
Mercado de Medicamentos - CMED, o Preo Mximo ao Consumidor - PMC, calculado mediante a utilizao dos critrios
para fixao e ajuste de preos previstos nas resolues da CMED, aplicando-se sobre esse valor os seguintes
percentuais de desconto:
Percentual (%) de Desconto
Categoria
Referncia
Positiva
23,97
Negativa
16,02
Neutra
12,79

Genricos
50,99
44,12
-

Similares
20,01
16,06
28,13

Outros
16,88
12,90
12,79

2 - inexistindo os valores mencionados no item 1, a base de clculo a ser adotada ser o montante formado pelo preo
praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou
carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado, de acordo com seu
enquadramento na tabela abaixo.
No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos constantes da lista negativa ou da lista positiva seja
excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10147/00, de 21 de
dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo na lista neutra.
Categoria

MVA
Original

Lista negativa
Lista positiva
Lista neutra
Mercadorias constantes do subitem 12.9 deste Anexo
Mercadorias:
Subitem NCM/SH
12.1
3002
12.2
3003;
3004
12.3
3005

32,93%
38,24%
41,42%
28,82%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
44,41%
50,18%
53,64%
39,95%

Alquota
interestadual
de 4%
57,55%
63,84%
67,61%
52,68%

Descrio
Soros e vacinas, exceto para uso veterinrio
Medicamentos

Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas extremidades de
algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou recobertos de substncias
farmacuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou
dentrios
12.4
9018.31
Seringas
12.5
9018.32.1
Agulhas para seringas
12.6
2936
Provitaminas e vitaminas
12.7
9018.90.99 Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU)
12.8
3006.60
Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas
*12.9
Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: algodo, adoante
artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente
ou antissptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir
paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal;
produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para
lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica
*12.9 (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de
outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 12, alterado pelo Decreto 45.141/2015, vigente a partir de 30.01.2015, com efeitos a partir de 01.02.2015)
13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 26/04

26

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

13.1

2309

Preparaes dos tipos utilizados

na alimentao de animais

46%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de
4%

58,62%

73,04%

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA

FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 20/05
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

14.1

2105.00

14.2

18.06
19.01
21.06

Sorvetes de qualquer espcie,

inclusive sanduches de sorvete
Preparados para fabricao de
sorvete em mquina

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadu
al de 4%

70%

84,69%

101,48%

328%

364,99%

407,26%

REVOGADO
(Item 15, revogado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014,
com efeitos a partir de 01.11.2014)
16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS
Fundamento normativo: Convnio ICMS 74/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

16.1

3208, 3209 e
3210
2707, 2710
(exceto posio
2710.11.30),
2901, 2902,
3805, 3807, 3810
e 3814
2710, 3404,
3405.20,
3405.30,
3405.90, 3905,
3907, 3910
2821, 3204.17,
3206

Tintas, vernizes e outros

16.2

16.3

16.4

16.5
16.6

2706.00.00,
2715.00.00
2707, 2713,
2714,

Preparaes concebidas para

solver, diluir ou remover tintas,
vernizes e outros

Massas, pastas, ceras,

encusticas, lquidos, preparaes
e outros para dar brilho, limpeza,
polimento ou conservao
Xadrez e ps assemelhados,
exceto pigmentos base de
dixido de titnio classificados no
cdigo NCM/SH 3206.11.19.
Piche (pez)
Produtos impermeabilizantes,
imunizantes para madeira,

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

27

16.7
16.8

16.9
16.10

2715.00.00,
3214, 3506,
3808, 3824,
3907, 3910, 6807
3211.00.00
3815, 3824

3214, 3506,
3909, 3910
3204,
3205.00.00,
3206, 3212

alvenaria e cermica, colas e

adesivos

Secantes preparados
Preparaes iniciadoras ou
aceleradoras de reao,
preparaes catalsticas,
aglutinantes, aditivos, agentes de
cura para aplicao em tintas,
vernizes, bases, cimentos,
concretos, rebocos e argamassas
Indutos, mstiques, massas para
acabamento, pintura ou vedao
Corantes para aplicao em bases,
tintas e vernizes

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

50%

62,97%

77,78%

17. VECULOS AUTOMOTORES

Fundamento normativo: Convnio ICMS 132/92
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino ao
Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por
rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do
frete, do IPI e dos acessrios.
2 - em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela
autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido da MVA
constante desse item.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu
de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12%
(doze por cento).
Subitem

NCM/SH

17.1

8702.10.00

17.2

8702.90.90

17.3

8703.21.00

17.4

8703.22.10

17.5

8703.22.90

Descrio

Veculos automveis para transporte de

10 pessoas ou mais, incluindo o
motorista, com motor de pisto, de
ignio por compresso (diesel ou
semidiesel), com volume interno de
habitculo, destinado a passageiros e
motorista, superior a 6m3, mas inferior a
9m3.
Outros veculos automveis para
transporte de 10 pessoas ou mais,
incluindo o motorista, com volume interno
de habitculo, destinado a passageiros e
motorista, superior a 6m3, mas inferior a
9m3.
Automveis com motor exploso, de
cilindrada no superior a 1000cm3
Automveis com motor exploso, de
cilindrada superior a 1000cm3, mas no
superior a 1500cm3, com capacidade de
transporte de pessoas sentadas inferior
ou igual a 6, includo o condutor.
Exceo: carro celular
Outros automveis com motor exploso,
de cilindrada superior a 1000cm3, mas

MVA
Original

30%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
41,23%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

28

17.6

8703.23.10

17.7

8703.23.90

17.8

8703.24.10

17.9

8703.24.90

17.10

8703.32.10

17.11

8703.32.90

17.12

8703.33.10

17.13

8703.33.90

17.14

8704.21.10

17.15

8704.21.20

17.16

8704.21.30

no superior a 1500cm3
Exceo: carro celular
Automveis com motor exploso, de
cilindrada superior a 1500cm3, mas no
superior a 3000cm3, com capacidade de
transporte de pessoas sentadas inferior
ou igual a 6, includo o condutor.
Excees: carro celular, carro funerrio e
automveis de corrida
Outros automveis com motor exploso,
de cilindrada superior a 1500cm3, mas
no superior a 3000cm3
Excees: carro celular, carro funerrio e
automveis de corrida
Automveis com motor exploso, de
cilindrada superior a 3000cm3, com
capacidade de transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual a 6, includo o
condutor.
Excees: carro celular, carro funerrio e
automveis de corrida
Outros automveis com motor exploso,
de cilindrada superior a 3000cm3
Excees: carro celular, carro funerrio e
automveis de corrida
Automveis com motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada superior a
1500cm3, mas no superior a 2500cm3,
com capacidade de transporte de
pessoas sentadas inferior ou igual a 6,
includo o condutor.
Excees: ambulncia, carro celular e
carro funerrio
Outros automveis c/motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada superior a
1500cm3, mas no superior a 2500cm3
Excees: ambulncia, carro celular e
carro funerrio
Automveis c/motor diesel ou semidiesel,
de cilindrada superior a 2500cm3, com
capacidade de transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual a 6, includo o
condutor
Excees: carro celular e carro funerrio
Outros automveis c/motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada superior a
2500cm3
Excees: carro celular e carro funerrio
Veculos automveis para transporte de
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, chassis c/motor
diesel ou semidiesel e cabina
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
Veculos automveis para transporte de
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, c/motor diesel ou
semidiesel com caixa basculante.
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
Veculos automveis para transporte de
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, frigorficos ou
isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

29

17.17

8704.21.90

Outros veculos automveis para

30%
transporte de mercadorias, de peso em
carga mxima no superior a 5 ton
c/motor diesel ou semidiesel
Excees: carro-forte p/ transporte de
valores e caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
17.18
8704.31.10
Veculos automveis para transporte de
30%
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, c/motor a exploso,
chassis e cabina
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
17.19
8704.31.20
Veculos automveis para transporte de
30%
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, c/motor
exploso/caixa basculante
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
17.20
8704.31.30
Veculos automveis para transporte de
30%
mercadorias, de peso em carga mxima
no superior a 5 ton, frigorficos ou
isotrmicos c/motor exploso
Exceo: caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
17.21
8704.31.90
Outros veculos automveis para
30%
transporte de mercadorias, de peso em
carga mxima no superior a 5 ton, com
motor a exploso
Excees: carro-forte para transporte de
valores e caminho de peso em carga
mxima superior a 3,9 ton
(Tabela do item 17, alterada pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

Fundamento normativo: Convnio ICMS 52/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela
estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete
e dos acessrios.
2 - em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado
pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
3 - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o valor da
operao praticada pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor
agregado constante desse item.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12%
(doze por cento).
Subitem

18.1

NCM/SH

Descrio

8711

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
45,58%

Motocicletas (includos os ciclomotores) e

34%
outros ciclos equipados com motor auxiliar,
mesmo com carro lateral; carros laterais
(Tabela do item 18, alterada pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)

Alquota
interestadual de
4%
58,81%

19. APARELHOS CELULARES

Fundamento normativo: Convnio ICMS 135/06

30

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

19.1

8517.12.31

19.2

8517.12.13

19.3

8517.12.19

19.4

8523.52.00

Descrio
Terminais portteis de telefonia
celular
Terminais mveis de telefonia
celular para veculos automveis
Outros aparelhos transmissores,
com aparelho receptor
incorporado, de telefonia celular
Cartes inteligentes (smart cards
e sim card)

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 203/09 e 132/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

20.1

8712.00

Descrio

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Bicicletas e outros ciclos

51,00%
64,05%
78,96%
(includos os triciclos) sem motor.
20.2
4011.50.00
Pneus novos de borracha dos
105,00%
122,72%
142,96%
tipos utilizados em bicicletas
20.3
4013.20.00
Cmaras de ar de borracha
novas dos tipos utilizados em
105,00%
122,72%
142,96%
bicicletas
20.4
8512.10.00
Aparelhos de iluminao ou de
sinalizao visual dos tipos
105,00%
122,72%
142,96%
utilizados em bicicletas
*20.5
8714.9
Partes, peas e acessrios das
bicicletas classificadas na
87,00%
103,16%
121,63%
posio 8712
*20.5 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 203/09, observem-se as
descries contidas no anexo nico do referido ato).
(Item 20, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
21. BRINQUEDOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 204/09 e 133/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
Subitem

21.1

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

9503.00

Triciclos, patinetes, carros de

pedais e outros brinquedos
semelhantes de rodas; carrinhos
para bonecos; bonecos; outros
brinquedos; modelos reduzidos e
modelos semelhantes para
divertimento, mesmo animados;
quebra-cabeas (puzzles) de
qualquer tipo

73,22%

Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de
4%

88,19%

105,30%

31

(Item 21, alterado pelo Decreto 44.942/2014, vigente a partir de 04.09.2014)

22. COLCHOARIA
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 190/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

22.1

9404.10.00

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%
143,06%
164,07%

Suportes para cama (somis),

inclusive box
22.2
9404.2
Colches
76,87%
92,16%
22.3
9404.90.00
Travesseiros, pillow e protetores
83,54%
99,40%
de colches
(Tabela do Item 22, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

Alquota
interestadual
de 4%
188,07%
109,62%
117,53%

23. FERRAMENTAS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 193/09 e 77/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
m

NCM/SH

23.1

4016.99.90

23.2

4417.00.10
4417.00.90

23.3

68.04

23.4

82.01

23.5

82.02

23.6

82.03

23.7

82.04

23.8

82.05

Descrio
Ferramentas de borracha vulcanizada no
endurecida
Ferramentas, armaes e cabos de
ferramentas, de madeira
Ms e artefatos semelhantes, sem
armao, para moer, desfibrar, triturar,
amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para
amolar ou para polir, manualmente, e suas
partes, de pedras naturais, de abrasivos
naturais ou artificiais aglomerados ou de
cermica, mesmo com partes de outras
matrias
Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos,
forcados e forquilhas, ancinhos e
raspadeiras; machados, podes e
ferramentas semelhantes com gume;
tesouras de podar de todos os tipos; foices
e foicinhas, facas para feno ou para palha,
tesouras para sebes, cunhas e outras
ferramentas manuais para agricultura,
horticultura ou silvicultura
Serras manuais; folhas de serras de todos
os tipos (includas as fresas-serras e as
folhas no dentadas para serrar)
Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes),
tenazes, pinas, cisalhas para metais,
corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e
ferramentas semelhantes, manuais (exceto
pinas para sobrancelhas NCM
8203.20.90)
Chaves de porcas, manuais (includas as
chaves dinamomtricas); chaves de caixa
intercambiveis, mesmo com cabos
Ferramentas manuais (includos os
diamantes de vidraceiro) no especificadas
nem compreendidas em outras posies,
lamparinas ou lmpadas de soldar

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

48,00%

60,79%

75,41%

55,00%

68,40%

83,70%

53,00%

66,22%

81,33%

44,00%

56,44%

70,67%

49,00%

61,88%

76,59%

48,00%

60,79%

75,41%

56,00%

69,48%

84,89%

60,00%

73,83%

89,63%

32

23.9

8206.00.00

23.10

82.07

23.11

82.08

23.12

8209.00

23.13

82.11

23.14

82.13

23.15

90.15

(maaricos) e semelhantes; tornos de

apertar, sargentos e semelhantes, exceto
os acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms
com armao, manuais ou de pedal
Ferramentas de pelo menos duas das
posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em
sortidos para venda a retalho
Ferramentas intercambiveis para
ferramentas manuais, mesmo mecnicas,
ou para mquinasferramentas (por
exemplo: de embutir, estampar, puncionar,
roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar,
tornear, aparafusar), includas as fieiras de
estiragem ou de extruso, para metais, e as
ferramentas de perfurao ou de
sondagem, exceto forma ou gabarito de
produtos em epoxy
Facas e lminas cortantes, para mquinas
ou para aparelhos mecnicos
Plaquetas, varetas, pontas e objetos
semelhantes para ferramentas, no
montados, de ceramais ("cermets")
Facas (exceto as da posio 82.08) de
lmina cortante ou serrilhada, includas as
podadeiras de lmina mvel, e suas
lminas, exceto as de uso domstico
Tesouras e suas lminas
Instrumentos e aparelhos de geodsia,
topografia, agrimensura, nivelamento,
fotogrametria, hidrografia, oceanografia,
hidrologia, meteorologia ou de geofsica,
exceto bussolas; telmetros

52,00%

65,14%

80,15%

55,00%

68,40%

83,70%

52,00%

65,14%

80,15%

67,00%

81,43%

97,93%

49,00%

61,88%

76,59%

54,00%

67,31%

82,52%

46,00%

58,62%

73,04%

9017.20.00
Instrumentos de desenho, de traado ou de
9017.30
23.16
clculo; metros, micrmetros, paqumetros, 56,00%
69,48%
84,89%
9017.80
calibres e semelhantes; partes e acessrios
9017.90.90
9025.11.90 Termmetros, exceto os clnicos, suas
23.17
66,00%
80,35%
96,74%
9025.90.90 partes e acessrios
9025.19
23.18
Pirmetros, suas partes e acessrios
67,00%
81,43%
97,93%
9025.90.90
*23.19 8413.30.30 Bombas para leo lubrificante
37,00%
48,84%
62,37%
*23.19 (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes
de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 23, alterado pelo Decreto 45.258/2015, vigente a partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015)
24. PAPELARIA
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 199/09 e 135/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

24.1
24.2

3213.10.00
3703.10.10
3703.10.29
3703.20.00

Tinta guache
Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis
fotogrficos emulsionados com haleto de prata
tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com
largura igual ou superior a 102 mm e
comprimento igual ou inferior a 350 m, (ii) os
papis fotogrficos emulsionados com haleto de
prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com
largura igual ou superior a 152 mm e

3703.90.10
3704.00.00
4802.20

81,34%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
97,01%

Alquota
interestadual
de 4%
114,92%

82,24%

97,99%

115,99%

MVA
Original

33

24.3
24.4

3824.90.29
4016.92.00

24.5

4202.1
4202.9
4421.90.00
3926.90.90
5509.53.00
5202.99.00
8214.10.00
9017.20.00
9603.30.00
96.08

24.6
24.7
24.8
24.9
24.10
24.11

24.12

96.09

24.13

3407.00.10

24.14

39.01 a
39.14
3916.20.00
3920.20.19
3926.10.00

24.15
24.16

24.17
24.18

24.20

24.21
24.22
24.23
24.24
24.25
24.26

24.27
24.28

4802.54.9
4421.90.00
4802.20.90
4811.90.90
4802.54.99
4802.57.99
4816.20.00
4802.56.9
4802.57.9
4802.58.9
4806.20.00
4808.10.00
4810.13.90
4810.22.90
48.09
48.16

4816.90.10
48.17

comprimento igual ou inferior a 307 mm, (iii)

papel de qualidade fotogrfica com tecnologia
"Thermo-autoChrome", que submetido a um
processo de aquecimento seja capaz de formar
imagens por reao qumica e combinao das
camadas cyan, magenta e amarela
Corretivo
Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e
lpis borracha
Maletas e pastas para documentos e de
estudante, e artefatos semelhantes
Prancheta
Barbante de algodo e de fibra sinttica
combinada com algodo
Apontador de lpis
Instrumento de desenho, de traado ou de clculo
Pincis de escrever e desenhar
Canetas esferogrficas; canetas e marcadores,
com ponta de feltro ou com outras pontas
porosas; canetas-tinteiro e outras canetas;
estiletes para duplicadores; lapiseiras; canetas
porta-penas, porta-lpis e artigos semelhantes;
suas partes (incluindo as tampas e prendedores),
exceto os artigos da posio 96.09
Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever
ou desenhar e gizes de alfaiate
Massas ou pastas para modelar, prprias para
recreao de crianas
Espiral - perfil para encadernao, de plstico
e outros materiais das posies 39.01 a
39.14, 3916.20.00
Papel celofane e tipo celofane
Artigos de escritrio e artigos escolares de
plstico e outros materiais das posies
39.01 a 39.14, exceto estojos
Papel seda
Quadro branco, verde e cortia
Bobina para fax

78,46%

93,88%

111,51%

92,06%

108,66%

127,63%

60,91%

74,82%

90,71%

82,24%

97,99%

115,99%

82,24%

97,99%

115,99%

79,07%
77,64%
47,41%

94,55%
92,99%
60,15%

112,23%
110,54%
74,71%

64,21%

78,40%

94,62%

58,35%

72,03%

87,67%

78,05%

93,44%

111,02%

82,24%

97,99%

115,99%

82,24%

97,99%

115,99%

64,12%

78,30%

94,51%

82,24%
82,24%

97,99%
97,99%

115,99%
115,99%

48,79%

61,65%

76,34%

95,00%

111,85%

131,11%

73,35%

88,33%

105,45%

82,24%
82,24%
82,24%
43,03%

97,99%
97,99%
97,99%
55,39%

115,99%
115,99%
115,99%
69,52%

99,44%

116,68%

136,37%

82,24%

97,99%

115,99%

36,71%

48,52%

62,03%

Bobina para mquina de calcular ou PDV

Cartolina escolar e papel carto, brancos e

coloridos; recados auto adesivos (LP note);
papis de presente
Papel impermevel
Papel crepon
Papel almao
Papel fantasia
Papel-carbono, papel autocopiativo (exceto os
vendidos em rolos de dimetro igual ou maior do
que 60 cm e os vendidos em folhas de formato
igual ou maior do que 60 cm de altura e igual ou
maior que 90 cm de largura) e outros papis para
cpia ou duplicao (includos os papis para
estnceis ou para chapas ofsete), estnceis
completos e chapas ofsete, de papel, em folhas,
mesmo acondicionados em caixas
Papel hectogrfico
Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no
ilustrados e cartes para correspondncia, de

34

24.29

4820.10.00

24.30
24.31

4820.20.00
4820.30.00

24.32

4820.40.00

24.33
24.34

4820.50.00
4820.90.00

24.35

4909.00.00

24.36
24.37
24.38
24.39

5210.59.90
7607.11.90
9603.90.00
9610.00.00

*24.40

4802.56

24.41

papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de

papel ou carto, contendo um sortido de artigos
para correspondncia
Livros de registro e de contabilidade, blocos de
notas, de encomendas, de recibos, de
apontamentos, de papel para cartas, agendas e
artigos semelhantes
Cadernos
Classificadores, capas para encadernao (exceto
as capas para livros) e capas de processos
Formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo
com folhas intercaladas de papel-carbono
lbuns para amostras ou para colees
Outros produtos da posio 48.20, excetuados os
previstos nos cdigos 4820.10.00, 4820.20.00,
4820.30.00, 4820.40.00 e 4820.50.00
Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes
impressos com votos ou mensagens pessoais,
mesmo ilustrados, com ou sem envelopes,
guarnies ou aplicaes (conhecidos como
cartes de expresso social - de poca /
sentimento)
Papel camura
Papel laminado e papel espelho
Apagador para quadro
Lousas e quadros para escrever ou desenhar,
mesmo emoldurados
Papel, do tipo utilizado para escrita,
impresso ou outros fins grficos, em folhas,
de peso igual ou superior a 40g/m2 mas no
superior a 150g/m2, nas quais um lado no
seja superior a 435 mm e o outro a 297 mm,
quando no dobradas, excludos os papis
para impresso de papel-moeda.
Estojo escolar; estojo para objetos de escrita

86,89%

103,04%

121,50%

65,93%

80,27%

96,66%

73,35%

88,33%

105,45%

31,06%

42,39%

55,33%

70,71%

85,46%

102,32%

87,77%

104,00%

122,54%

111,25%

129,51%

150,37%

82,24%
82,24%
82,24%

97,99%
97,99%
97,99%

115,99%
115,99%
115,99%

75,12%

90,25%

107,55%

37,75%

49,65%

63,26%

3926.10.00
4420.90.00
67,82%
82,32%
98,90%
4202.3
24.42
8304.00.00
Porta-canetas
82,24%
97,99%
115,99%
24.43
3506.10.90
Cola escolar branca e colorida, em basto ou
74,80%
89,91%
107,17%
3506.91.90
lquida
*24.40 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 199/09, observem-se as
descries contidas no anexo nico do referido ato).
(Item 24.40 e nota de item, alterados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de
01.11.2014)
(Item 24, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 192/09 e 136/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Subit
em

NCM/SH

25.1

25.2

7321.11.00
7321.81.00
7321.90.00
8418.10.00

25.3

8418.21.00

Descrio

MVA
Original

Foges de cozinha de uso domstico e suas

partes

56,28%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
69,79%

Combinaes de refrigeradores e
congeladores ("freezers"), munidos de portas
exteriores separadas
Refrigeradores do tipo domstico, de

42,06%

54,34%

68,37%

38,07%

50,00%

63,64%

Alquota
interestadual
de 4%
85,22%

35

25.4
25.5

8418.29.00
8418.30.00

25.6

8418.40.00

25.7
25.8
25.9
25.10
25.11

8418.50.10
8418.50.90
8418.69.31
8418.69.9
8418.69.99
8418.99.00

25.12
25.13

8421.12
8421.19.90

25.14

8421.9

25.15
25.16

8422.11.00
8422.90.10
8443.31

25.17

8443.32

25.18

8443.99

25.19

8450.11

25.20

8450.12

25.21

8450.19

25.22

8450.20

25.23

8450.90

25.24

8451.21.00

25.25
25.26

8451.29.90
8451.90

25.27

8452.10.00

compresso
Outros refrigeradores do tipo domstico
Congeladores ("freezers") horizontais tipo
arca, de capacidade no superior a 800 litros
Congeladores ("freezers") verticais tipo
armrio, de capacidade no superior a 900
litros
Outros congeladores ("freezers")
Bebedouros refrigerados para gua
Mini Adega e similares
Mquinas para produo de gelo
Partes dos Refrigeradores, Congeladores e
Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00,
8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00,
8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90,
8418.69.9 e 8418.69.99
Secadoras de roupa de uso domstico
Outras secadoras de roupas e centrfugas
para uso domstico
Partes das secadoras de roupas e centrfugas
de uso domstico e dos aparelhos para filtrar
ou depurar gua, descritos nas posies
8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31.
Mquinas de lavar loua do tipo domstico e
suas partes
Mquinas que executem pelo menos duas das
seguintes funes: impresso, cpia ou
transmisso de telecpia (fax), capazes de ser
conectadas a uma mquina automtica para
processamento de dados ou a uma rede
Outras impressoras, mquinas copiadoras e
telecopiadores (fax), mesmo combinados entre
si, capazes de ser conectados a uma mquina
automtica para processamento de dados ou
a uma rede
Outras mquinas e aparelhos de impresso
por meio de blocos, cilindros e outros
elementos de impresso da posio 84.42; e
de outras impressoras, mquinas copiadoras e
telecopiadores (fax), mesmo combinados entre
si, suas partes e acessrios
Mquinas de lavar roupa, mesmo com
dispositivos de secagem, de uso domstico,
de capacidade no superior a 10 kg, em peso
de roupa seca, inteiramente automticas
Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com
dispositivos de secagem, de uso domstico,
com secador centrfugo incorporado
Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com
dispositivos de secagem, de uso domstico
Mquinas de lavar roupa, mesmo com
dispositivos de secagem, de uso domstico,
de capacidade superior a 10 kg, em peso de
roupa seca
Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo
com dispositivos de secagem, de uso
domstico
Mquinas de secar de uso domstico, de
capacidade no superior a 10kg, em peso de
roupa seca
Outras mquinas de secar de uso domstico
Partes de mquinas de secar de uso
domstico
Mquinas de costura de uso domstico

51,03%
42,13%

64,08%
54,41%

79,00%
68,45%

43,06%

55,42%

69,55%

80,80%

96,42%

114,28%

41,34%
51,03%
51,03%
77,04%

53,55%
64,08%
64,08%
92,34%

67,51%
79,00%
79,00%
109,83%

37,33%
71,17%

49,20%
85,96%

62,76%
102,87%

55,99%

69,47%

84,88%

42,14%

54,42%

68,46%

23,70%

34,39%

46,61%

41,05%

53,24%

67,17%

36,75%

48,57%

62,07%

56,76%

70,31%

85,79%

63,36%

77,48%

93,61%

65,84%

80,17%

96,55%

46,12%

58,75%

73,18%

61,89%

75,88%

91,87%

42,69%

55,02%

69,11%

88,75%
75,74%

105,06%
90,93%

123,70%
108,28%

42,53%

54,85%

68,92%

36

25.28

8471.30

25.29

8471.4

25.30

8471.50.10

25.31

8471.60.5

25.32

8471.60.90

25.33
25.34

8471.70
8471.90

25.35

8473.30

25.36

8504.3

25.37
25.38

8504.40.10
8504.40.40

25.39
25.40

8508
8509

25.41
25.42
25.43
25.44
25.45

8509.80.10
8516.10.00
8516.40.00
8516.50.00
8516.60.00

25.46

8516.60.00

25.47

8516.71.00

25.48

8516.72.00

25.49

8516.79

25.50

8516.90.00

25.51

8517.11

25.52

8517.12

Mquinas automticas para processamento de

dados, portteis, de peso no superior a 10kg,
contendo pelo menos uma unidade central de
processamento, um teclado e uma tela
Outras mquinas automticas para
processamento de dados
Unidades de processamento, de pequena
capacidade, exceto as das subposies
8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no
mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos
de unidades: unidade de memria, unidade de
entrada e unidade de sada; baseadas em
microprocessadores, com capacidade de
instalao, dentro do mesmo gabinete, de
unidades de memria da subposio 8471.70,
podendo conter mltiplos conectores de
expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou
igual a US$ 12.500,00, por unidade
Unidades de entrada, exceto as das posies
8471.60.54
Outras unidades de entrada ou de sada,
podendo conter, no mesmo corpo, unidades
de memria
Unidades de memria
Outras mquinas automticas para
processamento de dados e suas unidades;
leitores magnticos ou pticos, mquinas para
registrar dados em suporte sob forma
codificada, e mquinas para processamento
desses dados, no especificadas nem
compreendidas em outras posies.
Partes e acessrios das mquinas da posio
84.71
Outros transformadores, exceto os produtos
classificados nas subposies 8504.33.00 e
8504.34.00
Carregadores de acumuladores
Equipamentos de alimentao ininterrupta de
energia (UPS ou "no break")
Aspiradores
Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico
incorporado, de uso domstico e suas partes
Enceradeiras
Chaleiras eltricas
Ferros eltricos de passar
Fornos de micro-ondas
Outros fornos; fogareiros (includas as chapas
de coco), grelhas e assadeiras, exceto os
portteis
Outros fornos; fogareiros (includas as chapas
de coco), grelhas e assadeiras, portteis
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso
domstico - Cafeteiras
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso
domstico Torradeiras
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso
domstico
Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros
aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16,
descritos nos itens 8516.10.00, 8516.40.00,
8516.50.00, 8516.60.00, 8516.71.00,
8516.72.00 e 8516.79
Aparelhos telefnicos por fio com unidade
auscultador-microfone sem fio
Telefones para redes sem fio, exceto celulares

29,59%

40,79%

53,59%

29,88%

41,10%

53,93%

27,46%

38,48%

51,06%

33,74%

45,30%

58,51%

71,26%

86,06%

102,97%

62,14%
62,33%

76,15%
76,36%

92,17%
92,39%

52,57%

65,76%

80,82%

45,35%

57,91%

72,27%

29,36%
33,93%

40,54%
45,50%

53,32%
58,73%

37,73%
43,79%

49,63%
56,22%

63,24%
70,42%

81,84%
51,30%
43,62%
37,35%
43,42%

97,55%
64,38%
56,03%
49,22%
55,81%

115,51%
79,32%
70,22%
62,79%
69,98%

44,13%

56,59%

70,82%

52,33%

65,49%

80,54%

39,09%

51,11%

64,85%

41,36%

53,58%

67,54%

72,23%

87,11%

104,12%

53,96%

67,27%

82,47%

28,60%

39,71%

52,41%

37

25.53
25.54

8517.18.9
8517.62.5

25.55

8518

*25.5
6

8519
8522
8527.1

25.57

8519.81.90

*25.5
8

8521.90.90

25.59
25.60

8523.51.10
8525.80.29

25.61

8527

25.62

25.63

8528.49.29
8528.59.20
8528.61.00
8528.69
8528.51.20

25.64

8528.7

25.65

8528.7

25.66

8528.7

25.67

8528.7

25.68

8528.7

25.69

9006.10

e os de uso automotivo
Outros aparelhos telefnicos
Aparelhos para transmisso ou recepo de
voz, imagem ou outros dados em rede com fio,
exceto os das subposies 8517.62.51,
8517.62.52 e 8517.62.53
Microfones e seus suportes; alto-falantes,
mesmo montados nos seus receptculos,
fones de ouvido (auscultadores), mesmo
combinados com microfone e conjuntos ou
sortidos constitudos por um microfone e um
ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos
de audiofrequncia, aparelhos eltricos de
amplificao de som; suas partes e
acessrios. Exceto os de uso automotivo
Aparelhos de gravao de som; aparelhos de
reproduo de som; aparelhos de gravao e
de reproduo de som; partes e acessrios.
Exceto os de uso automotivo.
Aparelhos de radiodifuso suscetveis de
funcionarem sem fonte externa de energia.
Outros aparelhos de gravao de som;
aparelhos de reproduo de som; aparelhos
de gravao e de reproduo de som; partes e
acessrios. Exceto os de uso automotivo
Outros aparelhos videofnicos de gravao ou
de reproduo, mesmo incorporando um
receptor de sinais videofnicos
Cartes de memria ("memory cards")
Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de
vdeo e suas partes
Aparelhos receptores para radiodifuso,
mesmo combinados num mesmo invlucro,
com um aparelho de gravao ou de
reproduo de som, ou com um relgio,
exceto os classificados na subposio 8527.2
que sejam de uso automotivo
Monitores e projetores que no incorporem
aparelhos receptores de televiso,
policromticos
Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva
ou principalmente com uma mquina
automtica para processamento de dados da
posio 84.71, policromticos
Aparelhos receptores de televiso, mesmo
que incorporem um aparelho receptor de
radiodifuso ou um aparelho de gravao ou
reproduo de som ou de imagens Televisores de CRT (tubo de rios catdicos)
Aparelhos receptores de televiso, mesmo
que incorporem um aparelho receptor de
radiodifuso ou um aparelho de gravao ou
reproduo de som ou de imagens Televisores de LCD (Display de Cristal
Lquido)
Aparelhos receptores de televiso, mesmo
que incorporem um aparelho receptor de
radiodifuso ou um aparelho de gravao ou
reproduo de som ou de imagens Televisores de Plasma
Outros aparelhos receptores de televiso no
dotados de monitores ou display de vdeo
Outros aparelhos receptores de televiso no
relacionados em outros subitens deste Anexo
Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para

51,87%
43,65%

64,99%
56,06%

79,99%
70,25%

58,24%

71,92%

87,54%

43,74%

56,16%

70,36%

35,92%

47,67%

61,09%

30,17%

41,42%

54,28%

52,65%
25,11%

65,84%
35,92%

80,92%
48,28%

31,27%

42,61%

55,58%

90,15%

106,58%

125,36%

32,07%

43,48%

56,53%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

90,15%

106,58%

125,36%

38

25.70

9006.40.00

25.71
25.72
25.73
*25.7
4
25.75
25.76

9018.90.50
9019.10.00
9032.89.11
9504.50.00

25.77
25.78
25.79

8517.62.39
8517.62.4
8517.62.62

25.80

8517.62.9

25.81

8517.70.21

25.82

8214.90
8510

*25.8
3
25.84

8414.5

25.85
*25.8
6

8414.90.20
8415.10
8415.8
8415.90.90

25.87

8415.10.11

25.88

8415.10.19

25.89

8415.10.90

25.90

8415.90.10

25.91

8415.90.20

*25.9
2
25.93

8421.21.00

8517.62.1
8517.62.22

8414.60.00

25.94
25.95

8424.30.10
8424.30.90
8424.90.90
8467.21.00
8516.2

25.96
25.97

8516.31.00
8516.32.00

preparao de clichs ou cilindros de

impresso
Cmeras fotogrficas para filmes de revelao
e copiagem instantneas
Aparelhos de diatermia
Aparelhos de massagem
Reguladores de voltagem eletrnicos
Consoles e mquinas de jogos de vdeo, bem
como suas peas e partes
Multiplexadores e concentradores
Centrais automticas privadas, de capacidade
inferior ou igual a 25 ramais
Outros aparelhos para comutao
Roteadores digitais, em redes com ou sem fio
Aparelhos emissores com receptor
incorporado de sistema troncalizado
(trunking), de tecnologia celular
Outros aparelhos de recepo, converso e
transmisso ou regenerao de voz, imagens
ou outros dados, incluindo os aparelhos de
comutao e roteamento
Antenas prprias para telefones celulares
portteis, exceto as telescpicas
Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas
de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos
de depilar, e suas partes
Ventiladores

90,15%

106,58%

125,36%

71,17%
71,17%
55,99%
33,54%

85,96%
85,96%
69,47%
45,08%

102,87%
102,87%
84,88%
58,27%

75,52%
52,79%

90,69%
65,99%

108,02%
81,08%

53,22%
56,72%
67,04%

66,46%
70,26%
81,48%

81,59%
85,74%
97,97%

44,40%

56,88%

71,14%

75,52%

90,69%

108,02%

46,63%

59,30%

73,78%

60,42%

74,28%

90,13%

Coifas com dimenso horizontal mxima no

superior a 120 cm
Partes de ventiladores ou coifas aspirantes
Mquinas e aparelhos de ar condicionado
contendo um ventilador motorizado e
dispositivos prprios para modificar a
temperatura e a umidade, includos as
mquinas e aparelhos em que a umidade no
seja regulvel separadamente e suas partes e
peas
Aparelhos de ar-condicionado tipo Split
System (sistema com elementos separados)
com unidade externa e interna
Aparelhos de ar-condicionado com capacidade
inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora
Aparelhos de ar-condicionado com capacidade
acima de 30.000 frigorias/hora
Unidades evaporadoras (internas) de aparelho
de ar-condicionado do tipo Split System
(sistema com elementos separados), com
capacidade inferior ou igual a 30.000
frigorias/hora
Unidades condensadoras (externas) de
aparelho de ar-condicionado do tipo Split
System (sistema com elementos separados),
com capacidade inferior ou igual a 30.000
frigorias/hora
Aparelhos eltricos para filtrar ou depurar
gua (purificadores de gua refrigerados)
Lavadora de alta presso e suas partes

52,61%

65,80%

80,87%

66,54%
46,82%

80,93%
59,51%

97,38%
74,01%

50,82%

63,85%

78,75%

46,50%

59,16%

73,63%

43,40%

55,79%

69,96%

69,14%

83,76%

100,46%

67,95%

82,46%

99,05%

35,97%

47,72%

61,15%

39,10%

51,12%

64,86%

Furadeiras eltricas
Aparelhos eltricos para aquecimento de
ambientes
Secadores de cabelo
Outros aparelhos para arranjos do cabelo

46,37%
33,97%

59,02%
45,55%

73,48%
58,78%

50,53%
50,53%

63,54%
63,54%

78,41%
78,41%

39

*25.56 e *25.92 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 192/09, observemse as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido ato).
*25.58, *25.74, *25.83 e *25.86 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS
136/13, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido ato).
(Item 25, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Subitens 25.82 ao 25.97, acrescentados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de
01.11.2014)
(Subitens 25.65, 25.68, 25.69, 25.74 e notas, alterados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com
efeitos a partir de 01.11.2014)
26. LENTES DE CONTATO
mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original

26.1

9001.30.00

Lentes de contato

36,67%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
48,48%

Alquota
interestadual
de 4%
61,98%

27. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A

CONSUMIDOR FINAL
mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
27.1 PRODUTOS COSMTICOS E DE HIGIENE PESSOAL

Subitem

NCM/SH

Descrio

27.1.1
27.1.2

3303.00.10
3303.00.20

27.1.3

3304.10.00

27.1.4

3304.20.10

27.1.5

3304.30.00

27.1.6

3304.91.00

27.1.7

3304.99.10

27.1.8

3304.99.90

27.1.9

3305.10.00

27.1.10

3305.20.00

27.1.11

3305.90.00

27.1.12

3307.10.00

27.1.13

3307.20.10

27.1.14

3307.20.90

27.1.15

3307.90.00

27.1.16

3401.19.00

27.1.17

3401.19.00

Perfumes (extratos)
guas-de-colnia
Produtos de maquilagem para os
lbios
Sombra, delineador, lpis para
sobrancelhas e rmel
Preparaes para manicuros e
pedicuros
Ps, includos os compactos, para
maquilagem
Cremes de beleza, cremes nutritivos
e loes tnicas
Outros produtos de beleza ou de
maquilagem preparados e
preparaes para conservao ou
cuidados da pele
Xampus para o cabelo
Preparaes para ondulao ou
alisamento, permanentes, dos
cabelos
Outras preparaes capilares
Preparaes para barbear (antes,
durante ou aps)
Desodorantes corporais e
antiperspirantes, lquidos
Outros desodorantes corporais e
antiperspirantes
Outros produtos de perfumaria ou de
toucador preparados
Outros sabes, produtos e
preparaes, em barras, pedaos ou
figuras moldados, exceto lenos
umedecidos
Lenos umedecidos

49,65%
49,31%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
51,37%
51,03%

Alquota
interestadual
de 4%
65,13%
64,76%

46,01%

47,69%

61,11%

58,63%

60,45%

75,04%

57,14%

58,95%

73,40%

47,24%

48,93%

62,47%

58,41%

60,23%

74,80%

50,32%

52,05%

65,87%

47,00%

48,69%

62,21%

56,75%

58,55%

72,97%

57,87%

59,68%

74,20%

47,08%

48,77%

62,30%

46,54%

48,22%

61,70%

47,23%

48,92%

62,46%

45,60%

47,27%

60,66%

49,44%

62,35%

77,11%

49,44%

51,16%

64,90%

MVA
Original

40

27.1.18

Outros produtos cosmticos e de

higiene pessoal no relacionados em
outros subitens do item 27

49,39%

62,30%

77,05%

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%
30,51%

41,79%
41,79%

54,68%
54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

30,51%

41,79%

54,68%

27.2 ACESSRIOS

Subitem

NCM/SH

27.2.1

3923.21.10

27.2.2

4202.12.10

27.2.3

4202.12.20

27.2.4

4202.19.00

27.2.5

4202.31.00

27.2.6

4202.32.00

27.2.7

4819.10.00

27.2.8

7109.00.00

27.2.9

7113.11.00

27.2.10

7113.19.00

27.2.11

7113.20.00

27.2.12

7116.20.90

27.2.13
27.2.14

7117.19.00
7117.90.00

27.2.15

8308.90.90

27.2.16

9004.10.00

27.2.17

9102.11.10

27.2.18

9102.12.10

27.2.19

9102.12.20

27.2.20

9102.21.00

27.2.21

Sacos, bolsas e cartuchos, de

polmeros de etileno, de capacidade
inferior ou igual a 1000 cm3
Malas, maletas e pastas, de plstico
Malas, maletas e pastas, de matrias
txteis
Malas, maletas e pastas, de outras
matrias
Artigos de bolsos/bolsas, de couro
natural ou reconstitudo
Artigos de bolsos/bolsas, de folhas de
plsticos ou matrias txteis
Caixas de papel ou carto, ondulados
(canelados)
Metais comuns ou prata, folheados
ou chapeados (plaqu) de ouro, em
formas brutas ou semimanufaturadas
Artefatos de joalheria, de prata,
mesmo folheados de metais
preciosos
Artefatos de joalheria de outros
metais preciosos, mesmo revestidos,
folheados ou chapeados de metais
preciosos (plaqu)
Artefatos de joalheria, de metais
comuns folheados de metais
preciosos
Outras obras de pedras preciosas ou
semipreciosas, ou de pedras
sintticas ou reconstitudas
Outras bijuterias de metais comuns
Outras bijuterias
Outros fechos, armaes com fecho,
fivelas, fivelas-fecho, grampos,
colchetes, ilhoses e artefatos
semelhantes, de metais comuns, para
vesturio, calados, toldos, bolsas,
artigos de viagem e para quaisquer
outras confeces ou equipamentos;
rebites tubulares ou de haste fendida,
de metais comuns; contas e
lantejoulas, de metais comuns
culos de sol
Relgio de pulso, com caixa de metal
comum, funcionando eletricamente,
de mostrador mecnico
Relgio de pulso, com caixa de metal
comum, funcionando eletricamente,
de mostrador optoeletrnico
Relgio de pulso, com caixa de
plastico, funcionando eletricamente,
de mostrador optoeletrnico
Relgio de pulso, de corda
automtico
Outros acessrios (como por

41

exemplo: bijuterias, relgios, culos

de sol, bolsas, mochilas, frasqueiras,
carteiras, porta-cartes, portadocumentos, porta-celulares e
embalagens presenteveis (ex.
caixinhas de papel), entre outros itens
assemelhados) no relacionados em
outros subitens do item 27
27.3 ARTIGOS DE VESTURIO

Subitem

NCM/SH

27.3.1

4203.30.00

27.3.2

5211.42.90

27.3.3

5515.19.00

27.3.4

5806.20.00

27.3.5

6103.42.00

27.3.6

6103.43.00

27.3.7

6104.22.00

27.3.8

6104.32.00

27.3.9
27.3.10

6104.42.00
6104.43.00

27.3.11

6104.49.00

27.3.12

6104.59.00

27.3.13

6104.62.00

27.3.14

6104.63.00

27.3.15

6104.69.00

27.3.16

6105.10.00

27.3.17

6105.20.00

27.3.18

6106.10.00

27.3.19

6106.20.00

27.3.20

6106.90.00

Descrio
Cintos, cintures e bandoleiras ou
talabartes de couro natural ou
reconstitudo
Outros tecidos de algodo que
contenham menos de 85%, em peso,
de algodo, combinados com fibra
sinttica ou artificial, tipo denim, com
peso superior a 200 g/m2
Outros tecidos de fibras de polister
Outras fitas que contenham, em
peso, 5% ou mais de fios de
elastmeros/borracha
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de algodo, de uso
masculino
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de fibras sintticas,
de uso masculino
Conjuntos de malha de algodo, de
uso feminino
Blazers de malha de algodo, de uso
feminino
Vestidos de malha de algodo
Vestidos de malha de fibras sintticas
Vestidos de malha de outras matrias
txteis
Saias e saias-calas, de malha de
outras matrias txteis
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de malha de
algodo, de uso feminino
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de malha de fibras
sintticas, de uso feminino
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de malha de outra
matria txtil, de uso feminino
Camisas de malha de algodo, de
uso masculino
Camisas de malha de fibra sinttica,
artificial, de uso masculino
Camisas, blusas, blusas chemisiers,
de malha de algodo, de uso
feminino
Camisas, blusas, blusas chemisiers,
de malha de fibras sintticas ou
artificiais, de uso feminino
Camisas, blusas, blusas chemisiers,
de malha de outras matrias txteis,
de uso feminino

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%
43,42%

55,81%
55,81%

69,98%
69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

42

27.3.21

6107.11.00

27.3.22

6107.12.00

27.3.23

6107.29.00

27.3.24

6108.11.00

27.3.25

6108.21.00

27.3.26

6108.22.00

27.3.27
27.3.28

6108.31.00

27.3.29

6108.32.00

27.3.30

6108.39.00

27.3.31

6108.91.00

27.3.32

6109.10.00

27.3.33

6109.90.00

27.3.34

6110.20.00

27.3.35

6112.20.00

27.3.36

6112.31.00

27.3.37

6112.39.00

27.3.38

6112.41.00

27.3.39

6114.30.00

27.3.40

6115.12.00

27.3.41

6115.19.20

27.3.42

6115.20.10

27.3.43

6115.20.90

27.3.44

6115.91.00

27.3.45

6115.93.00

27.3.46

6116.92.00

27.3.47

6203.42.00

27.3.48
27.3.49
27.3.50
27.3.51

6204.42.00
6204.43.00
6204.49.00
6204.52.00

27.3.52

6204.62.00

Cuecas e ceroulas, de malha de

algodo
Cuecas e ceroulas, de malha de
fibras sintticas/artificiais
Camisoles e pijamas de outras
matrias txteis, de uso masculino
Combinaes e anguas, de malha
de fibra sinttica/artificial
Calcinhas de malha de algodo
Calcinhas de malha de fibras
sintticas ou artificiais
Calcinhas de malha de outras
matrias txteis
Camisolas e pijamas de malha de
algodo, de uso feminino
Camisolas e pijamas de malha de
fibras sintticas ou artificiais, de uso
feminino
Camisolas e pijamas de malha de
outras matrias txteis, de uso
feminino
Roupes de banho, penhoares e
semelhantes, de malha de algodo,
de uso feminino
Camisetas, incluindo as interiores, de
malha de algodo
Camisetas, incluindo as interiores, de
malha de outras matrias txteis
Suteres, pulveres, cardigs,
coletes e artigos semelhantes, de
malha de algodo
Macaces e conjuntos, de esqui, de
malha de matria txtil
Shorts e sungas, de banho, de malha
de fibra sinttica
Shorts e sungas, de banho, de malha
de outras matrias txteis
Mais e biqunis, de banho, de malha
de fibras sintticas
Outros vesturios de malha de fibra
sinttica/artificial
Meias-calas de malha de fibra
sinttica, de ttulo igual ou superior a
67 decitex
Meias-calas de malha de algodo
Meias de senhora, de malha de fibra
sinttica/artificial, de ttulo inferior a
67 decitex
Meias de senhora, de outras matrias
txteis, de ttulo inferior a 67 decitex
Outras meias de malha de l ou de
pelos finos
Outras meias de malha de fibras
sintticas
Luvas, mitenes e semelhantes, de
malha de algodo
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de algodo, de uso
masculino
Vestidos de algodo
Vestidos de fibras sintticas
Vestidos de outras matrias txteis
Saias e saias-calas, de algodo
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de algodo, de uso

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%
43,42%
43,42%
43,42%

55,81%
55,81%
55,81%
55,81%

69,98%
69,98%
69,98%
69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43

27.3.53

6204.63.00

27.3.54

6204.69.00

27.3.55

6206.20.00

27.3.56

6206.40.00

27.3.57

6208.21.00

27.3.58

6208.22.00

27.3.59

6208.91.00

27.3.60

6208.92.00

27.3.61

6212.10.00

27.3.62

6212.20.00

27.3.63

6212.30.00

27.3.64

6212.90.00

27.3.65

6214.10.00

27.3.66

6214.30.00

27.3.67

6214.40.00

27.3.68
27.3.69

6216.00.00
6307.20.00

27.3.70

6402.19.00

27.3.71

6402.20.00

27.3.72

6402.99.00

27.3.73

6403.19.00

27.3.74

6404.19.00

27.3.75

6404.20.00

27.3.76

6405.20.00

27.3.77

6406.90.90

feminino
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de fibra sinttica, de
uso feminino
Calas, jardineiras, bermudas e
shorts (cales) de outra matria
txtil, de uso feminino
Camisas, blusas, blusas chemisiers,
de l ou pelos finos de uso feminino
Camisas, blusas, blusas chemisiers,
de fibras sintticas ou artificiais, de
uso feminino
Camisolas e pijamas, de algodo, de
uso feminino
Camisolas e pijamas, de fibras
sintticas/artificiais, de uso feminino
Corpetes, calcinhas, dshabills,
roupes de banho, penhoares e
artefatos semelhantes, de algodo,
de uso feminino
Corpetes, calcinhas, dshabills,
roupes de banho, penhoares e
artefatos semelhantes, de fibras
sintticas ou artificiais, de uso
feminino
Sutis e "bustiers" ("soutiens" de cs
alto)
Cintas e cintas-calas
Modeladores de torso inteiro (cintas
"soutiens")
Espartilhos, suspensrios, ligas,
artefatos semelhantes e partes
Xales, echarpes, lenos de pescoo,
cachens, cachecis, mantilhas, vus
e artefatos semelhantes, de seda ou
de desperdcios de seda
Xales, echarpes, lenos de pescoo,
cachens, cachecis, mantilhas, vus
e artefatos semelhantes, de fibras
sintticas
Xales, echarpes, lenos de pescoo,
cachens, cachecis, mantilhas, vus
e artefatos semelhantes de fibras
artificiais
Luvas, mitenes e semelhantes
Cintos e coletes salva-vidas
Calados para outros esportes, de
borracha ou plstico
Calados de borracha/plstico, com
parte superior em tiras ou correias,
fixados sola por pregos, tachas,
pinos e semelhantes
Outros calados, de borracha ou
plstico
Calados para outros esportes, de
couro natural
Outros calados de matria txtil,
sola de borracha/plstico
Calados de matria txtil, com sola
exterior de couro
Outros calados de matrias txteis
Partes de calados, palmilhas
amovveis, reforos interiores e
artefatos semelhantes, amovveis,
polainas, perneiras e artefatos

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%
43,42%

55,81%
55,81%

69,98%
69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

44

27.3.78

6504.00.90

27.3.79

6505.00.90

27.3.80

semelhantes, e suas partes

Chapus e outros artefatos de uso
semelhante, entranados ou obtidos
por reunio de tiras, de outras
matrias
Chapus e outros artefatos de uso
semelhante, de malha ou
confeccionados com rendas, feltro ou
outros produtos txteis, em pea (mas
no em tiras), mesmo guarnecidos,
coifas e redes, para o cabelo, de
qualquer matria, mesmo guarnecidas
Outros artigos de vesturio em geral
(como por exemplo: lingeries, meias,
tnis, sapatos, chapus, entre outros
itens assemelhados) no
relacionados em outros subitens do
item 27

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

27.4 ARTIGOS PARA CASA

Subitem

NCM/SH

27.4.1

3923.90.00

27.4.2

3924.10.00

27.4.3

3924.90.00

27.4.4

3925.90.00

27.4.5

4015.19.00

27.4.6

4016.99.90

27.4.7

5609.00.90

27.4.8

6301.30.00

27.4.9

6301.40.00

27.4.10

6302.21.00

27.4.11

6302.22.00

27.4.12

6302.29.00

27.4.13

6302.32.00

27.4.14

6302.39.00

27.4.15

6302.51.00

27.4.16

6302.53.00

27.4.17

6302.91.00

27.4.18

6303.91.00

Descrio
Outros artigos de transporte ou de
embalagem, de plsticos
Servios de mesa/outros artigos
mesa/cozinha, de plsticos
Outros artigos de higiene ou de
toucador, de plstico
Outros artefatos para
apetrechamento de construes, de
plsticos
Outras luvas de borracha
vulcanizada, no endurecida
Outras obras de borracha
vulcanizada, no endurecida
Artigos de fios, lminas ou formas
semelhantes das posies 5404 ou
5405, cordis, cordas ou cabos, no
especificados nem compreendidos
noutras posies, de outras matrias
txteis sintticas/artificiais
Cobertores e mantas, de algodo,
no eltricos
Cobertores e mantas, de fibras
sintticas, no eltricos
Roupas de cama, de algodo,
estampadas
Roupas de cama, de fibras sintticas
ou artificiais, estampadas
Roupas de cama, de outras matrias
txteis, estampadas
Outras roupas de cama, de fibras
sintticas ou artificiais
Outras roupas de cama, de outras
matrias txteis
Roupas de mesa, de algodo, exceto
de malha
Roupas de mesa, de fibras
sintticas/artificiais, exceto de malha
Outras roupas de toucador ou de
cozinha, de algodo
Cortinados, cortinas, reposteiros e

45

27.4.19

6304.19.10

27.4.20

6304.92.00

27.4.21

6304.93.00

27.4.22

6304.99.00

27.4.23

6601.91.10

27.4.24

6911.10.90

27.4.25

6912.00.00

27.4.26

6914.90.00

27.4.27

7013.99.00

27.4.28

7018.90.00

27.4.29

7019.19.00

27.4.30

7310.21.10

27.4.31

7323.99.00

27.4.32

7326.20.00

27.4.33

8211.93.20

27.4.34

8306.30.00

27.4.35

8424.20.00

27.4.36

8445.19.24

27.4.37

9106.90.00

27.4.38

9403.70.00

27.4.39

9403.90.90

27.4.40

9404.90.00

27.4.41
27.4.42

9405.50.00
9613.80.00

27.4.43

9616.10.00

27.4.44

estores, sanefas, de algodo, exceto

de malha
Colchas de algodo, exceto de malha
Outros artefatos para guarnio de
interiores, de algodo, exceto de
malha
Outros artefatos para guarnio de
interiores, de fibra sinttica, exceto de
malha
Outros artefatos para guarnio de
interiores, de outras matrias txteis,
exceto malha
Guarda-chuvas de haste/cabo
telescpico cobertos com tecido de
seda ou de matrias txteis sintticas
ou artificiais
Outros artigos para servio de mesa
ou cozinha, de porcelana
Loua, outros artigos de uso
domstico e artigos de higiene ou de
toucador, de cermica, exceto de
porcelana
Outras obras de cermica, exceto
porcelana
Outros objetos de vidro, para
toucador, escritrio, ornamentao de
interiores ou usos semelhantes
Outras obras e objetos de
ornamentao, de vidro
Outros mechas e fios, de fibras de
vidro
Latas de ferro/ao, fechamento para
soldadura ou cravao, de
capacidade inferior a 50 l, para
produtos alimentcios
Outros artefatos domsticos, de ferro
fundido/ferro/ao, e partes
Obras de fios de ferro ou ao
Canivetes com uma/vrias
lminas/outras peas, de metais
comuns
Molduras para fotografia, gravura,
espelhos, de metais comuns
Pistolas aerogrficas e aparelhos
semelhantes
Abridoras de fibras de l
Outros aparatos de
controle/contadores de tempo, com
maquinismo de artigos de relojoaria
ou com motor sncrono
Mveis de plsticos
Partes para mveis, de outras
matrias
Edredes, almofadas, pufes,
travesseiros e artigos semelhantes
Aparelhos no eltricos de iluminao
Outros isqueiros e acendedores
Vaporizadores de toucador,
armaes e suas cabeas
Outros artigos de casa (como por
exemplo: roupas para cama, mesa e
banho, utenslios para organizao
de ambiente, objetos de uso animal
(ex. coleiras), utenslios de cozinha
(ex. potes, pratos e acendedor de

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%
32,94%

44,43%
44,43%

57,56%
57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

32,94%

44,43%

57,56%

46

fogo), utenslios de lavanderia (ex.

varal, porta-sabo, saco para
lavagem de roupas delicadas),
utenslios de banheiro (ex. portaescova de dente e porta-sabonete),
tesouras e canivetes, artigos infantis
e escolares (ex. bola, apito, adesivos,
agendas, cadernos e estojos
escolares)) no relacionados em
outros subitens do item 27
27.5 ARTIGOS DESTINADOS A CUIDADOS PESSOAIS

Subitem

NCM/SH

27.5.1

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Artigos destinados a cuidados

pessoais (como por exemplo:
utenslios para massagem, utenslios
para maquiagem (ex. curvador e
modelador de clios e pincis para
maquiagem), utenslios para
manicuro e pedicuro (ex. palito para
unhas, separador de dedos, alicate
de unha e protetor de calcanhar),
utenslios para cuidado dos cabelos
(ex. touca para reflexo e touca
metalizada) e utenslios para bebs
(ex. chupetas e joelheira para bebs))
no relacionados em outros subitens
do item 27

39,83%

51,91%

65,72%

42,56%
42,56%
42,56%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
54,88%
54,88%
54,88%

Alquota
interestadual
de 4%
68,96%
68,96%
68,96%

42,56%

54,88%

68,96%

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Produtos destinados higiene bucal

(ex. enxaguantes bucais)

45,90%

58,51%

72,92%

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Produtos de limpeza e conservao

domstica

51,29%

64,36%

79,31%

27.6 PRODUTOS PARA NUTRIO

Subitem

NCM/SH

Descrio

27.6.1
27.6.2
27.6.3

1302.19.99
2106.90.30
1515.11.00

Outros sucos e extratos vegetais

Complementos alimentares
leo de linhaa, em bruto
Outros produtos destinados
suplementao nutricional, na forma
de p, cpsulas, shakes ou barras
no relacionados em outros subitens
do item 27

27.6.4

MVA
Original

27.7 ARTIGOS DESTINADOS HIGIENE BUCAL

Subitem

NCM/SH

27.7.1

27.8 ARTIGOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA

Subitem

27.8.1

NCM/SH

47

27.9 OUTROS

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Outros produtos comercializados pelo

sistema de marketing direto porta-a27.9.1
porta a consumidor final no
41,98%
54,25%
68,27%
relacionados em outros subitens do
item 27
(Item 27, alterado pelo Decreto 45.258/2015, vigente a partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015)
28. MATERIAIS DE LIMPEZA
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 197/09 e 27/10 e 34/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos supracitados
e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
Subitem

28.1

28.2

*28.3

NCM/SH

2828.90.11,
2828.90.19,
3206.41.00,
3808.94.19
3307.41.00,
3307.49.00,
3307.90.00,
3808.94.19
3401.19.00

*28.4

3401.20.90,
3402.20.00

28.5

3402.20.00

28.6
28.7

3402.20.00
3402

28.8

3405.10.00

28.9

3405.40.00

28.10

3505.10.00,
3506.91.20,
3809.91.90,
3905.12.00
3808.50.10,
3808.91,
3808.92.1,
3808.99

28.11

28.12

3808.94

Descrio

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de 12%

gua sanitria, branqueador ou alvejante

57,60%

71,22%

Alquota
interestadual de
4%
86,79%

odorizantes / desodorizantes de ambiente

e superfcie

55,57%

69,01%

84,38%

sabes em barras, pedaos ou figuras

moldados
sabes ou detergentes em p, flocos,
palhetas, grnulos ou outras formas
semelhantes;
detergentes lquidos, exceto para lavar
roupa
detergente lquido para lavar roupa
outros agentes orgnicos de superfcie
(exceto sabes); preparaes tensoativas,
preparaes para lavagem (includas as
preparaes auxiliares para lavagem) e
preparaes para limpeza (inclusive
multiuso e limpadores), mesmo contendo
sabo, exceto as da posio 34.01 e os
produtos descritos nos subitens 28.4 a
28.6
pomadas, cremes e preparaes
semelhantes, para calados ou para
couros
pastas, ps, saponceos e outras
preparaes para arear
facilitadores e goma para passar roupa

39,59%

51,65%

65,44%

20,90%

31,35%

43,29%

27,91%

38,96%

51,60%

28,27%
29,87%

39,36%
41,09%

52,02%
53,92%

67,50%

81,98%

98,52%

56,74%

70,29%

85,77%

68,04%

82,56%

99,16%

inseticidas, rodenticidas, fungicidas,

raticidas, repelentes e outros produtos
semelhantes,
apresentados em formas ou embalagens
exclusivamente para uso domissanitrio
direto
desinfetantes apresentados em quaisquer

30,93%

42,24%

55,18%

42,71%

55,04%

69,14%

48

28.13
28.14

28.15
28.16

3809.91.90
3924.10.00,
3924.90.00,
6805.30.10,
6805.30.90
2207
2710.12.90

28.17

2801.10.00,
2828.10.00,
28.28,
2933.69.11,
2933.69.19,
3808.94

28.18
*28.19

2803.00.90
2806.10.20
2806.20.00
28.15

28.20

28.21
28.22

2827.20.90
2827.32.00,
2827.49.21,
2833.22.00,
2924.1

28.23

2832.20.00,
2901.10.00

28.24
2836.20.10,
2836.30.00,
2836.50.00
28.25
28.26
28.27

2902.90.20
2917.11.10
2923.90.90

*28.28
28.29
28.30

2931.00.79,
2931.90.79
2933.69.19
3402.90.39

28.31

34.03

28.32
28.33

38.02
2815.30.00,
2842.10.90,
2922.13,
2923.90.90,
3808.92,
3808.93,
3808.94,
3808.99
3822.00.90

28.34

formas ou embalagens
amaciante / suavizante
esponjas para limpeza

35,53%
57,41%

47,24%
71,01%

60,63%
86,56%

lcool etlico para limpeza

leo para conservao e limpeza de
mveis e outros artigos de madeira
dicloro estabilizado; cido tricloro
isocianrico; hipocloritos, hipoclorito de
clcio comercial, cloritos, hipobromitos,
nas formas lquida, slida, gasosa, p,
granulado, pastilhas ou em tabletes e
demais desinfetantes para uso em
piscinas; cloradores flutuantes de
qualquer tipo, tamanho ou composio
carbonato de sdio 99%
cloreto de hidrognio (cido clordrico);
cido clossulfrico, em soluo aquosa
limpador abrasivo e/ou soda custica em
forma ou embalagem para uso direto de
contedo igual ou inferior a 25 litros ou 25
kg
desumidificador de ambiente
floculantes clarificantes, decantadores
base de cloretos, oxicloretos,
hidrocloretos; sulfatos de alumnio e
outros sais de alumnio; todos na forma
lquida, granulada, em p, pastilhas,
tabletes, todos utilizados em piscinas e
em embalagem de contedo igual ou
inferior a 25 litros ou 25 kg
tira-manchas e produtos para prlavagem de roupas
barrilha leve, carbonatos de sdio,
carbonato de clcio; hidrogeno carbonato
de sdio ou bicarbonado de sdio; todos
utilizados em piscinas e em embalagem de
contedo igual ou inferior a 25 kg
naftalina
antiferrugem
clarificante em embalagem de contedo
igual ou inferior a 25 litros
controlador de metais em embalagem de
contedo igual ou inferior a 25 litros
flutuador 4x1
limpa-bordas em embalagem de contedo
igual ou inferior a 25 litros
preparaes dos tipos utilizados para
lubrificar e amaciar matrias txteis, para
untar couros, peleteria e outras matrias
neutralizador / eliminador de odor
algicidas; removedores de gorduras e
oleosidade, base de sais, perxidosulfato de sdio ou potssio; todos
utilizados em piscinas e em embalagens
de contedo igual ou inferior a 25 litros

38,86%
73,90%

50,86%
88,93%

64,57%
106,10%

57,94%

71,59%

87,19%

87,01%
82,12%

103,17%
97,86%

121,64%
115,85%

70,33%

85,05%

101,87%

56,82%
66,70%

70,37%
81,11%

85,86%
97,57%

67,42%

81,89%

98,42%

62,40%

76,43%

92,47%

57,30%
58,48%
64,71%

70,89%
72,18%
78,94%

86,43%
87,83%
95,21%

54,07%

67,38%

82,60%

57,94%
65,10%

71,59%
79,37%

87,19%
95,67%

68,73%

83,31%

99,98%

70,70%
68,82%

85,45%
83,41%

102,31%
100,08%

kit teste ph / cloro, fita-teste

62,70%

76,76%

92,83%

49

28.35

3824.90.49

produtos para limpeza pesada em

63,33%
77,44%
93,58%
embalagem de contedo igual ou inferior
a 25 litros ou 25 kg
28.36
2806.10.20,
redutor de pH: produtos em soluo
54,89%
68,28%
83,57%
2807.00.10,
aquosa ou no, de cidos clordricos,
2809.20.1,
sulfrico, fosfrico, e outros redutores de
3824.90.79
pH da posio 3824.90.79, todos
utilizados em piscinas e em embalagem de
contedo igual ou inferior a 5 litros
28.37
3923.2
sacos de lixo de contedo igual ou inferior 52,97%
66,19%
81,30%
a 100 litros
28.38
6307.10.00
rodilhas, esfreges, panos de prato ou de
69,09%
83,70%
100,40%
cozinha, flanelas e artefatos de limpeza
semelhantes
28.39
8424.89,
aparelhos mecnicos ou eltricos
67,60%
82,08%
98,64%
8516.79.90
odorizantes, desinfetantes e afins
28.40
9603.10.00
vassouras e escovas, constitudas por
71,98%
86,84%
103,83%
pequenos ramos ou outras matrias
vegetais reunidas em feixes, com ou sem
cabo
28.41
9603.90.00
vassouras, rodos, cabos e afins
59,91%
73,73%
89,52%
*28.42
7323.10.00
esponjas e palhas de l de ao ou ferro
35,00%
46,67%
60,00%
para limpeza domstica
*28.43
outros produtos de limpeza e conservao 18,44%
28,68%
40,37%
domstica, quando no relacionados em
outros subitens deste Anexo
*28.44
3808.50.10
outros inseticidas domsticos, quando
23%
33,63%
45,78%
3808.91
no relacionados em outros subitens
3808.99
deste Anexo
*28.3 e *28.4 (itens sujeitos Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos ICMS 197/09 e 34/14 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*28.19 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 34/14, observem-se as descries e
NCMs contidas no anexo nico do respectivo ato).
*28.28 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolos ICMS 197/09 e 27/10, observem-se as
descries e NCMs contidas no anexo nico do respectivo ato).
*28.42 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos ICMS 197/09 e27/10 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*28.43 e *28.44 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de
outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 28, alterado pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de 01.04.2015)
29. PRODUTOS ALIMENTCIOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 45/13 e 188/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
29.1 CHOCOLATES, BALAS E GULOSEIMAS SEMELHANTES

Subitem

NCM/SH

29.1.1

1704.90.10

29.1.2

1806.31.10
1806.31.20

29.1.3

1806.32.10
1806.32.20

Descrio
Chocolate branco, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Chocolates contendo cacau, em
embalagens de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Chocolate em barras, tabletes ou blocos
ou no estado lquido, em pasta, em p,
grnulos ou formas semelhantes, em

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

38,89%

50,89%

64,61%

40,29%

52,41%

66,27%

37,95%

49,87%

63,50%

50

29.1.4

1806.90

29.1.5

1806.90

29.1.6

1806.90

29.1.7

1704.90.20
1704.90.90

29.1.8

1704.10.00
2106.90.50

recipientes ou embalagens imediatas de

contedo igual ou inferior a 2 kg
Chocolates e outras preparaes
alimentcias contendo cacau, em
embalagens de contedo igual ou
inferior a 1 kg, excludos os
achocolatados em p
Achocolatados em p, em embalagens
de contedo igual ou inferior a 1 kg
Caixas de bombons contendo cacau, em
embalagens de contedo igual ou
inferior a
1 kg
Bombons, inclusive base de chocolate
branco, caramelos, confeitos, pastilhas e
outros produtos de confeitaria, sem
cacau
Gomas de mascar com ou sem acar

42,65%

54,98%

69,07%

26,78%

37,74%

50,26%

22,16%

32,72%

44,78%

56,68%

70,22%

85,69%

64,36%

78,56%

94,80%

Bombons, balas, caramelos, confeitos,

pastilhas e outros produtos de
29.1.9
1806.90
29,01%
40,16%
52,90%
confeitaria,
contendo cacau
2106.90.60 Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e
29.1.10
60,38%
74,24%
90,08%
2106.90.90 produtos semelhantes sem acar
Outros produtos de confeitaria sem
cacau (incluindo o chocolate branco),
*29.1.11 1704.90
23,00%
33,63%
45,78%
no relacionados em outros subitens
deste Anexo
Outros chocolates e outras preparaes
alimentcias que contenham cacau, no
*29.1.12 1806
23,00%
33,63%
45,78%
relacionados em outros subitens deste
Anexo
*29.1.11 e *29.1.12 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias
procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
29.2 SUCOS E BEBIDAS

Subitem

29.2.1
29.2.2

NCM/SH
2101.20
2202.90.00
2106.90.10
1701.91.00

29.2.3

2202.10.00

29.2.4

2202.90.00

29.2.5

20.09

29.2.6

2009.8

29.2.7

2202.90.00

29.2.8

2202.90.00

29.2.9

2202.10.00

*29.2.10

2202.10.00

Descrio

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Bebidas prontas base de mate ou ch

48,97%

61,84%

76,56%

48,60%

61,44%

76,12%

40,15%

52,26%

66,10%

42,33%

54,63%

68,69%

58,36%

72,05%

87,69%

47,86%

60,64%

75,24%

45,10%

57,64%

71,97%

31,06%

42,39%

55,33%

48,97%

61,84%

76,56%

36,67%

48,48%

61,98%

Preparaes em p para a elaborao

de bebidas
Refrescos e outras bebidas no
alcolicas, exceto os refrigerantes e as
demais bebidas
de que trata o Protocolo ICMS 11/91
Bebidas prontas base de caf
Sucos de frutas, ou mistura de sucos de
fruta
gua de coco
Nctares de frutas e outras bebidas no
alcolicas prontas para beber, exceto
isotnicos e energticos
Bebidas alimentares prontas base de
soja, leite ou cacau
Refrescos e outras bebidas prontas para
beber base de ch e mate
Outras guas, includas as guas
minerais e as guas gaseificadas,
adicionadas de acar ou de outros
edulcorantes ou aromatizadas, no

51

relacionados em outros subitens deste

Anexo
*29.2.10 (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes
de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
29.3 - LATICNIOS E MATINAIS

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

29.3.1

0402.1
0402.2
0402.9

Leite em p, blocos ou grnulos, exceto

creme de leite

18,75%

29,01%

40,74%

29.3.2

1702.90.00

42,83%

55,17%

69,28%

29.3.3

1901.10.20

32,64%

44,10%

57,20%

29.3.4

1901.10.10

35,81%

47,55%

60,96%

29.3.5

1901.10.90
1901.10.30

37,15%

49,00%

62,55%

*29.3.6

0401.10.10
0401.20.10

13,44%

23,24%

34,45%

29.3.7

04.01
04.02

33,00%

44,49%

57,63%

29.3.8

04.02

27,81%

38,86%

51,48%

29.3.9

04.03

34,56%

46,19%

59,48%

29.3.10

04.04
04.06

42,17%

54,46%

68,50%

29.3.11

04.05

38,09%

50,02%

63,66%

*29.3.12

15.16
15.17

28,08%

39,15%

51,80%

Preparaes em p para elaborao de

bebidas instantneas, em embalagens
de contedo inferior a 1 kg
Farinha lctea
Leite modificado para alimentao de
lactentes
Preparaes para alimentao infantil
base de farinhas, grumos, smolas ou
amidos e outros
Leite longa vida (UHT - Ultra High
Temperature), em recipiente de
contedo inferior ou igual a 2 litros
Creme de leite, em recipiente de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Leite condensado, em recipiente de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Iogurte e leite fermentado, em recipiente
de contedo inferior ou igual a 2 litros
Requeijo e similares, em recipiente de
contedo inferior ou igual a 1 kg, exceto
as
embalagens individuais de contedo
igual ou inferior a 10 gramas
Manteiga, em embalagem de contedo
inferior ou igual a 1 kg, exceto as
embalagens
individuais de contedo igual ou inferior
a 10 gramas
Margarina, em recipiente de contedo
superior a 500 gramas e inferior ou igual
a 1kg; creme vegetal, em recipiente de
contedo inferior a 1 kg, exceto as
embalagens individuais de contedo
igual ou inferior a 10 gramas

Alquota
interestadual
de 4%

*29.3.6 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo ICMS 45/13 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*29.3.12 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 45/13, observem-se as
descries e NCM contidas no anexo nico do referido ato).
29.4 SNACKS, CEREAIS E CONGNERES

Subitem

29.4.1
29.4.2

NCM/SH

Descrio

1904.10.00
1904.90.00
1905.90.90

Produtos base de cereais, obtidos por

expanso ou torrefao
Salgadinhos diversos

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

46,98%

59,68%

74,20%

50,04%

63,01%

77,83%

52

29.4.3

29.4.4

2005.20.00
2005.9

Batata frita, inhame e mandioca fritos

50,69%

63,71%

78,60%

2008.1

Amendoim e castanhas tipo aperitivo,

em embalagem de contedo inferior ou
igual a 1
kg

55,61%

69,06%

84,43%

29.5 - MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS

Subitem

NCM/SH

29.5.1

2103.20.10

29.5.2

2103.90.21
2103.90.91

29.5.3

2103.10.10

29.5.4

2103.30.10

29.5.5

2103.30.21

29.5.6

2103.90.11

29.5.7

20.02

29.5.8

2103.20.10

Descrio
Catchup em embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 650 gramas,
exceto as embalagens contendo
envelopes individualizados (sachs) de
contedo igual
ou inferior a 10 gramas
Condimentos e temperos compostos,
incluindo molho de pimenta e outros
molhos, em embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 1 kg, exceto
as embalagens contendo envelopes
individualizados (sachs) de contedo
igual ou inferior a 3 gramas
Molhos de soja preparados em
embalagens imediatas de contedo
inferior ou igual a 650 gramas, exceto as
embalagens contendo envelopes
individualizados (saches) de contedo
igual ou inferior a 10 gramas
Farinha de mostarda em embalagens de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Mostarda preparada em embalagens
imediatas de contedo inferior ou igual a
650
gramas, exceto as embalagens
contendo envelopes individualizados
(sachs) de
contedo igual ou inferior a 10 gramas
Maionese em embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 650 gramas,
exceto as embalagens contendo
envelopes individualizados (sachs) de
contedo igual ou inferior a 10 gramas
Tomates preparados ou conservados,
exceto em vinagre ou em cido actico,
em embalagens de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Molhos de tomate em embalagens
imediatas de contedo inferior ou igual a
1 kg

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

56,04%

69,52%

84,94%

60,61%

74,49%

90,35%

73,16%

88,12%

105,23%

42,33%

54,63%

68,69%

66,50%

80,89%

97,33%

28,74%

39,87%

52,58%

43,39%

55,78%

69,94%

59,97%

73,79%

89,59%

29.6 BARRAS DE CEREAIS

Subitem

29.6.1
*29.6.2
29.6.3

NCM/SH
1904.20.00
1904.90.00
1806.90
1806.31.20
1806.32.20
2106.10.00

Descrio

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

Barra de cereais

56,06%

69,55%

84,96%

Barra de cereais contendo cacau

56,06%

69,55%

84,96%

Complementos alimentares

43,19%

55,56%

69,71%

53

2106.90.30
2106.90.90

compreendendo, entre outros, shakes

para ganho ou perda de peso, barras e
ps de protenas, tabletes ou barras de
fibras vegetais, suplementos alimentares
de vitaminas e minerais em geral,
mega 3 e demais suplementos
similares, ainda que em cpsulas

*29.6.2 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 45/13, observem-se as
descries e NCM contidas no anexo nico do referido ato).
29.7 PRODUTOS BASE DE TRIGO E FARINHAS

Subitem

NCM/SH

29.7.1

1902.30.00

*29.7.2

19.02

29.7.3

1905.10.00

29.7.4

1905.20

29.7.5

1905.31

29.7.6

1905.32

29.7.7

1905.32

29.7.8

1905.40

29.7.9

1905.90.10

29.7.10

1905.90.20

29.7.11

1905.90.90

Descrio
Massas alimentcias tipo
instantnea
Massas alimentcias, mesmo
cozidas ou recheadas (de carne
ou de outras substncias) ou
preparadas de outro modo, tais
como espaguete, macarro,
aletria, lasanha, nhoque, ravioli e
canelone; cuscuz, mesmo
preparado; exceto a massa de
macarro desidratada.
Po denominado knackebrot
Bolo de forma, pes
industrializados, inclusive de
especiarias, exceto panetones
classificados no cdigo
1905.20.10
Biscoitos e bolachas (exceto dos
tipos "cream cracker", "gua e
sal", "maisena" e "maria" e outros
de consumo popular, no
adicionados de cacau, nem
recheados, cobertos ou
amanteigados,
independentemente de sua
denominao comercial)
Waffles e wafers - sem
cobertura
Waffles e wafers- com
cobertura
Torradas, po torrado e produtos
semelhantes torrados
Outros pes de forma
Outras bolachas, exceto
casquinhas para sorvete
Outros pes e bolos
industrializados e produtos de
panificao no especificados
anteriormente, exceto po
francs de at 200g e
casquinhas para sorvete

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

81,42%

97,10%

115,02%

38,85%

50,85%

64,56%

30,69%

41,98%

54,89%

56,55%

70,08%

85,54%

37,59%

49,48%

63,07%

50,51%

63,52%

78,38%

24,14%

34,87%

47,13%

34,17%

45,76%

59,02%

30,69%

41,98%

54,89%

35,20%

46,88%

60,24%

30,93%

42,24%

55,18%

*29.7.2 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 45/13, observem-se as
descries e NCM contidas no anexo nico do referido ato).
29.8 LEOS
Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota

Alquota

54

29.8.1

15.08

29.8.2

15.09

29.8.3

1510.00.00

29.8.4

1512.19.11
1512.29.10

29.8.5

1514.1

29.8.6

1515.19.00

29.8.7

1515.29.10

29.8.8

1512.29.90
1515.90.22

29.8.9

1517.90.10

leo de amendoim refinado, em

recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros,
exceto as embalagens individuais
de contedo igual ou inferior a 15
mililitros
Azeites de oliva, em recipientes
com capacidade inferior a 2 litros,
exceto as embalagens individuais
de contedo igual ou inferior a 15
mililitros
Outros leos e respectivas
fraes, obtidos exclusivamente
a partir de azeitonas, mesmo
refinados, mas no
quimicamente modificados, e
misturas desses leos ou fraes
com leos ou fraes da posio
15.09, em recipientes com
capacidade inferior ou igual a 5
litros, exceto as embalagens
individuais de contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo de girassol ou de algodo
refinado, em recipientes com
capacidade inferior ou igual a 5
litros, exceto as embalagens
individuais de contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo de canola, em recipientes
com capacidade inferior ou igual
a 5 litros, exceto as embalagens
individuais de contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo de linhaa refinado, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
as embalagens individuais de
contedo igual ou inferior a 15
mililitros
leo de milho refinado, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
as embalagens individuais de
contedo igual ou inferior a 15
mililitros
Outros leos refinados, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
as embalagens individuais de
contedo igual ou inferior a 15
mililitros
Misturas de leos refinados, para
consumo humano, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
as embalagens individuais de
contedo igual
ou inferior a 15 mililitros

interestadual de
12%

interestadual
de 4%

42,33%

54,63%

68,69%

24,51%

35,27%

47,57%

43,76%

56,18%

70,38%

18,41%

28,64%

40,34%

21,73%

32,25%

44,27%

42,33%

54,63%

68,69%

19,59%

29,92%

41,74%

42,33%

54,63%

68,69%

35,31%

47,00%

60,37%

29.9 PRODUTOS BASE DE CARNE E PEIXE

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA Original MVA Ajustada

55

29.9.1

1601.00.00

29.9.2

16.02

29.9.3

16.04

29.9.4

16.05

Enchidos (embutidos) e produtos

semelhantes, de carne, miudezas
ou sangue; exceto produtos
comestveis resultantes da
matana de gado e aves em
estado natural, resfriado ou
congelado, charque, salsicha,
linguia e mortadela
Outras preparaes e conservas
de carne, miudezas ou de
sangue; exceto produtos
comestveis resultantes da
matana de gado e aves em
estado natural, resfriado ou
congelado, charque, salsicha,
linguia e mortadela
Preparaes e conservas de
peixes, excetuada a sardinha em
lata; caviar e seus sucedneos
preparados a partir de ovas de
peixe
Crustceos, moluscos e outros
invertebrados aquticos,
preparados ou em conservas

Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

40,83%

53,00%

66,91%

37,01%

48,85%

62,38%

35,87%

47,61%

61,03%

47,68%

60,44%

75,03%

29.10 PRODUTOS HORTCOLAS E FRUTAS

Subitem

NCM/SH

29.10.1

07.10

29.10.2

08.11

29.10.3

20.01

29.10.4

20.03

29.10.5

20.04

29.10.6

20.05

Descrio
Produtos hortcolas, cozidos em
gua ou vapor, congelados, em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg
Frutas, no cozidas ou cozidas
em gua ou vapor, congeladas,
mesmo adicionadas de acar ou
de outros edulcorantes, em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg
Produtos hortcolas, frutas e
outras partes comestveis de
plantas, preparados ou
conservados em vinagre ou em
cido actico, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Cogumelos e trufas, preparados
ou conservados, exceto em
vinagre ou cido actico, em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg
Outros produtos hortcolas
preparados ou conservados,
exceto em vinagre ou em cido
actico, congelados, com
exceo dos produtos da posio
20.06, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 1 kg
Outros produtos hortcolas
preparados ou conservados,
exceto em vinagre ou em cido
actico, no congelados, com

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

42,33%

54,63%

68,69%

42,33%

54,63%

68,69%

83,07%

98,89%

116,97%

58,61%

72,32%

87,98%

48,28%

61,09%

75,74%

51,62%

64,72%

79,70%

56

29.10.7

2006.00.00

29.10.8

20.07

29.10.9

20.08

exceo dos produtos da posio

20.06, excludos batata, inhame
e mandioca fritos, em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg
Produtos hortcolas, frutas,
cascas de frutas e outras partes
de plantas, conservados com
acar (passados por calda,
42,33%
glaceados ou cristalizados), em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg
Doces, gelias, marmelades,
purs e pastas de frutas, obtidos
por cozimento, com ou sem
adio de acar ou de outros
edulcorantes, em embalagens de 64,41%
contedo inferior ou igual
a 1 kg, exceto as embalagens
individuais de contedo igual ou
inferior a 10 gramas
Frutas e outras partes
comestveis de plantas,
preparadas ou conservadas de
outro modo, com ou sem adio
de acar ou de outros
edulcorantes ou de lcool, no
especificadas nem
49,58%
compreendidas em outras
posies, excludos os
amendoins e castanhas tipo
aperitivo, da posio 2008.1, em
embalagens de contedo inferior
ou igual a 1 kg

54,63%

68,69%

78,62%

94,86%

62,51%

77,28%

29.11 OUTROS

Subitem

NCM/SH

29.11.1

2104.20.00

29.11.2

2104.10.11

29.11.3

2104.10.11

29.11.4

2104.10.2
09.02
1211.90.90
2106.90.90
0903.00

29.11.5
29.11.6

29.11.7

1701.1,
1701.99

29.11.8

2008.19.00

29.11.9

2101.1

MVA Ajustada
Alquota
MVA Original
interestadual de
12%

Alquota
interestadual
de 4%

41,23%

53,44%

67,38%

49,72%

62,66%

77,45%

49,72%

62,66%

77,45%

42,33%

54,63%

68,69%

Ch, mesmo aromatizado

45,08%

57,62%

71,95%

Mate
Acar, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 2 kg,
exceto acar cristal e refinado e
as embalagens contendo
envelopes individualizados
(sachs) de contedo igual ou
inferior a 10 gramas
Milho para pipoca (microondas)
Extratos, essncias e
concentrados de caf e

59,49%

73,27%

89,03%

19,05%

29,34%

41,10%

46,63%

59,30%

73,78%

52,29%

65,45%

80,49%

Descrio
Preparaes alimentcias
compostas homogeneizadas
(alimento infantil em conserva
salgado ou doce)
Preparaes para caldos em
embalagens igual ou inferior a
1kg
Preparaes para sopas em
embalagens igual ou inferior a
1kg
Caldos e sopas preparados

57

29.11.10

2101.20

29.11.11

2106.90.2

*29.11.12

2924.29.91
2925.11.00
2929.90.11
2905.43.00
2905.44.00
2940.00.93
1702.19.00
1702.30.19
2106.90.30
2106.90.90
3824.90.89

preparaes base destes

extratos, essncias ou
concentrados ou base de caf,
em embalagens de contedo
inferior ou igual a 500 gramas
Extratos, essncias e
concentrados de ch ou de mate
e preparaes base destes
extratos, essncias ou
concentrados ou base de ch
51,52%
ou de mate, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 500
gramas, exceto as bebidas
prontas base de mate ou ch
Ps, inclusive com adio de
acar ou outro edulcorante,
para a fabricao de pudins,
cremes, sorvetes, flans, gelatinas
59,38%
ou preparaes similares, de
contedo inferior ou igual a 500
gramas, exceto aqueles de que
trata o Protocolo ICMS 20/05

Edulcorantes em geral em
embalagem de contedo igual ou 42,33%
inferior a 5 litros ou a 5 kg

64,61%

79,58%

73,15%

88,89%

54,63%

68,69%

Outros tipos de acar no

relacionados em outros subitens
*29.11.13
4,78%
13,84%
24,18%
deste Anexo, excetuados o
refinado e o cristal
Outros extratos, essncias e
concentrados de caf, ch ou
mate e preparaes base
destes produtos ou base de
caf, ch ou mate; chicria
*29.11.14
2101
13,89%
23,73%
34,98%
torrada e outros sucedneos
torrados do caf e respectivos
extratos, essncias e
concentrados, no relacionados
em outros subitens deste Anexo.
Outras preparaes alimentcias
no especificadas nem
compreendidas noutras posies
*29.11.15
2106
13,89%
23,73%
34,98%
NCM/SH, desde que no
relacionados em outros subitens
deste Anexo
Preparaes em p para
cappuccino, em embalagens de
*29.11.16
1901.90.90
57,49%
71,10%
86,65%
contedo inferior ou igual a 500
gramas
*29.11.12 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 45/13, observem-se as
descries e NCMs contidas no anexo nico do referido ato).
*29.11.13, *29.11.14 e *29.11.15 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de
mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*29.11.16 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo ICMS 45/13 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 29, alterado pelo Decreto 45.258/2015, vigente a partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015)
17.01
17.02

58

MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 196/09 e 32/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de 4%

*30.1

2514.00.00,
6802,
6803

Ardsia, em qualquer formato,

com at 2m2, e suas obras

59,00%

72,74%

88,44%

*30.2

25.22

Cal para construo civil

43,00%

55,36%

69,48%

30.3

3214.90.00

Argamassas, exceto as
constantes no Convnio ICMS
74/94

41,00%

53,19%

67,11%

*30.4

3214.10.20,
3816.00.1,
3824.40.00,
3824.50.00

Seladoras, massas para

revestimento, aditivos para
argamassas e afins, exceto os
constantes no Convnio ICMS
74/94

39,00%

51,01%

64,74%

*30.5

3910.00

Silicones em formas primrias,

para uso na construo civil

57,00%

70,57%

86,07%

39.16

Revestimentos de PVC e outros

plsticos; forro, sancas e afins de
57,00%
PVC, para uso na construo
civil

70,57%

86,07%

30.7

39.17

Tubos, e seus acessrios (por

exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies), de plsticos,
para uso na construo civil

36,00%

47,75%

61,19%

30.8

39.18

Revestimento de pavimento de
PVC e outros plsticos

56,00%

69,48%

84,89%

30.9

39.19

Chapas, folhas, tiras, fitas,

pelculas e outras formas planas,
auto-adesivas, de plsticos,
mesmo em rolos, para uso na
construo civil

58,00%

71,65%

87,26%

30.10

39.19,
39.20,
39.21

Veda rosca, lona plstica, fitas

isolantes e afins

52,00%

65,14%

80,15%

30.11

39.21

Telhas plsticas, chapas,

laminados plsticos em bobina,
para uso na construo civil

53,00%

66,22%

81,33%

30.12

39.22

Banheiras, boxes para chuveiros,

pias, lavatrios, bids, sanitrios
e seus assentos e tampas,
49,00%
caixas de descarga e artigos
semelhantes para usos sanitrios
ou higinicos, de plsticos

61,88%

76,59%

30.13

39.24

Artefatos de higiene / toucador

de plstico

80,00%

95,56%

113,33%

*30.14

3925.10.00,

Artefatos para apetrechamento

46,00%

58,62%

73,04%

30.6

59

3925.90

de construes, de plsticos, no
especificados nem
compreendidos em outras
posies, incluindo persianas,
sancas, molduras, apliques e
rosetas, telhas, cumeeiras,
caixas dgua, caixilhos de
polietileno e outros plsticos

30.15

3925.20.00

Portas, janelas e afins, de

plstico

43,00%

55,36%

69,48%

30.16

3925.30.00

Postigos, estores (includas as

venezianas) e artefatos
semelhantes e suas partes

75,00%

90,12%

107,41%

30.17

3926.90

Outras obras de plstico, para

uso na construo civil

45,00%

57,53%

71,85%

30.18

4005.91.90

Fitas emborrachadas

35,00%

46,67%

60,00%

30.19

40.09

Tubos de borracha vulcanizada

no endurecida, mesmo providos
dos respectivos acessrios (por
70,00%
exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies) para uso na
construo civil

84,69%

101,48%

30.20

4016.91.00

Revestimentos para pavimentos

(pisos) e capachos de borracha
vulcanizada no endurecida

101,00%

118,37%

138,22%

30.21

4016.93.00

Juntas, gaxetas e semelhantes,

de borracha vulcanizada no
endurecida, para uso no
automotivo

74,00%

89,04%

106,22%

30.22

4408

Folhas para folheados (includas

as obtidas por corte de madeira
estratificada), folhas para
compensados (contraplacados)
ou para outras madeiras
estratificadas semelhantes e
outras madeiras, serradas
longitudinalmente, cortadas em
folhas ou desenroladas, mesmo
aplainadas, polidas, unidas pelas
bordas ou pelas extremidades,
de espessura no superior a
6mm

77,00%

92,30%

109,78%

30.23

44.09

Pisos de madeira

36,00%

47,75%

61,19%

4410.11.21

Painis de partculas, painis

denominados "oriented strand
board" (OSB) e painis
semelhantes (por exemplo,
"waferboard"), de madeira ou de
outras matrias lenhosas,
recobertos na superfcie com
papel impregnado de melamina,
mesmo aglomeradas com
resinas ou com outros
aglutinantes orgnicos, em
ambas as faces, com pelcula
protetora na face superior e
trabalho de encaixe nas quatro
laterais, dos tipos utilizados para

43,00%

55,36%

69,48%

30.24

60

pavimentos
44.11

Pisos laminados com base de

MDF (Mdium Density
Fiberboard) e/ou madeira

45,00%

57,53%

71,85%

30.26

44.18

Obras de marcenaria ou de
carpintaria para construes,
includos os painis celulares, os
painis montados para
revestimento de pavimentos
(pisos) e as fasquias para
telhados "shingles e shakes", de
madeira

40,00%

52,10%

65,93%

*30.27

44.18,
44.21

Persianas de madeiras

52,00%

65,14%

80,15%

30.28

48.14

Papel de parede e revestimentos

de parede semelhantes; papel
para vitrais

79,00%

94,47%

112,15%

57.03

Tapetes e outros revestimentos

para pavimentos (pisos), de
matrias txteis, tufados, mesmo
confeccionados

54,00%

67,31%

82,52%

57.04

Tapetes e outros revestimentos

para pavimentos (pisos), de
46,00%
feltro, exceto os tufados e os
flocados, mesmo confeccionados

58,62%

73,04%

30.31

59.04

Linleos, mesmo recortados

revestimentos para pavimentos
(pisos) constitudos por um
induto ou recobrimento aplicado
sobre suporte txtil, mesmo
recortados

93,00%

109,68%

128,74%

*30.32

63.03

Persianas de materiais txteis

48,00%

60,79%

75,41%

68.02

Ladrilhos de mrmores,
travertinos, lajotas, quadrotes,
alabastro, nix e outras rochas
carbonticas, e ladrilhos de
granito, cianito, charnokito,
diorito, basalto e outras rochas
silicticas, com rea de at 2m2

71,00%

85,78%

102,67%

68.05

Abrasivos naturais ou artificiais,

em p ou em gros, aplicados
sobre matrias txteis, papel,
carto ou outras matrias,
mesmo recortados, costurados
ou reunidos de outro modo

67,00%

81,43%

97,93%

30.35

6808.00.00

Painis, chapas, ladrilhos, blocos

e semelhantes, de fibras
vegetais, de palha ou de aparas,
partculas, serragem (serradura)
ou de outros desperdcios de
101,00%
madeira, aglomerados com
cimento, gesso ou outros
aglutinantes minerais, para uso
na construo civil

118,37%

138,22%

30.36

68.09

Obras de gesso ou de
composies base de gesso

45,58%

58,81%

30.25

30.29

30.30

30.33

30.34

34,00%

61

30.37

30.38

30.39

30.40

*30.41

*30.42

*30.43

*30.44

*30.45

*30.46

6810.19.00

Telhas de concreto

36,00%

47,75%

61,19%

6810.11.00
6810.9

Outras obras de cimento, de

concreto ou de pedra artificial,
mesmo armadas, exceto poste
acima de 3 m de altura e tubos,
laje, pr laje e moures

58,00%

71,65%

87,26%

68.11

Caixas d'gua, tanques e

reservatrios e suas tampas,
telhas, calhas, cumeeiras e afins,
de fibrocimento, cimento-celulose
41,00%
ou semelhantes, contendo ou
no amianto - COM FRETE
INCLUDO NA BASE DE
CLCULO DE RETENO

53,19%

67,11%

68.11

Caixas d'gua, tanques e

reservatrios e suas tampas,
telhas, calhas, cumeeiras e afins,
de fibrocimento, cimento-celulose
56,00%
ou semelhantes, contendo ou
no amianto - SEM FRETE
INCLUDO NA BASE DE
CLCULO DE RETENO

69,48%

84,89%

6901.00.00

Tijolos, placas (lajes), ladrilhos e

outras peas cermicas de
farinhas siliciosas fsseis
("kieselghur", tripolita, diatomita,
por exemplo) ou de terras
siliciosas semelhantes

101,00%

118,37%

138,22%

69.02

Tijolos, placas (lajes), ladrilhos e

peas cermicas semelhantes,
para construo, refratrios, que
no sejam de farinhas
siliciosas fsseis nem de terras
siliciosas semelhantes

81,00%

96,64%

114,52%

69.04

Tijolos para construo, tijoleiras,

tapa-vigas e produtos
semelhantes, de cermica - COM 40,00%
FRETE INCLUDO NA BASE DE
CLCULO DE RETENO

52,10%

65,93%

69.04

Tijolos para construo, tijoleiras,

tapa-vigas e produtos
semelhantes, de cermica - SEM 76,00%
FRETE INCLUDO NA BASE DE
CLCULO DE RETENO

91,21%

108,59%

69.05

Telhas, elementos de chamins,

condutores de fumaa,
ornamentos arquitetnicos, de
cermica, e outros produtos
cermicos para construo civil COM FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

44,00%

56,44%

70,67%

69.05

Telhas, elementos de chamins,

condutores de fumaa,
ornamentos arquitetnicos, de
cermica, e outros produtos
cermicos para construo civil SEM FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE

69,00%

83,60%

100,30%

62

RETENO
*30.47

6906.00.00

Tubos, calhas ou algerozes e

acessrios para canalizaes, de 91,00%
cermica

107,51%

126,37%

30.48

69.07,
69.08

Ladrilhos e placas de cermica,

exclusivamente para
pavimentao ou revestimento

53,00%

66,22%

81,33%

30.49

69.10

Pias, lavatrios, colunas para

lavatrios, banheiras, bids,
sanitrios, caixas de descarga,
mictrios e aparelhos fixos
semelhantes para usos
sanitrios, de cermica

40,00%

52,10%

65,93%

30.50

6912.00.00

Artefatos de higiene/toucador de
cermica

83,00%

98,81%

116,89%

30.51

70.03

Vidro vazado ou laminado, em

chapas, folhas ou perfis, mesmo
com camada absorvente,
refletora ou no, mas sem
qualquer outro trabalho

42,00%

54,27%

68,30%

30.52

70.04

Vidro estirado ou soprado, em

folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no,
mas sem qualquer outro trabalho

101,00%

118,37%

138,22%

30.53

70.05

Vidro flotado e vidro desbastado

ou polido em uma ou em ambas
as faces, em chapas ou em
folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no,
mas sem qualquer outro trabalho

45,00%

57,53%

71,85%

30.54

7007.19.00

Vidros temperados

44,00%

56,44%

70,67%

30.55

7007.29.00

Vidros laminados

46,00%

58,62%

73,04%

*30.56

70.08

Vidros isolantes de paredes

mltiplas

46,00%

58,62%

73,04%

30.57

70.09

Espelhos de vidro, mesmo

emoldurados, excludos os de
uso automotivo

42,00%

54,27%

68,30%

*30.58

7214.20.00
7308.90.10

Barras prprias para

construes, exceto os
vergalhes

39,00%

51,01%

64,74%

*30.59

72.13
7214.20.00
7308.90.10

Vergalhes

41,00%

53,19%

67,11%

30.60

7217.10.90,
7312

Fios de ferro ou ao no ligados,

no revestidos, mesmo polidos,
cordas, cabos, tranas
(entranados), lingas e artefatos
semelhantes, de ferro ou ao,
no isolados para usos eltricos

44,00%

56,44%

70,67%

30.61

7217.20.90

Outros fios de ferro ou ao, no

ligados, galvanizados

42,00%

54,27%

68,30%

30.62

73.07

Acessrios para tubos (inclusive

unies, cotovelos, luvas ou

37,00%

48,84%

62,37%

63

mangas), de ferro fundido, ferro

ou ao
7308.30.00

Portas e janelas, e seus

caixilhos, alizares e soleiras de
ferro fundido, ferro ou ao

40,00%

52,10%

65,93%

30.64

7308.40.00,
7308.90

Material para andaimes, para

armaes (cofragens) e para
escoramentos, (inclusive
armaes prontas, para
estruturas de concreto armado
ou argamassa armada),
eletrocalhas e perfilados de ferro
fundido, ferro ou ao, prprios
para construo, exceto trelias
de ao

65,00%

79,26%

95,56%

30.65

7308.40.00

Trelias de ao

38,00%

49,93%

63,56%

73.10

Caixas diversas (tais como caixa

de correio, de entrada de gua,
de energia, de instalao) de
ferro ou ao, prprias para a
construo civil; de ferro fundido,
ferro ou ao

89,00%

105,33%

124,00%

7313.00.00

Arame farpado, de ferro ou ao

arames ou tiras, retorcidos,
mesmo farpados, de ferro ou
ao, dos tipos utilizados em
cercas

39,00%

51,01%

64,74%

*30.68

73.14

Telas metlicas, grades e redes,

de fios de ferro ou ao, includas
as pias, banheiras, lavatrios,
cubas, mictrios, tanques e afins
de ferro fundido, ferro ou ao

39,00%

51,01%

64,74%

30.69

7315.11.00

Correntes de rolos, de ferro

fundido, ferro ou ao

101,00%

118,37%

138,22%

30.70

7315.12.90

Outras correntes de elos

articulados, de ferro fundido,
ferro ou ao

101,00%

118,37%

138,22%

30.71

7315.82.00

Correntes de elos soldados, de

ferro fundido, de ferro ou ao

68,00%

82,52%

99,11%

7317.00

Tachas, pregos, percevejos,

escpulas, grampos ondulados
ou biselados e artefatos
semelhantes, de ferro fundido,
ferro ou ao, mesmo com a
cabea de outra matria, exceto
cobre

44,00%

56,44%

70,67%

30.73

73.18

Parafusos, pinos ou pernos,

roscados, porcas, tira-fundos,
ganchos roscados, rebites,
chavetas, cavilhas, contrapinos,
arruelas (includas as de
presso) e artefatos
semelhantes, de ferro fundido,
ferro ou ao

51,00%

64,05%

78,96%

30.74

73.23

Esponjas, esfreges, luvas e

artefatos semelhantes para

101,00%

118,37%

138,22%

30.63

*30.66

30.67

30.72

64

limpeza, polimento e usos

semelhantes, de ferro ou ao

*30.75

73.24

Artefatos de higiene ou de
toucador, e suas partes, de ferro
fundido, ferro ou ao, includas
as pias, banheiras, lavatrios,
cubas, mictrios, tanques e afins
de ferro fundido, ferro ou ao

30.76

73.25

Outras obras moldadas, de ferro

fundido, ferro ou ao, para uso
na construo civil

86,00%

102,07%

120,44%

30.77

73.26

Abraadeiras

80,00%

95,56%

113,33%

30.78

7411.10.10

Tubos de cobre e suas ligas,

para instalaes de gua quente
e gs, de uso na construo civil

35,00%

46,67%

60,00%

74.12

Acessrios para tubos (por

exemplo, unies, cotovelos,
luvas ou mangas) de cobre e
suas ligas, para uso na
construo civil

33,00%

44,49%

57,63%

30.80

74.15

Tachas, pregos, percevejos,

escpulas e artefatos
semelhantes, de cobre, ou de
ferro ou ao com cabea de
cobre, parafusos, pinos ou
pernos, roscados, porcas,
ganchos roscados, rebites,
chavetas, cavilhas, contrapinos,
arruelas (includas as de
presso), e artefatos
semelhantes, de cobre

62,00%

76,00%

92,00%

30.81

7418.20.00

Artefatos de higiene/toucador de
cobre

46,00%

58,62%

73,04%

30.82

7607.19.90

Manta de subcobertura
aluminizada

59,00%

72,74%

88,44%

7608

Tubos de alumnio e suas ligas,

para refrigerao e ar
condicionado, de uso na
construo civil

44,53%

57,02%

71,29%

7609.00.00

Acessrios para tubos (por

exemplo, unies, cotovelos,
luvas ou mangas), de alumnio,
para uso na construo civil

66,00%

80,35%

96,74%

76.10

Construes e suas partes (por

exemplo, pontes e elementos de
pontes, torres, prticos ou
pilones, pilares, colunas,
armaes, estruturas para
telhados, portas e janelas, e seus
caixilhos, alizares e soleiras,
38,00%
balaustradas), de alumnio,
exceto as construes
prfabricadas da posio 94.06;
chapas, barras, perfis, tubos e
semelhantes, de alumnio,
prprios para construes

49,93%

63,56%

30.79

*30.83

30.84

*30.85

62,00%

76,00%

92,00%

65

30.86

7615.20.00

Artefatos de higiene / toucador

de alumnio

73,00%

87,95%

105,04%

30.87

76.16

Outras obras de alumnio,

prprias para construes,
includas as persianas

45,00%

57,53%

71,85%

76.16,
8302.4

Outras guarnies, ferragens e

artigos semelhantes de metais
comuns, para construes,
47,00%
inclusive puxadores, exceto
persianas de alumnio constantes
do subitem 30.87

59,70%

74,22%

30.89

83.01

Cadeados, fechaduras e
ferrolhos (de chave, de segredo
ou eltricos), de metais comuns,
includas as suas partes fechos e
armaes com fecho, com
54,00%
fechadura, de metais comuns
chaves para estes artigos, de
metais comuns excludos os de
uso automotivo

67,31%

82,52%

30.90

8302.10.00

Dobradias de metais comuns,

de qualquer tipo

58,00%

71,65%

87,26%

30.91

8302.50.00

Pateras, porta-chapus, cabides,

e artigos semelhantes de metais
comuns

51,00%

64,05%

78,96%

30.92

83.07

Tubos flexveis de metais

comuns, mesmo com acessrios, 62,00%
para uso na construo civil

76,00%

92,00%

30.93

83.11

Fios, varetas, tubos, chapas,

eletrodos e artefatos
semelhantes, de metais comuns
ou de carbonetos metlicos,
revestidos exterior ou
interiormente de decapantes ou
de fundentes, para soldagem
(soldadura) ou depsito de
metal ou de carbonetos
metlicos fios e varetas de ps
de metais comuns aglomerados,
para metalizao por projeo

60,00%

73,83%

89,63%

30.94

8419.1

Aquecedores de gua no
eltricos, de aquecimento
instantneo ou de acumulao

42,00%

54,27%

68,30%

30.95

84.81

Torneiras, vlvulas (includas as

redutoras de presso e as
termostticas) e dispositivos
semelhantes, para canalizaes,
caldeiras, reservatrios, cubas e
outros recipientes

47,00%

59,70%

74,22%

30.96

8515.1,
8515.2,
8515.90.00

Partes de mquinas e aparelhos

para soldadura forte ou fraca e
de mquinas e aparelhos para
soldar metais por resistncia

65,00%

79,26%

95,56%

*30.97

70.19
90.19

Banheira de hidromassagem

43,00%

55,36%

69,48%

*30.98

35.06

Produtos de qualquer espcie

48,02%

60,81%

75,43%

30.88

66

utilizados como colas ou

adesivos, acondicionados para
venda a retalho como colas ou
adesivos, com peso lquido no
superior a 1 kilo, exceto cola
basto, cola instantnea e cola
branca escolar
*30.99

6807.10.00

Manta asfltica

37,00%

48,84%

62,37%

*30.100

70.16

Blocos, placas, tijolos, ladrilhos,

telhas e outros artefatos, de vidro
prensado ou moldado, mesmo
61,20%
armado, para construo; cubos,
pastilhas e outros artigos
semelhantes

75,13%

91,05%

*30.101

74.07

Barra de cobre

38,00%

49,93%

63,56%

*30.102

44.07

Madeira serrada ou fendida

longitudinalmente, cortada em
folhas ou desenrolada, mesmo
aplainada, polida ou unida pelas
extremidades, de espessura
superior a 6mm

36,00%

47,75%

61,19%

*30.103

3824.50.00

Argamassas e concretos, no
refratrios, no relacionados em
outros subitens deste Anexo

37,00%

48,84%

62,37%

*30.104

Outros azulejos, louas

sanitrias e de cozinha no
relacionados neste Anexo

23,00%

33,63%

45,78%

*30.105

Demais produtos de ferro para a

construo civil, no
relacionados neste Anexo

18,48%

28,72%

40,42%

*30.1, *30.2, *30.5, *30.27, *30.41 a *30.47, *30.83 (itens sujeitos Substituio Tributria em operaes internas,
interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 32/14 e aquisies de mercadorias
procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*30.4, *30.14, *30.56, *30.68, *30.75 e *30.85 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do
Protocolo ICMS 196/09, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido ato).
*30.32, *30.58, *30.59, *30.66 e *30.97 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo
ICMS 32/14, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido ato).
*30.98 a *30.102 (itens sujeitos Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo ICMS 196/09 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao
por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*30.103 a *30.105 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias
procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 30, alterado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)
31. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 158/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Subitem

31.1

NCM/SH

84.05

Descrio

Geradores de gs de ar (gs
pobre) ou de gs de gua, com
ou sem depuradores; geradores
de acetileno e geradores
semelhantes de gs, operados a

MVA
Original

37%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
48,84%

Alquota
interestadual
de 4%
62,37%

67

31.2

8413.20.00

31.3

8413.50.90

31.4
31.5

8425.49
8515.39.00

31.6

9024.10.20

31.7

31.9

9028.10
9028.90.90
9028.20
9028.90.90
90.29

31.10

90.31

31.11

8424.81

31.8

gua, com ou sem depuradores

Bombas manuais para lquidos,
exceto das subposies
8413.11 e 8413.19
Bombas volumtricas
alternativas
Macacos
Mquinas e aparelhos para
soldar metais por arco ou jato
de plasma, excludas as
automticas-NCM 8515.31
Mquinas e aparelhos para
ensaios de dureza
Contadores de gases, suas
partes e acessrios
Contadores de lquidos, suas
partes e acessrios
Outros contadores (por
exemplo: contadores de voltas,
contadores de produo,
totalizadores de caminho
percorrido, podmetros,
excludos os taxmetros);
indicadores de velocidade e
tacmetros, exceto os das
posies 90.14 ou 90.15;
estroboscpios; inclusive suas
partes e acessrios
Instrumentos, aparelhos e
mquinas de medida ou
controle, no especificados nem
compreendidos em outras
posies do presente captulo;
projetores de perfis; suas partes
e acessrios; exceto aparelhos
digitais de uso em veculos
automveis-NCM 9031.80.40,
aparelhos para anlise de
txteis, computadorizados-NCM
9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60
Aparelhos mecnicos para
agricultura ou horticultura

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%
37%

48,84%
48,84%

62,37%
62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

32. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 195/09 e 30/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
(Nota: Vide Resoluo SEFAZ n. 789/2014)
Subitem

NCM/SH

32.1

8421.21.00

32.2

8421.21.00

32.3

8421.39.30

Descrio

Aparelhos para filtrar ou depurar

gua, exceto os eltricos e os filtros
de barro
Aparelhos para filtrar ou depurar
gua - filtros de barro
Concentradores de oxignio por
depurao do ar, com capacidade
de sada inferior ou igual a 6 litros
por minuto

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de 12%

42,11%

54,39%

Alquota
interestadual de
4%
68,43%

66,15%

80,51%

96,92%

50,51%

63,52%

78,38%

68

32.4

8423.10.00

Balanas para pessoas, includas as

60,80%
74,70%
90,58%
balanas para bebs; balanas de
uso domstico
32.5
8424.20.00
Pistolas aerogrficas e aparelhos
65,29%
79,57%
95,90%
semelhantes
8424.30.10
32.6
Mquinas e aparelhos de jato de
50,51%
63,52%
78,38%
8424.30.90
gua e vapor e aparelhos de jato
8424.90.90
semelhantes e suas partes, exceto
lavadoras de alta presso
32.7
8443.12.00
Mquinas e aparelhos de
50,51%
63,52%
78,38%
impresso, por ofsete, dos tipos
utilizados em escritrios,
alimentados por folhas de formato
no superior a 22cm x 36cm,
quando no dobradas
32.8
84.67
Ferramentas pneumticas,
48,14%
60,94%
75,57%
hidrulicas ou com motor (eltrico
ou no eltrico) incorporado, de
uso manual, exceto as furadeiras
eltricas classificadas na NCM/SH
8467.21.00
32.9
8468.10.00
Maaricos de uso manual e suas
50,51%
63,52%
78,38%
8468.90.10
partes
32.10
8468.20.00
Mquinas e aparelhos a gs e suas
50,51%
63,52%
78,38%
8468.90.90
partes
32.11
8515.1
Mquinas e aparelhos para
50,51%
63,52%
78,38%
soldadura forte ou fraca
32.12
8515.2
Mquinas e aparelhos para soldar
51,51%
64,60%
79,57%
metais por resistncia
32.13
8515.90
Partes de mquinas e aparelhos
47,35%
60,08%
74,64%
para soldadura forte ou fraca da
posio 8515.1, e de mquinas e
aparelhos para soldar metais por
resistncia da posio 8515.2 Exceto dos produtos destinados
construo civil
32.14
84.25
Talhas, cadernais e moites
45,08%
57,62%
71,95%
(Subitens 32.1, 32.6 e 32.8, alterados pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de
01.04.2015)
(Notas do item 32, revogadas pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de 01.04.2015)
(Item 32, alterado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)
MATERIAIS ELTRICOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 84/11, 198/09 e 33/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos supracitados
e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
Subitem

33.1
33.2

NCM/SH

8413.70.10
85.04

Descrio

Eletrobombas submersveis
Transformadores, conversores,
retificadores, bobinas de reatncia e de
auto-induo, exceto os transformadores
de potncia superior a 16 KVA,
classificados nas subposies 8504.33.00 e
8504.34.00, os da subposio 8504.3, os
reatores para lmpadas eltricas de
descarga classificados na subposio
8504.10.00, os carregadores de
acumuladores NCM 8504.40.10, os

MVA Original

36,00%
50,00%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
47,75%
62,96%

Alquota
interestadual
de 4%
61,19%
77,78%

69

33.3

85.13

33.4

85.16

33.5

85.17

33.6

85.17

33.7

8517.18.99

33.8

85.29

33.9

8529.10.11

33.10

8529.10.19

33.11

85.31

33.12

8531.10

33.13

8531.80.00

33.14

85.33

33.15

8534.00

33.16

85.35

equipamentos de alimentao
ininterrupta de energia (UPS ou no
break), subposio 8504.40.40 e os
produtos de uso automotivo
Lanternas eltricas portteis destinadas a
funcionar por meio de sua prpria fonte
de energia (por exemplo: de pilhas, de
acumuladores, de magnetos) - Exceto os
aparelhos de iluminao utilizados em
ciclos e automveis
Aquecedores eltricos de gua, includos
os de imerso, chuveiros ou duchas
eltricos, torneiras eltricas, resistncias
de aquecimento, inclusive as de duchas e
chuveiros eltricos e suas partes exceto
outros fornos, fogareiros (includas as
chapas de coco), grelhas e assadeiras,
8516.60.00
Aparelhos eltricos para telefonia; outros
aparelhos para transmisso ou recepo
de voz, imagens ou outros dados, includos
os aparelhos para comunicao em redes
por fio ou redes sem fio (tal como um rede
local (LAN) ou uma rede de rea estendida
(WAN))e suas partes - exceto os de uso
automotivo e os das posies 8517.62.51,
8517.62.52 e 8517.62.53
Interfones, seus acessrios, tomadas e
plugs
Outros aparelhos telefnicos e videofones,
exceto telefone celular
Partes reconhecveis como exclusiva ou
principalmente destinadas aos aparelhos
das posies 85.25 a 85.28 - Exceto as de
uso automotivo
Antenas com refletor parablico, exceto
para telefone celular - Exceto as de uso
automotivo
Outras antenas, exceto para telefones
celulares Exceto as de uso automotivo
Aparelhos eltricos de sinalizao acstica
ou visual (por exemplo, campainhas,
sirenes, quadros indicadores, aparelhos de
alarme para proteo contra roubo ou
incndio) - Exceto os produtos de uso
automotivo
Aparelhos eltricos de alarme, para
proteo contra roubo ou incndio e
aparelhos semelhantes, exceto para uso
automotivo
Outros aparelhos de sinalizao acstica
ou visual - Exceto os produtos de uso
automotivo
Resistncias eltricas (includos os
reostatos e os potencimetros) - Exceto de
aquecimento
Circuitos impressos - Exceto os de uso
automotivo
Aparelhos para interrupo,
seccionamento, proteo, derivao,
ligao ou conexo de circuitos eltricos
(por exemplo, interruptores, comutadores,

62,27%

76,29%

92,32%

44,00%

56,44%

70,67%

49,00%

61,88%

76,59%

47,00%

59,70%

74,22%

61,11%

75,03%

90,95%

62,27%

76,29%

92,32%

61,11%

75,03%

90,95%

70,45%

85,18%

102,01%

55,27%

68,69%

84,02%

63,44%

77,56%

93,71%

43,00%

55,36%

69,48%

62,27%

76,29%

92,32%

62,27%

76,29%

92,32%

46,00%

58,62%

73,04%

70

33.17

85.36

33.18

85.37

33.19

85.38

33.20

8541.40.11,
8541.40.21,
8541.40.22
8543.70.92
7413.00.00

33.21
33.22

33.23

85.44,
76.05,
76.14

33.24

85.46

33.25

85.47

corta-circuitos, pra-raios, limitadores de

tenso, eliminadores de onda, tomadas de
corrente e outros conectores, caixas de
juno), para tenso superior a 1.000V
Exceto os de uso automotivo
Aparelhos para interrupo,
seccionamento, proteo, derivao,
ligao ou conexo de circuitos eltricos
(por exemplo, interruptores, comutadores,
rels, corta-circuitos, eliminadores de
onda, plugues e tomadas de corrente,
suportes para lmpadas e outros
conectores, caixas de juno), para uma
tenso no superior a 1.000V; conectores
para fibras pticas, feixes ou cabos de
fibras pticas - Exceto os de uso
automotivo
Quadros, painis, consoles, cabinas,
armrios e outros suportes com dois ou
mais aparelhos das posies 85.35 ou
85.36, para comando eltrico ou
distribuio de energia eltrica, includos
os que incorporem instrumentos ou
aparelhos do
Captulo 90 da NBM/SH, bem como os
aparelhos de comando numrico
Partes reconhecveis como exclusiva ou
principalmente destinadas aos aparelhos
das posies 85.35, 85.36 ou 85.37
Diodos emissores de luz (LED) - Exceto
diodos "laser"
Eletrificadores de cercas
Cabos, tranas e semelhantes, de cobre,
no isolados para usos eltricos - exceto
para uso automotivo
Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e
outros condutores, isolados ou no, para
usos eltricos (includos os de cobre ou
alumnio, envernizados ou oxidados
anodicamente), mesmo com peas de
conexo; inclusive fios e cabos eltricos,
para tenso no superior a 1000V, de uso
na construo civil; fios e cabos
telefnicos e para transmisso de dados;
cabos de fibras pticas,
constitudos de fibras embainhadas
individualmente, mesmo com condutores
eltricos ou munidos de peas de conexo;
cordas, cabos, tranas e semelhantes, de
alumnio, no isolados para uso eltricos Exceto para uso automotivo
Isoladores de qualquer matria, para usos
eltricos
Peas isolantes inteiramente de matrias
isolantes, ou com simples peas metlicas
de montagem (suportes roscados, por
exemplo) incorporadas na massa, para
mquinas, aparelhos e instalaes
eltricas; tubos isoladores e suas peas de
ligao,
de metais comuns, isolados interiormente

43,00%

55,36%

69,48%

50,60%

63,61%

78,49%

40,00%

52,10%

65,93%

51,77%

64,89%

79,88%

61,11%
62,27%

75,03%
76,29%

90,95%
92,32%

41,00%

53,19%

67,11%

70,45%

85,18%

102,01%

61,11%

75,03%

90,95%

71

33.26

90.32,
9033.00.00

33.27

9030.3

Instrumentos e aparelhos para regulao

ou controle, automticos, suas partes e
acessrios - exceto os reguladores de
voltagem eletrnicos classificados na
posio 9032.89.11, os de uso automotivo
e os controladores eletrnicos da posio
9032.89.2

45,00%

57,53%

71,85%

55,27%
68,69%
84,02%
Aparelhos e instrumentos para medida ou
controle da tenso, intensidade,
resistncia ou da potncia, sem dispositivo
registrador - Exceto os de uso automotivo
33.28
9030.89
Analisadores lgicos de circuitos digitais,
52,93%
66,15%
81,25%
de espectro de frequncia,
frequencmetros, fasmetros, e outros
instrumentos e aparelhos de controle de
grandezas eltricas e deteco
33.29
9107.00
Interruptores horrios e outros aparelhos
48,00%
60,79%
75,41%
que permitam acionar um mecanismo em
tempo determinado, munidos de
maquinismo de aparelhos de relojoaria ou
de motor sncrono
33.30
94.05
Aparelhos de iluminao (includos os
52,00%
65,14%
80,15%
projetores) e suas partes, no
especificados nem compreendidos em
outras posies; anncios, cartazes ou
tabuletas e placas indicadoras luminosos,
e artigos semelhantes, contendo uma
fonte luminosa fixa permanente, e suas
partes no especificadas nem
compreendidas em outras posies
33.31
9405.10,
Lustres e outros aparelhos eltricos de
43,00%
55,36%
69,48%
9405.9
iluminao, prprios para serem
suspensos ou fixados no teto ou na
parede, exceto os dos tipos utilizados na
iluminao pblica, e suas partes
33.32
9405.20.00, Abajures de cabeceira, de escritrio e
50,00%
62,96%
77,78%
9405.9
lampadrios de interior, eltricos e suas
partes
*33.33
9405.40
Outros aparelhos eltricos de iluminao e 32,00%
43,41%
56,44%
9405.9
suas partes
*33.33 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos ICMS 198/09 e84/11 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 33, alterado pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de 01.04.2015)
34. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 189/09 e 131/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem
34.1

34.2

34.3

NCM/SH
3924.10.00

3924.10.00

4419.00.00

Descrio
Servios de mesa e outros utenslios de
mesa ou de cozinha, de plstico, no
descartveis
Servios de mesa e outros utenslios de
mesa ou de cozinha, de plstico,
descartveis
Artefatos de madeira para mesa ou

MVA Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

78,13

93,52

111,12

74,56

89,65

106,89

121,70

140,86

162,76

72

cozinha
Filtros descartveis para coar caf ou ch 87,26
103,44
121,94
Bandejas, travessas, pratos, xcaras ou
chvenas, taas, copos e artigos
121,70
140,86
162,76
semelhantes, de papel ou carto
34.6
6911.10.10 Artigos para servio de mesa ou de
cozinha, de loua, inclusive os
61,43
75,38
91,32
descartveis - Estojos
34.7
6911.10.90 Artigos para servio de mesa ou de
cozinha, de loua, inclusive os
80,53
96,13
113,96
descartveis - Avulsos
34.8
6911.10
Artigos para servio de mesa ou de
94,03
110,80
129,96
6912.00.00 cozinha, de porcelana e de cermica
34.9
6912.00.00 Velas para filtros
86,64
102,77
121,20
34.10
70.13
Objetos de vidro para servio de mesa ou
71,01
85,79
102,68
de cozinha
34.11
7013.37.00 Outros copos exceto de vitrocermica
61,59
75,55
91,51
34.12
7013.42.90 Objetos para servio de mesa (exceto
copos) ou de cozinha, exceto de
90,21
106,65
125,43
vitrocermica outros pratos
34.13
7323.93.00 Artefatos de uso domstico, e suas
partes, de ferro fundido, ferro ou ao;
esponjas, esfreges, luvas e artefatos
79,62
95,14
112,88
semelhantes para limpeza, polimento ou
usos semelhantes, de ao inoxidvel
34.14
7323.9
Artigos para servio de mesa ou de cozinha e
7418
suas partes, de ferro fundido, ferro, ao,
83,23
99,06
117,16
7615
cobre e alumnio
34.15
7615.10.00 Outros artefatos de uso domstico e suas
partes, de alumnio; esponjas, esfreges,
luvas e artefatos semelhantes, para
limpeza, polimento ou usos semelhantes, 81,88
97,60
115,56
de alumnio.
Formas comercializadas individualmente e
em conjunto.
34.16
7615.10.00 Outros artefatos de uso domstico de
alumnio: panelas, inclusive de presso,
69,03
83,64
100,33
frigideiras, caarolas e assadeiras
34.17
8211
Facas de lmina cortante ou serrilhada,
includas as podadeiras de lmina mvel, 90,50
106,96
125,78
e suas lminas, de uso domstico
34.18
8211.91.00 Facas de mesa de lmina fixa
85,32
101,34
119,64
34.19
8211.92.10 Facas de lmina cortante ou serrilhada,
includas as podadeiras de lmina mvel, 79,88
95,43
113,19
e suas lminas, para cozinha ou aougue
34.20
8215
Colheres, garfos, conchas, escumadeiras,
ps para tortas, facas especiais para
72,47
87,37
104,41
peixe ou manteiga, pinas para acar e
artefatos semelhantes
34.21
9617.00
Garrafas trmicas e outros recipientes
isotrmicos montados, com isolamento
81,96
97,68
115,66
produzido pelo vcuo, e suas partes
(exceto ampolas de vidro)
(Subitens 34.14, 34.15 e 34.16, alterados pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de
01.04.2015)
(Notas do item 34, revogadas pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de 01.04.2015)
(Item 34, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
34.4
34.5

4823.20.9
4823.6

35. INSTRUMENTOS MUSICAIS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 194/09 e 134/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

73

MVA Ajustada
Subitem NCM/SH

Descrio

MVA
Original

35.1

92.01

Pianos, mesmo automticos;

cravos e outros instrumentos
de cordas, com teclado

42,68%

55,01%

69,10%

92.02

Outros instrumentos musicais

de cordas (por exemplo:
guitarras (violes), violinos,
harpas)

62,67%

76,73%

92,79%

92.05

Outros instrumentos musicais

de sopro (por exemplo:
clarinetes, trompetes, gaitas
de foles)

60,72%

74,61%

90,48%

9206.00.00

Instrumentos musicais de
percusso (por exemplo:
58,08%
tambores, caixas, xilofones,
pratos, castanholas, maracs)

71,74%

87,35%

92.07

Instrumentos musicais cujo

som produzido ou deva ser
amplificado por meios
eltricos (por exemplo:
rgos, guitarras, acordees)

60,23%

74,08%

89,90%

92.09

Partes (mecanismos de
caixas de msica, por
exemplo) e acessrios (por
exemplo, cartes, discos e
rolos para instrumentos
mecnicos) de instrumentos
musicais; metrnomos e
diapases de todos os tipos.

63,17%

77,27%

93,39%

35.2

35.3

35.4

35.5

35.6

Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de
4%

(Item 35, alterado pelo Decreto 44.942/2014, vigente a partir de 04.09.2014)

36. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 191/09 e 104/12
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Nas operaes interestaduais realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes, o remetente dever
adotar como MVA-original o percentual de 177,19%.
(Fundamento normativo e mbito de aplicao do item 36, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de
01.06.2014)

Subitem

*36.1
36.2
36.3
36.4
*36.5
36.6
36.7

NCM/SH

Descrio

1211.90.90 Henna (embalagens de contedo igual ou inferior a

200g)
2712.10.00 Vaselina
2814.20.00 Amonaco em soluo aquosa (amnia)
2847.00.00 Perxido de hidrognio (embalagens de contedo
igual ou inferior a 500 ml
2914.11.00 Acetona (embalagens de contedo igual ou inferior a
500 ml)
3006.70.00 Lubrificao ntima
3301
leos essenciais (embalagens de contedo igual ou
inferior a 500 ml)

77,85%

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interesta
interestadu
dual de
al de 12%
4%
93,22%
110,79%

49,80%
51,73%
49,40%

62,75%
64,84%
62,31%

77,54%
79,83%
77,07%

58,29%

71,97%

87,60%

61,45%
55,23%

75,40%
68,64%

91,35%
83,98%

MVA Original

74

36.8
36.9
36.10
36.11
36.12
36.13
36.14
36.15
36.16

3303.00.10
3303.00.20
3304.10.00
3304.20.10
3304.20.90
3304.30.00
3304.91.00
3304.99.10
3304.99.90

36.17
36.18

3305.10.00
3305.20.00

36.19
36.20
36.21
36.22

3305.30.00
3305.90.00
3305.90.00
3306.20.00

36.23
36.24
36.25
36.26
36.27
36.28

3306.90.00
3307.10.00
3307.20.10
3307.20.90
3307.30.00
3307.90.00

36.29

3307.90.00

36.30
36.31
36.32
36.33
36.34

3401.19.00
4014.90.10
4014.90.90
4202.1
4818.20.00

36.35

4818.20.00

36.36
*36.37
36.38
36.39
36.40
36.41
36.42

4818.30.00
4818.90.90
9619.00.00
9619.00.00
9619.00.00
5601.21.90
5603.92.90

36.43
36.44
36.45

8203.20.90
8214.10.00
8214.20.00

36.46
36.47

36.48
36.49
36.50

36.51

Perfumes (extratos)
guas-de-colnia
Produtos de maquilagem para os lbios
Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel
Outros produtos de maquilagem para os olhos
Preparaes para manicuros e pedicuros
Ps, includos os compactos, para maquilagem
Cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas
Outros produtos de beleza ou de maquilagem
preparados e preparaes para conservao ou
cuidados da pele
Xampus para o cabelo
Preparaes para ondulao ou alisamento,
permanentes, dos cabelos
Laqus para o cabelo
Outras preparaes capilares
Tintura para o cabelo
Fios utilizados para limpar os espaos interdentais (fio
dental)
Outras preparaes para higiene bucal ou dentria
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps)
Desodorantes corporais e antiperspirantes, lquidos
Outros desodorantes corporais e antiperspirantes
Sais perfumados e outras preparaes para banhos
Outros produtos de perfumaria ou de toucador
preparados
Solues para lentes de contato ou para olhos
artificiais
Lenos umedecidos
Bolsa para gelo ou para gua quente
Chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas
Malas e maletas de toucador
Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de
mo
Papel toalha de uso institucional do tipo
comercializado em rolos igual ou superior a 80 metros
e do tipo comercializado em folhas intercaladas
Toalhas e guardanapos de mesa
Toalhas de cozinha
Fraldas
Tampes higinicos
Absorventes higinicos externos
Hastes flexveis (uso no medicinal)
Suti descartvel, assemelhados e papel para
depilao
Pinas para sobrancelhas
Esptulas (artigos de cutelaria)
Utenslios e sortidos de utenslios de manicuros ou de
pedicuros (includas as limas para unhas)
Termmetros, inclusive o digital

50,54%
55,36%
63,64%
63,64%
63,64%
63,64%
63,64%
57,79%
30,74%

52,27%
57,15%
65,52%
65,52%
65,52%
65,52%
65,52%
59,60%
32,24%

66,11%
71,43%
80,57%
80,57%
80,57%
80,57%
80,57%
74,11%
44,26%

36,36%
47,66%

37,93%
49,36%

50,47%
62,94%

51,03%
52,18%
33,02%
49,05%

52,77%
53,93%
34,55%
61,93%

66,65%
67,92%
46,78%
76,65%

43,16%
65,28%
49,16%
50,42%
50,42%
50,42%

55,53%
67,18%
50,88%
52,15%
52,15%
52,15%

69,67%
82,38%
64,59%
65,98%
65,98%
65,98%

39,17%

40,77%

53,57%

54,77%
64,76%
71,57%
56,11%
67,26%

56,55%
79,00%
86,39%
69,60%
81,71%

70,78%
95,27%
103,34%
85,02%
98,23%

41,08%

53,27%

67,21%

57,90%
61,86%
31,30%
47,20%
52,22%
49,64%
51,73%

71,55%
75,85%
42,65%
59,92%
65,37%
62,57%
64,84%

87,14%
91,83%
55,61%
74,46%
80,41%
77,35%
79,83%

57,73%
57,73%
57,73%

71,36%
71,36%
71,36%

86,94%
86,94%
86,94%

9025.11.10
57,26%
9025.19.90
9603.2
Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos,
56,11%
para clios ou para unhas e outras escovas de
toucador de pessoas, includas as que sejam partes
de aparelhos, exceto escovas de dentes
9603.30.00 Pincis para aplicao de produtos cosmticos
56,11%
9605.00.00 Sortidos de viagem, para toucador de pessoas para 56,11%
costura ou para limpeza de calado ou de roupas
9615
Pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; 56,11%
grampos (alfinetes) para cabelo; pinas
(pinceguiches), onduladores, bobes (rolos) e artefatos
semelhantes para penteados, e suas partes, exceto os
da posio 8516 e suas partes
9616.20.00 Borlas ou esponjas para ps ou para aplicao de
56,11%
outros cosmticos ou de produtos de toucador

70,85%

86,38%

69,60%

85,02%

69,60%
69,60%

85,02%
85,02%

69,60%

85,02%

69,60%

85,02%

75

36.52

3923.30.00 Mamadeiras
71,57%
86,39%
103,34%
3924.90.00
3924.10.00
4014.90.90
7010.20.00
*36.1 e *36.5 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 191/09, observem-se as
descries contidas no anexo nico do referido ato).
*36.37 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo ICMS 104/12 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Subitens 36.29 e notas, alterados pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com efeitos a partir de
01.04.2015)
(Subitens 36.29, 36.37 e notas do item 36, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Subitens 36.1, 36.5, 36.29, 36.37, alterados pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)
37. LCOOL PARA USO FARMACUTICO OU INDUSTRIAL
mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem
37.1

NCM/SH

Descrio

MVA Original

2207

lcool etlico no desnaturado, com 18,44%

um teor alcolico em volume igual ou
superior a 80% vol.; lcool etlico e
aguardentes, desnaturados, com
qualquer teor alcolico, no
relacionados em outros subitens deste
Anexo
(Anexo I, alterado pelo Decreto 44.318/2013, vigente de 08.08.2013)

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual de interestadual
12%
de 4%
28,68%
40,37%

38. BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 103/12 e 29/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos supracitados
e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope, o
preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF) divulgado por meio de Resoluo do
Secretrio de Estado de Fazenda, nos termos do 10 do artigo 24 da Lei 2.657/96 e dos Protocolos firmados no mbito do CONFAZ,
em que o Estado do Rio de Janeiro seja signatrio.
Na hiptese de no haver PMPF ou preo sugerido aplicveis, o sujeito passivo por substituio dever adotar as seguintes margens
de valor agregado:
(Fundamento normativo e mbito de aplicao, alterados pelo Decreto 45.167/2015, vigente a partir de 03.03.2015, com
efeitos a partir de 01.04.2015)
(Nota: Vide Resoluo SEFAZ n. 789/2014)
MVA Ajustada
Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de 4%

38.1

2204.10

Vinhos espumantes e vinhos espumosos

nacionais classificados na posio 2204.10
da NBM/SH

50,61%

50,61%

64,30%

38.2

22.04
22.05
22.06

Vinhos, filtrados doces, sangria e sidras

nacionais no relacionados no subitem
38.1

72,25%

72,25%

87,91%

38.3

22.04
22.05
22.06

Vinhos, cavas, champagnes, espumantes,

filtrados doces, proseccos, sangria e sidras
importados

62,26%

62,26%

77,01%

38.4

22.04
22.05

Outras bebidas alcolicas, exceto cerveja e

61,05%
chope, no relacionadas em outros subitens

61,05%

75,69%

76

22.06
22.07
22.08

deste Anexo

(Item 38, acrescentado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)
(Subitens 38.1 a 38.4, alterados pelo Decreto 45.004/2014, vigente a partir de 20.10.2014, com efeitos a partir de
01.11.2014)

ICMS/RJ - DECRETO N 45.354 DE 31/08/2015

Altera o Livro II do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n 27.427/2000 (RICMS/2000).

O Governador do Estado do Rio de Janeiro, no uso de suas atribuies constitucionais e legais, e tendo em
vista o que consta no Processo n E-04/058/55/2015
Decreta:
Art. 1 Fica revogado o artigo 39 do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS/2000)
aprovado pelo Decreto n 27.427, de 17 de novembro de 2000.

Art. 2 Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 31 de agosto de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA
Fonte: D.O.E/RJ - 01/09/2015

CONVNIO ICMS N 92 DE 20/08/2015

Publicado no DO em 24 ago 2015

Estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens

passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de
recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes
subsequentes.

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 246 reunio extraordinria, realizada
em Braslia, DF, no dia 20 de agosto de 2015, tendo em vista o disposto nos art. 6 a 9 da Lei
Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, bem como na alnea "a" do inciso XIII do 1 e
no 7 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e 199
do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira . Este convnio estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das
mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de
recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes.
Clusula segunda . As mercadorias ou bens que podero ser submetidos ao regime de substituio
tributria ou ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes, constam dos Anexos I a XXVIII deste convnio, os quais sero
agrupados por segmentos com caractersticas assemelhadas de contedo ou de destinao.
Pargrafo nico. Aplicam-se os regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento
do imposto independentemente de a mercadoria, bem, ou seus respectivos segmentos estarem
relacionados nos Anexos I a XXVIII deste convnio nas operaes de venda de mercadorias ou bens
pelo sistema porta a porta.
Clusula terceira . Fica institudo o Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, que
identifica a mercadoria passvel de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao
do recolhimento do imposto, relativos s operaes subsequentes.
1 Nas operaes com mercadorias ou bens listados nos Anexos I a XXVIII deste convnio, o
contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operao,
independentemente de a operao, mercadoria ou bem estarem sujeitos aos regimes de
substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.
2 O CEST composto por 7 (sete) dgitos, sendo que:
I - o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;

77

II - o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem;

III - o sexto e o stimo correspondem especificao do item.
3 Para fins deste convnio, considera-se:
I - Segmento: o agrupamento de itens de mercadorias e bens com caractersticas assemelhadas de
contedo ou de destinao, conforme previsto no Anexo I deste convnio;
II - Item de Segmento: a identificao da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias
ou bens dentro do respectivo segmento;
III - Especificao do Item: o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir
caractersticas diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributrio para fins
dos regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto.
Clusula quarta . A identificao e especificao dos itens de mercadorias e bens em cada
segmento, nos termos dos Anexos II a XXVI, bem como suas descries com as respectivas
classificaes na Nomenclatura Comum do
Mercosul/Sistema Harmonizado - NCM/SH, sero tratadas em convnio, observada a relao
constante na alnea "a" do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006.
Clusula quinta . A complementao dos Anexos II a XXVI com a identificao e especificao dos
itens de mercadorias e bens em cada segmento, ser publicada at 30 de outubro de 2015.
Clusula sexta . Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.
ANEXO I
SEGMENTOS DE MERCADORIAS
01. Autopeas
02. Bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope
03. Cervejas, chopes, refrigerantes, guas e outras bebidas
04. Cigarros e outros produtos derivados do fumo
05. Cimentos
06. Combustveis e lubrificantes
07. Energia eltrica
08. Ferramentas
09. Lmpadas
10. Mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos
11. Materiais de construo e congneres
12. Materiais de limpeza
13. Materiais eltricos
14. Medicamentos e outros produtos farmacuticos para uso humano ou veterinrio
15. Pneumuticos, cmaras de ar e protetores de borracha
16. Produtos alimentcios
17. Produtos de higiene pessoal, perfumarias, cosmticos e termmetros
18. Produtos de papelarias
19. Produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos
20. Raes para animais domsticos
21. Sorvetes e preparados para fabricao de sorvetes em mquinas
22. Tintas e vernizes
23. Veculos automotores
24. Veculos de duas e trs rodas motorizadas
25. Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta
ANEXO II
AUTOPEAS
ANEXO III
BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE
ANEXO IV
CERVEJAS, CHOPES, REFRIGERANTES, GUAS E OUTRAS BEBIDAS
ANEXO V
CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO

78

ANEXO VI
CIMENTOS
Anexo VII
COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES
ANEXO VIII
ENERGIA ELTRICA
ANEXO IX
FERRAMENTAS
ANEXO X
LMPADAS
ANEXO XI
MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS
ANEXO XII
MATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES
ANEXO XIII
MATERIAIS DE LIMPEZA
ANEXO XIV
MATERIAIS ELTRICOS
ANEXO XV
MEDICAMENTOS E OUTROS PRODUTOS FARMACUTICOS PARA USO HUMANO OU VETERINRIO
ANEXO XVI
PNEUMUTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
ANEXO XVII
PRODUTOS ALIMENTCIOS
ANEXO XVIII
PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL, PERFUMARIA E COSMTICOE TERMMETRO
ANEXO XIX
PRODUTOS DE PAPELARIA
ANEXO XX
PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
ANEXO XXI
RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS
ANEXO XXII
SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETES EM MQUINAS
ANEXO XXIII
TINTAS E VERNIZES
ANEXO XXIV
VECULOS AUTOMOTORES
ANEXO XXV
VECULOS DE DUAS E TRS RODAS MOTORIZADAS
ANEXO XXVI
VENDA DE MERCADORIAS PELO SISTEMA PORTA A PORTA

RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012

Publicada no D.O.E. de 01.10.2012, pg. 09

Termos de Acordo a que se refere a Resoluo 6.470/2002 restabelecidos pela Resoluo 546/2012.

Dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto no art.
9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de
dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.
27.427, de 17 de novembro de 2000, nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012,
R E S O L V E:
Captulo I
Disposies Preliminares

79

Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem realizados pelos

contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e transportadores, em operaes internas e
interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais normas
especficas fixadas na legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS):
I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de
17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e
II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00.
NOTA ROSE MARIE DE BOM:
LIVRO IV - DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL S OPERAES COM COMBUSTVEL E
LUBRIFICANTE
Captulo II
Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas
Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1. desta Resoluo fica
atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a responsabilidade pela reteno e o
pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto, observadas
as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos 1., 5. e 6. do
art. 1., art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico hidratado combustvel
(AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool
etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento
importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS
relativo s operaes subsequentes, no momento da sada da mercadoria do seu estabelecimento.
2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio tributria
em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro nos termos do caput deste artigo,
sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo
recolhimento do imposto que deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n. 2.657/96.
3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao da base de clculo do
imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo mximo, ou nico, de venda a varejo
fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o
preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de
livre concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96, quando adotado expressamente
pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s
operaes internas (MVA Original).
4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do
estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo III
Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais com destino ao Estado
do Rio de Janeiro
Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra unidade federada
signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo ou convnio), fica atribuda ao
remetente na operao interestadual, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a
responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a
contribuinte do imposto localizado neste estado.
1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente firmar com o Estado do
Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI desta Resoluo.
2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado de Fazenda poder
conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro
de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21 do Livro II do
RICMS/00 e do artigo 31, II da Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997, observadas as
disciplinas especficas fixadas na legislao tributria.
( 2. do Art. 3., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , vigente a partir de 05.10.2012)
3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve estar acompanhado
do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do
demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468, de 27 de dezembro
de 2011.
4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria, quando
proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos 1. e 3. deste artigo, sem que
tenha sido feita a reteno total na operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel

80

pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial,
conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense.
5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a inexistncia do pagamento de
que trata o 4., todos deste artigo, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal
fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido:
I - do remetente, caso inscrito no SICAD;
II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no seja inscrito do
SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada,
suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da legislao especfica, devendo, nesses casos, a
critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao,
observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com prova de recebimento no
domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria.
6. .................................................................
( 6. do Art. 3., revogado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , com vigncia a partir de 05.10.2012)
7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a
consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os sujeitos passivos de que trata este Captulo III devero
utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente,
a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da
base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do
estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo IV
Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte
substituto localizado neste Estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h
convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente
Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de substituio tributria
em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense destinatrio localizado neste Estado a condio de
substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes
quela interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o disposto nos
pargrafos deste artigo.
1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no momento da entrada
da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese de destinatrio varejista fluminense,
em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n. 2.657/96, devendo a
autoridade fiscal exigir neste momento a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido,
observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo.
2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo, ou nico, de venda a
varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador.
3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que trata este Captulo
IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta,
alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a
determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser obtido por meio da
multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo fixada nos termos dos 2. e
3. deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal.
5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em separado, gerado pelo
Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza
Substituio Tributria por Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas
subsequentes quela interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza
e s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de 1% (um por
cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo.
6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento depositrio, na
operao de remessa de mercadoria para depsito neste Estado.
7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos termos deste
Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual, devendo uma das vias do
comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa, acompanhar o transporte da mercadoria,
observado o disposto no artigo 5. e ressalvada a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos
termos do art. 10, ambos desta Resoluo.

81

 8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7. deste artigo, bem como
no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto de infrao, exigindo o total do
imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria
ou bem sujeitos substituio tributria.
9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste artigo dever ser
realizada:
I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada nos termos do ato
constitutivo da sociedade e alteraes contratuais;
II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao, exclusivamente na hiptese em
que o instrumento de mandato atribua de forma expressa esta possibilidade;
III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico,
nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no serem possveis os meios indicados nos
incisos I e II deste pargrafo;
10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter arquivada uma via do
comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o artigo 11
da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de remessa que acompanhou o transporte da mercadoria.
Captulo V
Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do FECP devidos em
operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria
Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo, dever ser efetuado:
I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita
Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de se tratar
de contribuinte substituto localizado em outra Unidade da Federao por fora:
a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde o
remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo;
b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver
convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde est
localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta Resoluo;
II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o recolhimento ser efetuado:
a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo
importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2. desta Resoluo, utilizando-se a
natureza Substituio Tributria por Operao Prpria, conforme Anexo I desta Resoluo;
b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra Unidade da
Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza Substituio tributria por
Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo;
c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio localizado no Estado
do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de responsabilidade solidria ou por substituio, na forma
do 2. do artigo 2., dos 3. a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4. desta Resoluo, utilizando-se
a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo.
III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do Documento de
Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na
Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade,
conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de pagamento efetuado pelo remetente localizado em outra
Unidade da Federao, em nome do destinatrio designado substituto tributrio, na hiptese de que trata o
Captulo IV desta Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo.
Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4. da Resoluo SEF
n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou na mesma GNRE, conforme o caso,
devendo ser informado separadamente na emisso do documento de arrecadao.
Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta Resoluo, o ICMS
devido deve ser pago at:
I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses disciplinadas na alnea a
do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, exclusivamente na
hiptese em que for cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3.;
II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento:
a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio ou protocolo, caso o
remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o disposto no art. 21 do Livro II do
RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa,

82

baixada, impedida ou cancelada, nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I, do artigo 5.
desta Resoluo;
b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea c do inciso II do art.
5. desta Resoluo;
III - a data entrada da mercadoria:
a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art. 2. desta
Resoluo;
b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais hipteses de que trata esta
Resoluo.
1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio deve efetuar o
pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao, devendo uma via do documento
de arrecadao e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n.
468/11 acompanhar o transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o caso.
2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE, conforme o caso,
distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no demonstrativo de pagamento de que trata o art.
11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota fiscal e o CNPJ de
seu emitente.
3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de inscrito no SICAD e de
consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada destinadas ao Estado do Rio de Janeiro, estiver
inadimplente com o fisco fluminense, poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio fiscal de
circunscrio.
4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das mercadorias deve ser
acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao, conforme o caso, e pelo demonstrativo de
pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11.
5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o total do imposto devido
do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo.
Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000, exclusivamente nas hipteses
disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do
mesmo artigo, caso seja cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS devido nas
operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos exclusivamente pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo www.fazenda.rj.gov.br.
Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e cdigos de identificao internos de
recolhimento e a baixar normas complementares visando atualizao dos Anexos desta Resoluo.
Captulo VI
Do "Termo de Acordo"
Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo"
para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime
de substituio tributria somente em operaes internas, em que no haja Convnio ou Protocolo firmado
pelo Estado do Rio de Janeiro.
1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do artigo 5. e do inciso
I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE, at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao
da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, excetuada a hiptese prevista no art. 7. desta
Resoluo.
2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada correspondentes a
competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser institudo por meio de Portaria a ser editada
pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao.
3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para divulgar relao
consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado de Fazenda.
4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou que solicite sua
inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua assinatura.
Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no caso de sociedade
annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assemblia mais recente e, nos demais casos, os
scios com poderes de gerncia ou administrao, conforme estabelecido no contrato social.
1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade deste comprovar-se-
pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato, alm de cpia do estatuto ou contrato social
do outorgante e identidade e CPF do outorgado.
2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de acordo.

83

 3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no processo, o

mandante declare, expressamente, a extino do mandato.
Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer tempo, nas seguintes
hipteses, observadas em relao ao contribuinte:
I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou comerciais;
II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto n. 27.427, de 17 de
novembro de 2000;
III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido;
IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento, bem como alterar
lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou de sua
similar;
V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigida pela
legislao;
VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao;
VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que conclua pela no
existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elemento probatrio.
Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art. 10 ou quando
houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido, e demais
acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da
federao, aplicando-se hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta Resoluo.
Captulo VII
Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta mercadoria sujeita ao
regime de Substituio Tributria
Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da disciplina especfica de
que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria
sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito,
deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes,
escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma:
I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do
Imposto";
II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel devem ser
escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum
"Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da nota fiscal correspondente aquisio e
totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST".
2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar:
I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio;
II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria
devido pelo responsvel;
III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.
Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo e a
respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do
ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de
pagamento dos respectivos DARJ.
Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo
15 do registro E210 o valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta
Resoluo.
(Pargrafo nico do Art. 15., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 775/2014 , vigente a partir de
31.07.2014)
Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta
Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo
adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:
I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares":
a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
b) no caso de devoluo, as razes que deram causa;
c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que
est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada;
d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

84

II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito
do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";
III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota
fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao
pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto
- Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada
com as suas prprias operaes.
1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o inciso I
dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados:
I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST),
com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio
da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.
2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria quando
da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio
do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada.
Captulo VIII
Das disposies finais
Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem necessrios ao
cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo.
Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo SER n. 80, de 12
de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de 2007, a Resoluo SEF n. 6.470, de 29
de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de 5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464, de 18 de
julho de 2002 e os arts. 1. a 5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004.
Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012
RENATO VILLELA
Secretrio de Estado de Fazenda

ANEXO I
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da Resoluo SEFAZ n. 537/2012.
DARJ
Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria

Produto
Cdigo Interno
Bebidas
108
Cigarros e outros produtos derivados do fumo 116
Veculos e pneumticos
124
Medicamentos e produtos farmacuticos
132
Peas, partes e acessrios para veculos
140
automotores
Material de construo
159
Produtos alimentcios
167
Cimento
175
Tintas e vernizes
183
Venda porta a porta
191
Material de limpeza domstica
205
Outros
396
Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE.
ANEXO II
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c" da Resoluo SEFAZ n. 537/12.

85

DARJ E GNRE
Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou pelo DESTINATRIO, localizado no Estado do
Rio de Janeiro

NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE

PRODUTO

CDIGO INTERNO

Bebidas

400

Cigarros e outros produtos derivados do fumo

418

Veculos e pneumticos

426

Medicamentos e produtos farmacuticos

434

Peas, partes e acessrios para veculos automotores

442

Material de construo

450

Produtos alimentcios

469

Cimento

477

Tintas e vernizes

485

Venda porta a porta

493

Material de limpeza domstica

507

Outros

698

Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE, conforme o caso.

RESOLUO SEFAZ N. 468 DE 27 DE DEZEMBRO DE 2011

Publicada no D.O.E. de 29.12.2011, pg. 21

Dispe sobre a arrecadao de tributos e outras receitas estaduais e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies, tendo em vista o que consta no
Processo n. E-04/001.785/2010,
R E S O L V E:
Art. 1. A arrecadao da Receita Estadual ser efetuada de acordo com as normas contidas nesta
Resoluo.
Pargrafo nico - Para os fins desta Resoluo, a Receita Estadual abrange tributos e outras receitas do
Estado do Rio de Janeiro recebidas por meio dos documentos de arrecadao nela previstos.
DISPOSIES GERAIS
Art. 2. A Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF, da
Secretaria de Estado de Fazenda o rgo responsvel pelo controle e acompanhamento da arrecadao
das receitas do Estado do Rio de Janeiro recebidas atravs de documento de arrecadao previsto nesta
Resoluo.
Art. 3. A arrecadao da Receita Estadual ser efetuada pela Rede Arrecadadora, constituda pelas
instituies bancrias ou financeiras admitidas no Sistema de Arrecadao, nos termos desta Resoluo,
doravante denominados AGENTES ARRECADADORES.
Art. 4. As normas e procedimentos de natureza tcnica, pertinentes arrecadao das receitas estaduais,
so as definidas no MANUAL DE ARRECADAO.
DOS DOCUMENTOS DE ARRECADAO TIPOS DE DOCUMENTOS
Art. 5. So documentos de arrecadao de receitas do Estado do Rio de Janeiro:
I - o DOCUMENTO DE ARRECADAO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - DARJ, na forma dos Anexos
I e II, destinado ao recolhimento de tributos estaduais e outras receitas devidas ao
Estado do Rio de Janeiro;
II - a GUIA PARA REGULARIZAO DE DBITOS - GRD, na forma do Anexo III, destinada ao
recolhimento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA, das taxas
de licenciamento anual e emisso de CRLV e do seguro obrigatrio para veculos
automotores (DPVAT);

86

III - a GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS - GNRE, instituda pelo Ajuste
SINIEF 6/89 e alterada pelo Ajuste SINIEF 11/97, na forma do Anexo IV, destinada ao recolhimento de
tributos devidos ao Estado do Rio de Janeiro por empresa de outra Unidade da
Federao, para o recolhimento do ICMS incidente sobre a importao de mercadoria
estrangeira, quando o desembarao aduaneiro ocorre fora do Estado do Rio de Janeiro, e
em outras hipteses previstas na legislao do ICMS.
Art. 6. O DARJ deve ser gerado exclusivamente pelo Portal de Pagamentos da Secretaria de Estado
de Fazenda na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), com cdigo de barras padro FEBRABAN, e seu
pagamento efetuado nos caixas das agncias de AGENTE ARRECADADOR autorizado a arrecadar
este documento.
1 O AGENTE ARRECADADOR, a seu critrio, poder disponibilizar servios de autoatendimento, home e
office banking e outros, para pagamento do DARJ, sem prejuzo do disposto no caput deste artigo.
2 So igualmente pagas por meio de DARJ, as receitas de dbitos inscritos na Dvida Ativa do Estado,
bem como as taxas de servios cobradas pela Procuradoria da Dvida Ativa.
3 No DARJ mencionado no pargrafo anterior, podero ser cobrados, a critrio da Procuradoria da Dvida
Ativa, os honorrios advocatcios devidos ao Centro de Estudos Jurdicos da Procuradoria Geral do Estado
CEJUR, eventualmente incidentes sobre as receitas da Dvida Ativa.
4 O DARJ mencionado no 2 deste artigo deve ser gerado exclusivamente pela Procuradoria da Dvida
Ativa, observado o padro de cdigo de barras estabelecido no Manual de Arrecadao previsto no art. 4
desta Resoluo.
5 Somente pode ser acolhido pelo AGENTE ARRECADADOR, o DARJ gerado na forma desta Resoluo.
Art. 7. O DARJ ser emitido em 2 (duas) vias que tero as seguintes destinaes:
I - 1 via, ser entregue ao contribuinte;
II - 2 via, ser retida pelo AGENTE ARRECADADOR.
1 Podero ser pagos, de forma consolidada, num nico DARJ, um ou mais dbitos do ICMS desde que
devidos por estabelecimentos de um mesmo contribuinte, observado o disposto no art. 11 desta Resoluo.
2 Para fins de emisso do DARJ, consideram-se naturezas do ICMS:
I - Diferencial de alquota;
II - Importao;
III - Regime de confronto de dbitos e crditos;
IV - Regime de estimativa;
V - Substituio tributria por operao ou prestao prpria;
VI - Substituio tributria por responsabilidade;
VII - Outras (fatos geradores com data especfica).
3 Para recolhimento de tributos e demais receitas recolhidas por meio de DARJ, os antigos cdigos de
receita citados na legislao tributria em vigor devero ser convertidos conforme Anexo VI desta Resoluo.
4 O disposto neste artigo se aplica ao adicional do ICMS destinado ao Fundo Estadual de Combate
Pobreza - FECP, institudo pela Lei Estadual n 4056/2002.
Art. 8. A GRD ser gerada pelo prprio contribuinte, pela Internet, na pgina do AGENTE ARRECADADOR,
Banco BRADESCO S/A (www.bradesco.com.br), pelo Portal de Pagamentos da Secretaria de Estado de
Fazenda (www.fazenda.rj.gov.br) e ainda pela pgina da internet do DETRAN-RJ (www.detran.rj.gov.br) e
seu pagamento efetuado nos caixas das agncias do AGENTE ARRECADADOR autorizado a arrecadar este
documento.
1 O AGENTE ARRECADADOR, a seu critrio, poder disponibilizar servios de autoatendimento, home e
officebanking e outros, para pagamento da GRD, sem prejuzo do disposto no caput deste artigo.
3 A GRD gerada na forma de boleto de cobrana bancria poder ser paga em qualquer agncia bancria
localizada em territrio nacional, inclusive de banco no integrante da Rede Arrecadadora da SEFAZ.
4 vedado ao AGENTE ARRECADADOR cobrar taxa do contribuinte a ttulo de indenizao ou
ressarcimento pela emisso e arrecadao da GRD.
Art. 9. A GNRE deve ser gerada exclusivamente pelo Portal de Pagamentos da Secretaria de Estado de
Fazenda na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), com cdigo de barras padro FEBRABAN, e seu pagamento
efetuado nos caixas das agncias dos AGENTES ARRECADADORES autorizados a arrecadar este
documento.
Pargrafo nico - O AGENTE ARRECADADOR, a seu critrio, poder disponibilizar servios de
autoatendimento, home e office banking e outros, para pagamento da GNRE, sem prejuzo do disposto no
caput deste artigo.
Art. 10. A GNRE ser emitida em 3 (trs) vias com as seguintes destinaes:
I - 1 via, ficar em poder do contribuinte;
II - 2 via, ficar em poder do banco;

87

III - 3 via, acompanhar o transporte da mercadoria, quando obrigatrio.

1 Podero ser pagos, de forma consolidada, numa nica GNRE, um ou mais dbitos do ICMS desde que
devidos por estabelecimentos de um mesmo contribuinte, observado o disposto no art. 11 desta Resoluo.
2 Aplicam-se GNRE, as normas definidas em convnio nacional de arrecadao.
Art. 11. Fica criado o Demonstrativo de Item de Pagamento - DIP, na forma do Anexo VII, documento
auxiliar do DARJ e da GNRE.
1 O DIP emitido juntamente com o DARJ e a GNRE e se destina a detalhar as receitas do documento de
arrecadao respectivo.
2 No caso de emisso de DARJ consolidado, na forma 1 do artigo 7 e no 1 do artigo 10 desta
Resoluo, o Demonstrativo de Item de Pagamento DIP ser gerado para cada dbito includo no DARJ ou
na GNRE consolidados.
3 Nos casos em que a legislao do ICMS determine que o documento de arrecadao acompanhe o
transporte de mercadoria ou a prestao de servio tributado, dever ser anexada ao DARJ ou GNRE a(s)
via(s) do DIP correspondente(s) mercadoria transportada ou
ao servio prestado.
Art. 12. O AGENTE ARRECADADOR, no ato do recebimento de documento de arrecadao previsto nesta
Resoluo, dever obedecer s normas tcnicas constantes do Manual de Arrecadao previsto no artigo 4
desta Resoluo.
1 Somente em situaes extraordinrias, devidamente justificadas SUACIEF, por ofcio, poder o
AGENTE ARRECADADOR acolher o documento de arrecadao por fora do sistema de captura eletrnica.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, o AGENTE ARRECADADOR dever encaminhar SUACIEF, at o
segundo dia til subsequente data de arrecadao, juntamente com o ofcio, o documento no capturado
eletronicamente para sua incluso na base de dados da SEFAZ.
Art. 13. A autenticao bancria nos documentos de arrecadao de que trata esta Resoluo obrigatria,
obedecidas as disposies constantes do Manual de Arrecadao previsto no art. 4 desta Resoluo.
Art. 14. O pagamento das receitas estaduais de que trata esta Resoluo poder ser efetivado por
meio de cheque, desde que este seja:
I - emitido pelo prprio contribuinte ou administrativo; e
II - nominativo SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA ou ao ESTADO DO RIO DE JANEIRO.
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica ao pagamento de:
I - receitas arrecadadas por meio da GRD;
II - tributo efetuado por meio da GNRE.
2. O recolhimento do ICMS sobre importao e do imposto sobre Transmisso Causa mortis e por Doao
de bens e direitos - ITD dever ser feito exclusivamente em dinheiro ou cheque administrativo.
( 2. do Art. 14, alterado pela Resoluo SEFAZ n. 746/2014, com vigncia a partir de 26.05.2012, com
validade a contar de 01.06.2014)
3. O Agente Arrecadador responsvel pela liquidao do cheque porventura recebido em pagamento de
tributo ou receita, em desacordo com o disposto neste artigo.
( 3. do Art. 14, acrescentado pela Resoluo SEFAZ n. 746/2014, com vigncia a partir de 26.05.2012,
com validade a contar de 01.06.2014)
Art. 15. O AGENTE ARRECADADOR dever enviar SUACIEF, no prazo mximo de 5 (cinco) dias corridos
a contar da data de sua apresentao, o cheque porventura no liquidado pelo banco sacado para as
providncias cabveis.
Pargrafo nico - O AGENTE ARRECADADOR responsvel pela liquidao do cheque no honrado pelo
banco sacado quando o cheque tenha sido:
I - devolvido por motivo identificvel no ato de seu acolhimento; ou
II - encaminhado SUACIEF em prazo superior ao estabelecido no caput deste artigo.
Art. 16. O tributo ou a receita, pagos por meio de cheque, sero considerados quitados aps:
I - a liquidao do cheque pelo banco sacado; ou
II - decorrido o prazo previsto no caput do artigo 15 desta Resoluo.
Pargrafo nico - Na hiptese prevista no caput deste artigo, somente ser fornecida certido de pagamento
ou de regularidade fiscal de contribuinte, aps a quitao do tributo ou da receita.
DOS AGENTES ARRECADADORES
SEO I
DAS CONDIES GERAIS
Art. 17. So AGENTES ARRECADADORES das receitas do Estado do Rio de Janeiro as instituies
bancrias ou financeiras admitidas para a prestao deste servio.
Art. 18. A admisso do AGENTE ARRECADADOR no Sistema de Arrecadao de Receitas Estaduais ser
efetivada por meio de contrato ou convnio firmado entre a instituio bancria ou financeira e o Governo do
Estado do Rio de Janeiro.

88

Pargrafo nico - A arrecadao da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE deve ser
objeto de contrato ou convnio especfico.
Art. 19. So condies para a instituio bancria ou financeira ser admitida como AGENTE
ARRECADADOR do Estado do Rio de Janeiro:
I - estar em situao regular de funcionamento;
II - dispor de rede de atendimento, incluindo correspondente bancrio, que opere em todos os municpios do
Estado do Rio de Janeiro;
III - dispor de tecnologia que atenda s exigncias do Sistema de Arrecadao da Secretaria de Estado de
Fazenda.
Pargrafo nico - O disposto no inciso II do caput deste artigo no se aplica a contrato ou convnio para
arrecadao de tributo exclusivamente por meio da GNRE.
Art. 20. O AGENTE ARRECADADOR deve prestar, em todas as suas agncias localizadas em territrio
nacional, os servios de arrecadao previstos nesta Resoluo, consoante contrato ou convnio firmado
com o Estado do Rio de Janeiro.
Art. 21. No caso de fuso ou incorporao, mudana de denominao ou do cdigo de identificao, fica o
AGENTE ARRECADADOR obrigado a notificar o fato SUACIEF, por ofcio, no prazo mximo de at 30
(trinta) dias, contados da data de autorizao do Banco Central do Brasil.
Art. 22. vedado ao AGENTE ARRECADADOR admitido no Sistema de Arrecadao selecionar contribuinte
ou tipo de receita de modo a restringir o acolhimento de documento de arrecadao previsto nesta
Resoluo.
Pargrafo nico - O disposto no caput deste artigo se aplica ao AGENTE ARRECADADOR admitido para
arrecadao por meio de GNRE.
Art. 23. O documento de arrecadao emitido em conformidade com o disposto nesta Resoluo poder ser
pago em qualquer agncia situada em territrio nacional de AGENTE ARRECADADOR admitido no Sistema
de Arrecadao.
Art. 24. O AGENTE ARRECADADOR deve prestar ao contribuinte, quando por este solicitado,
esclarecimentos sobre a forma de pagamento dos tributos e das receitas de que trata esta Resoluo e para
as quais esteja autorizado a arrecadar.
Pargrafo nico - A responsabilidade pelo preenchimento e pelas declaraes e clculos constantes ou
inseridos nos documentos de arrecadao e pela observncia dos prazos de vencimento de tributos de
exclusiva responsabilidade do contribuinte.
Seo II
DAS OBRIGAES DO AGENTE ARRECADADOR
Art. 25. Compete ao AGENTE ARRECADADOR:
.......................................................................................................................................................................
Seo III
DAS COMPETNCIAS DA SUACIEF
Art. 28. Compete SUACIEF:
.......................................................................................................................................................................
DISPOSIES FINAIS
.....................................................................................................................................................................
Art. 32. Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao, com efeitos a partir de 1 de janeiro de
2012, revogadas as disposies em contrrio, especialmente a Resoluo SEF n. 6413, de 01 de abril de
2002.
Rio de Janeiro, 27 de dezembro de 2011
RENATO VILELLA
Secretrio de Estado da Fazenda
ANEXO I
(MODELO DO DARJ SEFAZ)
ANEXO II
(MODELO DO DARJ DVIDA ATIVA)
ANEXO III
(GUIA DE REGULARIZAO DE DBITOS GRD)
ANEXO IV
(GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO
DE TRIBUTOS ESTADUAIS GNRE)
ANEXO V
(CONTAS BANCRIAS PARA CREDITAMENTO
DA ARRECADAO) - (ART. 25, INC. IX )

89

ANEXO VI
(TABELA PARA CONVERSO DE CDIGOS
DE RECEITA DE DARJ) - (ART. 7., 3.)
ANEXO VII
(DEMONSTRATIVO DE ITEM DE PAGAMENTO - DIP)
(MODELO - ART. 11)
(Nota: Veja a Resoluo SEFAZ n. 746/2014)

RESOLUO SEF N. 6.556 DE 14 DE JANEIRO DE 2003

Publicada no D.O.E. de 16.01.2003
Dispe sobre o pagamento da parcela do adicional relativo ao Fundo Estadual
de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP) e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA , no uso de suas atribuies constitucionais e legais, tendo em
vista o que consta da Lei n. 4056, de 30 de dezembro de 2002,
R E S O L V E:
Art. 1. O pagamento do adicional relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades
Sociais (FECP) ser efetuado nos prazos previstos na legislao para pagamento do imposto relativo s
operaes e prestaes que lhe deram causa.
NOTA ADV ROSE MARIE DE BOM
O FECP, no RIO DE JANEIRO, ser cobrado at 31/12/2018.
1. O pagamento a que se refere o caput dever ser efetuado em DARJ em separado, com cdigo de
receita especfico.
2. A parcela resultante da diferena entre o valor total devido e a parcela do adicional do FECP ser pago
na forma prevista na legislao.
3 A Superintendncia Estadual de Arrecadao (SEAR) baixar os atos de detalhamento do disposto nesta
resoluo.
Art. 2. Para a obteno da parcela do adicional relativo ao FECP, nas operaes internas, o contribuinte que
apurou "Saldo devedor" no quadro "Apurao de saldos" do livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS),
deve:
I - calcular 1% (um por cento) do subtotal relativo s "Entradas do Estado" da coluna "Base de clculo" de
"Operaes com crdito do imposto", lanado no quadro "Entradas" do RAICMS;
II - calcular 1% (um por cento) do subtotal relativo s "Sadas para o Estado" da coluna "Base de clculo" de
"Operaes com dbito do imposto", lanado no quadro "Sadas" do RAICMS;
III - subtrair o valor encontrado no inciso I, do encontrado no inciso II e, caso o resultado obtido seja positivo,
lan-lo em "Dedues" do quadro "Apurao de saldos" do RAICMS, com a seguinte discriminao:
"adicional relativo ao FECP".
1. Caso ocorram operaes e prestaes interestaduais para no contribuinte do ICMS, deve ser calculado
1% (um por cento) das bases de clculo correspondentes a essas operaes e prestaes.
2. Na hiptese de haver operaes e prestaes previstas na alnea "b", do inciso VI e no inciso VIII,
ambos do artigo 14 da Lei n. 2.657/96, devem ser calculados mais quatro pontos percentuais sobre as bases
de clculo correspondentes a essas operaes e prestaes.
3. Os resultados obtidos nos 1. e 2. devem ser adicionados ao valor apurado no inciso II.
4. A parcela restante do imposto devido ser paga na forma prevista na legislao.
{redao do Artigo 2, alterado pela Resoluo SER n. 04/2003, vigente a partir de 28.01.2003}
Art. 3. Em substituio ao disposto no artigo anterior, o contribuinte poder calcular o valor do adicional a ser
pago no cdigo de receita especfico do FECP, obedecendo aos seguintes percentuais calculados sobre o
valor a recolher, resultante de apurao por confronto, conforme os seguintes cdigos de receita:
I 032-9 ICMS PETRLEO E DERIVADOS COMBUSTVEIS LUBRIFICANTES, em funo dos seguintes
percentuais:
a) para a alquota de 13%: 7,69%;
b) para a alquota de 19%: 5,26%;
c) para a alquota de 31%: 3,23%;
II 034-5 - ICMS COMUNICAES: para a alquota 30%: 16,66%;
III 033-7 - ICMS ENERGIA ELTRICA, em funo dos seguintes percentuais:
a) para a alquota de 19%: 5,26%;
b) para a alquota de 30%: 16,66%.

90

Pargrafo nico A parcela restante do imposto devido ser paga na forma prevista na legislao.
Art. 4. O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria, com exceo do
previsto no inciso I, do artigo 3., ser obtido:
I em operaes internas, aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a diferena entre o valor da
base de clculo de reteno do imposto e o valor da base de clculo da operao prpria;
II em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, aplicando-se o
percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto.
Art. 5. A parcela do adicional correspondente ao FECP tambm ser paga na operao ou prestao de
importao, no clculo do diferencial de alquotas e no repasse do imposto relativo a combustveis derivados
de petrleo provenientes de outras unidades federadas.
Pargrafo nico - A parcela do adicional correspondente ao FECP, nas hipteses previstas neste artigo ser
calculada aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor que serviu de base de clculo do
ICMS e, no caso do repasse, a base de clculo da reteno, sendo paga no cdigo de receita especfico do
FECP.
Art. 6. No ser devida a parcela do adicional correspondente ao FECP sobre:
I operaes de circulao de mercadorias que integrem a cesta bsica do Estado do Rio de Janeiro;
II - atividades previstas no Livro V, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de
novembro de 2000.
III sobre as microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples Nacional de que trata a Lei
Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006.
{redao do inciso III do Artigo 6., acrescentado pela Resoluo SEFAZ n. 054, vigente a partir de
01.07.2007}
1. O disposto no inciso II, no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao FECP a
que se acha obrigado em virtude:
{pargrafo nico, renumerado para 1. pela Resoluo SEFAZ n. 054, vigente a partir de 01.07.2007}
I - de substituio tributria;
II - da existncia de mercadorias em estoque por ocasio do pedido de baixa de inscrio ou declarao de
falncia e suas consequentes vendas, alienaes ou liquidaes;
III - da diferena de alquota, na entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao,
destinada a consumo ou ativo fixo;
IV - de importao.
2. O disposto no inciso III no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao FECP a
que se acha obrigado em virtude da incidncia do ICMS prevista no inciso XIII do 1 do artigo 13 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006..
{redao do 2, acrescentado pela Resoluo SEFAZ n 054, vigente a partir de 01.07.2007}
Art. 7. Fica prorrogado, para 10 de fevereiro de 2003, o prazo para o pagamento das parcelas
correspondentes ao ICMS FECP devidas nos dias 10, 20 e 31 de janeiro de 2003, pelas empresas
relacionadas no Anexo nico do Decreto n 31.632, de 5 de agosto de 2002.
Pargrafo nico O pagamento de que trata o caput deve ser efetuado em DARJ em separado, no cdigo
de receita 750-1.
{redao do Artigo 7., alterado pela Resoluo SER n. 006, vigente a partir de 06.02.2003}
Art. 8. Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 14 de janeiro de 2003.
MRIO TINOCO DA SILVA
Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SER N. 119 DE 06 DE AGOSTO DE 2004

Publicada no D.O.E. de 09.08.2004, pg. 17 / Retificado no D.O.E de 10.08/2004, pg. 08
Dispe sobre a escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receber mercadoria sujeita
ao regime de Substituio Tributria e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais,
R E S O L V E:
.............................................................................................................................................................
Art. 6. Os artigos 13, 14 e 21 da Resoluo SEF n. 6.410, de 26 de maro de 2002, passam a vigorar com a
seguinte redao:
I artigo 13:

91

"Art. 13. A Ficha "Substituio Tributria Interna" dever ser preenchida, pelos contribuintes substitutos
tributrios em carter permanente, localizados neste Estado, para informao da reteno do ICMS em favor
do Estado do Rio de Janeiro, decorrente de operaes internas sujeitas ao regime de substituio tributria,
compreendendo os valores que devem ser registrados no Livro Registro de Apurao do ICMS em folha
subsequente destinada apurao do ICMS das operaes prprias do estabelecimento, consoante
disposto na clusula stima do Ajuste SINIEF 4/93.
1. Os valores sero registrados nos CFOP de cada operao e prestao e na codificao de ocorrncia
especfica, devendo ser complementadas as informaes exigidas conforme o tipo de evento declarado,
aplicando-se, no que couber, as rotinas de preenchimento da Ficha "Operaes Prprias".
2. Os contribuintes substitutos tributrios em carter permanente devero informar a Ficha "Substituio
Tributria Interna" ainda que, em carter eventual, no tenham realizado operaes sujeitas substituio
tributria no perodo de apurao, indicando, neste caso, a opo "sem movimento" da referida Ficha.";
II artigo 14:
"Art. 14. A Ficha "Outros ICMS Devidos" dever ser preenchida, pelos contribuintes obrigados entrega da
GIA-ICMS e que efetuaram operaes sujeitas ao dbito do imposto no perodo de apurao referente a:
I - diferencial de alquotas na entrada, no estabelecimento, de mercadoria proveniente de outra unidade da
Federao, destinada a consumo ou ativo fixos e na utilizao, pelo contribuinte, de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outra UF e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente alcanada pela
incidncia do imposto;
II - recebimento de mercadorias sujeitas substituio tributria sem que a reteno ou pagamento do ICMS
tenha sido efetuado pelo remetente ou transportador;
III operaes de importao, cujo desembarao aduaneiro tenha ocorrido no perodo;
IV FECP referente s operaes e prestaes internas, importao, ao diferencial de alquotas e ao
repasse do imposto relativo a combustveis derivados de petrleo provenientes de outras unidades
federadas.";
III artigo 21:
"Art. 21. A entrega extempornea de GIA-ICMS relativa a perodos anteriores dever ser feita no modelo de
declarao institudo por esta resoluo, preenchendo-se suas fichas e subfichas relativamente ao ICMS
declarado no perodo com a aplicao da legislao vigente poca da respectiva obrigao principal.
1 Para o preenchimento da declarao na situao referida no caput, devem ser observadas as instrues
disponibilizadas no site www.sef.rj.gov.br da Secretaria de Estado da Receita (SER).
2 O disposto no neste artigo tambm se aplica para a apresentao de GIA-ICMS Retificadora de
declarao entregue nos antigos modelos.".
Art. 7. Fica revogada a Resoluo SEF n 6.494, de 30 de setembro de 2002, e o 2 do artigo 4 da
Resoluo SER n 080, de 12 de fevereiro de 2004.
Art. 8. As informaes relativas aos incisos II, III e IV do artigo 14 da Resoluo SEF n 6.410/2002, com a
nova redao dada pelo inciso II do artigo 5 desta Resoluo devem ser declaradas a partir do perodo de
referncia agosto de 2004.
Art. 9. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, retroagindo seus efeitos a 1 de agosto de
2004, ficando revogadas as demais disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 06 de agosto de 2004
MARIO TINOCO DA SILVA
Secretrio de Estado da Receita

92