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L A FAC T U R E

I. DEFINITION ET ROLE DE LA FACTURE


La facture est un document transmis par un vendeur (d'une marchandise, d'un produit, dune matire ou d'une
fourniture), par un prestataire de servies (exemple: SNTF, P. et T.) ou par un entrepreneur (de travaux) son
client.
Elle prcise toutes les conditions et les modalits de l'accord intervenu entre le vendeur et l'acheteur (dtail des
marchandises livres, du service rendu ou des travaux raliss, prix unitaires et montant payer, taxes en sus,
conditions de rglement,...)
Elle tient lieu de bon de livraison lorsqu'elle est remise en mme temps que la marchandise livre (ou matire,
fourniture, produit).
II. IMPORTANCE DE LA FACTURE
Dans les oprations commerciales, la facture est le document le plus important. Elle permet :
1/ Au vendeur
De prouver dabord que la vente a t excute en conformit avec la commande reue, de rappeler le prix
convenu, d'indiquer la somme qui est due et de dtenir un titre pour en exiger le rglement (le paiement) .
2/ l'acheteur
De constater d'abord lors de leur rception, l'tat, la qualit, les quantits des marchandises en conformit avec ses
ordres, d'en vrifier les prix suivant les conditions de son achat et de possder, lui aussi, un titre pour l'excution
des engagements du vendeur (dont le plus important est la livraison de la marchandise).
En d'autres termes, la facture est le mode de preuve extrmement admis par la loi en matire commerciale:
elle peut donc tre prsente devant les tribunaux en cas de contestation, elle peut tre demande par les
agents du fisc lors des vrifications et contrles effectuer.
- Sur le plan juridique, la facture reprsente un titre de proprit, autrement dit, elle permet le transfert
de proprit de la marchandise du vendeur vers l'acheteur.
- Sur le plan comptable, la facture constitue un document de base justifiant les critures comptables
relatives l'opration de vente (pour le fournisseur) et l'opration d'achat (pour le client).
L'importance de la facture dans le contrle des transactions commerciales et des prix a fait d'elle un
document obligatoire (selon lordonnance n75-37 du 29 Avril 1975 relative aux prix et la rpression des
infractions la rglementation des prix). Elle doit tre rdige en deux exemplaires (parfois plus) dont
l'original est remis l'acheteur et le double est conserv par le vendeur.
III. DESCRIPTION DE LA FACTURE
D'une faon gnrale, toute facture comprend deux parties : l'en-tte et le corps.
A. L'EN-TETE DE LA FACTURE
C'est la partie imprime de la facture qui indique:
- le nom et l'adresse du vendeur (numro de tlphone, de tlex)
- le genre de commerce (exemple: appareils mnagers).
- le numro du registre de commerce (obligatoire)
- le numro du compte bancaire ou postal.
- les conditions gnrales de vente, de paiement, de transport,...
B. LE CORPS DE LA FACTURE
La forme du corps de la facture varie selon le genre de commerce ou dindustrie. Il comprend :
- la dnomination "FACTURE" ou une formule quivalente, par exemple : "DOIT : MONSIEUR ."
- lu numro de la facture.
- la date dtablissement de la facture.
- le nom et l'adresse de l'acheteur.

- la rfrence ou le code de chaque article.


- le dtail des articles vendus (dsignation)
- le dcompte des quantits de marchandises.
- les prix unitaires des articles et leur prix total.
- les frais (de transport, demballage, ) et taxes ventuels (T.V.A, ).
- le mode de rglement (au comptant, terme,...).
- le montant net payer en chiffres et en lettres.
IV. PAIEMENT DE LA FACTURE
La preuve de paiement en espces dune facture (ou dun acompte sur facture) peut tre donn par
le reu despces appel aussi bon pour , ou par la mention de lacquit porte sur la facture elle-mme.
Formule de lacquit :
Pour acquit
Le .(date)...
Signature du
vendeur
Une facture acquitte (paye en espces) dun montant suprieur 1000 DA doit tre timbre (timbre fiscal) et le
timbre oblitr c'est--dire date et signature du vendeur crites une partie sur le timbre et une partie sur la facture.
V. DIFFERENTES SORTES DE FACTURES :

les principales factures sont :

1. LA FACTURE SIMPLE (OU DE PLACE)


Elle est tablie et appele ainsi, lorsqu'il y a livraison directe (sur place) de marchandises un client habitant
la mme ville ou la mme localit que son fournisseur.
Elle remplace le bon de livraison lorsqu'elle est remise avec la marchandise l'acheteur.
2. LA FACTURE D'EXPEDITION
Elle est tablie lorsque l'acheteur et le vendeur habitent des villes (ou des localits) diffrentes. Elle porte
certaines mentions supplmentaires (par rapport la facture simple), notamment le mode et les conditions
d'expdition, les lieux et modes de paiement,.....
3. LA FACTURE D'AVOIR
Cette facture est dlivre contre tout ou partie de la marchandise refuse ou retourne par l'acheteur.
Le papier utilis est souvent d'une couleur diffrente de celui de la facture ordinaire et le mot "DOIT" est
remplac par le mot "AVOIR".
Elle est galement appele "facture de rendu". Cest un reu de marchandises qui fait connatre la somme
dont l'acheteur est crdit (valeur de la m/se rendue).
Aussi, lorsque le vendeur accorde un acheteur une rduction hors facture (remise, rabais ou ristourne), il lui
tablit une facture d'avoir qui prend aussi la dnomination de "note de crdit".
4. LE RELEV DE FACTURES OU RELEV DE COMPTES
C'est un tat rcapitulatif adress un client rappelant :
- La date et le montant des factures qui lui ont t adresses pendant une priode dtermine (gnralement
un mois).
- La somme due pour la priode prcite (aprs dduction des avoirs s'il en existe).
Le relev de facture reprsente galement pour les deux parties (acheteur et vendeur) un vritable aide-mmoire
(rappel de la somme payer la prochaine chance) et un moyen de contrle (rapprochement entre les deux
comptabilits). Ceci permettra d'viter ainsi les retours d'effets ou de reus.
5. FACTURE A CONDITION (OU FACTURE PROVISOIRE)
C'est la note dtaille des marchandises vendues l'acheteur en lui laissant la possibilit de les retourner
en totalit ou en partie dans un dlai fix.
l'expiration de ce dlai, la vente sera considre comme ferme ou dfinitive.
On inscrit gnralement sur ce type de facture la mention satisfait ou rembours avec prcision dun dlai.

6. LA FACTURE DE COMMISSION
C'est une facture spciale adresse par le commissionnaire (acheteur ou vendeur) son commettant.
- Si elle est tablie par le commissionnaire - acheteur, elle porte le nom de "compte d'achat et frais".
Dans "le compte d'achat" le commissionnaire ajoute au montant des marchandises les frais qu'il a dbourss
et le montant de sa commission, pour constituer le montant net payer par son commettant (acheteur).
- Si elle est tablie par le commissionnaire - vendeur, elle porte le nom de "compte de vente et net produit".
Dans "le compte de vente" le commissionnaire retranche les frais divers de vente et sa commission
du montant des marchandises quil a vendues pour obtenir le net (ou le net produit) payer pour son
commettant (vendeur).
7. LA FACTURE PRO-FORMA (OU SIMULE)
C'est une facture tablie pour un client ventuel, afin de lui permettre de connatre l'avance (avant de
commander) les sommes qu'il aurait payer au cas o il dcide dacheter.
La facture simule (tablie l'avance) comprend le prix des marchandises et le montant de tous les frais
accessoires prvus.
8. LA FACTURE CONSULAIRE
C'est une facture d'expdition qui concerne des marchandises destines des pays trangers, dclares en
douane, vises avant l'expdition par le consul (ou le reprsentant) du pays importateur tabli dans le pays
exportateur ( pays d'origine de la marchandise).
La facture consulaire est souvent accompagne ou remplace par un "certificat d'origine" dans le but de s'assurer
de la vritable origine de la marchandise.
9. LE MEMOIRE
C'est la facture des entrepreneurs de btiments (maons, plombiers, menuisiers,...) qui dcrit l'tat des travaux
excuts et prcise le dtail de la main-d'oeuvre employe et des matires ou marchandises fournies.
10. LA NOTE D'HONORAIRES
Ella est tablie pour la rmunration des services rendus gnralement par les avocats, les mdecins, les
experts comptables, les architectes et autres fonctions librales.
Elle value les honoraires payer ces professionnels suite un travail ou un service rendu une personne
ou une entreprise.
11. LA FACTURE D'ORDRE:
Cest un document comptable interne l'entreprise qui a pour objet de constater les cessions de marchandises ou
les prestations de services entre les diffrentes units ou entre les diffrents services d'une mme entreprise.
C'est une facture qui constate les cessions inter - units.

VI. LES REDUCTIONS SUR FACTURES


Dans certains cas, le vendeur accorde des avantages (ou bonifications) lacheteur sous forme de rductions
sur le prix ou sur le poids de la marchandise. On distingue plusieurs types de rductions ;
A. LES REDUCTIONS SUR LE PRIX
1.
a)- Le rabais

Les rductions commerciales :


: il est accord lorsque la marchandise prsente des dfauts de qualit, ou elle est hors saison,
ou pour un retard de livraison.

b)- La ristourne : elle est accorde pour limportance des commandes effectues par un client pendant une
priode dtermine (une anne, un mois, un semestre, ).
c)- La remise

2.

: elle est accorde lorsque la quantit de marchandises commande est importante (pour une
mme commande).

Les rductions financires : il existe une seule

Lescompte : ( appel escompte de rglement ou escompte de caisse )


Il est accord au client lorsquil paie au comptant ou en cas de paiement anticip (avant lchance)
Remarque : les rductions sexpriment gnralement au moyen dun pourcentage.
Calcul des rductions :
Parfois le commerant accorde plusieurs rductions sur la mme facture, dans ce cas, les rductions se calculent
en cascade (elles se retranchent lune aprs lautre, chacune sur le montant net de la prcdente, et elles ne
sadditionnent pas).
Exemple :
Calculer le montant net dune facture de vente dont le prix de vente brut est
vendeur a accord son client les rductions suivantes :
Remise

: 0,5 % ; Rabais

1 % ; Ristourne : 1,5 % ; Escompte :

de 4 000 DA, sur lequel le


2%

Solution :
Montant brut
Remise 0,5%

: 4 000,00
: 4000,00 * 0,5 = ..
20,00
100
---------------------------------------------1er net commercial
: 4000,00 20,00 = 3 980,00
Rabais 1%
: 3980,00 * 1 = .
39,80
100
---------------------------------------------2eme net commercial
: 3980,00 39,80 = ... 3 940,20
Ristourne 1,5%
: 3940,20 * 1,5 = ..
59,10
100
---------------------------------------------Dernier net commercial : 3940,20 59,10 = .. 3 881,10
Escompte 2%
: 3881,10 * 2 = ...
77,62
100
---------------------------------------------Net financier (Net payer) : 3881,10 77,62 = . 3 803,48
Remarque :
Le montant net final de la facture sera le mme quelque soit lordre dans lequel sont calcules les rductions.
B. LES REDUCTIONS SUR LE POIDS
1.

La vente au poids :

La vente au poids peut seffectuer au poids brut ou au poids net. Cela veut dire quune marchandise peut tre
vendue sans emballage (en vrac) ou bien avec emballage donc livre dans des sacs, des fts, des caisses, des
boites,
des bouteilles,
-

Le poids brut : comprend le poids de la marchandise (le contenu) et de lemballage (le contenant)

Le poids net : cest le poids de la marchandise seule.

La tare : cest le poids de lemballage vide.


Poids Brut = Poids Net + Tare
Poids Net = Poids Brut Tare

2.

La tare :
2.1 Tare relle :

La tare est dite relle lorsquelle reprsente le poids exact de lemballage. Sa valeur doit tre inscrite sur
lemballage.
Exemple : une caisse pleine de pommes de terre a un poids brut de 33 kg. La tare relle (poids de la caisse)
est de 2 kg. Le poids net de la pomme de terre sera de : 33 - 2 = 31 kg
2.2 Tare dusage : ( ou tare conventionnelle )
Cest le poids prsum (ou suppos) de lemballage. Pour viter de dballer la marchandise pour calculer la tare,
on la calcule proportionnellement au poids brut par lapplication dun pourcentage.
Exemple : un sac de sucre a un poids brut de 50kg. On considre que la tare dusage reprsente 2% du poids
brut. Donc :
-

Tare dusage = 50 kg * 2 %

50

1 kg

100
-

Poids net = Poids Brut - Tare = 50 1 = 49 kg

Remarque : lacheteur a le droit de renoncer la tare dusage (la refuser) et de rclamer une vente au poids net.
2.3 Sur tare :
3.

Cest le poids dun emballage supplmentaire.

les rductions accordes sur le poids :


3.1 le don :

Cest une rduction accorde sur le poids net raison des dchets que peut contenir la marchandise.
3.2 le sur don :
Cest une rduction accorde sur le poids net raison dune altration ou dune avarie accidentelle de la
marchandise.
Lacheteur peut la refuser et faire expertiser les dommages subis par la marchandise.
3.3 la tolrance :
cest une rduction accorde lorsque la marchandise na pas un poids conforme celui du produit type ( ou
modle dpos ).
3.4 la freinte : ( ou bon poids )
cest une rduction accorde pour les pertes de poids dues aux manipulations (dplacement, dchargement,
mesure) de la marchandise ( surtout pour les marchandises vendues au dtail ).
3.5 la rfaction :
cest une rduction accorde sur le poids net pour compenser les avaries que la marchandise a subi durant son
transport.